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摘要：近年來我國經(jīng)濟下行壓力不斷加大，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，貨幣資金作為企業(yè)內(nèi)部流動性最強的資產(chǎn)，也是最容易出現(xiàn)舞弊的環(huán)節(jié)，貨幣資金管理對企業(yè)經(jīng)營管理有重要影響，通過有效的貨幣資金管理制度，能夠防范通過資金舞弊的問題發(fā)生，并提高企業(yè)資金的利用效率。當(dāng)前企業(yè)只有健全貨幣資金管理機制，才能提高資金競爭力，獲得生存與發(fā)展。企業(yè)需要優(yōu)化貨幣資金管理環(huán)節(jié)，并通過有效的貨幣資金管理流程，幫助企業(yè)在貨幣資金管理各環(huán)節(jié)實現(xiàn)科學(xué)的分工與全面的管控，防范貨幣資金的風(fēng)險，促使企業(yè)實現(xiàn)貨幣資金管理效率最大化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；管理流程

引言

企業(yè)需要加強對貨幣資金的管控，分析貨幣資金管理的各環(huán)節(jié)，保障貨幣資金實現(xiàn)正常流轉(zhuǎn)，避免企業(yè)資金鏈斷裂的問題。針對貨幣資金管理流程的優(yōu)化開展研究，能夠幫助企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)循環(huán)，改進企業(yè)管理機制。

1相關(guān)概念

貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)在發(fā)展過程中需要加強對貨幣資金的管理。貨幣資金指的是庫存現(xiàn)金、銀行存款，以及短期內(nèi)能變現(xiàn)的應(yīng)收賬款等。只有確保貨幣資金實現(xiàn)高效管理，才能促使企業(yè)實現(xiàn)有效的業(yè)務(wù)循環(huán)，確保各項經(jīng)營活動有序開展。若企業(yè)在貨幣資金管理方面存在不足之處，很可能導(dǎo)致徇私舞弊問題發(fā)生，不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2企業(yè)貨幣資金管理流程的常見問題

第一，內(nèi)部職務(wù)分工機制不明確。部分企業(yè)的內(nèi)部職務(wù)分工體系不完善，沒有對貨幣資金相關(guān)崗位的管理要求進行明確，部分企業(yè)存在一人身兼數(shù)職的問題，容易產(chǎn)生舞弊風(fēng)險。同時，很多企業(yè)沒有針對管理層的職責(zé)予以明確，部分企業(yè)還存在董事長和總經(jīng)理為同一人的現(xiàn)象，容易產(chǎn)生一權(quán)獨大問題。第二，授權(quán)審批機制不明確。授權(quán)審批工作要求在貨幣資金管理的各環(huán)節(jié)開展有效管控，但是很多企業(yè)內(nèi)部沒有針對授權(quán)審批的要求進行明確，過度注重個人授權(quán)，忽視集體授權(quán)的重要性。例如針對企業(yè)內(nèi)部的重大投融資、擔(dān)保等事項，沒有通過集體授權(quán)的方式?jīng)Q策，由企業(yè)一把手直接決定相關(guān)工作，一旦決策失誤將給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險。第三，貨幣資金的風(fēng)險管理措施不明確。企業(yè)在貨幣資金管理的各環(huán)節(jié)都可能存在一系列風(fēng)險，但是很多企業(yè)沒有針對風(fēng)險管理的要求予以明確，沒有對風(fēng)險進行全面評價與應(yīng)對，風(fēng)險一旦產(chǎn)生將可能給企業(yè)造成巨大的損失。第四，預(yù)算管理不完善。企業(yè)通過預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的全面管控，通過預(yù)算明確企業(yè)經(jīng)管工作中的重點。但是很多企業(yè)的預(yù)算管理機制不明確，預(yù)算編制時僅以增量預(yù)算方法為主，忽視零基預(yù)算與滾動預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，也沒有嚴(yán)格按照，預(yù)防指標(biāo)開展執(zhí)行，對預(yù)算隨意調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算不具有權(quán)威性和嚴(yán)肅性，預(yù)算管理流于形式。第五，內(nèi)部審計機制不完善。內(nèi)部審計要求對貨幣資金管理的各環(huán)節(jié)進行全面審計，但是很多企業(yè)沒有開展對貨幣資金的審計，即便開展審計也僅每年對貨幣資金的收支開展審計，而沒有針對重大投融資等活動開展專項審計。第六，貨幣資金日常管理機制不完善。貨幣資金的日常管理工作要求對企業(yè)日常工作中的應(yīng)收賬款管理等管理環(huán)節(jié)進行全面管控，但是很多企業(yè)沒有針對日常管理工作建立一套完善的管理機制。

3企業(yè)貨幣資金管理流程優(yōu)化

3.1改進內(nèi)部職務(wù)分工

第一，明確企業(yè)的職務(wù)分工體系。貨幣資金管理工作要實現(xiàn)應(yīng)有的效果，就需要明確企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理崗位的管理要求，落實職務(wù)分工機制，明確各工作崗位的崗位職責(zé)，確保各崗位相互制約、相互聯(lián)系，形成相互協(xié)調(diào)的管理局面。在貨幣資金管理方面，要避免一權(quán)獨大的問題，各管理崗位要相互獨立，并且針對關(guān)鍵崗位要執(zhí)行輪崗機制。例如出納與會計、會計與審計等人員要相互分離、相互監(jiān)督，并且定期輪崗，避免舞弊的問題產(chǎn)生。第二，明確企業(yè)內(nèi)部管理層的職責(zé)。企業(yè)的董事會負責(zé)對貨幣資金管理工作的全面管控，總經(jīng)理負責(zé)制定具體的貨幣資金管理流程，包括主持財務(wù)管理工作等，負責(zé)向董事會或股東提議財務(wù)負責(zé)人的任命和解聘建議。企業(yè)的董事會要參與到對貨幣資金管理的監(jiān)督中，監(jiān)事會也需要對貨幣資金的管理工作進行全面監(jiān)管，營造全體成員參與貨幣資金管理的氛圍[1]。

3.2優(yōu)化資金授權(quán)審批機制

授權(quán)審批控制要求對貨幣資金管理的相關(guān)工作在經(jīng)過授權(quán)的情況下才能開展，否則不能得到處理。企業(yè)需要針對內(nèi)部各層級人員的管理職責(zé)進行明確，并對企業(yè)內(nèi)部的成員明確相應(yīng)的授權(quán)要求，各崗位在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)職責(zé)來處理貨幣資金管理業(yè)務(wù)。貨幣資金的授權(quán)包括普通授權(quán)和特殊授權(quán)，兩種方式劃分的依據(jù)是普通授權(quán)有書面任命且是長期性的授權(quán)，例如授予出納人員庫存現(xiàn)金保管的權(quán)利，而特殊授權(quán)則是授予企業(yè)內(nèi)部某個員工在特定期限內(nèi)的權(quán)利，例如授予出差人員在出差期間，允許在限額的范圍內(nèi)開展資金支出。普通授權(quán)和特殊授權(quán)兩種方式對于授權(quán)時間有所差異，因此對于各項貨幣資金的支出必須要明確是普通授權(quán)還是特殊授權(quán)，如果是特殊授權(quán)，在授權(quán)期間內(nèi)的支出才是合規(guī)的。同時還可以將授權(quán)分為個人授權(quán)和集體授權(quán)，個人授權(quán)是企業(yè)根據(jù)人員的權(quán)限，對財務(wù)支出方面的內(nèi)容進行授權(quán)，獨立批準(zhǔn)相關(guān)費用的支出。而集體授權(quán)是通過會議等方式開展決議的過程。個人授權(quán)更有效率，但是個人授權(quán)不能實現(xiàn)有效的制衡，容易產(chǎn)生一權(quán)獨大的問題，甚是滋生腐敗。如果授權(quán)人職業(yè)素養(yǎng)不足或不具有誠信，那么個人授權(quán)可能會做出錯誤的決策。集體授權(quán)具有權(quán)威性，但是效率較低，需要投入更多成本，不能頻繁開展。因此針對貨幣資金的業(yè)務(wù)，若屬于日常業(yè)務(wù)可以通過個人授權(quán)開展，而對于重大投融資等方面的工作需要通過集體授權(quán)開展。無論是開展何種授權(quán)，企業(yè)都必須要明確授權(quán)業(yè)務(wù)范圍管理要求的內(nèi)容，并對授權(quán)程序予以明確，針對授權(quán)審批的范圍應(yīng)該形成書面的制度要求，各層級人員在授權(quán)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的工作，開展相關(guān)的資金管理，并針對各級授權(quán)人員實行嚴(yán)格的問責(zé)機制，當(dāng)越權(quán)審批等問題產(chǎn)生時，需要對相關(guān)人員追責(zé)。

3.3完善資金風(fēng)險管理措施

第一，企業(yè)需要針對涉及貨幣資金的風(fēng)險進行全面評估，完善風(fēng)險評估流程，結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃對貨幣資金管理環(huán)節(jié)進行全面分析，并通過上下溝通的方式傾聽基層員工對貨幣資金管理工作的意見，明確接觸貨幣資金管理的相關(guān)責(zé)任主體對貨幣資金管理的要求，并結(jié)合貨幣資金管理的各類風(fēng)險進行定量與定性方面的評估[2]。定量分析對風(fēng)險數(shù)據(jù)要求較高，要求數(shù)據(jù)符合概率分布或函數(shù)關(guān)系，通過敏感性分析等方式分析風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響。如果定量數(shù)據(jù)難以獲得或開展定量分析不具有成本效益時，應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部開展貨幣資金管理工作經(jīng)驗豐富的人員對風(fēng)險進行定性分析。定性分析要求將風(fēng)險評價的結(jié)果通過繪制風(fēng)險地圖等方式實現(xiàn)評估。第二，企業(yè)在確定風(fēng)險發(fā)生可能性的基礎(chǔ)上，需要采取合理的方式防范風(fēng)險。對于難以防范的風(fēng)險，應(yīng)采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式對風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移，例如可以通過購買貨幣資金財產(chǎn)保險的方式，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生風(fēng)險時由保險公司賠償。對于不從事某種活動就能規(guī)避的風(fēng)險，可以通過風(fēng)險規(guī)避的方式應(yīng)對，例如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置庫存現(xiàn)金限額，對超限的庫存現(xiàn)金及時存入銀行，避免庫存現(xiàn)金過多而產(chǎn)生現(xiàn)金被挪用、盜用的風(fēng)險。對于通過一定措施就能夠?qū)L(fēng)險予以控制的，應(yīng)該采用風(fēng)險控制的方式應(yīng)對，例如企業(yè)定期對內(nèi)部的庫存現(xiàn)金進行盤點，能夠掌握庫存現(xiàn)金的情況，避免賬實不符的問題。

3.4改進全面預(yù)算管理

第一，優(yōu)化預(yù)算編制。首先，明確預(yù)算編制目標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算管理對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，預(yù)算要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，確保企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，在明確企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)基礎(chǔ)上開展編制。戰(zhàn)略作為抽象的概念，如果成為一種口號或文化，那么無法對企業(yè)的具體工作形成指導(dǎo)性作用。企業(yè)的戰(zhàn)略要切實可行，結(jié)合企業(yè)的長期規(guī)劃，通過SWOT分析的方式，判斷企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅，從而對企業(yè)的環(huán)境形成系統(tǒng)的分析。在明確企業(yè)戰(zhàn)略定位的基礎(chǔ)上，做大做強企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，并利用企業(yè)自身的優(yōu)勢應(yīng)對外部的挑戰(zhàn)。企業(yè)在確定戰(zhàn)略規(guī)劃之后，需要將戰(zhàn)略目標(biāo)細化分解，不僅需要分解為年度預(yù)算目標(biāo)，還需要進一步分解為季度與月度的目標(biāo)，通過對于預(yù)算的層層分解，明確預(yù)算管理工作的具體責(zé)任人，要求全體人員認(rèn)識到自身在預(yù)算中的職責(zé)。其次，采取恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。預(yù)算編制要結(jié)合企業(yè)的實際需求，充分考慮各項資金支出的特點。對于變動不大的預(yù)算，可以采用增量預(yù)算的方法，例如租賃費、水電費等費用。對于支出變動較大的費用，應(yīng)采用零基預(yù)算的方法進行編制，例如人力資源費、培訓(xùn)費、拓展費等費用。對于支出金額較大且跨度時間較長的支出可以通過滾動預(yù)算的方法進行編制，例如在建工程建設(shè)等預(yù)算。通過滾動預(yù)算的方式，隨著時間的推移動態(tài)調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更加貼近實際。第二，強化預(yù)算執(zhí)行的過程。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的活動中，要嚴(yán)格按照預(yù)算控制的要求開展資金的支出。若沒有嚴(yán)格按照預(yù)算編制的指標(biāo)開展支出，那么預(yù)算管理將流于形式，無法發(fā)揮應(yīng)有的效果。企業(yè)需要實現(xiàn)對預(yù)算的全面監(jiān)督，確保預(yù)算的達成，并提高全體人員參與預(yù)算工作的積極性，防范企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險。企業(yè)的全體成員都需要認(rèn)識到，預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)過上下層級反復(fù)討論之后得到的結(jié)論，因此預(yù)算目標(biāo)必須要具有科學(xué)性，除非遇到不可抗力因素，否則不得隨意變更預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)下達需要嚴(yán)格執(zhí)行。

3.5完善內(nèi)部審計機制

第一，通過內(nèi)部審計對貨幣資金管理的情況進行全面評價。貨幣資金管理的內(nèi)部審計是貨幣資金管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理過程中存在的問題，并針對貨幣資金管理的全流程進行監(jiān)督，以不斷完善管理機制[3]。企業(yè)需要針對貨幣資金管理的情況開展專項審計與日常審計兩方面的審計，日常審計是指內(nèi)部審計部門對貨幣資金日常收支進行檢查，對于各崗位的履職情況進行全面的檢查，防范企業(yè)內(nèi)各員工在貨幣資金管理過程中存在舞弊等一系列問題，并分析企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員是否按照規(guī)定開展貨幣資金收支工作。而專項審計是對貨幣資金重大支出方面開展的審計，例如在固定資產(chǎn)采購、無形資產(chǎn)購置、重大投融資等方面開展專項審計，審查相關(guān)工作中是否存在舞弊的問題。第二，針對內(nèi)部審計的評價予以獎懲。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作之后，需要將審計的結(jié)果與各層級人員的績效相結(jié)合，通過合理的激勵方式開展獎懲。企業(yè)需要提高自身市場競爭力，就需要通過獎懲機制提高全體成員工作的積極性。在績效考核的過程中，需要充分重視各部門的工作要求。企業(yè)各部門需要按照貨幣資金管理流程的執(zhí)行情況建立長效管理機制，并完善企業(yè)內(nèi)部的薪酬體系，將貨幣資金管理情況與員工薪酬、績效考核的結(jié)果相掛鉤，以提高全體成員參與貨幣資金管理工作的積極性，對于違規(guī)使用貨幣資金或違反貨幣資金管理要求的人員，要扣除績效工資直至開除。

3.6完善資金日常管理流程

第一，加強現(xiàn)金與銀行存款控制。企業(yè)需要加強對庫存現(xiàn)金的管理，當(dāng)庫存現(xiàn)金超限時需要及時存入銀行，在企業(yè)內(nèi)部建立一套嚴(yán)格的管理辦法，明確庫存現(xiàn)金上限。對于挪用庫存現(xiàn)金等違法行為需要進行嚴(yán)格問責(zé)。在銀行存款管理過程中，需要對銀行賬戶的開立、變更、撤銷等環(huán)節(jié)予以規(guī)范，確保銀行賬戶的管理具有合理性與嚴(yán)肅性，避免開立私人賬戶開展收支的問題。第二，加強對資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。企業(yè)需要加強對貨幣資金關(guān)鍵控制點的控制，防范關(guān)鍵控制點的風(fēng)險。首先，在貨幣資金收入環(huán)節(jié)，需要針對不常見的營業(yè)外收入流入進行嚴(yán)格管理，避免營業(yè)外收入流入小金庫的問題，并加強對營業(yè)外收入的賬務(wù)管理，分析營業(yè)外收入的合同是否規(guī)范。其次，在貨幣資金的流出環(huán)節(jié)，貨幣資金的各項支出都必須嚴(yán)格按照財務(wù)制度開展，避免預(yù)算外支出或越權(quán)支付等問題。

4結(jié)語

貨幣資金作為企業(yè)內(nèi)部流動性最強、風(fēng)險最高的資產(chǎn)，貨幣資金的管理體系決定著企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。企業(yè)要在當(dāng)前的市場競爭中獲得長期發(fā)展，就需要實現(xiàn)對貨幣資金管理工作的優(yōu)化。本文在探討了企業(yè)貨幣資金管理流程常見問題的基礎(chǔ)上，分析了改進措施，認(rèn)為企業(yè)在未來需要結(jié)合自身的管理體系與發(fā)展模式，針對貨幣資金管理工作中的各環(huán)節(jié)進行管控，建立一套科學(xué)、完整的貨幣資金管理體系，針對貨幣資金管理中的各項風(fēng)險點予以防范，并提高貨幣資金管理效率，促使貨幣資金實現(xiàn)應(yīng)有的價值。

參考文獻

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[3]鐘引梅.完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制淺析[J].財經(jīng)界,2020(24):44-45.

作者:江娟 單位:深圳市智能派科技有限公司