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稅務(wù)部門風(fēng)險管理范文第1篇

市局貨勞科：

根據(jù)市局工作要求，我局對我縣的增值稅發(fā)票綜合治理和風(fēng)險管理工作進(jìn)行了梳理，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

（一）加強(qiáng)增值稅發(fā)票綜合治理

1.體制機(jī)制層面。

我局目前發(fā)票管理情況是政策法規(guī)股管理增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，征收管理股管理通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票、企業(yè)銜頭發(fā)票等普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票與通用機(jī)打發(fā)票具有“同質(zhì)性”，應(yīng)予以整合，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)從上到下沒有專門的發(fā)票管理部門，不利于發(fā)票的管理和相關(guān)工作的開展。

2. 法律法規(guī)層面

現(xiàn)行的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》是1993年12月12日國務(wù)院的，我國經(jīng)過十幾年的市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，這個《發(fā)票管理辦法》已越來越不適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形式和稅收管理的需要，如強(qiáng)化發(fā)票領(lǐng)購、加大處罰力度、增值稅專用發(fā)票的處理等方面的內(nèi)容都應(yīng)完善。

3.國家政策層面

自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品等免稅產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票，是否可以被下游企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，可以抵扣的范圍，使用的農(nóng)產(chǎn)品種類等相關(guān)政策，還不夠完善，沒有專門的公告等稅收政策進(jìn)項仔細(xì)的告知，存在政策方面的爭議和不確定性，容易引發(fā)稅收風(fēng)險。

4.管理制度層面

主觀原因上對普通發(fā)票的檢查力度及重視程度不夠，重專用發(fā)票的檢查，輕普通發(fā)票的檢查。發(fā)票審核不嚴(yán)敷衍了事，使納稅人有可乘之機(jī)，違法行為更加肆無忌憚，稅收執(zhí)法人員風(fēng)險增強(qiáng)。

對普通發(fā)票缺乏有效的稽核手段，管理監(jiān)控手段落后，近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實(shí)施了金稅工程和推行發(fā)票升級版工作。但對普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，沒有建立一套適用性的管理辦法。仍使用原始的手工審核，手工操作就留下了人為的操作空間。面對大量的普通發(fā)票違法違章行為，只能處于鞭長莫及的被動局面。目前之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件，歸根求源是普通發(fā)票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規(guī)定不夠嚴(yán)密，管理也欠規(guī)范，處罰相對力度較輕，不能真正觸到納稅人的痛處?；虻K于情面不予處罰、減輕處罰或以罰代刑。加之很多納稅人的納稅意識薄弱所致，依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，因此存在著“查出來損失不大，查不出我賺著”的思想，使得許多單位和個人都利用普通發(fā)票做文章，損害了稅法的嚴(yán)肅性，從而給納稅人造成了利用普通發(fā)票偷逃稅款的機(jī)會。

5.部門協(xié)作方面

目前面向社會的全國的增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵兙W(wǎng)站以逐步統(tǒng)一，納稅人可以通過網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)蔚取５ㄓ脵C(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票每個省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的查詢網(wǎng)站、查詢方式、查詢范圍等全部不一致，為納稅人帶來不便，同時也沒有遵從納稅服務(wù)全部一個標(biāo)準(zhǔn)的承諾。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，核心征管系統(tǒng)沒有發(fā)票真?zhèn)尾樵兊哪K，各省級、甚至同一省內(nèi)同一地州市的發(fā)票信息也無法進(jìn)行查詢，沒有信息交換。面對納稅人拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查詢的發(fā)票，如果不是本縣區(qū)范圍內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就無法直接進(jìn)行查詢，查詢的渠道和納稅人一樣，外網(wǎng)查詢。不能快速的服務(wù)納稅人，滿足納稅人需求。

6.操作執(zhí)行層面

是實(shí)行稅控開票制度有欠缺。推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)是稅務(wù)機(jī)關(guān)及時、準(zhǔn)確掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞的重要手段，應(yīng)著力在餐飲、服務(wù)、娛樂、房地產(chǎn)等行業(yè)，大力推廣稅控收款機(jī)，以發(fā)票控管稅源。

同時，在發(fā)票檢查環(huán)節(jié)，著重強(qiáng)化“兩項措施”。一是稽查部門辦案時，注重對發(fā)票的檢查，以發(fā)現(xiàn)案件線索。要加大發(fā)票協(xié)查力度，堅持日常打假與重點(diǎn)稽查打假相結(jié)合，對發(fā)票舉報線索，及時查處，對制、售假發(fā)票犯罪應(yīng)嚴(yán)打重罰，保持高壓態(tài)勢。二是征收管理部門，應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票違規(guī)違法的專項檢查和重點(diǎn)整治。選擇重點(diǎn)行業(yè)發(fā)票或重點(diǎn)區(qū)域開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)線索或疑點(diǎn)，及時排查、比對和整治。

（二）完善增值稅發(fā)票風(fēng)險工作機(jī)制

1.縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)中，由于扁平化管理的要求，貨物勞務(wù)稅部門（政策法規(guī)部門）是風(fēng)險應(yīng)對團(tuán)隊成員，負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票風(fēng)險分析和識別工作。縣級風(fēng)險任務(wù)可以由物勞務(wù)稅部門（政策法規(guī)部門）進(jìn)行，并推送給稅務(wù)分局，稅務(wù)分局分局長進(jìn)行任務(wù)分配，由應(yīng)對人員進(jìn)行應(yīng)對反饋。省局或總局推送的風(fēng)險任務(wù)，由市局推送后我局征管或法規(guī)部門進(jìn)行接收，再進(jìn)行推送。有分局應(yīng)對反饋。

2.影響增值稅發(fā)票風(fēng)險工作質(zhì)效的因素。

縣一級稅務(wù)局部門是增值稅發(fā)票風(fēng)險應(yīng)對的第一線，同時也是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門風(fēng)險承接應(yīng)對的第一線。每年承接應(yīng)對的各類稅收風(fēng)險較多，基層應(yīng)接不暇，導(dǎo)致風(fēng)險應(yīng)對工作質(zhì)效不高，建議增值稅發(fā)票高風(fēng)險任務(wù)有地州市一級的稅務(wù)機(jī)關(guān)直接統(tǒng)一進(jìn)行應(yīng)對反饋，不再向縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)推送。

3.風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對質(zhì)量和效率不高的原因

日常監(jiān)管與政策宣傳不到位，稅收管理員應(yīng)定期不定期深入企業(yè)，向企業(yè)宣傳相關(guān)稅收政策，重點(diǎn)督促企業(yè)健全和規(guī)范賬務(wù)，正確計算增值稅、企業(yè)所得稅，嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法開具發(fā)票。及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)核算情況，對發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的涉稅風(fēng)險及時提出整改意見和建議?；A(chǔ)征管質(zhì)量的提高，才能使得日后風(fēng)險發(fā)生后風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對的質(zhì)量和效率提高。

稅務(wù)部門風(fēng)險管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：深化 風(fēng)險評估 實(shí)踐 探索

一、風(fēng)險評估開展背景

杭州華電半山發(fā)電有限公司（以下簡稱“半電公司”）是一家有著50多年歷史的發(fā)電企業(yè)，長期以來，重視風(fēng)險防范工作，逐步建立了一系列內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險管控，采取一些積極措施應(yīng)對風(fēng)險，如定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，對年度目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況及面臨的燃料供應(yīng)及價格、電價、用電需求等經(jīng)營形勢變化情況進(jìn)行深入、全面分析，制訂相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，化解經(jīng)營風(fēng)險、降低經(jīng)營風(fēng)險。各有關(guān)職能部門在日常工作中也注重風(fēng)險管理，及時收集相關(guān)信息，了解有關(guān)方面情況，及時報告公司管理層，提出一些建議供公司領(lǐng)導(dǎo)決策，并采取相關(guān)措施防范風(fēng)險。

在安全生產(chǎn)方面，公司制訂各種安全管理制度和預(yù)案，開展安全生產(chǎn)大檢查，防范安全風(fēng)險等；在廉潔自律方面，開展廉潔風(fēng)險防控工作，防范廉潔風(fēng)險；在內(nèi)部控制方面，建立健全內(nèi)控管理機(jī)制，每年開展內(nèi)控評價工作，提升內(nèi)控管理和風(fēng)險管理水平。半電公司通過采取一系列措施保障安全生產(chǎn)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

但是多年來，半電公司規(guī)范化、常態(tài)化的風(fēng)險評估機(jī)制并沒有真正建立。近年來，公司內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生深刻變化，面臨的形勢錯綜復(fù)雜，存在著方方面面的風(fēng)險。在半電公司內(nèi)部，煤機(jī)逐步淘汰或關(guān)停，燃機(jī)發(fā)電規(guī)模不斷取得新發(fā)展，但員工總數(shù)不斷減少，并出現(xiàn)老齡化趨勢，難以滿足企業(yè)快速發(fā)展。在經(jīng)營上，燃料價格、電價、發(fā)電利用小時等影響企業(yè)效益的關(guān)鍵性因素不能得到穩(wěn)定保障。在半電公司外部，國家不斷深化改革，電力市場競爭日益激烈，政府對環(huán)保的要求越來越高，上級公司對企業(yè)的管控越來越嚴(yán)，對管理和效益提出更高的要求，半電公司在經(jīng)營等方面所面臨的問題和矛盾越來越突出。在這樣的復(fù)雜形勢和嚴(yán)峻環(huán)境下，僅通過定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會等方式方法，以及缺乏對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)化、規(guī)范化、常態(tài)化的評估，難以很好地識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、評估風(fēng)險，防范經(jīng)營風(fēng)險和其他面臨的種種風(fēng)險，半電公司整體風(fēng)險管理水平難以顯著提高。對企業(yè)來說，面臨的風(fēng)險很多，從大類來說，有安全風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、廉潔風(fēng)險等，從具體來說，有法律風(fēng)險、資金風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、采購風(fēng)險等等。因此，從上述現(xiàn)狀看，很有必要建立健全風(fēng)險評估機(jī)制，有效開展風(fēng)險評估工作。同時，對風(fēng)險評估工作進(jìn)行監(jiān)督與客觀評價，提出風(fēng)險評估工作存在的問題或不足，促進(jìn)風(fēng)險評估工作形成制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，從而提升風(fēng)險管理水平，以達(dá)到防范風(fēng)險的目的。

二、風(fēng)險評估工作開展情況

風(fēng)險評估就像有效的剎車系統(tǒng)，能夠保障企業(yè)安全、高速運(yùn)行、基業(yè)長青。公司風(fēng)險評估工作實(shí)行2+1+5管理模式（2是指全覆蓋、全流程；1是指內(nèi)控評價；5是指五道防線，崗位、部門、職能部室、審計部、風(fēng)險管理委員會），該模式從火電企業(yè)現(xiàn)實(shí)出發(fā)，它以基于風(fēng)險控制為導(dǎo)向的流程控制為核心，將風(fēng)險評估工作嵌入經(jīng)營管理活動中，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

全覆蓋是指從制度、流程手冊、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、評價手冊等方面實(shí)現(xiàn)全覆蓋。整個企業(yè)自上而下各相關(guān)部門通過積極參與、互相配合、統(tǒng)籌兼顧，全員參與、分級負(fù)責(zé)的方式，全面復(fù)審、修訂、編制規(guī)章制度和流程手冊，形成有效的標(biāo)準(zhǔn)制度清單、管理流程手冊及風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

全流程是指從企業(yè)整體角度審視各項業(yè)務(wù)和管理活動，對全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、梳理和完善，形成包含管理業(yè)務(wù)模塊和具體業(yè)務(wù)流程《管理業(yè)務(wù)流程控制手冊》，包括控制范圍、控制目標(biāo)、流程主要風(fēng)險、相關(guān)政策或制度依據(jù)、業(yè)務(wù)流程圖和流程說明六個部分。管理流程是按業(yè)務(wù)順序的邏輯關(guān)系對企業(yè)制度的進(jìn)一步闡釋，既確保了制度有效執(zhí)行，又預(yù)防了風(fēng)險的發(fā)生。

內(nèi)控評價就像給人查體看病一樣。經(jīng)過對流程控制情況進(jìn)行評價后，有無缺陷和剩余風(fēng)險一目了然。半電公司縝密的內(nèi)部控制評價為內(nèi)部控制體系規(guī)范運(yùn)行提供了保障，也是基于風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制運(yùn)行模式取得效果的保證。內(nèi)部控制評價是按照內(nèi)部控制五要素，遵循風(fēng)險導(dǎo)向原則對重要性業(yè)務(wù)及重要管理環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，最后形成內(nèi)控評價報告，內(nèi)控評價報告是內(nèi)控評價的主要成果。

風(fēng)險管理的五道防線，企業(yè)依托內(nèi)部控制，筑牢風(fēng)險管理五道防線。這五道防線分別是：崗位、部門、職能部室、審計部、風(fēng)險管理委員會即公司領(lǐng)導(dǎo)班子。通過五道防線的層層防控，各類風(fēng)險被有效化解，風(fēng)險可控在控。五道防線，互相牽制、互相促進(jìn)，“嚴(yán)防死守”緊抓內(nèi)控牛鼻子，把風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的程度之內(nèi)。

為全面提升風(fēng)險管理水平，推進(jìn)公司風(fēng)險評估工作，有效防范和化解風(fēng)險，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防范目的，公司于2014年經(jīng)過充分研究和醞釀后，決定推進(jìn)公司風(fēng)險評估工作。為使各部門學(xué)習(xí)、掌握風(fēng)險評估知識，開展好風(fēng)險評估工作，總經(jīng)理工作部于2014年6月份舉辦了風(fēng)險評估實(shí)務(wù)知識培訓(xùn)班，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，總經(jīng)理工作部于當(dāng)年3季度組織各職能部門開展了首次風(fēng)險評估工作。為保障風(fēng)險評估工作的規(guī)范性、有效性，審計部對風(fēng)險評估工作進(jìn)行了檢查與客觀評價，公司風(fēng)險評估工作邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。

從評估工作檢查情況看，各職能部門雖開展了風(fēng)險評估工作，評估的風(fēng)險事項符合要求，運(yùn)用了有關(guān)評估方法和標(biāo)準(zhǔn)，編寫了風(fēng)險評估報告，但也存在規(guī)范性、正確性、準(zhǔn)確性等問題。問題主要有以下幾個：

采用的評估方式單一。在評估方式上，僅有一個部門采用訪談方式，其他部門均采用會議討論方式，各部門都未綜合運(yùn)用會議討論、訪談、問卷調(diào)查等評估方法。無論采用訪談方法還是采用會議討論方法的部門，參與人員基本為本部門人員。由于評估方式單一和缺乏人員參與的廣泛性，對評估結(jié)論的正確性可能產(chǎn)生一定的影響。

界定標(biāo)準(zhǔn)不夠明確。評估的界定標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，如確定“是否重大風(fēng)險”沒有很明確的界定標(biāo)準(zhǔn)（即如何由風(fēng)險發(fā)生可能性和風(fēng)險損失度兩個維度標(biāo)準(zhǔn)確定是否為重大風(fēng)險）。

評估結(jié)論的隨意性較大。本次評估雖然采用定性方法，但多數(shù)部門對于評估結(jié)論沒有有效結(jié)合實(shí)際或缺乏歷年發(fā)生的有關(guān)情況及歷史數(shù)據(jù)等，特別是對“風(fēng)險損失度”中的直接經(jīng)濟(jì)損失的評估隨意性較大，缺乏支撐依據(jù)。

評估過程闡述不具體。一些部門在風(fēng)險評估報告中對于風(fēng)險評估情況的闡述過于簡單，沒有具體闡述風(fēng)險評估過程等。

措施、方案不夠具體。一些部門對于主要風(fēng)險的防控措施和重大風(fēng)險的解決方案比較粗略或空洞，缺乏詳細(xì)的應(yīng)對措施和具體實(shí)施計劃。

明年風(fēng)險評估方向不明確。個別部門在評估報告中雖然分析了一些面臨的風(fēng)險，但對明年的重點(diǎn)風(fēng)險評估方向不夠明確。

三、總結(jié)經(jīng)驗，不斷改進(jìn)，加強(qiáng)實(shí)踐

2015年3月公司繼續(xù)啟動年度重大風(fēng)險評估工作，在去年開展的基礎(chǔ)上，不斷加以完善，明確評估方法，根據(jù)不同方面的風(fēng)險，完善風(fēng)險評估中“是否重大風(fēng)險”和“風(fēng)險損失度”的界定標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。本次風(fēng)險評估綜合運(yùn)用多種方式，保障風(fēng)險評估的真實(shí)性和評估結(jié)論的準(zhǔn)確性。同時加強(qiáng)監(jiān)督評價工作，形成“三道監(jiān)督防線”，包括事前、事中、事后的監(jiān)督。

（一）事前監(jiān)督

評估工作實(shí)施前開展風(fēng)險事項調(diào)查，了解當(dāng)前面臨的關(guān)鍵性風(fēng)險有哪些，在此基礎(chǔ)上分析確定各部門風(fēng)險評估事項，提高風(fēng)險評估的實(shí)效性。公司各相關(guān)部門認(rèn)真組織、深入研究，根據(jù)當(dāng)前內(nèi)外部形勢變化、生產(chǎn)實(shí)際情況，從安全、經(jīng)營等多角度分析識別本部門當(dāng)前重點(diǎn)面臨的風(fēng)險。各部門在分析面臨重點(diǎn)風(fēng)險時，牢牢把握準(zhǔn)確性、全面性、時效性三項原則。

本次開展風(fēng)險評估信息收集工作的部門主要有總經(jīng)理工作部、財務(wù)部、物資部、燃料管理部、人事部、政治部、安保部、生產(chǎn)營運(yùn)部、生產(chǎn)技術(shù)部、基建管理部、紀(jì)委監(jiān)察辦等職能部門。上報的風(fēng)險評估信息主要包括稅務(wù)風(fēng)險、隊伍穩(wěn)定風(fēng)險、維穩(wěn)風(fēng)險、廉潔風(fēng)險、泄密風(fēng)險、職業(yè)危害風(fēng)險、安全監(jiān)督風(fēng)險、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險、能耗指標(biāo)管理風(fēng)險、天然氣價調(diào)險、工程質(zhì)量管理風(fēng)險、電子商務(wù)風(fēng)險等。

風(fēng)險評估信息的準(zhǔn)確收集，是風(fēng)險評估工作的第一步，是做好該項工作的基礎(chǔ)，在此之后，才能識別和評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險。并且采取必要的措施對這些風(fēng)險進(jìn)行控制。通過風(fēng)險評估工作，不斷增強(qiáng)公司風(fēng)險管控實(shí)效性，深化公司風(fēng)險管理工作。

（二）事中監(jiān)督

各部門評估工作綜合運(yùn)用會議討論、訪談和問卷調(diào)查三種方法，根據(jù)上述三項方法得出的結(jié)論來確定風(fēng)險等級及應(yīng)對措施，避免評估工作簡單化、形式化。

本次評估工作在去年開展的基礎(chǔ)上，不斷加以改進(jìn)，首先參與人員廣泛，不僅局限于本部門；其次綜合運(yùn)用三種方法，使得評估結(jié)果更為準(zhǔn)確。最大的亮點(diǎn)是內(nèi)控管理辦公室派員參加部門風(fēng)險評估的會議討論，加強(qiáng)過程監(jiān)督。

風(fēng)險評估部門在確定好會議討論時間后，將會議時間和地點(diǎn)報內(nèi)控管理辦公室備案，內(nèi)控管理辦公室根據(jù)風(fēng)險內(nèi)容派員參加，起到指導(dǎo)、咨詢、監(jiān)督作用，會后匯報討論情況。

同時部門及時通知與會人員，與會人員充分做好與風(fēng)險討論相關(guān)的準(zhǔn)備工作。討論時，與會人員圍繞風(fēng)險產(chǎn)生的原因、應(yīng)對措施等方面積極發(fā)言，各部門討論會要形成規(guī)范的會議紀(jì)要。本次風(fēng)險評估工作中，內(nèi)控管理辦公室派員參加了天然氣價格調(diào)整、安全監(jiān)督、環(huán)境保護(hù)、信息系統(tǒng)安全、能耗指標(biāo)管理及網(wǎng)絡(luò)采購等風(fēng)險評估討論會。

內(nèi)控管理辦公室對各部門風(fēng)險評估報告及相關(guān)評估資料的規(guī)范性、真實(shí)性等進(jìn)行審查，對不符合要求的風(fēng)險評估報告予以退回，并要求當(dāng)事部門及時糾正和完善。

（三）事后監(jiān)督

各部門制訂的風(fēng)險應(yīng)對措施、方案應(yīng)具體、可行，符合實(shí)際，能起到防范風(fēng)險作用，并在日常工作中予以落實(shí)。落實(shí)措施必須形成相關(guān)材料，總經(jīng)部和審計部組織內(nèi)控評價人員對措施落實(shí)情況進(jìn)行檢查。

建立責(zé)任追究制度。在公司《風(fēng)險評估管理辦法》中增加追究責(zé)任的規(guī)定，對由于不認(rèn)真開展風(fēng)險評估，導(dǎo)致評估結(jié)論不準(zhǔn)確，影響公司決策，造成公司經(jīng)濟(jì)損失或其他方面不利影響等，追究當(dāng)事部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

稅務(wù)部門風(fēng)險管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;財務(wù);風(fēng)險;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是一個單位旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，并由全體員工共同實(shí)施的過程。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展。在我國，內(nèi)部控制體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜。有部分高校為了辦學(xué)指標(biāo)和高校排名，不斷投入。隨著規(guī)模的擴(kuò)大，財務(wù)風(fēng)險的加大，積累了不少的風(fēng)險因素，亟需財物內(nèi)部控制建設(shè)的提升。目前，財政部于2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）。此后，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制逐漸走上正軌，但也存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。財政部文件從內(nèi)部控制的實(shí)施和應(yīng)用方面，明確了包括資產(chǎn)管理等15個內(nèi)部控制要求，全面指導(dǎo)了高校內(nèi)部控制的實(shí)施。在高校內(nèi)部控制中，財務(wù)風(fēng)險控制是高校內(nèi)部控制最為關(guān)鍵的一環(huán)。高校財務(wù)內(nèi)部控制須首先識別風(fēng)險。高校財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險識別技術(shù)和方法包括：（1）借鑒。高校可以通過公開渠道或者利用外部機(jī)構(gòu)的資源，獲取高校的財務(wù)風(fēng)險清單，以作為識別的基礎(chǔ)和參考。（2）內(nèi)部部門風(fēng)險匯總。財務(wù)內(nèi)部各部門根據(jù)財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，列舉本部門的各類風(fēng)險，匯總并確認(rèn)風(fēng)險。（3）頭腦風(fēng)暴。通過各類財務(wù)內(nèi)控會議，對各種風(fēng)險進(jìn)行自由討論，形成基本認(rèn)識。（4）SWOT分析。通過優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會、威脅的分析，重點(diǎn)關(guān)注劣勢和威脅，形成一致意見。（5）問卷調(diào)查。通過向財務(wù)相關(guān)人員發(fā)放問卷的方式，對新業(yè)務(wù)或事項進(jìn)行風(fēng)險識別。筆者認(rèn)為高等學(xué)校面臨以下風(fēng)險：（1）學(xué)校發(fā)展規(guī)劃的不明確或者發(fā)展規(guī)劃實(shí)施不到位，學(xué)校盲目發(fā)展導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。由于規(guī)劃不明確，高等學(xué)校財務(wù)部門無法準(zhǔn)確編制預(yù)算、無法提前籌措資金，財務(wù)資源不足或者浪費(fèi)的現(xiàn)象時有發(fā)生。（2）財務(wù)治理結(jié)構(gòu)不完善，錯誤的財務(wù)決策導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。（3）高校推進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制動力不足，高校財務(wù)內(nèi)設(shè)部門設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，職能監(jiān)督缺失，運(yùn)行效率低下。（4）缺乏財務(wù)文化建設(shè)，人的素質(zhì)不到位，內(nèi)部會計與信息系統(tǒng)建設(shè)不到位。高等學(xué)校為建立內(nèi)部控制制度必須首先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，目標(biāo)應(yīng)包括：保證學(xué)校財務(wù)資產(chǎn)的安全、保證會計制度的實(shí)施、保證核算的準(zhǔn)確、與外部稅務(wù)等部門保持良好的關(guān)系、理順財務(wù)與其他部門的關(guān)系、保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高資源配置和使用效率。為實(shí)施以上目標(biāo)，高等學(xué)校財務(wù)部門必須進(jìn)行科學(xué)合理的制度設(shè)計。內(nèi)部控制制度的設(shè)計要遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則，建立以總會計師為組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，全面領(lǐng)導(dǎo)包括財務(wù)處、審計處、紀(jì)檢等部門的內(nèi)部控制制度建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)小組要全面梳理高校各項經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，選擇應(yīng)對策略。高校財務(wù)內(nèi)部控制要科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)力運(yùn)行規(guī)程。具體運(yùn)用不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗的方法，并加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位管理。高等學(xué)校要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等方面的財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施。高等學(xué)校要切實(shí)加強(qiáng)以審計等部門為主的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系建設(shè)，對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價。評價應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系。內(nèi)控評價體系需建立健全明確的指標(biāo)體系，設(shè)置評分表，分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，具體設(shè)置每一類每一項內(nèi)控評價分值，并對重要環(huán)節(jié)重要內(nèi)控崗位實(shí)行一票否決制。內(nèi)部控制評價要綜合運(yùn)用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗、抽樣和比較分析等方法，通過現(xiàn)場實(shí)地測試，匯總測試結(jié)果，并對評價結(jié)果進(jìn)行分類，最后根據(jù)總得分形成最終對高校財務(wù)的總體評價。高等學(xué)校通過內(nèi)部控制評價，不斷識別財務(wù)風(fēng)險、加強(qiáng)制度設(shè)計，完善內(nèi)部控制。對于通過內(nèi)部控制評價結(jié)論中揭示的風(fēng)險，高等學(xué)校財務(wù)部門要認(rèn)真研究，對于內(nèi)部控制的缺陷要及時完善內(nèi)部控制制度，對于有些無法通過內(nèi)部制度約束的風(fēng)險，需要向上級主管部門匯報，并通過風(fēng)險應(yīng)對策略來進(jìn)行控制。風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險的規(guī)避、風(fēng)險的降低、風(fēng)險的分擔(dān)和風(fēng)險的承受。風(fēng)險的規(guī)避是控制風(fēng)險的一種最徹底的措施，但是也會將該業(yè)務(wù)或事項上的前期投入成為沉沒成本；風(fēng)險降低是通過風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制等方法，權(quán)衡成本效益以后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失的方法；風(fēng)險分擔(dān)是指通過業(yè)務(wù)分包、購買保險、出售、開脫責(zé)任合同以及轉(zhuǎn)移責(zé)任條款等方式，將帶有風(fēng)險的活動移交其他企業(yè)或個人來完成從而達(dá)到分擔(dān)風(fēng)險的目的；風(fēng)險承受是指企業(yè)不采取措施干預(yù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。最后，高校內(nèi)部控制要與時俱進(jìn)，不斷采用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，在日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實(shí)施信息化，減少或消除人為操縱的因素，提高內(nèi)控水平?？偠灾?，筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)和完善高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)層必須提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和資源配置，合理利用外部力量，推進(jìn)信息化建設(shè)，注重實(shí)效和內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)，并給出明確的風(fēng)險管理方式方法。

參考文獻(xiàn)：

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[2]《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（2010年4月財政部、證監(jiān)部、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合）.

[3]《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會[2016]11號）.

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[5]《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》（教財廳〔2016〕2號）.