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經(jīng)費審計方案范文第1篇

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任到人

對作風(fēng)建設(shè)重點工作，根據(jù)各分管領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)范圍，分解到每個人，要求強(qiáng)化工作指導(dǎo)，推動工作落實。分管領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格審核審計方案，突出抓好重點對象、重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，并結(jié)合行業(yè)、系統(tǒng)、單位特點，落實具體措施。凡審計實施方案中未涉及到相關(guān)作風(fēng)建設(shè)重點工作內(nèi)容的，一律打回重新制發(fā)。

二、突出重點，分類實施

一是強(qiáng)化公務(wù)經(jīng)費使用監(jiān)督。加大對包括三公經(jīng)費、配車用車、出國出境、會議慶典等在內(nèi)的各項公務(wù)經(jīng)費使用情況的監(jiān)督力度，將公務(wù)經(jīng)費審計貫穿于財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項資金審計及固定資產(chǎn)投資審計項目當(dāng)中，實現(xiàn)一審多果，提高審計效率；將被審計單位的行政職能、人員數(shù)量、經(jīng)費預(yù)算及招待費、燃油費、差旅費、會議費、辦公費、維修費、業(yè)務(wù)費、購置費等項目分季度列入表格內(nèi)容，準(zhǔn)確統(tǒng)計公務(wù)經(jīng)費的實際使用金額；對公務(wù)經(jīng)費進(jìn)行延伸審計，嚴(yán)防被審計單位私設(shè)“小金庫”掩蓋不合理的支出，把本機(jī)關(guān)超支的經(jīng)費轉(zhuǎn)移到下屬單位或二級機(jī)構(gòu)，以達(dá)到隱匿公務(wù)經(jīng)費支出、逃避審計監(jiān)督的行為；將公務(wù)經(jīng)費的使用情況作為衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履職的一個重要指標(biāo)，在審計報告中如實反映；深入分析查找公務(wù)經(jīng)費支出在制度上、管理上存在的不足，并從優(yōu)化財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、預(yù)防腐敗、健全制度、強(qiáng)化管理等方面，提出合理化建議，促進(jìn)被審計單位規(guī)范管理，提高資金的使用效益，推進(jìn)節(jié)約型政府建設(shè)。

二是強(qiáng)化對權(quán)力運行的監(jiān)督和制約。重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間違規(guī)享受特殊經(jīng)濟(jì)待遇、超標(biāo)準(zhǔn)配備辦公設(shè)備等情況，對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況作監(jiān)督評價。全年計劃安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)12個，目前審計查出違規(guī)收費、截留挪用滯留專項資金、違規(guī)發(fā)放獎金補(bǔ)貼、違規(guī)支出、招待費超標(biāo)等違紀(jì)違規(guī)問題。

三是加強(qiáng)對政府投資項目的審計監(jiān)督。對大項目、熱點項目、民生項目全程跟蹤，半年來先后對市污水處理廠廠區(qū)工程、市新區(qū)公共服務(wù)綜合樓建設(shè)項目等開展現(xiàn)場審計，審計中著力關(guān)注政府資金使用效益。目前審計資金總額1.41億元，審減金額1670萬元，審減率達(dá)11.84%。

經(jīng)費審計方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：績效審計；兩條主線；現(xiàn)場審計

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

近年來，隨著績效審計的逐步深入開展，績效的概念已經(jīng)深入人心?？v觀績效審計，專項資金因其用途的特定性、法律法規(guī)界定較為明晰，常常成為審計機(jī)關(guān)在開展績效審計時普遍選擇的審計對象。在對深圳市四所中學(xué)2008-2010年教育經(jīng)費投入情況進(jìn)行的績效審計調(diào)查，嘗試對綜合部門預(yù)算經(jīng)費、專項資金預(yù)算、其他來源的資金等具備共性的經(jīng)費、資金的使用來看教育經(jīng)費投入使用的績效。在被審計單位選擇上，選擇了四所管理體制較為接近的中學(xué)，以審計方式進(jìn)行微觀觀察各所學(xué)校的績效，并找出具備共性或者特性的問題，以期為政策制定和執(zhí)行提供有意義的審計建議。從剖析這一典型審計案例來看績效審計，如何在規(guī)定的審計時間內(nèi)在現(xiàn)場審計中理清頭緒、盡快找到關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)？在實際審計工作中，我們牢牢把握住一個中心遵循兩條主線進(jìn)行審計。

一、以明確清晰的審計目標(biāo)為中心，為績效審計調(diào)查指明方向

一個中心即審計目標(biāo)，審計方案制定、實施審計內(nèi)容、審計證據(jù)收集始終圍繞審計目標(biāo)進(jìn)行，保證審計方向不偏離。在審計項目實施前，事前進(jìn)行了較為詳細(xì)的審前調(diào)查，收集的資料包括經(jīng)費來源、核算管理體制、國家法律法規(guī)政策，涉及學(xué)校管理的人、財、物等方面。通過審前調(diào)查，明確審計目標(biāo)為：資金的管理、分配及使用是否合法合規(guī)、是否獲得有效使用，在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行績效評價，提出具有針對性、可行性的審計建議，促進(jìn)全市優(yōu)質(zhì)教育的深入開展和教育投入的均衡化。

明確審計目標(biāo)后，如何實現(xiàn)審計目標(biāo)？這需要在制定審計實施方案時予以細(xì)化落實，而且具備可操作性。我們根據(jù)審計目標(biāo)，從資金收支、設(shè)施購置和使用、總體評價三個方面細(xì)化審計內(nèi)容，每項審計內(nèi)容評估可能存在的問題，列出審計的重點。同時為便于審計人員操作執(zhí)行，還根據(jù)審計需要掌握的情況制作財政撥款/教育費附加/采購預(yù)算審計調(diào)查表、人員情況審計調(diào)查表、教學(xué)設(shè)施情況審計調(diào)查表。這些調(diào)查表設(shè)計盡可能的涵蓋經(jīng)費收入的主要來源，支出的主要范圍。在審計中，調(diào)查表發(fā)放到各學(xué)校填寫后審計人員予以復(fù)核，從而可以快速獲得對學(xué)校教育經(jīng)費、各項設(shè)施設(shè)備詳細(xì)情況的數(shù)據(jù)，掌握總體情況，為下一步查找問題存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)打下基礎(chǔ)。詳實的審計實施方案使現(xiàn)場審計有章可循，有條不紊的朝審計目標(biāo)推進(jìn)。

二、遵循兩條主線開展現(xiàn)場審計

兩條主線即資金收支主線和績效評價主線，兩條主線將審計實施方案的審計內(nèi)容串聯(lián)起來，二者既相互關(guān)聯(lián)又各有側(cè)重。

（一）資金收支主線

通過審前調(diào)查，我們了解到四所中學(xué)2008-2010年三年財政撥款等各項收入合計11.39億元，支出11.25億元，收支規(guī)模較大，時間跨越三年。如何在紛繁復(fù)雜的資金收支中提高審計效率迅速的查找問題？為此，在審計方法上，我們借鑒部門預(yù)算執(zhí)行審計的經(jīng)驗，以預(yù)算為綱、以資金走向為切入線索、以重要預(yù)算項目為重點進(jìn)行審計，點面結(jié)合，即既掌握全面的、總體的收支情況，又在沿著資金走向、預(yù)算項目追蹤過程中查找薄弱環(huán)節(jié)，找出可能存在的違法、違規(guī)問題。在技術(shù)手段上，借助計算機(jī)輔助審計，充分利用其快速查詢、數(shù)據(jù)導(dǎo)出的功能，將導(dǎo)出的數(shù)據(jù)與預(yù)算安排的資金進(jìn)行項目匹配。

初步審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2008-2010年度四所學(xué)校財政預(yù)算安排自行采購項目預(yù)算數(shù)與實際項目支出數(shù)一致，無超支或結(jié)余。審計組根據(jù)經(jīng)驗判斷這種情況與常理不符，自行采購環(huán)節(jié)存在問題。由于采購行為經(jīng)?？缒甓?，為查找到審計證據(jù)，審計組利用計算機(jī)輔助審計導(dǎo)出的數(shù)據(jù)，以抽絲剝繭的耐心，對50多個項目跨年度采購資金使用進(jìn)行逐年滾動、跨年累計每筆項目收支的方式進(jìn)行分析跟蹤。經(jīng)過審計匹配查證，發(fā)現(xiàn)學(xué)校通過將一筆項目購置支出拆分入賬、列支自行采購項目以外的支出、采購項目資金（包括已經(jīng)采購?fù)戤叺捻椖拷Y(jié)余）相互調(diào)劑等多種手段來以填補(bǔ)預(yù)算與實際的差異，將預(yù)算安排資金全部使用完畢。其中：甲學(xué)校在自行采購項目預(yù)算中列支其他非項目支出合計19.64萬元、項目間相互調(diào)劑使用的項目款合計12.83萬元；乙中學(xué)在自行采購項目預(yù)算中列支其他非項目支出合計80.27萬元、項目間相互調(diào)劑使用的項目款合計89.86萬元。

（二）績效評價主線

經(jīng)費審計方案范文第3篇

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“投機(jī)公子”為你整理了這篇統(tǒng)計局關(guān)于審計整改情況報告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

淳安縣審計局：

本局收到淳委審辦行政[2020]號審計報告后，非常重視，于2020年8月31日召集班子會議專題研究吸引和整改事宜?，F(xiàn)將相關(guān)情況報告如下：

一、審計反映本單位存在的主要問題

本次審計報告中反映本單位存在三個方面問題：一是編外用工經(jīng)費多渠道列支。年初未編制編外用工項目經(jīng)費，編外用工人員經(jīng)費從第四次經(jīng)濟(jì)普查項目經(jīng)費中開支。二是編外用工薪酬逐年增長。2017年支付編外用工經(jīng)費人均5.5萬/人，2018年度5.9萬/人，2019年度6.7萬/人。三是政府購買服務(wù)形式不合規(guī)。2020年以自主招聘短期編外用工7名的做法不符合政府購買服務(wù)相關(guān)要求。

我們認(rèn)為審計報告中反映三方面的問題基本屬實。

二、整改措施

對于審計報告反映出的三個問題，我局高度重視，從統(tǒng)籌歷史原因，有利于工作，更加應(yīng)該模范遵守縣里規(guī)范的精神出發(fā)，認(rèn)真整改。

第一，歷史遺留的三名老員工的問題

1、積極的和縣編辦對接溝通，能夠利用這次機(jī)會入框，作為歷史遺留問題，薪酬按不高于去年總收入執(zhí)行，同時也請審計部門幫助向縣里提出解決方案。

2、如實在不能入編外用工框，從有利于社會穩(wěn)定出發(fā)，也考慮到3個人對單位貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，則按2019年的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費來源繼續(xù)使用，逐年消化（一名老員工于明年退休）。

第二，今年新招聘的七個臨時工

因“七人普”正在進(jìn)行，人員一有變動會造成無法彌補(bǔ)的重大損失，嚴(yán)重影響人普工作，所以等到人普結(jié)束，我們馬上解除臨時合同。下步我局將吸取教訓(xùn)類似情況嚴(yán)格按正規(guī)的購買服務(wù)處理。

經(jīng)費審計方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；管理

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及對策研究

收錄日期：2014年4月17日

當(dāng)前，高等學(xué)校的科研能力已成為評價高校綜合實力和師資隊伍水平的重要標(biāo)志之一。為提高競爭力，各高校都增加科研投入，鼓勵教師積極申報課題、爭取科研經(jīng)費。伴隨著科研活動的活躍，科研經(jīng)費已成為高校資金的重要組成部分。本文在分析高校科研經(jīng)費管理存在問題的基礎(chǔ)上，闡述高?？蒲薪?jīng)費全面審計構(gòu)建的必要性，提出加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的措施。

一、高校科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費管理制度。表現(xiàn)為高校在科研經(jīng)費管理制度的不統(tǒng)一。由于目前高?？蒲匈Y金管理制度正處于不斷變化的過程當(dāng)中，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經(jīng)費在其管理方法上也存在一定的不同，同時對資金所進(jìn)行的核算也是不同的。國家對縱向科研經(jīng)費有明確的管理辦法，對資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項目，有些資助單位對經(jīng)費使用約束不嚴(yán)。目前，我國教育主管部門以及財務(wù)主管部門還沒有針對科研經(jīng)費管理和資金核算問題制定出一個統(tǒng)一的、宏觀指導(dǎo)性較強(qiáng)的管理制度，因此在實際的高?？蒲匈Y金管理過程中，都是參照教育事業(yè)的財務(wù)制度來進(jìn)行的。由于財務(wù)制度和科研經(jīng)費管理制度上的不統(tǒng)一，這不僅無法起到良好的經(jīng)費管理效果，同時也會對于財務(wù)管理工作造成一定的矛盾。

（二）科研經(jīng)費實際支出與預(yù)算差距較大。由于科研人員在科研項目立項時對經(jīng)費支出沒有進(jìn)行客觀估算和分析，對預(yù)算科目內(nèi)容不清晰，沒有進(jìn)行正確的經(jīng)費測算?？茖W(xué)的編制預(yù)算，因此預(yù)算不能全面地反映經(jīng)費的支出情況。而財務(wù)部門沒有參與經(jīng)費預(yù)算的討論，使預(yù)算存在較大的片面性。在工作中財務(wù)部門只有在經(jīng)費劃撥到單位時才知道經(jīng)費總額，對科研項目的預(yù)算支出內(nèi)容往往不清楚，不了解項目的進(jìn)行程度，無法將經(jīng)費的使用進(jìn)度與項目的執(zhí)行進(jìn)度結(jié)合起來進(jìn)行控制管理，致使科研經(jīng)費的支出不能按項目申報時的預(yù)算進(jìn)行使用，使科研項目財務(wù)支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)存在較大的差異。

（三）科研項目結(jié)題不結(jié)賬。所謂科研項目“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項目完成且已通過項目下達(dá)單位的驗收評估，但在項目財務(wù)支出中不作結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按照在研項目進(jìn)行管理的現(xiàn)象。結(jié)題不結(jié)賬的問題，在全國高校范圍內(nèi)普遍存在。由于高校對科研項目結(jié)題后管理工作不夠重視，科研項目完成后，財務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算，這部分結(jié)余資金得不到充分利用；同時，經(jīng)費一直掛在賬上，還會造成年終高校未完成科研項目經(jīng)費的大量沉淀，使會計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能如實地反映學(xué)校的財務(wù)狀況。中華人民共和國審計署審計結(jié)果公告（2006年第1號）公布的針對18所部屬高校進(jìn)行的財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)，在13所高校中將近1.73萬個科研課題沒有按照規(guī)定結(jié)賬，其資金累積達(dá)到3.69億元，導(dǎo)致了大量的賬面資金被閑置，同時在使用上的隨意性較大，這都給科研項目管理以及財務(wù)核算增加了不小的難度。

（四）財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督不到位。在科研經(jīng)費日常的核算過程中，一是存在著財務(wù)監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。財務(wù)部門只能控制每個項目的總經(jīng)費不超支，無法將每個項目的經(jīng)費按預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化預(yù)算控制。在實際核算中只對票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行會計審核，無法對經(jīng)費使用的正確性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的不合理。據(jù)新華網(wǎng)報道山東省2006年度審計報告公布對10所高?？蒲薪?jīng)費使用情況的審計發(fā)現(xiàn)，直接用于課題研究的費用開支僅占40.5%，其他的都被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費，甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費、交通費、學(xué)費、私家車的汽油費、保險費和維修費也從中列支；二是存在內(nèi)部審計部門監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。高校的內(nèi)部審計部門有的沒有對科研經(jīng)費開展審計，有的也只是在科研項目結(jié)題書上簽字蓋章。對科研經(jīng)費的管理及監(jiān)督未能做到在事前及事中進(jìn)行，未能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞，更缺少對科研經(jīng)費的效益分析。

二、高?？蒲薪?jīng)費全面審計構(gòu)建的必要性

科研經(jīng)費從劃撥使用到課題結(jié)束結(jié)余可以劃分為科研立項、預(yù)算編制、經(jīng)費使用核算和項目決算評估四個階段。在科研經(jīng)費內(nèi)部審計中，應(yīng)樹立全過程、多內(nèi)容的審計思想，實行“事前控制”、“事中監(jiān)督”、“事后評價”，形成對科研經(jīng)費的全過程審計―科研立項與經(jīng)費預(yù)算的事前審計，經(jīng)費使用及核算的事中審計，項目決算及評估的事后審計，以確保內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用，取得良好效果。

（一）以立項和預(yù)算審計加強(qiáng)事前控制。對于以事前內(nèi)部控制審計為主的科研經(jīng)費審計，應(yīng)當(dāng)從科研項目立項審計和經(jīng)費預(yù)算審計入手，努力創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，鼓勵科技創(chuàng)新，在立項和經(jīng)費預(yù)算上把關(guān)，增強(qiáng)學(xué)校與科研人員在科研經(jīng)費使用與管理方面的風(fēng)險意識。同時，考察相關(guān)制度建立健全情況，從科研項目立項、合同管理、經(jīng)費使用與審批、課題結(jié)題等方面規(guī)范流程管理，建立健全課題組負(fù)責(zé)制、科研經(jīng)費責(zé)任追究制度、科研經(jīng)費溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部門間相互協(xié)調(diào)情況，有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)使科研主管部門、財務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門等科研經(jīng)費管理相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)，加大監(jiān)管，從單向管理轉(zhuǎn)為全方位立體管理。

（二）以財務(wù)收支審計強(qiáng)調(diào)事中監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費事中審計最主要的是審查經(jīng)費的合理使用，所以強(qiáng)調(diào)財務(wù)收支審計是加強(qiáng)事中監(jiān)督的最有效手段。其主要內(nèi)容是審查財務(wù)收支合法性和經(jīng)費會計核算情況，主要內(nèi)容包括審查各項開支是否規(guī)范，成本核算是否真實合理、全面完整，是否?？顚Ｓ?，需分?jǐn)偟慕?jīng)費是否在相關(guān)項目中進(jìn)行合理分?jǐn)偅约敖?jīng)費結(jié)余情況等。在審計中應(yīng)充分運用信息化平臺與技術(shù)，對科研經(jīng)費的核算管理進(jìn)行實時監(jiān)控，督促科研經(jīng)費的使用與管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，使科研經(jīng)費的財務(wù)收支情況合法、合規(guī)，保證科研經(jīng)費落在實處。當(dāng)然，在事中審計中還要配合相關(guān)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況審計、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況審計、科研經(jīng)濟(jì)合同管理情況審計、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理情況審計等，全面提高審計效果和監(jiān)督力度。

（三）以經(jīng)費效益審計做足事后評價。高?？蒲薪?jīng)費管理中普遍存在“重管理、輕效益”的現(xiàn)象。高校對科研項目普遍實行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項目負(fù)責(zé)人支配課題經(jīng)費及相關(guān)資源的自。而高校作為項目依托單位，則負(fù)責(zé)項目管理、會計核算以及財務(wù)監(jiān)督等職責(zé)。內(nèi)部審計作為高校的監(jiān)督部門，在科研項目管理和資金使用的過程中要發(fā)揮重要作用，除了監(jiān)督職能外，內(nèi)部審計部門還應(yīng)該通過為課題組提供專業(yè)意見和建議，達(dá)到促進(jìn)項目科學(xué)高效管理，提高項目資金使用效益內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)審管理服務(wù)職能，積極探索建立科研項目經(jīng)濟(jì)效益的審計評價體系，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費的效益審計。在對效益審計明確、細(xì)化基礎(chǔ)上，建立一套對科研管理全面評價的標(biāo)準(zhǔn)體系，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時對科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報情況進(jìn)行實時追蹤考核?？刹扇　绊椖渴找娣ā焙汀绊椖勘容^法”，對項目的收益進(jìn)行分析，對產(chǎn)生的效益進(jìn)行準(zhǔn)確的核算；或與同類項目的效益進(jìn)行對比，分析審計項目存在的問題，并提出審計意見和建議，提高科研項目的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化和知識產(chǎn)權(quán)管理。同時，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對于項目的成果轉(zhuǎn)化率較低、經(jīng)費使用效率差，造成資源嚴(yán)重浪費，影響了其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的項目建立相應(yīng)的懲罰機(jī)制。

三、基于審計視角的科研經(jīng)費管理對策

在科研經(jīng)費管理過程中，應(yīng)當(dāng)從全局角度出發(fā)，構(gòu)建一套系統(tǒng)的管理模式。具體而言：科研經(jīng)費審計應(yīng)當(dāng)涵蓋科研經(jīng)費自始至終全過程；由國家審計、內(nèi)部審計和社會機(jī)構(gòu)的委托審計相互支撐；既包含傳統(tǒng)意義上的財務(wù)收支審計，還包括績效審計、預(yù)決算審計以及責(zé)任審計等多項審計內(nèi)容，建立全過程、全體系、全方位的科研經(jīng)費管理體制。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高項目經(jīng)費管理水平和資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】党掷m(xù)發(fā)展。

（一）科研立項高度透明，科學(xué)合理。上至國家，下至高校自研項目，科研項目從立項開始就應(yīng)該經(jīng)過可行性論證，力保提出的項目符合實際科技需要又能避免各部門重復(fù)建設(shè)。必要時可實行公開招標(biāo)或者舉行立項聽證，對項目分布和經(jīng)費分配嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上堵塞漏洞，以事前控制確保項目績效，同時對選擇的項目負(fù)責(zé)人可以簽訂“科研合同”，必要時可以將經(jīng)費使用情況進(jìn)行公示，接受公眾和審計監(jiān)督，其研究結(jié)果可作為考評和下次科研經(jīng)費申請的信用指數(shù)，對下次申請課題研究產(chǎn)生影響。

高校應(yīng)從思想上切實重視科研經(jīng)費的管理工作，結(jié)合本校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀，明確科研管理部門、財務(wù)部門、科研項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用過程中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。針對科研經(jīng)費預(yù)算編制、科研經(jīng)費管理過程控制等問題，明確科研經(jīng)費開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費審批權(quán)限；明確科研項目結(jié)題時間和結(jié)余經(jīng)費分配比例和獎勵辦法。對弄虛作假、擠占、挪用科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，按照國家有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過建立系統(tǒng)、完善、可操作的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，使科研管理部門、財務(wù)部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時，科研和財務(wù)部門可通過講座、網(wǎng)站、答疑等方式，加強(qiáng)對科研經(jīng)費管理制度、財經(jīng)法規(guī)的宣傳，提高科研人員自覺、合法使用科研經(jīng)費的意識，做到自覺遵守財務(wù)制度，以正確的價值理念，合理、合法地使用科研經(jīng)費。

（二）科研預(yù)算管理規(guī)范，明晰細(xì)化。強(qiáng)化科研經(jīng)費全面預(yù)算管理，對經(jīng)費預(yù)算編制、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考評實行全過程管理。應(yīng)當(dāng)使科研申請人明晰責(zé)任，經(jīng)費申請獲準(zhǔn)后，科研項目經(jīng)費預(yù)算納入合同條款，成為科研經(jīng)費審計的最終依據(jù)，內(nèi)部審計和財務(wù)等部門在預(yù)算編制過程中應(yīng)當(dāng)參與，在各部門溝通協(xié)調(diào)基礎(chǔ)之上盡量細(xì)化費用分配，將人員費用、差旅費用、學(xué)術(shù)交流費用等細(xì)項全部編入科研項目經(jīng)費預(yù)算，在科研項目結(jié)題驗收時作為衡量依據(jù)，不能出現(xiàn)過多的出入。這樣，用科研預(yù)算管理加強(qiáng)對科研活動及資源分配的計劃、組織、調(diào)控和分析，使資金、資源按照預(yù)定的計劃運作，實現(xiàn)科研目標(biāo)的有效管理。

由于高?？蒲薪?jīng)費涉及面廣，高?？蒲胁块T、財務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)及時出臺指導(dǎo)性的預(yù)算編制范本，使科研預(yù)算的編制有合法、合理的依據(jù)。在實行課題負(fù)責(zé)制的管理模式下，科研經(jīng)費監(jiān)管的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，科學(xué)的科研經(jīng)費預(yù)算是規(guī)范科研經(jīng)費合理使用的前提和依據(jù)。一方面科研人員應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算知識的學(xué)習(xí)，根據(jù)科研項目總體規(guī)劃，經(jīng)過充分的論證，提出預(yù)算方案；另一方面財務(wù)人員應(yīng)積極介入到科研項目管理的全過程中來，參與預(yù)算的編制；財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費管理辦法，與科研人員進(jìn)行積極的溝通，對科研經(jīng)費的預(yù)算進(jìn)行全面的分析、論證，使科研項目的預(yù)算編制進(jìn)一步科學(xué)化、合理化。另外，高校還應(yīng)強(qiáng)化科研預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，在項目執(zhí)行過程中應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督和控制，財務(wù)部門必須按照課題預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)對科研經(jīng)費的每一筆支出嚴(yán)格檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，真正做到抓住預(yù)算，就能實現(xiàn)科研經(jīng)費全過程監(jiān)管。

（三）財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，體系健全?？蒲薪?jīng)費管理的重點是財務(wù)收支的正確性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性及其效果，以及財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性等。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家和所在地區(qū)的相關(guān)規(guī)章制度制定并公布出適合的科研經(jīng)費核算辦法及相應(yīng)細(xì)則，使財務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時有據(jù)可查，也使科研人員有所參考。在進(jìn)行科研支出時嚴(yán)格遵守規(guī)定，將共同支出的費用在各個科研項目之間、科研與教學(xué)之間進(jìn)行合理的成本分?jǐn)偅瑖?yán)格執(zhí)行預(yù)算，避免盲目采購，項目結(jié)題時做好經(jīng)費結(jié)余的收尾工作，不出現(xiàn)違規(guī)行為，杜絕科研經(jīng)費腐敗的發(fā)生。

財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費的核算管理。直接經(jīng)費主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、專家咨詢費和其他支出等；間接費用主要包括承擔(dān)項目任務(wù)的單位為項目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補(bǔ)助支出以及績效支出等。在日常核算中以批復(fù)的項目預(yù)算為依據(jù)，分析判斷各項支出是否真實、合理，是否與項目研究相關(guān)，是否符合相關(guān)經(jīng)費管理辦法的要求。尤其應(yīng)注意以下情況：①“燃料動力費”應(yīng)將科研項目的開支與非科研項目的開支區(qū)分開來，非科研項目開支不得擠占科研項目的經(jīng)費；②項目組成員參加與項目研究相關(guān)的國內(nèi)學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費用，應(yīng)列入“差旅費”支出，而不應(yīng)列入“會議費”支出；③項目組成員參加國際學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費用應(yīng)列入“國際合作與交流費”支出，而不應(yīng)列入差旅費或會議費支出；④“勞務(wù)費”是支付給無工資性收入的項目組成員，有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費；勞務(wù)費也不得用于項目研究過程中臨時聘請的專家咨詢費；⑤項目組舉辦咨詢會發(fā)生的咨詢費應(yīng)在“專家咨詢費”中列支，不應(yīng)在會議費中重復(fù)列支，也不得支付給參與項目研究的相關(guān)工作人員；⑥勞務(wù)費、專家咨詢費和管理費支出不得超出預(yù)算。

（四）部門及配套資源健全完備，密切協(xié)調(diào)?？蒲胁块T、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及審計部門主動配合，緊密合作，實現(xiàn)對科研項目經(jīng)費使用的全過程監(jiān)督。健全配套設(shè)施，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息溝通平臺，建立一個科研項目多維度管理的信息平臺，做到信息無障礙交流，實時監(jiān)控。在這一信息平臺中，不僅可以對經(jīng)費的收入支出快速查詢，還可以對配套網(wǎng)絡(luò)資源、儀器設(shè)備進(jìn)行預(yù)約與管理，合理配置資源，避免設(shè)備重復(fù)購置，提高現(xiàn)有資源的利用效率及效果。

（五）審計監(jiān)督機(jī)制完善，合法有效。完善科研經(jīng)費管理的審計監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管控作用，內(nèi)部審計應(yīng)貫穿整個科研項目全過程。包括前期項目立項、申報、經(jīng)費預(yù)算、實施方案、合同制訂等；中期費用預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)控制度、費用開支范圍等經(jīng)濟(jì)活動審計；項目完成后經(jīng)費決算、合同執(zhí)行情況審計以及科研經(jīng)費管理效益審計等，全面衡量科研經(jīng)費管理的真實性、合法性。努力提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推行同行評審系統(tǒng)和委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，吸收外部優(yōu)勢，減少人為因素，在審計結(jié)果公開公正基礎(chǔ)上，努力推行責(zé)任追究和問責(zé)制，實行監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面的監(jiān)督與服務(wù)，提高科研經(jīng)費投入的管理使用效益和社會經(jīng)濟(jì)效益。

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)積極探索開展對科研項目全過程跟蹤審計，將審計關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計事前、事中、監(jiān)督與服務(wù)職能。在項目申報階段要對經(jīng)費預(yù)算、實施方案及合同等進(jìn)行審計；在項目實施過程中要對費用預(yù)算執(zhí)行、費用開支范圍等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；在項目完成后要對經(jīng)費決算、合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計。審查科研經(jīng)費財務(wù)收支的真實性、合法性和相關(guān)性，成本計算是否正確，成本結(jié)構(gòu)是否合理；根據(jù)項目計劃、決算報表及其他資料分析研究，判斷科研經(jīng)費使用的效益性。在審計中及時糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，加大對違規(guī)違紀(jì)問題的處罰力度，使科研經(jīng)費監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面監(jiān)督，發(fā)揮過程控制、實時控制的優(yōu)勢，從而減少科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為，提高科研經(jīng)費使用效益。

（六）加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費的管理。結(jié)題不結(jié)賬，是高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的主要問題之一。針對此問題，高校應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，結(jié)合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和財政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，制定出校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬的時間和結(jié)余經(jīng)費的用途。科研項目結(jié)束或通過驗收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題后規(guī)定時間內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法辦理項目經(jīng)費的財務(wù)決算工作。對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費管理辦法進(jìn)行處置?？傊蒲许椖拷Y(jié)余經(jīng)費，不得長期掛賬，不得用于發(fā)放獎金和福利性支出。

高?？蒲薪?jīng)費管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，新時期下，我們應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的科學(xué)性、規(guī)范性，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費的使用效益，保證高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］馬志宏.高?？蒲薪?jīng)費管理的全過程跟蹤審計［J］.財會月刊，2012.10.

經(jīng)費審計方案范文第5篇

關(guān)鍵詞:軍隊審計;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;風(fēng)險;控制

軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指部隊各級審計部門對特定對象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,由于提出的審計意見或做出的審計結(jié)論、決定與客觀事實不相符,因而給審計主體和審計客體帶來某種損失的可能性。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險識別

軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險識別就是對在審計過程中可能產(chǎn)生風(fēng)險進(jìn)行鑒別,并分析引發(fā)風(fēng)險的原因。

(一)客觀風(fēng)險

1、審計制度不夠規(guī)范。目前的軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作仍處于探索、規(guī)范階段,現(xiàn)行法規(guī)措施的科學(xué)性、規(guī)范性、可操作性都有待進(jìn)一步提高。

2、審計編制不夠充足。首先,隨著軍隊審計職能的拓展、審計范圍的增加,審計部門的工作量、難度也隨之加大,但軍隊審計部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等方面的問題還沒有得到根本解決,各單位審計部門編制不足,沒有專職領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的軍隊審計人員。其次,由于審計力量不足的現(xiàn)狀,難以提高審計覆蓋面,也使一些領(lǐng)導(dǎo)干部抱以僥幸心理,難以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生應(yīng)有的約束力。

3、審計權(quán)限不夠完善。軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過會計賬目及相關(guān)檔案、資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題,而違規(guī)違紀(jì)問題一般都不會在會計資料和相關(guān)材料中明顯反映。有的問題雖然有所反映或者明知有些問題,但受審計權(quán)限(如沒有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán))的限制,也難用審計方式進(jìn)行深入查證,必須由紀(jì)檢等部門運用特殊手段進(jìn)行調(diào)查,才能查清事實。

(二)主觀風(fēng)險

1、審計資料風(fēng)險。當(dāng)前,由于經(jīng)濟(jì)違紀(jì)手段隱蔽,審計時間有限,審計成本不足以及審計方法落后,使得審計人員充分收集審計證據(jù)的難度很大。

2、審計對象風(fēng)險。主要是指由于審計對象的阻擾而產(chǎn)生的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象,是有一定“權(quán)力”且在重要崗位工作多年的領(lǐng)導(dǎo)干部,他們在本單位住住會有意或無意的形成“關(guān)系網(wǎng)”、“感情網(wǎng)”,審計部門在審計時,較難得到真實的相關(guān)信息,特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)的情況時,審計部門或?qū)徲嬋藛T便會招來“明點暗示”或“軟磨硬纏”,個別的還會出現(xiàn)公開叫板。所有這些,都可能使審計部門和審計人員的原則性、獨立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn),加大審計風(fēng)險。

3、審計協(xié)調(diào)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計本身需要各個相關(guān)部門乃至地方單位的聯(lián)系、協(xié)調(diào),才能達(dá)到最佳效果。但在實際工作中,要協(xié)調(diào)好,還有一定的難度。

二、軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險控制

部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險控制可以從審計基礎(chǔ)控制、審計過程控制和審計手段控制等三個方面進(jìn)行加強(qiáng)。

(一)審計基礎(chǔ)控制

1、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)制度。依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)的法規(guī)制度,結(jié)合客觀工作實際,修改、補(bǔ)充、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)章制度,解決審計實踐中“無法可依”、“有法難依”的問題。做到以下四點:明確離任領(lǐng)導(dǎo)的審計范圍、時限與方法;明確離任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、評價的具體標(biāo)準(zhǔn);明確審計組織和審計人員在審計中的行為準(zhǔn)則以及違反準(zhǔn)則的處理辦法;明確審計中提供虛假信息與資料的單位或個人的處理辦法。通過完善法規(guī)制度,建立規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),最大限度降低和減少審計風(fēng)險。

2、適當(dāng)在編制、經(jīng)費保障上傾斜。對于審計部門的人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)費預(yù)算等,各級黨委應(yīng)予以保證,以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的正常開展。一是適當(dāng)增加審計部門編制,配齊配強(qiáng)審計人員。二是要在經(jīng)費上要予以保障。

(二)審計過程控制

1、建立雙向承諾制度。一方面,審計前,要求被審計單位和被審計責(zé)任人做出書面承諾,保證所提供的資料真實、完整、合法、可靠。尤其是所提供的預(yù)算經(jīng)費收支、預(yù)算外費用、往來款項、資產(chǎn)狀況等資料必須真實合法。對出具虛假、違規(guī)承諾的單位和個人既要予以處理直至追究其法律責(zé)任。另一方面,審計組組長應(yīng)向?qū)徲嫴块T承諾,對遞交的審計報告的真實性和執(zhí)行廉政紀(jì)律情況負(fù)責(zé)。這既有利于預(yù)防審計風(fēng)險,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量,也有利于保護(hù)審計人員。

2、做好審前調(diào)查、擬制科學(xué)的審計方案。審前調(diào)查要全面熟悉被審計單位和個人的基本情況、審計環(huán)境、責(zé)任分工、運用的政策法規(guī)、相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,擬制科學(xué)的審計方案,方案中要確定重點,并分析可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素以及防范控制措施。

3、加強(qiáng)審計實施中的質(zhì)量控制。一是要根據(jù)審計對象所在單位的實際情況,規(guī)模大小,經(jīng)濟(jì)責(zé)任的時限跨度以及內(nèi)控制度的完善情況等及時調(diào)整審計方案,同時,要根據(jù)實際情況,進(jìn)行必要的延伸審計和審計調(diào)查,以保證審計證據(jù)的充分性。二是審計負(fù)責(zé)人對審計證據(jù)和審計工作底稿要嚴(yán)格把關(guān),以保證審計證據(jù)的客觀性。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向主管領(lǐng)導(dǎo)和黨委報告。三是以財務(wù)收支真實性為重點進(jìn)行調(diào)查。審計工作中,要從檢查會計信息和會計賬目的真實性和完整性入手,在會計信息和會計賬目真實完整的基礎(chǔ)上,再分析經(jīng)費收支活動的合規(guī)性、效益性,切實提高工作質(zhì)量,最大限度地減少審計風(fēng)險。