財會控制機(jī)制商業(yè)銀行風(fēng)險論文
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財會控制即為財務(wù)會計控制，是基于企業(yè)中財務(wù)會計工作人員以國家金融法律及財會制度為參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步制定出來的一種處理手段，其目的是對企業(yè)日常財務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)、組織及監(jiān)督，最終實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的提升，同時使經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險降至最低化，從而為經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良機(jī)。一方面，對于財會控制來說，其主體部分首先是董事會，是基于現(xiàn)代企業(yè)制度的條件下，董事會對經(jīng)營者財務(wù)約束及控制采取的一種加強(qiáng)措施。另一方面，財會控制的客體包括人、及商業(yè)銀行財務(wù)各項資源，比如資金、技術(shù)及信息等。除此之外，財會控制的目標(biāo)是使企業(yè)的財務(wù)價值實現(xiàn)最大化，進(jìn)一步推動企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。由此可見，對于商業(yè)銀行來說，要想使各類風(fēng)險得到有效控制，充分應(yīng)用財會控制機(jī)制便有著實質(zhì)性的作用。
二、財會控制機(jī)制在防范商業(yè)銀行風(fēng)險中的應(yīng)用分析
1.不良資產(chǎn)風(fēng)險的防范不良貸款對我國商業(yè)銀行發(fā)展帶來了很大程度的阻礙，同時不良貸款也是屬于金融風(fēng)險的一種表現(xiàn)。因此，應(yīng)用財會控制機(jī)制，使該類金融風(fēng)險得到有效控制便顯得極為重要。首先，利用財會控制機(jī)制，便需要對外部借款企業(yè)做出一定的規(guī)范，比如在會計信息的提供方面需要具備準(zhǔn)確性及完整性，對于注冊會計師來說，需要對借款企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)分析，了解借款企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀、獲利及償債能力等，在做出理論分析之后，然后判斷借款企業(yè)是否符合借款條件，以此不免不良貸款風(fēng)險的發(fā)生。與此同時，商業(yè)銀行還需要應(yīng)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對客戶信息管理平臺進(jìn)行開發(fā)。將借款企業(yè)的各類會計信息錄入計算機(jī)當(dāng)中，進(jìn)一步構(gòu)建具備完整性的信貸信息數(shù)據(jù)庫，以此為獲取借款企業(yè)的異常情況提供幫助，使借款企業(yè)重復(fù)抵押及多次擔(dān)保的現(xiàn)象實現(xiàn)有效避免，從而使進(jìn)入企業(yè)信貸資產(chǎn)的安全得到有效保障。
2.積極實施商業(yè)銀行會計監(jiān)督機(jī)制首先，需對會計核算的基本工作進(jìn)行強(qiáng)化，并加強(qiáng)會計事后稽核工作，將會計核算的作用充分發(fā)揮出來。其次，對于一些重要崗位，需要實施相對應(yīng)的制度，比如定期輪換制度及交流制度等，對重要崗位會計工作人員的思想動向進(jìn)行時刻關(guān)注，以此起到防患于未然的作用。再則，需要應(yīng)用有效的策略，使會計印章及重要會計單證的管理得到有效強(qiáng)化。將財會控制規(guī)章制度體系作為參考標(biāo)準(zhǔn)，做好會計部門的檢查及輔導(dǎo)工作。除此之外，還需要對查找出來的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，改正之后及時反饋，對于相關(guān)工作人員的責(zé)任需追究到底，以此使會計監(jiān)督的權(quán)威性充分有效地體現(xiàn)出來。
3.對會計考核機(jī)制進(jìn)行完善，使業(yè)務(wù)操作風(fēng)險實現(xiàn)有效避免前臺業(yè)務(wù)操作失敗也會引發(fā)風(fēng)險，該類風(fēng)險被稱之為前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。該類風(fēng)險主要的致因包括財務(wù)制度的不完善、越權(quán)交易的出現(xiàn)及支票欺詐現(xiàn)象的發(fā)生等。為了使該類風(fēng)險實現(xiàn)有線避免，完善會計考核機(jī)制便顯得極為重要。一方面，需對檢查力度進(jìn)行擴(kuò)大，注重查找問題及分析問題的能力，并學(xué)會反思，對于管理過程的不規(guī)范現(xiàn)象采取有針對性的處理措施。并且還需要對責(zé)任進(jìn)行落實，比如：查核工作人員如果發(fā)現(xiàn)重大弊端促使商業(yè)銀行受到巨大損失，需讓造成損失的相關(guān)人員承擔(dān)失職的責(zé)任。另一方面，學(xué)會利用科技手段使工作效率得到有效提升。比如，對于前臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理，便可利用相關(guān)的綜合管理系統(tǒng)，使前臺業(yè)務(wù)操作及管理能夠?qū)崿F(xiàn)信息化，將一些由于手工操作所存在低效率的工作用計算機(jī)代替，從而為工作效率的提升提供依據(jù)。除此之外，在管理方面需力求創(chuàng)新。例如，在和保安押運企業(yè)簽署票據(jù)交換及庫存款包交接合同的情況下，可通過事先商量，讓票據(jù)傳遞及現(xiàn)金調(diào)撥風(fēng)險損失由承包人來承擔(dān)，以此使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險實現(xiàn)有效降低。
三、結(jié)語
通過本課題的探究，認(rèn)識到財會控制機(jī)制對商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重要性及必要性。在應(yīng)用財會控制機(jī)制中，便需要避免商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)風(fēng)險，通過會計考核機(jī)制的完善，使業(yè)務(wù)操作風(fēng)險實現(xiàn)有效避免，同時積極實施商業(yè)銀行會計監(jiān)督機(jī)制，以此為風(fēng)險的有效防范提供依據(jù)。除此之外，筆者認(rèn)為，還需要以商業(yè)銀行所存在的實際問題為依據(jù)，然后實施有針對性的解決措施，對商業(yè)銀行財會控制環(huán)境進(jìn)行完善，并構(gòu)建有效的會計監(jiān)督體系，做好事前、事中及事后風(fēng)險控制。相信從上述方面進(jìn)行完善，商業(yè)銀行的各項風(fēng)險將得到全面控制，進(jìn)一步為商業(yè)銀行的發(fā)展起到推波助瀾的作用。
作者：林俊單位：上海大學(xué)
