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工程建設(shè)項目審計范文第1篇

全過程跟蹤審計已經(jīng)成為重大工程建設(shè)項目的主要審計工作模式。在具體實踐中如何找準(zhǔn)定位、抓住關(guān)鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進工程建設(shè)項目質(zhì)量、進度、造價等目標(biāo)的全面實現(xiàn)，是審計組織需要加以研究和明確的首要問題。只有審計定位準(zhǔn)確了，重點關(guān)鍵抓住了，全過程跟蹤審計的效率和作用才會實現(xiàn)最大化。

一、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計概述

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指審計組織從工程建設(shè)項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設(shè)項目全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進行審計。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項目初始環(huán)節(jié)的全過程的審計方式，其實質(zhì)是防范工程建設(shè)項目中的資金風(fēng)險和廉政風(fēng)險，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。其主要作用有如下幾個方面：一是促進國家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進項目加強過程管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進程中出現(xiàn)的問題，確保項目規(guī)范運作、科學(xué)管理；三是促進項目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機制不斷健全完善，確保“凡事都有章可循、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進項目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項目順利推進；五是促進工程造價得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。

二、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計內(nèi)容與重點

（一）項目立項及設(shè)計階段審計。

1、項目評估報告、初步設(shè)計及概算的申報和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項目內(nèi)部控制體系是否健全實用。3、項目設(shè)計方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計是否符合審批界定。5、資金來源有否落實，融資方案是否合理可行。

（二）招投標(biāo)階段審計。

1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時間節(jié)點，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項目工期，合同價格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價是否真實可靠、符合規(guī)定，有無超預(yù)算，經(jīng)審計的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報價、各種費用計提是否合理合規(guī)。

（三）合同管理審計。

1、工程建設(shè)項目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運行，審計人員有否簽署意見和建議。2、結(jié)算方式、價差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對勘察、設(shè)計及其它咨詢類合同審計時，重點審查委托人對勘察設(shè)計完成時間，勘察、設(shè)計工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項目實際要求。

（四）施工管理階段審計。

1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項目有關(guān)的各項管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項目總進度控制計劃及其三級進度控制計劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無建立；現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計變更、現(xiàn)場變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價格是否合理；工程重大設(shè)計變更是否組織專家論證、是否對設(shè)計變更的工程造價進行測算，審核報批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進度款、工程變更及簽證費用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見后支付；項目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺帳。

（五）竣工決算階段審計。

1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實、符合規(guī)定。2、驗收過程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。

三、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計應(yīng)予關(guān)注的三個問題

（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計實施方案。工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒有周密、全面、具體的審計實施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機制，那么，跟蹤審計的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢必影響工程建設(shè)項目的進度、質(zhì)量和資金投入。

（二）應(yīng)建立全過程跟蹤審計工作聯(lián)席會議制度。在工程項目建設(shè)過程中，應(yīng)定期召開有設(shè)計、監(jiān)理、施工、基建管理、審計等部門或組織參加的跟蹤審計情況分析聯(lián)席會，即時通報過程跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究、分析出現(xiàn)問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過聯(lián)席會議，消除不同方的誤解和偏見，構(gòu)筑理解機制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強協(xié)作意識、強化工作合力，推進工程項目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時完成任務(wù)。

（三）應(yīng)建立現(xiàn)場巡查、備查機制。審計人員應(yīng)經(jīng)常深入項目施工現(xiàn)場，實時掌握工程進度、工程變更、隱蔽工程施工、技術(shù)工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計量規(guī)則及相關(guān)費用的測算、審核辦法，并做好相關(guān)記錄，為高質(zhì)量、高效率實施全過程跟蹤審計奠定良好基礎(chǔ)。

工程建設(shè)項目審計范文第2篇

根據(jù)我國招標(biāo)投標(biāo)法律的有關(guān)規(guī)定，工程建設(shè)項目可分為依法必須招標(biāo)（強制招標(biāo)）項目和自愿招標(biāo)項目。依法必須招標(biāo)項目必須按照法律法規(guī)的要求進行招標(biāo)，任何單位和個人不得將該項目化整為零或以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。如果不屬于強制招標(biāo)項目，采購人也采用招標(biāo)方式的，則稱之為自愿招標(biāo)項目。

《招標(biāo)投標(biāo)法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)進行招標(biāo)投標(biāo)活動，適用本法。換言之，不論依法必須招標(biāo)項目，還是自愿招標(biāo)項目，只要采購人選擇了招標(biāo)方式均必須遵守招標(biāo)投標(biāo)法的基本原則以及相關(guān)規(guī)定。同時，《招標(biāo)投標(biāo)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》等法律法規(guī)專門規(guī)定了工程建設(shè)項目依法必須招標(biāo)的范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。

本文筆者主要從政府投資工程建設(shè)項目依法必須招標(biāo)的范圍、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)及例外情形入手，主要闡述依法必須進行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項目招標(biāo)審計應(yīng)關(guān)注的重點。

一、依法必須進行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項目范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)

《招標(biāo)投標(biāo)法》及《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》規(guī)定，由國務(wù)院發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門制定《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，報國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行。只有同時滿足項目范圍和達到相應(yīng)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的工程建設(shè)項目才屬于依法必須招標(biāo)項目。

（一）項目范圍

主要從項目公共屬性及資金來源等方面規(guī)定項目范圍的，具體項目范圍包括：

1.關(guān)系社會公共利益、公共安全的基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)等項目。

2.全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目。

3.使用國際組織或者外國政府資金貸款、援助資金的項目。

上述范圍的政府投資工程建設(shè)項目，包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的設(shè)備、材料等的采購。

（二）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)

政府投資工程建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的設(shè)備、材料等采購依法必須進行招標(biāo)的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)各不相同：

1.施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的。

2.重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的。

3.勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的。

4.屬于依法必須進行招標(biāo)的項目范圍，且以暫估價形式（未經(jīng)過實質(zhì)競爭）包括在項目總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)且達到上述規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進行招標(biāo)。

二、依法必須進行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項目例外情形

滿足上述依法必須招標(biāo)項目范圍且達到相應(yīng)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)要求的政府投資工程建設(shè)項目屬以下七種情形之一的，可不進行招標(biāo)。

1.涉及國家安全、國家秘密、搶險救災(zāi)的且不適宜進行招標(biāo)的項目（不包括災(zāi)后重建項目）。

2.屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況且不適宜進行招標(biāo)的項目。

3.需要采用不可替代的專利或者專有技術(shù)的項目。

4.采購人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供的項目。

5.已通過招標(biāo)方式選定的特許經(jīng)營項目投資人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供的項目。

6.需要向原中標(biāo)人采購工程、貨物或者服務(wù)，否則將影響施工或者功能配套要求的項目。

7.國定規(guī)定的可以不進行招標(biāo)的其他特殊情形。

三、依法必須進行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項目招標(biāo)審計重點

《招標(biāo)投標(biāo)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》對依法必須進行招標(biāo)的工程建設(shè)項目專門設(shè)置有關(guān)特殊規(guī)定，招標(biāo)投標(biāo)過程中必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。這部分規(guī)定也是依法必須進行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項目招標(biāo)審計的重點，主要包括：

1.招標(biāo)投標(biāo)活動過程中，是否存在有關(guān)單位和個人違法限制或者排斥本地、本系統(tǒng)以外的法人或者其他組織參加投標(biāo)的行為。

2.招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，是否向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。

3.是否依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定向項目審批、核準(zhǔn)部門辦理招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式的審批、核準(zhǔn)。

4.是否在國家和地方政府指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)媒介招標(biāo)公告和評標(biāo)結(jié)果公示。

5.招標(biāo)人是否按照規(guī)定組建評標(biāo)委員會，其成員人員是否符合規(guī)定。評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員人數(shù)是否為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家是否少于成員總數(shù)的三分之二；評標(biāo)委員會的專家成員是否從依法建立的評標(biāo)專家?guī)熘须S機抽取確定。

6.招標(biāo)人是否非法限定潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的所有制形式或者組織形式，是否以特定行政區(qū)域或者特定行業(yè)的業(yè)績、獎項作為評標(biāo)加分條件或者中標(biāo)條件。

7.提交資格預(yù)審申請文件的時間自資格預(yù)審文件停止發(fā)售之日起是否不于5日。

8.是否使用國務(wù)院發(fā)展改革部門會同有關(guān)行政監(jiān)督部門制定的標(biāo)準(zhǔn)本文編制資格預(yù)審文件和招標(biāo)文件。

9.招標(biāo)人是否通過化整為零縮小標(biāo)段（包）或者采用其他方式規(guī)避招標(biāo)。

10.自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日，是否少于20日。

11.招標(biāo)人重新招標(biāo)是否符合規(guī)定。資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定和公開、公平、公正及誠實信用原則，影響資格預(yù)審結(jié)果或者潛在投標(biāo)人投標(biāo)的，是否按規(guī)定修改資格預(yù)審文件或者招標(biāo)文件并重新招標(biāo)；所有投標(biāo)被否決的，是否按規(guī)定依法重新招標(biāo)；招投標(biāo)活動違反《招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定，對中標(biāo)結(jié)果造成實質(zhì)影響，且不能采取補救措施予以糾正的，招標(biāo)、投標(biāo)、中標(biāo)無效，是否依法重新招標(biāo)或者評標(biāo)。

12.招標(biāo)人是否自收到評標(biāo)報告之日起3日內(nèi)公示中標(biāo)候選人，公示期是否少于3日。

13.投標(biāo)人或者其他利害關(guān)系人對招標(biāo)項目的評標(biāo)結(jié)果有異議的，是否在中標(biāo)候選人公示期間提出。招標(biāo)人是否自收到異議之日3日內(nèi)作出答復(fù)。

工程建設(shè)項目審計范文第3篇

［關(guān)鍵詞］中小學(xué)項目;建筑工程建設(shè);造價審計;防治控制措施

隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展、社會財富的穩(wěn)步增長，地方辦學(xué)條件和校舍條件受到社會的廣泛重視。中小學(xué)建筑工程作為公共財政保障范圍，建設(shè)和改造管理質(zhì)量要求越來越嚴(yán)格。中小學(xué)建筑工程建設(shè)項目成本控制水平的提升有助于確保工程質(zhì)量及資金的有效使用，還關(guān)乎到對教育事業(yè)和師生人身安全等。

1國外政府投資項目

建設(shè)管理經(jīng)驗在美國、英國、德國、日本和新加坡等國家的政府投資項目建設(shè)管理工作中，政府有投資建設(shè)項目的職能，近全部的發(fā)達國家與地區(qū)設(shè)置了專門的政府投資項目建設(shè)管理機構(gòu)，通過集中監(jiān)督管理，作為業(yè)主人行使全體民眾的管理職能。不同責(zé)權(quán)部門管理和監(jiān)督不同的項目，專業(yè)施工企業(yè)執(zhí)行施工，權(quán)威檢測機構(gòu)驗收達到要求的項目竣工，各方在受控的運作中協(xié)力做好項目。發(fā)達國家經(jīng)歷了長期的發(fā)展和探索，普遍建立起較為完善、完整的管理與法律制度體系。發(fā)達國家在公民對政府投資項目的知情權(quán)方面有明確規(guī)范，各參與機構(gòu)接受來自方方面面的監(jiān)督，有著嚴(yán)密的監(jiān)督體制，透明度高，也促使了管理效率的提升。

2東源縣中小學(xué)

建筑工程審計工作中小學(xué)建筑工程建設(shè)項目的造價審計工作與其他政府投資項目一樣，與私人投資項目差異巨大，政府僅為基礎(chǔ)設(shè)施人，在最大限度滿足國民教育需求的同時，還需要擔(dān)任模擬廠商校園設(shè)施建設(shè)者的角色。國際上沒有統(tǒng)一的中小學(xué)建筑工程建設(shè)管理模式，各自有同社會背景相一致的做法，我國中小學(xué)建筑工程建設(shè)管理處于改革與探索之中。要想達到控制成本的效果，首先要確定項目審計工作目標(biāo)和原則，以嚴(yán)肅、科學(xué)、有依據(jù)的目標(biāo)指導(dǎo)，確?？煽?。目標(biāo)要結(jié)合項目造價審計工作經(jīng)驗，確保其水平不會太高，影響建設(shè)積極性，也不會太低，造成國家投資浪費。

工程建設(shè)均有實踐、認(rèn)識，繼而再實踐、再認(rèn)識，在循環(huán)工作中積累目標(biāo)經(jīng)驗，形成適應(yīng)特定項目的管理方法。工程建設(shè)造價控制中，投資估算設(shè)計概算施工圖預(yù)算施工合同價等系列環(huán)節(jié)是有機結(jié)合的，互相補充又互相制約，清晰細(xì)節(jié)才能在控制系統(tǒng)中完成審計工作。技術(shù)同經(jīng)濟的結(jié)合是中小學(xué)建筑工程造價審計工作較為有效的手段，要求審計工作者不斷擴充專業(yè)素養(yǎng)，深入了解最新的施工工藝與技術(shù)。首先，正確理解政府、部門和市場的關(guān)系，所完成的審計工作要尊重市場經(jīng)濟條件，技術(shù)性問題一定要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、以標(biāo)準(zhǔn)為綱領(lǐng)。其次，造價審計工作要將造價、質(zhì)量及工期結(jié)合起來考慮，在明確的質(zhì)量要求基礎(chǔ)上才有與之相適應(yīng)的造價，明確的造價是建立在嚴(yán)格的工期進度控制基礎(chǔ)上才得以實現(xiàn)的，三者相互統(tǒng)一，密不可分。此外，要借鑒國外已有的審計預(yù)測、造價控制和后期跟蹤等經(jīng)驗，在一定的指標(biāo)范圍內(nèi)而不輕易超過。

3中小學(xué)項目審計風(fēng)險控制及防范

中小學(xué)項目審計工作存在較多的風(fēng)險，需要加強控制，提前確定防范措施，保持防范意識。首先，《審計法》和《審計準(zhǔn)則》對相關(guān)工作做出了規(guī)范，但配套的審計法規(guī)和準(zhǔn)則尚需完善，堅持在法律、標(biāo)準(zhǔn)賦予的權(quán)利范圍內(nèi)加強審計監(jiān)督的職能任務(wù)。第二，明確中小學(xué)建筑工程項目投資的政府屬性，此屬性讓審計工作存在著政府同市場、政府同政府以及政府同企業(yè)的多項矛盾，通過監(jiān)督資源的配置，以結(jié)果導(dǎo)向滿足社會的普遍期望。第三，審計工作的全面性和內(nèi)控建設(shè)。中小學(xué)建筑工程項目涉及面較廣，認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度才能保證在所負(fù)責(zé)項目中發(fā)揮積極效能。此外，明確配合單位以及本單位的職責(zé)意識，確保各項資料完整且真實，提高風(fēng)險意識。還有，要加強自身建設(shè)，強化部門隊伍建設(shè)，保持特有的職業(yè)性懷疑姿態(tài)，以高標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)能力要求自己。

4造價控制

跟蹤審計工作經(jīng)驗做好中小學(xué)建筑工程建設(shè)項目造價審計工作的關(guān)鍵在于事無巨細(xì)、總結(jié)和積累，注重各項環(huán)節(jié)。在多個項目中進行廣泛的應(yīng)用和發(fā)展，平均核減造價約9．31%，取得了良好的效益。表1數(shù)據(jù)顯示，東源縣實驗中學(xué)校門及附屬建設(shè)工程項目送審造價為1098907．75元，核減造價215657．97元，核減率19．62%，該項目核減率較大;東源縣康禾鎮(zhèn)教育創(chuàng)強工程送審造價為18919666．91元，核減造價1909680．05元，核減率10．10%，該項目核減造價數(shù)額較大。

5結(jié)語

結(jié)合國內(nèi)外政府投資項目管理經(jīng)驗和東源縣中小學(xué)建筑工程審計工作特點，通過強化中小學(xué)項目審計風(fēng)險控制及防范措施，取得了良好的工作效果，積累了大量的經(jīng)驗。(1)所承擔(dān)的多個項目中，平均核減造價約9．31%，最高項目核減造價為272996．68元，最高項目造價核減率為19．62%，節(jié)約了較多的政府投資;(2)提高審計工作風(fēng)險控制及防范意識，發(fā)展個人能力和經(jīng)驗，在工作中為國家創(chuàng)造價值。

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工程建設(shè)項目審計范文第4篇

[關(guān)鍵詞]工程建設(shè)項目；招投標(biāo)；審計監(jiān)督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.51.159

工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)階段的審計內(nèi)容可以分為五類。一是通用部分審計，即對招標(biāo)過程的合法性和合規(guī)性進行審計監(jiān)督。二是勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢等服務(wù)類內(nèi)容的審計監(jiān)督。三是總承包、專業(yè)分包等工程類內(nèi)容的審計監(jiān)督。四是設(shè)備、材料等貨物招標(biāo)的審計監(jiān)督。五是其他采購方式的審計。以下將從上述五個方面闡述審計過程中需要關(guān)注的要點。

1 通用部分招投標(biāo)審計

通用部分的招投標(biāo)審計主要是審計監(jiān)督招標(biāo)過程的合法性和合規(guī)性，審查招投標(biāo)文件是否符合國家法律法規(guī)及行業(yè)和地方建設(shè)項目行政管理部門的相關(guān)規(guī)定。審查的要點主要有：一是審查以下內(nèi)容是否符合國家、行業(yè)和地方建設(shè)行政管理部門的相關(guān)規(guī)定：（1）招標(biāo)公告的媒體；（2）招標(biāo)過程中的各個時間節(jié)點；（3）招標(biāo)過程中的監(jiān)管和各種文件備案手續(xù)的完備性；（4）項目工期；（5）招標(biāo)文件中合同主要條款的合同價格約定；（6）招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)報告和各種文件資料的存檔；（7）標(biāo)段劃分和承發(fā)包方式；（8）投標(biāo)保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時間；（9）自行招標(biāo)項目評標(biāo)專家的選取和構(gòu)成；（10）招標(biāo)文件中的其他內(nèi)容。同時，需要注意：標(biāo)段劃分和承發(fā)包方式是否符合項目的實際情況，投標(biāo)保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時間是否符合建設(shè)單位的相關(guān)規(guī)定，自行招標(biāo)項目評標(biāo)專家的選取和構(gòu)成是否能滿足項目的專業(yè)需求，招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)報告和各種文件的存檔資料是否完備等。二是招標(biāo)文件的內(nèi)容是否在整體及各個細(xì)部都全面、合法、公允，詳細(xì)表述了建設(shè)單位的招標(biāo)意圖，在不違背國家和地方法律法規(guī)的前提下是否有效地保護了建設(shè)單位的利益。三是招標(biāo)文件對投標(biāo)人的投標(biāo)資格及投標(biāo)人項目組人員的從業(yè)經(jīng)驗、執(zhí)業(yè)資格等要求是否與投標(biāo)項目的規(guī)模、技術(shù)要求等相匹配。四是當(dāng)相關(guān)規(guī)定出現(xiàn)歧義或相悖時，若項目為屬地化監(jiān)管則按照國家、地方、行業(yè)的層級順序進行審計，若項目為非屬地化監(jiān)管則采用國家、行業(yè)、地方的層級進行審計。五是審計人員對審核的每一份招標(biāo)文件，均需提出審計意見；經(jīng)多次修改的招標(biāo)文件，在必要的情況下應(yīng)再次提出審計意見，詳細(xì)記載每次招標(biāo)文件修改情況。所有審計的內(nèi)容均應(yīng)在審計意見中記載并留存。六是公開和自行招標(biāo)項目應(yīng)進行現(xiàn)場清標(biāo)，如果建筑市場無清標(biāo)程序時，內(nèi)審部門要事后組織招標(biāo)工程量清單和控制價編審單位對中標(biāo)人投標(biāo)報價進行回標(biāo)分析，可按照評標(biāo)排序取3～5家投標(biāo)報價進行對比，防止不平衡報價等，清標(biāo)或回標(biāo)分析結(jié)果盡量經(jīng)商務(wù)談判后納入合同約定，無法納入合同的清標(biāo)或回標(biāo)分析結(jié)果，在項目實施過程中必須嚴(yán)格控制高于定額計價的子目工程量調(diào)增，不得變更取消或調(diào)減低于成本報價的子目工程量。

2 服務(wù)類（勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢）招投標(biāo)審計

勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢等服務(wù)類內(nèi)容的審查主要需要注意以下要點：一是招標(biāo)控制價的編制是否符合相關(guān)規(guī)定，是否超出項目批復(fù)的初步設(shè)計概算中相應(yīng)的內(nèi)容；二是中標(biāo)人的投標(biāo)報價是否超出項目批復(fù)的項次費用，中標(biāo)人的投標(biāo)報價（中標(biāo)價格）計算結(jié)果有無算術(shù)性錯誤，各項費用的計取是否符合國家、地方或相關(guān)行業(yè)主管部門的規(guī)定；三是中標(biāo)價格的計算結(jié)果是否與招標(biāo)文件規(guī)定的服務(wù)范圍和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相對應(yīng)；四是中標(biāo)人的主要項目人員（含項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、各專業(yè)負(fù)責(zé)人等）是否與所遞交的并經(jīng)過評審?fù)稑?biāo)文件中的擬派人員和招標(biāo)文件的要求一致。

3 工程類（總承包、專業(yè)分包）招投標(biāo)審計

對總承包、專業(yè)分包等工程類內(nèi)容的招投標(biāo)審計需要重點審查以下內(nèi)容：一是總承包、各專業(yè)分包的承包范圍和工作界面劃分是否合理清晰，專業(yè)分包的招標(biāo)人資格與施工總承包文件中的約定是否完全一致；二是總承包及各專業(yè)分包工程工程量清單是否完整，工程量清單編制說明是否完整、明晰。工程量清單說明中就有關(guān)招標(biāo)范圍內(nèi)圖紙不詳，且給出的工程量明細(xì)，是否做出特殊說明；三是工程量清單其他項目清單中的暫列金額、暫估價的列項是否規(guī)范，金額是否與招標(biāo)文件的約定一致；四是對工程量清單中工程量的準(zhǔn)確性進行審計，核算清單工程量；五是總承包與各專業(yè)分包的工程量清單是否存在重復(fù)項次；六是招標(biāo)文件的清單編制格式和要求投標(biāo)人填報的報價格式文件是否符合國家、行業(yè)和地方建設(shè)行政管理部門的相關(guān)規(guī)定；七是總承包及各專業(yè)分包的招標(biāo)控制價（或標(biāo)底）與項目批復(fù)的工程費用或招標(biāo)文件中給出的專業(yè)工程暫估價是否存在偏差；如存在偏差，偏差是否在合理范圍內(nèi)；八是各類招標(biāo)控制價（或標(biāo)底）的編制結(jié)果及取費依據(jù)是否符合國家、行業(yè)和地方建設(shè)項目行政管理部門的相關(guān)規(guī)定。為了有效控制投資，控制價原則上不得超過批復(fù)初步設(shè)計概算相應(yīng)內(nèi)容的控制指標(biāo)；九是重點審計中標(biāo)人的投標(biāo)報價是否存在漏項或較嚴(yán)重的不平衡報價，審計人員要就中標(biāo)人的清單漏項及不平衡報價問題提出處理意見或建議。

4 貨物（設(shè)備、材料）招投標(biāo)計

設(shè)備、材料等貨物的招投標(biāo)審計需要關(guān)注：一是審查貨物清單、品牌和質(zhì)量技術(shù)要求是否符合招標(biāo)文件和項目的要求；二是如工程總承包招標(biāo)文件中已經(jīng)給出了貨物暫估價，中標(biāo)人的投標(biāo)報價（中標(biāo)價格）是否按暫估價報價，超過暫估價的報價需按廢標(biāo)情形處理；三是設(shè)備、材料招標(biāo)是否設(shè)置暫估價或招標(biāo)控制價（標(biāo)底），中標(biāo)人的投標(biāo)報價及招標(biāo)文件約定的經(jīng)濟標(biāo)評標(biāo)規(guī)則是否合理；四是中標(biāo)價格包括的貨物清單和售后服務(wù)內(nèi)容（包括主體設(shè)備、輔助設(shè)備、備品備件、專用工具，安裝調(diào)試、技術(shù)培訓(xùn)、質(zhì)量保證等）是否符合招標(biāo)文件和項目要求，其中專用設(shè)備和材料部分是否列入國家局批準(zhǔn)且有效的產(chǎn)品目錄內(nèi)；五是中標(biāo)人的報價格式是否完全符合招標(biāo)文件的要求，報價說明是否清晰完整。中標(biāo)人的投標(biāo)報價是否明確品牌、規(guī)格型號、質(zhì)量等級、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家等內(nèi)容。

5 其他采購方式的審計

對于未達到公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)條件的工程、貨物（設(shè)備、材料）和服務(wù)可以通過競爭性談判、詢價和單一來源等方式確定施工單位、供貨商和服務(wù)商。審計時需要注意：一是采購的數(shù)量、質(zhì)量是否合理，是否滿足設(shè)計和項目的需要；二是如工程和貨物包括在總包招標(biāo)文件中，審計其采購的數(shù)量和質(zhì)量是否符合總包招標(biāo)文件的要求，其費用的支付方式是否與總承包合同文件的規(guī)定保持一致；三是采購文件是否完備（時間、質(zhì)量、數(shù)量、性能、標(biāo)準(zhǔn)等），參與單位的選取是否合理（專用材料和設(shè)備除外）；四是參與決策或評審人員是否具有類似項目評審經(jīng)驗或資格；五是參與單位的數(shù)量和所提交的相關(guān)文件是否滿足競爭性要求；六是在滿足質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)要求前提下，審計最終確認(rèn)價格是否超過暫估價（項），若超過是否合理。

參考文獻：

[1]郭平.內(nèi)部招投標(biāo)審計要點淺析[J].工業(yè)審計與會計，2007（3）：27-28.

工程建設(shè)項目審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：重大工程建設(shè)；環(huán)保資金；審計工作

進行環(huán)保專項資金的審計，就要將重大工程中的重點經(jīng)濟預(yù)測、收支、籌劃等進行有效的現(xiàn)場監(jiān)督，真正將資金的投用滲透到環(huán)境保護項目中，而且在進行施工過程中，施工企業(yè)應(yīng)該進行自我監(jiān)督和審核，不斷提升自我價值，才能取得較高的成效。

一、環(huán)保專項資金審計工作容易出現(xiàn)的錯誤認(rèn)識

1.環(huán)保事業(yè)的經(jīng)濟目的偏差

在我國，一般來說，進行環(huán)保項目的投資，就是以達到更好的經(jīng)濟成效為目的的行為。這種認(rèn)識是錯誤的，進行重大項目的投資，以及對其項目環(huán)保工程的投資，都是對社會大環(huán)境進行有效的改善的，而我國由于經(jīng)濟的飛速發(fā)展，導(dǎo)致各個階層的人士都將經(jīng)濟利益放在首要位置來看，對經(jīng)濟行為中諸多漏洞不予理睬，就使得環(huán)保事業(yè)無法很好地前進。

2.審計嚴(yán)密性的缺失

在進性環(huán)保專項資金的審計過程中，對于其中的具體細(xì)節(jié)的關(guān)注度不高，沒有對其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督。其中，內(nèi)部資金投資的力度與實際工作的適應(yīng)性沒有得到有效重視，導(dǎo)致投資人員的各項手段及途徑未被發(fā)現(xiàn)，在進行施工作業(yè)中，經(jīng)濟投資人員的具體投資方式和資金利用細(xì)節(jié)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對環(huán)保中的各項有效措施是有影響的，而審計人員往往只看重結(jié)果，沒有將中間重要環(huán)節(jié)進行有力的檢查，就會導(dǎo)致其中一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象不會被發(fā)現(xiàn)。

3.對環(huán)保事業(yè)重視程度較差

審計人員本身對環(huán)保事業(yè)的不重視，就導(dǎo)致在進行審計過程，和資金利用人員犯一樣的錯誤，在專項資金的投資方向和投資細(xì)節(jié)處，未引起注意，這就不只是對單項細(xì)節(jié)的遺漏問題，而是自身的認(rèn)識不足。同時，在施工工程造成的環(huán)境污染等事項上也是不管不問，這樣，環(huán)保的實際目的并沒有達到預(yù)期效果，還造成了環(huán)境完整性的缺失，這是投資與審核人員雙方共同造成的結(jié)果。

二、環(huán)保專項資金的審計方法研究

1.審計準(zhǔn)備階段

進行對環(huán)保專項資金的審計準(zhǔn)備，就必須將審計目標(biāo)確立好，將審計的重點放到環(huán)保真實工作上來，把握資金投放方向的重點性，將細(xì)節(jié)看清楚，做好計劃。

(1)對于資金的投資的方向認(rèn)識清楚，檢查是否是真正落實到實處。在進行重大工程的施工過程中，往往會產(chǎn)生較多的廢水、廢氣、廢渣，為了更好地進行環(huán)境的保護工作，必須開展相應(yīng)的環(huán)境保護工作，將投放資金的具體用途進行規(guī)劃，分成若干項，將其中的經(jīng)濟投資力度不斷加強，將環(huán)境保護真正落實到各個單項的環(huán)保事項中去。所以，審計工作首先就是要看原有資金投放方向是否是朝著單個的環(huán)保事項去的，發(fā)現(xiàn)問題，必須進行有效的“追查”，將資金的投放方向真正的追究清楚，將細(xì)節(jié)性的東西把握精準(zhǔn)。

(2)在審計準(zhǔn)備過程中，應(yīng)該將實際的工作進行有效的安排，把握重點進行審計規(guī)劃。這就要求審計人員將細(xì)節(jié)及其重點環(huán)保事項的現(xiàn)實影響研究清楚，看看效果與投資力度是否成正比，加強對各個環(huán)節(jié)的資金流動、憑證、發(fā)票等進行有效的檢查安排，逐一進行排查。

(3)將工程中產(chǎn)生的環(huán)境影響與周邊環(huán)境建設(shè)的具體情況進行觀察；對施工中的廢物管理進行落實審核；對防污建設(shè)、排污設(shè)備的有效利用進行檢查；對竣工工程導(dǎo)致周邊環(huán)境的影響進行觀察；對審計人員的個人能力與素質(zhì)進行提高等。

2.審計實施階段

進行審計實施工作，既要對全部環(huán)境進行審計，又要不斷突出重點，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)備工作的具體要求進行審計工作的實施，將細(xì)節(jié)與個別重點進行掌控。

(1)將環(huán)保事項整體效果進行有效的審核，將資金的投放力度與現(xiàn)場環(huán)境保護情況進行有效的對比，提升對資金去向的敏感度，進行有力的捕捉，將具體環(huán)節(jié)中的具體事項進行研究，追根尋源，落實到個人。

(2)將重點環(huán)保施工的技術(shù)進行審核，突出薄弱環(huán)節(jié)的重點部分，將環(huán)保力度與重點保護的工作相結(jié)合，將資金的投資使用到的憑證、票據(jù)進行審核，把握工程重點注意事項，提升審計人員的資金正誤敏感度，發(fā)現(xiàn)有遺漏或錯誤的部分，一定要將資金使用人員進行嚴(yán)格的追究，真正掌控現(xiàn)實資金審核主動權(quán)，將資金的方向與力度同時進行把握，加強對違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度。

(3)在進行審計過程中，應(yīng)該將工程所造成的化學(xué)物質(zhì)、廢棄物品等對周邊環(huán)境影響進行有效的監(jiān)督；對于環(huán)保技術(shù)的實施效果進行現(xiàn)場演示，看是否合格；對環(huán)保中存在的問題進行有效監(jiān)督，并提出意見和整改建議等。真正將施工現(xiàn)場的技術(shù)效果與資金的投放力度進行細(xì)致的對比。

3.審計報告階段

進行審計報告工作，必須進行采樣的對比、數(shù)據(jù)的對比、結(jié)果分析等環(huán)節(jié)，將真正的分析結(jié)果進行探究，將經(jīng)濟的利用與現(xiàn)實情況進行有效比較。

(1)把施工工程周邊的實質(zhì)采樣進行研究，采用高精準(zhǔn)的技術(shù)手段進行對采樣的實際調(diào)查，把握對重點土質(zhì)、水質(zhì)等與良性的土質(zhì)、水質(zhì)等進行有效對比，將實際對比結(jié)果進行公開呈現(xiàn)，把握精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)與實際情況的差別。

(2)在進行審計報告過程中，將審計目標(biāo)、審計對象、審計結(jié)果等，具體細(xì)節(jié)中的具體數(shù)據(jù)結(jié)果進行有效的分析，將審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)錯誤事項與人員的違法亂紀(jì)現(xiàn)象進行披露。把握資金的效用與審計結(jié)果之間的關(guān)系，強化審計的目標(biāo)與審計結(jié)果的數(shù)據(jù)沖突，將最先的修改辦法從結(jié)果中提煉出來，幫助施工工程方進行環(huán)保工作時，能夠找到更好的解決措施和環(huán)保良好的技術(shù)。

(3)進行審計報告工作，還應(yīng)將報告內(nèi)容、格式進行有效的呈現(xiàn)，使其能夠簡明、突出重點，將數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間進行有效的對比，把握審計內(nèi)容呈現(xiàn)時的具體形式的明確無誤性和實效性，還要將審計結(jié)果與審計內(nèi)容進行有效的結(jié)合，將重點進行有效的突出，把環(huán)保的注意事項進行有效拓展。

三、審計方法的重點探討

1.突出環(huán)境保護的重要性

在進行環(huán)保專項資金的審計過程中，審計人員一定要將環(huán)境保護放在首要位置來看，還要將環(huán)保注意事項進行有效的監(jiān)督與宣傳，將資金利用率與環(huán)境保護的效果進行對比，在心理上把握對環(huán)保的重要認(rèn)識。

同時，審計人員一定要將態(tài)度擺正，提升自我價值，真正將資金目標(biāo)與環(huán)保目標(biāo)相結(jié)合，而不是對投放資金私自利用，進行個人的消費等事項不予理睬。對于法治建設(shè)進行不斷的學(xué)習(xí)，將法治擺在首要位置，真正將環(huán)境建設(shè)與法律追究結(jié)合起來，對環(huán)境破壞與制約環(huán)境保護事業(yè)的組織或個人進行嚴(yán)厲的法律制裁。

2.加強對防患未然的認(rèn)識

對于環(huán)境保護工作，應(yīng)該先要杜絕環(huán)境破壞現(xiàn)象的出現(xiàn)，將環(huán)境保護意識進行宣傳，使組織或個人能夠有效的重視起來。并且在現(xiàn)場審計過程中，將環(huán)境破壞現(xiàn)象進行嚴(yán)厲的打擊，使環(huán)境保護能夠深入人心，把握環(huán)境破壞的重點事項進行防治，將經(jīng)濟細(xì)節(jié)的各個突破點進行有效的串連，將有可能采取環(huán)保建設(shè)的經(jīng)濟施用進行有效的發(fā)揮，將環(huán)保資金進行充分利用，防患于未然。

3.審計人員的技術(shù)與素質(zhì)的提升

審計人員應(yīng)該加強自身的技術(shù)與素質(zhì)的提升，才能使審計工作與環(huán)境保護工作共同發(fā)展進步。提升審計技術(shù)，就是要對環(huán)保事項中的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，不斷進行對重點突出和數(shù)據(jù)的凸顯，將真實的結(jié)果進行研究，才能得到真正的技術(shù)經(jīng)驗；提高個人素質(zhì)，就是要求審計人員勇于破除壞的勢力，敢于承擔(dān)責(zé)任，真正將審計工作當(dāng)成是自己的事來做，為環(huán)境保護和審計實際工作做出貢獻。

四、總結(jié)

對重大工程中的環(huán)保專項資金實施審計工作，就要把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出重點，積極發(fā)現(xiàn)中間環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)的不確定性，加大對違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度，將環(huán)境保護的重要性進行有效宣傳，為審計的真實數(shù)據(jù)進行有效的監(jiān)督。

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