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第一章總則

第一條為加強集貿(mào)市場地方稅收征收管理，促進集貿(mào)市場健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細(xì)則制定本辦法。

第二條集貿(mào)市場是由一個主體開辦，多個主體相對集中經(jīng)營的商品交易場所，包括經(jīng)營各類商品、貨物的開放市場、封閉市場、固定市場、臨時市場、專業(yè)市場、綜合市場等有形市場以及以自購、租賃柜臺、攤位為主要經(jīng)營模式的商場、商業(yè)城、商業(yè)街等商品交易場所。

第三條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對集貿(mào)市場開辦主體的稅收監(jiān)控。集貿(mào)市場的開辦主體應(yīng)按地方稅務(wù)機關(guān)的要求提供集貿(mào)市場內(nèi)各生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的經(jīng)營情況，協(xié)助主管地方稅務(wù)機關(guān)加強稅收征收管理。

第四條地方稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須嚴(yán)格履行《稅收征管法》規(guī)定的職責(zé)和義務(wù)，公開辦稅，、公正執(zhí)法，保護集貿(mào)市場納稅人的合法權(quán)益，依法接受社會監(jiān)督。

第五條集貿(mào)市場納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利；對可能影響公正執(zhí)法的稅務(wù)人員有依法要求回避的權(quán)利；對地方稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

第六條地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，為集貿(mào)市場納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

第七條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極爭取當(dāng)?shù)卣皣?、工商、公安等部門的支持與配合，排除市場稅收征管中的各種干擾，及時解決集貿(mào)市場稅收征收管理過程中的問題。。

第八條主管地方稅務(wù)機關(guān)要充分發(fā)揮個體勞動者協(xié)會、各類企業(yè)協(xié)會、城市的居民委員會、農(nóng)村的村民委員會和集貿(mào)市場開辦主體在集貿(mào)市場稅收征收管理中的作用，逐步建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。

第九條集貿(mào)市場納稅人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事項。

第二章稅務(wù)管理

第十條集貿(mào)市場開辦主體和集貿(mào)市場內(nèi)各生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的稅收征收管理實行屬地管理的原則。在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、個體工商戶和其他納稅人，必須在市場所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，依法進行納稅申報。

同一納稅人在不同的集貿(mào)市場內(nèi)擁有分支機構(gòu)，應(yīng)以各分支機構(gòu)為單位，分別核算，并分別向分支機構(gòu)所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記和納稅申報。

同一納稅人在同一市場內(nèi)擁有兩個以上經(jīng)營攤點或在不同的集貿(mào)市場擁有經(jīng)營攤點的，應(yīng)以各攤點為單位，分別申報辦理稅務(wù)登記和納稅申報。

第十一條集貿(mào)市場內(nèi)各類納稅人應(yīng)當(dāng)按稅收征管法和地方稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管，換驗稅務(wù)登記證件。

第十二條地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對集貿(mào)市場內(nèi)辦理工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人及其跨縣（市）區(qū)非獨立核算的分支機構(gòu)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；對應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；對不需要辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及副本；對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在同一縣（市）內(nèi)設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)或生產(chǎn)經(jīng)營場所核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及副本。

第十三條季節(jié)性集貿(mào)市場和定期經(jīng)營的集貿(mào)市場內(nèi)固定從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，凡在工商行政管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照的，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記證；對未在工商行政管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

第十四條對在集貿(mào)市場內(nèi)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有固定經(jīng)營地點的，預(yù)計持續(xù)經(jīng)營超過30天以上的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。無固定經(jīng)營地點的或有固定經(jīng)營地點，持續(xù)經(jīng)營達不到以上天數(shù)的，可不辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第十五條集貿(mào)市場內(nèi)已辦理各類稅務(wù)登記的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)，并且停業(yè)時間在15日以上的，可在停業(yè)前10日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)書面申請停業(yè)。地方稅務(wù)機關(guān)在責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款，暫時收回或封存其稅務(wù)登記證件和發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)予以辦理停業(yè)登記。

定期定額納稅人在核準(zhǔn)的停業(yè)期內(nèi)，且主管地方稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)納稅人在停業(yè)期內(nèi)沒有發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅定額。

納稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟封稅務(wù)登記證件和發(fā)票。

第十六條集貿(mào)市場內(nèi)已辦理各類稅務(wù)登記的納稅人需要歇業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在向工商機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請歇業(yè)；不需要向工商機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)或宣告之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請歇業(yè)。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)成申請歇業(yè)的納稅人結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、收回其稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)登記手續(xù)后，予以辦理注銷稅務(wù)登記。

第十七條凡在集貿(mào)市場內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿。憑合法有效的憑證，如實記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，正確核算盈虧。

對應(yīng)建賬而未建賬的納稅人應(yīng)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處罰，并責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)不改正的，應(yīng)從高核定應(yīng)納稅額征收。

對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計記賬業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)或者經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員記賬業(yè)務(wù)；聘請上述機構(gòu)或人員有實際困難的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可按照地方稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置；也可經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，由主管地方稅務(wù)機關(guān)采取定期定額征管方式。

第十八條集貿(mào)市場內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定取得、使用、保管、繳銷發(fā)票。定期定額納稅人購買、使用發(fā)票的應(yīng)與其核定稅收定額相結(jié)合；臨時經(jīng)營納稅人需要購買發(fā)票的須提供發(fā)票保證金或擔(dān)保人；臨時使用發(fā)票的單位和個人由主管地方稅務(wù)機關(guān)為其代開，并同時按規(guī)定征收各項稅費。

第十九條對集貿(mào)市場中依法享受減免稅照顧的或應(yīng)稅收入低于起征點的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法納入正常管理，繼續(xù)提供各項納稅服務(wù)。

第二十條對集貿(mào)市場內(nèi)實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以實行簡易申報方式申報納稅。凡納稅人按照地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的簡易申報方式按期繳清核定稅款的，即視為已申報繳納；實行簡易申報方式的納稅人實際經(jīng)營收入超過或低于核定納稅定額20％的應(yīng)當(dāng)及時向地方稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整納稅定額。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況及時調(diào)整納稅人納稅定額。

第二十一條對集貿(mào)市場內(nèi)定期定額征收的納稅人核定納稅定額、辦理停歇業(yè)、實施稅收行政處罰等事項應(yīng)向社會公布。

第三章稅款征收

地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定在集貿(mào)市場內(nèi)征收稅款。

第二十二條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集貿(mào)市場的規(guī)模和稅源情況確定市場的管理機構(gòu)和征管形式。對規(guī)模較大的市場可實行設(shè)專門機構(gòu)征收管理，實行劃片分區(qū)管理，責(zé)任到人；對規(guī)模較小的市場可實行設(shè)組或雙人上崗征收管理；對季節(jié)性、臨時性的市場可實行巡回征收管理；對農(nóng)村偏遠的、較小的市場可實行專人征收管理或委托代征管理。

主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對市場稅收征管人員實行定期交流制度。

第二十三條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)各類集貿(mào)市場的經(jīng)營規(guī)律和經(jīng)營特點具體確定對各類集貿(mào)市場征管的作息時間和對市場納稅人稅收控管征收的環(huán)節(jié)。

第二十四條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)集貿(mào)市場內(nèi)各類納稅人控管方式的不同確定稅款征收方式。

對集貿(mào)市場內(nèi)的納稅人按規(guī)定建賬核算的實行查賬征收；對經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置簡易賬（收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿）核算的實行查賬定率征收；對經(jīng)批準(zhǔn)不建賬的實行定期定額征收；對經(jīng)批準(zhǔn)使用稅控裝置的實行核卡征收；對臨時經(jīng)營納稅人實行查實或查驗征收。

第二十五條為了提高征管效率，降低稅收成本，對集貿(mào)市場內(nèi)月應(yīng)納稅額較少、收入相對穩(wěn)定的定期定額納稅人，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以實行簡并征期方式繳納稅款。地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人稅源大小和業(yè)戶控管情況選擇對納稅人實行按季、按半年或按年合并繳納稅款方式。

第二十六條根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，主管地方稅務(wù)機關(guān)對在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可采取下列征管措施：

對建賬不實，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款的納稅人，主管地方稅務(wù)機關(guān)可直接核定當(dāng)期應(yīng)繳稅款。

對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人與市場主體簽定經(jīng)營房屋、攤位買賣合同的或長期租賃合同的，主管地方稅務(wù)機關(guān)能有效控制的，可在合同期限內(nèi)實行按月定額征收。對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的其他納稅人，應(yīng)分別實行按天或按次征收管理。

對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人主管地方稅務(wù)機關(guān)可采取商品、貨物進場登記、評估預(yù)征、質(zhì)押擔(dān)保，提供押金或擔(dān)保人等管理手段。

第二十七條主管地方稅務(wù)機關(guān)在集貿(mào)市場征收的各種稅款、滯納金、罰款必須嚴(yán)格區(qū)分納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系，按照規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入各級國庫。任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次，不得積壓、占用、轉(zhuǎn)借、挪用稅款。

第二十八條對在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的納稅期前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施；限期屆滿納稅人仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可采取強制執(zhí)行措施。

第二十九條對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記在集貿(mào)市場從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；拒不繳納的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起十五日內(nèi)繳納稅款?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物。扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

對扣押的鮮貨、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第三十條主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照方便、快捷、安全的原則，積極在集貿(mào)市場稅收管理中推行信息化管理手段，推行電腦核定納稅人定額方法，推廣多元化申報和稅控收款機刷卡等申報方式，采取使用銀行支票、電子卡、電子結(jié)算、銀稅一體等方式繳納稅款，盡可能減少現(xiàn)金收繳。

第四章稅務(wù)檢查

第三十一條地方稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員必須依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定在集貿(mào)市場行使稅務(wù)檢查權(quán)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

第三十二條集貿(mào)市場納稅人必須接受地方稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第三十三條地方稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營戶進行檢查時可以采取統(tǒng)一的檢查通知書；可以采取記錄、錄音、錄象、照相和復(fù)制等調(diào)查手段獲取檢查資料和情況。

第五章法律責(zé)任

第三十四條集貿(mào)市場內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、稅務(wù)人（包括為納稅人代為建賬和辦理賬務(wù)的注冊稅務(wù)師和經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員）和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，應(yīng)給予相應(yīng)的罰款。妨礙稅務(wù)征收、管理、檢查的，地方稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予稅務(wù)行政處罰。

第三十五條負(fù)責(zé)集貿(mào)市場稅收征收管理的地方稅務(wù)機關(guān)或地稅人員違反規(guī)定擅自改變稅種、征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，上級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第三十六條未經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)依法委托擅自在集貿(mào)市場征收地方稅收的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令退還收取的財物，依法給予行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十七條對集貿(mào)市場固定納稅人罰款在1000元以下、臨時經(jīng)營納稅人罰款在50元以下的由地稅主管人員按簡易程序當(dāng)場直接處罰；對固定納稅人罰款在1000元以上*0元以下、臨時經(jīng)營納稅人罰款在50元以上*0元以下的由地稅主管稅務(wù)所按一般程序決定處罰；對納稅人*0元以上的罰款由縣市地方稅務(wù)機關(guān)按一般程序決定處罰。

第三十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同地方稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照地方稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

第三十九條主管地方稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定在集貿(mào)市場提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級地方稅務(wù)機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章附則

第四十條本辦法適用集貿(mào)市場內(nèi)由地方稅務(wù)局征收管理的各種稅費。稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四十一條各市縣地方稅務(wù)機關(guān)在不違反《稅收征管法》和本辦法有關(guān)規(guī)定的前提下，可制定具體實施細(xì)則或具體補充規(guī)定。

第四十二條本辦法由寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條本辦法自發(fā)文之日起實施。