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第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃策略

一、稅收籌劃的重要意義

1.促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利益是一個企業(yè)最基本也是最主要的目標(biāo)，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是將其目的中的稅后利潤最大化。所以，企業(yè)的稅后利潤要想實(shí)現(xiàn)最大化，大致可從兩方面入手，其主要目的就是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)效益。對企業(yè)小議提升方面而言，雖然在投資確定的情況下能夠產(chǎn)生一定得作為，但所產(chǎn)生作為的潛力也是受限的。企業(yè)若想提高稅后利潤減少企業(yè)中存在的水分，就必須實(shí)行稅收籌劃，在合理有效的稅收籌劃的管理下，企業(yè)才能夠真正實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，以便企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.提高企業(yè)的納稅意識。對于企業(yè)來講，必定都是有減輕稅負(fù)欲望的，這是客觀存在的一種思想，而且會隨著市場競爭的日趨激烈，這種欲望會越得變越強(qiáng)烈。如果企業(yè)在理論和實(shí)踐上有一定的減輕稅負(fù)空間的話，那么，企業(yè)完全沒有必要采取不正當(dāng)?shù)氖侄蝸硗刀惵┒悾云髽I(yè)在稅收籌劃中就會把自己的減稅行為始終控制在法律所允許的范圍之內(nèi)。企業(yè)在開展稅收籌劃之后，將有助于自身合法權(quán)益的維護(hù)，有助于企業(yè)在謀求合法利益的基礎(chǔ)上自覺且主動地學(xué)習(xí)稅法，并且依法履行納稅的義務(wù)，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識提升。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的方法

1.融資活動中的稅收籌劃。

1.1對債務(wù)成本和權(quán)益成本進(jìn)行合理選擇。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，負(fù)債期間所產(chǎn)的利息費(fèi)用，是可以子啊稅前進(jìn)行扣除的，由此看來，負(fù)責(zé)利息完全可以進(jìn)行抵稅使用。此外，我國稅法還規(guī)定了股息與其他權(quán)益資本等支付無法當(dāng)作期間費(fèi)用，換而言之，就是只能在稅后的利潤中進(jìn)行分配。因此，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行投資渠道選擇時，應(yīng)對債務(wù)資本的利用進(jìn)行充分的了解和分析。此外，負(fù)債所產(chǎn)生的杠桿效應(yīng)也應(yīng)得到重視和細(xì)致的分析，只有在息稅之前的利潤相比較于企業(yè)負(fù)債成本率高的時候，進(jìn)行負(fù)債籌資渠道的籌資，才可以使企業(yè)的稅負(fù)減輕，并且能夠把企業(yè)價值的最大化體現(xiàn)出來。

1.2合理選擇自我積累籌資。對于企業(yè)自我積累的資金來講，它是屬于稅后資金的范疇的，它是已經(jīng)承擔(dān)有所得稅之后的負(fù)擔(dān)，另外，它的資金成本其實(shí)也就是所占用資金的機(jī)會成本。我們知道，在向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款的時候，它的利息是被計(jì)入到當(dāng)期的損益中的，這樣一來，就能夠把當(dāng)期所獲得的利潤進(jìn)行抵扣，從而具有很明顯的稅收收益。

1.3合理利用融資租賃。對于融資租賃來講，這是在企業(yè)融資過程中的一種比較常見且比較重要的融資方式。當(dāng)企業(yè)在對由融資租賃而獲取的資產(chǎn)進(jìn)行管理的時候，可以把這一部分資產(chǎn)看作是自有資產(chǎn)，從而來計(jì)提折舊。這樣一來，企業(yè)就并不需要籌集大量的資金就能夠進(jìn)行資產(chǎn)的使用，而且計(jì)提而來的資產(chǎn)還能夠把當(dāng)期的利潤進(jìn)行抵扣，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅的繳納。

2.籌資活動中的稅收籌劃。

2.1固定資產(chǎn)投資稅收籌劃。對于這一稅收籌劃來講，應(yīng)用的最多的就是建筑企業(yè)，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資的時候，可以在資產(chǎn)使用期間，實(shí)行分期計(jì)提折舊，這樣一來，能夠使企業(yè)的所得稅大大減少。另外，在投資的回收期中，一旦出現(xiàn)稅收制度的變化，就會對企業(yè)前期投資所獲得的收益產(chǎn)生影響。所以，在這樣的情況下，投資者在進(jìn)行投資的時候，所需要考慮的不僅僅是現(xiàn)行稅收制度所能夠帶來的影響，而且還要對稅收制度的改革趨勢和對企業(yè)投資所產(chǎn)生的影響進(jìn)行充分的考慮。

2.2合理的進(jìn)行投資以及投資行業(yè)的選擇。對于企業(yè)來講，在進(jìn)行投資選擇的時候，必須要對投資所處的稅收環(huán)境進(jìn)行充分的考慮。這是因?yàn)?，國家為了對某一些區(qū)域的發(fā)展會進(jìn)行大量的人力、物力支持，從而來促進(jìn)這一區(qū)域發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在一定的時期里，對這一地區(qū)實(shí)行相關(guān)的政策傾斜制度，采取一系列的優(yōu)惠政策。所以，如果在這些地區(qū)投資的話，其實(shí)有很多稅是可以少交，甚至是可以不交的，這和我國政府的政策導(dǎo)向以及我國稅法的立法是相符合的。在這樣的情況下，企業(yè)在國內(nèi)進(jìn)行投資的時候，可以適當(dāng)?shù)倪x取這些地區(qū)來進(jìn)行。不僅如此，國家稅收還會為了使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，而在進(jìn)行具體的稅收立法的時候，規(guī)定對一些行業(yè)給予鼓勵，對另外一些行業(yè)給予限制等等，這也是企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)選擇的時候需要注意和考慮的問題。

3.經(jīng)營活動中的稅收籌劃。

3.1稅收收入籌劃。企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的稅負(fù)，會由于企業(yè)所獲得收入的方式不同和所獲得的時間的不同，對企業(yè)取得收入的一系列因素進(jìn)行控制和選擇，這樣能夠使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。舉個例子來講，對于銷售收入的結(jié)算方式，往往會由于結(jié)算方式的不同而使得結(jié)算的時間不同，根據(jù)現(xiàn)在所實(shí)行的稅法的相關(guān)規(guī)定來看，對于直接收款銷售的方式來講，主要是把收到銷貨款或者是取得銷貨款作為主要的憑證；對于賒銷和分銷貨方式來講，主要是把合同所約定的收款日期作為具體的收入確認(rèn)時間；對于訂貨銷售的方式來講，主要是把待交付貨物時的時間作為確認(rèn)時間。所以，企業(yè)可以通過合理的選擇銷售結(jié)算方式，把收入確認(rèn)的時間控制好，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

3.2成本費(fèi)用攤銷籌劃。對于成本費(fèi)用的攤銷來講，它主要就是在稅法所允許的范圍之內(nèi)，通過不同的成本核算的方式，以及不同的攤銷方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在會計(jì)制度中也提出了這樣的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制中的主要原則，來把生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中所發(fā)生的一系列費(fèi)用和支出，根據(jù)各種不同的攤銷方式，將其在各期的產(chǎn)品成本中得到分?jǐn)偅瑥亩鴾p少企業(yè)的稅負(fù)。

三、結(jié)語

總而言之，稅法雖然已經(jīng)制定并要求企業(yè)能夠嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，但是在實(shí)際情況中，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際涉稅形位進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和變化。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇合理的稅收籌劃方式，從而減輕自身的稅負(fù)，將企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)最大化。

作者：車鈺琳單位：大連瑞豐糧谷加工有限公司

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃

1財(cái)務(wù)稅收中進(jìn)行管理籌劃的意義

1.1有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

任何企業(yè)的發(fā)展都必須以盈利為目的，為了增加企業(yè)的收入，提高企業(yè)的盈利能力。一般普遍都在兩個方面下功夫即增加收入和降低支出。稅收籌劃可以降低企業(yè)在稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)這兩個目的。為了降低開支，就必須進(jìn)行內(nèi)部的改革，提高管理水平。同時為了降低稅負(fù)，就必須對企業(yè)的資金的使用進(jìn)行有效地管理，最終達(dá)到降低稅負(fù)的作用?？梢詭椭髽I(yè)在較短的時間內(nèi)走上規(guī)?；?jīng)營道路。除此之外，稅收籌劃還可以讓企業(yè)的流動資金增加，使企業(yè)的資金的調(diào)動更加自由靈活。

1.2有助于提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力

企業(yè)盈利能力不僅僅是表現(xiàn)在企業(yè)的營收，更表現(xiàn)在企業(yè)的收益率上。通過稅收籌劃可以降低成本實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。稅金支出作為企業(yè)的一種必須的一項(xiàng)開支，與企業(yè)利潤呈反向關(guān)系，企業(yè)通過稅收籌劃予以降低，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。償債能力反映了企業(yè)在某一時點(diǎn)及時足額清償?shù)狡趥鶆?wù)的能力。促使企業(yè)在進(jìn)行資金的使用時有充分的規(guī)劃，保證資金的使用安全和資金的使用效率。企業(yè)的資金鏈的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，可以幫助企業(yè)抵御外來風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

2當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃的快速發(fā)展也帶了一些問題，這其中主要分為以下幾個方面的問題：一是由于財(cái)務(wù)人員的帶來的操作風(fēng)險的增加。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于思想和認(rèn)識上的不到位。為了最大限度的規(guī)提高企業(yè)的利潤，降低企業(yè)的支出，一些財(cái)務(wù)人員就會出現(xiàn)一些違規(guī)操作。甚至出現(xiàn)一些企業(yè)的管理者授意財(cái)務(wù)人員進(jìn)行違規(guī)操作。這是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理稅收籌劃中的最大的風(fēng)險，同時還會給企業(yè)帶來其它的方面的問題。二是政府的稅收征收存在不合理的地方。企業(yè)需要對國家納稅，這是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。但是每一個企業(yè)的實(shí)際情況是不相同的，所以國家的征收的過程中，難免出現(xiàn)征收的情況和企業(yè)自身的實(shí)際情況出現(xiàn)偏差。目前出現(xiàn)這種情況的企業(yè)所占的比例是比較低的，但是這個問題依然存在。處理不當(dāng)，未來很有可能會使國家稅收工作遭遇到更多的困難。三是企業(yè)對于自身義務(wù)的不明確。對納稅是一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。具體的執(zhí)行完全依賴于企業(yè)自身。這其中存在較大的執(zhí)法空隙就是，一些企業(yè)雖然表面上完全按照國家政府的要求，進(jìn)行一定量的日常納稅事宜，但也有可能會在日常納稅的過程中，發(fā)生對稅收政策的精神難以把握到位的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)潛意識的偷稅、漏稅的現(xiàn)象，從而受到稅務(wù)處罰，不僅沒有達(dá)到節(jié)稅受益的目的，反而加重了稅收成本，產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。

3現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方法探析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃主要分為三個部分：一是籌資過程中的稅務(wù)籌劃，二是投資過程中的稅收籌劃，三是經(jīng)營活動的稅收籌劃。

3.1企業(yè)的籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的資金來源除了自身的利潤收入以外，還有其他的來源。其中最常見的是銀行貸款（包括民間借貸），也包括行業(yè)拆借以及股東集資等方式(1)銀行借款籌資。這一籌資方式包含多個子項(xiàng)目，比如信用型貸款和證券貸款。這個過程是很不實(shí)用于一般的企業(yè)，因?yàn)殂y行貸款的審核步驟過于繁雜，需要付出高昂的利息。民營企業(yè)審核通過率往往比國有企業(yè)低。這是一種應(yīng)急性的籌資方式，是一種治標(biāo)不治本的籌劃方式。(2)行業(yè)內(nèi)部的拆借籌資。該種方法主要是根據(jù)自身民營企業(yè)的運(yùn)行方式與特點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)摹⒑侠淼姆绞?，然后根?jù)自身民營企業(yè)的需要，在同行業(yè)中最大程度找到互利互惠的同行企業(yè)進(jìn)行拆借籌資，借以來不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收工作的借一步籌劃工作，在降低了稅務(wù)的同時，還給企業(yè)帶去了新元素。(3)企業(yè)股份所有人的集資股東籌資。這一方法往往是通過原股東投入新的資金或者是稀釋原有的股份比例，吸引新的股東入股的方式來籌資。這種方式是一種較為常見的籌資方式，常常在上市型公司中。通過這種手段可以增加企業(yè)的資金流動量。總的來說，上述三種方式中前兩種的要求比較高，需要付出的利息也較多。好處是可以利率的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除，可以減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅。第三種是需要企業(yè)支付股息和為股東增加分紅，股息和紅利是企業(yè)在稅后的利潤支付。三種方式各有優(yōu)劣，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來確定最佳的方案。

3.2企業(yè)投資過程中的籌劃

對于投資過程中的籌劃主要是在企業(yè)的投資過程中，自身的實(shí)際情況進(jìn)行分析，通過對比投資過程中的風(fēng)險、投資收益、和對未來收益的評估來確定一個合理的投資方案。投資者在進(jìn)行投資時，需要了解國家對于投資的相關(guān)優(yōu)惠政策，充分利用政策靈活的為自身降低稅額，提高收益率。

3.3企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)在經(jīng)營過程的需要以增加收益為中心，最大限度的完善自身企業(yè)的稅務(wù)處理方法，盡量做到減少企業(yè)稅收的附加負(fù)擔(dān)。其中附加負(fù)擔(dān)主要有以下三個方面：銷售過程中的籌劃、核算過程中的籌劃、轉(zhuǎn)讓定價的籌劃。（1）銷售的籌劃企業(yè)的產(chǎn)品在進(jìn)行銷售時有很多的銷售模式，不同的銷售模式有不由的優(yōu)缺點(diǎn)。企業(yè)可以利用不同模式之間和時間差相互組合，形成最優(yōu)的稅收籌劃。在銷售盡量避免使用委托收款和托收承付的模式，降低額外開支；可以使用分期收款或者是賒銷的方式；盡量使用支票或者是匯兌的方式收款，避免使用現(xiàn)金。銷售額的數(shù)量和應(yīng)繳納的稅款是成比例的，通過對銷售過程中的籌劃可以降低稅款的數(shù)目。（2）內(nèi)部核算的稅收籌劃內(nèi)部核算的籌劃一是是要適當(dāng)考慮到企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，將折舊納入到企業(yè)的日常的經(jīng)營活動中。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)折舊方式不同，同時國家的相關(guān)的法律法規(guī)也沒有做統(tǒng)一的規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際的情況來制定折舊的方法。二是要考慮到庫存的計(jì)價。不同存貨計(jì)價方法導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)納稅額也不同。企業(yè)使用不同的計(jì)價方法。因?yàn)閹齑嬉馕哆@成本的支出，會對企業(yè)的財(cái)務(wù)和盈虧造成影響。因此在考慮計(jì)價時要充分考慮市場的價格的變化，考慮到通貨膨脹的因素。在不同的稅率下使用不同的計(jì)價方法，確保企業(yè)獲得較輕的稅負(fù)。三是盡量使用不同的計(jì)提和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。（3）轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃轉(zhuǎn)讓定價是指在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)各方為了均攤利潤或者利潤轉(zhuǎn)移而在交換產(chǎn)品或買賣工程中，不按正常的市場交易規(guī)則和價格進(jìn)行，而是根據(jù)交易雙方共同的利益或者使其各方交易收入最大化而進(jìn)行的產(chǎn)品和非產(chǎn)品的交易。雖然這種交易方式是合法的，但是交易的價格必須在合理的范圍之內(nèi)。轉(zhuǎn)讓定價籌劃方法是一種較為常見的稅收籌劃方法。

4總結(jié)

面對快速變化的市場，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃必須按照企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行，對于當(dāng)前存在的問題要進(jìn)行合理的改正。提高企業(yè)的管理水平，開源節(jié)流。在稅收籌劃過程中，要合理的使用國家的政策優(yōu)惠，最終使得企業(yè)的稅負(fù)得到有效地降低。

作者：于濤單位：大連中遠(yuǎn)國際貨運(yùn)有限公司

第三篇：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃原則

1.合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要遵循的最基本原則，要求企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵守國家的稅法法律和法規(guī)，在法律允許的情況下進(jìn)行。具體表現(xiàn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要依據(jù)稅法要求進(jìn)行納稅方案的選擇，在進(jìn)行納稅方案策劃時不能夠違反法律規(guī)定。同時在進(jìn)行稅收籌劃時也不能與國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)有不相符的內(nèi)容，要隨著國家相關(guān)稅法及財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的變化而變化，依據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃方案策劃。

2.與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致原則

稅收籌劃的最主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃李雅使企業(yè)利潤達(dá)到最大化，而這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要考慮企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體規(guī)劃，不能以盲目的減少稅收為主，忽略企業(yè)的整體財(cái)務(wù)規(guī)劃，影響企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.事先籌劃原則

事先籌劃原則并不是指企業(yè)要在進(jìn)行納稅之前進(jìn)行稅收籌劃，而是要在國家和企業(yè)的稅收法律關(guān)系形成之前，依據(jù)稅收法律的不同，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少稅收的目的，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的重要性

1.能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行策劃管理，財(cái)務(wù)人員要想對企業(yè)的稅收籌劃制定合理合法科學(xué)的方案，就要對會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)、以及稅法進(jìn)行了解掌握，并且要隨時對稅法及相關(guān)會計(jì)法律法規(guī)的變化進(jìn)行了解，使建賬、記賬要符合稅法要求，一旦財(cái)務(wù)管理工作與稅收法律相違背時就要以稅收法律為準(zhǔn)，正確的進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，在一定程度上對財(cái)務(wù)人員的要求有所提高，從而提高了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平。

2.能夠促使企業(yè)的價值實(shí)現(xiàn)最大化

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，就要相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對稅法進(jìn)行深入研究，并依據(jù)政府的稅收政策，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目和規(guī)模的選擇，同時對于稅法中的優(yōu)惠政策進(jìn)行及時了解，使自身的企業(yè)經(jīng)營在稅法優(yōu)惠政策之內(nèi)，合理稅法的優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃工作，盡可能的實(shí)現(xiàn)納稅最小化，擴(kuò)大企業(yè)價值。

3.能夠完善現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，提高企業(yè)形象

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)管理中的作用越來越重要，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，并且是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要研究對象。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理，能夠逐漸完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)能夠在不觸犯法律規(guī)定的要求下，實(shí)現(xiàn)合理避稅，提高企業(yè)價值，樹立企業(yè)形象。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃存在的風(fēng)險

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在籌劃過程中存在操作風(fēng)險

財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃過程中，為了盡可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，容易在操作過程中出現(xiàn)一些失誤，存在思想意識和行為不符合現(xiàn)實(shí)情況的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)會計(jì)知識積累，對于稅法的變化不能及時了解，使制定的稅收籌劃方案不合理不合法，存在一定的違法違規(guī)行為，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的操作風(fēng)險加大，造成企業(yè)損失和國家的利益受到損害。

2.政府執(zhí)法風(fēng)險

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行的納稅管理工作，由企業(yè)自己決定，政府很少參與。國家政府在稅收執(zhí)法過程中，往往執(zhí)法現(xiàn)狀于企業(yè)的實(shí)際情況有所差別，容易造成國家稅款出現(xiàn)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

3.納稅工作存在無意識風(fēng)險

納稅是企業(yè)的義務(wù)，是企業(yè)社會責(zé)任的表現(xiàn)，同時也是國家政府了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的途徑。企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)按照國家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行，但是在日常的納稅過程中，由于對稅法的熟悉程度不夠，對稅法的理解能力不強(qiáng)，造成無意識的偷稅、漏稅行為，造成企業(yè)形象受損，同時還造成了企業(yè)的稅收籌劃失敗。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的方法

1.調(diào)整成本法

企業(yè)實(shí)行調(diào)整成本法，要企業(yè)通過合理合法的方式對企業(yè)成本進(jìn)行合理調(diào)整，通過減少應(yīng)稅所得額實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。調(diào)整成本法需要企業(yè)以財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定為基礎(chǔ)，不亂攤成本，亂記費(fèi)用。企業(yè)一般通過存貨計(jì)價法、折舊計(jì)算法等進(jìn)行成本調(diào)整。

2.收入控制法

收入控制法需要通過合理的財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)技術(shù)處理，對收入進(jìn)行合理控制，通過較少所得，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅?？梢栽诮邮帐湛罘绞戒N貨方式中以實(shí)際收到貨款時為準(zhǔn)，對取得貨款的時間進(jìn)行控制，影響企業(yè)受益。還可以對應(yīng)稅所得進(jìn)行控制，通過合法手段把稅收籌劃中的收入控制在一定的范圍，防止納稅增加。

3.在低稅環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃

低稅優(yōu)惠政策的主要表現(xiàn)方式是降低稅率，納稅環(huán)節(jié)適當(dāng)減少，實(shí)現(xiàn)稅收環(huán)境的優(yōu)化。低稅環(huán)境下，使企業(yè)的稅收條件得到調(diào)整，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了便利，為企業(yè)納稅籌劃成功提供了可能。同時，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)的稅收籌劃提供了機(jī)會，促進(jìn)了企業(yè)納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)。

4.現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營及利潤分配上的稅收籌劃。企業(yè)對籌資進(jìn)行稅收籌劃時通常運(yùn)用權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，產(chǎn)生不同的稅收后果，從優(yōu)選擇。在對融資進(jìn)行籌劃過程中要合理考慮企業(yè)的融資渠道，包括企業(yè)自身積累、向金融機(jī)構(gòu)借款等，再根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，考慮企業(yè)必須支付的稅收成本的情況下進(jìn)行選擇，實(shí)現(xiàn)融資稅收籌劃。六、結(jié)束語隨著企業(yè)的不斷深化改革，企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的重視程度逐漸提高，對于稅務(wù)籌劃欲望逐漸增強(qiáng)。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)時代中有重要的指導(dǎo)作用，稅收籌劃的出現(xiàn)對企業(yè)的長久發(fā)展而言非常必要。新的稅收環(huán)境、理財(cái)環(huán)境的出現(xiàn)，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，實(shí)現(xiàn)符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃，提高市場競爭能力。

作者：李雅單位：天津市北辰區(qū)國家稅務(wù)局