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摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行隨之發(fā)展起來。在金融會計國際化的大背景下，商業(yè)銀行與金融企業(yè)之間的聯(lián)系變得十分密切。文章通過研究商業(yè)銀行有關風險控制方面的問題，指出商業(yè)銀行發(fā)展存在的風險，并據(jù)此提出相應的解決措施，以推動商業(yè)銀行的發(fā)展。

關鍵詞：商業(yè)銀行；金融會計；風險控制

我國會計體系不僅包括財務會計，還包括金融會計。金融會計與財務會計計量單位相同，都是以貨幣為計量單位，基本原理與基本方法都相同，但是核算主體存在一定區(qū)別，其中財務會計通常以制造業(yè)企業(yè)為核算主體，而金融會計則以金融機構為核算主體。金融會計國際化是時展的要求，經(jīng)濟全球化趨勢已經(jīng)成為主流趨勢，金融會計也應該緊跟經(jīng)濟發(fā)展趨勢。就目前的銀行市場看，由于外國資本入資我國銀行，我國經(jīng)濟發(fā)展的壓力加大，商業(yè)銀行亟需跟上現(xiàn)在的發(fā)展潮流。商業(yè)銀行能否建立完整的金融會計系統(tǒng)并且能否進行高效的管理，這些問題都影響著商業(yè)銀行的變革。本文通過闡述商業(yè)銀行金融會計中存在的問題并提出相應的解決方案，以期推動各大商業(yè)銀行的發(fā)展，幫助商業(yè)銀行提高內部管理能力。

一、我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理所受到的影響

在金融會計國際化的大背景下，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理面臨挑戰(zhàn)。首先，我國商業(yè)銀行對存在風險的資產進行計算的方式更繁瑣。在以往的金融會計風險資產價值計算過程中，銀行只需要對金融資產在表外業(yè)務中進行核算，而現(xiàn)在商業(yè)銀行風險資產需要分為表外業(yè)務與表內業(yè)務進行核算，加大了工作人員的工作量。與此同時，商業(yè)銀行一些資產的計量需要按照公允價值進行計量，但是按照公允價值計量會發(fā)生較大的變化，現(xiàn)在商業(yè)銀行所擁有的資本與以前商業(yè)銀行的資本相比會有所降低?；诖?，商業(yè)銀行對資本的監(jiān)督管理會更加嚴格。其次，現(xiàn)階段商業(yè)銀行控制風險能力有所提升。由于我國商業(yè)銀行中的資本風險不斷提高，商業(yè)銀行的監(jiān)管工作不斷加強，需要大力開展風險控制工作。商業(yè)銀行需要在金融項目開展之前進行必要的風險預測、風險決策以及風險防范工作，保證商業(yè)銀行資產的安全，尤其需要按照公允價值計量的各種資產。通過對風險進行控制可以有效提高商業(yè)銀行金融資產的使用頻率，提升商業(yè)銀行的整體風險防范水平。

二、我國商業(yè)銀行金融會計影響問題

（一）經(jīng)營管理水準有限

商業(yè)銀行在進行經(jīng)營管理時主要需要考慮四個方面的問題：一是在銀行內部如何設置適合銀行發(fā)展的經(jīng)營流程與相應的管理制度，與此同時還要建立完善的管理體系以及招聘符合要求的管理人員；二是商業(yè)銀行應該及時了解市場發(fā)展的趨勢以及資本市場中的各種信息，幫助商業(yè)銀行預測未來的發(fā)展趨勢以及經(jīng)營管理的主要方向；三是需要合理利用商業(yè)銀行擁有的各種資源，提高商業(yè)銀行的資源利用效率；四是需要商業(yè)銀行內部工作人員管理好銀行擁有的各種資產，并且要對經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金支出以及收入進行詳細的記錄以及管理。商業(yè)銀行的運作需要進行嚴格的監(jiān)管，但是銀行實際工作并沒有做到這一點。由于監(jiān)管工作的開展需要嚴格按照銀行制定的相關規(guī)則進行，而銀行監(jiān)管工作的開展并沒有按照相關規(guī)定進行，導致商業(yè)銀行的監(jiān)管工作開展效果不佳。

（二）金融會計制度有待完善

隨著金融會計國際化進程的不斷加快，金融會計資產的規(guī)模不斷擴大，開發(fā)金融會計資產的效果逐漸表現(xiàn)出來。通過擴大金融會計資產規(guī)模，金融會計相關收入也有所提高，這樣就可以提高商業(yè)銀行將金融會計資金投入資本市場的額度。與此同時，各種借貸公司的資金也可以加入資本市場中進行資本循環(huán)。經(jīng)過上述過程，資本市場中的財務杠桿變大，反向推動資本市場的發(fā)展。需要注意的是，資本市場中財務杠桿過大將會引發(fā)各種經(jīng)濟危機，相關部門需要制定一些策略以及各種政策來規(guī)范資本市場的發(fā)展。

（三）金融會計程序操作不規(guī)范

商業(yè)銀行經(jīng)營比制造業(yè)企業(yè)面臨的風險更多。由于資本市場的外部環(huán)境以及內部環(huán)境的變化速度較快，資本市場會發(fā)生許多危及社會發(fā)展的危機，最后會導致商業(yè)銀行發(fā)展滯后。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行在內部控制以及經(jīng)營管理方面存在許多問題，商業(yè)銀行運行過程中存在較多風險。除此之外，在商業(yè)銀行工作的工作人員可能并沒有進行過系統(tǒng)的經(jīng)營管理知識學習，加大了銀行運營風險。導致這些風險發(fā)生的根本原因是商業(yè)銀行在內部控制以及經(jīng)營管理方面并不沒有出具相關的政策，導致銀行的內部控制以及經(jīng)營管理難以發(fā)揮其效力，進而造成商業(yè)銀行業(yè)務操作出現(xiàn)問題。因此，商業(yè)銀行應該加強其內部控制以及經(jīng)營管理水平，規(guī)范業(yè)務的操作流程，提高工作人員的專業(yè)技能，從根本上改善商業(yè)銀行金融會計方面的問題。

三、金融會計國際化對商業(yè)銀行損益表的影響

（一）商業(yè)銀行的損益發(fā)生變化

銀行需要通過營利來獲取運營資本，部分銀行會因為營利需求而濫用金融工具來進行不當交易。金融會計國際化準則明確規(guī)定金融工具需要在銀行的資產負債中進行詳細的計量，資產計提減值準備不得轉回，這兩項規(guī)定降低了銀行進行不規(guī)范操作的可能。另外，金融資產轉移準則對于金融資產的終止確認進行了比較嚴格的規(guī)定，金融資產的終止確認不像以往工作那樣隨意，這項規(guī)定也在一定程度上規(guī)范了商業(yè)銀行的行為。

（二）商業(yè)銀行損益表發(fā)生變化

以往損益表進行披露時的要求與規(guī)定難以適應現(xiàn)在的金融會計國際化，銀行對損益表披露進行了改進。傳統(tǒng)的損益表在進行利潤確定時，需要遵守歷史成本原則、配比原則等，但是現(xiàn)在的損益表中的項目只需要以公允價值進行計量即可。根據(jù)各種資產的公允價值進行計量可以反映銀行在運行過程中資產的變化情況，更加準確地得知銀行的業(yè)務往來。

四、金融會計國際化對商業(yè)銀行會計信息質量的影響

（一）公允價值的運用影響商業(yè)銀行會計信息質量

使用公允價值對銀行的各項資產進行計量，可以反映銀行擁有資產的真實情況，采用這種計量方式可以使金融資產更好地在表內進行反應，同時有利于信息使用者查看。信息使用者在進行決策的時候，需要根據(jù)財務報表信息來進行分析，并且還可以根據(jù)這些報表來分析商業(yè)銀行真實的財務情況。采用公允價值對資產進行計量，還可以有效規(guī)范商業(yè)銀行工作人員的行為，減少虛增利潤現(xiàn)象的發(fā)生，商業(yè)銀行的會計信息質量得到明顯改善。

（二）減值準備方法的改變影響商業(yè)銀行會計信息質量

財務報表信息需要對外公示，特別是上市公司。商業(yè)銀行在上市以后需要將公司的財務信息進行公示，以幫助財務信息使用者了解企業(yè)的財務狀況。不同的財務信息使用者對財務報表的要求不同，在計提減值準備方面采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法更容易滿足各種信息使用者的要求。未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法在衡量有可能流入銀行的現(xiàn)金時不僅會考慮債務人的財務情況，還會考慮商業(yè)銀行本身的情況，這樣可以提高商業(yè)銀行提供的財務信息的質量。

五、金融會計國際化對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響

（一）促進商業(yè)銀行不斷提高風險管理能力

金融會計國際化不僅將金融工具根據(jù)持有意圖、持有目的進行嚴格的分類，還將金融工具進行表內確認。另外，還使用公允價值來計量銀行擁有的資產，并且用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法來計提減值準備。這些變化不僅提高了商業(yè)銀行會計信息的質量，還提高了銀行應對風險的能力，在銀行內部可以有效杜絕虛增利潤現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）提高對商業(yè)銀行監(jiān)管資本的要求

商業(yè)銀行不僅要接受銀監(jiān)會的監(jiān)督管理，還要接受金融監(jiān)管機構的監(jiān)督管理，金融監(jiān)管部門主要對銀行擁有的資本進行監(jiān)管。商業(yè)銀行為了提高資本的利用效率，降低監(jiān)管過程中出現(xiàn)問題的情況，需要對證券化的資產在資產負債表中進行表明，這直接簡化了監(jiān)管部門的工作流程。與此同時，金融會計國際化還提高了商業(yè)銀行應對風險的能力，主要表現(xiàn)在當銀行中存款人以及債權人的資金出現(xiàn)問題時，銀行可以及時采取措施進行補救，以保證存款人與債權人的資金安全。金融會計國際化提高了商業(yè)銀行資產的質量與風險管理能力，金融監(jiān)管部門可以更有效率地監(jiān)督管理銀行的資本。

六、我國商業(yè)銀行金融會計影響的建議

（一）增強出資能力的審核

商業(yè)銀行金融會計工作人員應該明確開發(fā)金融項目時每個參與者的出資方式，商業(yè)銀行開發(fā)的各項金融項目通常可以使用現(xiàn)金、固定資產、無形資產等來作為原始資金。商業(yè)銀行的工作人員需要對采用現(xiàn)金方式進行出資的參與者進行審核，同時還要對現(xiàn)金來源進行檢查。金融項目的投資金額必須滿足項目運營的要求。工作人員對現(xiàn)金進行嚴格審查后需要出具專業(yè)的報告，在報告中需要注明資金的來源以及該資金是否合格，這樣在今后出資人撤回資金時工作人員則不需要承擔相應責任。通過進行上述工作，商業(yè)銀行的工作人員可以有效掌握出資人的各種信息，幫助工作人員預測出資人的各種活動以及資金的流向。如果出資人想要用土地的使用權來代替現(xiàn)金進行投資，商業(yè)銀行的工作人員需要對土地進行實地考察，了解該土地周圍的環(huán)境以及地勢，輔助工作人員進行估價。如果商業(yè)銀行的工作人員并不能非常準確地對土地進行估價，還可以聯(lián)合其他專業(yè)機構的工作人員進行土地估價，這樣可以防止高估土地價值的現(xiàn)象出現(xiàn)，幫助商業(yè)銀行對土地進行客觀且理性的估價。

（二）全面了解金融會計背景特點

商業(yè)銀行開發(fā)的金融項目可以在一定程度上反映商業(yè)銀行的實力以及資本市場的情況?，F(xiàn)在針對金融項目開發(fā)，將企業(yè)分為四個等級。其中，第一、第二等級的金融開發(fā)企業(yè)實力比較雄厚，經(jīng)營時間較長，運營經(jīng)驗豐富，第三、第四等級的企業(yè)無論是開展金融項目的實力或者是從業(yè)經(jīng)驗方面都是比較弱的。當金融項目開發(fā)企業(yè)向商業(yè)銀行提出金融項目貸款時，商業(yè)銀行應該對金融項目開發(fā)企業(yè)進行嚴格的審查。首先要確定該企業(yè)屬于哪一等級，其次要明確企業(yè)申請的金融項目貸款是否符合其企業(yè)資質。如果在審查過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)申請的資金貸款與企業(yè)資質不符，商業(yè)銀行可以不對該企業(yè)進行放款，并且在今后的申請款項過程中需要加大對該企業(yè)的審查力度。

（三）加強金融會計信息傳遞

金融會計信息傳遞不能出現(xiàn)差錯，如果金融會計信息在傳遞過程中出現(xiàn)差錯，將會給商業(yè)銀行造成極大的損失，并且信息傳遞也不能出現(xiàn)滯后的情況，如果金融會計信息傳遞滯后，將會對后續(xù)工作造成障礙。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的根本原因是金融項目開發(fā)企業(yè)并沒有按照合同規(guī)定進行信息傳遞工作，這直接導致商業(yè)銀行并不能按時開展相關業(yè)務，進而給商業(yè)銀行的聲譽造成嚴重損害，嚴重的還會給商業(yè)銀行帶來經(jīng)濟損失。正是由于這種信息不對稱，才會給商業(yè)銀行的經(jīng)營管理以及業(yè)務開展帶來麻煩。如果商業(yè)銀行在開展授信業(yè)務時出現(xiàn)金融項目開發(fā)企業(yè)難以按時歸還金融會計本金以及利息的情況，商業(yè)銀行的業(yè)務開展將難以維持下去，從而會給商業(yè)銀行金融業(yè)務的開展帶來極大的風險。因此，在金融會計國際化的大背景下，商業(yè)銀行應該重視信息的傳遞以及信息的準確可靠，幫助商業(yè)銀行開發(fā)金融項目。商業(yè)銀行會計信息受到金融會計國際化影響最明顯的方面就是計提減值準備的方法。在計提減值準備時，只有當金融資產的減值大概率可以流向銀行時才可以確定為銀行的收入?，F(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行正準備采用國際通用的五級分類法。運用這種方法可以最大程度保護資金使用者的權利，提高商業(yè)銀行的信譽。

七、結語

綜上所述，金融會計國際化不僅給我國商業(yè)銀行發(fā)展帶來了機遇，而且?guī)Я孙L險。隨著國際化進程的不斷加快，我國商業(yè)銀行面臨的外部環(huán)境不斷變化，銀行的競爭壓力不斷加大。金融會計國際化可以有效改善我國商業(yè)銀行的管理情況以及提高風險防范能力，提升我國商業(yè)銀行在國際金融市場中的地位，最終促進國家經(jīng)濟發(fā)展。在這種背景下，商業(yè)銀行管理人員應該充分認識到現(xiàn)在金融會計國際化為銀行發(fā)展提供的機會與挑戰(zhàn)，不斷完善銀行的風險防范機制，提高銀行財務信息質量，為銀行發(fā)展創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。通過研究金融會計國際化背景下商業(yè)銀行面臨的各種風險，不僅能夠明確現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行開展金融業(yè)務存在的風險，還能夠針對各種風險提出相應的解決措施，促使我國商業(yè)銀行適應金融會計國際化背景，為其他金融機構經(jīng)營管理以及風險控制工作提供經(jīng)驗。

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作者： 周笑波  單位：蘇州大學