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編者按：本論文主要從企業(yè)嚴(yán)格的制度與疲軟的管理并存；有限的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與失控的財(cái)務(wù)開支并存；認(rèn)真的財(cái)務(wù)審核與隨意的決策并存；齊全的手續(xù)和敷衍的把關(guān)并存等進(jìn)行講述和分析。包括了財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的職能、一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡漠、違章不究、究則不嚴(yán)的客觀存在是財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制難以順利進(jìn)行的重要原因、充實(shí)完善與財(cái)務(wù)監(jiān)督控制相關(guān)的規(guī)章制度、把財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制作為加強(qiáng)廉政建設(shè)和法制建設(shè)的內(nèi)容與手段、抓好企業(yè)財(cái)務(wù)部門自身的建設(shè)、改進(jìn)方法規(guī)范監(jiān)督手段等，具體資料請見：

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)督；財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)管理

論文摘要：科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理的重要途徑之一，分析了現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督控制環(huán)境存在的問題及原因，并在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制環(huán)境的設(shè)想，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營管理，就有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制體系。財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，是在外部條件不斷變化的情況下保證企業(yè)財(cái)務(wù)開支和財(cái)務(wù)活動(dòng)適度、合法、有序地進(jìn)行，保證經(jīng)費(fèi)得到合理運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率、控制經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。當(dāng)前，許多企業(yè)已建立了一套適應(yīng)科學(xué)管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，但由于內(nèi)部的有利條件與外部環(huán)境的不利因素的矛盾并存，影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制職能的充分發(fā)揮，表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：

（1）企業(yè)嚴(yán)格的制度與疲軟的管理并存。

嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度必須通過強(qiáng)有力的管理才能落實(shí)。但在實(shí)際工作中，有些企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，以個(gè)人意愿取舍，盲目決策，把關(guān)不嚴(yán)，任意許愿批條子；有些業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)制度約束太多，限制過死，變著法子“繞黃燈，闖紅燈，搶綠燈”。反映在財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制上，對領(lǐng)導(dǎo)的決策，不論其是否正確，財(cái)務(wù)部門頂不得，改不得；對業(yè)務(wù)部門超越可能的預(yù)算砍不得，不合理的開支減不得。有的對那些先斬后奏,木已成舟的開支即便頂著不辦，最終“掏腰包”的還是企業(yè)。以致造成一方面財(cái)務(wù)制度制訂的越來越多，越來越嚴(yán)，另一方面越來越多的活動(dòng)因管理疲軟而不受監(jiān)督與控制。

（2）有限的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與失控的財(cái)務(wù)開支并存。

在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)不受預(yù)算控制是時(shí)常出現(xiàn)的。企業(yè)有時(shí)為了局部或眼前利益，不考慮可能條件，任意增加或變更預(yù)算項(xiàng)目，突破預(yù)算額度，造成既成事實(shí)，預(yù)算的嚴(yán)肅性被開支的隨意性所破壞，使得財(cái)務(wù)審核報(bào)銷也不能依據(jù)預(yù)算順利進(jìn)行。更主要的是企業(yè)一些領(lǐng)導(dǎo)不注意量力而行、量入為出，對超越可能的財(cái)務(wù)活動(dòng)不加以控制，個(gè)別甚至遷就放縱，不問究竟，隨意開口子、批條子。面對這種情況，財(cái)務(wù)部門無力改變個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)授意或默許的不受預(yù)算約束的財(cái)務(wù)開支，財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的職能因行政干預(yù)而難以得到發(fā)揮。

（3）認(rèn)真的財(cái)務(wù)審核與隨意的決策并存。

財(cái)務(wù)部門認(rèn)真的審核與一些領(lǐng)導(dǎo)的隨意決策是經(jīng)常發(fā)生矛盾的。有的領(lǐng)導(dǎo)對標(biāo)準(zhǔn)制度不了解，有時(shí)離開標(biāo)準(zhǔn)制度自行決定，強(qiáng)行指示下屬執(zhí)行；有的錯(cuò)誤理解原則性與靈活性的關(guān)系，只強(qiáng)調(diào)辦事的靈活性，不理解把關(guān)的原則性，想方設(shè)法“變通”標(biāo)準(zhǔn)制度為我所用。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)片面理解“當(dāng)家”與“管家”的關(guān)系，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)“當(dāng)家”說了算數(shù)，財(cái)務(wù)“管家”出錢就行了，不要財(cái)務(wù)部門參與決策，不采納財(cái)務(wù)部門的建議和意見。有些隨意性的決策是故意“繞開”財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的。盡管這些財(cái)務(wù)活動(dòng)不符合公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)制度，但面對領(lǐng)導(dǎo)決策、批示，“管家”的很難給“當(dāng)家”的“紅燈”。實(shí)際工作中，開“綠燈”要比開“紅燈”容易得多。這樣一來，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與控制的職能作用也就因隨意性決策所影響而難以發(fā)揮。

（4）齊全的手續(xù)和敷衍的把關(guān)并存。

堅(jiān)持必要的手續(xù)，是財(cái)務(wù)審核的基本條件，也是實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的有效手段。因此，齊全的手續(xù)與真實(shí)的反映應(yīng)該是一致的。但在實(shí)際工作中，有的手續(xù)不齊全，反映則是真實(shí)的，這是因?yàn)椴涣私庵贫纫蠖鴪D省時(shí)省事所致。然而，有不少預(yù)(決)算、報(bào)銷憑證上手續(xù)很齊全，反映則是虛假的，有的在憑證、票據(jù)、批件上做手腳，或隱瞞事實(shí)，或私買公報(bào)。有的物資管理混亂，實(shí)物驗(yàn)收不落實(shí)，缺斤少兩不問究竟，庫存物資不盤點(diǎn)，虧盈不知原因，丟失被盜不甚了之，與此相關(guān)的憑證，票據(jù)上卻有領(lǐng)導(dǎo)的簽字蓋章。面對既成“事實(shí)”，又有經(jīng)手人、批準(zhǔn)人和主管領(lǐng)導(dǎo)簽字劃圈，有時(shí)顯得那么無懈可擊，無疵可找。這樣的齊全手續(xù)實(shí)際上完全失去了本來的意義，領(lǐng)導(dǎo)敷衍塞責(zé)的把關(guān)，起到了掩蓋事實(shí)的作用，而被某些心懷不軌的人所利用，給財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制增加了很大難度。

產(chǎn)生以上問題的原因是多方面的，概括起來主要有以下幾點(diǎn)：

（1）財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的職能，還未取得所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者的承認(rèn)和理解，特別是企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)對此缺乏正確的認(rèn)識。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己對單位的一切工作負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)監(jiān)督也是“我怎么說，你們就怎么辦。”以自己的意志為依據(jù)，一個(gè)人說了算，不利于提高財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量。

（2）一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡漠，為政清廉的自覺性不高也影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制?，F(xiàn)實(shí)工作中，有些單位負(fù)責(zé)人不懂會(huì)計(jì)法規(guī)，沒有從事過財(cái)務(wù)方面的工作，不知道新《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人要支持、保障財(cái)會(huì)人員依法進(jìn)行監(jiān)督”的法律規(guī)定，不能在單位內(nèi)部為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（3）違章不究、究則不嚴(yán)的客觀存在是財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制難以順利進(jìn)行的重要原因。目前，大多數(shù)企業(yè)都制定了財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制制度，但并未對其執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，對違反制度的行為本著“大事化小、小事化了”的原則，沒有進(jìn)行追究，一查到底，從面使監(jiān)督和控制制度流于形式化、表面化。

（4）一些財(cái)務(wù)人員自身的素質(zhì)和能力還不能完全適合財(cái)務(wù)管理的要求，是造成財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制職能不能很好發(fā)揮的內(nèi)部原因。目前整個(gè)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍總量過剩與結(jié)構(gòu)短缺并存；低素質(zhì)人員嚴(yán)重過剩，高素質(zhì)財(cái)會(huì)人員不足。不熟悉財(cái)務(wù)管理工作造成企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制不到位，不能很好地履行監(jiān)督職能。

根據(jù)以上存在的問題及其原因，提出以下對策：

（1）統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)參與者的思想認(rèn)識。

要使企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的參與者了解財(cái)務(wù)管理的重要性，承認(rèn)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的必要性，認(rèn)識到財(cái)務(wù)部門實(shí)施監(jiān)督與控制是依法行使職權(quán)的，自覺服從和支持財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，必須把人們的思想認(rèn)識統(tǒng)一到財(cái)經(jīng)法規(guī)上來。一是遇到財(cái)經(jīng)法規(guī)的頒布、調(diào)整或修改時(shí)，財(cái)務(wù)部門要利用各種機(jī)會(huì)，采取多種形式，搞好宣傳。二是利用正反兩方面典型搞好教育，統(tǒng)一思想。三是對財(cái)務(wù)活動(dòng)的直接參與者，注意組織好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，擴(kuò)大知識面，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（2）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策者的能力和素質(zhì)。

財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制存在的問題，不少是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策者依靠行政權(quán)力影響而造成的。其中除個(gè)別同志財(cái)經(jīng)法規(guī)觀念淡漠外，更主要的原因是缺乏與決策權(quán)力相適應(yīng)的能力和素質(zhì)，因此有必要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策者的能力和素質(zhì)。一是將經(jīng)濟(jì)管理(包括財(cái)務(wù)管理)作為領(lǐng)導(dǎo)干部的必修課，還應(yīng)加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)對財(cái)會(huì)知識的了解，使他們成為知經(jīng)濟(jì)、懂管理、求效益、通決策的內(nèi)行。二是將經(jīng)濟(jì)決策效益同評價(jià)政績結(jié)合起來，使他們懂得長期當(dāng)外行不行，經(jīng)濟(jì)決策失誤更不行。三是領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)要做遵紀(jì)守法的模范。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持、保證財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)，同時(shí)要以身作則、帶頭守法，為財(cái)務(wù)監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。四是企業(yè)決策者要正確處理“當(dāng)家”與“管家”的關(guān)系，不能搞“一言堂”，干擾和阻撓財(cái)會(huì)人員依法履行監(jiān)督職責(zé)。

（3）實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度作為一種制約手段是完全可行的。一是審計(jì)的范圍和對象可以法規(guī)形式明確。凡是有財(cái)務(wù)活動(dòng)的單位，不論其大小，凡是財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策者或經(jīng)辦人，不論其職務(wù)高低，都列入為財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的范圍，均屬于承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的對象。二是通過明確職、權(quán)、責(zé)，可以激發(fā)財(cái)務(wù)活動(dòng)參與者的責(zé)任感和事業(yè)心，促使依章辦事，嚴(yán)格管理，講求效益，自覺服從財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制。三是對那些因決策失誤而造成重大損失和浪費(fèi)的，對那些明令禁止而明知故犯的單位或個(gè)人，按照《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)處罰規(guī)定》予以經(jīng)濟(jì)處罰，并按照有關(guān)法規(guī)給予相應(yīng)的處分直至追究法律責(zé)任。違章必究，究則必嚴(yán)，使得一些單位或個(gè)人不得不嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)制度，不敢違反法規(guī)制度。四是可以同干部獎(jiǎng)懲制度結(jié)合起來，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論作為考核干部的內(nèi)容之一，作為選拔、晉升的客觀依據(jù)，這不僅有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而且有利于干部隊(duì)伍建設(shè)。

（4）充實(shí)完善與財(cái)務(wù)監(jiān)督控制相關(guān)的規(guī)章制度。

建立經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任制度，以避免決策盲目性和以個(gè)人意愿決策，促使講究科學(xué)性，講求經(jīng)濟(jì)效益，按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀要求和科學(xué)方法進(jìn)行決策，否則要承擔(dān)一定的行政或經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立嚴(yán)格的物資器材管理制度，改變“重錢輕物”的積習(xí)，減少積壓和浪費(fèi)，避免貪污和盜竊，做到手續(xù)嚴(yán)密、賬物相符，分配講透明度，使用講經(jīng)濟(jì)效益。建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，以改變印發(fā)不嚴(yán)密，填寫不真實(shí)，實(shí)物驗(yàn)收不落實(shí)，簽字劃圈不問情由的狀況，有利于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。建立嚴(yán)格的貴重物品管理制度，以改變購買層層把關(guān)，使用保管反而無人負(fù)責(zé)，處理報(bào)廢擅自作主的現(xiàn)象，做到購買、使用保管、處理報(bào)廢環(huán)環(huán)有人負(fù)責(zé)。建立生產(chǎn)收益分配使用制度，以解決分配不受控制，使用不講效益的問題，從而加強(qiáng)集中調(diào)控能力，使有限的費(fèi)用用到“刀刃”上。只有用嚴(yán)格的、統(tǒng)一的、權(quán)威的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度規(guī)范人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，人們自覺服從法規(guī)制度的約束，財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制才能處于一個(gè)良好的外部環(huán)境。

（5）把財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制作為加強(qiáng)廉政建設(shè)和法制建設(shè)的內(nèi)容與手段。

通過財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，可以在經(jīng)濟(jì)方面找出廉政建設(shè)、法制建設(shè)存在的薄弱環(huán)節(jié)，為采取相應(yīng)措施和制訂法規(guī)制度提供客觀依據(jù)，并完善法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)法。有一個(gè)遵紀(jì)守法，廉潔奉公的外部環(huán)境，財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的難度就會(huì)大大減少，從而也可使有限的經(jīng)費(fèi)充分發(fā)揮其使用效益。

（6）抓好企業(yè)財(cái)務(wù)部門自身的建設(shè)。

企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造條件，嚴(yán)格要求，加強(qiáng)對財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，準(zhǔn)確判斷各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理，不斷提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平；同時(shí)，要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)監(jiān)督的觀念、改進(jìn)工作方法，把財(cái)務(wù)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，正確處理好與領(lǐng)導(dǎo)和群眾的關(guān)系，保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效實(shí)施。

（7）改進(jìn)方法規(guī)范監(jiān)督手段。

為提高財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的效率，可改進(jìn)方法規(guī)范監(jiān)督檢查手段，逐步運(yùn)用電腦網(wǎng)絡(luò)管理擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)控范圍，建立跟蹤反饋機(jī)制，形成監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律的規(guī)定內(nèi)有序運(yùn)行。