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內(nèi)部審計制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；公司治理；財務(wù)型審計；增值型審計

按照巴塞爾委員會的計劃,國際銀行業(yè)新的資本規(guī)則，即所謂的第二巴塞爾協(xié)議原計劃于2003年第四季度最終定稿，并將最終于2006年在成員國實施。2003年4月，國際清算銀行巴塞爾新資本協(xié)議第三次征求意見稿，進一步表達了在銀行業(yè)中推行新的金融風(fēng)險計量方法的決心。新協(xié)議提出資本充足率、監(jiān)督檢查和市場紀(jì)律三大支柱，第一次在風(fēng)險和資本之間建立了全面的對應(yīng)關(guān)系，代表著金融監(jiān)管體制的重大突破和未來發(fā)展趨勢，對于銀行業(yè)的風(fēng)險與績效監(jiān)管具有現(xiàn)實的引導(dǎo)意義。內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)的主要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，而完善銀行治理結(jié)構(gòu)是國際銀行業(yè)的一種趨勢。隨著2006年我國入世承諾期結(jié)束的臨近，外資銀行將全面進入中國，市場競爭將日益激烈。在我國商業(yè)銀行即將與國際金融全面接軌之時，完善我國銀行治理結(jié)構(gòu)顯得迫切而重要。如何創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和模式，以更好地發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用，從而為銀行機構(gòu)增加價值并促使銀行機構(gòu)高效率、高質(zhì)量地運轉(zhuǎn)，無疑是一個具有重要現(xiàn)實意義的課題。

一、背景及商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢和新要求

（一）銀行治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計的關(guān)系

自20世紀(jì)90年代中后期以來，銀行治理結(jié)構(gòu)備受國外理論界的關(guān)注。20世紀(jì)90年生的巴林銀行破產(chǎn)案、日本銀行破產(chǎn)案、亞洲金融風(fēng)暴等事件使人們認識到銀行健康持續(xù)經(jīng)營的重要性，也認識到強化銀行治理結(jié)構(gòu)的必要性。1999年9月巴塞爾銀行監(jiān)督委員會的《加強銀行機構(gòu)的公司治理》，將商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)問題推倒了從未有過的歷史高度。建立良好的公司治理可以促進銀行穩(wěn)健經(jīng)營，降低金融風(fēng)險，這一點已得到全球理論界和金融界的共識。

公司治理的一般架構(gòu)是建立在因分散的所有權(quán)結(jié)構(gòu)而引致的所有權(quán)與控制權(quán)相分離的基礎(chǔ)上的。其主要目的是為了解決經(jīng)理人員的機會主義行為及其他問題，以實現(xiàn)公司價值的最大化。完整的公司治理體系包括董事會建設(shè)為核心的內(nèi)部治理機制和以產(chǎn)品市場、資本市場、并購市場、經(jīng)理市場為主要內(nèi)容的外部治理機制。商業(yè)銀行作為一種企業(yè)組織形式，其公司治理的基本原則和治理框架符合企業(yè)公司治理的一般性。良好的內(nèi)部治理機制和外部治理機制對于包括銀行在內(nèi)的公司制企業(yè)都很重要，但是和一般公司不同，銀行治理結(jié)構(gòu)更加強調(diào)銀行內(nèi)部治理，如銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和價值取向，銀行的平衡制約機制、責(zé)任機制等。原因在于：（1）根據(jù)規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟原理，銀行業(yè)市場結(jié)構(gòu)普遍處于不完全競爭甚至寡頭壟斷的格局，產(chǎn)品市場的競爭機制不能起到外部治理機制的基礎(chǔ)性作用；（2）商業(yè)銀行獨特的資本結(jié)構(gòu)使得債權(quán)約束作為外部治理機制中的重要一環(huán)對銀行的作用甚微；（3）銀行并購成本的巨大限制了并購機制這種外部治理機制的作用；（4）由商業(yè)銀行的特殊地位及銀行危機的“傳染性”和巨大破壞性所決定的商業(yè)銀行嚴格的外部監(jiān)督制度，在相當(dāng)時期內(nèi)是一個確定的外生變量，使得商業(yè)銀行自身無法突破這種外部政策和法規(guī)來進行經(jīng)營和管理創(chuàng)新。

因此，外部治理機制在商業(yè)銀行治理體系中不能發(fā)揮主要作用，商業(yè)銀行公司治理改革中應(yīng)更注重有內(nèi)向外，完善內(nèi)部的治理機制。而內(nèi)部審計制度就是公司內(nèi)部治理的一個重要的制度安排。在《加強銀行機構(gòu)的公司治理》這一指導(dǎo)性文件中，巴塞爾委員會從銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和價值理念、責(zé)任劃分、董事會職責(zé)和管理者的相互關(guān)系、內(nèi)控系統(tǒng)、薪酬制度和信息透明度等方面闡述了一個有效的銀行治理結(jié)構(gòu)所必須具備惡毒基本特征，其別指出“要認識帶內(nèi)部審計提供的重要的審計功能，并有效地利用”；美國聯(lián)邦儲備委員會成員SusanS.Bies強調(diào)銀行治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是建立內(nèi)部有效的審計程序和內(nèi)部控制程序，嚴格的會計、審計制度和信息披露制度是建立有效市場的核心?？梢?，內(nèi)部審計是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量，而公司治理則為內(nèi)部審計提供了一個良好的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。

（二）銀行治理對商業(yè)銀行內(nèi)審工作的新要求

2003年4月29日，巴塞爾委員會公布了巴塞爾新資本協(xié)議（BaselII）（以下簡稱“巴塞爾II”）第三次征求意見稿，要求各國銀行監(jiān)管機構(gòu)和商業(yè)銀行在2003年7月31日前提出修改意見。中國銀監(jiān)會2003年5月份以第二號公告的形式，就巴塞爾II公開征求中國銀行業(yè)的意見。巴塞爾委員會的代表已表示，第三次征求意見稿基本上接近最終稿，委員會的目標(biāo)仍然是在2004年第4季度完成新協(xié)議，并于2006年底在全球范圍內(nèi)推廣使用巴塞爾II，取代現(xiàn)行的1988年的資本充足率協(xié)定，成為指導(dǎo)各國銀行業(yè)監(jiān)管的新核心原則?？梢灶A(yù)見，巴塞爾II框架的形成與實施必將對全球銀行業(yè)監(jiān)管產(chǎn)生深遠的影響。

巴塞爾II在原來的基礎(chǔ)上將最低資本要求、資本充足性的監(jiān)管約束和市場約束結(jié)合在一起，構(gòu)成了三大支柱，更加強調(diào)銀行自身的內(nèi)部風(fēng)險控制和管理，同時對銀行風(fēng)險也做了重新劃分。巴塞爾II的第一個目標(biāo)就是鼓勵銀行改進其風(fēng)險衡量和管理技術(shù)。為鼓勵銀行加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理程序，巴塞爾II將提供直接的經(jīng)濟激勵，鼓勵銀行采用更加精確的風(fēng)險衡量技術(shù)和更為復(fù)雜的控制這些風(fēng)險暴露的方法手段。風(fēng)險管理必須建立在一個強大的公司治理基礎(chǔ)之上，因此在巴塞爾II中明確強調(diào)了良好公司治理的重要性。這些規(guī)定包括：要求董事會和高級管理層了解其銀行面臨風(fēng)險的性質(zhì)和水平，確定銀行對這些風(fēng)險的可容忍程度，確保組織建立強大的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，并保證他們自身能夠不斷地恰當(dāng)?shù)孬@知所承擔(dān)的風(fēng)險。這些規(guī)定促進了良好的風(fēng)險管理和公司治理。首先，巴塞爾II對操作風(fēng)險暴露提出了明確的資本要求，在確立一個清晰的、全面的和整體的風(fēng)險觀方面邁出了重要一步。有理由相信，如果董事會和管理人員對銀行面臨風(fēng)險的種類和范圍有一個更好的了解，那么他們就能夠在企業(yè)戰(zhàn)略層面和業(yè)務(wù)層面做出更加正確的決策。其次，巴塞爾II提出了收集、分析和報告風(fēng)險數(shù)據(jù)的嚴格操作標(biāo)準(zhǔn)，通過提高收集和解釋數(shù)據(jù)的門檻，期望改進內(nèi)部報告的質(zhì)量、有效性和次數(shù)。要使高級管理人員和董事在恰當(dāng)?shù)臅r間獲得正確的信息，以便于他們了解業(yè)務(wù)的性質(zhì)。鑒于此，巴塞爾II再次強調(diào)了獨立評估和審計的重要性。

如上所述，巴塞爾II的規(guī)定和精神對內(nèi)部審計工作是一種新的激勵，提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，要求內(nèi)審工作應(yīng)符合新時期的經(jīng)濟特點，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，通過系統(tǒng)地、規(guī)范地評價銀行的治理、風(fēng)險管理與控制過程，通過為高級管理人員和董事提供有價值的經(jīng)營管理信息，間接地為銀行增加價值，發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。我國是國際清算銀行成員國，實施巴塞爾II是各成員國應(yīng)盡的義務(wù)。銀監(jiān)會用這一標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管國內(nèi)的各類商業(yè)銀行是遲早的要求，因此，分析研究巴塞爾資本協(xié)議變化趨勢，及早針對巴塞爾II的框架采取措施，才能使我國銀行業(yè)的風(fēng)險監(jiān)管適應(yīng)國際金融業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展和我國金融市場平穩(wěn)發(fā)展的需要。

（三）西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計理念及演變趨勢

正確認識內(nèi)部審計及職能，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計理念，有助于最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用。關(guān)于內(nèi)部審計的職能，英國公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑，即卡德伯利報告、哈姆佩爾報告以及作為綜合推測指南的特恩布爾報告對內(nèi)部審計的闡述，反映了西方內(nèi)部審計職能的角色有監(jiān)督者逐步向控制者轉(zhuǎn)變的軌跡。

巴塞爾委員會與2001年8月了一份報告《銀行內(nèi)部審計和監(jiān)管當(dāng)局與審計師的關(guān)系》。該報告闡述了銀行組織內(nèi)部審計工作的重要性，要求所有銀行建立一個常設(shè)的獨立的內(nèi)部審計職能部門，并提出了內(nèi)部審計指導(dǎo)原則。根據(jù)巴塞爾委員會內(nèi)審報告，內(nèi)部審計的范圍一般包括：檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性；審查風(fēng)險管理程序和風(fēng)險評價方法的應(yīng)用和有效性；審查和管理財務(wù)信息系統(tǒng)，包括電子信息系統(tǒng)和電子銀行服務(wù)；審計會計記錄和財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性；審查保護資產(chǎn)的方法；審查銀行與風(fēng)險評估相關(guān)的資本評估系統(tǒng)；審查已經(jīng)建立的系統(tǒng)是否遵循法律和監(jiān)管要求、行為準(zhǔn)則和政策、程序的執(zhí)行情況；評價經(jīng)營活動的效益和效率；測試交易和特定內(nèi)部控制程序的功能，測試監(jiān)管報告的可靠性和時效性；執(zhí)行特別調(diào)查等。

內(nèi)部審計從財務(wù)型審計轉(zhuǎn)向增值型審計是整個西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的最顯著特點，而這又恰恰是建立在內(nèi)部審計目標(biāo)和職責(zé)的準(zhǔn)確定位基礎(chǔ)上。科學(xué)的目標(biāo)定位和職責(zé)分工，保證了內(nèi)部審計部門能夠適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求。傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標(biāo)是查錯防弊，發(fā)揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務(wù)審計上；而以查錯防弊為重點的內(nèi)部審計既不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強競爭能力，又容易導(dǎo)致內(nèi)審部門重視了細枝末節(jié)，忽略了主要風(fēng)險。因此，西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門目前很少開展諸如財務(wù)收支審計、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業(yè)利潤等建設(shè)性審計上。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及制約因素

（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀

我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作機制是在計劃經(jīng)濟條件下建立起來的，采用的是既受企業(yè)只要領(lǐng)導(dǎo)的管理，又接受國家審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督和模式，是一種雙重領(lǐng)導(dǎo)模式。在實際工作中，國家審計機關(guān)往往對內(nèi)審進行較多的業(yè)務(wù)管理，是商業(yè)銀行內(nèi)審主要代表國家審計機關(guān)對企業(yè)進行財務(wù)審計，很少開展經(jīng)濟效益審計和參與企業(yè)經(jīng)營管理決策。可以說，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計正處于“財務(wù)型審計”階段，大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要是一種“警察”型的內(nèi)審理念，認為內(nèi)部審計作用就是監(jiān)督和評價，內(nèi)部審計部門僅僅是一個監(jiān)督部門，審計方式主要是查錯找弊，糾正違規(guī)。從實際效果看，這種審計理念指導(dǎo)下的審計活動發(fā)揮作用的層次、領(lǐng)域、深度等都有明顯不足，具體表現(xiàn)在以下方面：

1．審計價值未能得到重視和挖掘，內(nèi)部審計的地位難以真正確立。我國銀行一般理念認為，審計作為服務(wù)部門并不能創(chuàng)造價值和利潤，對于內(nèi)部審計在銀行治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用認識不足，未能充分挖掘?qū)徲嬙谝?guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險中的價值，未能重視和發(fā)揮內(nèi)審為銀行“增加價值”的作用。雖然有些商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)已經(jīng)建立了相對獨立和垂直管理的組織機構(gòu)，但總行審計部門不像國外商業(yè)銀行的審計委員會那樣直接對董事會負責(zé)，而只是一個職能部門，其沒有直接參與監(jiān)督管理應(yīng)有的地位。

2．內(nèi)部審計目標(biāo)以查錯糾弊為主，滿足于真實性、遵循性等基礎(chǔ)要求，審計職能未能全面發(fā)揮。銀行內(nèi)部審計人員應(yīng)是經(jīng)營和管理的顧問，而不是單純的監(jiān)督者。而長期以來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要是證實各種報表、數(shù)據(jù)的真實性，檢查各項業(yè)務(wù)活動的合法性和規(guī)范性，審計人員往往把精力主要集中在經(jīng)營活動事后的檢查上，而對事前分析和事中監(jiān)控重視不夠，內(nèi)部審計對增強銀行風(fēng)險控制能力作用十分有限。審計理論和技術(shù)方法落后單一，審計內(nèi)容陳舊，審計報告缺乏參考價值。

（二）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的制約因素

當(dāng)前，制約我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用發(fā)揮的因素主要有以下幾個方面：

1．由于良好有效的公司治理結(jié)構(gòu)這個大前提沒有解決，以致內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，權(quán)威不高。商業(yè)銀行及其分支機構(gòu)都在內(nèi)部設(shè)置了與其他業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機構(gòu)，直接歸行內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)分管并向其負責(zé)報告工作。內(nèi)審人員與被審計單位的各種利益有著密切的聯(lián)系，對所在單位有較多的依附。這樣的內(nèi)審組織體制往往因單位領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、利益關(guān)系制約和人際關(guān)系影響，致使內(nèi)審機構(gòu)及其人員不能客觀、真實、公正、全面、深入地開展工作，其獨立性較差，缺乏權(quán)威性，所做出的內(nèi)審意見和處理決定也因這種管理體制上的影響而得不到有效的貫徹執(zhí)行。雖然我國銀行的內(nèi)部審計體制近年進行了一些改革，但仍沒有實現(xiàn)真正意義上的獨立。

2．指導(dǎo)思想不明確，致使內(nèi)部審計工作易于進入誤區(qū)。長期以來，商業(yè)銀行部分內(nèi)審人員對審計工作指導(dǎo)思想認識簡單和片面，認為內(nèi)審工作只是“裝樣子，給外審看的”，對內(nèi)部各項業(yè)務(wù)審計只采取“應(yīng)付”和“無所謂”的態(tài)度，造成內(nèi)審工作只是務(wù)虛。一是在具體審計過程中，對政策界限把握模糊，不能真正行使保駕護航角色，而且行使查處力度不大，對違反財經(jīng)紀(jì)律行為未進行嚴肅處理；二是不具備超前意識，缺乏主觀能動性，不能夠堅持高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量地完成工作任務(wù)，對新生事物不能及時接受，形成思想停滯的不良局面；三是不能夠快速找準(zhǔn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作定位點，難以發(fā)揮內(nèi)審為銀行“增加價值”的作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計資源不足，使得內(nèi)部審計工作不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和模式的創(chuàng)新

（一）我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)審制度和模式的意義

1．有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行的慣例接軌?？v觀國際上發(fā)達國家的商業(yè)銀行無不具有一個相對獨立、較高權(quán)威、強有力的內(nèi)部審計監(jiān)督體系。加入WTO后，市場競爭更加規(guī)范也更加激烈。商業(yè)銀行作為市場競爭的主體，欲在市場競爭中利于不敗之地，務(wù)必要加強企業(yè)管理，特別是隨著2006年我國入世承諾期結(jié)束的臨近，各級商業(yè)銀行為了逐步與國際慣例接軌，提升核心競爭力，關(guān)鍵就是建立健全銀行公司治理，而強化商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理與控制、發(fā)揮內(nèi)審增值作用是其中一個很重要的因素。

2．有利于加強商業(yè)銀行內(nèi)部營運資金管理。風(fēng)險和收益是商業(yè)銀行經(jīng)營管理面臨的最主要的問題，高風(fēng)險高收益、低風(fēng)險低收益，商業(yè)銀行要取得高收益，就必須面對高風(fēng)險，而能否承擔(dān)高風(fēng)險則取決于風(fēng)險管理能力。巴塞爾II的核心內(nèi)容是全面提高風(fēng)險管理水平，即準(zhǔn)確地識別、計量和控制風(fēng)險，反映了當(dāng)今世界先進的風(fēng)險管理技術(shù)和監(jiān)管理念與實踐，風(fēng)險管理在商業(yè)銀行居于十分重要的地位。因此，開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部增值型審計，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中內(nèi)在的必然要求，也是推動和促進商業(yè)銀行不斷提高經(jīng)營管理水平的有效手段。

（二）內(nèi)審制度和模式創(chuàng)新的具體實現(xiàn)途徑

由上可知，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作是商業(yè)銀行改革和發(fā)展取得順利進行的重要保障，是整個商業(yè)銀行工作必不可少的組成部分，對商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)正常發(fā)展具有重要的意義。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)逐步向多功能、立體化方向發(fā)展，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)，內(nèi)部審計的范圍不斷擴大，需要審計的工作量不斷增加，審計質(zhì)量要求更高。因此，必須創(chuàng)新我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和模式，其具體實現(xiàn)途徑如下：

1．通過創(chuàng)新內(nèi)審觀念，提高商業(yè)銀行內(nèi)審價值。應(yīng)當(dāng)在有關(guān)法律中對內(nèi)部審計進行明確規(guī)定，使人們對公司治理的關(guān)注從治理結(jié)構(gòu)上升到公司治理的實質(zhì)內(nèi)容，認識到內(nèi)部審計是公司治理的重要措施，使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員得到銀行應(yīng)有的重視，使內(nèi)部審計的效用得以充分發(fā)揮，使內(nèi)部審計參與到公司治理中，幫助銀行改進風(fēng)險管理體系，促進內(nèi)部控制的改善，與董事會、高級管理層、外部審計師一起構(gòu)成有效公司治理的四大基石之一。商業(yè)銀行內(nèi)部審計作為置身銀行內(nèi)部的一個部門，有著外部監(jiān)管和審計無法替代的優(yōu)勢，既可對銀行各項經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后的全面審查，又可對有關(guān)問題進行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)深入的了解，從而為銀行提供有價值的經(jīng)營管理信息，幫助銀行實現(xiàn)增值目標(biāo)；同時，內(nèi)部審計還可以通過完善自身管理機制，更新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量，節(jié)減審計成本，為銀行增加價值。

2．通過創(chuàng)新內(nèi)審機制，為銀行增加價值。內(nèi)部審計隸屬于誰，即受誰領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性。一般說來，內(nèi)部審計所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨立性就越強，反之就越低。西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要有受董事會（或監(jiān)事會）領(lǐng)導(dǎo)或其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)等形式。近年來，我國商業(yè)銀行也進行了內(nèi)部審計體制改革的探索，應(yīng)當(dāng)肯定，改革的方向與目標(biāo)是正確的，都有利于提高內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性；但是，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計仍然是在行長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作并直接對行長負責(zé)，形式上處于較高地位，但實際上陷入了自己監(jiān)督自己的怪圈，沒有實現(xiàn)真正意義上的獨立，究其主要原因是良好有效的公司治理結(jié)構(gòu)這個大前提沒有解決。因此，必須按照良好有效公司治理機制的要求，進一步改革我國銀行現(xiàn)有的內(nèi)審體制。應(yīng)當(dāng)在商業(yè)銀行中成立名副其實的能真正發(fā)揮其應(yīng)有職能的董事會。在董事會設(shè)立之后，還應(yīng)當(dāng)改變內(nèi)審部門的負責(zé)對象，是內(nèi)審部門直接向董事會而不向總行行長負責(zé)。

3．通過創(chuàng)新內(nèi)審方法和手段，為銀行增加價值。銀行是高風(fēng)險的行業(yè)，外部監(jiān)管、經(jīng)營環(huán)節(jié)對銀行強化風(fēng)險防范，提高內(nèi)控能力提出了全新的、更高的要求。入世后，我國的金融業(yè)將融入國際金融體系，將面臨更大的風(fēng)險。這就迫切要求商業(yè)銀行重視審計風(fēng)險防范的研究，更新審計理念，增強審計人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識。（1）將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕肷虡I(yè)銀行內(nèi)部審計領(lǐng)域，提升審計質(zhì)量。風(fēng)險審計是現(xiàn)代審計方法的最新發(fā)展，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計領(lǐng)域的運用，不僅可以有效地控制商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，增強內(nèi)控能力，而且能夠來控制、降低審計風(fēng)險。（2）全面開展增值型審計，需要更新審計手段。近幾年來，我國商業(yè)銀行電子信息技術(shù)應(yīng)用水平迅速提高，電子銀行業(yè)務(wù)也迅速發(fā)展，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易量逐年增加，信息科技和電子銀行方面的風(fēng)險控制越來越突出。通過對內(nèi)部審計手段的改進，不斷提高工作效率，增強內(nèi)部審計功效，保證審計增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

4．通過創(chuàng)新內(nèi)審資源，為銀行增加價值。（1）制定符合我國國情的銀行內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和審計條例。通過審計標(biāo)準(zhǔn)和條例來保證內(nèi)部審計部門在銀行中的地位和權(quán)威。實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)可參照國際內(nèi)部審計師學(xué)會《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，由中國金融稽核監(jiān)督研究會等行業(yè)協(xié)會來制定；審計條例應(yīng)由各銀行制定。巴塞爾委員會要求，一部審計條例至少包括：內(nèi)部審計職能的目標(biāo)和范圍；內(nèi)部審計部門在組織中的地位、權(quán)利和責(zé)任；內(nèi)部審計部門負責(zé)人的責(zé)任。（2）家大培訓(xùn)粒度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。隨著內(nèi)部審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計部門不僅需要財務(wù)會計專家，還需要大量具備經(jīng)濟學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識的專家，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)審計專家。因此，必須通過各種途徑，比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等措施，提高銀行審計整體隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，這樣才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監(jiān)督控制資源。通過建立一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，以保證審計增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

[參考文獻]

[1]何林祥主編美國商業(yè)銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與稽核制度.[J]人民出版社。

[2]商業(yè)銀行審計實務(wù).[J]中國審計出版社。

[3]中國內(nèi)部審計協(xié)會編中國內(nèi)部審計規(guī)定.中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則[J]中國石化出版社。

內(nèi)部審計制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

如今社會發(fā)展程度不斷加快，對于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，從這方面來講，對于醫(yī)療水平的提升和完善相關(guān)制度是至關(guān)重要的，從我國目前的醫(yī)療環(huán)境來說，已經(jīng)得到了快速的發(fā)展，但是其中還是存在著很多問題的，主要是從制度、控制意識上來講，相關(guān)工作還需要進行進一步提升，保障醫(yī)療系統(tǒng)能夠得到更好更完善的控制。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)也就是說對相關(guān)目標(biāo)進行控制和約束，從而達到對目標(biāo)的管理。對于醫(yī)院系統(tǒng)來說保障整個醫(yī)院的運行是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，為了保障醫(yī)院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監(jiān)督管理水平，醫(yī)院的控制能力也在一定程度上影響醫(yī)院的經(jīng)營能力，因此需要采取各種措施去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，提高控制能力。(二)維護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用醫(yī)院的財產(chǎn)都是需要進行登錄相關(guān)系統(tǒng)進行查看和保存的，因此對于資料的控制和保存也需要進行制度的保障，在對醫(yī)院資產(chǎn)進行整理和查看的過程中，一定要首先對資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫進行整理，從內(nèi)部進行查看，從而保證相關(guān)記錄與實際情況相互符合，同時對醫(yī)院中的資料和設(shè)備儲存的位置要進行查看，對這些材料進行分門別類的管理，提升專業(yè)程度，制定相應(yīng)的管理制度，為了保證這些材料和設(shè)備的使用效率，保障醫(yī)院的正常運行。(三)促進醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)很大程度上為了實現(xiàn)醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，需要進行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，對于如何去監(jiān)督采用什么樣的方式去監(jiān)督要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定和法律制度去執(zhí)行，因此對醫(yī)院的財務(wù)管理工作要明確他的責(zé)任和義務(wù)，如果其中存在一些違法行為，需要進行嚴格的處罰和管理，保障各項制度能夠順利實施。同時對醫(yī)院進行管理的人員要根據(jù)自己的職責(zé)和相關(guān)工作要求去保證法律的貫徹實施。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計獨立性不高內(nèi)部審計獨立性從目前的實際狀況上來看，存在著很多問題，其中一項重要的表現(xiàn)是對于這項工作的認識程度有待提升，醫(yī)院的相關(guān)管理人員對于審計機構(gòu)的設(shè)置存在著很多認識上的錯誤，他們認為上級檢查和進行評審都只是一些應(yīng)對策略，同時認為如果設(shè)置這個機構(gòu)會對其本身進行約束，無法保障其權(quán)利，同時對于內(nèi)部審計這項工作來說，它的重要性并沒有被人們所認識，這樣對于內(nèi)部審計的設(shè)置和后期的工作都帶來了很大的阻礙，內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。(二)內(nèi)部審計人員構(gòu)成不合理對于進行內(nèi)部審計的人員有著更高的要求，不僅是政治素質(zhì)，還包括綜合素質(zhì)和技術(shù)能力水平整體上進行提升，對于審計工作來說，需要具備很強的學(xué)習(xí)能力以及認識程度，如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展和進步，技術(shù)人員對于計算機的掌握和科學(xué)的了解是必要的，但是從內(nèi)部審計人員的實際發(fā)展情況來看的，綜合素質(zhì)不高，同時內(nèi)部審計技術(shù)能力達不到相關(guān)要求，很多人員并沒有實際的工作經(jīng)驗，不能夠完全完成審計工作，這樣導(dǎo)致我國審計機構(gòu)的審計人員在進行工作的過程中無法保證標(biāo)準(zhǔn)程度和專業(yè)度，同時可以看出審計人員在年齡上偏高，這樣導(dǎo)致創(chuàng)新能力和水平無法提升，這也是制約內(nèi)部審計工作推行的重要因素。(三)內(nèi)部審計人員配置不足我國衛(wèi)生事業(yè)對于內(nèi)部審計工作有著嚴格的要求和規(guī)定，從醫(yī)院這方面來看首先對于年收入以及整體的配置有著揚格的要求，床位上需要達到300以上，同時相關(guān)單位需要年收入達到20，000，000，同時對于內(nèi)部審計工作來說需要設(shè)置獨立的部門，相關(guān)工作人員必須是專業(yè)人員，但是從實際狀況上來看，很多審計部門并沒有嚴格按照國家撒律法規(guī)的要求，對于相關(guān)設(shè)置和工作并沒有嚴格遵照要求，同時對于內(nèi)部審計工作重視程度不高，這樣導(dǎo)致對于審計中存在的一些問題無法及時解決，從人員的配置上來看，并沒有配置上專業(yè)人員，同時也沒有經(jīng)過嚴格的培訓(xùn)和教育工作，這樣導(dǎo)致審計工作無法高效率完成，質(zhì)量上也無法得到保障。(四)缺乏強有力的監(jiān)督和管理無論是任何工程的建設(shè)和發(fā)展都需要進行監(jiān)督和管理，在當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展和進步上，對于監(jiān)督工作也是至關(guān)重要的，當(dāng)前醫(yī)院中存在著很多責(zé)任意識不強的情況，這些問題也無法得到監(jiān)督的管理，因此在進行內(nèi)部控制過程中，保證完善的監(jiān)督和管理內(nèi)容不僅需要從口號上進行提升，還需要將其落實在實際工作中，當(dāng)前工作中還是存在著很多監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法正常運行。

三、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計的措施

(一)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境對于完成控制工作有著至關(guān)重要的作用，因此保障環(huán)境的專業(yè)性需要從下面幾個方向上去進行努力，首先建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理工作人員必須要轉(zhuǎn)變自己的工作態(tài)度，提升自己的文化水平和綜合素質(zhì)，對于內(nèi)部審計工作所能起到的作用進行完全的認識，同時根據(jù)醫(yī)院的實際發(fā)展情況，去制定符合醫(yī)院發(fā)展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個部門每個環(huán)節(jié)上都需要進行監(jiān)督和管理，對于一些不符合程序的工作不予以支持，同時為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善和實施，需要管理人員從自身素質(zhì)上進行提升，對自身所掌握的知識和技術(shù)水平進行提升，同時對于內(nèi)部審計人員要加強培訓(xùn)和教育工作，與其他醫(yī)院的相關(guān)學(xué)者要積極的進行交流和溝通，對于內(nèi)部控制中所存在的問題進行及時的認識，采取相應(yīng)的措施去完善。(二)培養(yǎng)一批復(fù)合型內(nèi)部審計人員如今新的醫(yī)改政策得到了快速普遍應(yīng)用，因此對于審計人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財務(wù)工作上要加以重視，對于內(nèi)部審計中經(jīng)濟能力和信息化技術(shù)的運用也需要進修學(xué)習(xí)和提升，培養(yǎng)出復(fù)合型人才這樣才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠更加順利、高效率的完成。對于醫(yī)院中高技術(shù)人才要從數(shù)量上進行擴充，同時對于這些人要完善績效考核制度，對其專業(yè)能力進行考試和測評，對于工作人員的技術(shù)能力進行提升和豐富，如果遇到一些專業(yè)情況可以進行及時的解決和判斷。(三)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建在醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督方面的工作來看，要根據(jù)工作單位對于發(fā)展的要求和對實際工作的安排來看，對于內(nèi)部監(jiān)督和管理機構(gòu)進行設(shè)置，這項制度不能高于其他部門混合在一起，保障監(jiān)督管理制度和相關(guān)機構(gòu)所執(zhí)行的內(nèi)容能夠保證絕對的獨立性，保障在醫(yī)院監(jiān)督和管理工作中順利地實施內(nèi)部審計制度，對于醫(yī)院發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險問題進行最大限度地避免，對醫(yī)院內(nèi)部進行的業(yè)務(wù)活動也能夠得到更好保障，相關(guān)部門在進行工作當(dāng)中可以進行相互的配合，從而實現(xiàn)更好的發(fā)展，在審計工作人員中可以通過社會人員的監(jiān)督和管理工作來實現(xiàn)，保證醫(yī)院的發(fā)展更加公開，也能夠保證內(nèi)部制度的順利實施。(四)加強信息控制，完善信息管理，實現(xiàn)醫(yī)院運營的有效控制與高效運轉(zhuǎn)如今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，對于醫(yī)院的發(fā)展來說更是有所幫助，在醫(yī)院發(fā)展中需要應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)，因此如何將這些數(shù)據(jù)進行整合是相關(guān)人員最為關(guān)注的話題，進行系統(tǒng)設(shè)計和規(guī)范的過程中可以采用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進行處理，這樣無論是從效率上還是從經(jīng)血程度上都能夠有所提升，同時信息技術(shù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)融合從而保障系統(tǒng)的完善性，對于內(nèi)部控制制度實施程度也能夠進行監(jiān)督和控制，通過計算機軟件將信息進行調(diào)整和分析從而真正實現(xiàn)風(fēng)險的控制。

四、結(jié)束語

綜上所述，文章中對內(nèi)部控制制度的實施所存在的問題進行了簡要的闡述，其中存在的問題需要相關(guān)工作人員去進行正確的認識，從審計工作實際開展情況去進行總結(jié)，讓更加完善的審計制度去保障醫(yī)院的正常運行。

參考文獻：

內(nèi)部審計制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督

中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）03-0064-02

內(nèi)部審計設(shè)立的初衷就是為了更好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，才在原有的財務(wù)管理范疇中加入了新內(nèi)容，它主要的日程活動就是對內(nèi)部活動的有效性進行監(jiān)督，從而提出合理化的改進意見；對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)進行審計，查看其是否被有效利用，從而實現(xiàn)資源的高效利用；對產(chǎn)品以及相關(guān)的經(jīng)濟行為進行審計，從而使其更加符合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需求。企業(yè)在發(fā)展的過程中，所涉及的范圍越來越廣，方式也越來越先進。所以審計就更加具有建設(shè)性的意義，它可以使企業(yè)認識到組織的經(jīng)營活動有哪些問題需要解決。究其本質(zhì)而言，內(nèi)部審計的作用就是發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營活動中的某些問題，從而更快的解決。因此內(nèi)部審計不僅僅是事中和事后的審計，更有事前的預(yù)計審計。

1 內(nèi)部審計的涵義及職能

1.1 內(nèi)部審計的定義

所謂內(nèi)部審計，顧名思義就是審計師在系統(tǒng)內(nèi)部進行的一種監(jiān)督和評價行為，它采用獨立客觀的態(tài)度，對系統(tǒng)內(nèi)部的活動的真實性、合法性和有效性進行監(jiān)督，最終目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。從這個定義中我們可以看出，審計是系統(tǒng)內(nèi)設(shè)的，態(tài)度是獨立客觀的，監(jiān)督和評價方式就是對系統(tǒng)內(nèi)部的活動進行真實、合法與有效的鑒定，最終目的就是為了找出企業(yè)在經(jīng)營活動中的不足和缺陷，從而實現(xiàn)經(jīng)營活動的最終目標(biāo)。

1.2 內(nèi)部審計的職能

①監(jiān)督職能。作為系統(tǒng)內(nèi)部的一種監(jiān)督和評價行為，內(nèi)部審計最基礎(chǔ)的一項職能就是監(jiān)督。我們知道在會計的職能中也有監(jiān)督一職，但是內(nèi)部審計與其的最大區(qū)別就是對會計和管理的二次監(jiān)督，二次評價。通過這種二次行為，約束企業(yè)的行為，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

②評價職能。評價職能得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)就是內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，后者是前者派生出來的。內(nèi)部審計的評價職能主要有兩部分，一個是評價，一個是建議。內(nèi)部審計就是對系統(tǒng)內(nèi)的活動進行監(jiān)督評價，找出企業(yè)活動的優(yōu)勢與劣勢，然后對癥下藥，從而實現(xiàn)企業(yè)更好的管理。

③管理控制職能。經(jīng)濟越是全球化，技術(shù)越是進步，企業(yè)在市場中的行為就越體現(xiàn)國際化的趨勢，這對于企業(yè)的發(fā)展而言是機遇，但是也意味著面臨很大的挑戰(zhàn)。所以在企業(yè)發(fā)展的過程中，非常重要的因素就是企業(yè)面臨的風(fēng)險，那么如何面對這樣的風(fēng)險就是企業(yè)管理非常重要的一部分。作為企業(yè)管理的一部分，內(nèi)部審計在某種程度上承擔(dān)的就是這樣的職責(zé)。用獨立、客觀的態(tài)度來促進工作的開展。內(nèi)部審計所使用的方法是系統(tǒng)的，是規(guī)范的，是能夠幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)風(fēng)險評估的行為，提高自身的工作效率，從而更快的實現(xiàn)企業(yè)的總體營業(yè)目標(biāo)。

2 企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

①內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性。在中國，企業(yè)內(nèi)部審計一般有這樣幾種形式，其一是受財會部門管理，是財會部門的一部分。其二是受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理，直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。其三是受監(jiān)事會管理，受監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)。其四是受董事會管理，直接對董事會負責(zé)。最后一種就是在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下，設(shè)立專門的審計部門，而內(nèi)部審計是屬于審計部門的一種活動，對審計部門負責(zé)。第一種和第二種方式在中國的公司中很常見，但是很難保持其客觀、獨立的態(tài)度，在執(zhí)行的時候什么事情都會碰壁，對最終的結(jié)果也會產(chǎn)生影響，嚴格意義上來說并不能發(fā)揮很好的內(nèi)部審計作用。

②內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計質(zhì)量難以保證。作為一項需要具備專業(yè)性知識的工作，內(nèi)部審計工作對于人才的需求是非常嚴格的，不僅需要有很好的政治素質(zhì)，更需要有很好的專業(yè)素養(yǎng)。也就是從事此行當(dāng)?shù)膶I(yè)人員不僅僅需要掌握基本的審計財務(wù)知識，對于宏觀經(jīng)濟和其他方面的知識也需要有所涉獵。但是目前的審計狀況就是，內(nèi)部審計從事人員很少有人滿足這樣的條件。就人員構(gòu)成而言，審計工作的人員構(gòu)成多是由財會或者紀(jì)檢工作人員轉(zhuǎn)入。這些人雖然具備一定的內(nèi)部審計需要的專業(yè)知識，但畢竟不是專業(yè)性人才。

③審計手段方法落后，審計程序不規(guī)范。就工作的方式而言，我國的內(nèi)部審計仍然停留在手工層面，這種工作方式對內(nèi)部審計監(jiān)督是有很大的影響的，根本就不能滿足企業(yè)與經(jīng)濟大勢發(fā)展的需求。就程序而言，內(nèi)部審計執(zhí)行方案也不是很齊全，存在諸多問題，比如取證不到位，分工不細等，都是一定的審計隱患。

④審計范圍狹窄，大部分局限于財務(wù)報表的差錯防弊上。審計的范圍是很大很廣的，但是現(xiàn)在很多的企業(yè)對于審計的概念都還只是停留在財務(wù)審計的概念上，都還停留在對企業(yè)財務(wù)的真實與否和合法與否上，對于經(jīng)營管理以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益并不進行審計，這其實是忽視了內(nèi)部審計很大的工作職能，對于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

3 企業(yè)內(nèi)部審計制度發(fā)展和完善的主要措施

①按照合理的方式挑戰(zhàn)企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，保障其獨立性。內(nèi)部審計的重要性是為人們所公知的，管理者對其的認識也是有的，甚至對其產(chǎn)生依賴，包括內(nèi)部審計的作用也越來越重要。內(nèi)部審計從最初的監(jiān)督發(fā)展一職演變到現(xiàn)在的集監(jiān)督、評價、服務(wù)、咨詢?yōu)橐惑w的工作方式，說明其職能范圍是越來越廣的。它已不僅僅對企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)進行檢查，更對單位的執(zhí)行力進行監(jiān)督評價，包括單位目標(biāo)的實現(xiàn)程度。內(nèi)部審計的工作不能止于監(jiān)督和評價，還要落實，請領(lǐng)導(dǎo)層盡快做出對策。這些行為的基礎(chǔ)就是內(nèi)部審計的獨立性。

②加強審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。一個現(xiàn)代化的企業(yè)，其內(nèi)部審計的工作范圍是很廣的，對于人才的需求也是比較苛刻的，不僅僅需要其知識的專業(yè)性，也需要其對政策了解。另外在人員構(gòu)成上，內(nèi)部審計也不應(yīng)該局限于單一的人才來源，既要一些專業(yè)性比較強的人，也應(yīng)該采納一些實踐經(jīng)驗比較豐富的人，更應(yīng)該采納一些職業(yè)道德很好的人。只有人才結(jié)構(gòu)實現(xiàn)了多元化，才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)多元話的需求。

③改進審計方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一個企業(yè)經(jīng)營活動越是多元，企業(yè)管理方式越是現(xiàn)代，審計的作用就越是明顯。對于現(xiàn)代化的審計而言，企業(yè)的眾多緩解怎樣控制質(zhì)量都是需要其解決的問題。因此現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部審計必須是全方位的、立體式的，包括事前、事中和時候的審計。所謂事前，就是在企業(yè)做出事關(guān)重大的活動或者項目之前，內(nèi)部審計就要做出很好的風(fēng)險預(yù)測，可行性報告。在項目執(zhí)行的時候?qū)?zhí)行的效果進行適當(dāng)?shù)脑u價。對于企業(yè)的部分緩解，比如原料的采購、生產(chǎn)、產(chǎn)品的銷售、企業(yè)的投資計劃等等，在沒有具體的執(zhí)行之前，內(nèi)部審計都應(yīng)該給出合理的審計意見。同時，為了時空的方便和工作效率的提升，也可以在計算機和網(wǎng)絡(luò)上進行內(nèi)部審計的工作。我們知道外部審計的模式就是以風(fēng)險為導(dǎo)向，那么內(nèi)部審計在合適的條件下可以借鑒這樣的模式，以這個模式為出發(fā)點，采用各種方式，努力提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

④內(nèi)部審計由單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。一個企業(yè)經(jīng)營越是規(guī)范，經(jīng)濟效益越好，投資管理越是多元化，其內(nèi)部審計的職能也就越重要，地位也就越凸顯?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計人員的工作范疇已經(jīng)不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，還要提出解決問題的方式。在適當(dāng)?shù)臅r候還要查缺補漏，預(yù)防為先。對于企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的行為要履行該有的責(zé)任，對資源是否實現(xiàn)了價值的最大化負責(zé)。就長遠角度來看，還要看企業(yè)的市場競爭能力，為企業(yè)的長遠發(fā)展做出自己本質(zhì)的工作。

4 結(jié) 語

管理方式不斷的在創(chuàng)新，內(nèi)部審計的職能也需要不斷的得到加強。為了實現(xiàn)企業(yè)更好的經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部審計也需要與時俱進加入一些新的時尚元素。在對企業(yè)內(nèi)部活動進行有效評價的同時，還需提出自己合理化的建議。在對企業(yè)財產(chǎn)使用效率進行評估的同時，還應(yīng)該提出更加高效的使用方式。如何在企業(yè)的經(jīng)營各環(huán)節(jié)實現(xiàn)質(zhì)量控制，是現(xiàn)代企業(yè)審計非常重要的一部分。除卻事前、事中和事后審計相結(jié)合的方法，還有很多需要內(nèi)部審計部門考慮的部分。

參考文獻：

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內(nèi)部審計制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部審計制度；構(gòu)建研究；發(fā)展形勢

中圖分類號：F23

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）02012402

1企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的職能地位

1.1管理控制作用

內(nèi)部審計工作主要是指企業(yè)對自身的經(jīng)營活動進行審查和評價，進而全面掌控企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)可以更快、更好的實現(xiàn)，它屬于組織內(nèi)部的一種獨立可觀的監(jiān)督和評價活動。它不僅可以監(jiān)督各項制度的貫徹落實，為企業(yè)的相應(yīng)決策提供科學(xué)依據(jù)；也可以健全企業(yè)內(nèi)部的自我約束機制，提升企業(yè)的工作效率以及經(jīng)濟效益。并在一定程度上保障企業(yè)的財產(chǎn)物資安全，維護企業(yè)的合法經(jīng)濟效益。從宏觀的角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計制度對于企業(yè)內(nèi)部的整體管理控制具有非常好的調(diào)度作用，可以對企業(yè)做到合理有效的管理，借助科學(xué)的經(jīng)營管理來提升企業(yè)的綜合競爭力。

1.2監(jiān)督作用

此外，內(nèi)部審計制度的另一重要作用就在于可以通過有效的制度形式來對企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進行監(jiān)督。當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部審計制度的監(jiān)督作用主要有兩方面的含義，一方面是以企業(yè)股東和董事會等決策層為代表的，對相關(guān)的財會機構(gòu)和經(jīng)濟職能部門予以監(jiān)督。檢查企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展政策是否得到有效的貫徹落實，并對相應(yīng)的工作質(zhì)量予以評測。另一方面則是企業(yè)要在業(yè)務(wù)上依法受到當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮出國家對于企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督作用。

1.3審核評鑒作用

企業(yè)內(nèi)部審計制度的另一作用體現(xiàn)在審核評鑒上。通常情況下，在內(nèi)部審計制度中存在一套相應(yīng)的評價體系，相關(guān)的審計工作人員遵循一定的評價標(biāo)準(zhǔn)來對經(jīng)營管理活動以及績效進行理性的分析和評測。事實上，這種評測的過程是為了及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營活動中的不足和缺陷，可以使不足得到及時的改正，保證企業(yè)的正常平穩(wěn)運轉(zhuǎn)。評價在內(nèi)部審計制度中占據(jù)著重要的位置，它是內(nèi)部審計制度作用得以發(fā)揮的有效形式。進行內(nèi)部審計工作時，一定要對各類財務(wù)收入和支出以及相關(guān)的經(jīng)濟活動予以認真、詳明的審核，評鑒其真實性和有效性是否能達到相應(yīng)的要求。

2當(dāng)下國內(nèi)電力集團企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)計相對不合理

盡管我國的審計制度已經(jīng)取得了較大的發(fā)展和進步，但當(dāng)前我國電力企業(yè)的內(nèi)部審計制度及其相關(guān)模式上仍然存在一定的不足。首先，體現(xiàn)在審計機構(gòu)設(shè)計得不合理上。財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是當(dāng)下大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)都具備的特征和必要基礎(chǔ)，利用先進的管理技術(shù)，對企業(yè)進行獨立的經(jīng)營，對自身的盈虧狀況負責(zé)，并依據(jù)自身的實際情況制定相應(yīng)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。這是現(xiàn)代企業(yè)成功的一種必要前提，所有的現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)遵循這一定律?？晌覈S多電力企業(yè)的審計工作大多都是由政府來主導(dǎo)進行的，同發(fā)達國家的審計制度相比對于政府具有更強的依賴性，不利于自身的優(yōu)化和發(fā)展。

2.2內(nèi)審工作受到限制，審計機構(gòu)缺乏獨立性

部分電力企業(yè)對于內(nèi)部審計職能的認識比較模糊，沒有做到充分的了解。認識上的模糊將會阻礙內(nèi)部審計理論應(yīng)用到實際之中的效果，并且很難使內(nèi)部審計融入到電力企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中，不僅會阻礙內(nèi)部審計的發(fā)展也將影響到電力企業(yè)的經(jīng)營管理。 盡管目前我國電力企業(yè)已經(jīng)具備了一套自上而下的內(nèi)部審計體系，所有電力企業(yè)的內(nèi)部審計都要受到單位和上級內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)。但當(dāng)前普遍存在的問題是審計部門缺乏足夠的獨立性，缺少必要的獨立性將影響到審計結(jié)構(gòu)的公正性和權(quán)威性，大多數(shù)電力企業(yè)中內(nèi)部審計只是企業(yè)的一個部門，所有人員都由企業(yè)調(diào)配，并在經(jīng)濟和工作上受到企業(yè)的控制。

2.3內(nèi)部審計結(jié)果的使用效率低下，沒有有效發(fā)揮內(nèi)審結(jié)果的價值

與此同時，我國電力企業(yè)中內(nèi)部審計結(jié)果的使用率普遍不高，使得審計結(jié)果的作用沒有得到充分的發(fā)揮和利用。內(nèi)部審計制度的最終目的就是為了使得到的審計結(jié)果可以運用到企業(yè)的實際經(jīng)營和人管理，如果對于審計結(jié)果缺乏重視，并且不善用審計結(jié)果將會為企業(yè)帶來很大的財力和物力上的損失。

2.4審計類型較為固定，審計涉及范圍較窄

最后，我國電力企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的另一問題就是審計類型較為固定，審計工作所涉及的范圍比較狹窄。就目前而言，我國大多數(shù)電力企業(yè)都將內(nèi)部審計工作的重點投入到財務(wù)領(lǐng)域，單純的重視財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的真實性、有效性，很少涉及到其他的領(lǐng)域。

3構(gòu)建我國電力企業(yè)內(nèi)部審計制度的建議

3.1完善內(nèi)部審計制度，突出內(nèi)審職能

雖然我國電力企業(yè)在內(nèi)部審計制度以及相關(guān)模式上面臨著許多問題，但正所謂亡羊補牢，為時不晚，只要及時的對這些問題加以更正和完善，還是很有可能在短時間內(nèi)縮短與發(fā)達國家之間的差距。電力企業(yè)要健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界。要將各項職能和任務(wù)進行明確的分配和認定，使各個崗位對自身的工作和義務(wù)負責(zé)，在內(nèi)部形成良好的協(xié)作環(huán)境，適時的更新完善激勵機制。與此同時，在相關(guān)的審計手段和方法上也要予以不斷地發(fā)展和創(chuàng)新，將內(nèi)控評價和日常各項審計工作進行有機的結(jié)合，做到完善內(nèi)部審計制度，突出內(nèi)部審計的職能。此外，還要嚴格的遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，確保公司的財產(chǎn)安全。

3.2確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性

為了從根本上上解決我國審計制度方面的問題，需要從多方面入手。不僅要突出內(nèi)部審計制度的內(nèi)審功能，還要做到完善內(nèi)部審計組織體系，增強內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性。缺少獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計制度將給我國電力企業(yè)的制度性建設(shè)帶來很大的阻礙。為了確保內(nèi)部審計制度具備真正意義上的獨立性和權(quán)威性，就要使上層委托人得到充分的授權(quán)并且不受受托人的影響。并且企業(yè)還可以依據(jù)自身的實際情況，來進行內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)上的層次區(qū)分，通過層次的劃分來體現(xiàn)出內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。

3.3優(yōu)化人員配置，提高審計人員的個人素質(zhì)

為了全面落實相關(guān)的內(nèi)部審計制度，保障審計制度及其模式發(fā)揮應(yīng)有的作用還離不開審計人員的努力。為此，企業(yè)一定要調(diào)動起審計人員的工作熱情和積極性，提升員工對于審計工作的重視。并且在人員的培訓(xùn)上要制定出有效的培訓(xùn)體系，切實做好工作人員專業(yè)技術(shù)能力的提高和審計工作經(jīng)驗的豐富。并且在審計人員的招聘選用上要更多的吸納新型審計人才，使審計人員具備過硬的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗。作為企業(yè)最為寶貴的財富，人力資源將在一定程度上決定著電力企業(yè)的審計效率以及相應(yīng)的發(fā)展方向。

3.4有效發(fā)揮內(nèi)部審計統(tǒng)籌規(guī)劃功能

為了更好地促進我國電力企業(yè)內(nèi)部審計制度及其相關(guān)模式的建設(shè)，必須要從各方面進行認真地把握。首先要更新審計理念，建立健全審計制度，通過審計理念的創(chuàng)新來提升企業(yè)的內(nèi)審價值。多年來我國電力企業(yè)審計工作沒有得到巨大發(fā)展的根本原因就在于審計觀念的落后，所以在未來的審計工作中，企業(yè)應(yīng)對審計理念予以更多的重視。要認識到審計的重要性，使其參與到公司的治理中，并改進相應(yīng)的風(fēng)險管理體系。電力企業(yè)要通過完善管理機制、更新審計方法等具體措施性改革來提升審計質(zhì)量，通過科學(xué)的審計工作來為企業(yè)創(chuàng)造更多的財富和價值，有效的發(fā)揮出內(nèi)部審計制度統(tǒng)籌規(guī)劃的功能。

4結(jié)束語

企業(yè)集團內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟活動進行相應(yīng)的評測，來促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)?？茖W(xué)的內(nèi)部審計制度不僅有利于調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，強化企業(yè)的內(nèi)部管理，對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)集團通過內(nèi)部審計制度可以在貫徹黨和國家的相關(guān)政策時，保護企業(yè)和國家的合法利益，提升企業(yè)的綜合競爭力。簡而言之，電力企業(yè)一定要看清社會的發(fā)展形勢，跟上時展的腳步，積極構(gòu)建并完善自身的內(nèi)部審計制度，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

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內(nèi)部審計制度范文第5篇

企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的,作用范圍比較廣,不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加,而且在整體的高度上來把握全局的審計情況,有利于推動企業(yè)的科學(xué)進步,防止企業(yè)內(nèi)部危機的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容,明確具有創(chuàng)新性的審計觀念,保障內(nèi)部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法,推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行,進一步證明內(nèi)部審計的實踐意義。

2 我國企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題

2.1 內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一

由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約,多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計,并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入,更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一,一般是事后的監(jiān)督檢查,事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱,不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

2.2 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

就當(dāng)下的發(fā)展形勢而言,大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨立存在的,一般會附屬于另一個部門,由公司的會計完成相關(guān)工作,很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低,審計結(jié)果不科學(xué),因為附屬于其他部門的審計機構(gòu)通常會受到各種方面的影響,從而失去其原先的作用力。

2.3 內(nèi)部審計的審計方法落后

我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段,毫無風(fēng)險意識,這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當(dāng)前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變,以量化的風(fēng)險水平為重點,在確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上,決定實質(zhì)性測試的程度和范圍,最顯著特點是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域,力求提高審計效率。

2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高,技術(shù)手段落后

目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識,真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少,缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中,手段不高,靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作,很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機開展工作。

3 我國企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展對策

建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu),這是一個循序漸進的過程,這是一個長遠的發(fā)展方向,需要在具體操作中不斷試用和完善。

3.1 企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)的擴大

明確公司的未來發(fā)展方向,將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟效益上來,轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能,由單一性走向多元化,傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)時展要求。內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營管理水平,增加經(jīng)濟效益。所以,審計的重點落在了內(nèi)控制度和收益方面,這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運轉(zhuǎn)情況,從而制定出具有針對性的策略,怎樣進一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量,是審計機構(gòu)需要考慮的問題。所以,審計工作要具有系統(tǒng)性,從各個時間點來把握審計工作的進行。

3.2 推動內(nèi)部審計職業(yè)化

第一,重新確立審計機構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用,就必須要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu),并且這一機構(gòu)要保持自身的獨立性和嚴肅性,不與其他的責(zé)任部門相交叉,對審計委員會負責(zé)。選拔專業(yè)的審計人才,負責(zé)審計工作,保證其工作的嚴肅性,不與其他工作相混合,從而保證審計者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上,要盡量提高審計者的員工地位,因為地位越高的員工,他的威信度越高。針對審計者的選取方面,還要考慮到該審計者的重點工作內(nèi)容,防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況,要保持其工作內(nèi)容的獨立性,這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

第二,要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個部門,主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理,從而確保內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現(xiàn)在審計機構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門,獨立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨立性。但是,實際工作中很難兩者同時兼顧。

3.3 增強內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)集團通過一系列的委托―關(guān)系聯(lián)系起來,股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會,董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進行經(jīng)營管理,在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式,資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨立,假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下,同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求,因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行,而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善,否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機構(gòu),保持這三者之間的等級聯(lián)系,從而構(gòu)建一套完整的體系。

3.4 提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

要豐富內(nèi)部審計成員的專業(yè)素養(yǎng),積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員,主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等,從而確保內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng),并且實現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外,內(nèi)部審計人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識,除了必須掌握的財務(wù)和審計等內(nèi)容,還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計、計算機等方面的資料,這些在平時的工作中都會很頻繁的應(yīng)用,只有了解了這些知識才能適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計人員還要定期參加員工培訓(xùn),提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識,審計人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系,保持