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內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年4月23日

一、內(nèi)部控制要素

在我國(guó)為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，專門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，基本規(guī)范在內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于最高層次，起統(tǒng)馭作用。內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制要素包括：

（一）內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一般包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及責(zé)權(quán)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。就是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，我國(guó)許多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度，造成企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理、資本運(yùn)營(yíng)、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責(zé)任事故，給企業(yè)造成重大損失和不利影響或遭受重大行政監(jiān)管處罰；造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支混亂，有的企業(yè)甚至發(fā)生攜款外逃的惡性案件，使國(guó)家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。例如，幾年前由三鹿奶粉引發(fā)的奶粉事件震動(dòng)全國(guó)，還有邯鄲銀行金庫(kù)被盜案，筆者認(rèn)為這些典型事件暴露了企業(yè)在內(nèi)部控制方面的缺陷和不足。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。根據(jù)有關(guān)調(diào)查，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的狀態(tài)是多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用認(rèn)識(shí)不足，很多國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，其突出表現(xiàn)：1、道德風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)廠長(zhǎng)、經(jīng)理利用職務(wù)之便，一手遮天，侵吞國(guó)有資產(chǎn)，損害國(guó)家利益；2、權(quán)力尋租。少數(shù)廠長(zhǎng)、經(jīng)理把一些商業(yè)機(jī)會(huì)提供給親屬或其他關(guān)聯(lián)人士，產(chǎn)生行賄受賄和企業(yè)成本的非理性上升；3、財(cái)務(wù)造假。少數(shù)廠長(zhǎng)、經(jīng)理為了業(yè)績(jī)考核等原因，授意財(cái)務(wù)人員提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，使國(guó)家得不到真實(shí)信息。有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，或是會(huì)計(jì)監(jiān)督；有的企業(yè)把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化。我國(guó)的內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，雖有一定的成績(jī)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有一定的差距，由此導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)大規(guī)模流失等現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。

（二）單位層面的影響因素。主要體現(xiàn)在單位負(fù)責(zé)人和職工沒(méi)有推進(jìn)動(dòng)力，內(nèi)控意識(shí)淡漠，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，沒(méi)有健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確職責(zé)及分工，不相容職位未完全分離，重大決策沒(méi)有實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論制度，關(guān)鍵崗位工作人員缺乏與其工作崗位相適應(yīng)的資格與能力，沒(méi)有組織有效的普及培訓(xùn)，員工對(duì)內(nèi)控不熟悉的原因?qū)е轮贫嚷鋵?shí)不到位，沒(méi)有充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制而增加人為操作的可能。一方面單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、權(quán)力制衡機(jī)制、關(guān)鍵崗位責(zé)任界定、內(nèi)控主要工作人員素質(zhì)和能力是內(nèi)控環(huán)境中最重要的影響因素；另一方面我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)并不完善，公司治理結(jié)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分工不夠清晰，責(zé)權(quán)配比不緊密，相應(yīng)的激勵(lì)約束不到位，內(nèi)部治理通道不順暢，如有的企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理系同一人，將決策與監(jiān)督職責(zé)混在一起；有的企業(yè)董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，外部董事作用很小，董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)，不少企業(yè)內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺(jué)不自覺(jué)地凌駕于內(nèi)部控制之上；我國(guó)許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但在實(shí)際工作中，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制；很多公司沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于公司治理機(jī)制不完善，就妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（三）責(zé)權(quán)不清。建立“產(chǎn)權(quán)清晰，政企分開，管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，是我國(guó)企業(yè)改革的重心。然而，我國(guó)一些企業(yè)在重大經(jīng)營(yíng)決策、重大財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面缺乏嚴(yán)格的規(guī)章制度，對(duì)重大購(gòu)銷業(yè)務(wù)、投資與融資、大額資金借貸和大筆現(xiàn)金支付等方面缺少必要的約束機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)亂投資、亂投保、亂拆借等行為時(shí)有發(fā)生，造成重大經(jīng)濟(jì)損失；有的企業(yè)還存在著一些誰(shuí)都可以管，誰(shuí)都又可以不管的自由區(qū)域，當(dāng)這些區(qū)域出了問(wèn)題以后常常是互相推卸責(zé)任，無(wú)法追究責(zé)任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不通，常會(huì)發(fā)生資源的浪費(fèi)和決策的失誤。這都給企業(yè)造成負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。有的單位領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性，貨幣資金管理制度沒(méi)有很好地得到執(zhí)行，因而貨幣資金管理漏洞很多。

內(nèi)部控制體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是會(huì)計(jì)控制，并通過(guò)會(huì)計(jì)與出納崗位分離，會(huì)計(jì)稽核、規(guī)范的核算流程等控制手段以提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。近年來(lái)，隨著對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的加強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了顯著的提高，但是仍有一些企業(yè)內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，未能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，存在賬外賬、小金庫(kù)，更有甚者是一些人利用企業(yè)內(nèi)部控制的缺失，以各種途徑侵吞公款，中飽私囊，損害企業(yè)利益，造成國(guó)有資產(chǎn)損失。例如：1、財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清。有些單位財(cái)務(wù)人員一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這無(wú)形中就給了有關(guān)人員公款私存獲取利息，甚至挪用公款的機(jī)會(huì)；2、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重。隨意編造青苗補(bǔ)償費(fèi)、臨時(shí)工工資，甚至用假發(fā)票報(bào)銷，使得真假難辨，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難；3、有些單位甚至上萬(wàn)元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算，有些財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員互相勾結(jié)，套取現(xiàn)金，侵吞公款。

三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界的共識(shí)。改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證廣大投資者的合法權(quán)益并保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行具有重要意義?；谀壳拔覈?guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，應(yīng)采取以下相應(yīng)對(duì)策：

（一）對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合理定位。我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位，原來(lái)一直是站在制定基礎(chǔ)審計(jì)的角度上的，筆者認(rèn)為應(yīng)該按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，借鑒國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)國(guó)有企業(yè)的特征，立足我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀，建立適合本單位的內(nèi)部控制體系。任何一項(xiàng)規(guī)范的制定既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時(shí)也要具有一定的發(fā)展眼光，以使規(guī)范具有可操作性及穩(wěn)定性。在我國(guó)當(dāng)前的國(guó)情條件下，將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國(guó)有企業(yè)改革的重大舉措，在符合我國(guó)實(shí)際的基礎(chǔ)上迎合國(guó)際規(guī)范的要求。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第2篇

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.14.058

為了促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，2006年6月和9月，上海和深圳證券交易所分別頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》。2008年5月，五部委聯(lián)合頒布了具有“中國(guó)版SOX法案”之稱的企業(yè)基本規(guī)范。在財(cái)政部和其他四部門的共同努力下，2010年4月26日，配套指引開始實(shí)施，其主要體現(xiàn)在三大方面：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引及審計(jì)指引。這些規(guī)范和配套指引的實(shí)施，說(shuō)明我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制已初步建立。為進(jìn)一步加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)，五部委做出規(guī)定：2011年初，開始在境內(nèi)外上市的公司展開行動(dòng)，到2012年初，實(shí)行范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，包括上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市的公司；在此基礎(chǔ)上，可以考慮在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；另外，也可以選擇在非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。

同時(shí)根據(jù)證監(jiān)會(huì)2011年31號(hào)文的要求，試點(diǎn)開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的上市公司，都必須按要求制訂“內(nèi)部控制實(shí)施工作方案”，工作方案是指導(dǎo)該公司對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)的具有操作性的文件，體現(xiàn)了該公司對(duì)評(píng)價(jià)指引和解讀及其相關(guān)規(guī)定的理解程度，該公司將會(huì)據(jù)此展開內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。那么，工作方案就可以在一定程度上反映出評(píng)價(jià)指引的實(shí)施狀況。

1 《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》實(shí)施要求分析

我國(guó)上市公司應(yīng)當(dāng)遵守以上相關(guān)文件指引作為自我評(píng)價(jià)依據(jù)，進(jìn)一步規(guī)范其評(píng)價(jià)工作之外，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則，2010年財(cái)政部在評(píng)價(jià)指引的解讀中指出：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則是開展評(píng)價(jià)工作不可或缺的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，是為了更好地指導(dǎo)并約束企業(yè)實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，但其與內(nèi)控的原則是不一樣的。我國(guó)評(píng)價(jià)指引指出評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循全面性、重要性及客觀性原則；關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體，進(jìn)行評(píng)價(jià)工作前不僅要明確說(shuō)明哪個(gè)層次的管理機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，也要明確各評(píng)價(jià)主體的相互關(guān)系，明確其各項(xiàng)職能范圍；關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，當(dāng)然其評(píng)價(jià)方法需綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)指引及相關(guān)文件規(guī)定的，不能丟棄指引的硬性要求而南轅北轍，應(yīng)根據(jù)需要采取如個(gè)別訪談、穿行測(cè)試、比較分析等方法，去充分收集能夠?qū)嵤﹥?nèi)控評(píng)價(jià)的證據(jù)，根據(jù)所搜集的事實(shí)材料去評(píng)價(jià)工作底稿，將內(nèi)部控制缺陷找出來(lái)并改正；事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)范圍有公司層面和業(yè)務(wù)層面兩部分。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員往往只傾向業(yè)務(wù)層面，這樣就形成了一種片面思考的方式，這些忽略的部分，容易成為影響組織成功的關(guān)鍵性因素。

關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容，在評(píng)價(jià)內(nèi)控五要素這幾個(gè)大的維度時(shí)，要結(jié)合財(cái)政部評(píng)價(jià)指引解讀中對(duì)其評(píng)價(jià)內(nèi)容具體核心指標(biāo)的規(guī)定，要有重點(diǎn)和方向地去評(píng)價(jià)。也要注意對(duì)監(jiān)事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)是否發(fā)揮其監(jiān)督作用，要對(duì)其監(jiān)督的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)和認(rèn)定。評(píng)價(jià)工作還應(yīng)該形成一個(gè)文件，即設(shè)計(jì)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作底稿，其要對(duì)評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容進(jìn)行有效記錄，內(nèi)容包括評(píng)價(jià)要素、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、實(shí)施的措施、相關(guān)資料和最終的認(rèn)定結(jié)果等；關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序，從準(zhǔn)備階段開始做好相關(guān)準(zhǔn)備工作、認(rèn)真實(shí)施、然后在其基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總評(píng)價(jià)，最后才進(jìn)入報(bào)告反饋和跟蹤階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照指引規(guī)定的程序有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作；關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定，我國(guó)上市公司監(jiān)管部頒布的31號(hào)文指出，內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為兩類：定性和定量標(biāo)準(zhǔn)。而缺陷則分為三類：一般、重要和重大缺陷。確認(rèn)之后要評(píng)價(jià)內(nèi)控缺陷，匯總所有的缺陷評(píng)價(jià)將其列入總表中，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷提出改進(jìn)建議，然后形成一個(gè)整改任務(wù)單。評(píng)價(jià)指引中指出內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩大缺陷。財(cái)政部評(píng)價(jià)指引解讀指出，按照形成主體、報(bào)送的對(duì)象和時(shí)期，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告分為對(duì)外和對(duì)內(nèi)兩種報(bào)告。同時(shí)還介紹了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容和格式、編制和報(bào)送、披露和使用等內(nèi)容。

2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案存在的問(wèn)題

首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意愿的不足，部分公司評(píng)價(jià)工作方案在評(píng)價(jià)內(nèi)容、程序、缺陷認(rèn)定及評(píng)價(jià)報(bào)告上都沒(méi)有合理遵循評(píng)價(jià)指引等文件規(guī)定，由于內(nèi)部控制在我國(guó)起步相對(duì)稍晚，所以還未全面為企業(yè)所接受并熟知，大多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)的積極意義，進(jìn)而企業(yè)也很少主動(dòng)去進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。同時(shí)有些公司會(huì)擔(dān)心披露評(píng)價(jià)缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)商譽(yù)帶來(lái)不利。再加上管理層的認(rèn)知及重視程度不同，管理層的態(tài)度直接影響著內(nèi)部控制環(huán)境；其次，內(nèi)控評(píng)價(jià)成本制約及其自身能力的不足，如果上市公司實(shí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)工作所花費(fèi)各項(xiàng)成本能會(huì)給公司帶來(lái)更多的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，那么企業(yè)則更愿意主動(dòng)來(lái)披露內(nèi)部控制信息；反之亦然。此外，企業(yè)的內(nèi)控是一套較復(fù)雜而又完整的體系，幾乎涉及了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)的方方面面，其評(píng)價(jià)工作要想詳細(xì)科學(xué)合理開展起來(lái)也很不易。這個(gè)過(guò)程不僅要求企業(yè)擁有先進(jìn)管理技術(shù)，同時(shí)也要求企業(yè)具備高水平的內(nèi)部審計(jì)人員，所以不具備健全?瓤靨逑檔墓?司很難合規(guī)遵循評(píng)價(jià)指引的規(guī)定；再次，評(píng)價(jià)指引缺乏內(nèi)控評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定的具體強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致部分公司忽視缺陷認(rèn)定的重要性，甚至選擇相對(duì)對(duì)自己有利的來(lái)評(píng)價(jià)披露內(nèi)部控制的情況，規(guī)避一些不利因素；最后，缺乏對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的相關(guān)監(jiān)管，監(jiān)管機(jī)構(gòu)雖然對(duì)上市公司董事會(huì)在年度報(bào)告中披露內(nèi)部控制有關(guān)信息進(jìn)行了強(qiáng)行規(guī)定，但是由于起步晚環(huán)境不寬松等因素，我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管體系不那么順暢，監(jiān)管方式未能夠完全擺脫傳統(tǒng)的行政方式的影響，可想而知監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能作用將得不到很好地發(fā)揮。

3 政策建議

上文先結(jié)合評(píng)價(jià)指引的實(shí)施要求和實(shí)施現(xiàn)狀況進(jìn)行分析，然后通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案對(duì)評(píng)價(jià)指引的遵循狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)研究后，根據(jù)相關(guān)的研究結(jié)果和現(xiàn)狀提出了以下建議以供參考。

3.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)意識(shí)

首先，強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)的重要性，不僅要深入領(lǐng)導(dǎo)層，更要深入到每個(gè)員工的心里。同時(shí)也要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)的重要性，促使其從思想層面開始轉(zhuǎn)變，進(jìn)而積極配合審計(jì)人員的工作，這將對(duì)實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控工作將減少很大的阻力。其次，明確劃分評(píng)價(jià)工作組內(nèi)每個(gè)成員的職責(zé)，以促進(jìn)評(píng)價(jià)工作的順利開展，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)公司管理者和員工的專業(yè)培訓(xùn)，提升其專業(yè)知識(shí)水平，以滿足工作需要。最后，強(qiáng)調(diào)公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向貫穿內(nèi)控實(shí)施工作的整個(gè)流程。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是要考察內(nèi)部控制對(duì)控制目標(biāo)合理保證作用的發(fā)揮情況，所以若能讓各個(gè)公司主動(dòng)地、積極地在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，那將有利于公司長(zhǎng)期健康發(fā)展，所以一定要積極營(yíng)造一個(gè)正直誠(chéng)信的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 細(xì)化缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

由于目前的相關(guān)指引中沒(méi)有對(duì)各種缺陷的相關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)給出具體規(guī)定，而是由企業(yè)根據(jù)缺陷的定義并結(jié)合自身情況去自行確定，這在一定程度上使企業(yè)認(rèn)定內(nèi)控缺陷的難度增加，甚至可能導(dǎo)致某些重大缺陷無(wú)法被合理認(rèn)定和及時(shí)披露。同樣也給企業(yè)帶來(lái)很大的判斷空間，這樣的規(guī)定將會(huì)可能導(dǎo)致使部分企業(yè)隨意掩蓋缺陷，使其內(nèi)控存在很大風(fēng)險(xiǎn)。所以鑒于企業(yè)內(nèi)部控制缺陷界定模糊及混亂的現(xiàn)狀，相關(guān)政策制定部門更應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確劃分每種缺陷類型的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以在一定程度防止因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)模糊而將相關(guān)重大缺陷劃分為成重要缺陷甚至一般缺陷的現(xiàn)狀出現(xiàn)。

3.3 健全內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

考慮到以上狀況，首先，企業(yè)要積極營(yíng)建一個(gè)守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。其次，要保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，增強(qiáng)監(jiān)管力度。再次，合理分配監(jiān)事會(huì)職能，保證其監(jiān)事會(huì)與董事??、管理層之間具有必要的獨(dú)立性，這樣可以更好地發(fā)揮其監(jiān)督職能。最后，適當(dāng)借助外部咨詢機(jī)構(gòu)的力量，提升內(nèi)控建設(shè)和評(píng)價(jià)的專業(yè)性，也為其有效運(yùn)行提供合理保證。同時(shí)也考慮到一些企業(yè)的自身能力可能存在一定的不足，那么其可以將業(yè)務(wù)適量外包，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)評(píng)價(jià)，以加強(qiáng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第3篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制，內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制制度

一、我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于實(shí)施內(nèi)部控制制度都只停留在合規(guī)的層面上，即實(shí)施內(nèi)部控制的目的只是因?yàn)榉ㄒ?guī)的強(qiáng)制性要求，而不是從企業(yè)的戰(zhàn)略管理角度出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，內(nèi)部控制規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行還遠(yuǎn)沒(méi)有成為各企業(yè)的一種自愿自覺(jué)行動(dòng)，也沒(méi)有在實(shí)質(zhì)上提升企業(yè)的內(nèi)部控制控制意識(shí)。

對(duì)內(nèi)部控制在認(rèn)識(shí)上存在的誤區(qū)主要有：

1.企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制僅僅是合規(guī)性要求，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的幫助收效甚微。很多企業(yè)是因?yàn)閮?nèi)部控制而進(jìn)行內(nèi)部控制，即只是為了滿足合規(guī)性要求才進(jìn)行內(nèi)部控制。實(shí)際上，在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章頒布之前，很多業(yè)績(jī)優(yōu)異的企業(yè)就有了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的最低目標(biāo)是滿足合規(guī)性要求以及保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，進(jìn)一步的目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，最高目標(biāo)是無(wú)企業(yè)戰(zhàn)略保駕護(hù)航。

2、內(nèi)部控制全能論。某些企業(yè)認(rèn)為一旦建成內(nèi)部控制制度就會(huì)立刻給企業(yè)帶來(lái)翻天覆地的變化，這些企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度初期時(shí)就試圖一步到位，不惜重金委托著名管理咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，并要求內(nèi)部控制制度細(xì)微到覆蓋企業(yè)幾乎所有的業(yè)務(wù)。這樣做會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制成本負(fù)擔(dān)過(guò)重，而企業(yè)的管理水平和相應(yīng)的人員素質(zhì)并未達(dá)到能執(zhí)行如此任務(wù)繁重的內(nèi)部控制制度的要求，因此極易失敗。

（二）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，職位職責(zé)不明確。內(nèi)部控制起源于內(nèi)部牽制制度，內(nèi)部牽制制度的核心是不相容職務(wù)分離，使得各個(gè)組織部門間形成權(quán)力制約，形成制衡機(jī)制。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，制衡機(jī)制的作用越發(fā)的重要，李心合（2013）認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制研究應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部控制之“神”——內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)部控制研究的實(shí)用價(jià)值。我國(guó)財(cái)政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也將制衡性原則作為內(nèi)部控制的重要原則。而目前很多企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，沒(méi)能形成有效的制衡機(jī)制，這也導(dǎo)致了企業(yè)各部門職員的職位職責(zé)不明確，在企業(yè)內(nèi)部控制出問(wèn)題的時(shí)候無(wú)法落實(shí)責(zé)任。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差。當(dāng)今企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越發(fā)的復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)的多樣化，在這種環(huán)境下，企業(yè)要想生存、發(fā)展必須要依賴于有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。而目前很多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力對(duì)企業(yè)的作用沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（四）信息溝通不暢。由于企業(yè)組織設(shè)置不合理，導(dǎo)致信息溝通不暢，決策層聽不到一線工作人員的聲音，使得企業(yè)的重大決策如同閉門造車，無(wú)法在快速多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中作為有效反應(yīng)，也就無(wú)法在市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（五）監(jiān)督部門形同虛設(shè)。監(jiān)督是企業(yè)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按設(shè)定的目標(biāo)有效運(yùn)行的重要手段。目前大多數(shù)企業(yè)由于缺乏對(duì)監(jiān)督部門有效的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，使得監(jiān)督部門盡職少獎(jiǎng)勵(lì)，失職少懲罰，這導(dǎo)致了監(jiān)督部門沒(méi)有有效監(jiān)督的根本動(dòng)力，消極作為，形同虛設(shè)。

二、內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）分階段建立內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部控制制度并非一朝一夕就能完成，盲目追求內(nèi)部控制建設(shè)的一步到位，會(huì)出現(xiàn)欲速而不達(dá)的情況。因此，內(nèi)部控制制度的建設(shè)要采用分階段的策略。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的說(shuō)明，可以按三個(gè)階段來(lái)建立內(nèi)部控制制度：

第一階段：以企業(yè)的合規(guī)性和保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性為目標(biāo)建立內(nèi)部控制制度。

第二階段：以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率為目標(biāo)建立內(nèi)部控制制度。

第三階段：以有效保障企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施為目標(biāo)建立內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的作用

以往大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，往往把關(guān)注的重點(diǎn)放在如何建立約束機(jī)制上。很少考慮激勵(lì)機(jī)制，這會(huì)帶來(lái)許多問(wèn)題，比如，企業(yè)信用管理部門消極作為，否定大多數(shù)原本信用狀況良好企業(yè)的賒購(gòu)申請(qǐng)，這源于沒(méi)有給予信用管理部門有效激勵(lì)。

當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)的多樣化。傳統(tǒng)的管理將面臨重大變革。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成要素，因此要符合時(shí)代的要求，要充分適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，才能為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。關(guān)于企業(yè)管理面臨的挑戰(zhàn)，管理大師彼得·德魯克說(shuō)過(guò)：“管理者必須學(xué)會(huì)如何在自己沒(méi)有指揮權(quán)，而且自己既不受別人控制，也不控制別人的情景下進(jìn)行管理?！泵鎸?duì)新時(shí)代的內(nèi)部控制問(wèn)題，南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院課題組（2012）認(rèn)為“唯一的解決辦法是讓人們自我控制，包括把約束從外部組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到人們的內(nèi)部安排，并使他們行使的控制權(quán)與公司戰(zhàn)略保持一致。”面對(duì)這種變化，進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制時(shí)，要進(jìn)行有效的激勵(lì)，也就是建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制。

（三）以事前控制為主，事中、事后控制為輔

最好的醫(yī)生醫(yī)治病人未病之時(shí)。防患于未然要比亡羊補(bǔ)牢更重要。內(nèi)部控制的預(yù)防成本往往遠(yuǎn)小于其糾錯(cuò)成本，因此要樹立以事前控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，這樣企業(yè)才能有更高的效率。這個(gè)原則來(lái)自于實(shí)踐并且自古有之，《孫子兵法》中寫道：勝兵先勝而后求戰(zhàn)，敗兵先戰(zhàn)而后求勝?！跋葎佟币袁F(xiàn)代觀點(diǎn)解讀即是在事情未發(fā)生前就進(jìn)行控制，而不是發(fā)生時(shí)或者發(fā)生后才進(jìn)行控制。所以企業(yè)應(yīng)該把更多的控制資源放在事前控制上。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第4篇

第一，IPO相關(guān)法律規(guī)范現(xiàn)狀。

根據(jù)之前的法律規(guī)定，我國(guó)并未明確要求企業(yè)上市必須出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。但由于近些年來(lái)，一些IPO上市企業(yè)業(yè)績(jī)“變臉”給股市和股民帶來(lái)不小的沖擊，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，在整合審計(jì)框架下，印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，該意見于2012年1月1日起施行，并明確規(guī)定了2012年起主板上市的IPO企業(yè)需出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

第二，IPO在審企業(yè)狀況。

面對(duì)史上最嚴(yán)格的IPO審查，將近20%的企業(yè)在“闖關(guān)”中夭折，截至2013年3月31日自查階段已基本結(jié)束，整理結(jié)果如表1.2-1顯示。

第三，IPO 面臨的問(wèn)題。

目前的IPO市場(chǎng)面臨的最大問(wèn)題就是“IPO堰塞湖”，企業(yè)為了募集資金而選擇上市，但就目前股市而言，由于市況不佳，新股發(fā)行速度緩慢，造成大量上市企業(yè)的堆積。為了做出漂亮的業(yè)績(jī)圖，IPO企業(yè)往往會(huì)在上市前一年沖業(yè)績(jī)。但從2012年底突然叫停的IPO和不盡人意的經(jīng)濟(jì)狀況，令公司和中介機(jī)構(gòu)都措手不及，打亂了發(fā)行節(jié)奏。不少IPO企業(yè)因“造”出來(lái)的2011年“漂亮業(yè)績(jī)”的對(duì)比，反而放大了2012年的同比下滑幅度，不得不一再拖后上市時(shí)間。

但這種放緩并不無(wú)道理，許多不負(fù)責(zé)任的企業(yè)單純?yōu)榱嘶I資巨額資金，在上市前進(jìn)行會(huì)計(jì)操控，疏于審計(jì)檢查，僥幸上市后，又不能保證企業(yè)的良性發(fā)展，造成業(yè)績(jī)大變臉，給許多股民帶去了無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

二、內(nèi)部控制

第一，內(nèi)部控制的概念。

2006年，我國(guó)頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》中，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素重新進(jìn)行了定義。準(zhǔn)則采用了COSO的內(nèi)部控制框架，認(rèn)為內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，它包括下列要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并規(guī)定于2009年7月1日在上市公司開始執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。該規(guī)定要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合并了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

第三，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀。目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，許多企業(yè)選擇上市以擴(kuò)大公司的影響力與規(guī)模。而一個(gè)公司能否創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與更大的社會(huì)價(jià)值與其公司的發(fā)展戰(zhàn)略和治理模式有著很大的關(guān)系。近年來(lái)我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不很理想，造假、財(cái)務(wù)信息失真等各種違法違紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈。造成這一結(jié)果的原因很多，但是內(nèi)部控制制度不健全是重要原因之一。因此，為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)全球化、遏制都迫切需要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且真正將它落到實(shí)處。

內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題。從實(shí)證上看我們雖然取得了一些進(jìn)步，但事實(shí)上，我國(guó)企業(yè)在日常實(shí)踐過(guò)程中所體現(xiàn)出的內(nèi)部控制的應(yīng)用程度遠(yuǎn)不如國(guó)外落實(shí)的徹底，特別是在COSO內(nèi)部控制五要素的“控制環(huán)境”和“監(jiān)督”兩方面做的做的最差。

控制環(huán)境方面的問(wèn)題體現(xiàn)在：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職能部門之間不能相互制約、相互協(xié)作；企業(yè)治理層與管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視，不舉措；企業(yè)內(nèi)部缺乏權(quán)利制衡和約束機(jī)制，檢查流于形式，稽核范圍有限；企業(yè)內(nèi)部人員道德素質(zhì)不高，立場(chǎng)不夠堅(jiān)定，往往會(huì)由于利益與權(quán)力的驅(qū)使，順應(yīng)上級(jí)做事，形成集體一邊傾的派勢(shì)；企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制資金投入不足。

監(jiān)督方面的問(wèn)題則體現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度不完善，有些內(nèi)控制度雖然存在，但卻形同虛設(shè)；外部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，監(jiān)督?jīng)]有起到預(yù)期的作用；企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)糾正，會(huì)計(jì)操縱過(guò)火。

第四，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制弱化的原因。

內(nèi)部控制中的“內(nèi)部環(huán)境”看起來(lái)很籠統(tǒng)，但事實(shí)上卻是內(nèi)部控制要素中最為重要的環(huán)節(jié)。中國(guó)人自古以來(lái)就講究“人情味”，凡事強(qiáng)調(diào)人的主觀能動(dòng)性，所以不太容易形成系統(tǒng)的字面規(guī)則或者系統(tǒng)，這對(duì)內(nèi)控環(huán)境的形成不是很有利。而外國(guó)人在這一方面就和中國(guó)人不同，外國(guó)人習(xí)慣于把可能發(fā)生的情況一一羅列出來(lái)，以便于真的出現(xiàn)情況能有所依據(jù)，所以國(guó)外如歐美等大國(guó)的法律體系已經(jīng)非常完善，任何一件事情的發(fā)生都能在法律條文中找到解決方法。但同樣是一件事情，在中國(guó)，很多情況下就要依據(jù)人的判斷來(lái)定奪，沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。因此，在內(nèi)部控制制度上，中國(guó)企業(yè)會(huì)將人的意志凌駕于制度之上，以人的意志為轉(zhuǎn)移，使得即便有內(nèi)控制度的企業(yè)也有如形同虛設(shè)，起不到實(shí)質(zhì)性的作用，制度的效果不能最大化。

對(duì)于監(jiān)督，是控制執(zhí)行有效性最好的檢查方法。我國(guó)目前關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制正式的法律條文，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》開始實(shí)施的時(shí)間并不太長(zhǎng)，對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)變企業(yè)的內(nèi)部管理模式都需要一個(gè)過(guò)程。大多數(shù)企業(yè)都擁有一套自己的控制制度，但是卻由于企業(yè)治理層和管理層的重視度不夠，使企業(yè)員工不能理解制度的根本作用，人員素質(zhì)與道德跟不上，監(jiān)督無(wú)從進(jìn)行，也就無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行判斷。另外，一些企業(yè)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)和利益驅(qū)使，也使得外部監(jiān)督無(wú)法順利實(shí)施，起不到促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的需要。

第五，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施與建議。

國(guó)家的措施。建立健全內(nèi)部控制相關(guān)法律條文，將法律細(xì)則化，使企業(yè)讀懂法律，監(jiān)管部門按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師審查的中立性，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能，使會(huì)計(jì)工作者同時(shí)受法律法規(guī)的規(guī)范和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的雙重監(jiān)督。發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與企業(yè)監(jiān)督，鼓勵(lì)支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀(jì)行為的曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，這種監(jiān)督的廣泛性，會(huì)增強(qiáng)所有企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。

深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，盡量消除信息不對(duì)稱，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系，使領(lǐng)導(dǎo)者自覺(jué)重視起企業(yè)發(fā)展，人才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

企業(yè)內(nèi)部的措施。

健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)則，安排既熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，又熟悉內(nèi)控方法的專業(yè)人才承擔(dān)內(nèi)控工作。

強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制和懲罰措施。

企業(yè)治理層和管理層應(yīng)以身作則做好內(nèi)控，并定時(shí)對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

建立良好的信息溝通系統(tǒng)， 為企業(yè)人員提供全面、及時(shí)、正確的信息，使他們及時(shí)掌握企業(yè)整體營(yíng)運(yùn)狀況，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的治理有著重要的推動(dòng)作用。首先，有效的內(nèi)部控制機(jī)制，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)順利實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)保駕護(hù)航，還能降低成本，減少不必要的開支；另外，良好的內(nèi)控有助于所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)力的制衡，防止個(gè)人操縱對(duì)企業(yè)帶去的負(fù)面影響，保護(hù)各方利益；再次，內(nèi)控機(jī)制一旦形成，會(huì)減少企業(yè)后期工作量，使這些人力物力能更好的專注于企業(yè)利潤(rùn)的創(chuàng)造和公司文化的建立，也給社會(huì)監(jiān)管部門的檢查帶去方便，樹立良好的公司形象，實(shí)現(xiàn)名聲與利潤(rùn)的雙贏。

四、結(jié)論與建議

內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；對(duì)策；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）缺少內(nèi)部控制的意識(shí)

我國(guó)一些中小企業(yè)大多數(shù)是從90年展起來(lái)，特別是在近幾年得到快速發(fā)展壯大，這些企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一靈活、經(jīng)濟(jì)效益高的特點(diǎn)。這些企業(yè)家積累的原始資本大多是通過(guò)個(gè)人的判斷能力及冒險(xiǎn)精神來(lái)獲取，大多數(shù)企業(yè)家對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，認(rèn)為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度會(huì)束縛手腳，影響企業(yè)發(fā)展，認(rèn)為會(huì)計(jì)的作用是把賬做平，讓企業(yè)少交稅，收入不入賬，成本費(fèi)用虛增，最終導(dǎo)致企業(yè)賬目不清，財(cái)產(chǎn)登記不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，費(fèi)用支出沒(méi)有預(yù)算，甚至有些企業(yè)用白條抵庫(kù)。在這種情況下，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題，那么誰(shuí)也沒(méi)有責(zé)任，但是在任何一個(gè)環(huán)節(jié)出了差錯(cuò)，那就必須追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是只涉及到某個(gè)特定部門或人員，沒(méi)有覆蓋到企業(yè)的各個(gè)部門?，F(xiàn)在一些企業(yè)普遍認(rèn)為內(nèi)部控制制度只適用于財(cái)務(wù)部門，只需要在財(cái)務(wù)部門的一些不相容崗位建立內(nèi)部控制制度就可以了。而實(shí)際上，在其它的一些部門，如銷售部門，銷售人員既要處理業(yè)務(wù)，又要管發(fā)票開具及收款工作；采購(gòu)部門，采購(gòu)人員既要辦理產(chǎn)品的采購(gòu)，又要辦理付款等等，這些崗位都屬于不相容崗位，都存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)該建立內(nèi)部控制制度。這些崗位上，如果缺少有效的監(jiān)督約束機(jī)制，就無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。而一些企業(yè)雖然有了內(nèi)部控制制度，但是在具體的實(shí)施過(guò)程中，往往有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。特別是一些企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中，在對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，未實(shí)行重大事項(xiàng)集體決策，以靈活方便為由，不按制度規(guī)定的程序辦理，由企業(yè)負(fù)責(zé)人一人說(shuō)了算，增加決策失誤的可能性，使內(nèi)部控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性，有的甚至為謀取私利，弄虛作假，無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，公然違反控制制度，這樣的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是形同虛設(shè)。

（三）缺少有效的自我評(píng)價(jià)

為了確保內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能得到有效改進(jìn)和完善，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)。一些企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，按照企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行處理，但是對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況未進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，認(rèn)為只要按照規(guī)章制度辦事就可以了。這樣產(chǎn)生的后果就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中取得了什么成績(jī)，存在哪些問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或者不能全部執(zhí)行都是不明確的。

二、提高和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制意識(shí)是企業(yè)內(nèi)部控制的前提，是企業(yè)內(nèi)部控制得以實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，只有重視內(nèi)控意識(shí)，才有利于內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先要思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來(lái)抓，讓企業(yè)職工了解內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高思想覺(jué)悟和工作效率，特別是財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該提高內(nèi)部控制的知識(shí)水平，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，最終使企業(yè)能健康、良性地發(fā)展。

（二）建立和健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立并健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)公司化運(yùn)作，明確董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等部門的職責(zé)。企業(yè)各個(gè)部門制定相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)章制度，特別是關(guān)鍵崗位、不相容崗位，要建立互相制衡約束機(jī)制，如企業(yè)會(huì)計(jì)和出納崗位不能由同一人擔(dān)任，出納人員不得兼任檔案保管、收入費(fèi)用賬目的登記等，對(duì)于重要崗位實(shí)施定期輪崗、換崗，以防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞，杜絕舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

企業(yè)各部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)各部門及人T進(jìn)行內(nèi)部控制的法律法規(guī)及制度的培訓(xùn)。作為企業(yè)負(fù)責(zé)人，應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，按照內(nèi)部控制制度的要求辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。如不相容崗位應(yīng)通過(guò)分離措施，明確各自職責(zé)，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)相互制約監(jiān)督的工作機(jī)制。

（四）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的自我評(píng)價(jià)，企業(yè)的管理人員、員工應(yīng)定期、不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立責(zé)任追究制度，檢查內(nèi)部控制制度的有效性，達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部，直接對(duì)企業(yè)經(jīng)理層負(fù)責(zé)，內(nèi)審部設(shè)立專門的工作人員，確保和其它部門相互獨(dú)立，以保證內(nèi)審部的權(quán)威性，通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各個(gè)部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。另外，企業(yè)還可以通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性、合理性。對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改正，對(duì)于需完善的地區(qū)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充，確保企業(yè)內(nèi)部控制完善嚴(yán)密。