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建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文第1篇

（一）建設(shè)成本基本概念 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）明確建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%）、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、其他待攤投資等。其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

（二）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)及內(nèi)容 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。主要包括：封面；基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。（2）竣工財(cái)務(wù)決算說明書。主要包括：基本建設(shè)項(xiàng)目概況；會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；基建結(jié)余資金等分配情況；主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；決算與概算的差異和原因分析；需說明的其他事項(xiàng)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制要求 《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第16條規(guī)定建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條件：完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容；有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)報(bào)告；有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；有施工單位簽署的工程質(zhì)量保修書。

在編制基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

財(cái)政部《關(guān)于解釋“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）規(guī)定一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理；項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本；建設(shè)項(xiàng)目收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5%掌握。尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算5%，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

《江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（蘇財(cái)建[2004]61號(hào)）規(guī)定：工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算審核前，建設(shè)單位應(yīng)預(yù)留15―20%的工程款；工程價(jià)款經(jīng)審核后，建設(shè)單位還必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

《中國大唐集團(tuán)公司基本建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法（試行）》規(guī)定集團(tuán)公司竣工決算的費(fèi)用構(gòu)成包括從工程籌建開始到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用支出：建筑工程費(fèi)；安裝工程費(fèi)；設(shè)備購置費(fèi)；其他費(fèi)用（包括：建設(shè)工程前期費(fèi)、編制年價(jià)差）；基本預(yù)備費(fèi)；建設(shè)期貸款利息。竣工編報(bào)時(shí)間從最后一臺(tái)機(jī)組竣工之日起6個(gè)月內(nèi)辦理竣工決算?！敖ㄔO(shè)性質(zhì)”按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)等分類填列；“工程進(jìn)度”欄中“開工日期”根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的開工報(bào)告按建筑、安裝最先一個(gè)永久性工程項(xiàng)目開工日期填列；“竣工日期”按整個(gè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期填列；概算中所列“基本預(yù)備費(fèi)”和“價(jià)差預(yù)備費(fèi)”在概算價(jià)值欄中"其他費(fèi)用"欄填列其概算數(shù)，實(shí)際價(jià)值欄不填（在實(shí)際價(jià)值中的有關(guān)工程項(xiàng)目、費(fèi)用中己包括了經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用的基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)）。

二、基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)決算審核

（一）明確審核重點(diǎn) 《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)政部財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）要求審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；交付使用資產(chǎn)情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受政府有關(guān)部門委托，審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，還應(yīng)當(dāng)審查以下事項(xiàng)：被審核單位是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報(bào)完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；歷年的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回，對(duì)器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理；報(bào)廢工程是否經(jīng)主管部門審批；竣工投產(chǎn)時(shí)間是否符合國家計(jì)劃規(guī)定；基本建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財(cái)政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項(xiàng)收入；尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況；有必要審查的其他事項(xiàng)。

（二）審核報(bào)告出具要求 審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報(bào)告。審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見段中說明工程項(xiàng)目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段予以說明。

（三）重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)策略 （1）甲供材超（欠）供的審計(jì)策略。如某項(xiàng)目審核中發(fā)現(xiàn)公司35kV電力電纜等甲供物資計(jì)174，228.01元超供，公司已補(bǔ)辦退庫手續(xù)；線路保護(hù)2臺(tái)、監(jiān)測(cè)報(bào)警系統(tǒng)1臺(tái)，上述資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)未見實(shí)物，單位反映資產(chǎn)待安裝。

江蘇省電力公司文件蘇電審[2011]584號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目報(bào)審管理的通知》明確甲供材料超、欠供的核對(duì)和審定是工程竣工結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)的一項(xiàng)重要工作，各單位在工程竣工結(jié)算報(bào)審時(shí)必須提供“工程項(xiàng)目甲供材料明細(xì)表”（紙質(zhì)和電子），該表必須經(jīng)項(xiàng)目所在單位相關(guān)部門和施工單位簽字、蓋章確認(rèn)后報(bào)審；各單位項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)物資、財(cái)務(wù)等部門及施工單位填列和核對(duì)甲供材料明細(xì)表，確定材料實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量，同時(shí)應(yīng)分析材料填列差異的原因。報(bào)審的工程竣工決算報(bào)告初稿必須按要求填制完整，應(yīng)包括編制說明、工程竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目投資分析說明和設(shè)備差異分析等。

根據(jù)委托方的要求，審核過程中須履行甲供材建設(shè)單位物資、財(cái)務(wù)、施工單位、工程結(jié)算審計(jì)等四方數(shù)量核對(duì)程序，現(xiàn)場(chǎng)勘察盤點(diǎn)時(shí)關(guān)注甲供材超（欠）供數(shù)量核實(shí)；對(duì)鋼材、電纜等不便實(shí)物盤點(diǎn)資產(chǎn)，可采取現(xiàn)場(chǎng)估算，結(jié)合設(shè)計(jì)概算、工程結(jié)算審計(jì)確認(rèn)施工單位安裝費(fèi)時(shí)確認(rèn)的甲供材結(jié)算數(shù)量與賬面領(lǐng)料數(shù)量核對(duì)。甲供材核對(duì)審核要點(diǎn)詳見表1：

對(duì)于不便盤點(diǎn)且工程結(jié)算不反映的甲供材數(shù)量核實(shí)，如江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2011]214號(hào)《江蘇省物價(jià)局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格管理的通知》要求供電公司負(fù)責(zé)提出居住區(qū)規(guī)劃紅線內(nèi)供配電工程土建設(shè)計(jì)要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供電公司向開發(fā)單位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母線、鐵附件、電纜保護(hù)管等，應(yīng)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，取得開發(fā)單位蓋章的居配項(xiàng)目甲供材交接單等相關(guān)證明手續(xù)。審核中應(yīng)側(cè)重對(duì)上述資料的搜集及核對(duì)。

（2）甲供材涉稅審核。審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位甲供材取得普通發(fā)票入賬，需關(guān)注甲供材部分是否繳納建安稅費(fèi)。

（3）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用核實(shí)。政處費(fèi)用不允許主業(yè)下屬多經(jīng)公司代收代支，更不允許項(xiàng)目實(shí)施單位人員代領(lǐng)；審核費(fèi)用支出的合理性，需審核政處費(fèi)用補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、口徑是否一致；審核中要關(guān)注政處費(fèi)是否存在A項(xiàng)目支出在B項(xiàng)目列支情況；對(duì)青苗補(bǔ)償費(fèi)等審核中關(guān)注原始憑證是否提供當(dāng)事人身份證復(fù)印件、聯(lián)系方式，可采取現(xiàn)場(chǎng)勘察、電話回訪等方式核實(shí)。

（4）借款利息審核。根據(jù)規(guī)定，“當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用”。工程竣工后的利息費(fèi)用不應(yīng)資本化，審核應(yīng)予以關(guān)注。

（5）決算分析列報(bào)口徑一致性審核。審核項(xiàng)目概算執(zhí)行情況時(shí)發(fā)現(xiàn)甲供材進(jìn)項(xiàng)稅額未納入工程決算，但設(shè)計(jì)概算含進(jìn)項(xiàng)稅額，掩蓋項(xiàng)目明節(jié)約實(shí)超支的實(shí)質(zhì)，類似待攤投資設(shè)計(jì)費(fèi)、工程審計(jì)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，稅款抵扣影響項(xiàng)目投資超支或節(jié)約分析。

三、基建工程財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)實(shí)務(wù)問題分析

（一）基建項(xiàng)目投資的合法性、合規(guī)性 （1）項(xiàng)目立項(xiàng)審批手續(xù)是否完備，如某建設(shè)項(xiàng)目省發(fā)改委審批時(shí)要求項(xiàng)目實(shí)施主體補(bǔ)充資本金，投資方補(bǔ)充匯入200萬元，但項(xiàng)目單位賬面作為專項(xiàng)應(yīng)付款反映，且對(duì)上述款項(xiàng)計(jì)提利息計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款。顯然，被審計(jì)單位的上述處理與立項(xiàng)審批文件有出入。

（2）招投標(biāo)制度執(zhí)行情況。某項(xiàng)目綠化工程合同價(jià)71萬元，工程結(jié)算審核金額為195萬，單位反映增加綠化品種由原中標(biāo)公司實(shí)施，審核價(jià)超出合同價(jià)175%，關(guān)注招投標(biāo)手續(xù)履行是否合規(guī)；審核中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目土地平整工程部分由個(gè)人實(shí)施，施工主體缺少施工資質(zhì)。

（3）建安投資的完整性與準(zhǔn)確性。如：同一項(xiàng)目出現(xiàn)兩份工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告，××審[2010]第225號(hào)審核結(jié)果為893.39萬元；××審[2011]第012號(hào)審核結(jié)果為920.25萬元，涉及如何準(zhǔn)確確認(rèn)工程決算審核金額；某項(xiàng)目內(nèi)墻磚、配電箱、消火栓箱等為甲供材料，無需工程結(jié)算審計(jì)，關(guān)注是否存在多結(jié)算工程審計(jì)費(fèi)現(xiàn)象。

（4）設(shè)備投資支出。設(shè)備投資支出應(yīng)單列，而非直接計(jì)入固定資產(chǎn)；基建項(xiàng)目中央空調(diào)14.58萬元直接記入固定資產(chǎn)欠妥，應(yīng)記入設(shè)備投資支出；如某項(xiàng)目從業(yè)務(wù)單位購進(jìn)設(shè)備所附票據(jù)不完整，缺少發(fā)票金額合計(jì)75.32萬元；補(bǔ)記施工用料45.96萬元，未附詳細(xì)清單和說明?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)列支省委在地方召開會(huì)議費(fèi)用，如設(shè)備投資中列支會(huì)議用音響器材18萬元、購電毯2萬元。

（5）待攤投資的真實(shí)性、合法性和分配的準(zhǔn)確性。如基本建設(shè)財(cái)務(wù)列支購19座面包車支出列“待攤投資――固定資產(chǎn)購置費(fèi)”，購帕薩特汽車入賬列“固定資產(chǎn)”；工程建設(shè)單位管理費(fèi)中原列支施工現(xiàn)場(chǎng)人員津貼，其中含非工程人員津貼4萬元。

（6）會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性審核。會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性：如某建筑工程公司付款30萬元記入建安投資，會(huì)計(jì)憑證未見發(fā)票，應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)入往來；某裝飾工程11.84萬元開票賬記建安投資7.50萬元，余款4.34萬元未掛往來；土地征用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤投資”；建筑工程項(xiàng)目發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等屬于項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)，不屬于“建筑安裝工程投資”，應(yīng)計(jì)入“待攤投資”（注：“待攤投資”非“待攤費(fèi)用”）。分項(xiàng)工程劃分有誤：某學(xué)校南校區(qū)總投資額中包含北校區(qū)零星工程項(xiàng)目投資；建設(shè)工程場(chǎng)地清理費(fèi)14.03萬元決算列入塔基占用補(bǔ)償費(fèi)；某教學(xué)樓零星工程6.74萬元賬面均記入“建安投資―深井”；建安投資――鑄鐵欄桿期末余額35.51萬元關(guān)注是否為圍墻的組成部分；建安投資――食堂前平房發(fā)生成本只有金屬門0.88萬元，關(guān)注可否并項(xiàng)。入賬手續(xù)不完善：內(nèi)墻瓷片付款審批表無單位負(fù)責(zé)人授權(quán)審批手續(xù)；支財(cái)稅所土地款200萬為復(fù)印件入賬；付土方工程款工程審核報(bào)告單監(jiān)理單位未蓋章；某工程發(fā)票收款方為甲公司，收款方簽章為乙公司，收款單位不一致等等。

（7）項(xiàng)目超概原因及分析。某項(xiàng)目開竣工延期的原因?yàn)轫?xiàng)目預(yù)算批復(fù)遲于規(guī)劃設(shè)計(jì)文本明確的開工時(shí)間；項(xiàng)目區(qū)拆遷面積廣、難度大影響了項(xiàng)目開工時(shí)間；項(xiàng)目開工后季節(jié)和天氣，亦影響了項(xiàng)目的開工和竣工。某項(xiàng)目實(shí)際完成投資額較概算超支462.68萬元，占總投資估算的19.61%。超概原因分析：原投資估算土地為政府免費(fèi)劃撥，在實(shí)際征地時(shí)共付農(nóng)民補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用348.40萬元；原投資估算一期工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資300萬元，但實(shí)際施工時(shí)為方便以后施工將部分二期、三期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提前進(jìn)行，因此實(shí)際基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資425萬元。

（8）建設(shè)單位管理費(fèi)截止期。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，“已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付?！眲t建設(shè)項(xiàng)目竣工之日滿三個(gè)月后不得列支建設(shè)單位管理費(fèi)。另審核中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)中列支非項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的問題。

（9）其他。如：出借資金：某基本建設(shè)項(xiàng)目對(duì)借款單位借出資金，借款單位承諾一周內(nèi)歸還300萬元，實(shí)際未按時(shí)歸還，且未計(jì)算借款資金的利息費(fèi)用。審計(jì)發(fā)現(xiàn)由于客觀原因委托審計(jì)項(xiàng)目竣工暫未實(shí)際投入運(yùn)營，建設(shè)單位將部分工器具及低值易耗品移作他用；截止審計(jì)報(bào)告日建設(shè)工程決算報(bào)表反映項(xiàng)目尚有應(yīng)付款項(xiàng)1324.00萬元未支付；截止審計(jì)報(bào)告日建設(shè)項(xiàng)目總投資額中含項(xiàng)目建設(shè)租賃場(chǎng)地租賃費(fèi)5萬元、工程款1874.18萬元尚未取得發(fā)票；由于項(xiàng)目租賃場(chǎng)地工程尚未竣工驗(yàn)收，截止審計(jì)報(bào)告日工程審計(jì)項(xiàng)目整體竣工驗(yàn)收正在辦理之中；截止審計(jì)報(bào)告出具日，建設(shè)工程項(xiàng)目房屋所有權(quán)證正在辦理過程之中。

（二）項(xiàng)目資金來源與支出不平衡 江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2009]415號(hào)《省物價(jià)局關(guān)于公布新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定各市供配電工程價(jià)格具體指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)幅度為140-230元/平方米。江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2011]214號(hào)《江蘇省物價(jià)局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格管理的通知》要求各市可根據(jù)實(shí)施以來的具體情況，在對(duì)已竣工工程項(xiàng)目進(jìn)行成本審核的基礎(chǔ)上，按照收支基本平衡的原則，適當(dāng)調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審核中發(fā)現(xiàn)個(gè)別新建居住區(qū)供配電工程項(xiàng)目存在個(gè)別供配電工程收取開發(fā)商的費(fèi)用小于工程項(xiàng)目總投資不合理現(xiàn)象，希引起有關(guān)方注意。

建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文第2篇

關(guān)鍵詞：市政建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；對(duì)策

Abstract: the construction of municipal engineering projects of municipal construction project final accounts reflect actual cost and investment benefit, is used for the delivery of newly increased fixed assets. The article elaborated construction project final accounting problems, combined with the actual proposed in the final process of coping strategies.

Key words: municipal construction project final accounts; countermeasure;

中圖分類號(hào)：TU99文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）

工程竣工決算是以建設(shè)單位為主，在監(jiān)理工程師和施工單位的配合下共同完成的，是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的重要資料，是辦理固定資產(chǎn)交付使用乎續(xù)的依據(jù)。因此，如何解決項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算存在的問題，正確核增固定資產(chǎn)，己經(jīng)成為領(lǐng)導(dǎo)及管理人員面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。

一、工程竣工財(cái)務(wù)決算難辦的原因

l、市政建設(shè)工程連帶安置房建設(shè)工程，建設(shè)周期長對(duì)于市政道路工程建設(shè)，在工程實(shí)施中一定會(huì)遷涉到拆遷安置問題，由于征地、確定安置房的設(shè)計(jì)方案、落實(shí)安置房的地塊需經(jīng)市、縣級(jí)人民政府行政主管部門批準(zhǔn)，并且審批手續(xù)關(guān)卡多，程序繁鎖，這樣就拖延了工程決算時(shí)間。再則，在實(shí)際工作中，道路建設(shè)工程本身特點(diǎn)就是工期短、建設(shè)速度快，而安置房建設(shè)需要較長的工程期限，如果將兩者合并為一個(gè)項(xiàng)目建設(shè)施工，必定會(huì)造成工程決算的延遲或推遲。

2、由于工程決算超出工程預(yù)算，致使工程決算無法辦理

有些工程項(xiàng)目，工程立項(xiàng)時(shí)投資測(cè)算為某一定數(shù)額，但由于某些原因不能及時(shí)按時(shí)開工建設(shè)，隨著物價(jià)的上漲，當(dāng)時(shí)測(cè)定的預(yù)算數(shù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了本年的決算數(shù)額，并且近年財(cái)政資金又不能彌補(bǔ)這些工程的缺口資金，致使工程不能及時(shí)辦理決算。以某單位為例：2005年承建的某工程，當(dāng)時(shí)的預(yù)算額為500萬元，由于當(dāng)時(shí)沒按時(shí)開工建設(shè)，到2007年底才開始施工，此時(shí)由于材料設(shè)備上漲，工程造價(jià)超出了預(yù)算價(jià)，而財(cái)政資金又無法彌補(bǔ)缺口額，因而至今也無法辦理決算；再者，概算編制中漏項(xiàng)較多或任意壓低，導(dǎo)致實(shí)際發(fā)生額超出概算數(shù)，最后概算調(diào)整與計(jì)劃安排相脫節(jié)。

3、由于工程建設(shè)人員調(diào)動(dòng)頻繁缺乏終生責(zé)任制

眾所周知工程建設(shè)是一個(gè)是非之地，有大批能人將士不計(jì)辛勞造福于民，也有人在不該拿的時(shí)候他“伸手”拿了，栽進(jìn)去就的換人，造成人員調(diào)動(dòng)頻繁，也有主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員因人事等各種原因頻繁調(diào)動(dòng)，前任同后來的末及時(shí)交接，造成遺留問題難以解決。以某單位為例：從2008年至2011年，在這短短的4年里，主管領(lǐng)導(dǎo)一連換了3任，由于新任主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任期間的工作不了解，也就不能及時(shí)地辦理工程決算。

4、施工單位人員素質(zhì)及工程分包拖延決算時(shí)間

某些施工企業(yè)從表面上看作為工程項(xiàng)目總包，但在實(shí)際中建設(shè)單位肢解分包工程普遍存在，如打樁工程、水電工程，由于建設(shè)施工單位自行分包，但工程竣工結(jié)算均納入總包單位，肢解了工程分包造成工程質(zhì)量問題最終導(dǎo)致了施工企業(yè)竣工結(jié)算無法及時(shí)辦理。并且，一些施工單位人員素質(zhì)差，不具備施工條件，其工程預(yù)算、決算均要他人代為辦理，其結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)致工程決算難以及時(shí)辦理。

5、審價(jià)周期過長

結(jié)算審價(jià)沒有法定時(shí)間約束，建設(shè)單位審核或者委托審價(jià)單位審核沒有法定期限約束，審價(jià)或者委托審價(jià)往往不及時(shí)。既審價(jià)又審計(jì)，導(dǎo)致不必要的重復(fù)審價(jià)。由于工程竣工結(jié)算的方法、時(shí)間、程序、效力等沒有具體的法律規(guī)定，一些工程竣工結(jié)算先經(jīng)過審價(jià)部門審價(jià)，再經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，造成的后果還是無限期的拖延工程結(jié)算時(shí)間。

二、解決工程竣工財(cái)務(wù)決算難的具體對(duì)策

不難看出，一項(xiàng)工程從竣工交付使用起，一年二年甚至更長時(shí)間未能辦理結(jié)算的比比皆是，其原因是有多方面的，但主要原因是人們法制觀念淡薄，建筑市場(chǎng)機(jī)制薄弱等原因造成的。為了改變目前這種狀態(tài)，我們要提高思想認(rèn)識(shí)要樹立質(zhì)量第一的思想，樹立對(duì)人民負(fù)責(zé)的思想。完善和健全建筑市場(chǎng)體系，要規(guī)范建筑市場(chǎng)，堅(jiān)持和完善招標(biāo)投標(biāo)制度，嚴(yán)格資質(zhì)審查，提高建筑施工隊(duì)伍的人員素質(zhì)。

1、道路工程建設(shè)同安置房建設(shè)要分開立項(xiàng)

拆遷安置滯后問題已嚴(yán)重地影響了市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，影響了市政府在人民百姓心目中的形象。根據(jù)中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例第二十三條第一款規(guī)定：“建設(shè)項(xiàng)目可行性研究論證時(shí)，由土地行政主管部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目用地有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審查，提出建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審報(bào)告；可行性研究報(bào)告報(bào)批時(shí)，必須附具土地行政主管部門出具的建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審報(bào)告”規(guī)定，應(yīng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)確定安置房地塊，使安置房建設(shè)同工程項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。并且要簡(jiǎn)化不必要的重復(fù)的審批手續(xù)，要根據(jù)道路建設(shè)和安置房建設(shè)的特點(diǎn)，實(shí)行分項(xiàng)實(shí)施，以避免安置房建設(shè)周期長而拖延道路建設(shè)工程的財(cái)務(wù)決算。

2、要加強(qiáng)在建工程的申報(bào)備案工作

對(duì)于已申請(qǐng)立項(xiàng)的工程項(xiàng)目，要按時(shí)開工建設(shè)，不能以任何理由推遲開工建設(shè)，對(duì)于確定由于某些特殊原因，一時(shí)難以開工建設(shè)的，要按規(guī)定上報(bào)，申請(qǐng)暫緩報(bào)停施工，要向有關(guān)部門申請(qǐng)備案，待重新開工時(shí)再申請(qǐng)建設(shè)資金，否則的話，建設(shè)工期延長，很有可能會(huì)導(dǎo)致工程決算價(jià)超出預(yù)算價(jià)的必然性。

3、工程進(jìn)度支付工程款，以確保工程質(zhì)量

工程款支付要按工程進(jìn)度支出，要提高工程尾款額度，除留足5%的工程款外，還需要留5%的工程質(zhì)量保證金，以確保工程質(zhì)量，變被動(dòng)為主動(dòng)。除此之外還要避免通過人情關(guān)系支付工程款，以確保工程質(zhì)量。當(dāng)前國家稅務(wù)部門也出臺(tái)了一系列的政策和措施，加強(qiáng)了對(duì)建筑市場(chǎng)的管理，例如：建設(shè)工程每月按工程進(jìn)度完工后要及時(shí)開具完工發(fā)票，按時(shí)繳納稅款，均衡國家稅收。

4、加強(qiáng)施工單位人員素質(zhì)，提倡對(duì)建筑工程實(shí)行總包

根據(jù)建筑法第二十四條規(guī)定：“提倡對(duì)建筑工程實(shí)行總承包，禁止將建筑工程肢解發(fā)包”。禁止建設(shè)單位以及某些人利用手中的權(quán)利將工程項(xiàng)目肢解分包。確因需要將工程項(xiàng)目分包的要另立協(xié)議由分包單位各自辦理分包工程竣工結(jié)算。根據(jù)建筑法第二十八條規(guī)定：“禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人”。禁止施工單位將工程轉(zhuǎn)包給不具有施工建設(shè)資質(zhì)的單位及個(gè)人，以免造成工程質(zhì)量問題，給國家和人民造成損失。

5、規(guī)范合同主體間平等關(guān)系，提高施工現(xiàn)場(chǎng)人員的管理

在施工合同協(xié)議的簽訂過程中，須遵循合同立體之間的相互平等，現(xiàn)場(chǎng)的各種聯(lián)系單的簽訂也該如此。施工合同的簽訂必須嚴(yán)密，條款解釋只有唯一性，不留活口；聯(lián)系單簽訂必須規(guī)范，手續(xù)上應(yīng)由兩人以上簽訂，單價(jià)組成須列計(jì)算過程；現(xiàn)場(chǎng)人員須做好施工日記，以便順利辦理工程結(jié)算。

6、建設(shè)市場(chǎng)規(guī)范化、法制化建設(shè)

在工程竣工結(jié)算時(shí)，凡已獲得雙方確認(rèn)的簽證，均可直接按工程階段款結(jié)算或工程終造價(jià)作為計(jì)算工程價(jià)款的依據(jù)。如若進(jìn)行工程審價(jià)，審價(jià)部門對(duì)工程變更聯(lián)系單計(jì)算其工程量，只對(duì)計(jì)算過程進(jìn)行復(fù)核，簽證單不必再另行審查，以從根本上加強(qiáng)和提高結(jié)算效率。

三、結(jié)語

必須進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，堅(jiān)決采取措施提高工程質(zhì)量，嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序辦事，嚴(yán)禁“三邊”工程，尊重客觀規(guī)律，保證合理工期；規(guī)范建筑市場(chǎng)，堅(jiān)持工程報(bào)建制度，強(qiáng)化資質(zhì)管理，建立責(zé)任人制度，加強(qiáng)和提高施工隊(duì)伍人員素質(zhì)，按規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，而且要加強(qiáng)和建立、健全建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，提高工程技術(shù)和財(cái)務(wù)人員等綜合能力素質(zhì)，為市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉向.工程項(xiàng)日竣工決算審計(jì)問題及對(duì)策[J].勝利油田職工大學(xué)學(xué)報(bào),2007,02

建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文第3篇

一、竣工財(cái)務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

因?yàn)楝F(xiàn)階段具備不一致的建設(shè)企業(yè)概算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)制度科目，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在符合國家基本概算、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)決算編制需求的基礎(chǔ)上實(shí)施會(huì)計(jì)賬套。設(shè)計(jì)二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目的時(shí)候，需要盡可能銜接項(xiàng)目概算明細(xì)，以便于滿足實(shí)際要求，降低工作量。正式進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制之前，檢查項(xiàng)目費(fèi)用中是否出現(xiàn)和內(nèi)容無關(guān)支出、不完整會(huì)計(jì)簽章手續(xù)、超出概算標(biāo)準(zhǔn)的支出、不完整會(huì)計(jì)憑證填制等問題。對(duì)于財(cái)務(wù)、資產(chǎn)物資、債務(wù)、債權(quán)等進(jìn)行及時(shí)清理。對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付資金進(jìn)行清理核對(duì)，尤其是需要注意設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、供貨商以及施工企業(yè)之間的往來，應(yīng)該及時(shí)列出相關(guān)清單。此外，還應(yīng)該由施工企業(yè)來負(fù)擔(dān)實(shí)際操作過程中的退款手續(xù)，例如，散裝水泥、電費(fèi)和水費(fèi)的結(jié)算、存放的物質(zhì)等，并且還需要及時(shí)處理剩余材料。逐項(xiàng)清點(diǎn)和檢查保管器具、工具、設(shè)備、材料等財(cái)務(wù)資產(chǎn)，例如，竣工結(jié)余資金和建設(shè)收入，需要依據(jù)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)范來實(shí)施合理分配。在概算總投資5%范圍內(nèi)合理控制未完工項(xiàng)目費(fèi)用。資料整理印刷費(fèi)用、竣工決算設(shè)計(jì)費(fèi)用、驗(yàn)收會(huì)議費(fèi)等，依據(jù)此能夠保證具備符合實(shí)際情況的財(cái)證、賬表等[1]。實(shí)際編制財(cái)務(wù)決算的時(shí)候需要切實(shí)整理和積累材料，并且適當(dāng)保存相關(guān)資料，依據(jù)實(shí)際規(guī)定來存放資料。

二、建設(shè)項(xiàng)目未完工程及竣工驗(yàn)收費(fèi)用的確定

項(xiàng)目竣工決算編制的過程中需要對(duì)竣工驗(yàn)收費(fèi)用和未完成工程進(jìn)行預(yù)計(jì)。依據(jù)相關(guān)部門制定的《編制規(guī)程》的實(shí)際要求，驗(yàn)收竣工項(xiàng)目之前可以允許出現(xiàn)少量竣工驗(yàn)收費(fèi)用和未完成工程，能夠出現(xiàn)在竣工財(cái)務(wù)決算中。小型項(xiàng)目限額需要在5%以內(nèi)進(jìn)行控制，大型項(xiàng)目限額需要在總概算3%之內(nèi)控制。依據(jù)有關(guān)部門規(guī)定，依據(jù)項(xiàng)目總投資概算5%來對(duì)項(xiàng)目收尾工程進(jìn)行驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收項(xiàng)目的過程中，竣工驗(yàn)收委員會(huì)需要及時(shí)確定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收費(fèi)用實(shí)際情況以及未完成工程情況。依據(jù)項(xiàng)目概算復(fù)批投資規(guī)模、設(shè)計(jì)變更、調(diào)整概算、施工圖樣、施工過程等，建設(shè)單位合理預(yù)算未完成工程項(xiàng)目支出，并且需要及時(shí)列出工程單價(jià)和工程量清單，提交給監(jiān)理相關(guān)部門進(jìn)行審核，通過竣工驗(yàn)收委員會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)。此外，建設(shè)單位需要合理、科學(xué)的預(yù)算驗(yàn)收竣工項(xiàng)目中的費(fèi)用，并且歸入到竣工財(cái)務(wù)決算中。竣工驗(yàn)收費(fèi)用實(shí)際上屬于部分建設(shè)單位管理費(fèi)用，項(xiàng)目管理費(fèi)用支出限額減去竣工決算編制管理費(fèi)用限額之內(nèi)控制限額[2]。

三、待攤投資分?jǐn)傔^程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）待攤投資分?jǐn)偟挠?jì)算方法

建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目工程概算中會(huì)出現(xiàn)待攤投資支出，依據(jù)相關(guān)規(guī)定應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入交付使用中。建設(shè)企業(yè)在對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行編制的時(shí)候，需要對(duì)待攤投資支出進(jìn)行正確分?jǐn)?，分?jǐn)偦驹瓌t就是，對(duì)資產(chǎn)負(fù)擔(dān)費(fèi)用進(jìn)行確定，對(duì)投資成本直接計(jì)入。對(duì)于那些不能確定對(duì)象的需要依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況選擇合理的分部計(jì)入到資產(chǎn)成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴(kuò)大分?jǐn)傎Y產(chǎn)投資范圍，確保能夠準(zhǔn)確交付未來資產(chǎn)價(jià)值[3]。依據(jù)實(shí)際施工支出數(shù)比例或者概算比例分?jǐn)偟姆绞絹砗侠矸謹(jǐn)偞龜偼顿Y，基本計(jì)算公式為：

第一，依據(jù)概算數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>

預(yù)定分配率=扣除可直接計(jì)入部分的概算待攤費(fèi)用合計(jì)項(xiàng)目數(shù)/概算中安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項(xiàng)目附帶待攤費(fèi)用×100%

資產(chǎn)實(shí)際待攤費(fèi)用=預(yù)定分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實(shí)際價(jià)值。

第二，依據(jù)實(shí)際數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>

實(shí)際分配率=扣除可直接計(jì)入部分的累計(jì)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用合計(jì)數(shù)/累計(jì)發(fā)生的建筑安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項(xiàng)目附帶待攤費(fèi)用×100%

資產(chǎn)實(shí)際待攤費(fèi)用=實(shí)際分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實(shí)際價(jià)值。

（二）土地使用費(fèi)分?jǐn)傔^程中的注意事項(xiàng)

土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾和補(bǔ)償費(fèi)。土地復(fù)墾和遷移補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上就是建設(shè)工程臨時(shí)占用和取土占用耕地面積出現(xiàn)的費(fèi)用，完成工程以后恢復(fù)所占用土地自己補(bǔ)償土地?fù)p失的補(bǔ)償性。上述費(fèi)用需要分?jǐn)偦蛘咧苯佑?jì)入項(xiàng)目工程中。土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上就是依據(jù)劃撥形式來支付永久土地使用權(quán)的土地補(bǔ)償費(fèi)用、安置補(bǔ)償費(fèi)用、青苗和附著物補(bǔ)償費(fèi)用以及征收管理費(fèi)用。依據(jù)出讓方式，行政事業(yè)單位能夠得到征地使用權(quán)，并且需要相關(guān)部門及時(shí)辦理使用權(quán)證，完成交付工程項(xiàng)目以后，就成為無形資產(chǎn)[4]。上述費(fèi)用不僅能夠被當(dāng)做分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用，還能夠在建設(shè)土地中投入大量物力、財(cái)力，需要相應(yīng)的管理費(fèi)用，并且依據(jù)分?jǐn)傇瓌t來管理相關(guān)分?jǐn)傎M(fèi)用，以便于能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)無形資產(chǎn)成本[5]。

（三）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)分?jǐn)傔^程中的注意事項(xiàng)

臨時(shí)建設(shè)費(fèi)實(shí)際上就是給施工企業(yè)撥付的臨時(shí)包干費(fèi)，建設(shè)企業(yè)自行施工形成臨時(shí)支出，其中有臨時(shí)房屋建筑支出、臨時(shí)交通支出以及其它臨時(shí)支出。一般依據(jù)分標(biāo)段按進(jìn)度支付和合同包干控制等方式來給施工企業(yè)撥付臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。一個(gè)施工段僅僅包括一種單項(xiàng)工程，項(xiàng)目工程資產(chǎn)價(jià)值中直接計(jì)入臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。如果施工標(biāo)段出現(xiàn)很多項(xiàng)目工程，在單項(xiàng)工程價(jià)值中分別計(jì)入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)加上主體工程支出就是建設(shè)單位設(shè)計(jì)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及監(jiān)理費(fèi)用[6]。

（四）其他方面建設(shè)項(xiàng)目注意事項(xiàng)

建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的時(shí)候，不但需要注意以上準(zhǔn)備工作，還需要項(xiàng)目依據(jù)相關(guān)規(guī)范規(guī)定和要求來組織驗(yàn)收竣工工程項(xiàng)目是否合格，并且利用具備一定資質(zhì)的審計(jì)機(jī)關(guān)或者中介結(jié)構(gòu)來出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，并且及時(shí)修改中介結(jié)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)單位審計(jì)和檢查過程中提出的問題，確保能夠?yàn)橐院蠼ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)和保障。依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》項(xiàng)目完后以后需要及時(shí)進(jìn)行竣工就算，出具相關(guān)決算報(bào)表。

建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：公路工程項(xiàng)目；竣工財(cái)務(wù)決算；有關(guān)問題；探索分析

一、竣工財(cái)務(wù)決算編制之前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作中存在的問題

（一）保證公路工程項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)竣工決算所需要的材料保存完整

由于財(cái)務(wù)決算是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)中非常重要的環(huán)節(jié)之一，其在實(shí)際展開的過程中也會(huì)受到多方面因素的影響，因此對(duì)待財(cái)務(wù)決算編制的時(shí)候一定要嚴(yán)肅認(rèn)真，要秉持著實(shí)事求是的工作態(tài)度，這樣才能夠保證項(xiàng)目決算的整體準(zhǔn)確性。尤其是在對(duì)公路工程項(xiàng)目造價(jià)部分進(jìn)行管理的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目造價(jià)部分中的各個(gè)環(huán)節(jié)步驟進(jìn)行精準(zhǔn)理解，所有環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都應(yīng)該經(jīng)得起推敲，因此，一定要保證原始資料的準(zhǔn)確性。通常情況下，在展開公路工程項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候，會(huì)留存下來很多原始資料，這些資料都是竣工階段財(cái)務(wù)決算以及分析工作展開的重要依據(jù)。通常情況下，原始資料主要內(nèi)包括可行性研究報(bào)告及批復(fù)、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)、招投標(biāo)文件、相關(guān)合同等等。在實(shí)際工作展開的過程中，這些問題文件都是有各自用途的，并且這些文件歸屬各自不同的執(zhí)行部門管理，對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說，其主要是負(fù)責(zé)管理與付款有關(guān)的資料，其他部門會(huì)依據(jù)自身不同的工作性質(zhì)分管屬于自己的資料范圍。在工程竣工決算階段，要將各方面的原始資料記錄以及管理情況進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)整，這是非常重要的，這通常需要消耗較多的人力物力，同時(shí)也會(huì)消耗大量的時(shí)間。為了可以有效保證工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的順利進(jìn)行，應(yīng)該對(duì)所有關(guān)于工程批復(fù)以及工程實(shí)施過程中各項(xiàng)資料按類整理歸檔，然后對(duì)其進(jìn)行精準(zhǔn)詳細(xì)的記錄，這樣一來，更加方便竣工財(cái)務(wù)決算編制時(shí)可進(jìn)行統(tǒng)一的查詢以及管理。

（二）在展開編制財(cái)務(wù)決算工作之前要進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的清理

對(duì)于公路工程項(xiàng)目建設(shè)來說，進(jìn)行編制財(cái)務(wù)決算工作之前應(yīng)該做好債權(quán)債務(wù)清理工作。我國財(cái)政部門關(guān)于《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》的要求已經(jīng)開始全面貫徹到工程實(shí)施當(dāng)中，并且規(guī)定在竣工后三個(gè)月之內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，公路項(xiàng)目一般為大型項(xiàng)目，按規(guī)定不得超過六個(gè)月。而實(shí)際上公路項(xiàng)目一般都具有規(guī)模大、工期長、投資大等特點(diǎn)，債權(quán)債務(wù)清理所需時(shí)間往往較一般項(xiàng)目都會(huì)更長，從而使得公路工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的展開出現(xiàn)滯后的情況。因此，要保證在編制財(cái)務(wù)決算工作展開之前能快速準(zhǔn)確的進(jìn)行債權(quán)債務(wù)清理工作，在項(xiàng)目實(shí)施期間，要定期進(jìn)行過程中的清理工作，以便減少竣工決算階段債權(quán)債務(wù)清理的工作量，從而保證編制工作在實(shí)際展開的時(shí)候其整體質(zhì)量以及效率可以得到保證。

（三）在編制財(cái)務(wù)決算工作展開之前對(duì)各種材料以及設(shè)備

器具進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符公路工程竣工階段的編制財(cái)務(wù)決算工作在實(shí)際展開的過程中往往會(huì)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)步驟，對(duì)相關(guān)工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)有較為嚴(yán)格的要求，并且財(cái)務(wù)決算工作在實(shí)際展開的過程中往往會(huì)受到一些外界因素的影響，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算的準(zhǔn)確性難以得到保證。當(dāng)公路工程項(xiàng)目建設(shè)完成之后，建設(shè)單位應(yīng)該對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的材料設(shè)備庫存情況進(jìn)行精準(zhǔn)核實(shí)，這是非常關(guān)鍵的，同時(shí)還要積極做好有關(guān)物質(zhì)的回收工作，對(duì)施工設(shè)備、施工材料、施工工具器具等等進(jìn)行詳細(xì)的盤點(diǎn)以及核實(shí)，從而保證在公路工程施工過程中所消耗的資源明確。同時(shí)還要對(duì)挪用公款以及公共材料設(shè)備的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲打壓，這樣才能夠有效保證財(cái)務(wù)決算工作展開的準(zhǔn)確性。在公路工程的建設(shè)期間，應(yīng)該嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定來展開操作，但是從現(xiàn)階段我國很大一部分工程項(xiàng)目建設(shè)單位工作展開的實(shí)際情況來看，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重視建設(shè)質(zhì)量、輕管理的情況，這也就導(dǎo)致了施工固定資金管理混亂的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這也為后期的決算工作展開設(shè)置了一定的障礙。基于此，建設(shè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)力度，同時(shí)還要進(jìn)一步提升管理水平，制定出更加科學(xué)合理的管理規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)還應(yīng)該有專人對(duì)其進(jìn)行管理，要保證收發(fā)登記工作展開的效率以及準(zhǔn)確性。

二、竣工財(cái)務(wù)決算編制階段的問題

（一）部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)決算編制階段的工作不夠重視

我國財(cái)政部頒發(fā)的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》中第三條對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員、技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算員有嚴(yán)格的要求，建設(shè)單位以及主管部門應(yīng)該對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行確定，同時(shí)還要組織專業(yè)人及時(shí)參與到編制竣工財(cái)務(wù)決算工作中。在實(shí)際工作展開的時(shí)候，設(shè)計(jì)、施工以及監(jiān)理等多個(gè)部門應(yīng)該積極做好配合。但是在實(shí)際工作展開的過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制工作不重視的情況，這與其在就過去很長一段時(shí)間當(dāng)中所養(yǎng)成的工作習(xí)慣以及工作態(tài)度有直接關(guān)系。正是由于一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于自身管理工作的重視程度不夠，并沒有成立專門的竣工財(cái)務(wù)決算組織，這樣做也直接導(dǎo)致了編制竣工財(cái)務(wù)決算成為了建設(shè)單位的個(gè)體行為，甚至已經(jīng)成為單位財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)一個(gè)人的事，這也是導(dǎo)致編制工作滯后的原因之一。在這樣的行業(yè)背景之下，應(yīng)該對(duì)相關(guān)編制財(cái)務(wù)決算工作的資料進(jìn)行精準(zhǔn)安排，并且建設(shè)單位或者其主管部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該選擇編制小組的組長，還應(yīng)該對(duì)設(shè)計(jì)、施工以及監(jiān)理單位的相關(guān)人員工作展開情況進(jìn)行監(jiān)督審查，并且要制定規(guī)范化的崗位行動(dòng)準(zhǔn)則，如果遇到單獨(dú)辦理的問題要由組長出面進(jìn)行解決，從而避免扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書的重要性沒有得到體現(xiàn)

在展開公路工程施工的時(shí)候，財(cái)務(wù)決算說明書是項(xiàng)目建設(shè)竣工階段決算工作展開的重要內(nèi)容，當(dāng)公路工程建設(shè)完成之后，相關(guān)的編制財(cái)務(wù)決算工作人員應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目資金消耗的情況進(jìn)行精準(zhǔn)核實(shí)。同時(shí)還要針對(duì)現(xiàn)階段建筑工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行處理，從而保證賬務(wù)的整體準(zhǔn)確性，要對(duì)財(cái)產(chǎn)以及物資的使用情況以及歸屬情況進(jìn)行詳細(xì)說明，同時(shí)還要對(duì)剩余資金的分配情況進(jìn)行列示，這都是說明書中的重要項(xiàng)目。但是從現(xiàn)階段我國部分建設(shè)工程企業(yè)竣工結(jié)算工作展開的實(shí)際情況來看，其對(duì)竣工階段的財(cái)務(wù)決算說明書往往還不夠重視，并沒有將一些重點(diǎn)內(nèi)容在說明書上進(jìn)行詳細(xì)列舉。此外，工程竣工階段財(cái)務(wù)決算說明書還應(yīng)該體現(xiàn)出對(duì)技術(shù)以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析情況，這是非常關(guān)鍵的，說明書應(yīng)該反映出基本的項(xiàng)目管理以及決算過程中所涉及的問題，同時(shí)還要提出相應(yīng)的建議，這樣一來可以有效找出決算與概算之間所存在的差異，這對(duì)相關(guān)操作人員的自身專業(yè)素質(zhì)有較為嚴(yán)格的要求，竣工決算編制人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目整體情況了解透徹，最好能夠兼顧財(cái)務(wù)及工程兩方面，編制竣工財(cái)務(wù)決算說明書時(shí)做到胸有成竹，這樣才能編制出條理分明，重點(diǎn)突出的竣工財(cái)務(wù)決算說明書。

建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文第5篇

1.農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)的具體要求

農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)必須符合國家基本建設(shè)程序，需要嚴(yán)格遵循“項(xiàng)目法人責(zé)任制，招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、施工許可制和交工竣工制”等各項(xiàng)制度，建立“政府監(jiān)督、法人管理、社會(huì)監(jiān)理、企業(yè)自檢”四級(jí)質(zhì)量保證體系。當(dāng)然，項(xiàng)目建設(shè)不僅要遵守法律法規(guī)，還要保證工程的進(jìn)度和質(zhì)量，更重要的是，既要保證安全施工，文明施工，還要注意綠色環(huán)保。

2.農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)資金的撥付流程

目前，省級(jí)配套資金的撥付實(shí)行轉(zhuǎn)移支付，先將資金下達(dá)給當(dāng)?shù)刎?cái)政部門，先期根據(jù)工程需要撥付80%，工程完工經(jīng)專業(yè)部門鑒定合格后再撥付20%。3.農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)的會(huì)計(jì)核算我縣農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算管理模式，財(cái)政部門和交通主管部門負(fù)責(zé)資金的撥付與監(jiān)督，各農(nóng)村公路管理單位具體負(fù)責(zé)工程建設(shè)管理和工程款支付，縣會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作。

二、農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題

1.工程管理的問題

（1）地形復(fù)雜，管理難度在，專業(yè)管理人才缺乏

新時(shí)期農(nóng)村公路建設(shè)大多以山區(qū)為主，以我縣為例，我縣地域廣闊，素以“九山半水半分田”著稱，地形條件十分復(fù)雜，建設(shè)任務(wù)繁重，管理難度較大，而專業(yè)管理人才的缺乏更是讓農(nóng)村公路建設(shè)管理雪上加霜，嚴(yán)重影響了農(nóng)村公路的建設(shè)質(zhì)量。

（2）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，資金來源單一，多元化籌資渠道難以形成

農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目多，資金需求量大，國家補(bǔ)助的資金有限，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足農(nóng)村公路建設(shè)需求。但是，由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，吸引投資能力有限，農(nóng)村公路建設(shè)、維修改造資金基本由財(cái)政負(fù)擔(dān)，資金來源單一、有限，導(dǎo)致多元化投資機(jī)制難以形成，造成農(nóng)村公路建設(shè)和維修改造資金的短缺。

（3）技術(shù)落后

農(nóng)村公路改造建設(shè)項(xiàng)目涉及的范圍比較廣，項(xiàng)目比較分散，缺乏技術(shù)人員對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公路建設(shè)技術(shù)指導(dǎo)及業(yè)務(wù)管理，導(dǎo)致在施工過程中不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，面有些問題即使發(fā)現(xiàn)了也無力解決。

2.資金監(jiān)管，控制存在的問題

（1）配套資金落實(shí)情況差、后期來源不足

我國的農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)的資金主要來源是國家財(cái)政部以及地方財(cái)政。在實(shí)際撥款的過程中國家專項(xiàng)資金到達(dá)以后，地方的配套資金無法快速到位，這樣就嚴(yán)重影響了項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)展。而且，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在項(xiàng)目建設(shè)的過程中，由于農(nóng)村征地補(bǔ)償費(fèi)的增加，導(dǎo)致資金需求壓力越來越大，給后期的籌備工作帶來了很大困難。

（2）在項(xiàng)目建設(shè)的過程中存在資金監(jiān)管不到位問題，截留、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

由于農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)資金量大，容易發(fā)生資金截留、挪用現(xiàn)象，造成農(nóng)村公路建設(shè)資金不能?？顚Ｓ?，影響建設(shè)工程的質(zhì)量和順利實(shí)施。同時(shí)，由于工程未能按規(guī)定完成，還會(huì)造成單位社會(huì)公信力的缺失。

3.工程款支付不合法的問題

在建設(shè)工程的過程中，部分單位在進(jìn)行工程款支付時(shí)，開具的發(fā)票屬于稅務(wù)代開發(fā)票而且沒有相關(guān)部門的簽章，只有收款人的簽名，這種發(fā)票的合法性是得不到保證的。另外，在實(shí)際的操作過程中，合同簽訂方、發(fā)票出具單位以及工程付款對(duì)象沒有統(tǒng)一的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。

4.財(cái)務(wù)決算方面存在的問題

（1）忽視竣工決算的重要性，竣工決算工作相對(duì)滯后

財(cái)政配套資金的撥付有嚴(yán)格的程序要求，尾款（20%部分）只有在工程完工且完成竣工驗(yàn)收合格后，才能撥付。但是，農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)往往忽視竣工決算的及時(shí)性，竣工驗(yàn)收時(shí)間過長，導(dǎo)致了20%的配套資金無法按時(shí)撥付，施工單位也無法準(zhǔn)時(shí)得到相應(yīng)的質(zhì)保金。

（2）農(nóng)村公路后期的保養(yǎng)工作不明確

建設(shè)工程竣工以后，為了使道路的壽命能夠延長，確保道路的正常運(yùn)營，應(yīng)該及時(shí)交付接管養(yǎng)護(hù)單位進(jìn)行日常管理和養(yǎng)護(hù)，而且還要要求養(yǎng)護(hù)部門制定相應(yīng)的養(yǎng)護(hù)方案并具體實(shí)施。但是，部分地區(qū)不能落實(shí)道路后期的養(yǎng)護(hù)，嚴(yán)重影響了道路的正常運(yùn)行，并大大加大了維修的工作量，給人民帶來不少的麻煩，也給政府帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力。

三、對(duì)農(nóng)村公路改造項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)建議

1.立的核算機(jī)制，明細(xì)核算工作

建立基建帳套獨(dú)立的核算機(jī)制，可以使一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)對(duì)多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，這樣可以避免財(cái)務(wù)的混亂，方便管理。此外，設(shè)置合理的輔助賬簿能夠幫助施工單位準(zhǔn)確核算農(nóng)村公路建設(shè)所涉及的明細(xì)項(xiàng)目。

2.科學(xué)的資金管理，加強(qiáng)資金的監(jiān)管，明細(xì)資金去向

首先，對(duì)項(xiàng)目資金設(shè)立專戶存儲(chǔ)賬戶。其次，對(duì)各種來源的配套資金進(jìn)行統(tǒng)一的核算和管理。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算的力度，此外，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管力度也是必不可少的，對(duì)資金進(jìn)行分級(jí)管理，分層負(fù)責(zé)，避免挪用、擠占資金現(xiàn)象的產(chǎn)生，而且做好資金審計(jì)控制，明確資金的去向，并做詳細(xì)的記錄。

3.成本核算和財(cái)務(wù)控制的加強(qiáng)，合法的支付程序

成本的核算可以綜合采用作業(yè)成本法、成本效益分析法進(jìn)行核算和控制．保障地方部門與上級(jí)補(bǔ)助資金的對(duì)賬順利溝通，對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)各配套資金建立文件管理體系．這樣就可以大大加強(qiáng)了對(duì)資金籌集管理。為了保障資金的合法性和安全性，必須使工程款的支付方式規(guī)范化。

4.完工項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)的即時(shí)決算并強(qiáng)化決算報(bào)告的審計(jì)工作

在農(nóng)村公路項(xiàng)目建設(shè)完工以后，應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)的竣工驗(yàn)收，竣工的財(cái)務(wù)決算。這樣既可以保證國家配套的資金能及時(shí)發(fā)放，明確資金的使用情況，還能夠?qū)こ踢M(jìn)行綜合的評(píng)估成本效益。另外，對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)工作也不能懈怠，因?yàn)閳?bào)告的審計(jì)工作能夠保證財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性和實(shí)效性。

四、結(jié)語