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一、中小企業(yè)內(nèi)部財務控制所面臨的問題

1.管理層對內(nèi)部財務控制的重視程度不夠在中小企業(yè)的管理中，由于企業(yè)管理層對財務控制的重視程度不夠，導致有些企業(yè)沒有按照會計法和公司法的相應要求設置相應的財務部門或者財務制度。在企業(yè)的實際運營當中，中小企業(yè)的管理層往往認為內(nèi)部財務控制是非?？斩吹?，虛無縹緲的，甚至是可有可無的。在管理層的此種認識下下，中小企業(yè)的關(guān)于財務的相關(guān)決策或方案都是由企業(yè)管理層中的一人或少數(shù)人按照管理層自身的認識或感覺所決定的，并沒有對相關(guān)的決策或方案進行可行性研究、論證，這樣的處理方式就造成了財務決策或方案的可行性在實施的過程中受到很大的質(zhì)疑。同時，在中小企業(yè)的財務控制的管制中，管理層對財務管理的理論方法缺乏應有的認識或研究，導致了企業(yè)管理者之間，企業(yè)內(nèi)部部門之間職責沒有分清楚，有時也會出現(xiàn)企業(yè)管理者越權(quán)管理的情況發(fā)生，使得財務相關(guān)信息失真，給財務的控制和管理帶來了較大的麻煩。

2.財務內(nèi)控制度不完善在中小企業(yè)管理制度建設中，中小企業(yè)應當以《會計法》、《公司法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立適合企業(yè)自身的財務內(nèi)控制度體系，以使得企業(yè)有效加強內(nèi)部監(jiān)管，防范經(jīng)營風險，增加企業(yè)效益。但是，在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中，由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模并不像大型企業(yè)注冊資金高、生產(chǎn)技術(shù)完備，發(fā)展經(jīng)營期限較長，同時，中小企業(yè)又受到了現(xiàn)代市場經(jīng)濟、政策等因素的影響，導致了中小企業(yè)的財務控制的相關(guān)制度并不完善，甚至部分中小企業(yè)根本就沒有建立相應的財務控制制度。如，會計核算制度、財務管理制度、財務收支審批制度、財務機構(gòu)與人員管制制度、成本費用管理制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法、會計電算化管理辦法等相關(guān)財務制度。財務相關(guān)制度的缺失直接影響了財務工作的真實性、有效性和及時性。

3.財務人員綜合素質(zhì)不高財務人員的綜合素質(zhì)主要包括專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)兩個方面。

（1）財務人員專業(yè)素質(zhì)不高?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，對財務從業(yè)人員素質(zhì)的要求也越來越高，這就需要中小企業(yè)根據(jù)自身實際情況，招聘適合企業(yè)的財務人員。在《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》相關(guān)算內(nèi)容發(fā)生變化的情況下，有些中小企業(yè)的財務人員并沒有及時地加強相應知識的學習、培訓，導致了財務人員的專業(yè)知識與新的會計核算相脫節(jié)，不能適應企業(yè)的用人要求。比如，財務人員針對企業(yè)的收入與支出，沒有按照規(guī)定納入會計核算，而是分散在企業(yè)內(nèi)部各之中，各部門享有較大的自主管理權(quán)，在這種情況下，就很容易造成原始票據(jù)資料不全或者賬實不符，有的甚至是沒有表明資金使用用途，導致了公款私存或腐敗行為出生的較大可能性。同時，中小企業(yè)財務人員專業(yè)認識不到位，往往會有一些非常片面的認識。比如，認財務人員只要做好自己的本職工作就會很好地管理企業(yè)的資金，控制財務風險的產(chǎn)生，這種認識就顯得非常的片面。

（2）思想道德素質(zhì)有待加強。在現(xiàn)行的會計專業(yè)教育中，教育機構(gòu)往往只是重視會計專業(yè)知識的傳授，而忽視了學習者的會計職業(yè)道德的教育。再者，由于財務監(jiān)管、內(nèi)部審計的缺失，這就導致了在中小企業(yè)的財務工作中，時而會發(fā)生財務人員根據(jù)自己在財務工作上的便利條件，挪用公款和報假賬等現(xiàn)象。

4.內(nèi)部審計制度不健全

（1）內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性。在中小企業(yè)的經(jīng)管管理中，有些中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，甚至沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)。有時，即使中小企業(yè)設置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是，在內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計工作時，可能會受到管理層的干預以及人情世故的影響，這就造成了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的獨立性不能得到有效保證。

（2）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計質(zhì)量難以保證。內(nèi)部審計工作是一項綜合會計、審計、稅務和統(tǒng)計等知識為一體的專業(yè)性工作，這就要求內(nèi)部審計人員應該具備全面的、綜合的專業(yè)知識。中小企業(yè)招聘的內(nèi)部審計人員有時并不具備較強的會計、審計和稅務的知識，同時由于審計方法的落后和審計程序的不規(guī)范，在內(nèi)部審計工作開展時，內(nèi)部審計的質(zhì)量就不能得到保證。

二、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策

1.管理層加強對財務制度的重視程度內(nèi)部控制制度并不是公司財務或者內(nèi)部控制部門的事情，它需要所有部門所有員工尤其是公司管理層共同參與，共同制定、完善和執(zhí)行。公司管理層、各個部門和全體員工必須認識到內(nèi)部控制制度的重要性。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不是降低企業(yè)工作效率，而是防范風險、提高企業(yè)程度，確保公司資產(chǎn)安全、降低因個人原因?qū)е绿潛p的幾率。

2.建立健全財務相關(guān)控制制度中小企業(yè)應當以《會計法》、《公司法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，同時結(jié)合企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)特點和經(jīng)營管理方式，建立健全適合企業(yè)自身的財務控制制度。

（1）不相容職務分離制度。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。這就要求中小企業(yè)依據(jù)不相容職務分離制度，合理設置財務機構(gòu)及財務崗位，明確職責范圍。如：企業(yè)資金的收付及保管應由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作；出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管；出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

（2）授權(quán)批準控制制度。授權(quán)批準控制要求中小企業(yè)應該明確管理層各領(lǐng)導人員以及企業(yè)各部門之間的職責范圍。針對資金開支等經(jīng)濟事項進行審批處理，并按照審批對象的類別界定各審批人員的審批范圍，并按照確定的審批層次確定各審批人員的審批權(quán)限。如資金支付審批流程：經(jīng)辦人填寫報銷單或資金請購單（簽名）→部門負責人審核簽字→財務負責人核準→審批→財務部門會計審核→出納付款。

3.提高財務人員的綜合素質(zhì)

（1）強化財務人員的法制觀念，加強財務人員職業(yè)道德教育。財務人員必須不斷強化自身的法律意識，嚴格貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和制。同時，財務人員還要不斷提高自身的政治思想覺悟，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養(yǎng)。在實際工作中，財務人員應依法設置財務賬薄，做到廉潔奉公，不做違法亂紀的事，不偽造和變更財務憑證和財務賬薄，不虛假財務報告。中小企業(yè)應該運用各種手段來幫助會計人員樹立正確的職業(yè)道德觀，不斷的提高道德修養(yǎng)，抑制不良的工作作風。

（2）加強財務人員的專業(yè)知識學習。由于市場經(jīng)濟快速發(fā)展和財政、統(tǒng)計、會計、稅法等法律法規(guī)制度的改革，這就要求財務人員必須及時、努力地學習會計制度的新內(nèi)容，從而不斷充實自己的業(yè)務知識，提高自己的業(yè)務能力。同時，企業(yè)還應該安排財務人員參加政府部門或培訓機構(gòu)組織的各種財務知識培訓，以提高自身的業(yè)務組織，適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下中小企業(yè)財務工作的需要。財務人員只有不斷的自我學習，增強自身素質(zhì)，才會更大地幫助企業(yè)的發(fā)展。

4.完善內(nèi)部審計制度

（1）合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)。隨著中小企業(yè)財務存在問題的日益突出，內(nèi)部審計工作就越發(fā)顯得較為重要，管理層對內(nèi)部審計工作的認識也越來越深，這就需要中小企業(yè)依據(jù)相應的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實際情況，設置合適的內(nèi)部審計機構(gòu)，招聘適合企業(yè)審計工作的內(nèi)部審計人員。

（2）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計機構(gòu)在審計人員構(gòu)成上應該多元化，應配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務的專門人才，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化，專業(yè)知識技能化，職業(yè)道德標準化的內(nèi)部審計隊伍。同時，內(nèi)部審計人員應改進審計方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

作者：師修繁單位：河南理工大學萬方科技學院