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第一篇

一、金融會計風險的表現(xiàn)形式分析

1.會計核算風險。會計核算風險是指金融機構(gòu)開展會計核算過程中,基于核算環(huán)節(jié)過多且繁瑣,且會計核算運作程度缺乏規(guī)范性,難以滿足會計核算工作的需求,因此,會計金融機構(gòu)應(yīng)進一步加強會計核算風險防范,結(jié)合會計核算需求和特點,不斷調(diào)整會計核算流程,切實保證會計核算的真實性、合規(guī)性、完整性、客觀性。

2.會計監(jiān)督風險。會計監(jiān)督是會計職能的重要組成部分,現(xiàn)實生活中,相當一部分企業(yè)一味關(guān)注信貸管理,忽視了會計監(jiān)督的重要性。對于金融機構(gòu)而言,其對財務(wù)管理的會計監(jiān)督力度較為薄弱,再加上,其會計監(jiān)督缺乏程序性和規(guī)范性,以至于支出和記錄無法同時進行,其隨意性較大,使得金融機構(gòu)會計監(jiān)督風險日益突出。

3.決策失誤風險。決策失誤風險與會計核算風險、會計監(jiān)督風險密不可分,息息相關(guān)。即一旦金融機構(gòu)出現(xiàn)會計監(jiān)督風險和會計核算風險,勢必將導(dǎo)致會計信息失真,失真后的會計信息被金融機構(gòu)決策者運用,從而,導(dǎo)致決策失誤,給予金融機構(gòu)帶來巨大的決策失誤風險,不利于金融機構(gòu)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益價值最大化。

4.會計結(jié)算風險。會計結(jié)算風險是金融會計的主要風險之一,該類風險一旦出現(xiàn)將直接影響到金融機構(gòu)的生存與發(fā)展。通常情況下,會計結(jié)算風險主要體現(xiàn)在金融機構(gòu)會計報表中的資產(chǎn)、負債及其盈利等方面,即會計人員利用結(jié)算管理上的薄弱環(huán)節(jié),進行套取金融資產(chǎn)的行為,此類犯罪人員大都熟知相關(guān)會計知識,且智力超群,為金融機構(gòu)的優(yōu)秀人才,但其思想覺悟低下,法律意識淡薄,給予金融機構(gòu)帶來巨大的會計結(jié)算風險。

5.會計人員素質(zhì)風險。會計人員素質(zhì)風險之所以產(chǎn)生,究其原因在于金融機構(gòu)會計人員專業(yè)知識技能不足,道德思想覺悟低,工作責任心不強,工作積極性與自主性不高。同時,不能夠充分的認識到會計核算工作的重要性和必要性。因此,在制定會計制度時往往敷衍了事,以至于金融機構(gòu)流失大量的資產(chǎn),不利于金融機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

二、當前我國金融會計存在的問題

我國銀行業(yè)欠缺一個和西方那樣“信息提供正確及時、問題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機動、對策處理果斷有效”的成熟會計核算監(jiān)管機制,這是我國金融會計風險產(chǎn)生的根源所在。金融會計具有核算和經(jīng)營管理兩項主要功能,一方面直接負責財務(wù)管理、損益計算和經(jīng)濟核算;另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測來實現(xiàn)計劃管理、資金管理,對整個銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營進行控制和調(diào)節(jié)。

三、規(guī)避金融會計風險對策

1.完善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)。所以,需要銀行對其外部單位借款的會計信息了如指掌并且具有完整、及時和可靠、規(guī)范的企業(yè)會計報表。一方面,會計報表是企業(yè)各項經(jīng)濟支出狀況的真實反映?；谖覈喈斠徊糠制髽I(yè)存在會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重,不利于企業(yè)決策者決策的正確性。因此,這就需要企業(yè)不斷規(guī)范會計報表,成立專門的會計報表負責部門,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題直接追究該部門的責任;另一方面,企業(yè)在發(fā)放銀行貸款業(yè)務(wù)時必須嚴格填寫現(xiàn)金流量表,在不斷加大對企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務(wù)比率考核的同時,進一步加大對現(xiàn)金流量指標及其現(xiàn)金流量表財務(wù)比率的考核力度。

2.完善呆賬準備金計提方法,適當提高計提比例,拓展計提范圍,盡可能簡化核銷的審批手續(xù)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)貸款的風險程度計提呆賬準備金,及時足額計提貸款損失準備。

3.建立健全的內(nèi)部會計控制制度。首先,全面落實各項會計規(guī)章制度,明確會計人員的崗位職責,調(diào)整崗位操作規(guī)程,確定會計控制目標;其次,加強對會計崗位人員的工作授權(quán),即資金劃撥的授權(quán)、辦理銀行匯票的授權(quán)以及信用卡限額的授權(quán)等,防范會計風險;最后,致力于管理層次和操作層次健全內(nèi)部會計控制制度體系,一是管理層次,企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下,結(jié)合金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)實際狀況和特點,不斷調(diào)整經(jīng)營方式,從而起到會計風險防范和控制的作用;二是操作層次,企業(yè)應(yīng)加強全體職員的會計控制相關(guān)知識和技能培訓(xùn),使其能夠充分認識到會計控制的重要性,以此,將會計控制制度體系落實到位。

4.建立會計內(nèi)部監(jiān)督體系。健全的會計內(nèi)部監(jiān)督體系包括事前防范、事中控制以及事后檢查,一是事前防范。即企業(yè)需定期加強會計人員的相關(guān)業(yè)務(wù)知識和道德思想素養(yǎng)培訓(xùn),切實不斷提高其人員的從業(yè)素質(zhì),樹立起會計人員風險防范意識,不斷提升其風險防范能力;二是事中控制。企業(yè)會計部門應(yīng)運用會計核算系統(tǒng),對各項會計業(yè)務(wù)實施全程監(jiān)督和控制;三是事后檢查?，F(xiàn)行企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的單一檢查模式,積極采用現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合的模式,通過事后有效檢查,增強企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性及其會計核算業(yè)務(wù)的高效性。

作者：崔揚單位：東北農(nóng)業(yè)大學(xué)

第二篇

1、金融會計風險概要

1.1概念及含義

所謂的金融風險實際上就是指在一定的時期、相應(yīng)的條件下，企業(yè)金融會計所發(fā)生的變動和結(jié)果。從財會的角度上看，主要是指企業(yè)預(yù)期收益或者預(yù)期的報酬或許不能夠有效地得到實現(xiàn)所造成的不穩(wěn)定性風險。在企業(yè)的金融風險中，金融會計風險是其中最為重要的一個構(gòu)成部分，它主要是指企業(yè)在進行會計業(yè)務(wù)工作時，由于技術(shù)方法的不成熟、企業(yè)的管理和組織工作不完善以及企業(yè)員工的素質(zhì)水平低下等問題所造成的企業(yè)的金融會計業(yè)務(wù)的有效性、準確性、真實性等受到威脅，形成一定程度的風險，可能會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失，情況嚴重的，還有可能造成企業(yè)的信譽、資產(chǎn)等方面的損失。

1.2企業(yè)金融會計風險的內(nèi)容

(1)會計核算的風險。在企業(yè)的金融會計工作中，對其賬目資金進行完整的、合理的、科學(xué)的核算是金融會計最為重要的工作之一。但是，就當前我國企業(yè)會計的發(fā)展現(xiàn)狀而言，在進行會計核算時，很多方面都存在著一定的問題，會給整個核算業(yè)務(wù)造成一定程度的風險。其主要體現(xiàn)在：對企業(yè)賬務(wù)處理的不及時，對會計憑證工作的審查不嚴謹，沒有對其核算業(yè)務(wù)進行有效的監(jiān)督，管理工作存在疏漏，沒有建立健全相關(guān)的制約機制，在對會計核算方式的選擇上不具備科學(xué)性。這些都是造成企業(yè)資金被非法盜竊、挪用、貪污以及騙取、截留的最主要因素，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟財產(chǎn)遭受重大損失。

(2)會計結(jié)算的風險。企業(yè)的會計結(jié)算工作，主要是向用戶提供貨幣資金的支付和轉(zhuǎn)移等服務(wù)，這一服務(wù)主要是通過不同的支付方式和支付手段來實現(xiàn)的。在實際的會計業(yè)務(wù)中，很多企業(yè)的金融會計結(jié)算業(yè)務(wù)都存在著一定的風險，由于結(jié)算制度和管理制度的不健全，使企業(yè)的會計結(jié)算資金能夠通過對結(jié)算憑證和結(jié)算渠道進行更改，造成侵吞款項、套取資金以及挪用企業(yè)結(jié)算資金等情況的發(fā)生，會給企業(yè)的結(jié)算資金造成很大程度上的風險。同時，這種風險還具有多樣性和隱蔽性的特點，會計結(jié)算所造成的風險通常金額都較大且手段復(fù)雜。

(3)會計監(jiān)督的風險。在企業(yè)的金融會計業(yè)務(wù)中，會計的監(jiān)督管理是一項極為重要的工作，能夠為會計業(yè)務(wù)以及會計數(shù)據(jù)的真實性、可靠性以及有效性等提供可靠的保障。企業(yè)的金融會計監(jiān)督出現(xiàn)風險問題，主要是由于企業(yè)對會計監(jiān)督和管理工作不夠重視，投入力度較小，企業(yè)的管理和監(jiān)督工作相對較為薄弱，造成企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)不合法以及不科學(xué)、不合理的行為，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的會計業(yè)務(wù)進行有效的監(jiān)督，使企業(yè)的資金運營產(chǎn)生風險。這種會計監(jiān)督工作上的風險面主要針對我國商業(yè)銀行，對其正常運作和可持續(xù)發(fā)展影響較大。

2、企業(yè)金融會計產(chǎn)生風險的原因

2.1企業(yè)外部市場經(jīng)濟環(huán)境的影響

近年來，隨著我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)進程的逐步加快以及城市化建設(shè)的推進，使得我國的市場經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了新的特點，造成市場競爭的日益激烈。在這一大背景下，很多企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，為了謀取更大的利益，通常都會采取一系列其他的途徑來進行競爭。不正當?shù)母偁幨侄螌?dǎo)致市場競爭的惡性發(fā)展，低息放貸、做假賬以及高息攬儲等非法手段雖然能夠使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到一定程度的增長，但同時也違背了會計記賬原則，擾亂了正常的市場經(jīng)濟秩序，打破了競爭的公平性、平等性以及公正性的基本要求，造成企業(yè)的金融會計存在風險。

2.2企業(yè)內(nèi)部管理方式的影響

企業(yè)內(nèi)部管理所造成的風險主要可以歸納為以下兩方面：第一是會計信息造成的風險。會計信息風險主要是指會計信息是否具有真實性、可靠性。不具備這兩種原則的會計信息會造成金融資金可能存在著被盜竊、截留或者被貪污的風險。同時，不具備真實有效性的會計信息還會使企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的科學(xué)性和先進性受到影響，沒有真實的會計信息作保障，就不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動的制度化，使企業(yè)的健康成長和可持續(xù)發(fā)展受到影響。另外，會計信息真實性、可靠性的缺失，會導(dǎo)致企業(yè)不能夠在正常的市場經(jīng)濟條件下對自身進行準確的定位，使企業(yè)不能夠清醒地認識到自身所具備的市場競爭力，造成企業(yè)的資金得不到合理的利用，影響資金的流動方向。最終導(dǎo)致企業(yè)在不了解自身發(fā)展狀況和發(fā)展程度的基礎(chǔ)上，盲目地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，在激烈的市場競爭下，面臨著被淘汰的風險。第二是企業(yè)金融會計的內(nèi)部制度的控制所導(dǎo)致的風險。當前，我國很多企業(yè)都沒有明確企業(yè)會計制度的內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，不具備足夠的認識程度，在對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)上，也沒有針對企業(yè)的具體發(fā)展情況，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求和市場要求來進行科學(xué)的制定。同時，很多企業(yè)也沒有對企業(yè)自身的會計監(jiān)督系統(tǒng)和制約機制進行有效的完善，內(nèi)部制度的控制得不到有效的落實，使企業(yè)的會計金融業(yè)務(wù)處于風險狀態(tài)。

2.3會計行為主體的影響

會計行為主體主要是指會計人員，職業(yè)道德素質(zhì)不高、受社會不良思潮影響等，是產(chǎn)生金融會計風險的一個重要誘因；同時，現(xiàn)有企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度也不夠，使會計人員的知識結(jié)構(gòu)和層次沒有得到及時更新，用人機制的缺乏，使會計人員素質(zhì)在低層次上停留，這都為金融會計風險埋下了伏筆。

3、防范與化解企業(yè)金融會計風險的對策

3.1加強會計法制建設(shè)，防范于未然

加強會計法制制度的建立與完善，并在其基礎(chǔ)上切實做好會計法制的建設(shè)工作。加強會計法制建設(shè)的主要方法有：轉(zhuǎn)變會計部門的管理職能，將法制規(guī)范和法律約束制度貫徹于會計管理中，不斷加強會計人員的法制宣傳與學(xué)習，并采取實際可行的措施，對會計工作中的違法亂紀行為進行監(jiān)督和查處，嚴格與規(guī)范化會計管理，防范于未然。

3.2加強金融會計人員隊伍建設(shè)

法律意識缺乏是企業(yè)會計人員無法做好會計工作的重要原因之一，企業(yè)可通過加強政治教育、培訓(xùn)等方式提高會計人員法律意識，使其具備更高的、滿足職業(yè)要求的職業(yè)道德素質(zhì)，是會計人員充分認識到會計工作的重要性，并以此為前提，切實做好企業(yè)會計工作。財務(wù)管理是企業(yè)會計工作的核心，從事財務(wù)管理工作的工作人員不能只埋頭在繁重的財務(wù)管理事務(wù)中，而要做到與時俱進，結(jié)合時展趨勢，自覺提升個人的思想覺悟，順應(yīng)會計工作改革潮流，把握正確方向，切實做好財務(wù)會計工作。

3.3抓原始憑證，從源頭上防止造假

原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生、完成時取得或填制的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明。在經(jīng)濟活動中，非法取得或填制、偽造或變造原始憑證以騙取收入，會計人員依據(jù)不真實的原始憑證進行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會計信息失真，因此，治理造假，應(yīng)從原始憑證這一源頭抓起。

4、結(jié)語

綜上所述，隨著企業(yè)金融會計風險程度的不斷加劇，要想促進企業(yè)的健康發(fā)展和實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須要加強對企業(yè)金融會計業(yè)務(wù)中所存在風險的防范力度，不斷化解企業(yè)風險與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾。針對這一問題，必須要從改善企業(yè)金融會計業(yè)務(wù)的廣度和深度入手，不斷豐富企業(yè)金融會計的內(nèi)涵，同時，采取科學(xué)的、合理的、有效的防治措施，對企業(yè)風險進行優(yōu)化，適時地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，降低企業(yè)發(fā)展風險，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升，以此來促進企業(yè)的不斷壯大和經(jīng)濟效益的提升。

作者：鄶曉龍單位：黑龍江省龍興國際資源開發(fā)有限責任公司