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在行政事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位票據(jù)的管理和使用中存在嚴(yán)重的漏洞

在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些企事業(yè)機(jī)關(guān)的票據(jù)在管理和使用中存在嚴(yán)重漏洞。有些單位的內(nèi)部制度不健全，有些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有上崗證，沒(méi)有響應(yīng)的會(huì)計(jì)資格證，甚至還有的是臨時(shí)工，工作責(zé)任心不足，在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常缺席，找不到人。大部分單位都出現(xiàn)了一些虛列支出、帳表不一的情況，有的單位這種現(xiàn)象很嚴(yán)重。一般表現(xiàn)在有些單位在年末收到撥款后年內(nèi)來(lái)不及使用，年底突擊花錢加上虛列支出，以達(dá)到不影響第二年撥款的目的。另一類財(cái)務(wù)隱患體現(xiàn)在，單位的支出以現(xiàn)金的支出形式代替了銀行轉(zhuǎn)賬。

審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位的專項(xiàng)資金收支比較重視，但對(duì)單位的其他往來(lái)款項(xiàng)往往容易忽視

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)最為混亂的是往來(lái)賬項(xiàng)目，一般會(huì)出現(xiàn)虛列支出、逃避稅收、隱匿預(yù)算外收入、罰沒(méi)收入、隱匿單位揮霍浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)痊F(xiàn)象。有的單位利用往來(lái)賬重復(fù)記賬，甚至為別的單位設(shè)立小金庫(kù)。有的單位在對(duì)外往來(lái)賬中將對(duì)外投資長(zhǎng)期掛賬，而領(lǐng)導(dǎo)換屆后，賬目更無(wú)人問(wèn)津。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有些單位往來(lái)款項(xiàng)（尤其是內(nèi)部往來(lái)科目）長(zhǎng)期未對(duì)賬，有的甚至連續(xù)多年不對(duì)賬，而且此類賬目隨意性很大，有時(shí)候出現(xiàn)白條、領(lǐng)導(dǎo)批文、自制收據(jù)、有些賬目甚至完全不相干，根本無(wú)法對(duì)賬。還有些來(lái)往帳出現(xiàn)只有一方記賬而另一方?jīng)]有記的情況，特別是借款，一邊沒(méi)帳，而一邊顯示借出，往來(lái)也沒(méi)有單據(jù)，有的甚至兩邊記賬數(shù)目也不一樣，出現(xiàn)到底也不知道借了多少錢出去的情況。還有些情況出自于有些人員調(diào)動(dòng)，未及時(shí)結(jié)算，如某單位有人調(diào)走好幾年了，但賬目上還有未結(jié)算的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，造成賬目混亂。有些經(jīng)辦人的報(bào)銷費(fèi)用借款沒(méi)有及時(shí)收回?？赡苡捎谟行﹩挝唤?jīng)費(fèi)緊張，財(cái)務(wù)人員水平，責(zé)任心不強(qiáng)或受極個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)指示直接憑單據(jù)全額給經(jīng)辦人打欠條掛賬，未及時(shí)沖消原來(lái)的借款，造成虛增資產(chǎn)、負(fù)債等問(wèn)題。

加強(qiáng)企事業(yè)單位相關(guān)人員素質(zhì)

從上面總結(jié)的常見(jiàn)問(wèn)題來(lái)看，最大的問(wèn)題還是人為問(wèn)題，相關(guān)單位會(huì)計(jì)人員存在業(yè)務(wù)水平不夠、責(zé)任心不夠、相關(guān)法規(guī)吃的不透，理解模糊不清等問(wèn)題。解決此類問(wèn)題最重要的就是加強(qiáng)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，舉辦研討會(huì)，學(xué)習(xí)班等。同時(shí)貫徹審計(jì)的嚴(yán)肅性，杜絕被審計(jì)單位的不負(fù)責(zé)任的行為，并給與指正批評(píng)，做到以上審下，統(tǒng)一組織的審計(jì)方法。

加強(qiáng)審計(jì)前調(diào)查

加強(qiáng)審前調(diào)查能夠增強(qiáng)辦案人員的目的性和計(jì)劃性，是審前準(zhǔn)備階段的重要內(nèi)容。審前調(diào)查直接涉及到審計(jì)方案的確定和實(shí)施。首先，審前調(diào)查應(yīng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)對(duì)單位的影響，如是否存在國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，國(guó)家是否扶持，以及稅收政策有無(wú)優(yōu)惠等。這樣才能在大環(huán)境下看到被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理。其次，還要了解被審單位自身的經(jīng)濟(jì)情況，如隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制體系等等，還要了解其執(zhí)行哪種會(huì)計(jì)制度，使用的核算方法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、變更情況等是否合乎相關(guān)法規(guī)。再次，了解以前該單位的被審查情況，如以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的落實(shí)情況等，以及落實(shí)后有沒(méi)有帶來(lái)效益等。

加強(qiáng)賬戶審計(jì)

被審計(jì)單位的銀行賬戶是資金運(yùn)行的必經(jīng)之路，無(wú)論賬目做的怎么樣，銀行賬目必然稱為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的閥門。因此從賬戶入手就是審計(jì)工作者切入問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)。掌握了銀行賬戶就了解了該單位資金運(yùn)作的方式，進(jìn)出關(guān)系、資金進(jìn)入來(lái)源、資金劃出去向等。由賬務(wù)入手還可直接看到是否存在違規(guī)取現(xiàn)，以及所有資金來(lái)源問(wèn)題。具體審計(jì)時(shí)應(yīng)先從被審單位獲得開(kāi)戶銀行的調(diào)查表，盤點(diǎn)現(xiàn)金，檢查保險(xiǎn)柜，重點(diǎn)注意往來(lái)賬、結(jié)存帳、以及各種收入帳，同時(shí)通過(guò)交談了解被審計(jì)單位的收支情況是否與銀行賬戶存在出入。

本文作者：王欣作者單位：商丘市睢陽(yáng)區(qū)審計(jì)局