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第一章總則

第一條為規(guī)范土地儲備行為，加強土地儲備資金財務管理，根據(jù)《國務院關于加強國有土地資產(chǎn)管理的通知》》（國發(fā)［*］15號）以及《國務院辦公廳關于規(guī)范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)［*］100號）等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于土地儲備資金財務收支活動。

第三條本辦法所稱土地儲備資金是指土地儲備機構按照國家有關規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進行前期開發(fā)等所需的資金。

第四條土地儲備資金實行專款專用、分賬核算，并實行預決算管理。

第二章土地儲備資金來源

第五條土地儲備資金來源于下列渠道：

（一）財政部門從已供應儲備土地產(chǎn)生的土地出讓收入中安排給土地儲備機構的征地和拆遷補償費用、土地開發(fā)費用等儲備土地過程中發(fā)生的相關費用。

（二）財政部門從國有土地收益基金中安排用于土地儲備的資金；

（三）土地儲備機構按照國家有關規(guī)定舉借的銀行貸款及其他金融機構貸款；

（四）經(jīng)財政部門批準可用于土地儲備的其他資金；

（五）上述資金產(chǎn)生的利息收入。第六條財政部門根據(jù)土地儲備的需要以及預算安排，及時核撥用于土地儲備的各項資金。

第七條土地儲備機構儲備土地舉借的貸款規(guī)模，應當與年度土地儲備計劃相銜接，并報經(jīng)同級財政部門批準，不得超計劃、超規(guī)模舉借貸款。土地儲備機構舉借的貸款，只能專項用于土地儲備，不得用于其他用途。

第三章土地儲備資金使用范圍

第八條土地儲備資金專項用于征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及儲備土地供應前的前期開發(fā)等土地儲備開支。

第九條土地儲備資金使用范圍具體包括：

（一）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地需要支付的土地價款或征地和拆遷補償費用。包括土地補償費和安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費；以及依法需要支付的與征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地有關的其他費用。

（二）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地后進行必要的前期土地開發(fā)費用。包括前期土地開發(fā)性支出以及按照財政部門規(guī)定與前期土地開發(fā)相關的費用等，含因出讓土地涉及的需要進行的相關道路、供水、供電、供氣、排水、通訊、照明、綠化、土地平整等基礎設施建設支出。

（三）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地需要支付的銀行及其他金融機構貸款利息支出。

（四）經(jīng)同級財政部門批準的與土地儲備有關的其他費用。

第十條土地儲備機構用于征地和拆遷補償費用以及土地開發(fā)費用支出。應當嚴格按照《國務院辦公廳關于規(guī)范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔*〕100號）以及財政部、國土資源部、中國人民銀行聯(lián)合公布的《國有土地使用權出讓收支管理辦法》（財綜〔*〕68號］的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十一條土地儲備機構所需的日常經(jīng)費，應當與土地儲備資金實行分賬核算，不得相互混用。

第四章土地儲備零星收入管理

第十二條土地儲備零星收入是指土地儲備機構在持有儲備土地期間，臨時利用土地取得的零星收入，不包括供應儲備土地取得的全部土地出讓收入。

供應儲備土地取得的全部土地出讓收入。統(tǒng)一按照國辦發(fā)〔*〕100號文件以及財綜〔*〕68號文件規(guī)定實行“收支兩條線”管理。

第十三條土地儲備零星收入包括下列范圍：

（一）出租儲備土地取得的收入；

（二）臨時利用儲備土地取得的收入；

（三）儲備土地的地上建筑物及附著物殘值變賣收入；

（四）其他收入。

第十四條土地儲備零星收入全部繳入同級國庫，納入一般預算，實行“收支兩條線”管理。第十五條土地儲備零星收入繳入同級國庫時，填列《*年政府收支分類科目》》103類“非稅收入”07款“國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”99項“其他國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”科目。土地儲備零星收入繳入同級國庫的具體方式，按照省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門規(guī)定執(zhí)行。

第五章土地儲備資金收支預決算管理

第十六條土地儲備機構應當于每年第三季度參照上一年度土地儲備計劃，按宗地編制下一年度土地儲備資金收支項目預算，經(jīng)主管部門審核后。報同級財政部門審定。其中：屬于政府采購范圍的，應當按照規(guī)定編制政府采購預算，嚴格按照政府采購有關規(guī)定執(zhí)行。

第十七條同級財政部門應當及時批復土地儲備機構土地儲備資金收支項目預算。

第十八條土地儲備機構應當嚴格按照同級財政部門批復的預算執(zhí)行；并根據(jù)土地收購儲備的工作進度，提出用款申請，經(jīng)主管部門審核后，報同級財政部門審批。其中：屬于財政性資金的土地儲備支出，按照財政國庫管理制度的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十九條土地儲備機構需要調(diào)整土地儲備資金收支項目預算的，應當按照規(guī)定編制預算調(diào)整方案，經(jīng)主管部門審核后。按照規(guī)定程序報同級財政部門批準后執(zhí)行。

第二十條每年年度終了；土地儲備機構要按照同級財政部門規(guī)定，向同級財政部門報送土地儲備資金收支項目決算；并詳細提供宗地支出情況。土地儲備資金收支項目決算由同級財政部門負責審核或者由具有良好信譽、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會計師事務所等相關中介機構進行審核。

第二十一條土地儲備機構從財政部門撥付的土地出讓收入中安排用于征地和拆遷補償、土地開發(fā)等支出，按照支出性質(zhì)；分別填列《*年政府收支分類科目》支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務”08款“舊有土地使用權出讓金支出”01項“征地和拆遷補償支出”和02項“土地開發(fā)支出”等相關科目。同時，分別填列支出經(jīng)濟分類科目310類“其他資本性支出”09款“土地補償”、10款‘步置補助”、11款“地上附著物和青苗樸償”、12款“拆遷補償”，以及310類“其他資本性支出”05款“基礎設施建設”支出科目。

第二十二條土地儲備機構從國有土地收益基金收入中安排河于土地儲備的支出，按照支出性質(zhì)，分別填列（（*年政府收支分類科目）支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務”10款“國有土地收益基金支出”01項“征地和拆遷補償支出”和02項“土地開發(fā)支出”科目。同時，分別填列支出經(jīng)濟分類310類“其他資本性支出“09款“土地補償”、10款“安置補助”、11款。地上附著物和青苗補償”、12款“拆遷補償”，以及310類“其他資本性支出”05款“基礎設施建設”支出科目。

第二十三條土地儲備機構日常經(jīng)費預決算管理。按照同級財政部門規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條土地儲備資金會計核算辦法，按照財政部規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由財政部另行制定。

第六章監(jiān)督檢查

第二十五條各級財政、國土資源管理部門應當加強對土地儲備資金使用情況、土地儲備零星收入繳入國庫情況以及土地儲備機構執(zhí)行會計核算制度、政府采購制度等的監(jiān)督檢查；確保土地儲備資金?？顚Ｓ茫欢酱偻恋貎錂C構及時足額繳納土地儲備零星收入，努力提高土地儲備資金管理效率。

第二十六條土地儲備機構應當嚴格執(zhí)行本辦法規(guī)定，自覺接受財政部門、國土資源管理部門和審計部門的監(jiān)督檢查。

第二十七條對于違反本辦法規(guī)定的行為，嚴格按照國務院的《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等有關規(guī)定進行處理。同時，要依法追究有關責任人的責任。第六章附則

第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政部門應當會同國土資源管理部門根據(jù)本辦法，結合本地區(qū)實際情況。制定具體實施辦法，并報財政部、國土資源部備案。

第二十九條本辦法由財政部會同國土資源部負責解釋。

第三十條本辦法自印發(fā)之日起實施。