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［摘要］貨幣資金是高職院校資產(chǎn)的重要組成部分，對于單位日?；顒拥挠行蜻M行和未來發(fā)展具有非常重要的作用。貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn)，日常使用和管理中存在的風險比較高，容易出現(xiàn)問題。因此，如何加強貨幣資金管理，防范貨幣資金管理存在的風險，使貨幣資金安全有序地流通對高職院校的正常運轉有著舉足輕重的作用。對于高職院校而言，只有建立完善的貨幣資金管理制度，提高財務人員的專業(yè)素質，防范貨幣資金風險，合理使用貨幣資金，加速貨幣資金循環(huán)與周轉，才能保障貨幣資金使用中的通暢性，提高貨幣資金的使用效果，滿足高職院校發(fā)展過程中對貨幣資金的需求，從而促進高職院校教育事業(yè)的發(fā)展。

［關鍵詞］高職院校;貨幣資金;問題

一、A職業(yè)學院貨幣資金管理現(xiàn)狀

A職業(yè)學院與貨幣資金管理相關的業(yè)務部門是財務處。與貨幣資金業(yè)務處理流程相關的財務人員主要包括財務處長、副處長、主管會計、記賬人員和出納員。A職業(yè)學院的收入主要包括財政撥款收入和學費等事業(yè)收入。目前，學校只是根據(jù)《會計法》《預算法》《高等學校財務管理制度》和國家有關法律法規(guī)，結合學校實際情況，制定了學校財務管理制度，并沒有形成一套完整的貨幣資金管理制度。具體情況如下:

(一)A職業(yè)學院財務處人員配置及崗位設置情況

財務處共有8名財務人員，其中1名高級經(jīng)濟師、4名中級會計師。職務分工分別為處長1人、副處長1人、會計3人(其中主管會計1人)，出納員3人。

(二)A職業(yè)學院的預算編制流程

首先，根據(jù)學校下年度的工作安排，由學校各處室和教學系部填寫本部門經(jīng)費預算基本信息報送財務處，由負責部門預算編制的會計人員編制部門預算;其次，主管會計參考以前年度預算執(zhí)行情況，結合預算年度學校事業(yè)發(fā)展計劃和任務、年度收支增減變動等因素，采用零基預算法編制學校的年度綜合財務預算;然后，由學校預算委員會審查和調(diào)整財務處提交的綜合預算草案，并報院長辦公會審批;最后，由財務處將經(jīng)過學院黨委會審批的年度財務預算報送給市財政局，經(jīng)市財政局批準后取得財政撥款。目前，學校雖然成立了預算委員會，但并沒有制定具體的預算考核指標，有無超預算的情況也沒有進行相應的監(jiān)督管理，這樣預算委員會就沒有起到事前預測、事中監(jiān)督、事后分析的作用。

二、A職業(yè)學院貨幣資金管理存在的問題

(一)貨幣資金預算目標不清晰，執(zhí)行存在偏差

目前，學校新校區(qū)正在加緊建設中，面臨的資金壓力比較大，希望能夠獲得更多的財政資金支持。因而，在編制預算時首先考慮的是財政資金金額的多少，而不是從學校學科建設、人才培養(yǎng)等方面出發(fā);其次學校雖然成立了預算委員會負責組織實施預算管理，但是并沒有對學校的預算編制進行科學的事前預測分析，而是由負責預算編制的財務人員對以前年度預算執(zhí)行情況進行簡單分析，然后結合預算年度學校的發(fā)展計劃和工作安排，在此基礎上進行預算編制;最后預算委員會沒有制定具體的預算考核指標，對預算的執(zhí)行情況也沒有進行相應的監(jiān)督管理。由于預算編制不是對學校的實際情況進行科學分析后編制而成的，預算委員會又沒有進行有效的監(jiān)管，因此在預算的實際執(zhí)行過程中，偏離預算的現(xiàn)象時有發(fā)生。

(二)授權審批和復核制度不嚴密

在實施授權審批過程中，首先，A職業(yè)學院對常規(guī)授權和特殊授權的職責范圍界定不清晰，即沒有嚴格制定兩種授權的管理標準、管理內(nèi)容和管理范圍等。其次，學校發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務授權審批程序不明確。學校發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務各種各樣，不僅涉及學校與外部其他單位之間發(fā)生的各種經(jīng)濟交易，而且還涉及學校內(nèi)部各處室系部之間發(fā)生的經(jīng)濟事項。對于不同類型的經(jīng)濟業(yè)務，應當制定相應的授權審批程序，這樣才能保證各類經(jīng)濟業(yè)務的有序開展。而A職業(yè)學院并沒有針對不同類型的經(jīng)濟業(yè)務制定相應的審批程序。另外，學校對支付申請的審批手續(xù)不嚴格，大額貨幣資金的支付沒有實行集體決策和聯(lián)簽制度，對經(jīng)過有關負責人審批的支出事項缺少必要的復核監(jiān)督。

(三)缺乏健全有效的貨幣資金內(nèi)控制度

學校貨幣資金收入業(yè)務流程不規(guī)范，取得的貨幣資金收入有時沒有及時入賬，造成貨幣資金被占用或挪用，給財務徇私舞弊行為提供了可乘之機。具體主要表現(xiàn)在:學校對貨幣資金的收入和支出業(yè)務均制定了相應的流程，但在實際工作并沒有完全按照業(yè)務流程內(nèi)控制度的要求辦理相關經(jīng)濟業(yè)務。比如學校收取的學費收入，有些開放教育成人學員是學校某些老師的親戚或朋友，成人學員可能就把學費交給老師代為上繳，但老師收取學員的學費后沒有及時上繳學校財務處，并且會一直等到整個學期結束發(fā)放準考證時才將款項交給出納。還有學校負責招生的工作人員，若有學生預交學費，他們會直接收取學費，一直等到學生注冊完畢甚至更長時間才把將學費交給出納。對于普通班的學生，學費拖欠嚴重，學校也沒有建立相應的催繳制度。每年暑假開學后家長給他們的學費，到校后有些學生不及時上繳，而是平時自己花銷了，等到期末考試時學校才通過扣發(fā)學生準考證的方式加以催收。這些情況的發(fā)生就說明學校對貨幣資金收入管理松弛，導致預算資金不能得到及時有效地使用。

(四)不相容職務相互分離不到位

在實際工作中，學校沒有嚴格按照貨幣資金內(nèi)控制度的要求遵循不相容職務相互分離的原則，雖然學校的財務專用章和法人印章分別由財務負責人和出納員進行管理，從形式上看，符合職務不相容原則的要求，但是當財務負責人出差或休假時財務專用章和法人印章全部由出納員管理，實質上并沒有按照內(nèi)控制度的要求對印章進行管理。一般情況下，出納員受托保管法人印章的同時還負責保管單位的空白票據(jù)，如果印章都交由出納員保管，就很難對出納員實施監(jiān)督，進而就會影響到單位貨幣資金的安全。A職業(yè)學院的財務專用章、法人印章等重要的財務印鑒有時由一名出納人員保管，在領導沒有授權的情況下，管理票據(jù)的出納人員臨時管理相關財務印鑒，崗位分離制度混亂，無形中給一些不法人員以可乘之機，就會產(chǎn)生很大的不安全因素。另外，在實際工作中，學校沒有實行財務人員定期輪換崗位。長期從事同一崗位的員工，不僅容易產(chǎn)生職業(yè)倦怠、思維模式固化、對崗位職責中容易產(chǎn)生的錯誤和風險開始松懈，還可能使財務人員與其他特定崗位或特定員工之間形成某種特殊關系，導致舞弊行為的發(fā)生。

(五)財務人員綜合素質有待提高

由于A職業(yè)學院是由幾所大中專學校合并組建而成，財務人員的業(yè)務水平和業(yè)務能力參差不齊。隨著政府會計制度的實施，對財務人員的專業(yè)知識和業(yè)務能力要求越來越高。目前，學校又處在擴建之中，業(yè)務量比較大，財務人員的整體業(yè)務素質已不能滿足學校的發(fā)展對財務人員的要求，制約了學校的財務管理，特別是貨幣資金管理工作的開展。學校的財務人員中有些年齡比較大，主動學習新的會計法律法規(guī)知識的積極性不高，但他們所掌握的會計專業(yè)知識已嚴重老化。雖然根據(jù)財政部門的要求，每年在崗的財務人員都要參加會計從業(yè)人員繼續(xù)教育學習，但在實踐中，繼續(xù)教育采取了網(wǎng)絡教育的形式，單位無法從學習過程對財務人員的繼續(xù)教育進行監(jiān)控，繼續(xù)教育基本上流于形式，沒有實現(xiàn)會計繼續(xù)教育的目標。由于財務人員沒有及時更新知識，尤其是政府會計制度的實施，有些財務人員就很難適應所在的崗位，這些都會導致單位貨幣資金管理的混亂。

三、加強A職業(yè)學院貨幣資金管理的對策

(一)完善預算編制流程，加強預算控制

首先，預算的編制要從學校學科建設、人才培養(yǎng)等方面出發(fā)，而不是注重財政資金金額的多少;其次，學校預算委員會作為負責組織實施預算管理的機構，其組成人員應有一定的專業(yè)知識，根據(jù)學校的實際情況對預算編制進行科學的預測分析，制定具體的預算考核指標，對預算執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督。最后，學校各處室系部應對本部門資金需求、業(yè)務狀況提前編制資金使用計劃，上報財務部門審核，經(jīng)學校預算委員會審批后，納入學校整體預算總目標。為了保證預算編制的科學合理性，在編制學?？傤A算時，要讓學校各部門參與進來，使業(yè)務與財務管理充分結合起來，增加預算編制的透明度。學校在預算編制過程中，應采用比較科學的零基預算法，按照“編制部門預算→預算管理機構審核部門預算→全員參與編制總預算→預算管理機構審核總預算→院長辦公會議審核總預算→提交市財政局”的流程進行編制，這樣才能保證預算編制切合學校的實際情況且比較全面，從而使貨幣資金的實際運用能夠在預算計劃之內(nèi)。

(二)完善授權審批制度，強化監(jiān)督力度

學校應對貨幣資金管理建立嚴格的授權審批制度，嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。授權審批制度應對審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施進行明確規(guī)定。審批人應在權限范圍內(nèi)進行審批，不能越權審批。對學校涉及重大的貨幣資金支付業(yè)務，應由院長辦公會議集體決策審批或實行聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金行為的發(fā)生。學校在完善授權審批制度的同時，針對經(jīng)辦人的職責權限也要作出具體規(guī)定，嚴格要求經(jīng)辦人按照審批意見去辦理貨幣資金業(yè)務。對于越權審批的經(jīng)濟事項，經(jīng)辦人應拒絕辦理，并向審批人的上級授權部門及時進行反映。

(三)建立健全有效的貨幣資金內(nèi)控制度

學校要建立健全貨幣資金內(nèi)控制度。首先，增強單位負責人的內(nèi)控意識。單位負責人要意識到自己是內(nèi)控制度建立健全的責任人并對內(nèi)控制度實施的效果承擔相應的責任，只有這樣才能在各個部門切實可行地實施內(nèi)控活動;其次，規(guī)范業(yè)務流程。業(yè)務流程的規(guī)范能夠有效阻止舞弊行為的發(fā)生，防止貨幣資金的流失。對于學生拖欠學費的情況學校應當建立相應的催繳制度，采取有效的措施進行催收，讓學生及時上繳學費，保證貨幣資金及時收取，加快貨幣資金的周轉，使預算資金得到有效利用，提高貨幣資金的使用效益。最后，實施監(jiān)督檢查。學校應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或有關人員的職責權限，定期或不定期地對貨幣資金實施檢查。檢查人員要依據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定，檢查學校取得的現(xiàn)金收入是否及時存入銀行賬戶，是否存在坐支現(xiàn)金的行為;檢查取得的貨幣資金收入是否及時入賬，嚴禁賬外設賬;定期和不定期地對現(xiàn)金進行盤點，檢查賬存金額與實存金額是否相符，防止挪用現(xiàn)金。

(四)嚴格實施不相容職務相互分離制度

學校在設置財務人員工作崗位并賦予他們操作權限時，尤其是貨幣資金管理崗位，應嚴格遵循職務不相容原則的要求，確保財務主管、會計、出納等相關崗位可以相互制約、相互牽制、相互監(jiān)督。明確不同崗位人員的職責權限，確保貨幣資金的安全，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。比如:出納人員不得擔任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作;銀行對賬單的保管、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與銀行有關單據(jù)的保管不得由同一人負責;單位應當配備合格的人員負責貨幣資金業(yè)務的辦理，并對負責辦理貨幣資金業(yè)務的財務人員定期進行崗位輪換。定期進行輪崗，能夠使每位財務人員對工作始終保持新鮮感，而且在更換崗位時，為了劃清各自的責任，肯定要進行各方面的核對，從而可以使不同崗位的財務人員之間相互監(jiān)督，起到防范財務風險的作用。

(五)提高財務人員的綜合素質

隨著經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展和科學技術的進步，財務人員的綜合素質也應隨之提高，以適應不斷變化的新問題和新情況。財務工作是一項非常重要的經(jīng)濟管理工作，財務人員必須提高思想道德素質，廉潔自律，誠實守信。因此，學校對招聘或者調(diào)整進入財務部門工作的人員應當嚴格按照有關規(guī)定錄用或者任用，從源頭抓起，引入高質量的財務人才。學校對于在崗的財務人員應當要求他們參加相關的專業(yè)培訓，學習國家出臺的新的會計法律法規(guī)，更新會計專業(yè)知識，提高他們的專業(yè)水平和業(yè)務素養(yǎng)。同時鼓勵財務人員結合自身情況參加不同等級的專業(yè)技術資格考試，將崗位聘任、職務晉升等與專業(yè)技術資格等級緊密聯(lián)系起來，實行競爭上崗，優(yōu)勝劣汰，使每位財務人員都有危機感，激發(fā)他們學習的積極性和主動性，不斷提升他們的業(yè)務能力，為提高學校財務管理水平打下基礎。尤其是隨著政府會計制度的實施，財務人員一定要認真學習政府會計制度的內(nèi)容，掌握新舊制度有關銜接問題的處理規(guī)定，并貫徹運用到實際工作中去，保證提供的會計信息內(nèi)容真實、準確、合法、完整。

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作者:王賀麗 單位:駐馬店職業(yè)技術學院經(jīng)濟管理系