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離任經濟責任審計實施方案范文第1篇

一、各成員單位密切配合、齊抓共管，是經濟責任審計工作取得成效的重要保障

（一）共同參與，制定科學的經濟責任審計計劃。近年來，經過與紀檢、監(jiān)察、組織、人事等各成員單位的逐步協(xié)調一致，在確定經濟責任審計計劃方面，我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據(jù)其他專業(yè)審計和歷年覆蓋情況，提出任中審計名單，與其他成員單位溝通后，交組織部門，連同離任審計名單，報領導小組確定后,由組織部門統(tǒng)一向我局逐項下達審計委托書,納入我局年度審計項目計劃統(tǒng)籌安排。

（二）根據(jù)經濟責任審計工作中查出的問題，加強成員單位間的交流和溝通。在開展經濟責任審計工作過程中,我們對查出的問題及時與經濟責任領導小組各成員單位溝通，充分利用各成員單位的優(yōu)勢，組織部門教育管理，紀檢監(jiān)察部門教育懲戒等。各成員單位把經濟責任審計工作融入自身的日常工作之中，加強了相互之間的協(xié)調配合，形成合力，做到齊抓共管，加大了案件查處力度，促進了經濟責任審計成果及時利用。

（三）在確定審計事項時,明確審計時限、范圍和重點,做到有的放矢。針對經濟責任審計項目中，大部分領導干部任期時間較長,需要投入審計力量多，審計成本大的特點，經領導小組確定，我們一般都以被審計的領導干部在任或離任時最近三年為限，如有重大問題向以前年度延伸審計。審計中關注群眾反映強烈和紀委、組織部門要求審查的問題，這樣做重點突出，目標明確。

（四）認真做好審前調查工作,制定切實可行的審計實施方案。審前調查時，都要到組織、紀檢、財政等有關部門了解情況，收集被審計對象的背景，任職期間職責權限、單位情況、組織結構、經濟活動狀況、個人廉政及有關部門檢查監(jiān)督的情況等。對收集的材料進行歸納整理，認真分析，確定審計目標和實施步驟，編制審計實施方案，并把審計方案提交審計業(yè)務會議，大家進行討論交流。這樣就為經濟責任審計工作的具體實施打下了基礎,明確了審計方向。

（五）認真取證,恰當評價。經濟責任審計對領導干部個人的經濟責任進行界定與評價，是一件極嚴肅的事。因此,在開展經濟責任審計中，我們對涉及領導干部經濟責任的經濟事項的決策背景證據(jù)、關鍵環(huán)節(jié)的證據(jù)認真取證，做到充分扎實。對未進行審計的事項不評價，對證據(jù)不充分的事項不評價，對評價事項采取寫實手法，實事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運用，切實發(fā)揮經濟責任審計對權力的監(jiān)督制約作用，是提高經濟責任審計地位的有效途徑

我們每年向區(qū)委、區(qū)政府主要領導報送審計報告的同時，都要將所審計的全部項目基本情況和主要問題歸納匯總制成表格，同時報送主要領導，區(qū)委、區(qū)政府主要領導高度重視經濟責任審計成果的轉化和運用。

（一）發(fā)揮經濟責任審計結果的建議作用。近年來，在經濟責任審計項目結束后，我們都要求各審計組結合審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，進行綜合分析，從機制、制度上研究改進的建議，撰寫綜合分析報告，報送區(qū)委、區(qū)政府，增強審計結果的可用之處，發(fā)揮參謀助手作用。區(qū)委根據(jù)我們提交的綜合分析報告反映的問題和建議，印發(fā)了《關于進一步加強領導班子及領導干部監(jiān)督管理的實施辦法》。

離任經濟責任審計實施方案范文第2篇

一是把好組織領導關。把經濟責任審計放到重要位置，每一個經濟責任審計項目有一名局領導班子成員參與，加強組織領導，強化項目管理，提升審計質量。

二是把好審計環(huán)節(jié)關。嚴格把住經濟責任審計各個環(huán)節(jié)，制定并統(tǒng)一了城固縣審計局經濟責任審計報告形式及后附表格的范圍、內容，確保做到不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部的經濟責任審計報告形式上、審計范圍上基本一致。

三是把好審計監(jiān)督關。加強審計監(jiān)督，年初，該局及時與縣委組織部對接，確定一年內任中經濟責任審計名單，變離任審計為離任和任中相結合進行審計。根據(jù)單位工作性質，分別從財政財務收支、重要經濟事項決策等入手，分析評價領導干部的經濟責任履行情況，提出合理化建議。

四是把好審計整改關。對審計報告中提出的合理化建議及有關財政、財務收支整改意見的落實情況及時進行審計回訪，監(jiān)督檢查意見、建議落實情況，加大對審計問題的跟蹤督查，把審計成果運用到干部監(jiān)督管理中，增強審計監(jiān)督的實效性。

(賈斌)

鎮(zhèn)安縣審計局及時為撤并鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務把好最后一道關

鎮(zhèn)安縣審計局積極配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革工作，快速行動，抽調12名審計干部組成6個審計組，由領導親自帶隊于今年3月底分別前往6個即將撤并的鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展審計工作。這次鎮(zhèn)安縣審計局采取鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領導干部經濟責任“捆綁式”審計的形式，認真履行審計監(jiān)督職能，為即將撤并的鄉(xiāng)鎮(zhèn)把好財務關，為全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革承擔應盡的義務。

在這次審計中，著重做好三方面工作：一是注重審查各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務支出的真實性、合法性和效益性，審查是否存在利用虛假支出套取資金，以及亂支亂花、鋪張浪費、突擊花錢等違紀違規(guī)問題。

二是核實各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各個方面的資產負債情況。認真核實各鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬面或賬外固定資產情況、債權債務情況，核實鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及其下屬單位，村集體的各種固定資產、各種債權債務，認真填寫領導干部離任經濟事項交接手冊，防止出現(xiàn)人為隱瞞固定資產及其收益，隱瞞或者弄虛作假擴大政府債務等現(xiàn)象。三是嚴格審查各種強農惠農資金、民政資金、以及其他各項專項資金的管理使用情況。核實撥付的各種專項資金的種類、金額；已兌付資金的種類和金額；現(xiàn)有結余資金的類別、金額和應兌付對象名冊，并將以上信息列入移交事項，防止交接不清引發(fā)新的矛盾。同時審查是否存在擠占、挪用、滯留以上專項資金的現(xiàn)象。

離任經濟責任審計實施方案范文第3篇

關鍵詞：公安現(xiàn)役部隊 領導干部 經濟責任審計 規(guī)范審計制度 強化經濟監(jiān)督

中圖分類號：F239.6 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-115-03

一、開展公安現(xiàn)役部隊領導干部經濟責任審計的重要意義

1.明確公安現(xiàn)役部隊領導干部經濟責任審計的基本內容。公安現(xiàn)役部隊內部審計工作在公安部審計局的指導下，緊緊圍繞部隊中心任務，按照“強基礎、促規(guī)范、增效益、重質量”的工作思路，依法履行審計監(jiān)督職責，取得了良好的政治效益和經濟效益。領導干部經濟責任審計是公安現(xiàn)役部隊審計部門會同有關部門一起對承擔一定經濟責任的支隊級以上單位和部門主管或分管經濟工作的領導干部，依法對其所承擔的經濟責任履行情況，對其決策行為、管理行為以及行為效益的合法性、合理性、有效性所進行的審計監(jiān)督。公安現(xiàn)役部隊領導干部經濟責任審計的對象主要包括對在職領導干部任現(xiàn)職兩年以上的任期經濟責任審計，對提升、調動、免職或退出現(xiàn)役的領導干部的離任經濟責任審計，對負責重點工程建設項目和經濟方面有反映需要核實的領導干部的專項經濟責任審計等。

針對不同單位、不同部門、不同類型的領導干部，根據(jù)被審計領導干部的職責確定其經濟責任中經濟決策、經濟執(zhí)行、經濟管理、經濟報告行為和與審計內容相關的遵守廉潔從政規(guī)定的情況，以被審計領導干部直接決策、管理、批辦的經濟事項為主。主要內容包括貫徹執(zhí)行國家、部隊財經政策、法規(guī)情況；履行工作任務和部隊全面建設的保障狀況；重大經濟決策、重大經濟事項的程序和效果；所有經費的財務收支和會計核算的真實性、合法性；預算（計劃）的制定、調整、報批、執(zhí)行情況；工程建設、有償服務和裝備、物資、器材采購情況；實物資產管理情況、家底經費、債權債務變化、遺留問題清理處理情況；行政性收費、罰沒收入和涉案財物管理情況；內控制度和管理制度的建立和執(zhí)行情況；單位廉政建設和本人廉潔自律情況及其他需要審計的事項。各級領導干部自接受任命之日起就開始對本單位履行其所擔負的經濟責任，審計過程中針對經濟責任要正確區(qū)分幾種相關的責任，如財務責任和管理責任、歷史責任與現(xiàn)實責任、個人責任和集體責任、直接責任和間接責任等。

2.充分認識開展領導干部經濟責任審計是完善公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)?！吨腥A人民共和國審計法》和公安部審計局關于《公安現(xiàn)役部隊領導干部經濟責任審計暫行規(guī)定》都把領導干部經濟責任審計作為審計部門的重要職責，規(guī)范領導干部經濟責任審計制度也是公安現(xiàn)役部隊的明確要求。近年來各級部隊歷次黨委擴大會議都強調：“抓好工作落實，必須建立各級領導機關和領導干部的嚴格的責任制”，為規(guī)范領導干部經濟責任審計提供了重要的法規(guī)依據(jù)，為全面實行領導干部經濟責任審計制度起到了推動作用。因此，規(guī)范領導干部經濟責任審計是完善公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，必將有力地促進各級部隊軍事經濟監(jiān)督管理的全面建設。

3.規(guī)范領導干部經濟責任審計制度是公安現(xiàn)役部隊軍事經濟監(jiān)督管理的迫切要求。為適應公安現(xiàn)役部隊建設發(fā)展的需要，各級部隊在后勤保障方式、運行機制和管理模式等方面進行了一系列重大改革。如何在新時期強化后勤管理，提高經費使用效益，關鍵在于各級領導干部的管理能力。審計實踐證明：同樣的單位、同樣的地理條件、同樣的經費標準，哪個單位領導敢管會管，哪個單位經費使用效益就高，就能在現(xiàn)有財力內有所發(fā)展，有所作為；哪個單位領導瞎管亂管，哪個單位經費使用效益就低，甚至會出現(xiàn)違法亂紀問題。所以規(guī)范領導干部經濟責任審計制度，對他們履行職責的情況進行科學的評價和監(jiān)督，對領導干部的經濟行為提出改進意見，從而支持領導干部開拓創(chuàng)新、銳意進取，促使領導干部增強事業(yè)心和責任感，增強向管理要效益的自覺性和緊迫感。

4.開展領導干部經濟責任審計有利于完善干部考核制度，促使領導干部恪盡職守，謹慎決策。新時期部隊經濟活動逐漸步入市場經濟后，自成體系、自我運轉的封閉狀態(tài)被打破，人們價值觀念的變化和利益關系的調整，必然對部隊主管經濟工作的領導干部帶來沖擊和影響。經濟運行中各級領導干部所擁有投資、立項、分配等經濟決策的權利及所承負相應的經濟責任都有了相應的擴大，各種決策的風險性也隨之增大。與此同時盲目決策帶來的不必要損失的現(xiàn)象屢見不鮮，有少數(shù)領導干部不能適應新的形勢，管理能力較差，想管不會管；還有少數(shù)領導干部事業(yè)心責任感不強，會管不想管；也有極少數(shù)干部，瞎管亂管，造成嚴重經濟損失；有極個別干部，貪污受賄，淪為腐敗分子。這些問題說明，對領導干部經濟責任進行審計監(jiān)督，是審計工作為宏觀軍事經濟管理服務的一項重要職責。公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督是高層次、綜合性的軍事經濟監(jiān)督活動，就領導干部而言從任職之日起就考慮自己的經濟行為要接受經濟責任審計監(jiān)督，必須自覺地對自己的經濟行為進行約束，恪盡職守，謹慎決策，并充分發(fā)揮自身的積極性，更好地履行其所擔負的經濟責任。同時，要促使領導干部自覺學習市場經濟和軍事經濟管理知識，更新管理觀念，科學管理決策，嚴格遵紀守法，成為部隊政治素質好，適應能力強，敢管家，會理財?shù)拿靼兹撕颓逭疂嵉膸ь^人。

新形勢下經常性地開展領導干部經濟責任審計不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正領導干部在履行經濟責任過程中出現(xiàn)的種種疏忽和失誤，為審計對象提供相關信息，而且對主管經濟工作的領導干部建立一種強有力的監(jiān)督機制，對他們運用經濟權力，履行經濟責任情況進行經常性監(jiān)督，促使他們盡職盡責，提高駕馭經濟活動和拒腐防變的“兩個能力”。通過加強對領導干部經濟責任的審計監(jiān)督，對領導干部履行經濟責任的情況作出準確、客觀的評價，彌補干部考核時的評價不全面、不科學之處，起到完善干部考核制度的作用。

二、新形勢下如何開展公安現(xiàn)役部隊領導干部經濟責任審計

1.進一步提高認識，增強監(jiān)督合力。公安現(xiàn)役部隊開展領導干部經濟責任審計，政策性強，涉及面寬，難度較大，而有些審計制度本身也有不完善的地方，在實踐中遇到了不少新情況和新問題。要把這項工作搞得更加扎實穩(wěn)妥，卓有成效，必須進一步提高認識，研究對策，完善制度，增強監(jiān)督合力，逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。當前，有的領導干部對經濟責任審計還存在模糊認識，認為審計誰就是與誰“過不去”，不太愿意接受審計；有的職能部門認為領導干部經濟責任審計是審計部門的事，“與己無關”，不太積極配合。解決好這些問題，一是要加大宣傳力度，廣泛宣傳開展領導干部經濟責任審計的重要意義。二是要定期公布審計成果。不僅要反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題，更要大力宣揚審計發(fā)現(xiàn)的先進典型，不斷擴大審計影響，使廣大官兵進一步認識審計、理解審計、支持審計，創(chuàng)造良好的審計氛圍。三是要加強組織領導。各級黨委要把領導干部經濟責任審計作為一項重要工作，納入議事日程，軍政主官經常過問，加強指導。四是要加強部門協(xié)調配合。審計部門要充分發(fā)揮主體作用，盡職盡責地當好骨干，主動向有關部門通報黨委下達的審計任務，共同領會好黨委意圖；主動請有關部門參與研究實施方案，保證計劃嚴密可行；主動向有關部門通報審計結果，便于及時得到處理。各級干部、組織、紀檢、財務等部門要把領導干部經濟責任審計作為一項“份內”的工作，積極選派思想好、作風正、懂業(yè)務的干部參加審計。同時，認真研究，積極采納審計意見，對德才優(yōu)秀的干部，干部部門要列入重點培養(yǎng)使用計劃；對成績突出的干部，組織部門要按條令規(guī)定給予獎勵；對有嚴重違紀問題的干部，紀檢部門要按黨紀黨規(guī)給予嚴肅處理；對觸犯刑律的干部，司法部門要依法追究刑事責任。充分發(fā)揮黨紀、政紀、司法和審計監(jiān)督的整體效能。

2.進一步注重質量，提高審計效果。領導干部經濟責任審計質量至關重要。審計扎實穩(wěn)妥，評價客觀公正，結果處理得當，就能起到教育干部、穩(wěn)定部隊、調動積極因素的作用；反之，就會造成不良的影響和后果。因此，各級審計部門一是要堅持量力而行。根據(jù)有關規(guī)定，按照“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則，結合部隊實際，統(tǒng)一制定對領導干部經濟責任審計計劃，報經公安部審計局批準后，以審計任務書的形式，將審計數(shù)量層層分解，確定適當?shù)膶徲媽ο?。二是堅持質量第一。各級審計部門必須確立數(shù)量服從質量的觀念，每審計一名領導干部，都要事實清楚、責任分明、評價公正、建議合理，確保審計報告、審計意見、審計決定經得起檢驗。三是改進審計方法。尤其要加快領導干部經濟責任審計計算機軟件的開發(fā)與運用，以提高審計效率和質量。四是嚴格質量檢查。各級黨委要加強對領導干部經濟責任審計工作的指導和監(jiān)督，在審計立項、審計方案、審計報告、審計結果處理上實施全程審查把關。上級審計部門對下級審計部門要經常進行審計質量檢查，督促各級審計部門嚴格執(zhí)行審計程序，保質保量地完成年度審計任務。

3.堅持依法審計，正確行使職權。依法審計是實行領導干部經濟責任審計的重要原則。各級審計部門必須嚴格執(zhí)行審計法律、法規(guī)，正確行使審計職權，切實糾正在領導干部經濟責任審計中存在的有法不依、執(zhí)法不嚴的問題。例如在問題認定上，大事化小、小事化了；在審計執(zhí)法上，失之于寬、失之于軟等等。這種現(xiàn)象直接影響到領導干部經濟責任審計的實際效果。解決這些問題的主要對策：一是各級黨委要把開展領導干部經濟責任審計作為依法治警、從嚴治警的重要措施來抓，堅決支持審計部門依法履行審計職責，對干擾審計工作、甚至打擊報復審計人員的人和事要敢于進行批評教育，嚴肅處理。二是各級領導干部要積極主動、真心誠意地接受審計，虛心聽取審計意見，認真改正工作中出現(xiàn)的缺點或錯誤，以實際行動支持審計部門嚴格執(zhí)法。三是各級審計部門要緊緊依靠單位黨委的領導和有關部門的配合，堅持原則，秉公執(zhí)法，對審計發(fā)現(xiàn)的違反財經法紀的問題，該怎么處理就怎么處理，切實做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。四是要加強對審計意見或審計決定執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，各級審計部門要督促被審計單位及時報告審計意見或審計決定的執(zhí)行情況。同時，組織力量有重點的進行領導干部經濟責任后續(xù)審計，對認真落實審計意見或決定的，要給予通報表揚；對拒絕或者拖延執(zhí)行審計意見或決定的，要給予警告或者通報批評。以維護審計監(jiān)督的嚴肅性，提高審計監(jiān)督的權威。

4.明確審計主體構成 不斷完善審計規(guī)范。《公安現(xiàn)役部隊領導干部經濟責任審計操作指南》明確指出了領導干部經濟責任審計的主體構成都宜采用以審計部門為主，干部、紀檢、財務等部門配合，按照黨委下達的審計任務，合理分工，各有側重，共同完成好此項工作。審計部門在執(zhí)行審計任務時所要達到的審計目的就是找到各種證據(jù)來證明被審計人履職程度，提出相應的改進建議。并使黨委及時了解掌握審計對象履行經濟責任的情況，便于指定有關部門做好審計結果的處理工作，目的是為了從根本上加強對公安現(xiàn)役部隊領導干部經濟責任的審計監(jiān)督，通過監(jiān)督各級領導干部履行經濟責任情況來客觀公正地評價其領導經濟工作的業(yè)績，促進各級領導干部嚴格遵守財經法規(guī)，自覺提高經濟管理水平，保持清正廉潔。

領導干部經濟責任審計是新形勢下審計工作的一項新課題，作為一項軍事經濟管理與監(jiān)督的重大改革，還需要在實踐中不斷完善，逐步實現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。今后要進一步以《公安現(xiàn)役部隊領導干部經濟責任審計操作指南》為依據(jù)，吸取審計實踐證明行之有效的經驗和做法，擬制統(tǒng)一的領導干部經濟責任審計工作準則，明確對審計部門及其審計干部應當具備的資格條件和職業(yè)要求以及在組織實施審計、反映審計結果、審定審計報告、出具審計意見書和作出審計決定時應當遵循的標準，從而規(guī)范審計行為，提高審計質量，避免審計工作的隨意性，預防和減少審計風險。各級審計干部要嚴格遵守領導干部經濟責任審計規(guī)范，自覺用審計規(guī)范約束自己的審計行為。各級審計部門對審計干部遵守審計規(guī)范情況要經常進行檢查，大力表彰嚴格遵守審計規(guī)范的單位和個人，嚴肅處理違反審計規(guī)范的問題，做到賞罰嚴明，保證領導干部經濟責任審計工作科學、有序、高效運行。

5.規(guī)范審計程序，把握審計工作重點。領導干部經濟責任審計與財務審計一樣，在受領任務以后，一般都經過審計準備階段，審計實施階段和審計報告階段。領導干部經濟責任審計所特有的綜合性，使其各個階段的工作重點與財務審計有較大區(qū)別，把握住各環(huán)節(jié)的工作重點對充分發(fā)揮領導干部經濟責任審計具有重要的作用。（1）審計準備階段。領導干部經濟責任審計的主要對象是各級領導干部，這就決定了開展這項工作也必須堅持黨委統(tǒng)一領導。每年所審計的領導干部要由黨委批準決定。審計部門根據(jù)黨委批準決定的審計計劃，結合被審計對象所承擔的經濟責任情況，擬定具體的實施方案，明確審計內容、人員分工、方法步驟、收集各相關證據(jù)的數(shù)量、質量及工作完成時間。并提前30天向審計對象所在單位下達《審計通知書》。要求審計對象按照《審計通知書》的要求，提交任職期間履行經濟責任的述職報告，審計對象所在單位財務和有關部門準備好反映財務收支、家底、債權、債務和事業(yè)成果的報表和資料。（2）審計實施階段。審計工作進入了整個審計程序中最為重要的一環(huán)，要按照事先預定好的實施方案，運用各種審計方法有計劃、有目的地對審計對象進行經濟責任審計?，F(xiàn)代審計多是基于制度基礎，首先要考查的就是管理責任中的內部控制制度的健全性、合理性和有效性，對該領導干部的管理責任的履行情況進行評價。其次是考查其財務責任時抽查會計資料的內容范圍和程序，據(jù)以對領導干部所擔負的其它經濟責任進行考查，即分別考查經濟決策情況，預算的編制、執(zhí)行情況，債權債務及“家底”經費的開支情況，本單位經濟效益情況和遵紀守法、廉潔自律情況。進而明確領導干部在經濟決策、經費物資預算管理使用、執(zhí)行財經法紀及提高經濟效益等方面經濟責任的履行情況。需要說明的是，此段工作的重點是在調查、分析、研究的基礎上較全面的掌握領導者的業(yè)績和功過。第三是審計報告階段。隨著形勢的不斷發(fā)展，公安現(xiàn)役部隊各級黨委、首長越來越重視審計工作的審計結論，領導干部經濟責任審計中對審汁對象經濟責任履行情況的評價、直接關系到審計對象工作的可信任程度。因此，我們在作出審計結論時，一定要本著對黨委、對審計對象個人和對審計機關自身負責的態(tài)度，全面、合理地分析審計證據(jù)所能作出的證明力度，客觀、公正地評價審計對象，組織專人審核審計報告和結論，以期完善審計部門的內部責任制，使報告達到“事實清楚、責任分明、評價公正、建議合理”的要求。在考慮被審計單位黨委意見的基礎上，對報告中存在的分歧進行認真復核，對報告的結構、格式及措辭嚴格把關，全面評述審計對象履行經濟管理責任和經濟決策情況，取得的主要成績和經濟管理工作中存在的主要問題，確保審計報告的質量。在征求審計對象及其所在單位黨委的意見后，經派出單位的審計部門審查，報單位黨委審批。審計報告應分別報上級審計部門和干部部門存檔，作為考核、使用干部的重要依據(jù)。

參考文獻：

離任經濟責任審計實施方案范文第4篇

【關鍵詞】政府部門；內部審計；現(xiàn)狀；改進措施

內部審計，是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性的行為。政府部門內部審計通過關注和監(jiān)督本單位國家政策的貫徹落實以及財經法規(guī)、財經紀律的貫徹執(zhí)行情況，在規(guī)范內部管理、防范財務風險、提高資金使用效益、加強反腐倡廉建設等方面發(fā)揮了重要作用。在2016年中內協(xié)成果展示會上，全國政協(xié)原副主席、審計署原審計長、中國內部審計協(xié)會名譽會長李金華指出，內部審計在國家整個審計體系中發(fā)揮著重要的基礎性作用，與國家審計不同，內部審計應當緊緊圍繞“防范風險、提高效益”這8個字開展工作，各項風險防范好了，效益就上去了，組織的健康發(fā)展就有了保障。內部審計在整個審計體系中的重要地位可見一斑。

一、政府部門內部審計現(xiàn)狀

1.內審機構和人員配備情況

（1）依據(jù)市政府2016年1月政府職能轉變和機構改革方案的批示，公安、教育、衛(wèi)計委和市總工會等31個政府部門和單位中，其內設機構的職能涉及內審工作的單位20個，占比64.52%，但是僅公安部門內設專職審計科、市總工會內設經審辦負責內審工作。

（2）本市納入統(tǒng)計范圍的上報內部審計情況的單位性質包括企業(yè)、金融、行政、事業(yè)和其他。其中，政府部門內審機構、人員占比情況2014年、2015年分別為：內審機構14.29%、22.22%；專職機構10.53%、13.33%；內審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內審機構2015年與2014年持平，專職內審人員減少14.29%。

2.內審機構完成審計項目情況

2014年、2015年內部審計情況報表匯總發(fā)現(xiàn)，政府部門內審機構完成審計項目占當年全部審計項目數(shù)分別為9.78%、2.08%；財務收支審計占比72.73%和1.19%；經濟責任審計占比8.93%和2%；信息系統(tǒng)審計為0和14.29%；基本建設審計為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計、內部控制審計均為0。審計總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見被采納分別為14.58%和2.85%；增收節(jié)支兩年均為0。

二、政府部門內部審計現(xiàn)狀不容樂觀

1.政府部門內部審計工作規(guī)范程度參差不齊

一是有的部門內部審計基礎工作扎實有序，如工會系統(tǒng)的內部審計，《中國工會審計條例》對工會審計機構和人員、審計職責和審計程序等有明確規(guī)定：經審會下設辦公室即經審辦，承擔經審會對本級和下一級工會審計的職責。該市總工會經審辦每年會有計劃地對市總本級收支預算、預算執(zhí)行情況、工會資產、工程項目和市總直屬事業(yè)單位，以及縣（市）區(qū)、基層工會經費使用情況進行審計監(jiān)督，并受經審委的委托向市總全委會報告工會經費審查工作情況和下年主要工作安排。

二是有的部門內部審計局限在會計核算的監(jiān)督管理，如某主管部門內設財務中心，負責局機關及下屬單位的會計核算，建立并執(zhí)行本系統(tǒng)財務工作管理辦法。局本級負責對下屬單位進行會計核算的同時，發(fā)揮了審計監(jiān)督的作用，但僅有的財會人員，受人力、時間和職責的限制，管賬和管事脫節(jié)，內控制度未得到全面有效執(zhí)行，個別下屬單位仍存在違反財經法紀的現(xiàn)象。

2.政府部門內部審計專職機構和專職人員力量薄弱，效果不佳

調查資料表明，該市政府部門僅工會、公安系y設置內部審計專職機構，其他各部門、各單位均由財務部門承擔內審的職責，在當前政府職能轉變和機構改革方案下發(fā)之后，建立健全專職內部審計機構，還需要一定的時間。由于未設專職審計機構，被授權履行內部審計職責的內設機構多為財務部門，財務部門人員少，與其承擔的財務、審計工作量不相匹配，勢必影響內審的覆蓋面，審計成效不佳。

如某主管部門所屬獨立核算的下屬單位36個，其中副縣級以上單位9個，科級單位27個，財務科工作人員5人，盡管每年由財務科牽頭，抽調下屬單位的財務力量參與到內部審計工作，但人力不足、時間有限，仍是財務部門面臨的困難，內審范圍多局限在27個科級單位離任領導干部經濟責任審計，沒有更多的力量有計劃地開展財務收支審計、基建項目審計、專項資金審計和國家政策執(zhí)行落實情況等審計工作。內部審計從審計對象到審計范圍和審計內容，不留空白不留死角很難實現(xiàn)，沒有充分發(fā)揮內審的監(jiān)督、檢查和規(guī)范作用。

3.審計部門對本級政府部門內部審計工作的指導和監(jiān)督力量不足力度不夠

《審計法實施條例》第二十六條要求，依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位內部審計工作，應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。審計機關可以通過內部審計自律組織，加強對內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。該市審計部門對政府部門內審情況的指導和監(jiān)督從未放松，一直貫穿在相關審計業(yè)務中。業(yè)務科室在具體的審計項目中，在評價內部控制建立和是否有效執(zhí)行方面，要對被審計單位有關內部審計工作情況進行全面的了解、監(jiān)督和評價。

以經濟責任審計為例，兩辦《規(guī)定》之前，該市根據(jù)《XX市黨政領導干部任期經濟責任審計評價量化辦法（試行）》對被審計領導干部應當實現(xiàn)的工作目標和履行的經濟責任情況，給予量化評定?！皩ο聦賳挝回斦罩?、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況”，作為量化考核的一項內容，有無內審制度、是否開展內審工作，會影響所得分數(shù)與分數(shù)標準及對應的評定檔次。

兩辦《規(guī)定》后，“對下屬單位有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況”，仍是黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事I單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容之一，也是經濟責任審計報告必須反映的內容。審計實踐中，因審計部門內審協(xié)會專職人員、時間和精力有限，對政府部門內部審計指導和監(jiān)督工作的專項指導和監(jiān)督工作相對比較薄弱，對其指導和監(jiān)督還有待進一步加強。

三、改進的措施分析

1.加快內部審計立法

從我國內部審計協(xié)會2015年的新聞會獲悉，在審計署和協(xié)會的推動下，內部審計規(guī)范化進程加速。2013年，協(xié)會修訂了新的《中國內部審計準則》及實務指南等，《審計署內部審計工作規(guī)定（征求意見稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國審計監(jiān)督體系中的國家審計、社會審計，已頒布審計法、注冊會計師法，但還沒有出臺注冊內部審計師法。建議盡快研究制定符合新形勢下經濟發(fā)展要求且與治理結構相適應的內部審計法規(guī)，用法律明確內部審計機構的地位、結構等，從而使內部審計納入法制軌道，更好地發(fā)揮內部審計的重要作用。

2.制定內部審計制度

內部審計制度的建立勢在必行。目前，全國各地及行業(yè)主管部門相繼制定了關于進一步加強內部審計工作的意見等相關文件。浙江省溫州市審計局出臺內審工作指導監(jiān)督辦法，對指導監(jiān)督的范圍、職責、方式等做出明確規(guī)定，進一步加強了國家審計對內部審計工作的指導和監(jiān)督。遼寧大連、上海浦東新區(qū)等制定了相關文件，從內審工作的職能定位、組織體系、質量管理、隊伍建設等方面加以明確和規(guī)范，并對發(fā)揮協(xié)會作用和強化服務等方面提出了要求；四川省政府日前印發(fā)了相關文件，明確規(guī)定6種情形下必須建立獨立的內部審計機構，其中包括對政府部門和相關單位的要求。2015年12月財政部下發(fā)《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）為行政事業(yè)單位內部控制建設和內部審計工作指明了方向，各地要根據(jù)財政部的文件要求，結合自身實際，加快制定內部審計制度，從而讓內部審計工作“有法可依，有章可循”，扎實有效地履行職能，發(fā)揮出應有的作用。

3.審計部門創(chuàng)新審計方式，與內審機構有機結合，逐步實現(xiàn)審計全覆蓋

專職內審機構和專職內審人員能夠熟悉掌握本單位有關的政策法規(guī)、內部各項規(guī)章制度、本單位的工作目標、各部門的職責分工及工作流程等，可以根據(jù)本部門的實際情況，科學合理確定內部審計工作的重點、制定年度審計計劃和項目實施方案，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出糾正措施和改進建議，有效提高內審工作質量，加大內審工作力度，為領導決策、內控制度的建立和執(zhí)行提供強有力的內部保障。

審計署《關于實行審計全覆蓋的實施意見》提出關于加強審計資源統(tǒng)籌整合的總體要求。一方面，國家審計部門可以通過加強對內審工作的監(jiān)督檢查，對內審機構和人員的指導，提升內審審計質量，發(fā)揮其應有的作用；另一方面，可以利用內審人員熟悉本單位或本系統(tǒng)業(yè)務情況的優(yōu)勢，與國家審計部門有機結合，參與審計組，適當分工，合理確定職責，讓內部審計在審計項目實施中，起到事半功倍的效果，提高國家審計工作效率，彌補國家審計編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。

審計實踐中，內部審計從審計理念上應當從監(jiān)督為主轉向監(jiān)督與服務并重；審計內容上應當從真實性、合法性為主轉向真實、合法、效益性并重；審計方式方法上，應當從事后監(jiān)督為主轉向事前、事中、事后監(jiān)督并重，充分適應不同審計工作滿足不同層次的需求。

綜上所述，各級審計機關要認清形勢，努力成為適應新常態(tài)、踐行新理念的實踐者，積極履行指導監(jiān)督內部審計工作職責，加強對內部審計工作的領導，把內審管理工作落到實處，加強指導和監(jiān)督，建立健全內部審計管理機構，加強內部審計隊伍建設，提高內部審計管理水平，解決好發(fā)展中存在的問題，謀求實現(xiàn)內部審計管理發(fā)展的新突破。

參考文獻：

[1]《關于實行審計全覆蓋的實施意見》.

[2]《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（2003年審計署令第4號）和《審計署內部審計工作規(guī)定（征求意見稿）》（2014年1月16日）.

[3]《遼寧省內部審計工作規(guī)定》（遼寧省人民政府令第215號）.

離任經濟責任審計實施方案范文第5篇

一、突出重點，找準定位，把服務公路中心工作作為內審工作的根本出發(fā)點和落腳點

公路部門的主要職責是公路建設、養(yǎng)護管理及規(guī)費征收工作，我們認為，強化單位內審工作，必須把服務公路中心工作作為根本出發(fā)點和落腳點?；谶@種認識，近年來，圍繞公路中心工作，我們先后有針對性的開展了以下審計：一是開展了財務收支審計。對基層各單位的財務收支情況進行全面審計，對財務收支的真實性、合理性與合規(guī)性進行審計。去年我們對環(huán)翠局、乳山局、高管處進行了財務收支審計，今年又分別對榮成局、文登局、設計院、征收中心進行了全面審計。針對查出的問題，我們及時提出了整改意見和建議。在今年的審計中，共糾正各種差錯25筆，查糾違規(guī)違紀金額532.8萬元，并對一個拖解養(yǎng)路費的單位進行了通報。二是開展了工程、養(yǎng)護建設項目審計。在每項工程建設和養(yǎng)護項目結束后，都組織財務、計劃、審計、工程、養(yǎng)護等科室人員，組成專門審計小組對項目進行審計，有效地防止了擠占、挪用公路建設、養(yǎng)護資金的問題。為提高審計工作的權威性，今年，我們委托正薈會計師事務所對我市成龍線崮山至煙威界橋涵路面工程進行了工程造價審計，保證了工程建設的順利進行。今年以來，全市累計完成公路建設、養(yǎng)護投資4.5億元，沒有發(fā)生一起資金違規(guī)挪用、擠占等問題。三是開展了公路養(yǎng)路費、通行費審計。公路規(guī)費征收政策性強、業(yè)務量大，每年我市的收入都保持8%以上的增長速度，僅汽車養(yǎng)路費收入就突破3億元，一旦出現(xiàn)問題就會造成國家規(guī)費流失。每年我們都要對全系統(tǒng)規(guī)費征收工作進行專項審計，從票據(jù)的領用、繳銷、庫存票據(jù)的盤點，加大對規(guī)費的征收入庫、解繳和征收標準等的審計監(jiān)督，確保了國家規(guī)費及時足額征解入庫，防止了違規(guī)違法問題的發(fā)生。1至11月份，全市累計完成公路汽車養(yǎng)路費征收30486萬元，全部得到及時足額上解，沒有發(fā)生一起差錯。四是開展了領導干部調任審計。在領導干部任期經濟責任審計方面，根據(jù)干部管理權限，對領導干部做到離任必審，并把審計報告存入本人檔案，作為考察使用干部的重要依據(jù)。近年來，我們先后對5名干部進行了離任經濟責任審計，審查了他們任職期間經濟指標完成情況的真實性、財務管理的完整性、財務收支的合法性以及造成各種債務的主客觀原因。通過開展離任審計，分清了領導經濟責任，促進了公路事業(yè)的健康發(fā)展。目前，我局的離任審計面達到100%，做到了凡離必審，先審后離。五是開展了三產經營審計。堅持對全局各單位的三產企業(yè)進行定期審計，主要以經濟效益為重點，審查其經濟活動是否合法，有無以三產名義私設“小金庫”等違紀行為，并對企業(yè)資產、負債、所有者權益進行審計，有針對性地提出提高經濟效益的措施或建議。今年以來，我們重點加強了對抱海大酒店、浩宇房地產公司以及各單位工程公司的經營管理審計，及時糾正各種管理不規(guī)范行為，使各類企業(yè)真正納入依法經營、規(guī)范管理的軌道，保持了良好的發(fā)展勢頭。

二、嚴字當頭，規(guī)范管理，切實強化內部審計質量控制

內部審計是一個單位經濟活動的第一道關口，公路工作點多、線長、面廣，內部審計工作質量的好壞直接影響公路事業(yè)發(fā)展的大局。實踐工作使我們體會到，充分發(fā)揮內部審計工作的監(jiān)督服務作用，必須把提高工作質量作為內審工作的中心環(huán)節(jié)來抓。具體工作中，我們一是強化了內部審計質量控制體系建設。為確保審計工作健康有序地發(fā)展，建立健全了內部審計崗位責任制，審計工作制度和審計管理制度，對內部審計的方式、方法、標準和規(guī)范進行了詳細規(guī)定，從計劃管理、審計方案、審計取證、審計復核、目標考核、責任追究制度等方面加強質量控制，規(guī)范內部審計程序和審計行為，避免內部審計工作的隨意性，使審計工作逐步走上了法制化、制度化和規(guī)范化軌道。二是重視審計報告的質量。審計報告是體現(xiàn)審計工作成果，服務領導決策的重要依據(jù)，在審計報告的形成過程中，我們要求做到，既要全面真實的揭示存在的問題，又要深層次分析問題的原因，同時要提出針對性較強的改進措施，不能就事論事，空洞無物。在每次審計報告的編寫過程中，我們都成立專門報告撰寫小組，對審計數(shù)據(jù)來源及其真實性進行嚴格核實，嚴格把關，確保審計報告的真實性、權威性、可靠性。三是抓好審計事項的跟蹤落實。對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題，如果不檢查、不改進、不落實，審計工作也就失去了意義。在我們開展的各項內部審計工作中，不管是事前審計，事中審計，事后審計，對發(fā)現(xiàn)的各種問題，我們都堅持從嚴處理，決不姑息遷就。審計結論和決定下達后，要求被審單位要在規(guī)定的期限內進行整改，并對整改情況進行后續(xù)審計，核實是否真的整改，使審計工作真正起到應有的監(jiān)督作用，防止形式主義和走過場。今年以來，通過內審及時發(fā)現(xiàn)各類問題30多處，所有問題全部得到及時整改，審計事項落實整改率達到100%，有效地把問題解決在了萌芽狀態(tài)。四是堅持內審與外審相結合。針對公路工程審計工作量大、專業(yè)性強的特點，我們堅持內審與外審相結合，對數(shù)額大、專業(yè)性強、難度高的大型項目，我們委托資質信譽高、業(yè)績突出、專業(yè)水平強的社會審計機構進行審計，同時對審計質量、服務水平等情況實行跟蹤監(jiān)督，確保審計工作的高質量、高效率。