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合同管理審計(jì)辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；合同管理審計(jì)；完善；措施

一、醫(yī)院開展合同管理審計(jì)工作的重要性

1.規(guī)避潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)是防范潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)和關(guān)鍵。做好經(jīng)濟(jì)合同簽訂的審計(jì)工作，一方面確保了合同條款的完整性，周密細(xì)化的合同條款是雙方履行合同的重要前提。另一方面是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要工作，規(guī)避了潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助醫(yī)院增收節(jié)支，為單位維護(hù)合法權(quán)益，落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控制度具有重要意義。而通過醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的開展，就可以對合同所發(fā)現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)問題實(shí)現(xiàn)有效地控制。在審計(jì)工作當(dāng)中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中存在的問題，然后及時(shí)制定出相應(yīng)的解決方案，在對合同簽訂的時(shí)間階段內(nèi)，要將相關(guān)的監(jiān)督工作進(jìn)行全面的落實(shí)，通過這種方式不但可以對醫(yī)院的合理權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，并且還能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效地開展和完善治理，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益以及收入水平實(shí)現(xiàn)顯著地提升。

2.實(shí)現(xiàn)合理控制，有效降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合目前的實(shí)際情況可以了解到，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大量增加，各類合同的數(shù)量不斷增長，醫(yī)院在政策經(jīng)營運(yùn)行過程中，大部分是依靠自籌資金投入來進(jìn)行，這就造成目前醫(yī)院所采用的各種管理方式及經(jīng)營模式不能滿足目前的醫(yī)療競爭市場的需求，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也增加。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的開展，能通過合同審計(jì)過程中對合同條款中的各方權(quán)利義務(wù)，付款日期、售后承諾，違約責(zé)任等加以明確規(guī)定，有效維護(hù)合法權(quán)益，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的有力開展，可以在較大程度上保證單位在各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開展中具備一定的合法性，從而對雙方之間的正當(dāng)權(quán)益進(jìn)行有效維護(hù)，在此基礎(chǔ)上可以對醫(yī)院各種經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)現(xiàn)合理的控制和調(diào)節(jié)。

3.有效節(jié)約醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)成本，提高管理水平

在現(xiàn)有醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷改革發(fā)展的背景下，從而使更多的公立醫(yī)院、集團(tuán)所有制醫(yī)院以及民營醫(yī)院處于市場競爭中。針對這種現(xiàn)象和面臨的競爭壓力一直呈現(xiàn)出逐漸上升的趨勢，這對醫(yī)院未來的健康發(fā)展形成較大壓力。加強(qiáng)醫(yī)院合同管理的審計(jì)工作，是日常管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要在合同的簽訂成立履行過程中，加強(qiáng)對成本的控制。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始、招標(biāo)采購、資金使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行監(jiān)督審核，審計(jì)科與合同承辦的職能部門主動(dòng)溝通，從源頭管理，著重審查項(xiàng)目是否立項(xiàng)、招投標(biāo)是否真實(shí)、必備條款是否明確、審批手續(xù)是否完備、合同文本是否規(guī)范等，進(jìn)步加強(qiáng)醫(yī)院管理，提高工作效率。

二、醫(yī)院合同管理審計(jì)中存在的問題

1.合同簽訂管理中存在的問題

合同審計(jì)要有章可循、有法可依、有效提高審計(jì)效率。但在審核中發(fā)現(xiàn)，缺少相關(guān)的管理制度對經(jīng)濟(jì)合同定義、審計(jì)范圍及相關(guān)責(zé)任部門職責(zé)的明確。對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程約定不清晰，制度不健全，職能相關(guān)部門分工不明確，合同簽訂流程不清楚。在審核經(jīng)濟(jì)合同簽訂的實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)文件中沒有明確合同的主要條款和實(shí)質(zhì)性問題或要求，或招標(biāo)文件與合同主要條款表達(dá)不一致。對經(jīng)濟(jì)合同的認(rèn)識與重視不夠，缺乏經(jīng)濟(jì)合同的相關(guān)知識，對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同意識淡薄，容易出現(xiàn)事后在補(bǔ)簽合同，對經(jīng)濟(jì)合同的管理不歸口，對合同簽訂的具體范疇不明晰，簽訂時(shí)存在不規(guī)范問題較多，合同的條款內(nèi)容不夠完整和明確，要素不全，合同標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量要求、履行方式、雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任、合同期限以及支付方式不明確、簽字、蓋章手續(xù)不符合規(guī)范。每年醫(yī)院都會(huì)有大量的合同，其類型出現(xiàn)多樣化，醫(yī)療設(shè)備采購類、基建工程項(xiàng)目類、后勤物資類、系統(tǒng)信息化購置類、科研項(xiàng)目類等，不同的經(jīng)辦部門所體現(xiàn)出的合同類型具有比較明顯的差異，醫(yī)院管理部門需要對合同條款進(jìn)行歸口分類和審核，針對內(nèi)容上不完善的部分，移交給相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自行修改，降低合同審批效率。結(jié)合目前醫(yī)院的合同管理審計(jì)工作情況來看，通常在對合同模板進(jìn)行制定的過程中，都是基本參照其他或者對方提供合同范本來進(jìn)行的，不利于降低醫(yī)院的防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同履行管理審計(jì)中存在的問題

在醫(yī)院合同履行過程中，合同審計(jì)人員要不定期進(jìn)行審查，審查合同當(dāng)事人是否依據(jù)合同的約定內(nèi)容執(zhí)行，要按照合同約定的進(jìn)度來付款，以防止超額支付合同價(jià)款，帶來不必要的損失。如果對方提出變更合同內(nèi)容等要求，審核變更手續(xù)是否按照合法的流程辦理，相關(guān)手續(xù)是否完備。并且對合同執(zhí)行過程中進(jìn)行持續(xù)跟蹤，深入到項(xiàng)目的實(shí)施活動(dòng)，了解項(xiàng)目的進(jìn)度發(fā)展，與合同經(jīng)辦部門和職能科室有效溝通，重點(diǎn)檢查執(zhí)行過程中的合規(guī)性，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。在合同履行結(jié)束時(shí)，要結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，審查是否有驗(yàn)收報(bào)告、入庫單、資料是否完整，按照合同要求約定情況進(jìn)行付款。例如，根據(jù)分期付款合同中的內(nèi)容來看，醫(yī)院需要對合同條款的落實(shí)情況進(jìn)行全面的了解，是否滿足實(shí)際的合同標(biāo)準(zhǔn)要求。如果對方?jīng)]有按照合同中的規(guī)定時(shí)間交付相應(yīng)的產(chǎn)品，醫(yī)院需要采取相應(yīng)的措施及時(shí)告知合同方。另外，對合同方出現(xiàn)違約情況后，違約金不能和定金混用。但是，根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行階段的審查工作中，沒有將以上的工作進(jìn)行具體落實(shí)到位。

三、完善醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的相關(guān)措施

1.建章立制，制定和完善相應(yīng)的規(guī)章制度

首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，權(quán)限明確，責(zé)任清楚，形成健全有效的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供制度保障，使得經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)有制度做后盾。醫(yī)院合同管理審計(jì)制度在其中要起到了規(guī)范和約束作用，明確相關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中的職責(zé)和權(quán)限，以項(xiàng)目為核心，優(yōu)化合同簽訂的流程和手續(xù)，落實(shí)崗位責(zé)任制度。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督管理措施，對合同的修訂以及審核等工作，主要是看否可以滿足實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)要求，在內(nèi)容上對相關(guān)部門的工作職責(zé)進(jìn)行合理性的劃分。在經(jīng)濟(jì)合同管理上建立統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程，明確簽訂內(nèi)容及合同的履行、變更、解除以及解決辦法，并且對各部門會(huì)簽審核經(jīng)濟(jì)合同的范圍和職責(zé)做分工。讓流程清晰和職責(zé)明確的制度有效執(zhí)行，規(guī)避醫(yī)院在簽訂經(jīng)濟(jì)合同行為中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.做好事前溝通，加強(qiáng)審核執(zhí)行的力度

合同簽訂前審計(jì)是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中重要的環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，對合同的簽訂實(shí)行事先審計(jì)監(jiān)督，避免以后的合同糾紛的產(chǎn)生。在合同簽訂之前，規(guī)范合同文本格式，必要時(shí)與相關(guān)職能部門多及時(shí)交流，有關(guān)重要合同，可以進(jìn)行事前審計(jì)，在日常審計(jì)過程中，堅(jiān)持原則和依據(jù)，根據(jù)輕重緩急的程度來區(qū)別對待。合同種類涉及到醫(yī)院的各個(gè)職能科室，審計(jì)部門在合同審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，主動(dòng)協(xié)調(diào)合同的經(jīng)辦部門，溝通商議各項(xiàng)條款事項(xiàng)，查看是否符合規(guī)定要求，接受反饋意見。另外，涉及有關(guān)招標(biāo)項(xiàng)目的合同簽訂前，應(yīng)該明確項(xiàng)目是否立項(xiàng)，合同訂立前的招投標(biāo)環(huán)節(jié)是否公平公正，與合同的經(jīng)辦部門及有關(guān)科室認(rèn)真審核對方提供的資料，檢查合同的內(nèi)容是否完整和準(zhǔn)確，從合同立項(xiàng)、預(yù)算審批、招投標(biāo)到合同簽訂執(zhí)行，進(jìn)行全過程把控，提高審計(jì)效率。

3.努力提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)過程中，工作效率、質(zhì)量與業(yè)務(wù)水平，密切相關(guān)，不僅要執(zhí)行內(nèi)容的各項(xiàng)規(guī)章制度，還要學(xué)習(xí)政府采購法、招標(biāo)投標(biāo)法、合同法等國家法律法規(guī)。因?yàn)樯婕暗降膬?nèi)容及出現(xiàn)的類型也比較多，法律標(biāo)準(zhǔn)上存在一定的理解和差異。對相關(guān)的審計(jì)人員提出了更高的要求，要加強(qiáng)對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)工作，審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和完善與醫(yī)院運(yùn)行管理相關(guān)的規(guī)章制度，學(xué)習(xí)最新出臺的審計(jì)署第11號令和衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定等相關(guān)文件，強(qiáng)化現(xiàn)有制度的執(zhí)行和落實(shí)，有針對性補(bǔ)充和完善內(nèi)部控制的欠缺環(huán)節(jié)，從而更好地提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。在合同審計(jì)的過程中，熟悉法律法規(guī)，言之有據(jù)，依法對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化的建議，用制度和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范考核單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)步深化審計(jì)工作，真正貫穿到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程，對合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)現(xiàn)合理的控制，進(jìn)步提升審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合素質(zhì)水平。

四、結(jié)語

合同審計(jì)通過建章立制，強(qiáng)化監(jiān)督審核、健全內(nèi)部控制，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。審計(jì)部門要從合同簽訂、履行情況等方面進(jìn)行認(rèn)真把關(guān)，運(yùn)用政策法規(guī)、專業(yè)知識對經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施審計(jì)，提出合理化的建議，完善合同審批流程，提高相關(guān)部門之間的協(xié)作效率。在維護(hù)醫(yī)院自身的權(quán)益的同時(shí)，避免了經(jīng)濟(jì)合同中風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)范管理，從而降低單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，有效促進(jìn)了醫(yī)院的健康發(fā)展。在本文中，主要從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理入手，分析合同管理過程中存在的審計(jì)問題，并且提出了相應(yīng)解決的辦法和措施，為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的順利開展提供了有利的依據(jù)，進(jìn)步提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同簽訂和執(zhí)行的水平。

參考文獻(xiàn)

1.李秀春.高校內(nèi)審部門如何做好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作.長春理工大學(xué)學(xué)報(bào)(綜合版)，2016（04）.

合同管理審計(jì)辦法范文第2篇

一.把握審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對性

新時(shí)期，在堅(jiān)持常規(guī)審計(jì)的同時(shí)，需準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)工作的針對性。（一）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。突出對被審計(jì)單位預(yù)算的執(zhí)行、內(nèi)部控制建設(shè)、資金分配管理、使用情況等重大項(xiàng)目等方面的審計(jì)，切實(shí)提高資金使用效益，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。（二）合同管理審計(jì)。合同、協(xié)議是工會(huì)組織對外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。在本級工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)中要強(qiáng)化對本級工會(huì)在合同簽訂、管理等方面的審計(jì)，查核合同，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同簽訂和管理中存在的問題，建議有關(guān)部門完善合同管理，預(yù)防和減少合同簽訂可能帶給工會(huì)組織的損失。（三）資產(chǎn)管理審計(jì)。各級工會(huì)組織加大了在信息化建設(shè)方面的投入，先后建設(shè)了公開網(wǎng)站、會(huì)議視頻系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，資金管理的部門還委托社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)開發(fā)了一些管理軟件，但有的工會(huì)組織未作為固定資產(chǎn)及時(shí)入賬管理，應(yīng)及時(shí)提出審計(jì)意見。（四）專項(xiàng)資金審計(jì)。對專項(xiàng)資金的來源、有無管理制度或辦法、是否結(jié)余、有無挪用等情況進(jìn)行查核，必要時(shí)，要對幫扶對象進(jìn)行電話抽查或?qū)嵉刈咴L抽查，檢查專項(xiàng)資金是否落實(shí)到幫扶對象身上。（五）政策執(zhí)行審計(jì)。加強(qiáng)對《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》等文件執(zhí)行情況的審計(jì)查核，督促被審計(jì)工會(huì)組織嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支。

二.整合審計(jì)力量，提高隊(duì)伍素質(zhì)

當(dāng)前工會(huì)審計(jì)開展的方式，主要有三種：一是“經(jīng)審模式”，相對較為普遍，由工會(huì)經(jīng)審會(huì)邀請經(jīng)審委員或是聘請?zhí)丶s審計(jì)員組成審計(jì)組開展審計(jì)。二是“行政模式”，即由工會(huì)經(jīng)審會(huì)委托行政審計(jì)部門，在開展行政方面的審計(jì)的同時(shí)，組織對工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。三是“購買中介服務(wù)模式”，由工會(huì)經(jīng)審會(huì)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)。無論采取何種方式開展審計(jì)，首先要注重對審計(jì)人員的教育、管理和考核，加強(qiáng)對他們的后m培訓(xùn)，建立健全對工會(huì)審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)他們從事工會(huì)審計(jì)工作的積極性、主動(dòng)性，不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平和履職能力。其次要整合工會(huì)審計(jì)力量，通過規(guī)范程序，建立健全工會(huì)審計(jì)專業(yè)人員庫、參與工會(huì)審計(jì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)庫。當(dāng)各級工會(huì)經(jīng)審會(huì)開展審計(jì)工作需要時(shí)，可以提出請求，經(jīng)一定程序批準(zhǔn)，直接從兩個(gè)庫中選取，并通過談判方式確定合作方式和服務(wù)價(jià)格。最后可牽頭組織地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一性的審計(jì)工作或?qū)徲?jì)調(diào)查，統(tǒng)一開展、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告，分級組織實(shí)施，提高整體監(jiān)督效果。

三.加曩審計(jì)整改落實(shí)，提高審計(jì)成效

要發(fā)揮工會(huì)審計(jì)的“防疫”“體檢”作用，必須加強(qiáng)審計(jì)整改落實(shí)工作。將工會(huì)審計(jì)結(jié)果的好壞作為工會(huì)重點(diǎn)目標(biāo)責(zé)任考核的一項(xiàng)重要依據(jù)。凡是財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理混亂且被審計(jì)發(fā)現(xiàn)的單位，該年度工會(huì)重點(diǎn)目標(biāo)考核實(shí)行一票否決，同時(shí)，其他上級工會(huì)評優(yōu)評先也要適度扣分。另外，可在工會(huì)全委會(huì)或其他適度范圍內(nèi)就審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)。在日常工會(huì)審計(jì)工作中，要將審計(jì)實(shí)施和審計(jì)回訪作為同等的重要工作進(jìn)行研究和安排，加大審計(jì)回訪力度，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，有效提高整改落實(shí)率。

合同管理審計(jì)辦法范文第3篇

1識別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)機(jī)會(huì)

這一階段的目標(biāo)是選擇改進(jìn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控流程。從建設(shè)管控影響度看，設(shè)計(jì)對整個(gè)工程建設(shè)前期工作的效果和目標(biāo)影響重大，因此設(shè)計(jì)管理環(huán)節(jié)成為廣州地鐵內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)之一，并作為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管控流程納入改進(jìn)循環(huán)。在廣州地鐵內(nèi)部，建設(shè)總部負(fù)責(zé)履行業(yè)主管理職能，設(shè)計(jì)總體總包單位負(fù)責(zé)對全線設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)和把關(guān)。新線地鐵建設(shè)初期，對工點(diǎn)設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)總體總包和設(shè)計(jì)咨詢的管理重點(diǎn)僅限于工程進(jìn)度和計(jì)劃，技術(shù)上的管理分散在各工點(diǎn)、各專業(yè)，沒有統(tǒng)一的歸口管理部門，導(dǎo)致各專業(yè)的接口沖突未能及時(shí)協(xié)調(diào)，引起了孔洞預(yù)留錯(cuò)誤、土建結(jié)構(gòu)與機(jī)電設(shè)備安裝結(jié)構(gòu)尺寸不符等。同時(shí)設(shè)計(jì)總體總包管理服務(wù)項(xiàng)目是城市軌道交通工程所特有的設(shè)計(jì)管理服務(wù)項(xiàng)目，其內(nèi)容已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出一般方案設(shè)計(jì)或施工設(shè)計(jì)范圍，包含了對總體設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工配合、設(shè)計(jì)總結(jié)六個(gè)階段的設(shè)計(jì)總成和技術(shù)協(xié)調(diào)工作，并提供設(shè)計(jì)輸入條件對各系統(tǒng)、工點(diǎn)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行技術(shù)管理和給予技術(shù)指導(dǎo)?；谝陨显O(shè)計(jì)總體總包的特點(diǎn)和重要性，審計(jì)人員導(dǎo)入了CSA———控制自我評估的方法，專門對設(shè)計(jì)總體總包管理流程進(jìn)行了內(nèi)控審計(jì)，通過持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠在同類問題發(fā)生前預(yù)防、提升資源利用率，輔助投資控制決策，并能提供可執(zhí)行的解決建議，促進(jìn)了設(shè)計(jì)管理水平的提高。通過CSA的應(yīng)用，審計(jì)人員認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理，開發(fā)相應(yīng)可重復(fù)利用的通用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，把所有風(fēng)險(xiǎn)管理方法集成，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)和過程控制。

2評價(jià)高風(fēng)險(xiǎn)流程的管理程度

在新線地鐵建設(shè)過程中，結(jié)合國際上先進(jìn)的審計(jì)理念，我們在國內(nèi)地鐵建設(shè)業(yè)主中率先運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估的手段，對建設(shè)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的有效性、合理性，以及執(zhí)行的合規(guī)性、遵循性進(jìn)行評估，對地鐵新線合同變更、工程管理過程存在的問題等方面進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，并提出可行性建議，幫助管理層了解管理流程中存在的不足，有效地防范建設(shè)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對新線地鐵建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和研究。實(shí)際上，經(jīng)過與知名專業(yè)評估機(jī)構(gòu)的合作，內(nèi)審部門借鑒建設(shè)工程“全面管理”（TotalManagement）的理念，對“全面、全過程、全方位”審計(jì)理念的認(rèn)識逐步深入，現(xiàn)已建立了符合地鐵建設(shè)實(shí)際的合同管理、設(shè)計(jì)總體總包、工程項(xiàng)目管理等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)流程關(guān)注點(diǎn)[2]。在工程審計(jì)實(shí)踐中，根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目管理的客觀規(guī)律，著重從合同條款的審核、招標(biāo)投標(biāo)情況的跟蹤與過程檢查，合同執(zhí)行情況的獨(dú)立評審，變更控制管理，資金支付安全性與合理性上，投入審計(jì)重兵防范管理風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法上，采取事前、事中、事后介入的全過程監(jiān)控：事前———列席工程勘察、設(shè)計(jì)、施工定標(biāo)會(huì)議，預(yù)先了解項(xiàng)目特點(diǎn)與難點(diǎn)，招標(biāo)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題即刻提出，迅速解決；事中———檢查建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的完整性，跟蹤各項(xiàng)目合同的執(zhí)行情況并評估實(shí)施的有效性，嚴(yán)把設(shè)計(jì)變更與合同變更關(guān)，抽查與普查相結(jié)合，完善管理制度，堵塞變更漏洞；事后———緊跟項(xiàng)目資金支付與工程結(jié)算，核查項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)，杜絕項(xiàng)目超概，通過數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目招標(biāo)方式、合同模式及變更管理原則，動(dòng)態(tài)調(diào)整管理控制重點(diǎn)，提升建設(shè)項(xiàng)目工程效益。

2.1招標(biāo)與合同條款審查監(jiān)督階段

加強(qiáng)對合同執(zhí)行情況及合同文本的檢查。由于涉及工程規(guī)模、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量、工期、造價(jià)、設(shè)計(jì)修改與變更原則、驗(yàn)收與質(zhì)量保證等諸多方面，故而合同是維系投資控制秩序的準(zhǔn)繩。通過檢查對比合同，首先明確建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和工程洽商是否充分，補(bǔ)充協(xié)議的調(diào)整是否符合原合同原則，是否按合同結(jié)算條款進(jìn)行結(jié)算；其次，通過檢查合同本身的嚴(yán)密性、合理性、合規(guī)性，確認(rèn)被審計(jì)單位的管理水平，判斷有無為特定承包商或供應(yīng)商做傾向性條款設(shè)置[3]。例如，地鐵新線機(jī)電安裝及裝修工程施工合同采取總價(jià)包干的模式中，對招標(biāo)資料內(nèi)外工程項(xiàng)目界定不明確，未對新增工程項(xiàng)目予以定義，使所有土建工程遺漏項(xiàng)目、新增項(xiàng)目、其它項(xiàng)目和設(shè)計(jì)漏項(xiàng)的工程項(xiàng)目全部被確認(rèn)為招標(biāo)資料以外的新增工程，未達(dá)到固定總價(jià)合同的初衷。此后，審計(jì)人員提出了明確合同價(jià)格調(diào)整原則和合同變更產(chǎn)生費(fèi)用的處理原則的建議，對由投標(biāo)人自報(bào)的新增工程項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在招標(biāo)時(shí)進(jìn)行評價(jià)，作為競標(biāo)條件之一在評標(biāo)辦法中予以考慮，并被合同管理部門采納。又如，在設(shè)計(jì)合同原則的完善方面，通過對某車站土建工程的質(zhì)量、工程管理方面進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)總公司與設(shè)計(jì)方的經(jīng)濟(jì)合同中，未明確對設(shè)計(jì)方因設(shè)計(jì)問題造成投資增加等應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條款，故缺乏追究其在該項(xiàng)目應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。根據(jù)審計(jì)建議，合同管理部門將設(shè)計(jì)失誤造成業(yè)主投資增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任條款列入新簽合同之中，并作為設(shè)計(jì)合同范本的內(nèi)容之一加以固化，在設(shè)計(jì)管理環(huán)節(jié)就主動(dòng)規(guī)避業(yè)主投資失效的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2合同變更與調(diào)整階段

不介入日常變更審核，將審計(jì)重點(diǎn)放置在對變更管理內(nèi)部控制當(dāng)中去，輔之以一定數(shù)量的實(shí)質(zhì)性測試，審核變更合規(guī)合理以及計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，對合同變更從風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)律上去發(fā)現(xiàn)其管理短板，是廣州地鐵內(nèi)審把握合同變更的核心控制點(diǎn)[4]。例如，在變更辦理時(shí)效性審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同管理部門每月、每季的合同款支付均要審核，但實(shí)質(zhì)上該審核環(huán)節(jié)并沒有起到審核作用，經(jīng)模擬穿行測試后，提出合同管理部門退出參與月度、季度付款的中間支付環(huán)節(jié)，只參與合同預(yù)付款、合同尾款支付，使參與審批人員由原來的14人次減為10人次，從前端緩解了合同變更辦理時(shí)間過長的問題。又如，在整合多項(xiàng)變更審計(jì)成果基礎(chǔ)上，審計(jì)人員建議加強(qiáng)合同經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與內(nèi)部培訓(xùn)，根據(jù)以往出現(xiàn)異常的合同管理問題搭建起合同管理經(jīng)驗(yàn)庫，并要求項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)辦人提交合同管理總結(jié)并歸檔建庫。同時(shí)，由合同部根據(jù)總結(jié)報(bào)告，結(jié)合報(bào)告的相關(guān)建議，撰寫典型合同管理案例分析，共享合同管理過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對專業(yè)合同管理人員與項(xiàng)目經(jīng)理定期進(jìn)行管理培訓(xùn)，提高合同異常問題的處理和解決能力。

2.3財(cái)務(wù)資金支付階段

除工程管理環(huán)節(jié)本身，內(nèi)審部門還關(guān)注工程款支付及財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。通過對公司資金管理流程的內(nèi)部控制審計(jì)，評估資金在支付、資金計(jì)劃、預(yù)測等方面的安全性與操作規(guī)范性；就資金管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，評估控制系統(tǒng)是否考慮了效率性及監(jiān)控性的平衡，并對存在的不足及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出改進(jìn)意見和建議，重點(diǎn)關(guān)注合同款申請支付流程、資金的計(jì)劃預(yù)測流程。檢查在各個(gè)流程是否制定了相關(guān)的制度，制度本身是否健全，在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的設(shè)置方面是否遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范及其它有關(guān)法規(guī)規(guī)定；是否按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生及時(shí)進(jìn)行核算，并定期進(jìn)行賬實(shí)核對；檢查資金支付周期的時(shí)間長短，評估其是否滿足目前建設(shè)高峰效率性的要求；檢查在確保資金余額的安全性方面是否及時(shí)做好資金的預(yù)測及計(jì)劃。

3分析項(xiàng)目實(shí)施中存在的問題

這一階段的目標(biāo)是識別目前風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，充分利用已經(jīng)建立的審計(jì)程序等專業(yè)工具和方法對風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容進(jìn)行分析。并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出擬采取措施，計(jì)劃并采取適當(dāng)措施改正不規(guī)范的做法，針對風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程進(jìn)行改正。例如，在建設(shè)資料管理方面，針對資料整理工作滯后、部分計(jì)量支付和變更申請材料不全的實(shí)際狀況，承包商、監(jiān)理、項(xiàng)目經(jīng)理、派駐合同預(yù)算部填寫工程量變更臺賬、驗(yàn)工計(jì)價(jià)臺賬、驗(yàn)工計(jì)量臺賬，且每季度至少核對一次。但實(shí)際情況是合同管理部門未建立完整的臺賬體系，而是根據(jù)自我需要另立臺賬，未起到對臺賬的監(jiān)管作用。為此，審計(jì)人員提出完善后期資料收集整理工作，對計(jì)量支付和變更所需支持材料要明確歸口管理部門，及時(shí)整理，確保資料的完整性，并盡快建立資料整理收集獎(jiǎng)懲制度，相關(guān)部門嚴(yán)格按時(shí)核對臺賬，并將責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人。在新線地鐵建設(shè)中，業(yè)務(wù)部門接納了審計(jì)建議，逐步解決了資料管理的問題。

險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)

廣州地鐵內(nèi)審部門貫徹的主要思想就是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理需要持續(xù)改進(jìn)，按計(jì)劃—執(zhí)行—檢查—反饋整改（PDCA）循環(huán)的系統(tǒng)化問題解決方法，通過識別、分析、計(jì)劃、跟蹤、控制與溝通，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理成效的目的。從根本上講，工程項(xiàng)目管理績效的提高主要依靠一線部門和業(yè)務(wù)部門的努力，內(nèi)審工作是督促、協(xié)調(diào)、信息反饋和咨詢，是幫助解決問題，而非越俎代庖。因此，在提出審計(jì)建議時(shí)，要求審計(jì)人員充分與相關(guān)管理人員進(jìn)行探討和分析，立足于“幫”和“用”，增強(qiáng)審計(jì)建議的可操作性和指導(dǎo)作用，在形式上更容易被審計(jì)單位接受，縮小審計(jì)與被審計(jì)者的距離，形成良好的互動(dòng)，提高審計(jì)成果的效用。相比而言，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)計(jì)劃目標(biāo)是通過很高的風(fēng)險(xiǎn)管理成本，從而取得項(xiàng)目的高績效和高可靠性；而在工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源型管理方法中，是把風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作獲取收益的資源，利用審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使有效的風(fēng)險(xiǎn)評估方法能夠把定性因素轉(zhuǎn)換為定量成本，最終取得較好的項(xiàng)目績效。因此，風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)就是降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和成本的基礎(chǔ)，而持續(xù)改進(jìn)是工程審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的核心，評價(jià)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否達(dá)到了審計(jì)初衷，目標(biāo)就是確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的水平得到維持，要確保已經(jīng)改進(jìn)的工作效果通過制定的管理流程、程序、制度、標(biāo)準(zhǔn)等成為日常工作的一部分，并可以把這一階段的規(guī)范化管理成果推廣到其他管理過程或其他新線建設(shè)中。較為典型的持續(xù)改進(jìn)操作方式是開展循環(huán)審計(jì)，提高后續(xù)審計(jì)的比例，使審計(jì)意見轉(zhuǎn)化為使審計(jì)成為動(dòng)態(tài)評估風(fēng)險(xiǎn)、提出解決方案、有增值作用的管理改進(jìn)動(dòng)因。

5結(jié)論與建議

合同管理審計(jì)辦法范文第4篇

文/賈衛(wèi)民 韓艷海

企業(yè)管理的基礎(chǔ)是項(xiàng)目管理，項(xiàng)目管理的核心是成本管理。項(xiàng)目成本的盈虧直接影響著企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。近年來，建筑施工領(lǐng)域市場競爭十分激烈，壓級壓價(jià)的低價(jià)中標(biāo)結(jié)果，導(dǎo)致獲利空間越來越窄，有些形象工程更是賠本賺吆喝，直接威脅著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營，項(xiàng)目成本三級核算審計(jì)成為當(dāng)今施工企業(yè)管理的重中之重。項(xiàng)目部是施工企業(yè)核算的最小經(jīng)濟(jì)組織，項(xiàng)目部的成本盈虧直接與項(xiàng)目部管理人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，在施工管理過程中充分體現(xiàn)項(xiàng)目部集體決策管理的智慧，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本降低的收益最大化。為了常態(tài)化、規(guī)范化地實(shí)施項(xiàng)目成本三級核算工作，必須定期開展項(xiàng)目成本三級核算的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，保證項(xiàng)目成本三級核算真實(shí)、創(chuàng)新地引深發(fā)展。

項(xiàng)目成本三級核算審計(jì)現(xiàn)狀

隨著施工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，項(xiàng)目管理人員配備明顯不足，在施工任務(wù)擴(kuò)大與項(xiàng)目管理人員不足的情況下，采取大包施工、分包施工、聯(lián)營施工的方法，促使項(xiàng)目管理核算工作實(shí)行以包代管，導(dǎo)致項(xiàng)目成本三級核算細(xì)節(jié)工作逐步弱化，企業(yè)的基礎(chǔ)細(xì)節(jié)管理流于形式，導(dǎo)致管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)逐步下降，嚴(yán)重影響到企業(yè)的核心競爭力。由于項(xiàng)目成本三級核算資料不完整，因此無法為后期項(xiàng)目成本預(yù)測監(jiān)控提供可靠依據(jù)，無法控制項(xiàng)目成本的盈虧變化趨勢。開展項(xiàng)目成本三級核算的內(nèi)部審計(jì)，可以強(qiáng)化項(xiàng)目部管理人員的核算意識，促進(jìn)項(xiàng)目成本三級核算臺賬的完善建立，真實(shí)有效地控制項(xiàng)目成本的盈虧。

項(xiàng)目成本三級核算的審計(jì)流程

目前的項(xiàng)目管理注重事后數(shù)據(jù)歸集，忽視事前成本預(yù)控，注重“工料機(jī)“的費(fèi)用節(jié)約，忽視對”質(zhì)量、安全、進(jìn)度成本“的考核，激勵(lì)獎(jiǎng)罰機(jī)制不健全，成本管控措施難以落到實(shí)處。施工項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作要貫穿于施工管理全過程，通過制度化的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，保證項(xiàng)目成本三級核算工作延續(xù)不斷地提升發(fā)展。項(xiàng)目成本三級核算審計(jì)工作具有以下階段性內(nèi)容。

前期招投標(biāo)階段的審計(jì)。項(xiàng)目成本三級核算工作已經(jīng)成為系統(tǒng)工作，從工程招投標(biāo)開始，項(xiàng)目部就要提前介入，在編制投標(biāo)文件時(shí)，就要全面了解掌握工程組價(jià)內(nèi)容，便于以后更好地預(yù)控項(xiàng)目成本費(fèi)用，采取有力措施積極化解風(fēng)險(xiǎn)隱患。對投標(biāo)文件說明仔細(xì)閱讀，全面考慮清單組‘價(jià)內(nèi)容，為后期的施工階段編制標(biāo)后預(yù)算打下基礎(chǔ)，也為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤埋下伏筆。主要是審計(jì)項(xiàng)目部在前期招投標(biāo)階段參與的深度，是否全面了解招標(biāo)文件內(nèi)容，充分考慮市場生產(chǎn)要素的價(jià)格變動(dòng)情況，為有效地控制項(xiàng)目成本及早采取了哪些應(yīng)對策略。

施工前期標(biāo)后預(yù)算的審計(jì)。項(xiàng)目部根據(jù)施工合同交底、施工圖紙及施工環(huán)境、生產(chǎn)要素價(jià)格調(diào)差為依據(jù)，對照招投標(biāo)文件清單量的要求，編制切實(shí)可行的標(biāo)后預(yù)算，為簽訂《項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書》提供依據(jù)，科學(xué)合理地確定項(xiàng)目成本土降低點(diǎn)，充分體現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)感和分紅激勵(lì)感，充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目管理人員的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。合理編制“工程項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算”是決定后期項(xiàng)目成本三級核算的依據(jù)，也是決定項(xiàng)目成本盈虧的基礎(chǔ)。主要是審計(jì)項(xiàng)目部編制的“工程項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算”，是否真實(shí)反映項(xiàng)目責(zé)任成本收入，能夠準(zhǔn)確測算項(xiàng)目責(zé)任成本降低點(diǎn)，明確項(xiàng)目部在核算三級成本時(shí)的控制目標(biāo)。

項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書簽訂審計(jì)。項(xiàng)目部通過標(biāo)后預(yù)算的測算，自覺地與分公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書，明確項(xiàng)目部承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任權(quán)利和經(jīng)營盈虧風(fēng)險(xiǎn)，并且按照公司管理規(guī)定及時(shí)足額交納項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押金，充分履行對工程項(xiàng)目經(jīng)營結(jié)果的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)保證。主要是審計(jì)項(xiàng)目部在充分考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與分紅激勵(lì)后，及時(shí)簽訂項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書和交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，使后期履行施工管理和終結(jié)兌現(xiàn)有章可循。

項(xiàng)目成本三級核算臺賬的審計(jì)。項(xiàng)目成本三級核算臺賬的建立是項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)工作，也是計(jì)算確定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益盈虧的合法依據(jù)，更是凝聚了項(xiàng)目管理人員心血付出的成果見證。項(xiàng)目成本三級核算臺賬要按照公司生產(chǎn)經(jīng)營管理辦法要求，既要反映項(xiàng)目成本費(fèi)用的明細(xì)分類核算，也要反映項(xiàng)目成本匯總核算結(jié)果情況，便于項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)掌控項(xiàng)目成本變化情況。主要是對項(xiàng)目成本三級核算臺賬的真實(shí)建立進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目部管理人員有憑有據(jù)地核算項(xiàng)目成本費(fèi)用，及時(shí)與分公司相關(guān)部門核對月度數(shù)據(jù)，保證核算口徑一致，成本費(fèi)用內(nèi)容相符。對不相符的內(nèi)容數(shù)據(jù)要及時(shí)編制差異調(diào)整表，并且在下月的差異調(diào)整表中跟蹤調(diào)整。

經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)。經(jīng)濟(jì)合同是一切經(jīng)營管理活動(dòng)之源，項(xiàng)目部要在授權(quán)范圍內(nèi)合法、合理地簽訂施工合同、項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書及各項(xiàng)分包經(jīng)濟(jì)合同，充分做到無合同不進(jìn)場、無合同不結(jié)算、無結(jié)算不付款的原則。合同管理是項(xiàng)目成本三級核算的前提，無論是分包工程、材料采購、機(jī)械租賃、勞務(wù)競標(biāo)合同，都要登記臺賬管理，定期檢查復(fù)核，了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同履約情況及違約風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要是審計(jì)項(xiàng)目部在簽訂各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同時(shí)的評審工作，內(nèi)容是否符合公司法律事務(wù)部的管理要求。

材料管理審計(jì)。施工材料成本占到工程總價(jià)的70%之多，是確定項(xiàng)目成本能否實(shí)現(xiàn)降低的主要因素，抓住材料管理，就抓住了項(xiàng)目成本三級核算的核心。主要是審計(jì)施工材料的采購、驗(yàn)收、耗用的管理工作，既要滿足施工需要，又要合理降低材料庫存。

一是材料采購審計(jì)。項(xiàng)目部在采購材料時(shí)要對材料供應(yīng)商進(jìn)行考核評價(jià)，確定有誠信、有實(shí)力的供應(yīng)商為備選客戶，通過競價(jià)招標(biāo)確定材料采購客戶，簽訂材料采購供貨合同。要詳細(xì)登記供應(yīng)商的預(yù)付款、供貨金額、提供發(fā)票記錄，及時(shí)辦理材料入庫驗(yàn)收和材料暫估驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收單的金額、數(shù)量要與發(fā)票或供貨單復(fù)核，防止入庫金額不一致的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并與分公司財(cái)務(wù)定期核對暫估應(yīng)付材料款數(shù)額及庫存材料。主要是審計(jì)對供貨商的誠信考核評價(jià)流程，施工材料采購的合理性、入庫及時(shí)性，保證材料核算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)部門庫存材料金額相符一致。

二是材料耗用審計(jì)。項(xiàng)目部根據(jù)材料領(lǐng)用單匯總填報(bào)材料余額月報(bào)表，所耗用的材料要與當(dāng)月施工進(jìn)度整理表進(jìn)行內(nèi)容核對，防止完成施工進(jìn)度形象部位與耗用材料不符現(xiàn)象。材料結(jié)余額要與分公司財(cái)務(wù)核對，防止形成賬表差，影響項(xiàng)目成本核算的真實(shí)性。主要是審計(jì)材料耗用與完成的工程形象部位一致，項(xiàng)目材料耗用分析表與財(cái)務(wù)部門材料費(fèi)數(shù)據(jù)一致。

三是材料盤點(diǎn)審計(jì)。月底材料盤點(diǎn)，反映項(xiàng)目成本三級核算真實(shí)性，保證耗料支出與進(jìn)度收入相符；年底材料盤點(diǎn)，反映項(xiàng)目成本三級核算的差異性，對盤盈、盤虧材料及時(shí)查明原因進(jìn)行處理，保持與分公司財(cái)務(wù)計(jì)算口徑一致：工程竣工材料盤點(diǎn)，反映項(xiàng)目成本三級核算顆粒歸倉，對盤點(diǎn)的實(shí)際材料與分公司財(cái)務(wù)的庫存材料核對，并按照公司管理辦法進(jìn)行公允價(jià)調(diào)撥核算，真實(shí)反映項(xiàng)目成本費(fèi)用。主要是審計(jì)材料管理工作的完整性，材料報(bào)表是否做到月底一致、年末相符，防止材料漏盤的現(xiàn)象。

勞務(wù)管理審計(jì)。勞務(wù)隊(duì)伍是工程項(xiàng)目施工的基礎(chǔ)，是完成高質(zhì)量高效率施工任務(wù)的保證，加強(qiáng)勞務(wù)管理勢在必行。勞務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定是勞務(wù)管理的首要工作，既要體現(xiàn)人性化管理，還要體現(xiàn)技術(shù)化要求，保證與成建制的業(yè)務(wù)素質(zhì)高的勞務(wù)隊(duì)伍長期合作。充分前瞻性地考慮工傷保險(xiǎn)索賠的風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)與勞務(wù)公司合作，化解工傷索賠風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要是審計(jì)勞務(wù)隊(duì)伍的聘用考核、結(jié)算支付管理工作，保證勞務(wù)隊(duì)伍合理競價(jià)招標(biāo)，杜絕圍標(biāo)哄抬價(jià)格的現(xiàn)象。

一是安全教育培訓(xùn)審計(jì)。建筑業(yè)領(lǐng)域是高危險(xiǎn)行業(yè)，對勞務(wù)隊(duì)伍必須進(jìn)行入場安全教育，施工前技術(shù)安全交底，進(jìn)行預(yù)防施工安全事故演練，強(qiáng)化施工安全意識。主要是審計(jì)施工作業(yè)前的安全交底工作及簽字手續(xù)是否常態(tài)化、制度化。

二是勞務(wù)結(jié)算審計(jì)。依據(jù)一份合同一份結(jié)算原則，對施工任務(wù)書完成量進(jìn)行驗(yàn)收考核，及時(shí)進(jìn)行分部分項(xiàng)或者大包結(jié)算，與當(dāng)月施工進(jìn)度收入相匹配。主要是審計(jì)勞務(wù)分包結(jié)算工作的及時(shí)性，防止人為預(yù)提結(jié)算影響項(xiàng)目成本費(fèi)用的真實(shí)性。

機(jī)械設(shè)備租賃審計(jì)。項(xiàng)目部根據(jù)網(wǎng)絡(luò)施工圖來編制三鋼工具、施工機(jī)械設(shè)備租賃計(jì)劃，既要保證施工工期需要，又要合理減少租賃時(shí)間，降低項(xiàng)目成本費(fèi)用。對租賃材料、設(shè)備實(shí)行進(jìn)出場管理，逐項(xiàng)登記租賃臺賬，防止多結(jié)少算的現(xiàn)象。主要是審計(jì)機(jī)械設(shè)備的租賃、結(jié)算管理臺賬工作，對大型危險(xiǎn)源的設(shè)備要有專項(xiàng)驗(yàn)收記錄，以及日常維護(hù)檢修記錄，保證安全可靠運(yùn)行。

安全、技術(shù)、質(zhì)量成本費(fèi)用投入審計(jì)。為了建造優(yōu)質(zhì)品牌工程，在施工過程中按照施工組織設(shè)計(jì)要求進(jìn)行安全、技術(shù)、質(zhì)量的成本費(fèi)用投入，在施工過程中遵循安全為天的原則，嚴(yán)格規(guī)范作業(yè)行為，強(qiáng)化安全防護(hù)演練；嚴(yán)格控制技術(shù)措施費(fèi)用投入與項(xiàng)目成本的合理配比，既要保證工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)優(yōu)量，還要保證項(xiàng)目成本不虧損；項(xiàng)目部要充分創(chuàng)新施工工法，加大技術(shù)改造創(chuàng)新力度，加強(qiáng)質(zhì)量檢測，對細(xì)節(jié)管理進(jìn)行QC目標(biāo)管理，從項(xiàng)目管理的全過程、全環(huán)節(jié)進(jìn)行入手，杜絕質(zhì)量返工事故，全面實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本降低的控制目標(biāo)。工程項(xiàng)目竣工后，各項(xiàng)技術(shù)、質(zhì)量、安全資料及時(shí)整理歸檔。主要是審計(jì)安全、技術(shù)、質(zhì)量成本費(fèi)用投入的合理性、真實(shí)性，各項(xiàng)費(fèi)用事前計(jì)提上交的臺賬管理，事后結(jié)算審批返還的依據(jù)，各種資料收集歸檔及時(shí)性。

現(xiàn)場管理費(fèi)用審計(jì)。項(xiàng)目部的管理行為需要耗費(fèi)成本費(fèi)用，加強(qiáng)現(xiàn)場管理費(fèi)的過程管理，逐筆登記各項(xiàng)管理費(fèi)用，尤其是分公司下轉(zhuǎn)的折舊費(fèi)、企業(yè)負(fù)擔(dān)勞保統(tǒng)籌等費(fèi)用，要及時(shí)與分公司財(cái)務(wù)部門核對，并辦理確認(rèn)手續(xù)。對項(xiàng)目部已登記臺賬的成本費(fèi)用，而分公司未反映登記成本費(fèi)用賬簿的應(yīng)該標(biāo)識出來，在以后跟蹤核對，保證項(xiàng)目成本三級核算臺賬與分公司財(cái)務(wù)部門的二級成本核算賬簿一致相符。主要是審計(jì)項(xiàng)目管理成本費(fèi)用支出審批性，盡量降低非生產(chǎn)成本費(fèi)用發(fā)生，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本降低最大化。

工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。工程項(xiàng)目竣工結(jié)算是施工管理過程中的重中之重工作，是保證項(xiàng)目部勞動(dòng)成果顆粒歸倉的過程。項(xiàng)目部首先要認(rèn)真梳理生產(chǎn)報(bào)量臺賬，結(jié)合材料采購消耗臺賬，依據(jù)“以收入找支出、以支出找收入”的原則，全面盤點(diǎn)工程項(xiàng)目施工量，充分考慮施工過程中的簽證變更工程量，并且以實(shí)際成本為結(jié)算底線，全力以赴做好工程竣工結(jié)算工作。分公司生產(chǎn)部門要及時(shí)介入指導(dǎo)服務(wù)，提供最新材料差價(jià)調(diào)整依據(jù)，對報(bào)送甲方的竣工結(jié)算書要復(fù)核檢查，以防量漏價(jià)低的現(xiàn)象，積極跟蹤配合社會(huì)審計(jì)部門的對量工作和質(zhì)疑答復(fù)，保證工程項(xiàng)目竣工結(jié)算取得最好結(jié)果。主要是審計(jì)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算流程，是否全面完整地統(tǒng)計(jì)工程量，按最新人工、材料調(diào)整價(jià)格文件找差，全程跟蹤竣工結(jié)算審核過程，及時(shí)把控結(jié)算結(jié)果。生產(chǎn)部門報(bào)量與財(cái)務(wù)部門核算都要與竣工結(jié)算額核對一致，防止超報(bào)、少報(bào)的現(xiàn)象。

工程項(xiàng)目竣工考核審計(jì)。工程項(xiàng)目竣工考核既是全面盤點(diǎn)項(xiàng)目部的經(jīng)營結(jié)果，也是評價(jià)項(xiàng)目部管理人員經(jīng)營管理的效果性、效率性，對項(xiàng)目部管理人員的辛勤勞動(dòng)付出給予肯定評價(jià)。在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算完結(jié)時(shí)，必須終止項(xiàng)目成本費(fèi)用的發(fā)生，通過項(xiàng)目成本三級核算臺賬，確認(rèn)項(xiàng)目責(zé)任成本的收入和項(xiàng)目成本的實(shí)際支出，計(jì)算出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)金的實(shí)現(xiàn)額，向分公司提交項(xiàng)目終結(jié)兌現(xiàn)的申請。分公司依據(jù)所簽訂的項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書及時(shí)進(jìn)行考核，復(fù)核確認(rèn)項(xiàng)目成本收入及成本支出，對項(xiàng)目部實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)金要進(jìn)行績效考核，充分體現(xiàn)客觀、公平的原則。分公司要按照國家稅法規(guī)定，要足額代扣代交個(gè)人所得稅，將剩余的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)金及時(shí)履約兌現(xiàn)，切實(shí)增加項(xiàng)目管理人員收入，充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目部管理人員進(jìn)一步引深開展項(xiàng)目成本三級核算工作的積極性，滾動(dòng)地推進(jìn)項(xiàng)目成本三級核算工作不斷創(chuàng)新提升。主要是對工程項(xiàng)目的經(jīng)營結(jié)果審計(jì)，評價(jià)施工項(xiàng)目經(jīng)營管理的效果性和效率性，及時(shí)履約項(xiàng)目終結(jié)兌現(xiàn)，促進(jìn)項(xiàng)目成本三級核算工作進(jìn)一步引深落實(shí)。

合同管理審計(jì)辦法范文第5篇

1、今后5年公司審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等并重。

2、20xx年審計(jì)工作重點(diǎn)是：以內(nèi)控制度審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)意見的落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督同時(shí)，提高審計(jì)服務(wù)職能。

二、20xx年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下：

1、完善審計(jì)內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計(jì)辦法》三項(xiàng)內(nèi)審制度。

⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，20xx年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價(jià)，主要是評價(jià)內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價(jià)在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動(dòng)、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，有針對性的提出審計(jì)意見，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行。

⑶ 通過預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開支喪失了計(jì)劃性，部分項(xiàng)目突破預(yù)算范圍。審計(jì)將配合財(cái)務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。

2、以經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計(jì)，通過經(jīng)營業(yè)績審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在開展經(jīng)營業(yè)績審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計(jì)一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價(jià)。

⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(jì)(年度審計(jì)、半年度審計(jì))：

通過對下屬企業(yè)20xx年度經(jīng)營業(yè)績審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。

通過對20xx年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營政策、落實(shí)經(jīng)營管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。 ⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行

①收入合同審計(jì)

集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項(xiàng)收入項(xiàng)目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計(jì)。

②在各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計(jì)

集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在ERP中實(shí)行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計(jì)，以確定下屬企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的真實(shí)、合法性。

③工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)

近年來集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價(jià)資質(zhì)的咨詢公司審計(jì)，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、付款進(jìn)行審計(jì)。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時(shí)進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤 其是財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計(jì)部掌握的相關(guān)信息及時(shí)通報(bào)，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。

四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

1、201x年審計(jì)隊(duì)伍人員出現(xiàn)流動(dòng)，審計(jì)崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目目標(biāo)未能全部落實(shí)，20xx年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍力量。