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為了適應建立社會主義公共財政的要求，進一步深化縣級財政改革，從制度上、源頭上加強財政收支監(jiān)管，提高財政資金使用效益，真正從機制上堵塞漏洞，防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，迫切需要對現(xiàn)行的財政國庫管理制度進行改革。根據(jù)省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳、人行西安分行《關(guān)于省級財政國庫管理制度改革試行方案的通知》(陜政辦發(fā)[]102號)和市政府辦公室《關(guān)于印發(fā)市市級財政國庫管理制度改革實施方案的通知》（寶政辦發(fā)[]109號）精神，結(jié)合我縣實際，特制定本試行方案。

一、財政國庫管理制度改革的必要性

近年來，我縣按照中省市財政部門要求，在加強財政收支管理方面進行了一系列探索，先后推行了工資統(tǒng)發(fā)、政府采購、會計集中核算、部門預算、國有資產(chǎn)管理等改革，這些改革措施對規(guī)范財政收支行為，提高預算執(zhí)行質(zhì)量起到了積極作用，也為深化財政國庫管理制度改革奠定了良好的基礎(chǔ)。但是與先進地區(qū)相比，我縣在財政國庫管理方面還有一些差距，為了進一步推進科學理財、依法理財，深化財政管理制度改革，規(guī)范財政收支行為，加強財政管理監(jiān)督，進一步推進財政國庫集中收付改革，規(guī)范資金運作程序，確保財政資金安全，迫切需要建立財政國庫管理制度。

二、財政國庫管理制度改革的指導思想和基本原則

指導思想：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，遵循中省市改革精神，結(jié)合我縣實際情況，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，逐步實現(xiàn)財政資金集中統(tǒng)一管理、資金直達、過程透明、規(guī)范使用、提高效益的目標，更好地發(fā)揮財政在經(jīng)濟社會發(fā)展中的職能作用。

基本原則：

(一)規(guī)范操作。與中省市改革方案基本保持一致，合理確定財政部門、國庫支付中心、會計核算中心、人民銀行、預算單位和銀行的管理職責，使各項財政性資金都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。

（二）“三不改變”。即不改變預算單位的預算執(zhí)行主體，不改變預算單位的資金使用權(quán)，不改變預算單位的財務管理和會計核算權(quán)。

(三)提高效率。改革財政性資金繳撥程序，逐步減少財政資金申請和撥付環(huán)節(jié)，保證單位用款更加及時和便利，提高財政性資金收付效率。

(四)強化監(jiān)管。提高財政收支管理的透明度，實現(xiàn)對財政資金收付全過程的有效監(jiān)督。

(五)穩(wěn)步推進。改革方案既要體現(xiàn)系統(tǒng)性、規(guī)范性和前瞻性，又要體現(xiàn)現(xiàn)實性，使規(guī)范的國庫集中收付制度逐步得到實現(xiàn)。

三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

縣級財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容是:建立國庫單一賬戶體系,各類財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫或預算外資金財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系的有關(guān)賬戶直接支付到收款人（即商品或勞務提供者，下同）或用款單位賬戶。

(一)建立財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。

根據(jù)改革需要，結(jié)合我縣實際，設(shè)立國庫支付中心。國庫支付中心作為財政國庫工作業(yè)務的延伸，負責管理國庫單一賬戶體系中的財政零余額賬戶和財政專項資金賬戶；根據(jù)縣財政局國庫股及相關(guān)業(yè)務股室審核的計劃開具支付令辦理支付業(yè)務，并進行相關(guān)會計核算。國庫支付中心暫設(shè)在縣財政局國庫股，由國庫股實施國庫支付職能，辦理國庫支付業(yè)務。

(二)規(guī)范銀行賬戶設(shè)置。

我縣國庫單一賬戶體系構(gòu)成及其功能是：

1、國庫單一賬戶。縣財政局在人民銀行支行開設(shè)國庫單一賬戶（即國庫存款賬戶），用于記錄、核算和反映納入縣級預算管理的財政收支活動，并與財政零余額賬戶進行資金清算，實現(xiàn)支付。

2、財政零余額賬戶。國庫支付中心按資金性質(zhì)在銀行開設(shè)財政零余額賬戶，用于辦理財政直接支付業(yè)務，并與國庫單一賬戶進行資金清算。

3、預算單位零余額賬戶。財政局在銀行為納入集中支付的預算單位開設(shè)零余額賬戶，用于核算和反映預算單位零星支出活動。

4、財政專項資金賬戶。國庫支付中心在商業(yè)銀行按資金性質(zhì)分別開設(shè)財政專項資金賬戶，用于核算預算外資金和各類財政專項資金的收支活動。

除上述賬戶外，特殊情況下，經(jīng)省市縣人民政府批準或授權(quán)，縣財政局可為預算單位在商業(yè)銀行開設(shè)特殊過渡性專戶（簡稱特設(shè)專戶），用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶進行清算。

在財政、國庫和商業(yè)銀行間自動清算系統(tǒng)未建成使用前，對上述賬戶采用現(xiàn)行劃撥資金方式辦理收支活動。

縣財政局、國庫支付中心、會計核算中心、人行支行、預算單位和商業(yè)銀行，對上述賬戶資金活動的相關(guān)會計核算要保持一致性，并相互核對賬務。

(三)明確國庫集中支付資金范圍。

實行國庫集中支付的財政性資金包括：財政預算內(nèi)資金、納入財政專戶管理的預算外資金和財政專項資金。

(四)劃分支出類型，明確支付方式。

根據(jù)支付管理需要，將預算單位的支出劃分為：工資支出（含各類基金支出）；購買支出；基建支出和零星支出等四種類型。對工資支出、購買支出和基建支出一般實行財政直接支付方式，零星支出實行財政授權(quán)支付方式。

財政直接支付。國庫支付中心按照預算、執(zhí)行進度和審核計劃開具支付令，通過國庫單一賬戶體系直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。

財政授權(quán)支付。對納入國庫集中支付的預算單位的零星支出，實行財政授權(quán)支付方式。由預算單位根據(jù)國庫支付中心下達的授權(quán)支付額度開具支付令，從預算單位零余額賬戶中支付，并通過財政授權(quán)支付總戶與國庫單一賬戶進行清算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各預算單位的零星支出繼續(xù)實行報賬制，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計服務中心負責報賬，集中核算。目前，在銀行支付清算系統(tǒng)與預算單位尚未聯(lián)網(wǎng)的情況下，單位零星支出所需資金仍按原來程序撥付。

（五）規(guī)范收入繳納程序。

為適應財政國庫管理制度改革的要求，將縣級財政預算內(nèi)外收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

積極推進財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)和非稅收入電子化繳款。

（六）規(guī)范資金支付程序。

1、預算資金支付程序：縣級預算單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所向國庫股提出用款申請，國庫股根據(jù)下達的年初預算審核用款申請并核定用款數(shù)，屬于財政直接支付的，國庫支付中心向銀行出具支付令，由銀行直接向供應商或用款單位劃轉(zhuǎn)資金，并進行會計核算；屬于授權(quán)支付的，財政將資金直接劃撥到預算單位零余額賬戶或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所基本存款戶，核算中心或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所根據(jù)預算單位的支付申請辦理資金結(jié)算業(yè)務。

2、預算外資金支付程序：縣財政局綜合股從預算外資金專戶向財政專項資金賬戶劃轉(zhuǎn)備付金，核定預算單位用款計劃并向國庫支付中心下達資金支付計劃，國庫支付中心據(jù)此開具支付令，將資金從財政專項資金賬戶劃撥到供應商或預算單位，并登記預算外資金銀行存款賬?？h財政局綜合股根據(jù)國庫股傳遞的支付憑證和有關(guān)資料進行會計賬務核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所集中納管，統(tǒng)一核算。

3、財政專項資金支付程序：將財政專項資金賬戶納入國庫股集中管理?？h財政局相關(guān)業(yè)務股室按規(guī)定和程序履行資金申請審批手續(xù)并向國庫股下達資金支付計劃，國庫股據(jù)此開具支付令，將資金從財政專項資金賬戶劃撥到供應商或預算單位，并登記財政專項資金銀行存款賬。相關(guān)業(yè)務股室根據(jù)國庫股傳遞的支付憑證和有關(guān)資料進行會計賬務核算。

(七)加強監(jiān)督,確保資金安全。

國庫支付中心根據(jù)業(yè)務股室的支付令辦理資金支付，并確定專人開具（打印）支付票據(jù),經(jīng)復核人審核加蓋印章后方可辦理資金支付事項。

(八)調(diào)整事業(yè)單位工資發(fā)放形式。

為了配合事業(yè)單位人事制度和收入分配制度改革，激發(fā)和調(diào)動事業(yè)單位工作人員的積極性，參照市財政局《關(guān)于調(diào)整市級事業(yè)單位工資發(fā)放辦法的通知》精神（寶市財辦庫[]8號），適時對全縣事業(yè)單位的工資發(fā)放形式由財政直接支付改為財政部門授權(quán)事業(yè)單位或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所自行支付。全縣行政單位和推公事業(yè)單位的工資繼續(xù)實行財政直接支付。

(九)明確有關(guān)部門的職責。

縣財政局、國庫支付中心、會計核算中心、人行支行、預算單位和商業(yè)銀行等有關(guān)部門的職責劃分是：

1、縣財政局：負責組織實施財政國庫管理制度改革，制定有關(guān)制度和辦法；負責管理國庫單一賬戶；根據(jù)預算指標審核用款計劃；對預算執(zhí)行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調(diào)查；選擇商業(yè)銀行，會同人民銀行協(xié)調(diào)預算單位、銀行和其他有關(guān)部門的相關(guān)業(yè)務工作。

2、國庫支付中心：負責管理財政零余額賬戶、財政專項資金賬戶；根據(jù)計劃開具支付令、辦理支付業(yè)務，并進行相關(guān)會計核算。

3、會計核算中心：負責管理納入集中核算的試點預算單位零余額賬戶，進行會計核算，為預算單位定期提供相關(guān)收支報表；負責辦理財政授權(quán)支付業(yè)務；負責與國庫股核對賬務。

4、人行支行：負責為縣財政局開設(shè)國庫單一賬戶；辦理國庫單一賬戶的收支清算業(yè)務；向縣財政局提供國庫單一賬戶的收支日報，核對國庫單一賬戶的庫款余額，確保數(shù)字一致；監(jiān)督銀行財政性資金支付的有關(guān)業(yè)務。

5、預算單位：縣級各預算單位根據(jù)縣財政局下達的單位預算，負責按進度編報本單位的用款計劃并上報縣財政局審核，有主管部門的，由主管部門審核匯總報縣財政局審核。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所根據(jù)縣財政局下達的年度預算，負責按進度編報本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的用款計劃并上報縣財政局審核?？h財政局對各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及所屬單位預算執(zhí)行、資金的申請撥付與使用、賬戶管理等情況進行監(jiān)督管理，縣級各預算單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所要積極予以配合。

6、銀行：按照與縣財政局簽訂的委托協(xié)議，及時準確地辦理財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶和財政專項資金賬戶的支付業(yè)務；定期向縣財政局提供有關(guān)報表，核對賬務。

四、幾項配套措施

實行財政國庫集中收付制度，特別是國庫集中支付制度，是對財政資金的賬戶設(shè)置和支付方式的根本性變革，是一項龐大而復雜的系統(tǒng)工程。為使此項改革逐步走向規(guī)范化、制度化，要努力做好以下工作：

（一）進一步推進預算編制改革。按照內(nèi)容完整、項目明細、定額科學、程序規(guī)范的原則，不斷擴大規(guī)范化的部門預算試點范圍，更加全面、細致地編制部門綜合財政預算，逐步使所有財政資金的支付都建立在明晰的預算基礎(chǔ)上，為全面推行國庫管理制度改革創(chuàng)造條件。

（二）制定和完善相關(guān)的管理制度及辦法。制定《財政國庫管理制度改革資金支付管理試行辦法》等相關(guān)配套制度辦法，繼續(xù)完善鄉(xiāng)財縣管和村賬鄉(xiāng)管工作，積極推進各項財政改革，不斷加強財政管理制度建設(shè)，保障、規(guī)范和促進財政各項業(yè)務順利開展。

（三）建立健全監(jiān)督制約機制。各預算單位要按照國庫制度改革要求，改進內(nèi)部收支管理，加強財務基礎(chǔ)工作?？h財政局要認真審核縣級預算單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的資金使用計劃和申請，加強對資金使用情況的監(jiān)督；建立健全財政內(nèi)部監(jiān)督制約機制，定期對相關(guān)業(yè)務進行內(nèi)部審計。人民銀行要加強對商業(yè)銀行財政性資金支付業(yè)務的監(jiān)督，確保財政資金安全和時效。監(jiān)察局、審計局要把國庫集中收付制度納入監(jiān)察、審計范圍，加強日常監(jiān)督。相關(guān)部門要相互支持，相互配合，確保改革健康、有序、順利推進。

（四）適時建立和試行公務卡制度。建立公務卡制度，既有利于規(guī)范和加強公務支出管理，減少現(xiàn)金結(jié)算，提高支付透明度，也有利于提高預算單位財務管理水平，是完善國庫集中支付制度的重要措施。按照省市財政改革要求，我們將選擇部分預算單位進行公務卡制度試點，適時在全縣推行。

五、組織領(lǐng)導

（一）成立由縣政府領(lǐng)導牽頭的財政國庫管理制度改革領(lǐng)導小組，組長由縣長呂千軍擔任，副縣長張曄平任副組長。成員由縣監(jiān)察局、縣財政局、縣水利局、縣審計局、縣國稅局、縣地稅局、縣人民銀行、縣農(nóng)業(yè)銀行、縣農(nóng)村合作銀行單位領(lǐng)導組成。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣財政局，財政局局長任辦公室主任。辦公室的工作職責是：負責組織實施國庫集中支付改革前期工作；研究制定全縣國庫集中支付制度改革方案及配套政策；研究確定、組建國庫集中支付機構(gòu)；負責建立國庫單一賬戶體系，搭建國庫集中支付運行平臺；完成國庫管理制度改革相關(guān)工作。

（二）在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導下，縣財政局組建國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)，具體辦理國庫集中支付業(yè)務，并進行相應的會計核算和監(jiān)督檢查工作，及時提供資金支付和結(jié)算信息。

（三）按照有利于改革工作的推進、有利于規(guī)范操作和管理監(jiān)督的原則，選取日常支出業(yè)務具有代表性的8個部門和單位，即：縣委農(nóng)工部、縣財政局、縣水利局（縣水利管理工作站、縣水土保持工作站、縣水利水電工作隊、縣段家峽水庫灌溉管理處、縣水政監(jiān)察大隊）作為財政國庫集中支付管理改革首批試點預算單位，在取得經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步擴大試點范圍。

（四）財政部門要加大改革宣傳力度，積極爭取各方面的支持和配合，扎實搞好相關(guān)業(yè)務和系統(tǒng)操作培訓。各預算單位要充分認識財政國庫管理制度改革的重要意義，統(tǒng)一思想，提高認識，采取有效措施，加強領(lǐng)導，精心組織，認真實施，確保這項改革工作順利進行。