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金融審計(jì)培訓(xùn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；審計(jì)工作；金融企業(yè)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下，國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策為金融企業(yè)發(fā)展指明方向，在這種情況下，金融企業(yè)在開(kāi)設(shè)金融業(yè)務(wù)時(shí)，需要與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策保持一致。然而，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響和制約，我國(guó)的企業(yè)在治理模式方面還不是特別完善，需要進(jìn)一步建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、健全審計(jì)制度等，另外由于外部審計(jì)不到位，進(jìn)而影響了審計(jì)質(zhì)量。

一、金融企業(yè)審計(jì)

在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)加大了監(jiān)管力度，并且資產(chǎn)管理受到各地政府的高度重視，同時(shí)完善了公司治理結(jié)構(gòu)，開(kāi)始重視金融企業(yè)的審計(jì)工作。

（一）審計(jì)對(duì)象

在我國(guó)，金融企業(yè)主要包括：①各類(lèi)銀行（需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證），②各類(lèi)保險(xiǎn)企業(yè)（需要取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證），③各類(lèi)證券企業(yè)（需要取得證券業(yè)務(wù)許可證），④從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，由此可見(jiàn)，這四類(lèi)企業(yè)都是金融審計(jì)的對(duì)象。

（二）審計(jì)類(lèi)型

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融企業(yè)的審計(jì)類(lèi)型主要包括兩種，一種是內(nèi)部審計(jì)，所謂內(nèi)部審計(jì)是指金融企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其審計(jì)方法主要包括審查、復(fù)核、盤(pán)點(diǎn)、測(cè)試，以及抽樣、評(píng)價(jià)等，對(duì)于金融企業(yè)（管理規(guī)范）來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要部分；另一種是外部審計(jì)，所謂外部審計(jì)是指在接受委托的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審查、核算金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，并提供審計(jì)結(jié)果（主要是審計(jì)報(bào)告），對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。

二、新形勢(shì)下金融企業(yè)審計(jì)存在問(wèn)題

在我國(guó)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，金融企業(yè)在組織開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)普遍缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而難以充分發(fā)揮審計(jì)作用，并且審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。

（一）審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

金融企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

一方面內(nèi)部審計(jì)，由于我國(guó)金融企業(yè)成立時(shí)間比較短，普遍缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，在一定程度上制約了審計(jì)工作的順利進(jìn)行；

另一方面外部審計(jì)，在組織開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，金融企業(yè)普遍委托其他組織進(jìn)行審計(jì)，而在我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上一些大型審計(jì)機(jī)構(gòu)多為外國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為了維護(hù)自身的利益，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)做出違背審計(jì)原則的行為，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏客觀性。

（二）沒(méi)有充分挖掘?qū)徲?jì)的作用

新形勢(shì)下，金融企業(yè)審計(jì)的作用沒(méi)有被充分挖掘，主要表現(xiàn)為：

一方面重視程度，受個(gè)人素質(zhì)的影響，一些金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計(jì)觀念，沒(méi)有充分意識(shí)到審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，沒(méi)有將審計(jì)與自身的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)，對(duì)審計(jì)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在一定程度上將審計(jì)作用局限于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面；另一方面審計(jì)的實(shí)際效果，一些企業(yè)將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他部門(mén)之外，部門(mén)之間缺乏整體協(xié)同性，沒(méi)有充分利用現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，審計(jì)結(jié)果普遍存在滯后性、靜態(tài)性，進(jìn)而難以提升審計(jì)質(zhì)量。

（三）審計(jì)人員的金融知識(shí)有限

在金融企業(yè)內(nèi)部，一些領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為審計(jì)工作不能創(chuàng)造利潤(rùn)，進(jìn)而將素質(zhì)相對(duì)較低的人員安排到審計(jì)工作崗位上，在這種情況下，導(dǎo)致審計(jì)工作難以發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)存在的問(wèn)題，同時(shí)也不能滿足審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的需要。

三、新形勢(shì)下完善金融企業(yè)審計(jì)工作的具體措施

（一）政府對(duì)金融企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)

為了確保金融企業(yè)健康發(fā)展，各級(jí)政府債務(wù)管理部門(mén)要嚴(yán)肅查處金融企業(yè)的各類(lèi)擔(dān)保行為，嚴(yán)格按照預(yù)算法規(guī)定追究金融企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)審計(jì)，防范金融企業(yè)的出現(xiàn)隱性債務(wù)負(fù)擔(dān)；適當(dāng)向債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況較好、投融資需求規(guī)模較大的金融企業(yè)適當(dāng)傾斜分配新增債務(wù)限額，進(jìn)一步完善置換債券發(fā)行管理機(jī)制，強(qiáng)化發(fā)債資金運(yùn)用的監(jiān)管。同時(shí)建立全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的債務(wù)管理系統(tǒng)，以不漏、不重、不錯(cuò)為目標(biāo)，進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)的債務(wù)管理系統(tǒng)的管理使用和數(shù)據(jù)采集工作，充分發(fā)揮該系統(tǒng)在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，數(shù)據(jù)分析等方面的作用。

（二）更新理念，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)

金融企業(yè)在組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)管理層，還是一線員工，都要更新理念，拋棄傳統(tǒng)的就審計(jì)而審計(jì)的理念，關(guān)注金融企業(yè)的全面發(fā)展，借助信息化手段，通過(guò)實(shí)時(shí)、持續(xù)地監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的，將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一起來(lái)，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，確保企業(yè)增值。

（三）健全制度，提高審計(jì)的獨(dú)立性

對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在管理制度方面，一方面需要明_審計(jì)工作的獨(dú)立性，另一方面需要對(duì)這種獨(dú)立的制度體系進(jìn)行細(xì)化和完善，同時(shí)制定實(shí)施各種措施，最大限度地確保審計(jì)的獨(dú)立性。另外，還要做好責(zé)任分解、責(zé)任追究等工作，加強(qiáng)員工、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)結(jié)果考核、審計(jì)結(jié)果追責(zé)等方面的管理，明確審計(jì)人員的職責(zé)，嚴(yán)禁金融企業(yè)管理人員之間合作，避免審計(jì)結(jié)果被更改。

（四）加強(qiáng)管理，提升審計(jì)水平

金融企業(yè)要加大管理審計(jì)工作的力度，為組織開(kāi)展審計(jì)工作營(yíng)造良好環(huán)境，加強(qiáng)各部門(mén)之間的合作，尤其在開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)工作時(shí)，各部門(mén)之間要積極配合，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

金融企業(yè)要建立教育培訓(xùn)制度，加大教育培訓(xùn)力度，針對(duì)教育培訓(xùn)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，結(jié)合國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)制度，結(jié)合審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)開(kāi)展教育培訓(xùn)工作，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1] 戚艷霞.新常態(tài)下完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)需求及對(duì)策建議[J].財(cái)政監(jiān)督，2016（11）.

金融審計(jì)培訓(xùn)范文第2篇

印度是世界上最大的小額金融市場(chǎng)，小額信貸企業(yè)也十分活躍，但是由于印度小額信貸企業(yè)多為小型的信貸公司，且小額信貸公司數(shù)量眾多，各個(gè)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，因此市場(chǎng)秩序的宏觀調(diào)控很重要。由于市場(chǎng)的混亂和惡性競(jìng)爭(zhēng)的存在，印度在2010年爆發(fā)了小額貸款危機(jī)，印度的小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制需要在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后進(jìn)行重建。內(nèi)部審計(jì)方法在小額貸款中運(yùn)用是有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的好方法，但是印度小額貸款公司的數(shù)量龐大，一時(shí)間市場(chǎng)環(huán)境混亂，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力劇增，導(dǎo)致很多小額信貸公司沒(méi)有運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方法對(duì)信貸公司的內(nèi)部員工進(jìn)行審計(jì)，也沒(méi)有對(duì)貸款人的資質(zhì)以及還貸能力進(jìn)行審計(jì)。印度小額貸款公司為了搶奪客戶，只需要貸款人出具身份證就可以隨時(shí)貸款。這些都造成了印度小額貸款危機(jī)，擾亂了印度的小額金融環(huán)境，加劇了印度小額貸款企業(yè)和貸款人的雙重風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)方法在小額貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)用中的問(wèn)題

1.審計(jì)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)在小額貸款企業(yè)中處于監(jiān)督的地位，因此本應(yīng)該給予獨(dú)立的權(quán)利，避免權(quán)利的削弱和風(fēng)險(xiǎn)的滋生。但是無(wú)論是中國(guó)還是印度的審計(jì)部門(mén)都是從屬于信貸運(yùn)行部門(mén)，因此就在中國(guó)出現(xiàn)了“講人情”的問(wèn)題，在印度出現(xiàn)了弱化審計(jì)程序和審計(jì)過(guò)程的嚴(yán)重問(wèn)題。

2.審計(jì)人員素質(zhì)不高

中國(guó)的小額貸款企業(yè)和農(nóng)商銀行小額貸款部都是從本單位抽調(diào)人員去負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，工作人員多是銀行從業(yè)者，但是對(duì)小額貸款的風(fēng)險(xiǎn)和把控并不專(zhuān)業(yè)，大多是摸著石頭過(guò)河，出現(xiàn)了問(wèn)題才能意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。印度的小額貸款公司的審計(jì)和工作人員流動(dòng)性很大，工作人員的責(zé)任意識(shí)和基本能力缺乏，都是培訓(xùn)上崗，資質(zhì)有待提高。

3.審計(jì)手段和方式落后

內(nèi)部審計(jì)方法能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是小額信貸企業(yè)對(duì)審計(jì)方法的運(yùn)用并不如意，小額信貸企業(yè)多是運(yùn)用人工方式對(duì)貸款人的還貸能力進(jìn)行考核，通過(guò)審計(jì)人員對(duì)貸款人客觀資料的審核，主觀上決定貸款發(fā)放。

三、內(nèi)部審計(jì)方法在小額企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中運(yùn)用發(fā)展

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高審計(jì)獨(dú)立性

隨著中國(guó)小額信貸企業(yè)數(shù)量的不斷增加，中國(guó)的小額信貸企業(yè)要從印度小額信貸危機(jī)中吸取教訓(xùn)，在金融發(fā)展和擴(kuò)張的過(guò)程中，樹(shù)立有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的觀念。一是轉(zhuǎn)變過(guò)去的注重金融發(fā)展，忽視金融安全的觀念，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展起來(lái)首先要做的是要注重金融安全。在大量的小額信貸背后，重視內(nèi)部審計(jì)方法的運(yùn)用。二是提高審計(jì)獨(dú)立性。金融企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于信貸經(jīng)營(yíng)外，給予審計(jì)部門(mén)充分的自利。

2.提高審計(jì)人員素質(zhì)

小額信貸企業(yè)的審計(jì)人員需要具有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、充分的責(zé)任感、分析鑒別金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此要從以下幾個(gè)方面著手。一是在審計(jì)人員選拔上要提高要求，注重審計(jì)人員招聘中的專(zhuān)業(yè)能力要求和相關(guān)審計(jì)能力要求。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，有計(jì)劃有組織的針對(duì)金融審計(jì)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行定期培訓(xùn)。三是內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。在長(zhǎng)期的審計(jì)工作過(guò)程中要不斷提高個(gè)人能力，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

金融審計(jì)培訓(xùn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）04-0-02

引言

在金融體系中，商業(yè)銀行是一個(gè)重要的組成部分，對(duì)于國(guó)家金融行業(yè)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)穩(wěn)定的維護(hù)都有十分重要的意義。但是銀行業(yè)畢竟是一個(gè)具有高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，近年來(lái)，隨著外部各種監(jiān)管機(jī)制的不斷應(yīng)用以及銀行的內(nèi)部審計(jì)力度的加強(qiáng)，使得很多商業(yè)銀行在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上都取得了一定的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)也得到了一定的控制。但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部，還是存在很多經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，銀行在審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn)。商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)發(fā)展到對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益等方面的審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容的不斷拓展，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)奠定了一定的基礎(chǔ)。如何加強(qiáng)對(duì)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，成為當(dāng)前很多商業(yè)銀行關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。本文就商業(yè)銀行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施進(jìn)行相關(guān)的分析。

一、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位的重大錯(cuò)誤以及紕漏沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致在制定審計(jì)結(jié)論時(shí)，具體的內(nèi)容與被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況不相符合的可能性。

銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有三種類(lèi)型。即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。形成這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面。

（一）銀行的審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

銀行本就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，任何一個(gè)行業(yè)只要有經(jīng)營(yíng)過(guò)程，那么就一定會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的一種現(xiàn)象，在銀行的很多項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中都有存在。審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，只能是進(jìn)行相應(yīng)的控制和管理，以減少風(fēng)險(xiǎn)的危害性。對(duì)于當(dāng)前有的商業(yè)銀行出現(xiàn)一些由于審計(jì)導(dǎo)致的損失的案例進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，其中審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的一個(gè)重要原因。此外在當(dāng)前的商業(yè)銀行的審計(jì)工作中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，缺乏對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管理的技術(shù)，也是重要的原因，但是由于銀行的審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，是最主觀的因素，由于認(rèn)識(shí)程度不夠，因此在審計(jì)過(guò)程中容易出現(xiàn)一些疏忽和紕漏，從而擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)的危害性。

（二）商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)的理念和方法都不夠先進(jìn)

形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要的原因是商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)的理念和方法都不夠先進(jìn)?，F(xiàn)代的商業(yè)銀行，其內(nèi)部的各種審計(jì)工作重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該要轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制審計(jì)以及銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，但是當(dāng)前社會(huì)中很多的商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)工作還主要是停留在對(duì)一些日常業(yè)務(wù)的審計(jì)上，比如對(duì)查證賬表，對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制因素沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的考慮，導(dǎo)致商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)大。另外，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計(jì)工作的技術(shù)，還是比較原始的方法，對(duì)于現(xiàn)代化的商業(yè)銀行的審計(jì)需求不能滿足。對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)因素的控制力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)的判斷也不夠準(zhǔn)確等，都會(huì)加大銀行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員的技術(shù)水平還不夠高

銀行的審計(jì)工作要求審計(jì)人員不僅要具備一定的審計(jì)很金融的相關(guān)知識(shí)水平，而且還要具備多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于兩個(gè)條件都滿足的人員。在當(dāng)前的社會(huì)中還比較手啊。比如有過(guò)多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員，雖然具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是沒(méi)有比較穩(wěn)固的金融知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)于當(dāng)前商業(yè)銀行中的各種新業(yè)務(wù)的增加以及新產(chǎn)品的出臺(tái)，往往會(huì)無(wú)法著手，這部分人對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)，還是放在銀行的日常業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支等方面，對(duì)于一些新業(yè)務(wù)的審計(jì)，往往不能很好地進(jìn)行處理。而且現(xiàn)在的商業(yè)銀行的審計(jì)人員的知識(shí)層次往往參差不齊，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中的審計(jì)人員都是審計(jì)崗位上的重要人員，但是接受的相關(guān)的正式的培訓(xùn)筆記少，對(duì)于銀行的審計(jì)工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其綜合分析的能力不夠，導(dǎo)致不能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的控制。而且審計(jì)人員的知識(shí)更新比較慢，對(duì)于一些審計(jì)的理論和相應(yīng)的實(shí)踐操作，往往存在比較嚴(yán)重的不銜接的現(xiàn)象，當(dāng)前也有一些審計(jì)人員沒(méi)有按照嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)于一些審計(jì)步驟甚至有忽略，使得銀行的審計(jì)工作出現(xiàn)了記錄不夠完善、不細(xì)致清晰等問(wèn)題，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，商業(yè)銀行的審計(jì)人員之間的流動(dòng)性以及相應(yīng)的銜接工作沒(méi)有做好，導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，也很容易造成審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）商業(yè)銀行審計(jì)工作的程序還不夠規(guī)范

審計(jì)工作包括很多程序，比如審計(jì)的立項(xiàng)、提出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作的準(zhǔn)備、進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)、制定審計(jì)報(bào)告等，任何一個(gè)環(huán)節(jié)中都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)行為如果在任何一個(gè)環(huán)節(jié)中不夠規(guī)范，都可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)效率出現(xiàn)問(wèn)題，甚至是帶來(lái)嚴(yán)重的后果。當(dāng)前的商業(yè)銀行中，對(duì)于審計(jì)工作的程序操作不夠規(guī)范的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)程序也不夠重視，因此加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。比如在進(jìn)行審計(jì)工作之前沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，對(duì)于審計(jì)的方案也沒(méi)有進(jìn)行討論分析，導(dǎo)致審計(jì)的方案缺乏相應(yīng)的管理性，對(duì)于審計(jì)的內(nèi)控測(cè)試的認(rèn)識(shí)程度不夠等，都有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）商業(yè)銀行的審計(jì)工作缺乏相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的控制體系而言，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中在這方面的體系建設(shè)都還不夠完善。健全的審計(jì)質(zhì)量控制體系能夠?qū)徲?jì)人員的責(zé)任、質(zhì)量意識(shí)進(jìn)行控制，對(duì)于降低銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。盡管當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)指定了相關(guān)的準(zhǔn)則以規(guī)范審計(jì)工作，但是在這些準(zhǔn)則中，定量的內(nèi)容還比較少，導(dǎo)致銀行審計(jì)工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)還存在一定的障礙。當(dāng)前很多商業(yè)銀行對(duì)于項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量問(wèn)題，有的時(shí)候往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和體系不夠完善，是導(dǎo)致銀行審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要的原因。

二、商業(yè)銀行如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

商業(yè)銀行的審計(jì)工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，與很多方面都有關(guān)系，比如審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠、審計(jì)防范和技術(shù)不夠先進(jìn)、審計(jì)程序不夠規(guī)范等，都有可能導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)性。為了加強(qiáng)對(duì)銀行審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升銀行的審計(jì)效率，可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)。

（一）加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升

審計(jì)人員只有不斷提升自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中才能有高度的警惕性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，可以從兩個(gè)方面著手，第一要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)客體的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，在日常的工作中要對(duì)我國(guó)的金融政策進(jìn)行相應(yīng)的研究，發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)被審計(jì)的對(duì)象的管理機(jī)制進(jìn)行研究，有助于提升審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制單元額有效性。第二，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)的控制。審計(jì)的機(jī)關(guān)要采取相應(yīng)的措施來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范工作，因此要在銀行審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，有助于在工作中降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

（二）規(guī)范審計(jì)工作的操作，按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作

審計(jì)程序不夠規(guī)范，也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。由于當(dāng)前商業(yè)銀行的產(chǎn)品在不斷擴(kuò)展，產(chǎn)生了很多金融衍生品，金融產(chǎn)業(yè)在不斷進(jìn)行創(chuàng)新的過(guò)程中，更要加強(qiáng)商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)該對(duì)審計(jì)的程序進(jìn)行規(guī)范，要求審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格地按照審計(jì)的規(guī)范和程序進(jìn)行操作，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行把關(guān)。比如在進(jìn)行審計(jì)之前要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查、根據(jù)調(diào)查的情況制定相應(yīng)的審計(jì)方案，然后進(jìn)行審計(jì)操作、制定審計(jì)報(bào)告等。商業(yè)銀行在審計(jì)的過(guò)程中要嚴(yán)格地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行工作，不能忽視其中的項(xiàng)目與程序。

（三）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的能力素養(yǎng)的培訓(xùn)

審計(jì)人員的綜合能力素養(yǎng)的高低對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有很重要的作用。針對(duì)當(dāng)前很多審計(jì)人員的能力素養(yǎng)不高的情況，要加強(qiáng)對(duì)其能力素養(yǎng)的額培訓(xùn)。第一，要建立相應(yīng)的人員素養(yǎng)的控制體系，在銀行的內(nèi)部建立相關(guān)的人員素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，用一個(gè)定性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)審計(jì)人員的能力素養(yǎng)進(jìn)行衡量，比如不僅要對(duì)各種金融知識(shí)具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及會(huì)計(jì)知識(shí)等，還要有一定的文化素養(yǎng)和組織能力，其文化程度和組織能力要達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)行審計(jì)工作。第二，日常的工作中要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的學(xué)習(xí)，比如制定詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)人員的能力素養(yǎng)的變化時(shí)刻調(diào)整培訓(xùn)計(jì)劃與培訓(xùn)內(nèi)容等。在商業(yè)銀行中從事審計(jì)工作的人員要定期接受培訓(xùn)，不僅要接受審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，還要接受各種計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)以及金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。使得審計(jì)人員能夠不斷提升自己的知識(shí)層面，提升自己的綜合能力素養(yǎng)。

（四）不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制

對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制不夠，是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要原因，在加強(qiáng)質(zhì)量控制的過(guò)程中，要不斷完善審計(jì)工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，對(duì)審計(jì)工作的不同階段都進(jìn)行相應(yīng)的質(zhì)量控制和管理。在不影響審計(jì)人員工作效率的基礎(chǔ)上，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控。在商業(yè)銀行的內(nèi)部，可以成立專(zhuān)業(yè)的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行審查和監(jiān)督。

（五）加大銀行內(nèi)部信息化建設(shè)的力度

信息化建設(shè)是銀行發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作要對(duì)現(xiàn)代的信息技術(shù)進(jìn)行充分的利用，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)的快捷、可靠、規(guī)范、透明等特性，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化水平的提升。利用信息化的手段進(jìn)行銀行的內(nèi)部監(jiān)督，是加強(qiáng)信息化建設(shè)的一個(gè)重要目的。對(duì)于商業(yè)銀行的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以利用各種信息文件共享機(jī)制的建設(shè)，來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息反饋?zhàn)饔?，?duì)于出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的防范和處理，以提高審計(jì)的效率，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

評(píng)估是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行改進(jìn)的一個(gè)重要手段，通過(guò)科學(xué)有效的評(píng)估，可以為銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范帶來(lái)有力的幫助。通過(guò)對(duì)銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，可以制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制框架，為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)的確定以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)提供必要的依據(jù)。同時(shí)可以通過(guò)有效的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的一些薄弱的環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，以便提高風(fēng)險(xiǎn)控制效率，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。另外，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中的各種資源進(jìn)行有效的評(píng)估，從而充分利用各種資源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。

（七）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的核心，對(duì)于商業(yè)銀行而言，物質(zhì)以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無(wú)形的，無(wú)形的文化對(duì)人的影響更大。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)文化就屬于一種無(wú)形文化，是銀行企業(yè)文化的重要組成部分，審計(jì)文化包括很多內(nèi)容，如審計(jì)人員的價(jià)值觀、行為、精神、知識(shí)結(jié)構(gòu)、道德等，審計(jì)文化的建設(shè)要包括審計(jì)價(jià)值、道德、知識(shí)、組織等多方面的建設(shè)，在日常工作中要加強(qiáng)審計(jì)文化各方面內(nèi)容的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)文化對(duì)銀行的各種經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生有利的引導(dǎo)，提高員工的工作責(zé)任心，最終減少銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度。加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于商業(yè)銀行控制整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障商業(yè)銀行的各種內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，也能不斷提升銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，針對(duì)當(dāng)前導(dǎo)致商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。

參考文獻(xiàn)：

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金融審計(jì)培訓(xùn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；強(qiáng)化；財(cái)政審計(jì)工作

中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2013）16011601

1財(cái)政金融審計(jì)工作目前存在的問(wèn)題

1.1工作目標(biāo)不明確

目前我國(guó)的財(cái)政金融審計(jì)更多的是注重會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，并沒(méi)有進(jìn)行全面的徹查資金的來(lái)源和資產(chǎn)的清理核算，導(dǎo)致不能夠明確的看出新舊資產(chǎn)的損益情況。還有的是把財(cái)政金融審計(jì)工作側(cè)重于財(cái)務(wù)的審計(jì)，忽視了相關(guān)的賬目的核查和審計(jì)，對(duì)責(zé)任沒(méi)有明確的劃分，無(wú)法進(jìn)行判定。

1.2審計(jì)人員自身的問(wèn)題

由于信息技術(shù)的廣泛使用，近年來(lái)，財(cái)政金融審計(jì)工作也進(jìn)入信息化的模式，這對(duì)于財(cái)政金融的審計(jì)人員是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。然而實(shí)際情況是，目前我國(guó)的審計(jì)人員的現(xiàn)代化專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，在審計(jì)工作中不能有效的將計(jì)算機(jī)使用和工作相互的接合起來(lái)。在一些新的業(yè)務(wù)知識(shí)和新的問(wèn)題面前不能夠有效的解決，無(wú)法滿足財(cái)政金融審計(jì)工作的發(fā)展需要。還有就是現(xiàn)在招聘的審計(jì)人員雖然是大學(xué)生，對(duì)于信息技術(shù)等方面有更多的了解，但是沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)，在工作中不能獨(dú)當(dāng)一面。

2強(qiáng)化財(cái)政金融審計(jì)的措施

2.1將財(cái)政審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步的強(qiáng)化

加強(qiáng)財(cái)政金融工作，就必需建立起完整的財(cái)政金融審計(jì)機(jī)構(gòu)，將財(cái)政金融審計(jì)的相關(guān)制度進(jìn)一步的完善。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)的人員的執(zhí)行方法和權(quán)限進(jìn)行強(qiáng)化措施。便于財(cái)政金融審計(jì)工作的不足能夠更好的掌握，建立適合的管理模式，便于更好的開(kāi)展工作。

2.2規(guī)范化、法制化的全面建設(shè)

將規(guī)范化、法制化制度作為是財(cái)政審計(jì)工作的一個(gè)非常重要的方向。在實(shí)踐中，一套經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期磨合，總結(jié)出來(lái)的完整的財(cái)政金融審計(jì)業(yè)務(wù)流程統(tǒng)計(jì)對(duì)財(cái)政金融審計(jì)工作有很大的幫助，同時(shí)在工作當(dāng)中要注意學(xué)會(huì)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從發(fā)生的問(wèn)題，怎樣解決，最后的效果等情況，從多方面的進(jìn)行工作上的總結(jié)，從而為以后將會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題做好相應(yīng)的資料備份。在當(dāng)前的形勢(shì)下，要采用多種手段為財(cái)政金融審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。工作中結(jié)合自身的實(shí)際情況，在不觸犯法律法規(guī)的情況下，將適合財(cái)政金融審計(jì)工作中積累的一些方法進(jìn)行整理，并用制度將其固定下來(lái)，形成相對(duì)完整可靠的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，工作中有可實(shí)施制度。為保證財(cái)政金融審計(jì)的工作質(zhì)量，就要進(jìn)一步的建設(shè)健全的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、工作考核等全方面的管理制度。

2.3建立部門(mén)之間的聯(lián)系

針對(duì)現(xiàn)在的新形勢(shì)，財(cái)政金融審計(jì)工作中存在大的干預(yù)問(wèn)題，要對(duì)這一塊進(jìn)行加強(qiáng)管理，在審計(jì)、監(jiān)察、紀(jì)檢等執(zhí)法部門(mén)要加強(qiáng)相互之間的聯(lián)系，建立完善的制度，促進(jìn)重大案件的處理，全面提高處理問(wèn)題的水平和效率，有效的促進(jìn)審計(jì)工作的良好發(fā)展。

2.4從自身人員的素質(zhì)進(jìn)行提高

要為財(cái)政金融審計(jì)挑選一些人才，將審計(jì)工作的隊(duì)伍擴(kuò)大開(kāi)，要堅(jiān)持原則，抓住重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)，挑選一些敢于說(shuō)真話、不弄虛作假的人員。讓他們?cè)诮鹑凇⒂?jì)算機(jī)等方面都能充當(dāng)專(zhuān)業(yè)的人才；要有紀(jì)律、有組織的搞好內(nèi)部的財(cái)政金融培訓(xùn)，并且要在內(nèi)部進(jìn)行一系列的比賽和業(yè)務(wù)測(cè)評(píng)考試，用來(lái)激發(fā)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，提高學(xué)習(xí)效果，增加業(yè)務(wù)水平。要結(jié)合現(xiàn)在的形勢(shì)進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，端正指導(dǎo)思想，是強(qiáng)化財(cái)政金融審計(jì)的首要目標(biāo)，在對(duì)一些單位進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候就要做到對(duì)其的真實(shí)性、合法性等進(jìn)行全面的考察，要加強(qiáng)政治思想教育，避免出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象，為財(cái)政金融審計(jì)樹(shù)立良好的形象。

再者就是要保持良好的心態(tài)，樹(shù)立“敢”的思想，能夠克服困難。要努力的掌握好審計(jì)工作的規(guī)章制度，在監(jiān)督的時(shí)候才能夠有法可依，敢于審計(jì)，堅(jiān)持原則。對(duì)于沒(méi)有敢的精神的人員，首先要解決認(rèn)知態(tài)度問(wèn)題，樹(shù)立責(zé)任心。

2.5強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性

國(guó)家要加快速度改變財(cái)政金融審計(jì)的結(jié)構(gòu)，將其從單一的模式逐步的轉(zhuǎn)化成多功能型的，逐步的確立起全面的審計(jì)監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)等職能意識(shí)。在強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性上，要結(jié)合自身的實(shí)際情況，既要遵循相關(guān)的規(guī)定，在原則不變的基礎(chǔ)上進(jìn)行強(qiáng)化，但是不能說(shuō)要過(guò)度的“獨(dú)立”，在獨(dú)立的同時(shí)，還是要和相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行良好的交流溝通，共同促進(jìn)財(cái)政金融審計(jì)工作的良好開(kāi)展。此外，還要積極的推行事前進(jìn)行監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的統(tǒng)一模式，全程進(jìn)行監(jiān)控，保證財(cái)政金融審計(jì)工作的合理、公正、完整、準(zhǔn)確。

3總結(jié)

在新形勢(shì)下的財(cái)政金融審計(jì)存在著很多的困難，但是面對(duì)這些困難，我們要積極的克服，只要各個(gè)部門(mén)團(tuán)結(jié)一致、相互協(xié)調(diào)，就能不斷的完善和改進(jìn)財(cái)政金融審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)和制度?？偟膩?lái)說(shuō)，就是采用一切可實(shí)施的手段進(jìn)行審計(jì)工作水平的提高，充分的發(fā)揮審計(jì)工作的功效，為國(guó)家的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]阮曉瓊.溫州市地方金融審計(jì)及其管理研究[D].上海：同濟(jì)大學(xué)，2008.

[2]張盼.國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的實(shí)現(xiàn)機(jī)制研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

金融審計(jì)培訓(xùn)范文第5篇

一、詳細(xì)調(diào)研，找出制約內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作發(fā)展的原因

當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作發(fā)展原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素，其主要原因有以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)關(guān)系還沒(méi)有完全脫離被審單位，以致審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后不愿或不敢毫無(wú)保留地報(bào)告，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系

從人民銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況來(lái)看，有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對(duì)規(guī)范審計(jì)行為、強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)、有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到保障作用。目前，人民銀行審計(jì)部門(mén)建立了包括國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少，還沒(méi)有建立完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（三）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它時(shí)刻潛伏在人民銀行各種金融項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過(guò)近年來(lái)對(duì)人民銀行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和對(duì)內(nèi)部稽核效果進(jìn)行觀察，到目前為止，雖然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致局部工作被動(dòng)或引發(fā)損失的案例，但是通過(guò)對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，隱藏著部分風(fēng)險(xiǎn)漏洞，潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)和方法，三是審計(jì)人員在思想上、觀念上、意識(shí)上未能引起足夠重視。

（四）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一

少數(shù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計(jì)質(zhì)量的提升。同時(shí)，審計(jì)人員查錯(cuò)糾弊的能力較強(qiáng)，但分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力普遍不足，使內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的服務(wù)與咨詢價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員大多是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，其他相關(guān)知識(shí)比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，因此也很難寫(xiě)出有力度的審計(jì)報(bào)告，為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力的依據(jù)。

（五）審計(jì)方式、方法不先進(jìn)

一是審計(jì)方式仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初級(jí)階段，二是現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計(jì)為主，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計(jì)的需求。面對(duì)被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開(kāi)展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但審計(jì)軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)的速度還是很慢，對(duì)人民銀行后臺(tái)數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時(shí)間仍然較長(zhǎng)，極大地影響了審計(jì)工作的效率。

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告的價(jià)值未能充分體現(xiàn)

目前的審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告，主體為對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的羅列，對(duì)一些問(wèn)題的表述過(guò)于詳細(xì),而缺乏對(duì)問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報(bào)告時(shí)感到冗長(zhǎng)乏味，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題難以引起足夠的重視。同時(shí)，對(duì)相關(guān)問(wèn)題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導(dǎo)致提出的建議僅僅針對(duì)問(wèn)題本身，而不能針對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制的價(jià)值不高。

二、認(rèn)真研究，做好審計(jì)管理需解決的問(wèn)題

搞好審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理，是人民銀行內(nèi)部審計(jì)流程再造的重要措施。要通過(guò)實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)，充分履行審計(jì)監(jiān)督、咨詢和評(píng)價(jià)的職能作用，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。要切實(shí)解決好三方面問(wèn)題。

（一）從落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則的高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)變化的要求、彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距中應(yīng)運(yùn)而生的。它將“風(fēng)險(xiǎn)”這一概念與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)緊密聯(lián)系起來(lái)，探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和審計(jì)方法的改進(jìn)。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加突出了風(fēng)險(xiǎn)，既包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。審計(jì)對(duì)象的確定和審計(jì)資源的配置以風(fēng)險(xiǎn)來(lái)排序，審計(jì)的內(nèi)容和過(guò)程以風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制為主，審計(jì)評(píng)價(jià)突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤進(jìn)行持續(xù)審計(jì)，形成了持續(xù)性、周期性的審計(jì)監(jiān)督過(guò)程，即以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)閷徲?jì)原則的審計(jì)循環(huán)過(guò)程。

（二）建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息管理專(zhuān)業(yè)化

1、建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)信息管理系統(tǒng)。審計(jì)信息管理系統(tǒng)是重要審計(jì)資源。要在按照審計(jì)對(duì)象建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理的需要，按照專(zhuān)業(yè)或者產(chǎn)品建立審計(jì)信息庫(kù)，為審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理提供審計(jì)信息支持。

2、建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)支持系統(tǒng)。審計(jì)支持系統(tǒng)是重要的審計(jì)工具。要在原有基礎(chǔ)上擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)審計(jì)功能，充實(shí)專(zhuān)業(yè)和產(chǎn)品審計(jì)技術(shù)工具，增加專(zhuān)業(yè)和產(chǎn)品的審計(jì)信息量，不斷提高專(zhuān)業(yè)化審計(jì)的技術(shù)水平。

3、建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)是促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)發(fā)展的重要措施。要通過(guò)技術(shù)系統(tǒng)測(cè)試、專(zhuān)家評(píng)價(jià)和理論研討等手段，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)、鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識(shí)別和揭示風(fēng)險(xiǎn)。

（三）條塊結(jié)合加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化

實(shí)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理，強(qiáng)化了審計(jì)專(zhuān)業(yè)化，但是增加了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)協(xié)調(diào)的難度。實(shí)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理以后，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)業(yè)主審負(fù)責(zé)制。一是專(zhuān)業(yè)主審要主動(dòng)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組長(zhǎng)和專(zhuān)業(yè)審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)溝通現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組長(zhǎng)和專(zhuān)業(yè)審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)業(yè)主審工作進(jìn)展情況，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決專(zhuān)業(yè)主審現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的實(shí)際問(wèn)題，不斷提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量和效果；三是專(zhuān)業(yè)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效信息資源，互相支持，實(shí)現(xiàn)信息共享，不斷提高審計(jì)效能。

三、認(rèn)真探索，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是提高對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)難以控制，審計(jì)人員要有足夠的認(rèn)識(shí)。一方面研究我國(guó)金融業(yè)的宏觀政策，與國(guó)外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計(jì)對(duì)象的管理和經(jīng)營(yíng)體制，對(duì)其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)估。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制。防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于審計(jì)主體，即審計(jì)部門(mén)采取的主動(dòng)對(duì)策。在審計(jì)內(nèi)部建立健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，利于識(shí)別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

1、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容

一是政治標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)來(lái)要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要熟悉審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，懂得審計(jì)法規(guī)；熟悉會(huì)計(jì)原理及有關(guān)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，懂得財(cái)會(huì)法規(guī)；熟悉經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，懂得有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；具有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握一定的審計(jì)技術(shù)方法等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、分析能力、寫(xiě)作能力等。

2、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式

一是制訂審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對(duì)不同層次、不同級(jí)別的審計(jì)人員分別進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目控制能力、綜合分析能力、審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、審計(jì)判斷等能力的培訓(xùn)，還要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對(duì)具備金融審計(jì)工作能力的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)；也要對(duì)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員進(jìn)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。二是制定審計(jì)人員的交流制度，使審計(jì)人員在成為專(zhuān)業(yè)人才的同時(shí)，廣泛接觸其他行業(yè)的知識(shí)，擴(kuò)大視野，增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)，提高水平。

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。人民銀行要制定完善的內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。

（四）更新審計(jì)理念，適應(yīng)審計(jì)發(fā)展形勢(shì)需要

針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)面廣量大的特點(diǎn)，應(yīng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，加強(qiáng)審計(jì)信息的收集與風(fēng)險(xiǎn)分析，突出審計(jì)的重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)領(lǐng)域傾斜，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與效率的同步提升。在內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、知識(shí)測(cè)試、文件審查等多種方法，重點(diǎn)了解員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度、管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵(lì)約束機(jī)制的健全性及運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。要對(duì)上述審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，將由于環(huán)境的缺陷可能導(dǎo)致控制不足的方面納入下一步審計(jì)的重點(diǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面，以非現(xiàn)場(chǎng)為主，審計(jì)人員在認(rèn)真分析被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)流程運(yùn)行環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，識(shí)別各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)程度，確定應(yīng)對(duì)措施，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)自我識(shí)別與評(píng)估情況進(jìn)行比對(duì)分析，驗(yàn)證其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。

（五）明確審計(jì)重點(diǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展

人民銀行的審計(jì)重點(diǎn)主要包括四方面：一是由于控制環(huán)境的缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；二是由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不到位可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；三是較高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制情況；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，要按照實(shí)際情況選擇詳查法、統(tǒng)計(jì)抽樣法、穿行測(cè)試法和實(shí)地觀察法等進(jìn)行符合性測(cè)試。在信息與溝通方面，審計(jì)人員要重點(diǎn)掌握被審計(jì)單位對(duì)重要信息處理的及時(shí)性與恰當(dāng)性；對(duì)信息的管理、信息披露的審核程序及執(zhí)行情況進(jìn)行審查，重點(diǎn)掌握信息管理體系的安全可靠性。在監(jiān)控方面，審計(jì)人員不僅需要重點(diǎn)關(guān)注行領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的履職活動(dòng)，而且需要將查閱的相關(guān)監(jiān)督記錄與對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)緊密結(jié)合，分析判斷其監(jiān)控是否真正有效；在對(duì)問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要分析易發(fā)生問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，特別是因?yàn)橹贫热笔?dǎo)致的控制失效情況是否真正整改，是否存在屢查屢犯現(xiàn)象。

（六）加強(qiáng)審計(jì)分析，明確評(píng)價(jià)重點(diǎn)