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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制范文第1篇

政府績效審計(jì)在我國實(shí)施的時(shí)間不長，有些審計(jì)技術(shù)和方法還在探索中，是不夠成熟的，存在著諸多問題。

（一）被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化。當(dāng)前，我國政府機(jī)構(gòu)的人員和崗位設(shè)置的結(jié)構(gòu)不合理，很多人員的崗位職能不明確，沒有形成內(nèi)部的監(jiān)督和檢查機(jī)制，政府內(nèi)部的權(quán)利之間不能相互制衡，造成濫用職權(quán)。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)形式化，效用不能充分發(fā)揮。政府當(dāng)中的內(nèi)部控制還沒有形成一個(gè)完善的制度，即使有明確的制度，很多都是不成文的規(guī)定，沒有出臺(tái)一個(gè)文件形式的書面制度，執(zhí)行力也不夠。

（二）績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念比較陳舊

1.投機(jī)行為傾向，風(fēng)險(xiǎn)偏好。在政府績效審計(jì)的過程中，審計(jì)人員往往會(huì)選擇一些風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目來審計(jì)，這樣既會(huì)得到上級(jí)主管部門和政府的認(rèn)可，又讓社會(huì)民眾滿意。但是，風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目在審計(jì)當(dāng)中也具有很高的難度，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也就越高，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性就越大；2.審計(jì)主體的特殊性對審計(jì)失敗承擔(dān)較少甚至不承擔(dān)責(zé)任。政府績效審計(jì)的審計(jì)主體是國家機(jī)關(guān)的審計(jì)人員，他們代表了國家的監(jiān)督權(quán)和絕對的權(quán)威。他們往往會(huì)存在一定的僥幸心理，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)總發(fā)生。即使風(fēng)險(xiǎn)真的出現(xiàn)了，有國家作后盾，利益相關(guān)者和被審計(jì)單位也極少通過法律的武器維護(hù)自己的權(quán)益，他們也承擔(dān)較少甚至不承擔(dān)責(zé)任。

（三）外部監(jiān)控作用未能得到充分發(fā)揮

1.審計(jì)公告的法律體系不健全。目前的審計(jì)公告制度沒有一個(gè)明確的規(guī)定，只有一些基礎(chǔ)性的法律法規(guī)對公告制度有規(guī)定，這些法律的地位不高，對公告制度的規(guī)定的適用范圍也比較狹窄。缺乏具有行政法規(guī)性質(zhì)的公告制度規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)人員的信息披露沒有制度可以遵循，會(huì)有較大的隨意性，影響審計(jì)信息的質(zhì)量；2.審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)果公告的數(shù)量較少、公告范圍也較小。由于政府工作有些不能公開的特殊性，對于政府績效審計(jì)的結(jié)果很少進(jìn)行披露，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)只公布具有重大風(fēng)險(xiǎn)和存在重大違規(guī)的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目雖然典型，但是并不具有一般性，給利益相關(guān)者的研究和借鑒意義不大。而且，地方政府和相關(guān)部門的財(cái)政收支情況也不公告，給舞弊帶來了可能。3.審計(jì)公告問責(zé)制缺失。政府績效審計(jì)的過程只是評估政府在經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)中存在違規(guī)和不合理的問題，提出如何加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率的策略。但是，對于造成經(jīng)濟(jì)問題和管理不善的責(zé)任人并不追究，這就導(dǎo)致了審計(jì)公告問責(zé)制的缺失。

二、我國政府績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對策

（一）深化內(nèi)部控制體系

第一，政府的工作人員要樹立正確的職業(yè)觀和道德觀，要積極推進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)?？刂骗h(huán)境首要的就是工作人員的道德品質(zhì)，作為領(lǐng)導(dǎo)，要以身作則，形成一個(gè)良好的政府文化的環(huán)境，優(yōu)化控制環(huán)境；第二，建立權(quán)責(zé)分明的組織體系。政府各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，各個(gè)崗位分工明確，適當(dāng)實(shí)行簡政放權(quán)，對相關(guān)人員授權(quán)，規(guī)范審批制度，并對內(nèi)部人員的工作情況進(jìn)行定期的檢查和監(jiān)督。第三，強(qiáng)化被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的最重要的部分，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度就要先加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。對于被審計(jì)單位來說，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性必須要體現(xiàn)出來，保證審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)是相互獨(dú)立的。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員可以和政府績效審計(jì)人員相互配合，為審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)，提供對改善管理和決策有用的審計(jì)建議。

（二）改善外部環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

第一，加??審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。政府績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的高低取決于審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。審計(jì)人員要充分重視績效審計(jì)的重要性，了解審計(jì)失敗給社會(huì)公眾帶來的危害。第二，提高廣大審計(jì)工作者對風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。通過道德和法律兩方面來約束審計(jì)人員，同時(shí)，也發(fā)揮信息時(shí)代的方便，形成大眾監(jiān)督。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。要在政府的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員當(dāng)中宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對于績效審計(jì)的重要性，要求審計(jì)人員保持較高的職業(yè)道德，按照章程和規(guī)定審計(jì)，發(fā)揮績效審計(jì)的作用；第四，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法。推進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和審計(jì)的相互貫通，變革審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的多樣性。

（三）充分發(fā)揮外部監(jiān)控作用

第一，建立健全審計(jì)公告制度體系。形成一個(gè)客觀清晰準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告是政府績效審計(jì)的最終結(jié)果，是對績效審計(jì)成果的一個(gè)總結(jié)，分析造成被審計(jì)單位存在諸多問題的原因，并針對性地提出行之有效的解決辦法。被審計(jì)單位和社會(huì)公眾都有權(quán)利了解查看最終的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)該建立健全審計(jì)的公告制度，將審計(jì)結(jié)果對外公布，向社會(huì)公眾普及政府績效審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，讓審計(jì)人員更多的考慮自身的社會(huì)責(zé)任。有利于形成全社會(huì)的監(jiān)督機(jī)制，使績效審計(jì)發(fā)揮效用；第二，強(qiáng)化績效審計(jì)法規(guī)建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。轉(zhuǎn)變績效審計(jì)的理念，通過立法來支持績效審計(jì)的重要地位和權(quán)威性，明確規(guī)定審計(jì)的對象、內(nèi)容、目標(biāo)和權(quán)限。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制范文第2篇

關(guān)鍵詞：基建審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著近年來高校的擴(kuò)招，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，致使高校各種教學(xué)資源稀奇， 進(jìn)而引發(fā)了新一輪的高校基建。而高校資金已從過去的財(cái)政投入轉(zhuǎn)為現(xiàn)在以財(cái)政撥款為主、多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)為輔。高校內(nèi)部審計(jì)部門開展基建工程審計(jì)，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到投入資金的效益，對高校節(jié)支增效， 規(guī)范管理， 保證建設(shè)質(zhì)量，完善學(xué)校內(nèi)部控制制度，促進(jìn)高校廉政建設(shè)等方面都有著深遠(yuǎn)的意義，基建審計(jì)成為高校內(nèi)審部門最能顯現(xiàn)內(nèi)審社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。對于高校開展的基建審計(jì)工作而言，基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，隨著高校基基本建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。為應(yīng)對高?；窘ㄔO(shè)的新形勢，如何加強(qiáng)基本建設(shè)資金的管理和監(jiān)督，防范基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為高校內(nèi)部審計(jì)人員面臨的新課題。

1.高?；▽徲?jì)中目前存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

與外部審計(jì)相比，高校內(nèi)部審計(jì)部門所面臨的基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

1.1審計(jì)環(huán)境方面帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）高校基建審計(jì)法律法規(guī)體系滯后導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2006 新修訂的《審計(jì)法》頒布實(shí)施，但其中僅有一條涉及內(nèi)部審計(jì)，即第二十九條：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”2009年1月1日起實(shí)施的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也未涉及基建審計(jì)，目前我國關(guān)于基建審計(jì)方面的法律法規(guī)相對滯后，難以適應(yīng)新形式下的高?；▽徲?jì)的需要，致使高校內(nèi)審人員在開展基建審計(jì)時(shí)只能依靠經(jīng)驗(yàn)輔以大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定各種具體事項(xiàng)，而審計(jì)人員主觀判斷的差異性必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（2）高?；▽徲?jì)制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前大部分高校都開展了基建審計(jì)工作，但在實(shí)踐中尚未形成一套成熟的審計(jì)操作流程和規(guī)范，很多高校內(nèi)審部門中專業(yè)基建審計(jì)人員緊缺，審計(jì)人員平時(shí)忙于應(yīng)付日?；▽徲?jì)工作，從未在審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，內(nèi)部基建審計(jì)制度沒有建立，或建立的不夠完善，缺乏可操作性。如基建審計(jì)制度中未明確界定基建工程管理部門及審計(jì)部門各自的職責(zé)和權(quán)限，未規(guī)范基建工程審計(jì)的工作程序等，難以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

（3）高校內(nèi)審定位不準(zhǔn)，職能模糊，嚴(yán)重影響審計(jì)獨(dú)立性

基于國家對審計(jì)工作的日益重視，內(nèi)審工作在高校內(nèi)部管理中的重要性也越來越突出，隨著部分高校“不經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得付款”規(guī)定的貫徹執(zhí)行，對于基建項(xiàng)目，學(xué)校往往要求內(nèi)審部門全程參與監(jiān)控，如起草招標(biāo)文書、 參與考察施工單位、 做隱蔽工程記錄、 事故處理等等，凡是與基建項(xiàng)目有關(guān)的工作都要求內(nèi)審部門必須參與把關(guān)。審計(jì)全過程參與監(jiān)督具有積極的一面，但同時(shí)帶來更多的問題，一是弱化了相關(guān)職能部門的作用，使諸如基建處等職能部門對審計(jì)產(chǎn)生依賴性，甚至在職責(zé)范圍內(nèi)的工作也處處請示審計(jì)部門，認(rèn)為由審計(jì)部門把關(guān)可減輕自己的責(zé)任，即便出問題也有審計(jì)部門負(fù)責(zé)，致使內(nèi)審部門成為某些職能部門失職的擋箭牌；二是內(nèi)審部門過多地參與基建項(xiàng)目，也嚴(yán)重影響審計(jì)獨(dú)立性，無法保持對該基建項(xiàng)目審計(jì)的客觀性和公正性，審計(jì)工作面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）基建相關(guān)職能部門管理風(fēng)險(xiǎn)加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，高?；?xiàng)目存在諸多問題，如設(shè)計(jì)不到位，監(jiān)理不到位，施工管理不到位，對基建項(xiàng)目未開展充分的可行性論證，工程設(shè)計(jì)不完善，工程變更較多，現(xiàn)場簽證多，致使工程實(shí)際造價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中標(biāo)價(jià)，工程造價(jià)失控等諸多問題。部門高?；ü芾聿块T未建立工程材料詢價(jià)及驗(yàn)收制度，相關(guān)管理人員由于責(zé)任心的欠缺未認(rèn)真進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)收，致使工程質(zhì)量存在隱患。負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)督的監(jiān)理方由于沒有實(shí)行招投標(biāo)，而是由項(xiàng)目建設(shè)單位的主管部門指定系統(tǒng)內(nèi)的監(jiān)理公司，其獨(dú)立性與公正性難以保證，甚至有的監(jiān)理公司與施工單位打成一片，現(xiàn)場監(jiān)證缺乏公信力。更有個(gè)別建設(shè)單位將“生米煮成熟飯”的項(xiàng)目拿到審計(jì)部門來審計(jì)，致使一些問題無法弄清和糾正，也會(huì)給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)上的損失，同時(shí)加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2審計(jì)主體方面帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）基建審計(jì)人員配備不合理帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于我國高校內(nèi)審部門的設(shè)置更多的是國家的要求，而不是高校內(nèi)部管理的自身需求，因此有些高校對內(nèi)審工作缺乏應(yīng)有的重視，例如有的高校既沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)一套人馬合署辦公，審計(jì)人員一人多職，工作繁雜，難以集中精力開展基建審計(jì)工作。有的高校未設(shè)立專門的工程審計(jì)崗位，由財(cái)務(wù)審計(jì)人員經(jīng)過基建工程審計(jì)培訓(xùn)后兼顧工程審計(jì)工作的情況，這種培訓(xùn)后的審計(jì)人員很難深入地掌握基建工程各相關(guān)專業(yè)知識(shí)，審計(jì)中難以抓住問題的“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”。有的高校雖設(shè)置基建審計(jì)崗位，但一般僅配備1―2名審計(jì)人員，而高校大量的基建修繕項(xiàng)目造成審計(jì)人員長期超負(fù)荷工作。諸如此類的基建審計(jì)人員配備不合理問題的存在，使基建審計(jì)人員相對緊缺與高?；▽徲?jì)工作日益繁重的矛盾更為突出，增加了基建審計(jì)工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）基建審計(jì)人員專業(yè)勝任能力帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高?；▽徲?jì)專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)，要求審計(jì)人員具備較高的專業(yè)水準(zhǔn)，既要懂技術(shù)、法律，又要熟知工程造價(jià)的構(gòu)成及計(jì)價(jià)依據(jù)等，對工程圖紙的識(shí)圖能力、造價(jià)定額的套用、工程物資的適時(shí)價(jià)格等方面的精通程度都提出了新的更高的要求和挑戰(zhàn)。而學(xué)校由于基建審計(jì)任務(wù)的繁重漠視甚至是忽略了基建審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，致使審計(jì)人員對工程物資的適時(shí)價(jià)格及采購、工程圖紙的識(shí)圖能力、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算、造價(jià)定額的套用等無法及時(shí)把握。現(xiàn)代管理要求內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施基建審計(jì)時(shí)，還具備介入到工程項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工決算的全過程，并對工程建設(shè)程序的履行情況，對投資進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)，對各個(gè)管理部門的職能發(fā)揮情況及主要管理人員的職責(zé)履行情況、管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全性以及科學(xué)性和遵循性進(jìn)行審計(jì)的能力。但高?；▽徲?jì)人員一般僅具備工程造價(jià)等方面的專業(yè)知識(shí)，對工程技術(shù)、管理知識(shí)的掌握遠(yuǎn)遠(yuǎn)未到熟練運(yùn)用的程度。有的高校內(nèi)審部門還有一定建議或處理的權(quán)利，不僅要求基建審計(jì)人員具備一定專業(yè)能力，而且要有分析、論證和判斷的綜合能力。知識(shí)結(jié)構(gòu)的欠缺致使基建審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力受到質(zhì)疑，專業(yè)勝任能力與審計(jì)需要之間的差距將增加基建審計(jì)工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）基建審計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基建審計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一是基建項(xiàng)目的錯(cuò)綜復(fù)雜要求基建審計(jì)人員的要有強(qiáng)烈的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注度，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，而由于基建審計(jì)工作任務(wù)繁重、同時(shí)基建審計(jì)人員相對不足，導(dǎo)致審計(jì)人員沒有足夠的時(shí)間去現(xiàn)場調(diào)查及理論分析，稍有疏忽，就會(huì)致使審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差。如在基建項(xiàng)目現(xiàn)場取證時(shí)，沒有及時(shí)讓共同測量的業(yè)主方、施工方和監(jiān)理方當(dāng)場簽字確認(rèn)，也沒有及時(shí)有效地對所取證的項(xiàng)目進(jìn)行取證拍照；在對材料價(jià)格進(jìn)行市場詢價(jià)的過程中，沒有及時(shí)地記錄和收集相關(guān)依據(jù)，導(dǎo)致結(jié)論得不到各方的認(rèn)同等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件。二是由于高?；▽徲?jì)人員的不足，致使一個(gè)基建審計(jì)人員長期審計(jì)同一施工單位完成的基建項(xiàng)目，由于與同一被審計(jì)對象的反復(fù)交往而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)上的往來，進(jìn)而喪失獨(dú)立性立場，這種情形將為基建審計(jì)工作帶來巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）基建審計(jì)方法帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前高?；▽徲?jì)工作大部分僅是竣工結(jié)算審計(jì)，事前對招投標(biāo)、合同的審計(jì)及事中對變更、現(xiàn)場簽證的審計(jì)重視不夠，并未對項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、招投標(biāo)簽訂施工合同、設(shè)計(jì)變更等整個(gè)項(xiàng)目工程建設(shè)做出有效監(jiān)督和正確評價(jià)。由于事后審計(jì)的局限性，難以對建設(shè)工程前期和過程中確定下來的對造價(jià)有重要影響的事項(xiàng)進(jìn)行有效控制。在工程施工階段，由于工程變更已成事實(shí)，隱蔽工程已無法驗(yàn)收，經(jīng)常出現(xiàn)互相扯皮的現(xiàn)象?？⒐そY(jié)算審計(jì)由于缺乏必要的事前預(yù)防及事中控制，對工程建設(shè)造成的損失浪費(fèi)，只能事后算賬，使得高?；▽徲?jì)工作存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3其他方面帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）過分信賴中介機(jī)構(gòu)

目前大部分高校都聘請專業(yè)造價(jià)中介機(jī)構(gòu)開展基建審計(jì)，但是聘請的中介機(jī)構(gòu)專業(yè)水平良莠不齊。個(gè)別開展有償服務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織，為追求自身的經(jīng)濟(jì)利益，違背職業(yè)道德和職業(yè)準(zhǔn)則。有的社會(huì)審計(jì)組織在加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理的同時(shí)，對審計(jì)質(zhì)量缺乏必要的監(jiān)督檢查，有的社會(huì)審計(jì)組織的人員素質(zhì)差，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，出具虛假審計(jì)報(bào)告，有的審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通不足，導(dǎo)致工作效率低下，甚至某些行為違反了審計(jì)法律法規(guī)、審計(jì)紀(jì)律等。所有這些問題，都會(huì)給作為委托方的高校內(nèi)審部門帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)資料存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基建審計(jì)人員手中的資料大多是工程決算時(shí)由基建部門或施工方提供的，其時(shí)效性、真實(shí)性和完整性很難得到保證。如現(xiàn)場簽證方面，有的施工方巧立名目，以少報(bào)多，不及時(shí)辦理簽證，結(jié)算時(shí)搞突擊，有的簽證由施工方填寫，監(jiān)理方及建設(shè)方?jīng)]有認(rèn)真核實(shí)就簽字認(rèn)可，有的簽證太簡單，只寫工程量沒有圖示尺寸，或只寫金額沒有詳細(xì)內(nèi)容，有的甚至沒有變更，施工方和監(jiān)理方共同作弊。諸如此類的串通舞弊審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)工作帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.高校基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略建議

針對上述各方面存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，高校內(nèi)審部門應(yīng)從以下方面建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對可能產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

2.1正確進(jìn)行審計(jì)定位，確保審計(jì)獨(dú)立性，充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能。

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定位為校領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手，通過開展審計(jì)工作，為校領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供依據(jù)，找出學(xué)校管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議和措施，幫助各被審計(jì)單位健全規(guī)章制度，為學(xué)校的發(fā)展服務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)應(yīng)注意保持審計(jì)獨(dú)立地位，審計(jì)部門不是施工管理部門，更不是質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門與基建部門有各自的工作側(cè)重點(diǎn)和職責(zé)范圍，相互不能替代，審計(jì)部門不應(yīng)過多參與基建項(xiàng)目具體管理的有關(guān)活動(dòng)，應(yīng)與被審計(jì)單位部門保持相對獨(dú)立關(guān)系。只有明確自己的定位，保持審計(jì)獨(dú)立性，才能有效地規(guī)避各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。

2.2健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

高校應(yīng)按照《審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，原則上高校應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并完善內(nèi)審部門的科室建設(shè)?；诨▽徲?jì)的專業(yè)性較強(qiáng)，應(yīng)單獨(dú)建立基建審計(jì)科室，并配備一定數(shù)量的基建審計(jì)人員，并分專業(yè)配備，以滿足高校日益增加的基建審計(jì)需要。只有審計(jì)力量足夠了，才能更好地開展基建審計(jì)工作。

2.3完善基建審計(jì)制度建設(shè)。

基建審計(jì)制度不僅是對被審計(jì)單位的硬性規(guī)定，也是對審計(jì)部門和審計(jì)人員的規(guī)范性約束，因此，基建審計(jì)制度建設(shè)是有效開展基建工程審計(jì)工作的基礎(chǔ)。審計(jì)部門應(yīng)制定《建設(shè)工程審計(jì)程序規(guī)定》、《建設(shè)工程、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施辦法》等一系列規(guī)章制度使基建審計(jì)工作程序化、規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，使基建管理、審計(jì)、財(cái)務(wù)等各職能部門的職責(zé)與權(quán)限明確化，使基建審計(jì)人員開展審計(jì)工作有法可依、有章可循。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全復(fù)核制度，通過嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，有效避免審計(jì)工作失誤，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)效果，還能對審計(jì)人員的工作態(tài)度和工作效率起到監(jiān)督和促進(jìn)作用，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4全方位提升基建審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平。

高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍才能有高質(zhì)量的審計(jì)工作，也才能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決定因素。審計(jì)機(jī)構(gòu)一方面可以通過引進(jìn)高素質(zhì)的基建審計(jì)人員來充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，另一方面是提供必要的職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，提升現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)技能和政策水平。同時(shí)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則是所有審計(jì)工作對審計(jì)人員的共同要求，增強(qiáng)工作責(zé)任心，堅(jiān)持以法律法規(guī) 、政策和事實(shí)為依據(jù)，堅(jiān)持原則，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，才能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的協(xié)作和配合。

基建審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇，與其他相關(guān)職能部門具有共同的目的，即為學(xué)校實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)。相同的目的性決定了審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他相關(guān)部門之間應(yīng)是合作關(guān)系，而不是敵對關(guān)系。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過加強(qiáng)與基建部門、財(cái)務(wù)部門、工程監(jiān)理部門等相關(guān)部門的合作，取得他們的支持，才能更好地實(shí)現(xiàn)對基建項(xiàng)目的全過程、全方位的監(jiān)督與審查。通過相關(guān)部門的協(xié)同行動(dòng)，也才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6整合審計(jì)資源，加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)的監(jiān)管

基于目前高?；▽徲?jì)力量普遍薄弱，借助社會(huì)審計(jì)力量加強(qiáng)高?；▽徲?jì)工作也成為了必然選擇。高校原則上日常的基建審計(jì)工作以自審為主，大型項(xiàng)目以社會(huì)審計(jì)為主。為防范委托審計(jì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對社會(huì)審計(jì)的監(jiān)管，一是通過公開招標(biāo)選擇事務(wù)所，建立一個(gè)資格庫和一個(gè)備選庫，基建項(xiàng)目委托審計(jì)由審計(jì)處在資格庫中抽選事務(wù)所實(shí)施；二是制定審計(jì)人員專人跟蹤審計(jì)；三是建立抽審復(fù)查制度，對有疑問項(xiàng)目從備選庫中抽選另一家事務(wù)所開展復(fù)審，如出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則由復(fù)審事務(wù)所取代原事務(wù)所獲得資格庫資格。

綜上所述，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)為應(yīng)對新形勢下基建審計(jì)的要求，需要充實(shí)基建審計(jì)人員，加強(qiáng)基建審計(jì)人員培訓(xùn)，做到全過程跟蹤審計(jì)，有效監(jiān)督基建審計(jì)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)增值審計(jì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

在企業(yè)管理過程中，以內(nèi)部審計(jì)為手段，警醒公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。

一、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

1.風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，或因眼前利益的驅(qū)動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)在管理中忽略了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體地分析，無法對未來出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無法適應(yīng)外界激烈競爭的環(huán)境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。

2.內(nèi)部管理體系不健全

《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》準(zhǔn)則雖規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但缺乏完善的管理審計(jì)程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法制定管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，由于我國的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)，且內(nèi)部審計(jì)管理工作也沒有得到實(shí)施與開發(fā)[1]。

3.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

由于我國的內(nèi)部審計(jì)制度起點(diǎn)比較晚，對內(nèi)部設(shè)計(jì)的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內(nèi)部審計(jì)工作的員工缺乏專業(yè)的審計(jì)管理知識(shí)，無法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理需要。因此，我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員工的整體知識(shí)儲(chǔ)備不高。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理的動(dòng)因

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由此衍生。在內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位有增無減。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對策

1.完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價(jià)值，提升風(fēng)險(xiǎn)防控反應(yīng)速度和精準(zhǔn)的服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫整合遷移和Hadoop集群擴(kuò)展工作，通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用讓消費(fèi)者成為biggerspender。當(dāng)沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費(fèi)機(jī)會(huì)。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會(huì)員，其近五年來購買商品的品種、數(shù)量、型號(hào)、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì)員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁徫锪鞒瘫O(jiān)控視頻、門禁數(shù)據(jù)等線下消費(fèi)信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細(xì)記錄。當(dāng)A先生再次驅(qū)車來到最近的沃爾瑪大賣場時(shí)，A先生手機(jī)移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場流程標(biāo)注了每件商品的具置、型號(hào)信息。當(dāng)A先生支付此次費(fèi)用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開始更新A先生的相關(guān)消費(fèi)信息，并開始預(yù)判A先生下一次需購買的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。

2.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的自律性

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其在抗風(fēng)險(xiǎn)的作用顯著，使得企業(yè)的長久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運(yùn)營情況。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)管理評估體系

內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)工作過程中有大量相關(guān)知識(shí)與信息作為支撐，且審計(jì)過程中可以運(yùn)用各種分析法，分析及預(yù)測企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自2017年以來高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評估工作，通過審計(jì)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計(jì)基礎(chǔ)工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)控制度建設(shè)，改變風(fēng)控監(jiān)督模式。該公司在審計(jì)過程中先對各個(gè)部門及其責(zé)任進(jìn)行分類整理，細(xì)化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細(xì)則等，加強(qiáng)審計(jì)力度。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門還可直接作為風(fēng)險(xiǎn)管理人。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由于內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。

作者:鄧靜 單位:四川川港燃?xì)庥邢挢?zé)任公司

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制范文第4篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

內(nèi)部審計(jì)即對被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，通過對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制制度來衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企業(yè)經(jīng)營管理是否存在舞弊等行為，并且發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國有企業(yè)一直扮演著非常重要的角色，是確保我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的中流砥柱。所以，我們應(yīng)該關(guān)注如何更好地對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行落實(shí)，促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.內(nèi)部因素。首先，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，但是當(dāng)前國有企業(yè)在這方面存在一定的欠缺，內(nèi)部審計(jì)部門既要對上級(jí)審計(jì)部門直接負(fù)責(zé)，又在人事關(guān)系上受到國有企業(yè)的制約，基于雙重領(lǐng)導(dǎo)的作用下，勢必會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作的客觀獨(dú)立性。其次，高素質(zhì)的審計(jì)人員，是推動(dòng)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的外在動(dòng)力，而目前，我國審計(jì)人員多來自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的業(yè)務(wù)需求。然后，從審計(jì)模式上來講，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)和行業(yè)保護(hù)的影響，國有企業(yè)改革步伐較慢，其內(nèi)部審計(jì)模式較為落后，內(nèi)部審計(jì)工作仍然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，這與目標(biāo)導(dǎo)向型審計(jì)模式的實(shí)際需求相去甚遠(yuǎn)。最后，國有企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素，由于被審計(jì)單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意，因而在審計(jì)過程中難免會(huì)對審計(jì)人員有所保留。因此，內(nèi)部審計(jì)部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。2.外部因素。首先，我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會(huì)審計(jì)那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。然后，隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計(jì)的要求。最后，日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)不再局限于傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域，審計(jì)對象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任，審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。從內(nèi)部控制工作的開展上看，內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要手段。其可以通過對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評價(jià)和檢查，實(shí)現(xiàn)有效地咨詢、監(jiān)控、信息鑒證以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等活動(dòng)，這樣可以為國有企業(yè)管理者提供重要的管控依據(jù)，并且也能更好地對于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和解決，是完善和促進(jìn)企業(yè)自我發(fā)展的重要途徑。所以，國有企業(yè)管理者應(yīng)該提升對于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，并且對內(nèi)部審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地處理和管控。2.提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，獨(dú)立性的程度直接決定了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。針對當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，受管理層影響較大的情況，應(yīng)該給予有效地處理和應(yīng)對，確保審計(jì)意見的真實(shí)有效，這也是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的重要思路和對策。比如，國有企業(yè)內(nèi)部對審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立化調(diào)整，從人事關(guān)系、薪酬發(fā)放、職務(wù)晉升等方面保障審計(jì)人員的獨(dú)立性，減少審計(jì)部門同被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)。3.確保內(nèi)部審計(jì)工作公開化、透明化。在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，應(yīng)該把審計(jì)流程和審計(jì)意見公開化、透明化，以監(jiān)督來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行為的規(guī)范化發(fā)展。從國有企業(yè)角度來看，企業(yè)管理者必須要提升對內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度，明確內(nèi)部審計(jì)的崗位職責(zé)，更好地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作行為，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作和國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，只有這樣才能有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)。4.做好內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量評估。針對內(nèi)部審計(jì)工作的開展需求，企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目責(zé)任制的思想理念，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行合理分配，確保在出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作問題時(shí)，可以第一時(shí)間進(jìn)行有效追責(zé)。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)管理制度的完善上，也應(yīng)該積極引入相應(yīng)的檢查和監(jiān)督考核制度，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，相關(guān)職能機(jī)構(gòu)應(yīng)該從質(zhì)量評估的角度，給予有效地監(jiān)督控制，提高對內(nèi)部審計(jì)工作的約束能力，并且必要時(shí)也可以建立評估小組或配合外部評估機(jī)構(gòu)，更好地規(guī)避和控制各類內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。人才是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的核心要素。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作中，我們應(yīng)該積極做好人才培養(yǎng)工作，提升在崗審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。比如可以定期組織職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育的活動(dòng)，讓在崗審計(jì)人員可以更好認(rèn)知新審計(jì)制度和職業(yè)發(fā)展的相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對當(dāng)前審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容的把握。在培訓(xùn)工作開展中，也要注重對職業(yè)道德教育工作的落實(shí)，讓在崗審計(jì)人員可以積極轉(zhuǎn)變自身的工作觀念，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度參與審計(jì)工作，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作對于國有企業(yè)發(fā)展的重要意義。因此，面對日趨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須要從人才的角度入手，提升審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。

四、結(jié)束語

總的來說，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，是確保國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范和高效開展的關(guān)鍵。而在內(nèi)部審計(jì)中開展風(fēng)險(xiǎn)控制，是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，切實(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中各類問題的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制范文第5篇

關(guān)鍵控制點(diǎn)是指能夠控制并使某一貨幣資金業(yè)務(wù)受某一因素的危害得到預(yù)防、消除或降低到可接受水平的某一點(diǎn)、某一步驟或程序。如果沒有這些關(guān)鍵控制點(diǎn)，業(yè)務(wù)處理過程很可能出現(xiàn)錯(cuò)弊，達(dá)不到既定的控制目標(biāo)。對貨幣資金關(guān)鍵控制點(diǎn)而言，應(yīng)達(dá)到以下控制目標(biāo)。（一）保證貨幣資金收付業(yè)務(wù)的正確性貨幣資金收付業(yè)務(wù)的正確性是指與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額已恰當(dāng)記錄。正確性是關(guān)鍵控制點(diǎn)所達(dá)到的最基本的要求，具體主要包括兩個(gè)方面。一方面，按照貨幣資金管理要求辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，正確計(jì)算和準(zhǔn)確收支貨幣資金金額，做到如數(shù)收付。另一方面，企業(yè)不得提前或推遲入賬，或不按貨幣資金收付順序記賬，使貨幣資金反映不正確的情況。同時(shí)，賬薄同憑證內(nèi)容、金額要一致，賬務(wù)處理要正確。（二）保證貨幣資金的安全性和完整性企業(yè)為確保其安全，應(yīng)建立和實(shí)施嚴(yán)密的保管措施，嚴(yán)格執(zhí)行庫存限額制度和票據(jù)、章印的保管制度，做到日日盤點(diǎn)現(xiàn)金，超過限額的部分及時(shí)送存銀行，防止遭受丟失、盜竊和挪用等不安全情況，保證貨幣資金所有的事項(xiàng)均已記錄，不存在任何遺漏，主要包括各種收支及欠款回收業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。同時(shí)，通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。因此，企業(yè)通過對關(guān)鍵控制點(diǎn)的把握，達(dá)到對企業(yè)貨幣資金安全性和完整性的認(rèn)定。（三）保證貨幣資金記錄的真實(shí)性和可靠性貨幣資金往往是舞弊者最終所要得到的財(cái)產(chǎn)，舞弊者可以通過偽造、編造貨幣資金業(yè)務(wù)套取資金。真實(shí)性是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量、確計(jì)、記錄和報(bào)告，如實(shí)反映符合確計(jì)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素和其他相關(guān)會(huì)計(jì)信息?？煽啃允侵感畔⑹褂谜咴诶秘泿刨Y金信息進(jìn)行決策時(shí)完全可以信賴所提供的信息。只有當(dāng)貨幣資金信息能夠真實(shí)的反映它所反映的內(nèi)容，不偏不倚地表現(xiàn)貨幣資金實(shí)際情況，才能認(rèn)為是具有可靠性的。一個(gè)良好的關(guān)鍵控制點(diǎn)能夠控制貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生，并能控制與其發(fā)生是否相關(guān)，從而達(dá)到貨幣資金真實(shí)性和可靠性的認(rèn)定。（四）保證貨幣資金的合法性和及時(shí)性合法性在于控制企業(yè)對貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。企業(yè)貨幣資金的保管和收付必須符合相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定。如：妥善保管結(jié)算票據(jù)，專用印鑒和支票，及時(shí)辦理支票掛失，嚴(yán)禁出租出借銀行賬戶和轉(zhuǎn)賬支票，嚴(yán)格按不同結(jié)算方式的使用范圍和結(jié)算程序，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，避免逾期、誤期拒付、透支存款以及結(jié)算方式不當(dāng)?shù)龋瑥亩ＷC貨幣資金業(yè)務(wù)的及時(shí)處理和合法性。因此，企業(yè)通過對貨幣資金關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，可以達(dá)到對貨幣資金合法性和及時(shí)性的認(rèn)定。

貨幣資金關(guān)鍵控制點(diǎn)探尋方法

審計(jì)人員探尋貨幣資金關(guān)鍵控制點(diǎn)的方法主要采用符合性和實(shí)質(zhì)性測試相結(jié)合的方法，在測試過程中應(yīng)注重科學(xué)性和合理性。為防范貨幣資金的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)首先對貨幣資金進(jìn)行符合性測試，主要是對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行測試。結(jié)合貨幣資金的特點(diǎn)，審計(jì)人員進(jìn)行符合性測試主要包括兩個(gè)方面。一方面是了解貨幣資金內(nèi)部控制是否建立健全。審計(jì)人員可以通過詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等手段收集必要的資料，主要包括：貨幣資金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)收支情況；出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；庫存現(xiàn)金、空白支票是否妥善保管；是否定期盤點(diǎn)、核對；是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；是否建立庫存限額制度，超過限額的資金是否及時(shí)送存銀行等；另一方面是了解貨幣資金內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。被審計(jì)單位內(nèi)部控制建立健全了并不等于就起到應(yīng)有的相互牽制、相互制約，防止舞弊的作用。如果內(nèi)部控制建立健全，但沒有有效執(zhí)行，內(nèi)部控制就如同虛設(shè)。只有建立健全并有效執(zhí)行才能起到應(yīng)有的制約和促進(jìn)作用。對于貨幣資金來講，有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度更為重要，審計(jì)人員應(yīng)選擇適當(dāng)類型的審計(jì)程序以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的保證，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效的更高保證水平的審計(jì)證據(jù)。如：檢查收付業(yè)務(wù)憑證中是否有經(jīng)辦人的簽字；是否蓋有收付訖字樣；是否有復(fù)核人員簽字；是否有領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)和簽字；是否有出納和會(huì)計(jì)人員的簽字，出納和會(huì)計(jì)是否為同一人等。當(dāng)審計(jì)人員通過詢問和觀察程序不足以測試此類運(yùn)行控制的有效性時(shí)，還需要檢查能夠證明此類控制有效運(yùn)行的文件和其他會(huì)計(jì)資料，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。初步評價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制測試結(jié)果，為實(shí)質(zhì)性測試奠定基礎(chǔ)。審計(jì)人員在完成上述程序之后，即可對貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)。通過對被評價(jià)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，來測試其控制環(huán)節(jié)和措施是否符合理想的控制模式，并以此作為對內(nèi)部控制初評的依據(jù)，以便據(jù)以確定是否進(jìn)一步需要進(jìn)行符合性測試以及如何恰當(dāng)確定實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容和范圍。初評的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。健全性主要是評價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵點(diǎn)是否都設(shè)立了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制；控制系統(tǒng)中是否存在薄弱環(huán)節(jié)。合理性主要分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制；有無把一般控制點(diǎn)誤作為關(guān)鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當(dāng)。評價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先確定貨幣資金內(nèi)部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點(diǎn)，然后據(jù)以確定在貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序中對哪些環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，對哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計(jì)程序并作重點(diǎn)檢查，以有效提高審計(jì)效率。同時(shí)，通過上述審查，審計(jì)人員初步判定被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性測試是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，是在符合性測試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用盤點(diǎn)、函證、觀察、查詢及計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對會(huì)計(jì)報(bào)表貨幣資金項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性測試。包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。無論對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。針對貨幣資金，審計(jì)人員主要進(jìn)行如下實(shí)質(zhì)性測試：一是采用統(tǒng)計(jì)抽樣法進(jìn)行抽樣。審計(jì)人員應(yīng)選取適當(dāng)?shù)氖崭犊顟{證作為樣本量，并運(yùn)用查閱法、復(fù)算法和核對法等進(jìn)行審查。審查的重點(diǎn)應(yīng)包括以下內(nèi)容：核對現(xiàn)金和銀行存款日記賬的收入金額是否正確；核對收款憑證與應(yīng)收款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；核對實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致；檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；核對現(xiàn)金和銀行存款日記賬的付出金額是否正確；核對付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致；核對實(shí)付金額與購貨發(fā)票是否相符。二是對貨幣資金進(jìn)行核對。核對主要包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對和賬實(shí)核對。審計(jì)人員應(yīng)抽取一定期間的現(xiàn)金和銀行存款日記賬，檢查其有無計(jì)算錯(cuò)誤，并與其總分類賬核對。三是進(jìn)行復(fù)核。為認(rèn)定銀行存款記錄的正確性，審計(jì)人員必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。四是檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，選擇采用的匯率方法前后各期是否一致。銀行存款中外幣存款的增減變動(dòng)是否按一定的匯率標(biāo)準(zhǔn)折算為記賬本位幣，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確。

把握關(guān)鍵控制點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)