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摘要:隨著時代的進步與技術(shù)水平的提升，大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)逐漸深入到各行各業(yè)，并為人們的生活與工作提供了諸多便利條件。在企業(yè)與機構(gòu)管理層面，大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)也發(fā)揮出了應(yīng)有的成效，其中，國家稅務(wù)總局在組織內(nèi)部開發(fā)并建設(shè)了內(nèi)部控制管理、內(nèi)部審計監(jiān)督一體化的信息平臺，真正實現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息化，在一定程度上提升了稅務(wù)部門的工作效率與工作質(zhì)量。文章通過對相關(guān)文獻進行查閱，對稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺建設(shè)背景、意義、基本結(jié)構(gòu)、建設(shè)思路進行了系統(tǒng)闡述，分析了督查審計流程子系統(tǒng)特點與預(yù)期實現(xiàn)目標(biāo)，最終對稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺與內(nèi)部審計方式變革進行探討，希望能夠在一定程度上為我國稅務(wù)系統(tǒng)信息化研究提供一些理論參考。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部控制;內(nèi)部審計;信息化平臺;建設(shè)研究

當(dāng)前在各個機關(guān)單位全面貫徹落實監(jiān)察、監(jiān)督工作，其中，當(dāng)前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部開發(fā)建設(shè)了專業(yè)的信息化內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，旨在通過推進稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制與審計向信息化、規(guī)范化、現(xiàn)代化方向轉(zhuǎn)變，進而提升其內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量與審計工作效率。2018年4月15日，稅務(wù)系統(tǒng)第三批單位全部順利上線，這也意味著歷時一年半之久的內(nèi)控監(jiān)督平臺的穩(wěn)定落地，自此，我國稅務(wù)系統(tǒng)才真正實現(xiàn)了信息化監(jiān)督全覆蓋。

一、稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺建設(shè)意義

(一)強化規(guī)范的必然性要求

而在信息化時代下，通過建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，能夠很好解決傳統(tǒng)監(jiān)督機制存在的不足。具體而言，其能夠通過查漏補缺等方式，從全局性角度對當(dāng)前的防控措施進行完善，加強權(quán)力之間彼此制約的合理性，組成一張全面性強、縱橫交錯的風(fēng)險防控網(wǎng)。通過這種方式，能夠有效降低稅務(wù)組織在工作過程中可能遇到的各種風(fēng)險，避免權(quán)力濫用現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)適應(yīng)外界監(jiān)督環(huán)境變化的迫切需要

當(dāng)前，我國經(jīng)濟體量迅速增加，各種金融業(yè)務(wù)也正在陸續(xù)開展，經(jīng)濟形勢愈發(fā)復(fù)雜化。在這一時代背景下，我國稅務(wù)部門工作也開始呈現(xiàn)復(fù)雜化的發(fā)展趨勢。在信息化時代下，信息化內(nèi)部控制監(jiān)督平臺能夠通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對整個工作流程進行集中梳理，提升稅收工作內(nèi)部風(fēng)險評估的專業(yè)性與科學(xué)性。具體而言，對稅收系統(tǒng)進行大數(shù)據(jù)分析能夠形成清晰的文字報告，稅務(wù)組織管理監(jiān)督人員能夠通過這一分析報告對組織內(nèi)部的工作流程、工作重難點進行把握，進而控制現(xiàn)有風(fēng)險事項，形成完整的內(nèi)部控制鏈，并完善組織內(nèi)部崗位責(zé)任體系。最終不僅能夠滿足新時代少數(shù)部門特殊崗位風(fēng)險管控的需要，也能保證絕大多數(shù)稅務(wù)崗位存在的風(fēng)險因素得到有效控制。

(三)有利于激發(fā)稅務(wù)工作人員的工作積極性

稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者如果想要保證內(nèi)部人員的安全與工作質(zhì)量的提高，就必須從監(jiān)督層面下功夫，防止“小問題”進化成“大風(fēng)險”，從而給稅務(wù)機關(guān)的工作造成難以彌補的損失。信息化管理平臺是機關(guān)團隊內(nèi)部管理方式創(chuàng)新的重要舉措，此舉可以使管理更加全面，加強管理方式的基層化，有助于企業(yè)風(fēng)險的防范，也能夠加強干部隊伍自身的自我凈化、自我提升能力。具體而言，信息化監(jiān)督平臺能夠保證在基層工作崗位實現(xiàn)高質(zhì)量的監(jiān)督，進而提升所有崗位稅務(wù)工作人員的責(zé)任意識，避免權(quán)力濫用現(xiàn)象的發(fā)生，在保護稅務(wù)工作人員自身的安全基礎(chǔ)上有效激發(fā)其工作積極性，提從而升稅收工作質(zhì)量［1］。

(四)強化監(jiān)督審計現(xiàn)實需要

當(dāng)前，限于人力、物力因素，我國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部審計通常以點式監(jiān)督為主。具體而言，由于傳統(tǒng)稅務(wù)監(jiān)督方式存在效率低下的缺點，加上稅務(wù)系統(tǒng)機關(guān)多、戰(zhàn)線長，我國相關(guān)紀(jì)委監(jiān)察部門在進行稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督過程中，無法實現(xiàn)對全過程進行監(jiān)督，只能通過隨機選取或者重點選取的方式對少數(shù)稅務(wù)工作環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，其全面性較為欠缺，在實踐中很難發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)工作缺陷的真正原因。其次，傳統(tǒng)稅務(wù)監(jiān)督過程在數(shù)據(jù)獲取階段表現(xiàn)非常一般，其信息來源眾多，共享程度也不高，存在信息孤島的現(xiàn)象，每一級紀(jì)檢相關(guān)部門只能對所屬稅務(wù)機關(guān)工作內(nèi)容進行分析，欠缺從整體進行總結(jié)、歸納、分析的過程，無法真正完成稅務(wù)活動監(jiān)督任務(wù)。在新時代背景下，稅務(wù)部門內(nèi)部審計監(jiān)督必須進行全面革新。信息化內(nèi)部控制監(jiān)督平臺能夠使內(nèi)部審計監(jiān)督向一體化、集約化方向發(fā)展，打破傳統(tǒng)稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督信息孤島的狀態(tài)，進而增強稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險防控能力。

二、稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺基本結(jié)構(gòu)

由國家稅務(wù)總局牽頭，督查內(nèi)承司執(zhí)行建設(shè)的內(nèi)部信息化監(jiān)督控制平臺由六個子系統(tǒng)構(gòu)成，分別具備以下結(jié)構(gòu)與功能:①內(nèi)部控制管理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)是傳統(tǒng)督查審計流程子系統(tǒng)監(jiān)督關(guān)口的遷移，起到了總體管控的作用。②稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)控分析子系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以由相關(guān)技術(shù)人員根據(jù)具體情況進行指標(biāo)設(shè)置，對執(zhí)法風(fēng)險信息進行審查與收集，為督查審計工作提供數(shù)據(jù)來源。③行政管理風(fēng)險監(jiān)控子系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以由技術(shù)人員設(shè)定指標(biāo)對行政風(fēng)險信息進行審查與收集，為督查審計工作提供相應(yīng)數(shù)據(jù)來源。④稅收執(zhí)法考評與過錯責(zé)任追究子系統(tǒng)。本系統(tǒng)能夠?qū)彶橄嚓P(guān)數(shù)據(jù)分析結(jié)果并做出相應(yīng)的科學(xué)考評報告，輔助相關(guān)單位進行內(nèi)部人員績效考評與責(zé)任追究。⑤督查審計流程管理子系統(tǒng)。這是整個信息化監(jiān)督平臺最為重要的組成部分，也是審查監(jiān)督的最核心環(huán)節(jié)，其能通過智能計算機對行政、執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)所反饋的數(shù)據(jù)進行針對性分析，由計算機主導(dǎo)完成審計管理、項目作業(yè)、案卷歸檔等流程，實現(xiàn)機器管人，進而杜絕人為管控可能造成的各種弊端與不良現(xiàn)象［2］。

三、稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺建設(shè)思路

(一)整體性

整體性是稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺建設(shè)的核心思路。具體來說，傳統(tǒng)的稅務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)往往是由各級紀(jì)檢部門單獨構(gòu)成，并沒有統(tǒng)一的信息交流平臺，這就導(dǎo)致了傳統(tǒng)稅務(wù)監(jiān)督工作的“信息孤島”現(xiàn)象極為明顯，無法取得應(yīng)有的效果。而信息化平臺不僅打破了信息孤島的不利現(xiàn)狀，還具備長遠角度的考量。具體而言，當(dāng)前我國稅務(wù)信息監(jiān)督平臺是依托于金稅三期工程而建立起來的，并保留了數(shù)據(jù)拓寬渠道，能夠在未來與云平臺等先進技術(shù)實現(xiàn)對接，進而使稅務(wù)內(nèi)部控制信息化程度逐漸加深。

(二)開放性

開放性也是稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺在建設(shè)過程中秉持的基本原則。具體而言，相關(guān)技術(shù)人員將監(jiān)督平臺本身定性為兼容系統(tǒng)，能夠同時對多個領(lǐng)域的數(shù)據(jù)進行互通。此外，技術(shù)人員還考慮到了該平臺未來進行功能拓展的可能性，將整個平臺的控制結(jié)構(gòu)進行科學(xué)分離。工作人員能夠根據(jù)自身實際需求對平臺功能進行個性化調(diào)整，在實踐中充分適應(yīng)絕大部分稅務(wù)工作任務(wù)監(jiān)督需求。

(三)系統(tǒng)性

該稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺在建設(shè)過程中堅持系統(tǒng)集成思想，將信息收集、信息分析、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計通過一個平臺進行操作。具體而言，相關(guān)設(shè)計人員將整個平臺分成了六個子系統(tǒng)，并將其進行了科學(xué)整合，使工作人員能夠在一個系統(tǒng)中同時實現(xiàn)多種內(nèi)控監(jiān)督工作，有助于分析結(jié)論之間互聯(lián)互通、相互驗證，最終提升稅務(wù)監(jiān)督管理水平［3］。

(四)自我完善性

稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺具備一定的自我完善性，具體而言，相關(guān)技術(shù)人員將整個平臺的建設(shè)過程分為了數(shù)個具體階段:①平臺基本框架構(gòu)建階段。在這一環(huán)節(jié)中，技術(shù)人員只是對平臺的基本功能進行簡單搭建，其目的是保障平臺的穩(wěn)定運行。②風(fēng)險數(shù)據(jù)接入階段。在這一環(huán)節(jié)，技術(shù)人員將大量實務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到該系統(tǒng)平臺中，通過實際表現(xiàn)發(fā)現(xiàn)平臺實際存在的缺陷并對其進行解決。③數(shù)據(jù)分析反饋。保證平臺功能正常之后，該系統(tǒng)可以將所有數(shù)據(jù)記性綜合分析，將高風(fēng)險稅務(wù)環(huán)節(jié)、人員、單位及時匯報，以便及時發(fā)現(xiàn)并處理稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險問題。

四、督查審計流程子系統(tǒng)特點與預(yù)期實現(xiàn)目標(biāo)

(一)規(guī)范化

督查審計過程屬于稅務(wù)監(jiān)督活動的核心環(huán)節(jié)，因此，該流程子系統(tǒng)在設(shè)計過程中是完全按照相關(guān)審計規(guī)范構(gòu)建而成的，在提升審計速度提升的同時也不忘通過保證流程規(guī)范性的方式保障審計質(zhì)量。具體而言，規(guī)范性主要體現(xiàn)在以下幾個方面:①崗位職責(zé)規(guī)范。在平臺內(nèi)部設(shè)置了眾多不同的工作崗位與具體工作內(nèi)容，每個崗位角色定位清晰度均達到了較高的標(biāo)準(zhǔn)，人人各司其職，具備良好的權(quán)力制約水平。②程序規(guī)范。利用該平臺進行操作必須嚴(yán)格遵守相應(yīng)的程序規(guī)范，其內(nèi)部的計劃、準(zhǔn)備等流程均是按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行設(shè)計的。③文書規(guī)范。在文書層面，相關(guān)單位只能按照系統(tǒng)所提供的形式進行填寫，有助于提升各地方之間文件格式、內(nèi)容的統(tǒng)一性，有助于打破“信息孤島”。

(二)內(nèi)生化

內(nèi)生化是指督查審計項目內(nèi)控內(nèi)生化，其具體含義是將內(nèi)部控制整體權(quán)力結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，保障權(quán)力的可控性與實踐層面的規(guī)范性。具體而言，督查審計流程子系統(tǒng)對具體人員職責(zé)進行了明確分工，確定具體崗位責(zé)任，采用信息化手段對干部行為進行約束，使得督查活動的質(zhì)量與安全性得到了顯著提升。另外，相關(guān)技術(shù)人員也對信息化督查活動進行了痕跡化改良，使得所有活動均有跡可循，權(quán)力制約程度顯著增強［4］。

(三)集約化

集約化指的是督查審計管理集約化。具體而言，其在實踐中主要有以下表現(xiàn):①執(zhí)法、行政數(shù)據(jù)管理集約化。通過這一措施，能夠顯著解決傳統(tǒng)監(jiān)察手段數(shù)據(jù)收集困難的弱點，增加可供系統(tǒng)進行分析的數(shù)據(jù)總量。②法律法規(guī)、監(jiān)督審查方案集約化。通過這一措施，能夠?qū)徲嬋藛T多年來的經(jīng)驗、審計準(zhǔn)則等信息放置在系統(tǒng)中，方便工作人員及時查閱，進而解決自身工作過程中遇到的困難。③各種稅收督查工作集約化。本系統(tǒng)將督查、內(nèi)部審計、責(zé)任審計等不同工作內(nèi)容進行了整合，提升了整個系統(tǒng)工作的全面性。

(四)人性化

人性化指的是操作系統(tǒng)人性化。具體而言，新的信息化監(jiān)督系統(tǒng)在設(shè)計初期就已經(jīng)考慮到了相關(guān)人員的具體工作需求，并結(jié)合具體工作人員使用經(jīng)驗對系統(tǒng)進行了針對性改良，系統(tǒng)本身具備流程便捷、便于上手、處理速度快等優(yōu)勢。

(五)個性化

個性化指的是監(jiān)督審計功能個性化，具體而言，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部部門、崗位繁多，對其開展監(jiān)督經(jīng)常要綜合多種因素進行考量。信息化督查審計流程子系統(tǒng)能夠按照指引進行統(tǒng)一維護并根據(jù)政策法規(guī)進行動態(tài)更新，其專業(yè)性與先進性能夠得到保障。另外，該系統(tǒng)的功能靈活性較強，督查審計人員可以隨時按照自身工作需求對系統(tǒng)功能進行自定義調(diào)整，有效提升了審計工作效率［5］。

五、稅務(wù)內(nèi)控平臺與內(nèi)部審計方式變革成效與前景展望

(一)統(tǒng)一內(nèi)控理念全面鋪開

信息化稅務(wù)內(nèi)控平臺堅持大內(nèi)控理念，旨在將所有內(nèi)部控制、督查審計工作集中在一個系統(tǒng)中進行完成，形成了一整套包含風(fēng)險防控、責(zé)任追究等功能在內(nèi)的完整體系。另外，該平臺還能夠同時收集到全國各地稅務(wù)機關(guān)的即時信息，能夠顯著提升跨地區(qū)稅務(wù)問題的解決效率，使稅務(wù)人員感受到信息技術(shù)帶來的便利，進一步推動信息化平臺發(fā)展，促進內(nèi)控系統(tǒng)繼續(xù)升級。

(二)數(shù)據(jù)化防控效果明顯

信息化稅務(wù)內(nèi)控平臺依托于金稅三期所建立的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，能夠同時使用6個稅收征管系統(tǒng)以及9個行政管理系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)。在平臺進入到實際運行階段后，相關(guān)單位通過對平臺進行操作能夠清楚了解到自身存在的風(fēng)險因素，杜絕發(fā)票管理、房產(chǎn)稅收征集等重點領(lǐng)域發(fā)生實質(zhì)性風(fēng)險，使傳統(tǒng)監(jiān)守自盜、盜號、違規(guī)解非等違規(guī)行為通過大數(shù)據(jù)統(tǒng)統(tǒng)暴露出來，并將其扼殺在萌芽之中，最終增強稅收犯罪管控力度。

(三)基層人員工作穩(wěn)定性增強

首先，信息化稅務(wù)內(nèi)控平臺能夠?qū)⒒鶎訄?zhí)法工作任務(wù)進行信息化與流程化，并每日對任務(wù)進行智能分析，將任務(wù)中可能存在的風(fēng)險點通知到給稅務(wù)工作人員，加強其工作時的警覺性，進而提升稅務(wù)工作質(zhì)量。其次，該平臺還能夠每日對任務(wù)完成度進行智能分析，并將分析結(jié)果反饋給稅務(wù)人員個人以及相關(guān)績效考評系統(tǒng)中。這能夠幫助基層工作人員有效進行事后整改，并起到警示作用，使其嚴(yán)格規(guī)范自身行為。另外，在平臺投入運行不久后，各基層稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法失誤次數(shù)明顯降低，稅務(wù)工作質(zhì)量顯著提升［6］。

(四)監(jiān)督過程全面覆蓋

信息化稅務(wù)內(nèi)控平臺所依據(jù)的數(shù)據(jù)存在質(zhì)量好、總量達的特點，相關(guān)單位能夠通過這一平臺實現(xiàn)對某一事物、某一工作內(nèi)容的全方位動態(tài)監(jiān)督，基層工作人員在工作過程中每時每刻都處在嚴(yán)密的監(jiān)督體系中，既不耽誤基層稅務(wù)人員執(zhí)法，又能夠保障其依法履行義務(wù)。此外，將監(jiān)督數(shù)據(jù)化也使得遠程高效監(jiān)督成為現(xiàn)實，改變了傳統(tǒng)督查工作量大、需要進行較多現(xiàn)場勘查的缺陷，提升了監(jiān)督工作的全面性及其效率。

六、結(jié)語

當(dāng)前在這一時代背景下，傳統(tǒng)稅務(wù)審計系統(tǒng)已經(jīng)無法滿足新的需要，稅務(wù)部門主持建立并推進了信息化稅務(wù)監(jiān)督管理平臺，且取得了較為不錯的成效。在實踐中，以整體性、開放性、系統(tǒng)性、自我完善性為整體建設(shè)思路，提升了稅務(wù)內(nèi)部人員內(nèi)控理念、降低了經(jīng)濟犯罪發(fā)生率、強化基層工作人員工作效率、使監(jiān)督過程真正做到了全覆蓋。總而言之，新時代稅務(wù)信息化監(jiān)督平臺的建設(shè)是稅務(wù)系統(tǒng)推進稅收現(xiàn)代化的“大手筆”。

參考文獻:

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作者：謝浩成   單位：東莞市天誠會計師事務(wù)所