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第一篇：企業(yè)網(wǎng)上采購過程審計(jì)監(jiān)督與管理探討

[摘要］越來越多的企業(yè)以互聯(lián)網(wǎng)為媒介，通過以特制研發(fā)的采購商的買方交易系統(tǒng)為基礎(chǔ)，或者第三方的交易平臺(tái)完成采購行為。不同于傳統(tǒng)采購方式，網(wǎng)上采購提高了采購效率，降低了采購成本，有效地保證了采購質(zhì)量，并在一定程度上減少了人為干擾因素。網(wǎng)上采購審計(jì)是對網(wǎng)上采購行為的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程監(jiān)督，目的是保證企業(yè)采用網(wǎng)上交易行為，以最優(yōu)性價(jià)比采購到符合需求的物資。

[關(guān)鍵詞］網(wǎng)上采購審計(jì);傳統(tǒng)采購;管理審計(jì);過程監(jiān)督

1引言

20世紀(jì)90年代末以來，企業(yè)逐漸嘗試到互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用帶來的效率增加和成本的極大降低，紛紛建立網(wǎng)站或涉足在線交易活動(dòng)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，大企業(yè)因在采購環(huán)節(jié)的成本支出巨大，采購費(fèi)用高昂，往往通過增強(qiáng)ERP管理和網(wǎng)上采購節(jié)約較多的采購成本和費(fèi)用，而且很多大企業(yè)以前已經(jīng)建立了ERP管理系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上更容易向網(wǎng)上采購?fù)卣?。為此，企業(yè)非常關(guān)注通過網(wǎng)上采購后采購價(jià)格的變動(dòng)，因而網(wǎng)上采購價(jià)格審計(jì)作為內(nèi)部管理審計(jì)的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營中顯得越來越重要。

2網(wǎng)上采購的優(yōu)勢和瓶頸問題

2.1網(wǎng)上采購的分類

網(wǎng)上采購一般分為招標(biāo)采購、競價(jià)采購、談判采購和直接采購等。招標(biāo)采購又分為公開招標(biāo)采購和邀請招標(biāo)采購。①公開招標(biāo)采購是指采購單位在網(wǎng)上公開招標(biāo)公告，邀請非確定的供應(yīng)商參加網(wǎng)上投標(biāo)的采購方式;②邀請招標(biāo)采購是指采購單位發(fā)送投標(biāo)邀請書，邀請三個(gè)以上特定的供應(yīng)商參加網(wǎng)上投標(biāo)的采購方式。競價(jià)采購，又稱“逆向拍賣采購”，是把招標(biāo)采購和網(wǎng)上競價(jià)相結(jié)合的一種的采購方式，它通過供應(yīng)商在線降價(jià)競爭，使采購商獲得一個(gè)最優(yōu)惠的價(jià)格，大幅度降低采購成本。網(wǎng)上競價(jià)采購廣泛運(yùn)用于工業(yè)品采購等領(lǐng)域。辦公用品等間接生產(chǎn)材料的采購一般選用競價(jià)或直接采購;戰(zhàn)略資源、重要的直接生產(chǎn)材料的采購一般選用招標(biāo)或談判采購;采購量較小的維修、服務(wù)資料的采購一般選用直接采購;技術(shù)性較復(fù)雜、非標(biāo)準(zhǔn)型產(chǎn)品或采購金額較大的材料一般選用招標(biāo)或談判采購。

2.2網(wǎng)上采購的優(yōu)點(diǎn)

(1)對于有采購需求的企業(yè)，與傳統(tǒng)采購方式相比，網(wǎng)上采購具有以下優(yōu)點(diǎn):①企業(yè)在網(wǎng)上可以找到更多的供應(yīng)商。選擇范圍大幅增加。②企業(yè)可以得到一個(gè)最優(yōu)惠的價(jià)格，降低了采購成本;③線上交易把交易變得更加透明，減少暗箱操作的可能性。

(2)網(wǎng)上采購對供應(yīng)商也有好處。首先，公平競爭排除了原有供應(yīng)商享有的一些優(yōu)勢。其次，合格的供應(yīng)商將會(huì)被邀請參加他們當(dāng)前的顧客所發(fā)起的網(wǎng)上采購，另外他們也有更多機(jī)會(huì)贏得來自新顧客的業(yè)務(wù)。再次，參加網(wǎng)上采購的供應(yīng)商能看到市場價(jià)格并驗(yàn)證自身的競爭能力。最后，中標(biāo)的供應(yīng)商贏得的是已經(jīng)按零件或流程系列組織好的物料訂單，這使供應(yīng)商能集中他們的核心能力進(jìn)行生產(chǎn)。

2.3網(wǎng)上采購面臨的瓶頸

首先，部分企業(yè)沒有及時(shí)建立和完善內(nèi)部的“網(wǎng)上交易規(guī)則”，可能導(dǎo)致在具體執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，無法有效地選擇合適或合規(guī)的網(wǎng)上采購方式。特別是對價(jià)格最低、緊急采購流程及適用情況、采購時(shí)間周期等問題，均存在不統(tǒng)一的理解。其次，采購信息傳遞不暢，導(dǎo)致網(wǎng)上采購效率不高。對目前的工業(yè)品網(wǎng)上采購信息，經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)多為文字表述，導(dǎo)致部分物資采購信息的，必須網(wǎng)上公布和網(wǎng)下電話同時(shí)進(jìn)行跟蹤和確認(rèn)，影響了采購速度。此外，鑒于網(wǎng)上采購響應(yīng)速度不及時(shí)，可能導(dǎo)致需求單位緊急采購事件的頻發(fā)。最后，核心供應(yīng)商的培育仍比較滯后?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)引進(jìn)供應(yīng)商的工作，仍停留在依靠需求單位的階段，未充分發(fā)揮內(nèi)部采購平臺(tái)功能，且往往下屬基層單位各自為政，供應(yīng)商資源也未實(shí)現(xiàn)互通互享。

3網(wǎng)上采購審計(jì)監(jiān)督和管理策略

3.1網(wǎng)上采購流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)

目前，網(wǎng)上采購流程一般為需求單位上報(bào)計(jì)劃，采購部門整理匯總，內(nèi)部網(wǎng)上平臺(tái)競價(jià)比選。部分單位若采取談判采購方式，還需要對比選價(jià)格進(jìn)行最后核定，之后進(jìn)入合同簽訂及供應(yīng)商送貨結(jié)算等流程。圖示如下。

3.2網(wǎng)上交易制度

清晰的網(wǎng)上采購交易規(guī)則是做好網(wǎng)上采購工作的基礎(chǔ)。不同基層單位對網(wǎng)上采購方式的理解和應(yīng)用不同，執(zhí)行的采購策略及制定的采購制度也各有不同，決定了必須在更高的層面，從制度角度出發(fā)確定網(wǎng)上采購行為的統(tǒng)一性。因此，從審計(jì)角度而言，督促上級公司加強(qiáng)制度的建立和完善，同時(shí)做好宣貫和指導(dǎo)，努力使規(guī)范網(wǎng)上采購成為基層單位的自覺行為。

3.3采購計(jì)劃

翔實(shí)的采購準(zhǔn)備工作是做好網(wǎng)上采購工作的前提。審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容包括:網(wǎng)上采購計(jì)劃的可行性、必要性以及采購審批等手續(xù)的合規(guī)性、齊全性;采購方式選擇的合理性，是否符合采購物資性質(zhì)和相關(guān)制度要求等。同時(shí)，加大事前監(jiān)督力度，避免由于庫存管理粗放，或采購計(jì)劃安排不合理、編制不準(zhǔn)確，從而造成采購不需用的物資、超量采購或積壓庫存的情況發(fā)生，致使企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

3.4網(wǎng)上采購的質(zhì)量和效率

充分的網(wǎng)上采購競爭是實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上采購根本目標(biāo)的關(guān)鍵。首先，要密切關(guān)注網(wǎng)上采購過程中供應(yīng)商的競價(jià)活躍度。對長期競價(jià)參與客戶少于兩家，且金額占比較高的采購行為進(jìn)行重點(diǎn)分析和研判，指導(dǎo)和督促被審計(jì)單位拿出解決措施，確保網(wǎng)上采購的競爭性;其次，對網(wǎng)上定向采購行為進(jìn)行適度監(jiān)督。雖然采取定向方式主要從采購效率提升方面考慮，但從價(jià)格發(fā)現(xiàn)角度來講，仍有改善空間。特別是對單一來源采購進(jìn)行重點(diǎn)甄別，包括單一采購來源是否審批或備案等。最后，要對各環(huán)節(jié)采購效率提升進(jìn)行關(guān)注。一方面，督促使用單位加強(qiáng)與內(nèi)部網(wǎng)上交易平臺(tái)維護(hù)部門溝通，嘗試開發(fā)圖片功能;另一方面，加強(qiáng)對可能存在的緊急采購行為管控。加強(qiáng)急件率的考核，同時(shí)，也適度給予生產(chǎn)現(xiàn)場少量金額的采購權(quán)限，使得緊急采購情況真正發(fā)生時(shí)，能在最短時(shí)間內(nèi)滿足生產(chǎn)需求。

3.5供應(yīng)商動(dòng)態(tài)考核機(jī)制

要建立和完善供應(yīng)商準(zhǔn)入、淘汰機(jī)制。加強(qiáng)對供應(yīng)商準(zhǔn)入、日常考核以及退出管理，培育有競爭力的供應(yīng)商隊(duì)伍。積極發(fā)揮網(wǎng)上采購平臺(tái)的作用，引入更多資質(zhì)齊全的供應(yīng)商，形成良性競爭的態(tài)勢。同時(shí)，供應(yīng)商的報(bào)價(jià)誠信度也應(yīng)被列入?yún)⒖贾笖?shù)，引導(dǎo)供應(yīng)商對其報(bào)價(jià)進(jìn)行合理的控制，使不守信用的供應(yīng)商得到相應(yīng)的制裁。

3.6采購審計(jì)長效機(jī)制

首先，要對采購報(bào)價(jià)的原始資料加以規(guī)范。應(yīng)制定專門的報(bào)價(jià)表，包括供應(yīng)商名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、計(jì)量單位、年供應(yīng)量等最基本的信息。此外，更重要的是對于報(bào)價(jià)構(gòu)成要進(jìn)行詳細(xì)的填報(bào)，包括直接材料、直接人工成本、制造費(fèi)用等信息。而且，還應(yīng)該要求供應(yīng)商提供直接材料同期進(jìn)貨的真實(shí)有效的發(fā)票和采購合同。其次，對于價(jià)格信息資料，還應(yīng)該建立專門的資料庫。該價(jià)格資料庫的數(shù)據(jù)必須根據(jù)市場的真實(shí)情況實(shí)時(shí)更新。最后，還應(yīng)該完善相應(yīng)的網(wǎng)上采購審計(jì)管理制度。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及物資采購管理部門等職能部門的職責(zé)和權(quán)限，以增強(qiáng)采購方式計(jì)劃申報(bào)和審批的合理性。

4結(jié)論

網(wǎng)上采購審計(jì)是采購環(huán)節(jié)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過定期開展相關(guān)審計(jì)工作，可以發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上采購行為中潛在的體系性和結(jié)構(gòu)性問題，并及時(shí)督促管理部門和業(yè)務(wù)部門按照制度要求，減少不規(guī)范的交易行為，最大限度地發(fā)揮網(wǎng)上采購的優(yōu)勢，確保采購質(zhì)量，提升采購效率和降低采購成本。

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作者：徐苗青 單位：寶鋼發(fā)展有限公司

第二篇：企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)措施研究

摘要：目前，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化成為了企業(yè)獲得更好發(fā)展的必經(jīng)之路。而對于企業(yè)來說，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)信息化具有信息傳達(dá)偏移、審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)較低、實(shí)施挑戰(zhàn)性大等問題，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。本文對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入的分析，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制審計(jì)信息化

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

信息傳達(dá)過程中的偏移風(fēng)險(xiǎn)由于近幾年信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)已由原來的“內(nèi)部控制導(dǎo)向”轉(zhuǎn)為“信息化導(dǎo)向”，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的信息化程度也在逐漸提升，而隨著信息化程度的上升，企業(yè)就會(huì)對信息化產(chǎn)生更多的依賴。對于企業(yè)來說，由于信息化具有很高的不定性、安全性和時(shí)效性，再加上戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整和系統(tǒng)的更新跟不上信息化的步伐，使得信息的傳達(dá)很容易偏移，所以信息化給企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在制定帶來了一定的偏移風(fēng)險(xiǎn)，再加上信息化的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)涉及到多個(gè)子系統(tǒng)，例如內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等，而各個(gè)子系統(tǒng)之間都有著密不可分的關(guān)系，一旦一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，信息化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大。

(二)在內(nèi)部控制系統(tǒng)

信息化基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制審計(jì)信息化具有很大的挑戰(zhàn)性內(nèi)部控制審計(jì)信息化，首先會(huì)使得企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生變化，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)處理方式由原來的手工處理變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)處理等，使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)變得扁平，導(dǎo)致一些可以由信息系統(tǒng)的崗位被代替，這樣一來企業(yè)各部門、員工之間的交流越來越少，一切數(shù)據(jù)都可以由網(wǎng)絡(luò)上的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)獲取，而信息就的程度越高，逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)就越大；其次，內(nèi)部控制審計(jì)信息化使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)的不科學(xué)性增大，由于各個(gè)子系統(tǒng)之間的緊密聯(lián)系，錯(cuò)誤信息的不斷復(fù)制和使用以及重要信息被盜取等，都將給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)；再次信息化內(nèi)部控制審計(jì)涉及的范圍增大，企業(yè)很難對控制和審計(jì)進(jìn)行全方面、全過程的控制、監(jiān)督和管理，導(dǎo)致員工利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行貪污、詐騙等為自身謀取利益的機(jī)率增加，再加上網(wǎng)絡(luò)病毒等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)實(shí)施信息化內(nèi)部控制審計(jì)具有很大的挑戰(zhàn)性。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

(一)建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)信息化系統(tǒng)和相關(guān)制度

國家應(yīng)針對不同行業(yè)出臺(tái)不同的內(nèi)部控制信息化和內(nèi)部控制審計(jì)信息化指南，幫助各企業(yè)更好的開展內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)工作，不斷完善自身內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)和內(nèi)部控制審計(jì)信息化系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并建立完善的控制制度和審計(jì)制度，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制和審計(jì)工作的執(zhí)行，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。例如，中石油企業(yè)從開展信息化審計(jì)之初就根據(jù)國家對信息化審計(jì)的要求編制了完善的內(nèi)部控制審計(jì)信息化制度，并隨著國家政策的更新不斷優(yōu)化制度。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)研發(fā)階段審計(jì)

由于內(nèi)部控制一旦實(shí)現(xiàn)信息化，只有通過授權(quán)才能進(jìn)行修改或調(diào)整，而一旦修改或調(diào)整就會(huì)影響到整個(gè)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，所以企業(yè)應(yīng)針對不同的控制節(jié)點(diǎn)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)信息化，對于在后期需要多次修改，控制風(fēng)險(xiǎn)較大的控制節(jié)點(diǎn)采用人力控制。除此之外，由于信息化系統(tǒng)對于緊急事件無法做出及時(shí)的處理，所以企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)信息化時(shí)必須以人為本，只有將人力和信息化結(jié)合起來，才能真正利于企業(yè)的發(fā)展。例如，中石油企業(yè)所建立的多層級審計(jì)系統(tǒng)，通過多次、反復(fù)的審計(jì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制的控制效率，保證能做嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上開展審計(jì)工作。

(三)提高內(nèi)部控制審計(jì)信息化系統(tǒng)

防范風(fēng)險(xiǎn)的能力一方面，在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略內(nèi)部審計(jì)。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制審計(jì)不僅是是對其風(fēng)險(xiǎn)，還要對其價(jià)值，從而實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)信息化條件下的企業(yè)導(dǎo)向必須結(jié)合防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值導(dǎo)向，并以該導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)對企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信息化風(fēng)險(xiǎn)等的評估，根據(jù)企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)所采用戰(zhàn)略中所面臨的主要矛盾和矛盾涉及的主要方面，從而對影響矛盾的參數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，從而降低內(nèi)部控制審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)安全性的監(jiān)視。企業(yè)需要對內(nèi)部控制進(jìn)行測試、評價(jià)和地圖和缺陷的管理以及流程的監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制的測試和評價(jià)將實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取證，對測試結(jié)果進(jìn)行自身評價(jià)，并自動(dòng)生成格式統(tǒng)一的測試和評價(jià)工作底稿；通過缺陷管理對內(nèi)部控制審計(jì)的運(yùn)行過程進(jìn)行全方面的管理，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)信息化系統(tǒng)，同時(shí)以地圖的形式為企業(yè)管理者通過最全面、最完整的內(nèi)部控制情況，便于管理者及時(shí)獲取企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)情況，從而保障內(nèi)部控制審計(jì)信息化執(zhí)行的有效性；通過流程監(jiān)控對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行跟蹤報(bào)導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制和審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，并通過信息化系統(tǒng)自動(dòng)處理，最大限度的減輕人力資源的消耗。例如，中石油企業(yè)會(huì)對審計(jì)人員進(jìn)行權(quán)限的限制，并構(gòu)建審計(jì)信息交流平臺(tái)，使得內(nèi)部控制能夠有力的執(zhí)行，避免授權(quán)范圍過大所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)人員專業(yè)能力

1.在信息化基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)之一就是組織架構(gòu)，且其對內(nèi)部控制審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)有很大的影響。在信息化條件下，企業(yè)需要將信息化可以替代的職能部門精簡，通過企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改革，并建立獨(dú)立的監(jiān)督管理部門，例如，中石油企業(yè)會(huì)建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作進(jìn)行測評，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題并妥善解決，從而提高業(yè)務(wù)流程的工作質(zhì)量和效率，保證企業(yè)決策的有效執(zhí)行。

2.對內(nèi)部控制

審計(jì)相關(guān)工作人員進(jìn)行全方位的評價(jià)，并通過培訓(xùn)提升其專業(yè)素企業(yè)需要綜合評估專業(yè)能力、降低內(nèi)部控制審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)能力方面對內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)工作人員進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)定期的對內(nèi)部控制審計(jì)信息化工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，如中石油企業(yè)在每次國家出臺(tái)相關(guān)審計(jì)政策后都會(huì)編制成文件讓員工學(xué)習(xí)，不斷更新員工的審計(jì)知識(shí)，培養(yǎng)內(nèi)部控制和審計(jì)復(fù)合型人才，為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張欣.信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].時(shí)代金融,2015,No.59723:192+199.

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作者：高萍 單位：重慶市永川區(qū)佳興物資有限公司

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理及質(zhì)量控制探討

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)加劇了我國各行各業(yè)的競爭，大型企業(yè)面臨的問題更加嚴(yán)峻，這就要求企業(yè)提高自身管理與審計(jì)工作質(zhì)量，積極應(yīng)對各方的挑戰(zhàn)。企業(yè)審計(jì)人員技術(shù)水平略低、審計(jì)力度不夠、評價(jià)體系不完整、合理獎(jiǎng)罰制度的缺失是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量較低的主要原因，因此下文通過對幾種常見問題的分析，總結(jié)出相應(yīng)的解決辦法，提高審計(jì)質(zhì)量，解決企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資可能出現(xiàn)的問題，有效地幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理和質(zhì)量控制的現(xiàn)狀和問題

1．內(nèi)部審計(jì)人員配置不合理，且人員素質(zhì)良莠不齊。審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊也是降低審計(jì)質(zhì)量的原因，部分審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)較差，不能參加高質(zhì)量審計(jì)工作。同時(shí)也有部分員工思想較為保守，欠缺自主創(chuàng)新能力，在當(dāng)今社會(huì)科技飛速發(fā)展的條件下，不能對新的審計(jì)理論與方式方法融會(huì)貫通，缺乏審計(jì)能力，造成審計(jì)質(zhì)量低于預(yù)期水平。

2．質(zhì)量控制缺乏深度和廣度。審計(jì)質(zhì)量控制各個(gè)層次的具體職責(zé)和控制內(nèi)容不明確，質(zhì)量控制的廣度和深度不夠。審計(jì)組在實(shí)際工作中不能完全按照審計(jì)設(shè)定方案的步驟對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審查，降低了審計(jì)質(zhì)量，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。審計(jì)組組長與組員之間缺少關(guān)鍵的技術(shù)交流，導(dǎo)致組長在實(shí)際審計(jì)工作細(xì)節(jié)方面缺少了解，可能會(huì)遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)的情況，進(jìn)而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別審計(jì)人員的基本素質(zhì)和工作能力較低，不能掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，在實(shí)際工作中缺少對審計(jì)內(nèi)容深層次挖掘的意識(shí)，不能有效地發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部隱藏的安全問題。質(zhì)量控制復(fù)核是對已完成的審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)查，以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量的完成，但部分單位為了方便只進(jìn)行粗略的檢查，甚至出現(xiàn)取消復(fù)核的現(xiàn)象。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理和質(zhì)量控制的優(yōu)化措施

1．建立和完善科學(xué)的審計(jì)組織管理體系。探索科學(xué)創(chuàng)新的審計(jì)組織管理模式，優(yōu)化審計(jì)資源。在公平、公正、公開的條件下選拔和培養(yǎng)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)和敢于負(fù)責(zé)精神的審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)審計(jì)重任，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)審計(jì)人員的工作積性。一是在審計(jì)組內(nèi)部營造良性競爭的氛圍。審計(jì)組長要根據(jù)每名成員的特長，均衡合理地分配工作量，使全體成員在統(tǒng)一的行為規(guī)范工作，充分發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的作用。使審計(jì)組每個(gè)成員向著同一目標(biāo)，扎實(shí)工作；二是采用獎(jiǎng)罰機(jī)制對審計(jì)人員進(jìn)行激勵(lì)與約束。通過考核的方式對審計(jì)人員的專業(yè)技能、職業(yè)操守，以及思想態(tài)度進(jìn)行評定，對工作能力強(qiáng)、心理素質(zhì)優(yōu)秀的審計(jì)人員優(yōu)先提拔，增強(qiáng)其工作積極性與責(zé)任感，有益于審計(jì)人員之間形成良性競爭。

2．強(qiáng)化現(xiàn)場審計(jì)控制，落實(shí)審計(jì)責(zé)任制度。制度是進(jìn)行企業(yè)管理的有效工具，良好的管理制度能夠很好地對工作人員的作業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，也有利于管理工作的進(jìn)行。依照管理制度對職員進(jìn)行管理，能夠有效地避免管理上的主觀誤差，進(jìn)而有利于管理工作公信力的提高。在審計(jì)控制管理制度中，要對其審計(jì)工作過程中的層層細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，例如方案設(shè)定和信息收集，以及材料歸檔等都要有明確的檢查制度。建立和完善現(xiàn)場審計(jì)的全程控制體系，明確每個(gè)審計(jì)管理環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要求和內(nèi)容，清楚對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制影響較大、容易出現(xiàn)問題的控制點(diǎn)，依據(jù)不同審計(jì)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，做好審計(jì)計(jì)劃和現(xiàn)場責(zé)任分工，使每一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容和責(zé)任能夠落實(shí)到每一個(gè)審計(jì)人員身上，并不斷建立和完善項(xiàng)目的質(zhì)量責(zé)任追究體制。清楚審計(jì)項(xiàng)目的責(zé)任范圍，確定恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量責(zé)任追究形式，促進(jìn)審計(jì)管理和質(zhì)量控制的有效開展。

3．構(gòu)建科學(xué)有效的審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系。對審計(jì)工作人員的工作成果評估制度要從多個(gè)方面著手考慮，在該評價(jià)體系的構(gòu)建過程中建議參考以下三個(gè)方面。第一，在評價(jià)體系構(gòu)建中要遵守“雙軌評價(jià)原則”，所謂雙軌是指項(xiàng)目全體業(yè)績和工作人員個(gè)人業(yè)績兩條軌道。第二，對于工作人員個(gè)人業(yè)績的評估主要是對其職業(yè)能力進(jìn)行評估，例如，工作中有無漏審情況，工作任務(wù)是否如期達(dá)成且保質(zhì)保量，從業(yè)過程中有無違背職業(yè)道德的工作行為。第三，建立合理的處罰制度。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出的違規(guī)問題可根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況進(jìn)行分級處罰，目的是使企業(yè)認(rèn)清審計(jì)中違規(guī)現(xiàn)象的嚴(yán)重性，同時(shí)幫助企業(yè)找到產(chǎn)生此現(xiàn)象的主要原因并加以解決，避免發(fā)生重復(fù)違規(guī)。合理的處罰制度可增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性，節(jié)省了反復(fù)審計(jì)所消耗的時(shí)間、精力，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的逐步實(shí)現(xiàn)，我國企業(yè)將面臨來自世界各地的挑戰(zhàn)與沖擊，因此更需要在企業(yè)內(nèi)部做好審計(jì)管理與質(zhì)量控制，解決企業(yè)內(nèi)部存在的矛盾，保障經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的有效開展和審計(jì)質(zhì)量的提高需要企業(yè)高層管理者和審計(jì)工作人員雙方共同努力，企業(yè)高層管理者需要在審計(jì)專業(yè)知識(shí)和管理學(xué)知識(shí)等多個(gè)方面豐富自己，從而能夠切實(shí)提高對審計(jì)工作質(zhì)量的控制水平和內(nèi)部審計(jì)的管理質(zhì)量；基層審計(jì)工作者也要優(yōu)化自身的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力?？傊?，內(nèi)審管理質(zhì)量的提高需要審計(jì)學(xué)和管理學(xué)兩個(gè)領(lǐng)域中的相關(guān)工作者進(jìn)行深度的合作與研究。

參考文獻(xiàn)：

鄒志國．構(gòu)建油田企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的思考［J］．江漢石油職工大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，（03）.

作者：李艷麗 單位：大慶油田井下作業(yè)分公司審計(jì)監(jiān)察部

第四篇：信息化背景下企業(yè)審計(jì)管理

目前，信息化對經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)作用是顯而易見的，也慢慢成為了企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)。以需求為發(fā)展方向，通過計(jì)算機(jī)對信息的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而了解到企業(yè)的不足及長處，使企業(yè)的管理更加有效，這也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)首先要處理好的問題。

一、信息化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)信息化的必要性和可行性

作為市場經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)從剛開始只是使用財(cái)務(wù)軟件或在線管理平臺(tái)，發(fā)展到如今，已經(jīng)集企業(yè)的生產(chǎn)、管理、庫存、資金等各大管理方面于一體，利用計(jì)算機(jī)信息化手段，同時(shí)伴隨著電子商務(wù)的快速成長，極大地改善了企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營管理模式等方面。內(nèi)部審計(jì)需要對企業(yè)的信息進(jìn)行有效整合，借助計(jì)算機(jī)的使用，不斷提高審計(jì)方法、創(chuàng)新審計(jì)思想、強(qiáng)化審計(jì)管控，才能夠使得企業(yè)日常工作更加高效，提升企業(yè)效益，同時(shí)也滿足了企業(yè)投資及管理者的要求。除此之外，由于企業(yè)自身的信息化發(fā)展已經(jīng)有一定的發(fā)展基礎(chǔ)，為通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段進(jìn)行審計(jì)打下了較好的根基，使得審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換更為簡便。

二、企業(yè)進(jìn)行信息化審計(jì)的主要方式與優(yōu)缺點(diǎn)

因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展程度跟其信息化水平普遍存在較大差異，基于此，其通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的手段也不盡相同，經(jīng)總結(jié)大部分能夠采取下面幾種形式：

1．在信息系統(tǒng)中插入內(nèi)部審計(jì)節(jié)制點(diǎn)。也就是說，綜合考量企業(yè)發(fā)展特征以及自身信息水平情況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員把企業(yè)審計(jì)主要節(jié)點(diǎn)通過換算成計(jì)算機(jī)語言，然后轉(zhuǎn)移到信息管控系統(tǒng)中，經(jīng)過整合，打造出一個(gè)能夠適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展特征的審計(jì)信息化操作系統(tǒng)。審計(jì)職員能夠借助這一系統(tǒng)來更高效地審計(jì)監(jiān)控。這種方式雖然優(yōu)點(diǎn)很多，但是其必須建立在企業(yè)的較好的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及完備的信息水平之上，隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的不斷改變，主要節(jié)點(diǎn)的設(shè)定也必須根據(jù)新的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。

2．為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分配不同的監(jiān)控企業(yè)信息系統(tǒng)的權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)功能根據(jù)其任務(wù)，通過對企業(yè)融資、生產(chǎn)和管理的各種不同的子系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的生產(chǎn)管理、內(nèi)部管理的漏洞或不合格法律疑問所批準(zhǔn)的審計(jì)；年度審計(jì)計(jì)劃或分配的問題，根據(jù)項(xiàng)目需要閱讀相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)許，具有不同的專業(yè)知識(shí)，可以使用監(jiān)測內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的一個(gè)子系統(tǒng)。缺點(diǎn)是審計(jì)過程中，較難執(zhí)行分析電子數(shù)據(jù)，導(dǎo)出相關(guān)的數(shù)據(jù)需要后進(jìn)行必要的處理，利用某些計(jì)算機(jī)軟件、審計(jì)分析工具來做審計(jì)分析。

3．內(nèi)部審計(jì)部門與信息管理、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等部門合作。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，一旦信息管理部門和生產(chǎn)、銷售等部門發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，務(wù)必實(shí)時(shí)把反饋問題提交到審計(jì)部門，內(nèi)審工作人員根據(jù)問題設(shè)立項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；另一方面，內(nèi)審人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工工作時(shí)的問題，要求有關(guān)部門合作，一同完成審計(jì)。此種方式的要求是，各部門必須積極配合，為保證審計(jì)工作的效率，需企業(yè)的最高管理層親自對審計(jì)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)及分配責(zé)任，同時(shí)要進(jìn)行最終的責(zé)任考核保證審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

三、信息化條件下加速企業(yè)開展信息化審計(jì)的途徑

1．使得審計(jì)工作良好開展，贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該建立在企業(yè)本身特征及發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，積極尋求適合本企業(yè)的內(nèi)審管理體系，不斷對內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化，不斷擴(kuò)大審計(jì)范圍，及時(shí)并有效的對企業(yè)經(jīng)營和管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，為企業(yè)用人及領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的參考，提升企業(yè)的整體績效，以卓有成效的內(nèi)審效果，奠定內(nèi)審在單位中的地位。

2．加速培育高水準(zhǔn)、綜合型內(nèi)審人才。內(nèi)部審計(jì)信息化運(yùn)用的關(guān)鍵在于審計(jì)人員的專業(yè)水平高低，作為職業(yè)審計(jì)從業(yè)者，不僅要有較高的計(jì)算機(jī)使用水平，而且要將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作有效相結(jié)合。為保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高效進(jìn)行，要組建一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，同時(shí)引進(jìn)專業(yè)信息技術(shù)人才，打造一支熟諳審計(jì)知識(shí)和技能，又熟練操作計(jì)算機(jī)，有良好的數(shù)據(jù)處理及管理能力的高水準(zhǔn)、綜合型內(nèi)審人才團(tuán)隊(duì)。

3．根據(jù)企業(yè)真實(shí)需求情況，減少信息化運(yùn)用成本開支。企業(yè)信息化構(gòu)建程度往往決定了計(jì)算機(jī)審計(jì)開展的規(guī)模及力度。某些行業(yè)或企業(yè)的原有信息化水平較高，有這個(gè)先天有利條件的存在，以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的信息化，可以以最小的成本獲得最好的效果，所以很容易被企業(yè)的股東及管理者接受。因?yàn)樾袠I(yè)間的差異以及企業(yè)信息化運(yùn)作水平和方式不盡相同，為避免成本浪費(fèi)，各企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況的需求，研發(fā)適用于自身的審計(jì)軟件，借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)；如果企業(yè)已經(jīng)有了信息系統(tǒng)，可以利用已有的信息系統(tǒng)，把審計(jì)首要節(jié)點(diǎn)轉(zhuǎn)移到信息技術(shù)控制系統(tǒng)，從而將審計(jì)與其他系統(tǒng)的完美結(jié)合。總而言之，內(nèi)部審計(jì)必須建立在企業(yè)的實(shí)際情況之上，以實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，才會(huì)有好的成效。

四、結(jié)論

綜上所述，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化是在當(dāng)今信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)發(fā)展必須要經(jīng)歷的改革，爭取把審計(jì)信息化建設(shè)引向新高度，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者：周嘉宇，程瑚佳單位：國網(wǎng)浙江省電力公司臺(tái)州供電公司