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新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究范文第1篇

“營(yíng)改增”的出現(xiàn)是在我國(guó)稅制改革后，而且在結(jié)構(gòu)性減稅方面發(fā)揮了重要作用，具有促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要意義?？梢姡覈?guó)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”后，國(guó)稅、地稅均有了重大調(diào)整，在收繳上增值稅轉(zhuǎn)為國(guó)稅、地稅轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)稅，這樣一來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政減少了分支，財(cái)政總量受到影響，財(cái)源建設(shè)、財(cái)政結(jié)構(gòu)受到?jīng)_擊。筆者結(jié)合多年的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從理論與實(shí)踐相結(jié)合的角度出發(fā)，在研究過程中，充分運(yùn)用了財(cái)政學(xué)和稅法的相關(guān)理論，深入分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、稅源建設(shè)等，同時(shí)對(duì)優(yōu)化增加財(cái)政收入提出了建議，對(duì)我國(guó)“營(yíng)改增”及財(cái)政體制改革提供了重要的理論依據(jù)。

二、“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響

(一)對(duì)于地方財(cái)政收入的影響

我國(guó)自營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，從財(cái)政收入來看，較之前明顯減少，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性的減稅措施，在短期內(nèi)必將嚴(yán)重影響到財(cái)政收入，影響的不僅是地方財(cái)政，同時(shí)也影響到了中央財(cái)政。例如，對(duì)于小規(guī)模的納稅人企業(yè)而言，“營(yíng)改增”之前，這類企業(yè)需要交納5%的營(yíng)業(yè)稅，而“營(yíng)改增”之后，這類企業(yè)僅需要交納3%的增值稅，這給小規(guī)模納稅企業(yè)減輕了稅負(fù)，也就是小規(guī)模納稅人可以享受政策紅利。而中央政府與地方政府的分成比例方面，其現(xiàn)狀顯示其比例為75%和25%，與之前相比營(yíng)業(yè)稅全部歸地方，實(shí)行“營(yíng)改增”后中央從中拿走了75%，由此看來，地方稅收將大大降低，這可以看出鄉(xiāng)鎮(zhèn)可支配的公共支出大大減少。目前我國(guó)的“營(yíng)改增”政策仍然處于推廣時(shí)期，很多地方政府為了進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入，降低了支出，同時(shí)他們采取了一系列措施，將服務(wù)業(yè)歸地方，工商業(yè)歸中央和地方共享?！盃I(yíng)改增”是國(guó)家財(cái)政稅務(wù)體制改革的一種嘗試，實(shí)行“營(yíng)改增”后，由于稅收減少，將會(huì)嚴(yán)重影響地方財(cái)政收入，由此以來，地方財(cái)政稅收收入會(huì)因?yàn)槎愂辗N類減少而出現(xiàn)降低的情況。盡管中央政府在推廣“營(yíng)改增”政策時(shí)，明確提出要盡可能的穩(wěn)定現(xiàn)有的財(cái)政稅收，但是中央政府從地方稅收收入中抽成，加上稅種減少，不可避免地產(chǎn)生了地方財(cái)政稅收減少與中央政府要求的財(cái)政稅收穩(wěn)定的矛盾，如果要想解決這一突出矛盾，必須對(duì)政府間的財(cái)政體制實(shí)施優(yōu)化改革。然而，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，很顯然鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收明顯減少。

(二)對(duì)于附加稅征收的影響

在稅制改革的整個(gè)過程中，很難明確附加稅是“營(yíng)改增”實(shí)行后帶來的一個(gè)最重要的影響問題?！盃I(yíng)改增”施行后，國(guó)家稅收部門負(fù)責(zé)增值稅的征收，而地方稅收部門負(fù)責(zé)附加稅的征收，增值稅與附加稅由不同稅收部門的征收使得其征收及時(shí)與準(zhǔn)確性不能得到保障。也就是說，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，大部分的中小規(guī)模企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)附加稅稅收減負(fù)，但是附加稅的減少，會(huì)使得地方財(cái)政稅收收入減少。

(三)對(duì)地方財(cái)政體制的影響

實(shí)行“營(yíng)改增”后，將對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政結(jié)構(gòu)帶來一定的影響。在整個(gè)財(cái)政收入中，地稅完成的稅源將呈現(xiàn)出直線下降的態(tài)勢(shì)，下降約50%左右。從前文描述中可以看出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了改變這種態(tài)勢(shì)，將積極研究增加新的地方財(cái)政稅收稅種，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)政結(jié)構(gòu)體系。

(四)對(duì)征收管理體制的影響

“營(yíng)改增”的實(shí)施會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)征收體系產(chǎn)生影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)的難度會(huì)大大增加，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，稅務(wù)信息采集的難度會(huì)大大增加，還存在增值稅發(fā)票代開等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，可見，上述問題的出現(xiàn)必須要依靠調(diào)整稅收征管格局來加以解決。

新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究范文第2篇

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收管理；探討

1.電子商務(wù)的發(fā)展

電子商務(wù)，顧名思義是一種商務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，它依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，采用數(shù)字化電子方式為數(shù)據(jù)交換方式。從電子商務(wù)交易的本質(zhì)來看，其商品與貨幣間的交易變成了由電子貨幣取代的方式，其貿(mào)易本質(zhì)并未改變，依托電子商務(wù)的模式顛覆了傳統(tǒng)的交易形式，貿(mào)易的效率也得到提高，消費(fèi)者與銷售方不再需要面對(duì)面進(jìn)行交易，因此貿(mào)易面可以通過網(wǎng)絡(luò)拓展至全球范圍?；ヂ?lián)網(wǎng)的普及，通信技術(shù)的更新都是電子商務(wù)發(fā)展的前提條件，20世紀(jì)末期，電子商務(wù)平臺(tái)在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上應(yīng)運(yùn)而生，隨之而來的是全新交易模式下所依托的電子支付方式，這些技術(shù)也不斷在全球得到發(fā)展。有了網(wǎng)絡(luò)媒介，電商及消費(fèi)者之間的聯(lián)系更加密切，消費(fèi)者的多種需求也通過互聯(lián)網(wǎng)得到滿足。電子商務(wù)發(fā)展中最早也是最為成熟的國(guó)家是美國(guó)，我國(guó)盡管起步較晚，但是天貓、京東等電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商的出現(xiàn)，使我國(guó)電子商務(wù)呈現(xiàn)直線式的發(fā)展態(tài)勢(shì)。越來越多的小商家也加入電子商務(wù)行列。越來越多的消費(fèi)群體帶動(dòng)了電子商務(wù)的交易額不斷擴(kuò)大，很多商家也開始關(guān)注電子商務(wù)的運(yùn)作模式，足不出戶的消費(fèi)方式已經(jīng)深入人心，也逐步得到市場(chǎng)的認(rèn)可。特別是近年來，我國(guó)在電子商務(wù)領(lǐng)域的銷售額已經(jīng)超過美國(guó)的13%，而對(duì)稅收管理而言，電子商務(wù)無疑是一個(gè)巨大的市場(chǎng)，其對(duì)稅收的影響不言而喻，因此盡快掌握發(fā)展過程中遇到的困難及建議十分重要。

2.電子商務(wù)的發(fā)展帶來的稅收管理困難

2.1稅率確認(rèn)困難

在傳統(tǒng)的貿(mào)易中，地域等方面的區(qū)分稅率確認(rèn)可以根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定來確定該種交易適合哪種稅種或符合哪種國(guó)際稅收協(xié)定，其中還包括對(duì)于勞動(dòng)及特許權(quán)使用費(fèi)等方面的收入。但是電子商務(wù)下的交易卻無法界定稅種，這種數(shù)字化的交易方式是在線交易，因而交易信息無法被稅收機(jī)關(guān)及時(shí)掌握，其稅種及交易性質(zhì)更難確認(rèn)。

2.2交易的隱蔽性較強(qiáng)稅源無法控制管理困難

傳統(tǒng)交易環(huán)境下，通常經(jīng)營(yíng)者有固定的場(chǎng)地，因而控制和管理稅源較為便利。但是電子商務(wù)環(huán)境下的交易，只是一種網(wǎng)上的貿(mào)易活動(dòng)，通過互聯(lián)網(wǎng)的服務(wù)器便可以進(jìn)行交易，并無固定場(chǎng)所，且容易移動(dòng)服務(wù)器，場(chǎng)地也非常靈活多變，作為稅收機(jī)關(guān)很難從地域上界定是否在其管轄范圍，因此產(chǎn)生漏管的情況非常常見，這也會(huì)直接導(dǎo)致國(guó)家稅款的大量流失。

2.3交易程序簡(jiǎn)化減少了征稅環(huán)節(jié)

傳統(tǒng)交易模式下，一件商品從生產(chǎn)出來到被消費(fèi)者購買是由多個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)共同完成的，中間環(huán)節(jié)會(huì)包括、批發(fā)商、零售商等組成，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有稅務(wù)的相關(guān)登記，因此征收稅費(fèi)相對(duì)容易。而在電子商務(wù)交易中，很多情況下是產(chǎn)品生產(chǎn)者直接銷售給消費(fèi)者，省去大量的中間環(huán)節(jié)，產(chǎn)品可以通過網(wǎng)絡(luò)在世界范圍內(nèi)直接交易，這樣過去由批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)征收的稅負(fù)便被省去。而買賣雙方在網(wǎng)絡(luò)中產(chǎn)生的交易由難以控制，最終大量的稅收在電子商務(wù)環(huán)節(jié)下流失。

2.4電子商務(wù)使稅源分布失衡

關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)上的交易產(chǎn)生的稅費(fèi)征收地點(diǎn)我國(guó)并未作出明確規(guī)定，很多人為了方便起見，會(huì)選擇貨源生產(chǎn)地作為征稅地點(diǎn)，但是長(zhǎng)此以往，會(huì)導(dǎo)致稅源較為集中在生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地，進(jìn)而對(duì)稅源分配的問題不斷引發(fā)爭(zhēng)議。此外，還有些跨國(guó)公司會(huì)利用服務(wù)器的方式，將公司服務(wù)器設(shè)立在避稅地域，這樣即便是通過網(wǎng)絡(luò)交易也可以規(guī)避稅收。

2.5電子商務(wù)會(huì)使得稅制要素難以確認(rèn)

電子商務(wù)條件下，由于交易過程是無紙化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法從中獲取納稅人的真實(shí)資料，也無法確認(rèn)納稅人的真實(shí)身份和信息，對(duì)于納稅人的位置也無從確認(rèn)。此外，交易中的產(chǎn)品及其數(shù)量等細(xì)節(jié)無法確認(rèn)，特別是銷售的產(chǎn)品，而有的卻是銷售服務(wù)，這兩者沒有清晰的界限，因此稅收機(jī)關(guān)掌握不了精準(zhǔn)的交易信息，而具體的交易類別等也無法確認(rèn)。交易發(fā)生的時(shí)間也無法確認(rèn)，何時(shí)發(fā)出貨物、何時(shí)收到貨物等信息情況，稅收機(jī)關(guān)也不能及時(shí)掌握信息，這樣給日常的稽查工作帶來很大的困難。

3.電子商務(wù)稅收管理的建議

3.1組織前瞻性稅收研究

要想及時(shí)掌握電子商務(wù)交易信息，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行調(diào)研摸底，因此首先應(yīng)當(dāng)派專人成立稅收研究的專門機(jī)構(gòu)，針對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收制度展開研究，將稅收制度中不適于電子商務(wù)的部分剔除，研究制定出更多具有前瞻性及多樣性的電子商務(wù)稅收管理政策。在電子商務(wù)認(rèn)證環(huán)節(jié)將其認(rèn)證機(jī)關(guān)與稅收機(jī)關(guān)統(tǒng)一，在不同網(wǎng)站及各類電子商務(wù)活動(dòng)中，要讓稅務(wù)機(jī)關(guān)參與其中，以便及時(shí)掌握交易支付信息。而電子商務(wù)交易中的記錄要做到“三證合一”，確保其真實(shí)性，營(yíng)業(yè)制造等內(nèi)容的發(fā)放要與數(shù)字身份證保持一致，一旦經(jīng)營(yíng)者發(fā)生電子交易，應(yīng)當(dāng)盡快去轄區(qū)內(nèi)的稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。不斷擴(kuò)寬引進(jìn)與融資渠道，簡(jiǎn)政放權(quán)是一項(xiàng)重要的手段之一，在電子商務(wù)市場(chǎng)中，國(guó)家可以適度放寬等級(jí)條件，讓更多持股的比例較大的外商加入我國(guó)電子商務(wù)行列，對(duì)外商境內(nèi)的電子商務(wù)貿(mào)易逐步放開。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)工業(yè)、金融、服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域的電子商務(wù)發(fā)展，不斷豐富電子商務(wù)新業(yè)態(tài)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)購、網(wǎng)絡(luò)化制造等的發(fā)展，鼓勵(lì)大眾參與到創(chuàng)業(yè)中來。

3.2逐步實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)與電子稅務(wù)的一體化

首先，應(yīng)當(dāng)完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，逐步推行電子發(fā)票。電子發(fā)票的應(yīng)用早已被國(guó)務(wù)院明確提出，特別是報(bào)銷、入賬、歸檔保管等工作環(huán)節(jié)也都應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相應(yīng)的配套措施?，F(xiàn)階段，我國(guó)還沒制定出臺(tái)專門的法律法規(guī)針對(duì)電子商務(wù)稅收問題進(jìn)行監(jiān)管，而電子發(fā)票的優(yōu)勢(shì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確化，它可以為納稅人節(jié)約成本，并對(duì)保管及查詢發(fā)票提供更加便捷的條件，此外最重要的是有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握納稅人的銷售情況。其次，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建稅收管控機(jī)制。作為電子政務(wù)的重要組成部分，電子稅務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)稅收多個(gè)環(huán)節(jié)在網(wǎng)上進(jìn)行，這樣可以大大提高工作效率，節(jié)約成本，納稅人也可通過在線支付的形式取代過去的紙質(zhì)貨幣使用，由此產(chǎn)生的交易財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)生產(chǎn)的，不易篡改。一旦電子稅務(wù)形成體系后，還可以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門征收稅費(fèi)的便捷方式，屆時(shí)對(duì)于提升稅收管理水平，提高稅收質(zhì)量和效率具有十分重要的意義。此外，稅收機(jī)關(guān)還可以實(shí)現(xiàn)線上的管理系統(tǒng)，將稅收與網(wǎng)上銀行、海關(guān)、財(cái)政等實(shí)現(xiàn)全面銜接，便于稅收機(jī)關(guān)及時(shí)掌握電子商務(wù)的稅務(wù)動(dòng)態(tài)，便于監(jiān)管，針對(duì)銷售獲取通過征稅管控進(jìn)行深入追蹤，從源頭上掌握銷售信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以通過快遞公司實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物運(yùn)輸?shù)谋O(jiān)管，通過發(fā)貨單號(hào)、快遞單號(hào)等方式查找相關(guān)的發(fā)貨信息，從而尋找到納稅人的企業(yè)及個(gè)人所在地等相關(guān)內(nèi)容。

3.3建立電子商務(wù)職能部門的協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制

地方政府及相關(guān)職能部門都應(yīng)當(dāng)參與到電子商務(wù)稅收管理中來，商務(wù)、稅務(wù)、海關(guān)、銀行等多種服務(wù)都可以囊括到電子商務(wù)公共管理機(jī)制中來，建立一個(gè)大型的綜合性的服務(wù)平臺(tái)，不同的部門可以通過該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)分工協(xié)作。在這一大型平臺(tái)的運(yùn)行中，可以依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等的支撐，將平臺(tái)建成更加便捷且具有較強(qiáng)操作性的現(xiàn)代化平臺(tái)。從咨詢到納稅，從融資到報(bào)關(guān)，能夠?qū)崿F(xiàn)一條龍服務(wù)，一體化操作的綜合服務(wù)窗口。相關(guān)職能部門在平臺(tái)中各司其職，發(fā)揮自身的相關(guān)職能作用，相互配合、互相協(xié)作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。

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