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一、當前房地產(chǎn)企業(yè)的資金現(xiàn)狀綜述

近幾年，房地產(chǎn)企業(yè)可謂歷經(jīng)風雨，從晴至雨，從雨至陰。想非必眾所耳聞的限購、限貸、國十條莫屬了，房地產(chǎn)企業(yè)承受著巨大的內(nèi)外部壓力。盡管這兩年，房地產(chǎn)行業(yè)稍有回暖，但仍重創(chuàng)未愈。在諸多國家政策的施壓下，特別是一些一線城市房價大幅跌落，房地產(chǎn)商猝不及防地陷入資金短缺，資金鏈斷裂困境。此外，大眾的購房消費被抑制，造成大量的商品房積壓，投資者紛紛撤資，投資決策謹慎。對此，房地產(chǎn)企業(yè)欲走出困局并更好地在未來的混局中保護自己，就必須打造資金這堵防火墻。當前房地產(chǎn)行業(yè)所需資金壓力主要來自兩大方面：第一，該行業(yè)項目成本高；第二，房地產(chǎn)成品的變現(xiàn)風險較大。前者壓力來源復雜，比如受土地資源限制、土地的不可替代性造成城市土地的售價逐年攀高。另外，房地產(chǎn)工程項目環(huán)節(jié)復雜，參與方多，項目立項、設計、安裝成本、稅收額高，不管是哪一個環(huán)節(jié)都需要巨大現(xiàn)金流的投入；單一的房地產(chǎn)工程項目周期長，從始至終最少也需要三年，投資額完全回收一般需要十年以上，占用資金多。后者的壓力來源主要有：一是房地產(chǎn)行業(yè)的成品不比普通商品，售價高，面向?qū)ο蠼?jīng)濟要求高，所以成交變現(xiàn)較難。二是受近年的國家政策影響，消費者購房欲望和投資意向轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)積壓嚴重，短期房產(chǎn)項目變現(xiàn)能力下降。房地產(chǎn)行業(yè)項目所需資金主要來源之一就是通過多種金融產(chǎn)品融資，自有資金不足以支撐起整個房產(chǎn)項目過程，因此，房地產(chǎn)行業(yè)與金融業(yè)有著非常緊密的聯(lián)系。首先，房地產(chǎn)行業(yè)是金融業(yè)的重要投資領域；其次，金融業(yè)環(huán)境受房地產(chǎn)行業(yè)的影響頗深。如果商品房等建筑積壓，回收資金難度大，償債水平低，那么容易導致金融體系的不穩(wěn)定。房地產(chǎn)市場環(huán)境復雜，不利因素不易控制，面臨風險類型復雜，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)管理者應該具備較強的管理能力、資金運營能力、縝密的投資思維，從而更好地引導和帶領所有房地產(chǎn)企業(yè)向繁榮富強邁進。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)

1.工程項目資金預算形式化，投資規(guī)劃不均衡

對于很多中小房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于資歷、技術(shù)、人才、資金的匱乏或者不成熟，使得這類企業(yè)沒有能力或者甚至沒有意識聘請預算專業(yè)機構(gòu)對項目資金進行專業(yè)化的工程預算編制。即便是某些大企業(yè)，雖然編制了工程預算，但是沒有與后期的項目進程相結(jié)合，對于成本的控制沒有落實到實務中；有些企業(yè)雖然總目標成本達到了，但是仍存在一些成本分攤、成本細分等問題，資金的預算流于形式。此外，很多的房地產(chǎn)企業(yè)不注重成本分析，缺乏對國家經(jīng)濟環(huán)境、政策以及消費者消費行為的分析和探討，沒能準確掌握市場需求，對于工程項目的立項、投資決策沒有綜合考慮各種因素作，使得工程建設和商品房的出售脫節(jié)，導致樓盤的停工或者商品房的積壓現(xiàn)象。

2.企業(yè)的資金管理不能應對房地產(chǎn)市場的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

自2008年房地產(chǎn)行業(yè)歷經(jīng)了經(jīng)濟危機的洗禮后，到2013年，短短幾年，重創(chuàng)不斷。就這幾年的房產(chǎn)市場和形勢分析，整個房地產(chǎn)行業(yè)面臨著結(jié)構(gòu)性的調(diào)整改革。截至2014年3月份，因為陷入資金困境甚至是資金鏈斷裂而遭曝光的房地產(chǎn)企業(yè)就多達十起，如南寧江寧盈佳地產(chǎn)、寧波奉化的興潤置業(yè)、海寧立德地產(chǎn)等，而據(jù)調(diào)查得知，在這種市場環(huán)境下破產(chǎn)或者退出房地產(chǎn)行業(yè)的多屬中小型企業(yè)，但個別大型房地產(chǎn)企業(yè)也難逃厄運，比如房地產(chǎn)百強榜單上的深圳光耀地產(chǎn)在本年5月被曝光，究其原因，無非是債臺高筑、資金鏈告急；綠地中國也遭遇被收購的命運。國家宏觀調(diào)控對市場的調(diào)整，是結(jié)構(gòu)性的改革，而大批缺乏對資金有效管控手段和方式的房企不斷被洗牌。

3.部分房地產(chǎn)企業(yè)的融資渠道單一，長短期借貸比例失控

對于我國很多中小房地產(chǎn)企業(yè)來說，工程項目資金主要通過向銀行借貸，而股票形式很受限制，融資通道簡單；對于大型企業(yè)來說，融資方式雖然比較豐富，但是對于融資組合缺乏專業(yè)、科學的評估，融資方式選擇不當，債務分配不均，債臺壘砌，同時資金管理機制形同虛設，導致項目資金管理失控或者無效。根據(jù)多地的法院開庭公示消息，“民間借貸糾紛”的案子不在少數(shù)，“民間高利貸”的融資方式必須謹慎，比如據(jù)知情人分析2014年被曝光的金星房產(chǎn)公司案的背后也存在這個因素。此外，不乏房地產(chǎn)企業(yè)對工程項目資金的撥付到賬管理有待改善，因為資金供給不足而休工、停工的樓盤不少，嚴重影響了樓盤的按期交付和出售，如此占用資金的周期又加長。

三、加強房地產(chǎn)企業(yè)項目資金的內(nèi)部控制辦法和措施

1.房企應該建立資金預算管控機制，注重資金的預算管理

資金預算管控是保證房地產(chǎn)工程項目資金管理的第一步，是宏觀規(guī)劃、統(tǒng)籌工程項目進程的保障。有效的資金預算，應該包含事前預算、事中控制、事后反饋過程，能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)提升所持資金的利用率和有效性。所以完整、科學的預算管理機制是做好資金管理的起點和重點。預算編制的參與人員不僅僅局限于財務人員，還應包含工程項目代表；預算的內(nèi)容應該包括立項、設計、施工、驗收等整個工程環(huán)節(jié)，編制合理的預算計劃。在實施預算計劃過程中，要發(fā)揮預算的監(jiān)控作用，企業(yè)要組建督導小組，跟蹤和檢查項目開展和資金到位情況，實際支出與預算的分析，責任追究等事項，并及時向上級匯報調(diào)研實況。事后反饋，主要要求房企高層負責人領導依據(jù)差異分析數(shù)據(jù)，找出導致實際開支偏離預算的原因，若是人為因素則要追根溯源，責任主體要受到相應的懲罰，若是經(jīng)濟等宏觀環(huán)境造成的，則要想方設法解決。

2.創(chuàng)新建筑成品的銷售途徑，開發(fā)多渠道融資

房地產(chǎn)企業(yè)的資金困難壓力來源前文已有所分析，那么要緩解這兩方面重壓，主要可以從以下方面著手：首先，設計開發(fā)具有針對性特征的樓盤，打造具有獨特服務理念的高品質(zhì)成品。根據(jù)不同的地理位置、消費群體、消費需求，房地產(chǎn)企業(yè)應該注重相應的戶型設計、環(huán)境美化綠化、配套設施、品味定位等因素。其二，創(chuàng)新建筑成品的銷售模式，促進投資資金的回籠。銷售是回收投資資金的最直接方式，是保證資金鏈完整運轉(zhuǎn)的潤滑劑。所以房地產(chǎn)企業(yè)不應局限于傳統(tǒng)的銷售模式，而應多從廣告、樓盤賣點等營銷策略著手，促進成交量。其三，開發(fā)多渠道融資，選擇合適的融資方式。大型房地產(chǎn)企業(yè)可以發(fā)行債劵或者股票，向銀行借貸、民間借貸等方式；另外，某些項目資金采取施工方、供應商墊付方式，為企業(yè)獲得資金周轉(zhuǎn)時間；發(fā)展項目合作伙伴，吸收外來資金等。

3.加強項目成本的管理，建立項目資金管理信息化系統(tǒng)

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要做好成本控制工作，建立資金的網(wǎng)絡管理監(jiān)控平臺。通過適時在線監(jiān)控平臺，管理者可以跟進資金流動詳情，是否到位及時，是否流失，是否利用到實處，是否?？顚Ｓ玫龋蟠蠼档唾Y金運營風險；另一方面，財務部門在資金管理的過程中有著至關(guān)重要的作用，肩負著客觀記賬、核賬、催賬等責任，要和其他部門協(xié)同合作，反饋各部門的資金利用情況，為各部門調(diào)整資金配置提供幫助。此外，房地產(chǎn)企業(yè)應學習和貫徹項目分期滾動的開發(fā)理念，降低資金的滯留量，多為企業(yè)爭取現(xiàn)金流量。

4.建立與資金使用率相關(guān)聯(lián)的的績效考核機制

企業(yè)內(nèi)部若是缺乏相應的績效考核機制，那么這個企業(yè)一定是松散的、懶惰的，沒有積極性和創(chuàng)造力的，所以房地產(chǎn)企業(yè)要想全員都積極熱情參與到企業(yè)資金的管控中，必須有相對應的資金使用考評制度。比如對于預算編制，應該于項目開展過程中分步對預算執(zhí)行效果作評估，獎勵要客觀，不能偏袒和片面，不能只獎勵預算執(zhí)行人員，也要獎勵編制成員；不能只注重一時的成果，也要考慮長期效應?？傊?，企業(yè)要有完善的績效考核機制，要組建專業(yè)的評估機構(gòu)對資金的各項完成率作公平客觀的評估，最大可能地激發(fā)全員的參與熱情和創(chuàng)造力。

作者：蘇琳 單位：大連市利信稅務師事務所<特殊普通合伙>