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經(jīng)濟責(zé)任審計的直接職能范文第1篇

摘 要 本文主要論述了院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性，分析了院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的問題，并對完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策措施進行了探討

關(guān)鍵詞 院校 經(jīng)濟責(zé)任 審計

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是在經(jīng)濟活動日趨頻繁，干部管理監(jiān)督機制逐步完善的條件下，以法制的形式開展并固定下來的。完善和推進院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

（一）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，是推進依法治校的有效手段

實行經(jīng)濟責(zé)任審計制度有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使干部自覺增強法制觀念，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政。院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展可以進一步維護院校經(jīng)濟秩序，促進學(xué)校經(jīng)濟健康發(fā)展，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（二）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是保護院校資產(chǎn)安全完整的客觀需要

經(jīng)濟責(zé)任審計能通過對法定代表人履行責(zé)任狀況的監(jiān)督，警示并鞭策責(zé)任人加強自身素質(zhì)培養(yǎng)，促使黨政領(lǐng)導(dǎo)懂經(jīng)濟、善管理，采取有效措施提高整體管理水平，通過對內(nèi)部控制制度的完善，挖掘潛力增收節(jié)支，保證院校資產(chǎn)的安全完整。

（三）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是干部考核制度的一項重要內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計是通過監(jiān)督這一特殊手段，采取量化分析的方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況和個人的經(jīng)濟行為進行考核，具有可比性強、可信度高的優(yōu)點，既豐富了干部考核的內(nèi)容，又客觀準(zhǔn)確地反映了干部真實業(yè)績，是考核干部的一種有效方法。

二、院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

院校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是院校審計工作的新課題，工作中存在很多問題有待進一步探討和解決。

（一）院校審計部門獨立性不強

院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計雖然是受托審計，但仍然是同級審?fù)?，是對同級干部的考察和監(jiān)督，涉及干部的敏感問題，又礙于同級干部的面子，對于大膽履行審計的監(jiān)督職能，會大打折扣，同時審計部門在履行審計監(jiān)督職能時很大程度上會受到來自各方面的干擾，限制了審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計手段單一、方法滯后

由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作沒有成熟的經(jīng)驗可借鑒，審計部門在工作方法上多沿襲傳統(tǒng)的審計辦法，審計手段只限于調(diào)查、審閱、核對、查證等，如沒有特殊線索，審計中難以發(fā)現(xiàn)會計記錄未反映的問題。而領(lǐng)導(dǎo)干部的個人經(jīng)濟問題一般很少反映在單位賬上，審計部門對此類問題要查深查透，困難重重。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)不明確

由于被審計對象在任職時，大都沒有明確其任期內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)，在評價其業(yè)績時，缺乏指標(biāo)依據(jù)給審計評價帶來難度。經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致對被審計領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任難以界定，審計評價無從下手。同時，審計評價和責(zé)任界定無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，評價難以適度，表現(xiàn)為評價范圍過寬或過窄。

三、完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

（一）提高認識、加強領(lǐng)導(dǎo)，充分明確經(jīng)濟責(zé)任審計意義

審計部門要積極采取有效措施，努力降低審計風(fēng)險，使經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐中不斷完善、深化。各級領(lǐng)導(dǎo)要全力支持審計工作，保證審計制度程序的規(guī)范和審計工作的效果，要在學(xué)校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，既發(fā)揮審計職能部門的主力軍作用，又加強各部門的協(xié)作配合，將審計監(jiān)督與干部監(jiān)督有機地結(jié)合起來。

（二）積極協(xié)調(diào)、密切配合，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計不但是審計部門的工作，需要多個部門共同協(xié)調(diào)，積極配合，對院校領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，不只是審計一個部門的任務(wù)，而是紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和內(nèi)部審計的共同職責(zé)，是一項政策性強、涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、內(nèi)容復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各部門要齊抓共管，協(xié)同作戰(zhàn)，以更好地發(fā)揮監(jiān)督的整體合力，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度化、經(jīng)?；?/p>

（三）明確重點、科學(xué)評價，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量

在審計重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的異同點。在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀因素的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價準(zhǔn)確性。

（四）加強培訓(xùn)、深化研究，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

經(jīng)濟責(zé)任審計不同于其他審計，其風(fēng)險更大，對審計人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平要求更高，審計人員的素質(zhì)決定著審計質(zhì)量，關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計的成敗，影響到干部考核和錄用。因此，必須加強審計人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和理論研究，提高審計隊伍的綜合素質(zhì)和理論水平，為更好的開展院校經(jīng)濟責(zé)任審計工作打下堅實基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]張素梅,李天舒,梁建華.試論完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計.中國農(nóng)業(yè)會計.2006.5.

[2]孫崇瑜.高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的問題及對策芻議.經(jīng)濟問題探索.2006.1.

經(jīng)濟責(zé)任審計的直接職能范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任審計；成果應(yīng)用

一、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計成果應(yīng)用現(xiàn)狀

當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計成果應(yīng)用效果不佳是一個不爭的事實，而造成這一問題的原因是多方面的。首先是審計對象思想意識方面的偏差，對審計工作配合不足，整改意見不愿積極落實。其次，先離后審的傳統(tǒng)思路也大大阻礙了審計成果有效應(yīng)用。再次，審計人員在工作過程中也存在著法律意識不足、工作能力跟不上以及職業(yè)道德教育缺失等問題，進而影響整個審計工作和整改意見執(zhí)行及監(jiān)督。最后，在具體應(yīng)用方面也存在著諸如各監(jiān)督部門權(quán)責(zé)劃分不明、工作內(nèi)容不清，審計成果檔案管理力度不足，缺乏公眾有效監(jiān)督等影響整改意見有效貫徹的問題。

（一）審計人員意識不足、專業(yè)素質(zhì)不高

由于事業(yè)單位內(nèi)各領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不重視，單位內(nèi)部的財務(wù)部門以及紀(jì)檢部門形同虛設(shè)，財務(wù)報表不受重視，長年累月，致使審計人員工作缺乏積極性和約束性，態(tài)度隨便，“形式主義”泛濫。而這種現(xiàn)象也直接導(dǎo)致了經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容錯漏頻出，事業(yè)單位無法利用審計成果進行規(guī)劃和反思，不能充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計成果的作用。且現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員素質(zhì)并不高，大多為財務(wù)基礎(chǔ)員工，對于審計工作的諸多方面仍存在盲點誤區(qū)，這也間接導(dǎo)致了事業(yè)單位無法充分合理地利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，給企業(yè)發(fā)展帶來了阻礙。

（二）監(jiān)督部門分工不明、工作內(nèi)容不清

事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展不平衡，經(jīng)濟責(zé)任審計制度不完善，監(jiān)督部門之間分工存在交叉、缺漏等情況，進而導(dǎo)致工作不知誰來做、大家都不做的情況，嚴重降低了經(jīng)濟責(zé)任審計的效率。目前許多事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督部門，尚不能明確自己的工作范圍和工作內(nèi)容，在實際工作中仍舊憑感覺做事，罔顧公司的章程制度，監(jiān)督部門不發(fā)揮作用或是作用微小，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容無效或是部分無效。事業(yè)單位無法從經(jīng)濟責(zé)任審計成果中獲得有效信息，進而忽視經(jīng)濟責(zé)任審計成果，造成惡性循環(huán)，這嚴重影響了事業(yè)單位的干部選拔。

（三）“先離后審”現(xiàn)象泛濫

“先離后審”現(xiàn)象泛濫，造成經(jīng)濟責(zé)任審計滯后效應(yīng)，經(jīng)濟責(zé)任審計成果難以被充分利用。在實際工作過程中，“先審后離”的原則未能得到充分貫徹，這給事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計帶來了許多負面影響。經(jīng)濟責(zé)任審計需要當(dāng)事人的積極配合，若干部先離職，大部分不愿再反映在職時的眾多問題，致使單位部分賬簿問題無法得到合理解釋。且“先離后審”這種“馬后炮”式的做法造成形式主義泛濫。這些問題的存在，大大加大了經(jīng)濟責(zé)任審計工作難度，也導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計成果的不完整性，致使積極責(zé)任審計無法發(fā)揮其原本的作用。

（四）信息不透明，缺乏群眾監(jiān)督

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計信息的滯后性，且自身制度不完善導(dǎo)致信息的不完整，都使得群眾無法及時得到有效的相關(guān)信息，無法合理行使監(jiān)督權(quán)。而事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少群眾這個強有力的監(jiān)督群體，工作效率相對降低，這也直接導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作不嚴謹，無法發(fā)揮原本作用。

二、強化經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)用的思考

前文提到當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作在開展過程中的工作質(zhì)量相較前些年有了明顯提升，但是從審計成果應(yīng)用方面來說仍然存在著許多問題，成果應(yīng)用不足、應(yīng)用不夠及時等問題直接導(dǎo)致審計工作多數(shù)情況下淪為無用功，不僅大大影響了審計工作人員的工作積極性與主動性，同時也對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量提升造成嚴重阻礙。筆者認為，想要切實加強事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作成果應(yīng)用，應(yīng)該重視幾個方面的問題。

（一）端正意識

這里所說的端正意識主要是要端正事業(yè)單位被審計人員在面對經(jīng)濟責(zé)任審計工作時的意識，過去我們面對經(jīng)濟責(zé)任審計往往將其看做找麻煩、找事兒，認為是在給自己的工作出難題，所以在情緒上消極抵觸、在工作方面也不愿意積極配合，甚至還讓其他人員配合自己給審計工作人員的審計工作使絆子。這種意識是非常錯誤的，我們應(yīng)該端正自身態(tài)度，明白經(jīng)濟責(zé)任審計不僅是對自己工作的正確評價，同時也是對今后工作的一個正確指導(dǎo)。端正態(tài)度不僅僅是要從思想上重視和正確看待，更要從學(xué)習(xí)方面加強，要深入學(xué)習(xí)經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論，要學(xué)習(xí)相關(guān)案例，要學(xué)習(xí)如何進行積極配合，從而實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅在審計過程中能夠更加順利高效，在審計成果應(yīng)用及整改工作中也能夠達到預(yù)期效果。

（二）嚴格貫徹“先審后離”

過去很長一段時間內(nèi)，在事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中都依循慣例施行的“先離后審”，雖然這樣也能夠讓審計工作處于一個相對理想的環(huán)境，但是因為審計對象工作交接及未盡事宜而產(chǎn)生諸多影響，讓經(jīng)濟責(zé)任審計成果的應(yīng)用受到直接影響，如結(jié)果難以及時下達、整改意見無法得到有效貫徹等，都是因為審計對象已離開審計職務(wù)而無法進行有效約束所致。所以，我們應(yīng)該堅決貫徹“先審后離”的原則，讓審計對象對審計工作足夠重視、積極配合，確保審計成果能夠得到有效應(yīng)用。

（三）強化審計人員教育

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅關(guān)系著事業(yè)單位的自身建設(shè)及發(fā)展，同時由于事業(yè)單位在社會公共服務(wù)履行重要作用，對其工作人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計就更關(guān)系著整個社會的全面建設(shè)及大眾利益。因此，對于直接進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作操作的審計人員來說，因為存在著工作過程中的諸多消極現(xiàn)象，所以加強對其的全面教育就顯得非常必要。加強審計人員教育應(yīng)該從依法、技能及道德三方面進行，從而不僅提升審計工作開展質(zhì)量，同時也大大強化審計成果應(yīng)用質(zhì)量。

1.加強審計人員法制教育

當(dāng)今社會是法治社會，依法治國是有效執(zhí)行各項國家政策的基本和原則。對于事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計及成果應(yīng)用來說，都必須建立在依法、守法、懂法的前提之下。所以加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員的法制教育刻不容緩。強化法制教育不僅要組織工作人員進行基本法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，同時要加強經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章及細則的學(xué)習(xí)，要結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計自身特點實現(xiàn)相關(guān)法規(guī)法律的有效應(yīng)用，學(xué)習(xí)先進的審計工作經(jīng)驗，從而避免審計工作過程中及成果應(yīng)用過程中的違法問題發(fā)生，確保經(jīng)濟責(zé)任審計始終沿著科學(xué)而正確的道路前進。

2.加強審計人員知識教育

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計存在著許多相同之處，但也存在著許多不同，而這些不同都是由于事業(yè)單位自身工作與職能的特殊性決定的。想要做好經(jīng)濟責(zé)任審計及成果應(yīng)用就必須契合事業(yè)單位的自身特點，所以加強審計人員在審計工作具體知識方面的教育提升也是非常重要的。審計人員要學(xué)習(xí)事業(yè)單位的職能及工作具體方法，找到經(jīng)濟審計的關(guān)鍵點與切入口，從而對癥下藥的開展工作，這樣也能夠更好的實現(xiàn)審計結(jié)果應(yīng)用，有的放矢的提出整改意見，同時也能夠在成果應(yīng)用過程中實現(xiàn)督促工作的事半功倍。

3.加強審計人員職業(yè)道德教育

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的審計成果應(yīng)用一直無法取得實質(zhì)性突破的一個很重要的原因就是審計人員在整改監(jiān)督方面的不力，而監(jiān)督不力的原因有很多，上級領(lǐng)導(dǎo)施壓、自身工作重視不足、工作消極應(yīng)對等等。這都與職業(yè)道德教育開展不足之間有著很大程度的聯(lián)系。所以必須加強審計人員的職業(yè)道德教育，要幫助他們樹立經(jīng)濟責(zé)任審計的使命感、責(zé)任心，促進他們在審計成果應(yīng)用監(jiān)督方面的主動性與積極性，擺脫意識束縛，發(fā)揮審計人員工作獨立性，提升審計成果應(yīng)用的具體質(zhì)量。

（四）改革審計成果應(yīng)用具體辦法

1.確立成果應(yīng)用有效制度

首先，要從各部門具體工作入手進行制度確立，將組織部門、監(jiān)察部門、審計部門各自應(yīng)履行的審計成果應(yīng)用責(zé)任納入統(tǒng)一規(guī)范的考核評價體系之中，督促其工作的自覺性與主動性。通知細化各部門的具體工作內(nèi)容，同時還要對各部門及環(huán)節(jié)在審計結(jié)果應(yīng)用方面堅決問責(zé)，如監(jiān)察部門要強化審計結(jié)果處理意見的給出，內(nèi)容要清晰、條款要分明。審計部門要對審計成果應(yīng)用的處理處罰決定進行明確規(guī)定，并對如何執(zhí)行具體整改進行細致規(guī)劃。在職權(quán)部門的整改意見執(zhí)行活動中要堅決執(zhí)行，對于執(zhí)行不力的要進行嚴肅處理，避免走過場。

2.規(guī)范審計結(jié)果檔案的管理

審計結(jié)果應(yīng)用不力，不僅有人為意識方面的原因和制度不力方面的問題，同時還是由于審計結(jié)果檔案管理不力而造成的無章可循、無法可依，從而讓審計結(jié)果應(yīng)用難以開展。所以我們應(yīng)該積極加強和規(guī)范審計結(jié)果檔案的管理工作力度。首先，要改變單一化的審計單位進行檔案管理的模式，加強審計單位、組織部門、紀(jì)檢單位多組織部門聯(lián)動的檔案管理體系建設(shè)，提高審計結(jié)果檔案的應(yīng)用效率，加強各單位在履行自身職責(zé)方面的目的性與科學(xué)性，加強審計成果應(yīng)用監(jiān)督工作合力。在審計結(jié)果檔案管理具體程序方面也要進一步實現(xiàn)規(guī)范與科學(xué)，從結(jié)果報告的歸檔、登記、調(diào)閱、傳遞等各個環(huán)節(jié)設(shè)置專崗專人管理，同時對結(jié)果應(yīng)用的實際效果進行跟蹤并記入檔案之中，從而不僅實現(xiàn)成果應(yīng)用的流程跟進，同時也能夠有效規(guī)范各環(huán)節(jié)監(jiān)督單位的自身行為。此外，我們還應(yīng)該推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理，當(dāng)前在審計成果檔案管理中往往比較重視信息化檔案管理，許多檔案已經(jīng)取消了紙質(zhì)檔案入庫管理而直接進入中心數(shù)據(jù)庫，這樣雖然能夠提高工作效率和檔案調(diào)閱速度，但是也存在著網(wǎng)絡(luò)管理安全隱患等諸多問題，所以推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理不僅能夠確保檔案利用效率，同時也能夠降低網(wǎng)絡(luò)管理的安全隱患發(fā)生幾率，實現(xiàn)最大化的管理作用發(fā)揮。

3.創(chuàng)新及細化審計結(jié)果分析流程

審計結(jié)果分析直接關(guān)系著審計整改意見的提出及后續(xù)執(zhí)行，結(jié)果分析如果不夠正確，那么整改意見的提出就可能出現(xiàn)偏頗與錯誤，這樣不僅會影響審計成果的應(yīng)用，甚至?xí)绊懙绞聵I(yè)單位正常運作秩序。審計結(jié)果分析質(zhì)量提升首先要從形式上加以改良，應(yīng)該貫徹從過去的分析審計結(jié)果—總結(jié)整改意見的兩步走模式轉(zhuǎn)為分析審計過程—分析審計結(jié)果—總結(jié)整改意見—預(yù)測執(zhí)行結(jié)果—復(fù)查審計結(jié)果及整改意見的多步模式，這樣才能夠真正確定正確的整改意見，避免因為工作疏漏而造成的整改意見錯誤和無法有效執(zhí)行，從而實現(xiàn)整改意見執(zhí)行的質(zhì)量提升。

4.實現(xiàn)審計成果最大化公開

審計成果應(yīng)用力度不夠，其中還存在著審計成果沒有實現(xiàn)最大化公開而讓審計成果應(yīng)用失去社會監(jiān)督的原因，所以通過審計成果公示制度的推行最大程度讓公眾知曉審計結(jié)果并發(fā)揮社會輿論監(jiān)督權(quán)，督促整改意見執(zhí)行也是提升成果應(yīng)用質(zhì)量的一大重要手段。

參考文獻：

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[3]徐福存.淺析領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策，2013（11）.

經(jīng)濟責(zé)任審計的直接職能范文第3篇

一、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用存在的主要問題

1、審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，進而影響了審計結(jié)果運用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計機關(guān)普遍存在的，但在縣級審計機關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計機關(guān)實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟責(zé)任審計項目平均20多個。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟責(zé)任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計人員長期加班加點超負荷工作，身心疲憊，沒有時間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質(zhì)量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險隱患，直接影響了審計結(jié)果的運用。

2、審計的時效性不強，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準(zhǔn)確的評價，沒有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責(zé)任界定和審計評價規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟責(zé)任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負經(jīng)濟責(zé)任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務(wù)收支審計的評價，未突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟責(zé)任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。

5、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強和改進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的對策建議

搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。

1、進一步整合審計力量和審計任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務(wù)安排方面的原因。審計機關(guān)審計任務(wù)的來源主要有四個方面：預(yù)算執(zhí)行審計、上級審計機關(guān)安排的專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計，增加了被審計單位的負擔(dān)；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關(guān)和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟責(zé)任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計，審計機關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計力量、審計任務(wù)、審計目標(biāo)進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務(wù)，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟責(zé)任方面、績效方面等等），每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟責(zé)任審計無需每年安排審計項目，有關(guān)部門需要審計結(jié)果時，從審計機關(guān)報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務(wù)、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計機關(guān)從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔(dān)12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度，前移審計關(guān)口，進一步增強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關(guān)和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計機關(guān)及時溝通，研究提出經(jīng)濟責(zé)任審計名單。審計機關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務(wù)?？h市區(qū)黨政主要負責(zé)人，市、縣直屬黨政機關(guān)主要負責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟責(zé)任審計；其他部門、單位主要負責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的更好運用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟責(zé)任審計所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

經(jīng)濟責(zé)任審計的直接職能范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟責(zé)任審計; 風(fēng)險導(dǎo)向; 國家治理

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟責(zé)任審計通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟活動負有的責(zé)任進行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟責(zé)任審計意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風(fēng)險是經(jīng)濟責(zé)任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟铋_展風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計，有助于防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，促進經(jīng)濟責(zé)任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務(wù)報表審計有諸多不同，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有層次性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險除了對審計事項發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的審計風(fēng)險或者說審計判斷風(fēng)險外，還包括審計結(jié)果運用導(dǎo)致的政治、社會等風(fēng)險，即經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險包括審計判斷風(fēng)險和審計結(jié)果運用延伸風(fēng)險，這就使防范與控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎(chǔ)上進行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險不僅包括鑒證風(fēng)險，還包括責(zé)任界定風(fēng)險。

三是經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務(wù)報表審計風(fēng)險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險，而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風(fēng)險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運行自律和自控的機制設(shè)計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運行，即以權(quán)力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財務(wù)報表審計。權(quán)力運行是一個復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導(dǎo)致對于權(quán)力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風(fēng)險。

二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟責(zé)任審計是具有中國特色的審計業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運行為主線展開，圍繞權(quán)力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進行責(zé)任認定。權(quán)力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務(wù)事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務(wù)事項審查評價，對非財務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導(dǎo)致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險。

三是經(jīng)濟責(zé)任審計事項的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復(fù)雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟責(zé)任審計組織方式導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計流程及內(nèi)容

將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟責(zé)任審計中，風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風(fēng)險因素，針對不同風(fēng)險因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計策略，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風(fēng)險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估，要著重從權(quán)力運行舞弊機會、權(quán)力運行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行違規(guī)無效率風(fēng)險。風(fēng)險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)人動情況、完成各項業(yè)績考核指標(biāo)情況，在對權(quán)力安全有效運行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，風(fēng)險評估還要從權(quán)力運行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等。現(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風(fēng)險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風(fēng)險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應(yīng)的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責(zé)任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

三是審計終結(jié)和責(zé)任評價。經(jīng)濟責(zé)任審計報告是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風(fēng)險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計判斷的合理謹慎性、責(zé)任評價的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評價與認定是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要風(fēng)險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評價風(fēng)險意識，在重事實、重標(biāo)準(zhǔn)、謹慎評價等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負責(zé)任，主動評價，通過責(zé)任認定，有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學(xué)有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責(zé)任認定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導(dǎo)干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

【參考文獻】

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經(jīng)濟責(zé)任審計的直接職能范文第5篇

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1.審計定位的雙重性

經(jīng)濟責(zé)任審計復(fù)合了審計監(jiān)督與干部監(jiān)督,是一種“對事又對人”的獨特審計模式,其雙重性特征在審計對象和審計目的上體現(xiàn)充分。在審計對象上,承載了對經(jīng)濟事項或活動的審計檢查,對主要負責(zé)人(或法定代表人)任期履職情況的審計評價。在審計目的上,既體現(xiàn)了對干部的監(jiān)管,又促進了干部提高效能,經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮了監(jiān)督經(jīng)濟、考核干部之功效。

2.審計職能的綜合性

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性強、涉及面寬、風(fēng)險責(zé)任大,兼容審計、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、國資監(jiān)管和財政監(jiān)督等職能的綜合監(jiān)督形式。為有效開展審計工作,從中央到地方均已建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度,要求組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門在各司其職的同時,在重要的工作環(huán)節(jié)或處理重大問題上形成合力,相互支持,協(xié)調(diào)配合,保證審計工作順利進行。

3.實施啟動的法定性

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施啟動有清晰的時間界定,領(lǐng)導(dǎo)干部、主要負責(zé)人任期屆滿,或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應(yīng)接受經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要,也可在任期內(nèi)對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計。

4.審計程序的特定性

經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計項目相比在程序上相應(yīng)增加了一些特殊規(guī)定。例如在審計立項方面,按干部管理權(quán)限和審計管轄范圍,經(jīng)干部管理部門或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委托、授權(quán)后,由審計部門列入審計項目計劃組織實施,是一種“受托”、“被動”的審計行為。

5.結(jié)果用途的多樣性

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果“一果多用”,是各級政府、干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、審計機關(guān)、國有資產(chǎn)監(jiān)管部門加強宏觀經(jīng)濟管理、國資監(jiān)管和財政監(jiān)督,促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作,對干部考核、獎懲、任免及做出組織處理、紀(jì)律處分等決定時的重要參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)審計、管理審計的關(guān)系

經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)審計、管理審計可謂源自一脈,相互之間既有聯(lián)系又有區(qū)別,只有正確認識三者的關(guān)系,才能切實發(fā)揮各自在經(jīng)濟監(jiān)督中的作用。

1.審計依據(jù)

《審計法》修改前,經(jīng)濟責(zé)任審計是根據(jù)五部委的要求,按中辦、國辦文件精神和審計法規(guī)的規(guī)定進行的審計活動;修改后,經(jīng)濟責(zé)任審計作為一種審計類型,與財政財務(wù)審計同屬依法開展的常規(guī)審計項目。而管理審計則是組織自身發(fā)展的內(nèi)在需要,我國目前缺乏公認的管理審計準(zhǔn)則,缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和方法體系,開展工作隨意性較大。

2.審計目的

經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是:通過審計,客觀、公正評價責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況,以促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政,全面履行職責(zé),為干部管理部門考核使用干部提供依據(jù),旨在加強干部監(jiān)管。財務(wù)審計的目的是:通過審計,查錯防弊,以維護資產(chǎn)安全,保證經(jīng)營管理合法合規(guī),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可靠的依據(jù)。管理審計的目的是:通過審計,深入剖析經(jīng)濟管理行為,以提高管理水平和效率,防范經(jīng)營風(fēng)險,優(yōu)化資源配置,實現(xiàn)組織可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。三類審計目的各不相同,經(jīng)濟責(zé)任審計作為人事、經(jīng)濟監(jiān)督制度的一個組成部分,著眼于明確責(zé)任、監(jiān)督過程、評價結(jié)果;財務(wù)審計是對會計資料及經(jīng)濟活動的糾偏查證,強調(diào)真實、合法;管理審計是對管理活動由表及里的評判,突出效率和效益。

3.審計內(nèi)容

以醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)為例,經(jīng)濟責(zé)任審計的核心是“經(jīng)濟活動應(yīng)履行的職責(zé)義務(wù)”,審計內(nèi)容有:(1)預(yù)算執(zhí)行和其他財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況;(2)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法,國有資產(chǎn)的管理、使用及保值有效情況;(3)重大經(jīng)濟事項決策、重大項目安排、大額度資金運作機制的建立與執(zhí)行,以及決策程序和決策效果情況;(4)專項資金(基金)的管理和使用情況;(5)內(nèi)部控制制度健全、有效情況;(6)任期運營業(yè)績狀況以及相關(guān)的經(jīng)濟工作目標(biāo)完成情況;(7)對所屬單位財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況;(8)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況等。財務(wù)審計以財務(wù)記錄為范圍,審計內(nèi)容有:(1)預(yù)算執(zhí)行和決算的真實、合法、效益情況;(2)各類收入、支出、結(jié)余的真實、合法、效益情況;(3)資產(chǎn)負債和凈資產(chǎn)等真實、合法、有效情況。管理審計以某項業(yè)務(wù)或某一職能為范圍,深入剖析評價組織結(jié)構(gòu)、組織目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、管理制度和管理方式、人力資源的開發(fā)與利用、經(jīng)濟(經(jīng)營)活動的組織實施、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等適當(dāng)、合法、有效情況。從審計內(nèi)容看,經(jīng)濟責(zé)任審計是以財政、財務(wù)收支的真實、合法為基礎(chǔ),以組織目標(biāo)、運營業(yè)績、管理效能及守法盡責(zé)為主線,對責(zé)任人權(quán)利運行過程及其效果做出責(zé)任界定和評價的一種特殊審計形式,蘊含了財務(wù)審計和管理審計的相關(guān)內(nèi)容。

4.經(jīng)濟業(yè)績評價指標(biāo)

經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系的設(shè)置是一個系統(tǒng)、復(fù)雜的工程,評價應(yīng)圍繞審計目標(biāo)、范圍和內(nèi)容,結(jié)合行業(yè)特征、責(zé)任人的職責(zé)范圍確立,并僅限于經(jīng)濟責(zé)任。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)經(jīng)濟業(yè)績評價指標(biāo)主要有:(1)反映預(yù)算管理指標(biāo),包括預(yù)算執(zhí)行率、財政專項撥款執(zhí)行率等;(2)反映增值能力指標(biāo),包括凈資產(chǎn)收益率和任期年均凈資產(chǎn)收益率、收支結(jié)余率等;(3)反映資產(chǎn)營運能力指標(biāo),包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等;(4)反映償債能力指標(biāo),包括資產(chǎn)負債率、流動比率等;(5)反映發(fā)展能力狀況指標(biāo),包括總資產(chǎn)增長率和任期年均總資產(chǎn)增長率、國有資產(chǎn)保值增值率和任期年均國有資本保值增值率、收入增長率和任期年均收入增長率、固定資產(chǎn)凈值率等;(6)反映社會貢獻狀況指標(biāo),包括工資總額增長率和職工人均工資收入增長率、次均門急診費用、每出院人次平均費用等。管理審計涉及經(jīng)營業(yè)績評價定量指標(biāo),主要有:(1)反映財務(wù)效益狀況指標(biāo),即凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)費自給率等;(2)反映資產(chǎn)營運能力指標(biāo),即總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等;(3)反映償債能力指標(biāo),即資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等;(4)成本管理指標(biāo),即每門診人次支出及門診收入成本率、每出院人次支出及住院收入成本率、萬元業(yè)務(wù)收入能耗支出、萬元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料支出等;(5)收支結(jié)構(gòu)指標(biāo),即人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率、管理費用率、藥品和衛(wèi)生材料支出率、藥品收入占業(yè)務(wù)收入比重等;(6)反映成長能力指標(biāo),即總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、收入增長率及其三年平均增長率等。此外,還有反映資產(chǎn)效率、人力效率及經(jīng)濟規(guī)模效益等指標(biāo)。財務(wù)審計一般不需運用經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)對財政、財務(wù)收支活動的真實、合法、效益進行評價,但是在財務(wù)審計基礎(chǔ)上,經(jīng)審計鑒證的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)通常為經(jīng)濟責(zé)任審計和管理審計的評價提供有效支撐。從上述量化指標(biāo)看,經(jīng)濟責(zé)任審計和管理審計的經(jīng)濟評價指標(biāo)有著本質(zhì)的聯(lián)系,都包含效益水平、營運管理、債務(wù)風(fēng)險和發(fā)展能力等方面,但是各有側(cè)重,經(jīng)濟責(zé)任審計從國有資金績效評價的角度,突出評價資產(chǎn)的安全、質(zhì)量及保值增值情況,對任期各個年度的業(yè)績狀況均有所反映;而管理審計則對投入產(chǎn)出的效率和效果,以及管理能力進行相應(yīng)的比對,強調(diào)實現(xiàn)效益最大化和組織發(fā)展目標(biāo)。