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電商征稅范文第1篇

今年“兩會”期間，蘇寧易購董事長張近東在提案中指出，網(wǎng)上交易本質上是銷售行為，應該繳稅。國美、聯(lián)想等隨后聲援蘇寧。實際上，天貓、京東、1號店等B2C平臺經(jīng)過幾年的發(fā)展已經(jīng)逐漸確定了經(jīng)營主體，B2C商家繳稅已經(jīng)是行業(yè)規(guī)則，所以“對電商征稅”更多的針對的是淘寶這樣的C2C賣家，也即個人賣家。

對此，淘寶回應電商征稅是“對年輕人的未來征稅”。此后，網(wǎng)絡上引起兩派網(wǎng)民的大討論。其實早在這之前的2010年，網(wǎng)店實名制的征求意見稿和網(wǎng)店實名制在7月1日的正式實施就被看作征稅的“前奏”。

C2C掩蓋下的稅收空白

艾瑞咨詢統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2012年網(wǎng)絡購物市場交易規(guī)模達到了1.3萬億元，同比增長66.2%。這其中，阿里巴巴集團的電子商務網(wǎng)站（包含C2C的淘寶網(wǎng)和B2C的天貓商城）交易額達到了1萬億元，占絕對優(yōu)勢。而這1萬億元中，天貓的貢獻率僅為20%，絕大多數(shù)交易額仍來自于淘寶店大量的個人賣家。

在我國，B2C和C2C的邊界一直都很模糊。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，當前我國電子商務年交易量的90%是掛著C2C的牌子從事B2C模式的交易，使得大量的交易游離于現(xiàn)有法律監(jiān)管之外。于是，對于龐大規(guī)模的C2C商家，相關的法律以及稅收政策就亟需明朗化。

淘寶電商聯(lián)盟平臺的打造者胡志成接受本刊記者采訪時說：“如果電商不繳稅，肯定會影響正常交易的公平性，所以電商繳稅肯定是一個趨勢。但是淘寶目前有700多萬家店鋪，稅率、稅基、主體的劃分比較復雜，總得有一個合適的征稅體制制定出來才會征稅?！?/p>

在中國網(wǎng)購的發(fā)展實踐中，眾多創(chuàng)業(yè)者曾在C2C平臺上獲得了極好的低成本創(chuàng)業(yè)和發(fā)展的機會。電商征稅的消息一出，中小賣家的生存一度成為人們的關注點?！疤詫毶隙嗍莻€人電商，對于這些職業(yè)賣家來說，電商的無稅收、無店面成本，是他們賴以生存的基礎。一旦要繳稅，對部分賣家來說，利潤減少，對小電商的打擊很大，對稍微有點兒起色的電商容易一棍子打死?！蓖瑯由頌樘詫氹娚痰暮境烧f。

互聯(lián)網(wǎng)或不再免稅

根據(jù)淘寶商盟的短信信息，目前淘寶公司類網(wǎng)店數(shù)據(jù)已經(jīng)開始被采集，而隨后待到公司類數(shù)據(jù)采集基本完畢之后，皇冠級和納稅要求比較符合的個人網(wǎng)店數(shù)據(jù)也將被采集。整個調(diào)查實施工作主要是通過先采集，然后約談查賬，最后補稅的流程來執(zhí)行。

預計等到這三大流程執(zhí)行完畢之后，淘寶網(wǎng)店征稅事件將以向部分網(wǎng)店征稅的方式收尾。在皇冠店之外的很多小型網(wǎng)店就有可能不會被要求納稅，這樣，人們對小型淘寶網(wǎng)店的擔憂或可免除。

從國外的電商發(fā)展史來看，電商剛剛興起的時候，作為一種新興的商業(yè)模式，政府會將某個時間段作為市場孕育期，在這個期間免稅，相當于對新模式的扶持。而這之后，在稅收監(jiān)管等方面，就會將所有的經(jīng)營活動一視同仁。

事實上，現(xiàn)有的市場條件下，國內(nèi)網(wǎng)商的發(fā)展過程本身會驅使其主動走向納稅。在淘寶上開店的小賣家，發(fā)展到一定規(guī)模時，為了獲得更多的流量、交易和收入，會主動登陸天貓之類賣家需要納稅的B2C平臺，并為此主動去工商注冊和交稅。

有數(shù)據(jù)顯示，2012年中國網(wǎng)絡零售行業(yè)總銷售額占整個零售行業(yè)6%；而美國作為電子商務發(fā)祥地，其網(wǎng)購占零售總額比重也只有5%左右，中國僅用4年時間就達到了美國用10年時間方才達到的滲透率。至于熟悉了網(wǎng)購模式的消費者和經(jīng)營者，已經(jīng)數(shù)以億計。專家分析，在這樣的情況下，電子商務繼續(xù)免稅帶來的不公平待遇、扭曲市場等問題則日益突出，如今已經(jīng)無需擔心適度稅收會嚴重損害新興商業(yè)模式的生存能力。

價格優(yōu)勢是網(wǎng)購相對于傳統(tǒng)商業(yè)業(yè)態(tài)最大的競爭優(yōu)勢之一，這一點對全世界網(wǎng)購消費者都不例外。那么，網(wǎng)商征稅是否會消除網(wǎng)購的價格競爭力而重創(chuàng)這一產(chǎn)業(yè)？

電商征稅范文第2篇

【關鍵詞】電子商務 稅收法律體系 稅收征管系統(tǒng)

一、電商的概念及其發(fā)展情況

電子商務（Electronic Commerce），區(qū)別于傳統(tǒng)商業(yè)模式，參與方之間以電子方式而非以物理交換或直接物理接觸方式完成各種形式的商業(yè)交易。近年來，經(jīng)濟層面受全球金融危機影響增長放緩，但我國電商市場卻在持續(xù)發(fā)展壯大。與傳統(tǒng)的實體商務不同，比較典型的電商交易具有如下顯著特點：運營的高效率與低成本；信息的對稱性與協(xié)同性；交易方式的無紙化、無形化、無界化。

電子商務主要經(jīng)營模式。按照交易對象的不同可分為七類。第一類為企業(yè)對企業(yè)的電子商務（Business-to-Business，即B to B，又稱B2B）；第二類為企業(yè)對消費者的電子商務（Business-to-Consumer，即B to C，又稱B2C）；第三類為企業(yè)對政府電子商務（Business-to-Government，即B to G，又稱B2G）；第四類為消費者對消費者的電子商務（Consumer-to-Consumer，即C to C，又稱C2C）；第五類為線上網(wǎng)點對線下消費的電子商務（Online-to-Offline，即O to O，又稱O2O）；第六類為消費者對企業(yè)的電子商（Consumer -to- Business，即C to B，又稱C2B）；第七類為消費者對政府的電子商（Consume-to-Government，即 C to G，又稱C2G）。 當前，以阿里巴巴為代表的B2B、以京東為代表的B2C、以淘寶為代表的C2C、以美團為代表的O2O發(fā)展較為迅速。2014年上半年電子商務市場細分行業(yè)結構中，B2B電子商務占比76.9%，網(wǎng)絡零售達到18.5%，網(wǎng)絡團購為0.5%，其他為4.1%。

當前我國電子商務發(fā)展規(guī)模與前景。目前我國電子商務處于快速發(fā)展期，呈現(xiàn)出三大特點：一是電子商務交易規(guī)模迅速擴大。二是電子商務企業(yè)規(guī)模不斷膨脹。三是網(wǎng)購和零售業(yè)務發(fā)展迅猛。

二、我國電子商務稅收發(fā)展現(xiàn)狀分析

我國結合現(xiàn)行稅制的實際情況，對電子商務稅收采取沿用現(xiàn)行稅制，不開征新稅種。主要出于以下幾種考慮：其一，我國現(xiàn)行稅制基本能滿足電子商務稅收的需要，只需適當補充與完善相關的稅收條款。其二，電子商務稅收推行成本與難度較小，更具科學性。其三，保持我國稅制的一致性與延續(xù)性。同時，針對電子商務貿(mào)易特點，目前我國現(xiàn)行電子商務稅制以流轉稅、所得稅為主。所謂流轉稅，即對商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)征稅，主要包括消費稅、營業(yè)稅、增值稅、關稅；所謂所得稅，即對商品交易完成后實現(xiàn)的純收益征稅，主要包括個人所得稅、企業(yè)所得稅。如電子商務平臺因其性質不同，適用的營業(yè)稅也不相同。電訊企業(yè)征 3%的營業(yè)稅；普通網(wǎng)絡經(jīng)營者征5%的營業(yè)稅。

我國電子商務稅收已實現(xiàn)對B2B、B2C的全覆蓋，對C2C處于監(jiān)管“真空”在 我 國 現(xiàn) 行 的 稅 制 體 系 下 ， 已 基 本 實 現(xiàn) 了 對 B2B、B2C模式電商的征稅。如武漢、北京、上海等21個城市，已入選成為首批國家電子商務示范城市。對其管轄范圍內(nèi)從事電子商務的企業(yè)實行登記注冊，征收相應的稅費。但對 C2C模式的電商，在稅收征管上仍舊處于“真空”狀態(tài)。2012年武漢國稅局率先打破稅收“真空”地帶，對其開出了第一張 430 萬元稅票。自此該網(wǎng)店為尋求更好的發(fā)展，逐步向B2C模式轉型。2014年，該網(wǎng)店更是獲得美國國際數(shù)據(jù)集團 （IDG） 近千萬美元的風險投資，也成為從C2C轉型為B2B的典型代表。事實上，C2C 模式的稅收監(jiān)管缺位，給電子商務行業(yè)發(fā)展造成不公平競爭環(huán)境，不利于電子商務行業(yè)的健康、有序發(fā)展。同時，也使國家大量稅收流失，破壞了正常的市場管理體系。淘寶網(wǎng)是我國最大的C2C 電子商務網(wǎng)站，2014 年實現(xiàn)成交額 1.172萬億元。若按5%額度征稅，可為國家增加500億元稅收。我國電子商務交易量中占據(jù)九成以上是以C2C模型從事B2C交易，以達到偷稅逃稅的目的。如“百分之一”是淘寶店全國網(wǎng)商的第一品牌，采用 C2C （即網(wǎng)店） 運營模式，長期游離于稅收征管之外。

三、電商納稅存在的問題

（一）隨著電子商務的迅速崛起，對我國現(xiàn)行的稅制四大要素即納稅主體、納稅地點、納稅期帶來巨大的沖擊。具體表現(xiàn)如下。

第一，納稅主體難以確定。在網(wǎng)絡環(huán)境下，電腦的 IP 地址是動態(tài)、多變的，使納稅主體的確定變得困難。一般情況下，個人在淘寶網(wǎng)創(chuàng)建網(wǎng)店幾乎沒有任何限制。只需一臺能上網(wǎng)的電腦、一張身份證、一張銀行卡，通過實名認證、賬戶綁定即可成為C2C經(jīng)營者。但在在電子商務環(huán)境下，不僅對于營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證明等都沒有做出明確的規(guī)定，而且由于稅務機關缺乏行之有效的技術手段，導致對模糊化、邊緣化的納稅主體難以確定。甚至在發(fā)現(xiàn)漏稅線索時，想進一步確定納稅主體也是比較困難的。

第二，納稅地點難以確認。電子商務模式打破了地域的界限，交易具有虛擬性、全球性的特點，由于電子商務稅收制度發(fā)展滯后，導致稅收管轄權的確立變得異常困難。電子商務經(jīng)營者在提供商品或服務時，供貨地、消費地并非一成不變，尤其是消費者更是分散于全球各地，每一單業(yè)務的消費地都不同，使得稅務機關難以準確界定。

第三，納稅期限難以清晰界定。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，以收到銷售憑證的時間確定納稅期限。電子商務無紙化的特點，決定大多數(shù)交易完成沒有紙質銷售憑證；且支付方式往往通過網(wǎng)上銀行、第三方支付 （如支付寶、快錢、財付通等） 實現(xiàn)。而電子信息相比較紙質信息，容易被篡改，人為操作交易期限，導致稅務機關難以清晰地確定納稅期限。

第四，納稅環(huán)節(jié)難以判定。我國現(xiàn)行的稅制是在實體經(jīng)濟基礎上、基于有形商品的流通而制定的，對每一稅種的納稅環(huán)節(jié)都有著明確的規(guī)定。如消費稅在消費環(huán)節(jié)征稅；資源稅在資源生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅；流轉稅在生產(chǎn)與流通環(huán)節(jié)納稅。電子商務貿(mào)易快捷、高效的特點，決定其中間交易環(huán)節(jié)大量縮減；商品提供者不經(jīng)中間環(huán)節(jié)直接流轉到最終消費者手中，甚至部分商品直接從生產(chǎn)廠商流轉。由此，導致稅務機關在稅收征管中無法準確判斷納稅環(huán)節(jié)，失去了有效的監(jiān)管，最終導致大量國家稅收的流失。

（二）電子商務對我國現(xiàn)行稅務征收管理帶來沖擊我國現(xiàn)行稅制中，對稅務征收管理的細節(jié)都做出了明文規(guī)定，以規(guī)范征納稅行為。但隨著電子商務的高速發(fā)展，對我國現(xiàn)行的稅務征收管理帶來了巨大的沖擊。具體表現(xiàn)于：

第一，傳統(tǒng)的稅務登記難以適用。我國現(xiàn)行稅制實行申報登記制，即經(jīng)營者必須在工商機關領取營業(yè)執(zhí)照，并按期到稅務機關申報納稅。這是在實體、有形貿(mào)易基礎上所制定的，面對電子商務經(jīng)營者只需繳納注冊費便可以進行網(wǎng)上交易的行為，顯得無所適從。由于技術的限制，導致稅務機關無法實時掌握電商經(jīng)營運轉情況；且電子商務“無址化”的特點，對納稅地點、管轄權都難以界定。總體來看，實體、有形貿(mào)易的稅務登記方法也無法也高速發(fā)展的電子商務相適應。

第二，賬簿、賬號等會計憑證管理失靈。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，稅務機關需通過審查納稅人的賬簿、賬號等會計憑證確認其納稅申報。電子商務作為新興的經(jīng)營模式，紙質的會計憑證已完全被數(shù)字流、信息流所取代。且電子信息具有易篡改、不易發(fā)現(xiàn)的特點，電子交易中間環(huán)節(jié)減少，這些都導致稅務機關通過會計憑證實施監(jiān)管的手段幾乎失靈。

第三，給稅務稽查帶來難度與挑戰(zhàn)。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，車站、碼頭、銀行等部門有義務配合稅務機關展開稅務稽查工作。電子商務的支付手段突破了傳統(tǒng)的紙質化記錄，在支付寶、快錢、網(wǎng)銀等第三方支付迅速發(fā)展的背景下，給稅務機關的稽查工作帶來難度與挑戰(zhàn)。尤其是電子商務環(huán)境下，跨地區(qū)經(jīng)營普遍，大大降低了稅務稽查的效率。同時，當前我國稅務稽查信息化程度較低，難以與電子商務的高速發(fā)展相適應。而電子商務電子化、虛擬化、隱匿化等特點，以及商品、資金的高度流通，更是給稅務稽查增加了難度。

四、健全我國電子商務稅收體系的改善措施

（一）完善電子商務稅收法律框架，逐步與國際接軌我國現(xiàn)行的稅制是在實體、有形貿(mào)易的基礎上所制定，面臨電子商務經(jīng)營模式的迅速發(fā)展，已無法與之相匹配。我國電子商務稅收存在大量“真空”地帶，導致國家稅收的大量流失。當前，完善我國電子商務稅收法律框架已迫在眉睫，具體可從以下幾個方面著手，促進逐步與國際接軌。第一，在現(xiàn)有稅收

政策下出臺相應的修訂與補充規(guī)定，促進電子商務稅收有法可依。依據(jù)電子商務的特點，對納稅主體、納稅地點等稅收要素進行調(diào)整。對稅收相關的規(guī)范性文件做出補充，指導實際的稅收征管工作。第二，明確界定電子商務運營中的會計資料與交易信息的法律效力。深入展開對電子商務特征、服務方式的研究，對交易行為與環(huán)節(jié)進行規(guī)范，確保實際交易額能夠便捷地獲??；通過技術手段保障電子商務信息流的真實性、易獲取性，形成有效的稅收法律依據(jù)；對電子商務貿(mào)易中的貨幣流通、結算等制度進行調(diào)整，為稅收稽查工作提供便利。第三，從立法層面約束電子商務納稅人提供真實的交易信息，為構建誠信社會、加強稅收征管奠定基礎。

（二）規(guī)范電子商務行為，推行電子發(fā)票制度在電子商務高速發(fā)展的背景下，引導與規(guī)范電子商務行為顯得十分重要。當前，電子商務平臺發(fā)展參差不齊，甚至部分平臺上假貨泛濫、偷稅逃稅現(xiàn)象嚴重，傷害了廣大消費者的利益，難以營造電子商務行業(yè)公平、守法的競爭環(huán)境，導致國家大量稅收的流失。由此，要做好電子商務稅收工作，必須從制度層面規(guī)范電子商務行為，推行電子發(fā)票制度。

（三）提高電子商務稅收征管技術，提升稅收征管效率在信息技術急劇膨脹的背景下，由于稅務機關稅收征管技術的欠缺，在一定程度上為電子商務平臺中出現(xiàn)的偷稅、漏稅行為提供了溫床。在當前電子商務平臺高速發(fā)展下，稅務機關必須提高電子商務稅收征管技術，從而應對不斷變化的電子商務稅收環(huán)境。

（四）加強與銀行等部門協(xié)作，構建適應電子商務的新型稅收征管模式電子商務貿(mào)易中，均離不開資金流、信息流的交換。由此，在健全電子商務稅收優(yōu)化的進程中，必須加強銀行等部門的協(xié)作，從而緊抓“資金流”、“信息流”，促進電子商務稅收征管的高效、快捷。第一，建立以銀行等金融機構為中心的控制“資金流”的征管模式。借鑒發(fā)達國家的做法，稅務機關有權通過銀行等金融機構調(diào)取相關資料，推動稽查工作的順利展開。當前電子商務的交易支付主要通過銀行的網(wǎng)銀、第三方支付平成。

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電商征稅范文第3篇

針對電子商務所引發(fā)的稅收問題，結合我國的具體國情，必須對現(xiàn)行的稅法作出必要的修訂補充和完善，使之既要促進電子商務的發(fā)展，又要保證增強征稅的能力。

建立電子商務稅務登記和備案制度

電子商務具有流動性和隱蔽性的特點，必須建立統(tǒng)一的納稅人識別碼，采用國家標準對每一個電子商務納稅人賦予唯一的納稅識別碼。納稅人須將在網(wǎng)上設立的網(wǎng)站、網(wǎng)址，提供網(wǎng)上商品種類、品名以及用于交易結算方法、網(wǎng)絡銀行帳戶等向當?shù)囟悇諜C關登記，稅務機關也應建立專門的有關企業(yè)電子商務狀況的資源信息庫，明確規(guī)定所有上網(wǎng)的納稅人在有效期限內(nèi)將上網(wǎng)有關的資料報送當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案。

界定征稅范圍和稅收管轄權

擴大現(xiàn)行增值稅征稅范圍，確保增值稅鏈條不脫節(jié)，凡是涉及電子商務商品交易和勞務提供均列入增值稅的征稅范圍，不應區(qū)分該筆業(yè)務的性質是否屬于轉讓無形資產(chǎn)而應征營業(yè)稅。這樣做是因為目前對于以數(shù)字化方式傳遞的交易性質很難判定，在稅法上將電子商務納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務，劃清征管權限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費者居住地確定為電子商務的征稅地，即通過互聯(lián)網(wǎng)進行商品銷售和提供勞務，無論商品和勞務是在線交易還是離線交易，都由消費者居住地的稅務機關征一道增值稅，而消費地已繳稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣，當期應納稅額—當期銷項稅額—當期進項稅額—消費地已納稅額。

采用獨立固定的稅率和統(tǒng)一稅票

考慮電子商務在線交易商品和提供勞務產(chǎn)品的特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負情況，利潤按獨立公平的原則在消費者居住地進行分配，消費者居住地采用獨立固定的稅率征收，消費地當期應納稅額=銷售額×固定稅率。固定稅率不易過高，一般以1％至2％為宜，這樣既可以平衡地區(qū)利益，另一方抵扣時又不會出現(xiàn)退稅。由于電子商務跨地域性，銷售地稅務機關與消費者居住地稅務機關都有征稅，而且消費地稅務機關征的稅可用作低扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步過渡到使用無紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報。這樣也便于稅務機關通過本身局域網(wǎng)展開交叉稽核，防止逃騙稅的發(fā)生。

推行消費地銀行扣繳義務

電子商務當前主要支持手段有三種；客戶帳戶支付、信用卡支付和電子貨幣支付。根據(jù)電子商務多用電子結算的特點，將征稅環(huán)節(jié)設在網(wǎng)上銀行結算階段，當發(fā)生業(yè)務時，由消費者居住地支付貨款的銀行負責代扣增值稅，一并向當?shù)囟悇諜C關交納，這樣既有利于防止漏稅又可以保證稅款的及時入庫。銀行應當及時將企業(yè)設立網(wǎng)上銀行帳戶、交易情況，扣繳稅款情況的有關信息傳遞給稅務機關，并嚴格按稅務機關核定稅率、稅負代扣代繳稅款。

建立網(wǎng)上宣傳咨詢和監(jiān)控

建立國際互聯(lián)網(wǎng)上的稅法宣傳和咨詢服務站點，提高民眾的納稅意識、豐富優(yōu)質服務的內(nèi)涵。

稅務機關應使自己的網(wǎng)絡與銀行、海關、工商、網(wǎng)絡營銷者的私人網(wǎng)絡甚至國外稅務機構的網(wǎng)絡聯(lián)通，并開發(fā)服務器上的智能臨近系統(tǒng)。網(wǎng)上智能臨近與網(wǎng)上隨時在線稽查、網(wǎng)上“交叉稽核”并重，對網(wǎng)上交易進行必要的記錄和跟蹤，及時掌握上網(wǎng)企業(yè)動作情況，自動對每筆交易按交易類別和金額計稅，及時催繳稅款。

電商征稅范文第4篇

隨著計算機技術換代升級的加快，網(wǎng)絡技術迅速發(fā)展的今天，電子商務（E-commerce）成為現(xiàn)代社會中越來越重要的交易方式。被譽為現(xiàn)代營銷學之父的菲利普·科特勒大師對來勢洶洶的計算機網(wǎng)絡技術對世界經(jīng)濟的影響，冠以“新經(jīng)濟”的概念來概括，也就是用數(shù)字革命以及對顧客、產(chǎn)品、價格、競爭對手和營銷環(huán)境等方面的信息管理來構建“新經(jīng)濟”的基礎，而電子商務則是“新經(jīng)濟”的主要代表。

二、電子商務對稅收的影響

面對日益普及和發(fā)展的電子商務，在稅收領域也帶來了新的問題。它不僅是一個國內(nèi)問題，又是一個國際性、全球性的問題；不但涉及較高的技術性，又涉及現(xiàn)行稅收政策、法律、體制等。據(jù)專家預測，到2010年，全世界國際貿(mào)易將會有1/3通過網(wǎng)絡貿(mào)易的形式完成。當前，電子商務是否征稅已成為焦點問題。世界各國對電子商務的稅收問題，都有著不同的觀點。美國依然推行的電子商務免稅政策得到了澳大利亞、日本等國家的支持。德國稅務工會主席迪特·昂德拉采克在接受德國《商報》采訪時透露，因無法控制眾多的企業(yè)通過網(wǎng)絡進行電子商務交易，聯(lián)邦財政部每年損失稅款近200億馬克。不可避免地，這種嶄新的商業(yè)模式的發(fā)展必將使傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方式發(fā)生革命性的變化，從而給予經(jīng)濟生活密切相關的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

1.電子商務對國際稅收的影響

（1）電子商務對原有的所得來源的確認標準的沖擊。在多數(shù)國家，稅法對有形商品的銷售、勞務的提供和無形財產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且有不同的課稅規(guī)定。但是，在電子商務中，大量的商品和勞務是通過網(wǎng)絡傳輸?shù)臒o形的數(shù)字化產(chǎn)品，這些數(shù)字化產(chǎn)品在一定程度上模糊了原來人們普遍接受的產(chǎn)品概念，改變了產(chǎn)品的性質，使商品、勞務和特許權難以區(qū)分。

（2）電子商務使課稅對象的性質變得模糊不清。由于電子商務具有交易主體隱匿性、交易標的模糊性、交易地點流動性以及交易完成快捷性等特點，在電子商務環(huán)境下，獲取納稅人的交易信息頗為困難。

（3）電子商務為跨國公司進行避稅提供了更多的條件。電子商務為納稅人逃避稅務稽查提供了高科技手段。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真等技術為跨國企業(yè)架起了實時溝通的橋梁，跨國關聯(lián)企業(yè)通過轉讓定價，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設計、生產(chǎn)銷售的成本合理地分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，任何一個公司都可以利用其在避稅國設立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進行商務洽談和貿(mào)易，形成一個稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。

（4）國家間稅收管轄權的潛在沖突在加劇。全球電子商務活動具有“虛擬化”的國際市場交易；交易參與者的多國性、流動性和無紙化操作等特征，使得各國基于屬地和屬人兩種原則建立的國際稅收管轄權面臨挑戰(zhàn)，國家之間稅收管轄權的潛在沖突進一步加劇。

2.電子商務對稅收稽征管理的沖擊

（1）電子商務中的交易無紙化，使得憑證追蹤審計失去基礎。傳統(tǒng)稅收征管離不開對憑證、賬冊、報表的審核，而INTERNET的發(fā)展促使納稅人的財務信息不斷走向無紙化。傳統(tǒng)財務軟件中存貯賬表的是紙介質和磁盤，而INTERNET財務軟件中的存賬表越來越趨向于網(wǎng)頁方式和以網(wǎng)頁為主體的多媒體方式，而且，網(wǎng)頁數(shù)據(jù)可以輕易被修改而不留下任何線索，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎。

（2）電子商務中電子支付系統(tǒng)的完善，使得交易無法追蹤。電子商務的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，使得跨國交易成本降至與國內(nèi)成本相當?shù)乃?。如果納稅人在國際避稅地開設聯(lián)機銀行，稅務當局就很難對支付方的交易進行監(jiān)控。數(shù)字現(xiàn)金的使用也存在類似問題，數(shù)字現(xiàn)金的使用者可以采用匿名的形式，難以追蹤。

（3）電子商務中計算機加密技術的發(fā)展，使得稅務征管難度加大。隨著計算機加密技術的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護信息來掩蓋有關信息，也可用授予方式掩藏交易信息。稅務機關既要嚴格執(zhí)行法律規(guī)定，對納稅人的知識產(chǎn)權和隱私加以保護，又要搜集納稅人的交易資料，從而加大了稅收征管的難度。三、加強電子商務稅收征管的對策

電子商務的發(fā)展，為稅收法制建設以及稅收征管提出了新的要求。針對電子商務所帶來的稅收問題，鑒于國際先進經(jīng)驗，結合我國實際情況，可嘗試采取如下具體對策。

1.建立由工商、稅務、信息產(chǎn)業(yè)部門聯(lián)合審批的電子商務登記制度。即凡是具備網(wǎng)上交易的企業(yè)都納入國家行政管理部門監(jiān)管范圍。

2.制定優(yōu)惠稅率鼓勵電子商務發(fā)展。電子商務能夠幫助企業(yè)擴大銷售范圍，降低成本，提高效率。因此，應采用優(yōu)惠稅率政策，鼓勵電子商務發(fā)展，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

3.依托計算機網(wǎng)絡技術，加大征收、稽查力度。暫時可以設想在企業(yè)的智能服務器上設置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅、入庫。長遠來看還是需要開發(fā)一種電子稅收系統(tǒng)，從而完成無紙稅收。這不僅提高了對傳統(tǒng)貿(mào)易方式征稅的征管力度，而且也適應了電子商務發(fā)展的征稅要求。

4.做好信息的收集、整理和儲化，強化征稅信息管理。對待電子商務，重點是要加強國際信息、情報交流，因為電子商務是一個網(wǎng)絡化、開放化的貿(mào)易方式，單獨與國稅務當局的密切合作，收集來自全世界各國的信息情報，才能掌握納稅人分布與世界各國的站點，特別是開設在逃稅地的站點，以防止網(wǎng)企偷逃稅款。

5.完善現(xiàn)行稅法，補充有關對電子商務的稅收條款。在制定稅收條款時，考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，為維護國家利益，應堅持居民管轄權與地域管轄權并重的原則，結合電子商務的特征，在我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、所得稅、關稅等條例中補充對電子商務征稅的相關條款。

6.提高稅務干部隊伍素質。這既是“以計算機網(wǎng)絡為依托”的要求，也是適應網(wǎng)絡經(jīng)濟的要求。要強化對電子商務的管理，稅務干部隊伍不僅要精通經(jīng)濟稅收專業(yè)知識，更需要精通電子商務管理技術，只有擁有一支一專多能的稅務干部隊伍，才能應對網(wǎng)絡經(jīng)濟和電子商務提出的嚴峻挑戰(zhàn)。

［摘要］數(shù)字革命催生下的電子商務是一種不同于任何傳統(tǒng)商務活動的新興的商務交流方式，這種交流方式給稅收工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)，建立健全完善的電子商務稅務征管制度和對策是應對這些挑戰(zhàn)的有力武器，也是社會發(fā)展的必然要求。本文通過對電子商務的概念、特征以及國內(nèi)外發(fā)展狀況和電子商務對國際稅收和稅收征管工作的影響的全面分析，提出四種對策來實現(xiàn)和完善對電子商務的稅收征管工作。

［關鍵詞］電子商務國際稅收稅收征管

參考文獻：

[1]呂延杰.網(wǎng)絡經(jīng)濟與電子商務[M].北京郵電大學出版社,1999.

電商征稅范文第5篇

關鍵詞：C2C；電子商務；征稅；必要性

中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2017.06.070

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的迅猛發(fā)展，電子商務也逐漸興起，并且在經(jīng)濟體系中的地位愈發(fā)重要。2016年上半年中國網(wǎng)絡零售市場交易規(guī)模達23141.94億元，相比2015年上半年的16140億元，同比增長43.4%；與此同時電子商務的交易帶動其他相關產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，截止到2016年6月，中國電子商務服務企業(yè)直接從業(yè)人員超過285萬人，由電子商務間接帶動就業(yè)人數(shù)已超過2100萬人，緩解了當前巨大的就業(yè)壓力，落實了國家“大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)業(yè)”的理念，成為當前經(jīng)濟的新增長點。但是電子商務蓬勃發(fā)展的同時，也為政府帶來了經(jīng)濟政策方面，尤其是稅收征管政策方面的一系列挑戰(zhàn)；特別是在C2C模式下，電子商務征稅問題一直被熱議，卻還未真正得到實施，每年由此造成稅收流失達上億元。

1C2C模式下電子商務征稅的必要性分析

1.1維護稅收公平原則

我國稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)從事經(jīng)營活動的單位及個人都應依法納稅。這是稅法的一項最基本的原則，以保障各個納稅人之間的法律地位平等，使其享有同等的權利和義務，對同等條件的納稅人實現(xiàn)同等的稅收待遇。我們對實體店的經(jīng)營活動規(guī)定了具體的征稅制度，但還未對C2C電子商務納稅進行征管，這已經(jīng)破壞了稅收的公平原則；加之C2C電子商務的經(jīng)營者不需要支付店面的租金成本，對傳統(tǒng)實體店鋪的發(fā)展造成了極其不利的影響，不利于經(jīng)濟全面健康持久的發(fā)展。

1.2維護稅收中性原則

稅收中性原則是指國家應當保持稅收的中立性，讓市場經(jīng)濟調(diào)節(jié)機制充分發(fā)揮有效配置資源的作用。稅收中性原則要求，對于通過不同的購買方式或應用不同技術進行的交易，都應受到同等的稅收待遇。可現(xiàn)實情況是，因為目前還未對C2C電子商務制定具體的征稅制度，所以部分不法的B2C電子商務賣家以C2C的名義進行網(wǎng)店經(jīng)營不交稅；而有一部分實體店店主在進行實體經(jīng)營的同時在網(wǎng)上售賣自己的東西，這樣銷售額無需計入繳稅的范圍。如果國家繼續(xù)對C2C電子商務征稅擱置不議，長此以往，部分不法商家將C2C電子商務作為“避稅港”，對傳統(tǒng)商務沖擊更大，嚴重擾亂了市場經(jīng)濟的正常秩序，違反了稅收中性原則的要求。

1.3有利于C2C市場的健康發(fā)展

雖然當前的C2C電子商務高速發(fā)展，但受到國家的監(jiān)管相對較少，很多方面缺乏規(guī)范化管理，整體市場并不完善，消費者權益極易受到侵害；并且C2C模式下發(fā)生的交易不交稅也不能開具發(fā)票，受害消費者無法進行有效的維權。時而久之，C2C電子商務的誠信度和經(jīng)營發(fā)展會受到嚴重影響，不利于其市場長遠的良性發(fā)展，甚至引發(fā)經(jīng)濟學中的“劣幣驅逐良幣”現(xiàn)象。

1.4增加國家財政收入

稅收收入是國家獲得財政收入最主要的部分，稅收的流失對國家財政甚至整個經(jīng)濟運行有著舉足輕重的影響。盡管當前電子商務發(fā)展不是很成熟，但每年獲得的經(jīng)濟收入是巨大的，網(wǎng)絡零售市場交易在我國市場創(chuàng)造了巨大的交易額且逐年遞增，而與之相反的是電子商務的稅收流失率卻一直居高不下，國家財政收入不能得到保障，國家利益遭受嚴重損害。

2C2C電子商務征稅約束因素分析

2.1缺乏普遍社會認同

在以往進行過的調(diào)查中我們不難發(fā)現(xiàn)，社會公眾對C2C電子商務征稅有著強烈的抵觸心理，尤其是網(wǎng)絡買家和賣家。他們唯恐因電子商務的征稅致使商品價格上漲，無法繼續(xù)享受之前物美價廉的商品和服務。除此之外社會公眾本身缺乏正確的納稅觀念，納稅意識不夠強烈，對征稅存在偏見，對稅收條款認識模糊，避稅、逃稅現(xiàn)象層出不窮。

2.2征稅主體難以確定

傳統(tǒng)商務的稅收繳納是以工商登記為基礎，但對于C2C電子商務來說，盡管國家在出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》中規(guī)定：“從事網(wǎng)絡交易的納稅人應當在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務登記的登載信息或者電子鏈接標識”，可實際情況是網(wǎng)店店主缺乏良好的納稅意識，為了降低成本不繳納稅款，往往都不會進行工商登記和稅務登記，他們只需要將自己的賬戶通過C2C平臺的實名認證就可進行交易。這樣也就導致稅務機關根本無法準確了解C2C電子商務中各個網(wǎng)店的實際交易情況，難以確定征稅的主體。

2.3征稅范圍難以界定

傳統(tǒng)商務的交易種類都是有形的商品和服務，都在現(xiàn)行的稅法涵蓋內(nèi)?？墒荂2C電子商務交易種類繁多，不僅包括有形的商品和服務，還有極多的數(shù)字化虛擬產(chǎn)品，如充值服務、游戲幣等，該類商品僅需要通過數(shù)據(jù)就可交易，極其隱蔽且易被修改，對征稅實施是一大挑戰(zhàn)，而且現(xiàn)行稅法未對隨互聯(lián)網(wǎng)興起的商品做出具體的規(guī)定，課稅對象性質模糊不清。除此之外，C2C模式下跨境電商活動非常頻繁，進出口的C2C電子商務活動也特別多，國際上對C2C電子商務征稅也沒有一個明確的界定范圍。

2.4稅收征管難度大

國家自2016年5月1日全面實行營改增，已將所有銷售商品和提供勞務的交易活動全部納入增值稅范疇。但是C2C電子商務交易形式多樣，涉及商品種類龐大，且個體數(shù)額不大，導致稅收征管無從下手。而且增值稅的征稅是以貨物流轉過程中交易的增值額作為計稅依據(jù)，但電子商務交易主體虛擬化、商品數(shù)據(jù)化、支付電子化，C2C電子商務中的貨物流通一般不會在網(wǎng)店上表示出來，也就無法認定和計算各個階段的增值額及進行進項稅額的抵扣。再者，C2C電商進行交易的地點無法確定，例如家住北京的店主可以使用其在天津的電腦進行銷售。C2C電子商務作為電子商務的一種重要形式，其數(shù)量和規(guī)模都是不容小覷的。目前我國個人網(wǎng)店數(shù)量達到1800萬家，如果對高達1800萬家進行征稅，稅務機關將面臨無比嚴峻的挑戰(zhàn)。

2.5短期內(nèi)若對C2C電子商務征稅不利于其自身和社會發(fā)展

電子商務經(jīng)營成本較低，效率卻高，在促進經(jīng)濟發(fā)展、擴大就業(yè)、推動產(chǎn)業(yè)結構轉型等方面有著重要的意義。若貿(mào)然對C2C模式下的電子商務進行征稅，一方面會造成網(wǎng)店經(jīng)營成本增加，網(wǎng)店商家經(jīng)營熱情被消減，之前的優(yōu)勢受到嚴重損害，在短期內(nèi)不利于其自身發(fā)展；另一方面，在嚴峻的就業(yè)形勢下，C2C電子商務因其入行門檻和創(chuàng)業(yè)成本較低的特點在自主創(chuàng)業(yè)中占有較高的比例；對其進行征稅會使創(chuàng)業(yè)成本增加，不利于解決當前的“就業(yè)難”問題，對社會發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

3C2C電子商務征稅的措施建議

3.1加強稅務宣傳，增強C2C電商納稅意識

稅務部門應該加強稅收法律知識的宣傳，增強社會公眾的納稅意識。一方面，通過監(jiān)管強化網(wǎng)店店主的納稅意識；另一方面，增強相關部門的服務態(tài)度。相關部門可以通過自身的優(yōu)質形象為C2C電商提供便利優(yōu)質的公共服務，改正網(wǎng)店店主之前的納稅意識：納稅不僅是單方面的費用支出，還可以享受更優(yōu)質便利的服務。雖然稅收制度秉承多賣多繳的理念，但稅務部門可以對納稅積極的店家給予一定程度的嘉獎與激勵，營造公平合理，和睦友好的征氛圍。

3.2創(chuàng)建實名制注冊，完善稅務登記制度

要實施C2C電子商務稅收的征管，必須創(chuàng)建實名注冊機制。網(wǎng)店在注冊成立之時，就應由稅務機關對網(wǎng)店商家提供的真實身份信息進行真實性認證并進行實名登記，計入檔案，以便對網(wǎng)店經(jīng)營者進行后續(xù)管理，只有進行過實名登記的網(wǎng)店商家才被允許在網(wǎng)上經(jīng)營。為保障實名登記順利有效的開展，政府相關職能部門必須加強對電商平臺的嚴格監(jiān)管，保證做到令行禁止。另外實行實名注冊、稅務登記要順應科技的發(fā)展，稅務部門應針對C2C電子商務的特點開發(fā)一套網(wǎng)上稅務登記系統(tǒng)，便于進行登記和信息采集；同時適當簡化稅務登記程序，提高實名注冊、稅務登記的效率，鼓勵網(wǎng)店經(jīng)營者進行登記。

3.3完善相關稅收法律體系，設立配套法規(guī)措施

C2C電子商務從2002年發(fā)展至今，其交易額一直保持超速增長，并不斷侵占傳統(tǒng)商務的市場份額。但在電子商務迅速發(fā)展的同時，稅法法律制度的制定卻沒能跟上它的步伐，大多是一些政策法規(guī)對電子商務征稅做出指導，對于電子商務種類繁多的交易行為遠遠不夠。為了建立C2C電子商務的良好法治環(huán)境，確保C2C電子商務征稅工作順利的進行，政府應加快完善電子商務法律體系，避免解決C2C電子商務征稅出現(xiàn)的法律問題時無據(jù)可循。完善的稅收法律體系應針對C2C模式下電子商務的特點，準確劃分征稅主體、課稅對象、課稅稅率、納稅地點等征稅的關鍵要素，妥善處理電子商務與傳統(tǒng)商務的交叉部分，防止雙重課稅情況發(fā)生。與此同時，還要設立相關配套法規(guī)措施，比如對電子發(fā)票、電子賬簿、電子貨幣的管理規(guī)定，這些都是稅收征管工作順利開展的主要保障。

3.4加強信息化建設，創(chuàng)新稅務監(jiān)管

在當下的互聯(lián)網(wǎng)信息時代，我們應充分利用網(wǎng)絡技術來加強稅務信息化建設，提高稅務信息化管理水平，實現(xiàn)更加公平高效的稅務監(jiān)管。根據(jù)電子商務的主體虛擬性、交易數(shù)據(jù)化的特點，稅務機關首先就是要將自身的電子稅務技術水平與電子商務的發(fā)展水平相匹配，建立一個完善的電子稅務信息系統(tǒng)；其次稅務部門應和工商管理部門聯(lián)合培養(yǎng)新型的電子商務征稅管理人才，根據(jù)實際情況，運用高效的網(wǎng)絡技術鑒別網(wǎng)絡交易信息的真實性；稅務部門還可以與第三方電子商務平臺合作，通過其提供的數(shù)據(jù)信息，用來核實經(jīng)營者提供的信息與稅務機關采集的信息是否屬實，同時在應稅金額上與第三方平臺及電子銀行金融機構合作來保障納稅數(shù)額的準確性。除此之外，稅務機關內(nèi)部更要實行信息實時完全共享，防止因信息交換不完全造成稅收流失。

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