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摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，諸多企業(yè)面臨新的壓力與挑戰(zhàn)，部分企業(yè)的財務(wù)成本較高，由于內(nèi)部可能存在機(jī)構(gòu)冗余或管理效率低下問題，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)采用有效的措施進(jìn)行內(nèi)部管控，財務(wù)共享模式應(yīng)運(yùn)而生。本文將詳細(xì)介紹集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享模式的運(yùn)用優(yōu)勢，利用其優(yōu)勢闡述對內(nèi)部控制的影響，提出設(shè)立合適組織與人才構(gòu)架、改進(jìn)財務(wù)信息的管理流程、加強(qiáng)財務(wù)信息管理、完善內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)及開展有效性檢驗(yàn)五項(xiàng)優(yōu)化此類企業(yè)財務(wù)共享模式有效的內(nèi)部控制對策，從而使集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制在財務(wù)共享模式下獲得更高水準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財務(wù)共享模式；內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

一、引言

在市場競爭變得愈發(fā)激烈的同時，集團(tuán)企業(yè)也正面臨著更為復(fù)雜的風(fēng)險，良好的內(nèi)部控制可有效抵抗企業(yè)遭受的內(nèi)部風(fēng)險，也會促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)實(shí)行合適的內(nèi)部控制。針對集團(tuán)企業(yè)而言，內(nèi)部控制的落實(shí)程度將直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，財務(wù)共享模式的引入，改變了原有的財務(wù)核算系統(tǒng)，從而使其內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施也發(fā)生了較大改變。

二、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享模式的運(yùn)用優(yōu)勢與不足

財務(wù)共享模式的核心工作為整合標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)的服務(wù)資源，此方式不僅能提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率，還能適時降低運(yùn)營成本，為后期發(fā)展提供更具價值的服務(wù)。具體來說，在完成財務(wù)共享后，集團(tuán)企業(yè)可設(shè)置出更為標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的運(yùn)營方案，并將當(dāng)前冗余且復(fù)雜的工作流程及時簡化，提高相關(guān)部門的管理能力與工作效率，使企業(yè)更為了解當(dāng)前市場的動態(tài)與發(fā)展規(guī)律。在財務(wù)共享模式的作用下，企業(yè)能高效實(shí)現(xiàn)資源的整合與創(chuàng)新，使其在競爭過程中始終保證自己的有利位置。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的管理狀態(tài)也發(fā)生較大改變，其資源的管理更為集中，也會用更多的精力與時間來設(shè)計核心業(yè)務(wù)[1]。財務(wù)共享模式在帶有諸多優(yōu)勢的同時，集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)行過程中仍可能面臨些許風(fēng)險。具體來說，企業(yè)在創(chuàng)辦或發(fā)展初期可能會存有工作效率問題，主要原因在于諸多業(yè)務(wù)由獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)，內(nèi)部人員在工作方式與工作理念上都會存有較大差異，也間接地影響了各部門間的合作效果。

三、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享模式對內(nèi)部控制的影響

（一）提高工作效率

集團(tuán)企業(yè)利用良好的財務(wù)共享模式能切實(shí)提高工作人員的工作效率，采用該模式能改進(jìn)財務(wù)人員的工作方式，幫助其逐步擺脫傳統(tǒng)工作方法，借助最新的信息共享模式完成登記賬簿或錄入憑證等諸多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在信息網(wǎng)絡(luò)的帶動下使數(shù)據(jù)的傳遞更為精準(zhǔn)。在傳統(tǒng)財務(wù)流程的管控中，財務(wù)人員需關(guān)注該流程中的每項(xiàng)指標(biāo)，而財務(wù)共享則能使該項(xiàng)管理工作更為集中，也對財務(wù)人員提出了更高的技術(shù)要求，使其將注意力放在財務(wù)報表分析或業(yè)務(wù)全局的把控上，在完成對報表的解讀與研究后，使財務(wù)信息更好地用在企業(yè)各項(xiàng)目的決策中。

（二）縮減企業(yè)成本

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部會設(shè)有諸多帶有從屬關(guān)系的子公司，利用財務(wù)共享模式后在某種程度上可縮減企業(yè)的運(yùn)營成本與管理成本。適宜的財務(wù)共享模式能提高企業(yè)與子公司的融合度，加快信息共享的實(shí)現(xiàn)速度，在采用了諸多共享服務(wù)后其運(yùn)營效率會獲得極大提升，運(yùn)營成本也會隨之降低。集團(tuán)企業(yè)與其下屬的子公司在設(shè)置信息共享模式的同時，管理理念、管理方式與管理流程均會獲得一定程度的簡化，也會從側(cè)面節(jié)約整體的管理成本。

（三）調(diào)整人員工作的情緒

傳統(tǒng)模式下財務(wù)人員對工作流程與各項(xiàng)工作的要求十分了解，其自身工作的開展也會更加順利。而在運(yùn)行財務(wù)共享模式期間財務(wù)人員在財務(wù)數(shù)據(jù)的使用上更為便利，在借鑒共享中心的工作內(nèi)容后，無形中增加了該項(xiàng)工作的重復(fù)性，隨著時間的流逝，該項(xiàng)工作會極大地降低財務(wù)人員的工作熱情，在逐漸喪失新鮮感后，開展部分工作時可能會出現(xiàn)厭煩情緒。

四、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制問題

（一）人員架構(gòu)遭遇挑戰(zhàn)

集團(tuán)企業(yè)在開展財務(wù)共享模式期間，工作人員的職能出現(xiàn)變化，其業(yè)務(wù)處理模式由線下的業(yè)務(wù)處理轉(zhuǎn)變成線上的集中結(jié)算、線上審批或單據(jù)填寫等。在發(fā)展財務(wù)共享模式的初期，在財務(wù)人員職能轉(zhuǎn)變的情況下會嚴(yán)重影響各崗位間的職權(quán)與其技能發(fā)展水準(zhǔn)，受此類模式的影響，工作人員的基礎(chǔ)性技能會出現(xiàn)衰退，從而影響個人的職業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的活動存在不足

形成財務(wù)共享模式的過程中諸多經(jīng)濟(jì)活動或業(yè)務(wù)都會被放置在共享平臺中，財務(wù)管理人員需依照當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況與信息技術(shù)的運(yùn)用水準(zhǔn)來優(yōu)化與完善該類信息平臺。集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸增多的情況下，管理人員會設(shè)計特定的財務(wù)信息體系，在多種信息系統(tǒng)的疊加下，若管理人員沒能及時處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)或通知不及時就極有可能造成財務(wù)信息的重復(fù)，不但會給工作人員帶去額外的任務(wù)量，還會使部分財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不完善

集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)行財務(wù)共享模式時，其內(nèi)部或下屬子公司的財務(wù)人員會被適時縮減，財務(wù)人員的減少意味著其職權(quán)的增加，會分配給部分財務(wù)人員多項(xiàng)職務(wù)，而部分職務(wù)的結(jié)合會使財務(wù)人員的某些行為難以得到有效的控制與監(jiān)督。內(nèi)部審計人員在實(shí)行監(jiān)督的過程中更為看重事后審計，部分財務(wù)問題在發(fā)生期間難以得到有效遏制，也會影響到財務(wù)流程的整體運(yùn)行。在財務(wù)共享模式下，若集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不完善，將會影響其財務(wù)信息處理的效率，內(nèi)部審計難以獲得理想效果。

五、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）合理設(shè)置人才架構(gòu)

在完善集團(tuán)企業(yè)財務(wù)共享模式中的內(nèi)部控制時，管理人員需設(shè)置合適的人才架構(gòu)，具體來說，管理部門需確認(rèn)財務(wù)人員的各項(xiàng)職責(zé)，設(shè)立適宜的機(jī)制體制。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)格局多為業(yè)務(wù)支持與分析、財務(wù)管控與控制及財務(wù)交易處理，借助三種形態(tài)的良性循環(huán)提升財務(wù)信息的管控水準(zhǔn)。業(yè)務(wù)支持與分析大多以分析為主；財務(wù)管控與控制的主要內(nèi)容為管理與規(guī)劃；而財務(wù)交易處理的主要業(yè)務(wù)為會計基礎(chǔ)性操作業(yè)務(wù)、會計稽查等。該格局中的主要內(nèi)容需要的財務(wù)素養(yǎng)有所區(qū)別，因而管理人員需針對不同素質(zhì)招收對應(yīng)類型的財務(wù)人員。在財務(wù)人員的業(yè)務(wù)管理上，集團(tuán)企業(yè)的管理者應(yīng)加強(qiáng)對員工的獎勵與考核，將其工作中的主動性與積極性激發(fā)出來，促進(jìn)財務(wù)人員的技能進(jìn)步。此外，針對財務(wù)管理部門，管理層還可制定恰當(dāng)?shù)妮啀徶贫?，便于員工熟悉與掌握整套財務(wù)工作流程，在開展部門內(nèi)部的技能培訓(xùn)時，老員工可定期分享經(jīng)驗(yàn)，并逐步引導(dǎo)新員工進(jìn)行科學(xué)的職業(yè)規(guī)劃[3]。

（二）完善財務(wù)信息的管理流程

集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理模式會分成總公司、區(qū)域管理總部與營業(yè)部等，各個部門都存有自身的財務(wù)管理流程，例如，區(qū)域管理總部，其內(nèi)部的核算中心帶有預(yù)算控制、抽樣監(jiān)督與審批管理等，通過專業(yè)人員的單據(jù)填報、財產(chǎn)清查與成本計算后再發(fā)送到營業(yè)部中。在引入財務(wù)共享模式后集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)流程發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，其業(yè)務(wù)流程的趨勢更趨向標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化，財務(wù)人員應(yīng)熟悉該項(xiàng)工作的實(shí)際流程。

（三）加強(qiáng)財務(wù)信息管理

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對財務(wù)信息進(jìn)行恰當(dāng)?shù)陌踩S護(hù)，對其內(nèi)部供應(yīng)商要進(jìn)行科學(xué)篩選，利用良好的信息技術(shù)保證財務(wù)系統(tǒng)的安全，只有該系統(tǒng)內(nèi)部不存有漏洞，財務(wù)共享中心的建設(shè)才會更加合理。以當(dāng)前運(yùn)用最為廣泛的SAP管理體系為例，在使用該項(xiàng)系統(tǒng)前管理人員需簽署安全保障與技術(shù)協(xié)議，無形中增強(qiáng)了財務(wù)共享模式的安全性。在維護(hù)財務(wù)共享平臺期間，企業(yè)管理者還應(yīng)開展日常的維護(hù)與監(jiān)控，在其內(nèi)部可設(shè)計網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)中心，適時監(jiān)測其運(yùn)行過程中的軟件與硬件，從而保證財務(wù)共享平臺內(nèi)的安全系數(shù)。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制主要分成財務(wù)控制與內(nèi)部管理控制，財務(wù)控制主要包括貨幣資金控制、應(yīng)收賬款控制、成本費(fèi)用控制、預(yù)算管理控制與籌資投資控制；而組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量管理控制與人資管理控制則屬內(nèi)部管理控制中的內(nèi)容。具體來說，由于財務(wù)控制與內(nèi)部管理控制的內(nèi)容不同，管理人員應(yīng)科學(xué)分配財務(wù)人員的工作職責(zé)，即不同領(lǐng)域的人員應(yīng)負(fù)責(zé)對應(yīng)性工作。例如，財務(wù)業(yè)務(wù)素養(yǎng)較強(qiáng)的人員可分配到財務(wù)控制中，而各項(xiàng)管理工作可分配給管理能力較強(qiáng)的人員。

（五）實(shí)行有效性檢驗(yàn)

為加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管控，管理人員可開展有效性檢驗(yàn)，具體來說，某企業(yè)在運(yùn)行過程中其毛利數(shù)據(jù)如表1所示，其內(nèi)部控制指數(shù)處于上升趨勢，在其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整后，集團(tuán)企業(yè)開始升級其內(nèi)部的財務(wù)共享模式，其內(nèi)部控制文件在組織變革后使數(shù)據(jù)略微發(fā)生變動，其上升勢頭仍未變化，因而可看出其內(nèi)部控制處在較高水平[5]。

六、總結(jié)

綜上所述，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部已開始實(shí)行財務(wù)共享模式，為提高其內(nèi)部控制水平，管理人員找出了企業(yè)內(nèi)部管理存在的主要問題，利用多項(xiàng)改進(jìn)性措施來完善其整體的業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)了內(nèi)部控制管理的科學(xué)性，促進(jìn)了企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)了其發(fā)展過程中的可持續(xù)性。

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作者:耿艷軍 單位:安徽工商職業(yè)學(xué)院財務(wù)處