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一、制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃的技術(shù)方法

制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的技術(shù)方法有很多，各式各樣的方法的運(yùn)用，我們?nèi)〉眯Ч哺饔胁煌?。制造業(yè)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，選用方法時(shí)要結(jié)合自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行選擇。要堅(jiān)持具體情況具體分析的原則。接下來(lái)，筆者就來(lái)詳細(xì)探討加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的主要技術(shù)方法。

1.免稅技術(shù)，制造業(yè)企業(yè)免稅主要是通過(guò)兩種方法來(lái)實(shí)現(xiàn)，一是角色的轉(zhuǎn)換，財(cái)務(wù)工作者利用國(guó)家的免稅政策使自己變成免稅人。還有一種方法是要通過(guò)參加各種免稅活動(dòng)來(lái)免除自身本應(yīng)承擔(dān)的稅收。

2.退稅技術(shù)。退稅技術(shù)指的是在已繳納稅款的前提下，制造業(yè)企業(yè)利用稅法的相關(guān)規(guī)定，用合理的方式促使稅收機(jī)關(guān)退回稅款的技術(shù)。

3.減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是在法律框架下，通過(guò)合理利用國(guó)家的相關(guān)減稅政策來(lái)實(shí)現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)的稅收減免。通過(guò)降低應(yīng)納稅所得來(lái)直接節(jié)稅。

4.分割技術(shù)。分割技術(shù)就是把稅收在幾個(gè)納稅人之間分割，通過(guò)分割直接節(jié)減稅收的措施。分割技術(shù)主要適用的稅種是累進(jìn)稅。累進(jìn)稅隨著稅率的上升所要繳納的稅收就越多，對(duì)于累進(jìn)稅最好分割交稅主體。通過(guò)分割可以有效減少稅收。

5.延期納稅技術(shù)。延期納稅技術(shù)主要是利用國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)延期交稅來(lái)充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)貨幣的時(shí)間價(jià)值可以有效提高收入。從而側(cè)面節(jié)省了應(yīng)交稅款。以上提到的五種技術(shù)是制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常遇到的技術(shù)方法，掌握這五種技術(shù)方法，對(duì)于提高稅收籌劃效率，節(jié)省企業(yè)稅收成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用，我們?cè)谄匠９ぷ髦芯褪峭ㄟ^(guò)以上五種手段來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的。掌握這五種技術(shù)是企業(yè)稅收籌劃的前提。

二、制造業(yè)企業(yè)三大稅種稅收籌劃制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃要做到以下幾個(gè)步驟。

（一）充分利用固定資產(chǎn)折舊政策來(lái)進(jìn)行籌劃

制造業(yè)企業(yè)在計(jì)算固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值和折舊年限的時(shí)候，要按照稅法規(guī)定的最低年限來(lái)進(jìn)行計(jì)算。之所以要這樣計(jì)算，是因?yàn)檫@種計(jì)算方法可以有效降低所得稅負(fù)擔(dān)。

（二）分期預(yù)繳、年終匯算

分期預(yù)繳的主要目的是為了保障稅款均衡，平衡企業(yè)資金鏈。制造業(yè)企業(yè)分期繳款可以有效提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，緩解企業(yè)資金緊張的局面。分期預(yù)繳中少繳的款項(xiàng)不應(yīng)算作偷稅漏稅。制造業(yè)企業(yè)要在前三個(gè)季度盡量少地確認(rèn)收入，這樣可以盡可能地延緩支付所得稅的期限。最終達(dá)到解決資金成本的目的。以上這兩種方法是節(jié)約制造業(yè)企業(yè)所得稅的主要措施。在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的時(shí)候按照最低年限計(jì)算，支付所得稅的時(shí)候分期預(yù)繳。這兩種方法可以有效節(jié)省所得稅。施工企業(yè)，尤其是財(cái)務(wù)人員要對(duì)這兩種方式保持高度重視。四、制造業(yè)企業(yè)其他稅種的稅收籌劃制造業(yè)企業(yè)其他稅種的稅收籌劃主要做到三點(diǎn)。①分?jǐn)偦I劃。分?jǐn)偦I劃指的是企業(yè)在支付款項(xiàng)的時(shí)候要采用多種方式，把企業(yè)總部自身負(fù)擔(dān)分?jǐn)偨o下屬公司來(lái)繳付。②注意區(qū)分購(gòu)貨對(duì)象。在制造企業(yè)中購(gòu)貨對(duì)象對(duì)于企業(yè)稅負(fù)具有重要影響。如果購(gòu)貨對(duì)象是小規(guī)模納稅人，則制造業(yè)的企業(yè)負(fù)擔(dān)就會(huì)增加，如果購(gòu)貨對(duì)象是一般納稅人的話，企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)適當(dāng)減輕，所以在經(jīng)銷過(guò)程中要適當(dāng)注重購(gòu)貨對(duì)象。③注意小規(guī)模納稅人同一般納稅人之間的區(qū)別，按照我國(guó)稅法的規(guī)定，一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要高于小規(guī)模納稅人。

三、制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃除了要掌握科學(xué)的稅收籌劃方法，還要對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門(mén)控制。在制造業(yè)企業(yè)中的主要稅種是增值稅。以下重點(diǎn)探討增值稅稅的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。筆者認(rèn)為要想做好這項(xiàng)工作，可以采取兩項(xiàng)措施。

（一）要注重不同增值稅項(xiàng)目的稅收籌劃按照我國(guó)稅法的規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不同稅率的貨物的時(shí)候，要分別核算，要按照各自相應(yīng)的增值稅來(lái)進(jìn)行計(jì)算，如果沒(méi)有分開(kāi)核算，一律從高核算，制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候要對(duì)此保持高度重視，針對(duì)企業(yè)不同產(chǎn)品的不同稅率要采取相應(yīng)的對(duì)策，不可一刀切，只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅人，要分開(kāi)核算按照稅法規(guī)定增值稅和營(yíng)業(yè)稅是需要分開(kāi)進(jìn)行計(jì)算的，按照各自稅率進(jìn)行計(jì)算有助于節(jié)稅。制造業(yè)企業(yè)必須要保持高度重視。企業(yè)不進(jìn)行核算或者核算不準(zhǔn)確，增值稅一律按照高適用稅率來(lái)進(jìn)行征收，這樣企業(yè)成本就會(huì)提高，這種做法得不償失，需要引起我們的反思。

四、制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃成功案例

某公司是專門(mén)從屬木材纖維生產(chǎn)的企業(yè)，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是出售加工制作的人造板。在近些年來(lái)的發(fā)展中，該公司逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要性，聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)會(huì)人員對(duì)于公司應(yīng)上繳的稅收進(jìn)行統(tǒng)一籌劃。該公司的稅種主要有四種：一是關(guān)于原材料進(jìn)項(xiàng)稅收。二是委托加工所得稅。三是綜合產(chǎn)品即征即退稅。四是資源綜合利用所得稅。公司針對(duì)這四種稅收專門(mén)采取科學(xué)的稅收籌劃方案予以應(yīng)對(duì)，在經(jīng)過(guò)幾年的稅收籌劃后，公司的稅收成本有了顯著降低，最終公司的經(jīng)濟(jì)效益得到了顯著增長(zhǎng)。制造業(yè)企業(yè)的企業(yè)稅收籌劃是減小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效措施，在殘酷地競(jìng)爭(zhēng)中我們必須要加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。這是提升企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力重要措施，同時(shí)也是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保障。

作者：趙艷單位：江蘇科技大學(xué)