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一、集團公司財務分析的特點

由于集團企業(yè)的管理層次較多，其各層次管理者對財務分析的標準和目的也不同。集團的決策層在進行財務分析時，需要了解整個集團層面的財務狀況、經(jīng)營成果和運營能力。把握整個公司的籌資、投資能力和盈利能力以及償債能力等。掌握各個行業(yè)和板塊對集團的利潤比及現(xiàn)金流量比等，從而評價績效、制定下一步集團的目標戰(zhàn)略，調(diào)整產(chǎn)業(yè)配置等集團戰(zhàn)略，它具有全局性和前瞻性等特點。各行業(yè)的板塊管理者對財務分析則以其行業(yè)特點為主，會建立符合其行業(yè)特點分析體系，對本行業(yè)的經(jīng)營情況，盈利能力，資金流動能力進行分析，并對比以前年度周期運營效果，揭示本行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，進行調(diào)整。各子、分公司管理者對財務分析就要從其具體負責的項目上著手了，他可能更需要詳盡的具體財務信息來幫助其進行日常的經(jīng)營決策和風險控制。

二、集團公司財務分析的重要意義

在我國，隨著市場化經(jīng)濟的不斷深入，已經(jīng)涌現(xiàn)出一大批占據(jù)壟斷地位的大型企業(yè)集團，大型企業(yè)集團所擁有的人才、資源、市場都優(yōu)于普通企業(yè)，其對財務分析的要求也更高。近年來，我國市場經(jīng)濟體制不斷成熟，大型集團企業(yè)不斷發(fā)展，其在財務分析上的方法、手段也在不斷完善與進步。但是在實際的財務工作中，還存在無法滿足企業(yè)靈活、有效運用財務分析的現(xiàn)象。構建一套合理有效并適應市場的財務分析模式，對大型企業(yè)集團的生存和發(fā)展顯得尤為重要。它即是市場競爭的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。

三、集團公司財務分析的基本要求

（一）集團公司財務分析要有全局性站在整個集團公司的角度出發(fā)，要求財務分析必須掌握影響全局的內(nèi)、外部信息，它一般是由集團的財務部門對財務報表數(shù)據(jù)進行分析匯總，從而在集團企業(yè)層面上觀察整體經(jīng)濟狀況，即要求其分析的內(nèi)容不照本宣科，又要充分滿足集團高層在經(jīng)營方面的管理需要，有一定的全局高度。在企業(yè)日常經(jīng)濟中，能夠影響企業(yè)發(fā)展的因素有很多，即有企業(yè)內(nèi)部的人事、生產(chǎn)、管理等因素，也有企業(yè)外部的市場、競爭、政策等因素，要使財務分析有效的運行，需要集團企業(yè)以有力的組織保證各部門的協(xié)同配合，使其他部門的生產(chǎn)組織人員與財務部門人員緊密配合，暢通渠道，以保證對企業(yè)相關經(jīng)營信息內(nèi)、外部的變化趨勢有效把握，提供高效的關于市場、行業(yè)及政策的綜合信息，才能確保財務分析不流于形式，使集團高層準確把握企業(yè)經(jīng)營狀況。

（二）集團公司財務分析要有預測性大型集團公司的經(jīng)營不同于普通企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營等各方面必須要有計劃有前瞻性，集團公司內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境復雜多變，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中要通過財務分析來把握和判斷企業(yè)所處的經(jīng)營狀況和未來將遇到的市場困境。集團管理層需要通過有效的財務分析來把握企業(yè)未來的方向，單純的財務報表分析是對過去發(fā)生過的事件進行闡述，屬于分析結果，難以站在未來的角度看企業(yè)的發(fā)展，集團企業(yè)的財務分析必須要向遠看，向前看，有前瞻性和預測性才能把握好集團企業(yè)的發(fā)展方向。

（三）集團公司財務分析要有靈活性集團公司所處的行業(yè)決定其財務分析的特點，制造企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的管理層在財務分析的側(cè)重上有所不同，制造企業(yè)的管理層會更重視企業(yè)產(chǎn)品的利潤情況，而商業(yè)企業(yè)則更關注的是信用危機和財務預測。而且在企業(yè)管理中，每個管理者的工作風格不同，也會導致其所關注的角度和所采用的戰(zhàn)略有所不同，這就對財務分析提出了更高要求，財務分析人員如果只是對財務數(shù)據(jù)進行千篇一律的羅列恐怕難以應對實際的復雜局面，更需要根據(jù)高層管理者的具體要求對財務數(shù)據(jù)進行整合和匯總，并附以可行性研究報告，才能滿足不同管理者的需求。大型集團企業(yè)行業(yè)上的跨度，管理上的多級和產(chǎn)業(yè)上的多元化還有不斷變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都對財務分析體系有更高意義上的要求。（四）集團公司財務分析要有預警性集團公司在復雜多變的市場環(huán)境中，面臨很多的挑戰(zhàn)，稍有不甚，就可能面對經(jīng)營上的問題，財務分析的預警性就在最大程度上避免了嚴重問題的發(fā)生，在集團企業(yè)中由于管理層級較多，組織結構復雜，人員流動性等特點，發(fā)現(xiàn)問題后如何解決在時間上有一定的滯后性，對于高層管理者來說，財務分析的重要職能之一就是對企業(yè)運行中出現(xiàn)的異常信號給予警示，讓高層管理者在有效期內(nèi)盡快解決問題，避免嚴重問題的發(fā)生，使公司順利經(jīng)營。

四、集團公司財務分析框架的基本構建

（一）構建完善的財務分析體系集團公司只有構建完善的財務分析體系，才能對整個集團的經(jīng)營狀況起到監(jiān)控的作用，可以科學地通過資產(chǎn)負債表和損益表及現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)對有關資料進行分析，確定其指標的合理性及調(diào)整方向。從而判斷公司的資產(chǎn)結構及營運能力、償債能力是否合理，企業(yè)的營運能力和獲利能力是否有待增強，發(fā)現(xiàn)公司在財務方面可能出現(xiàn)的狀況。從更高的層面來看，財務分析體系的完善更可以預測公司的生產(chǎn)發(fā)展前景和集團的發(fā)展走勢，為集團高層領導做生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，還可以為企業(yè)外部的投資者進行投資決策提供重要依據(jù)，使其避免遭受投資損失。集團企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大，管理層級多，必須組建專門的內(nèi)部財務分析部門，使財務分析成為企業(yè)日常管理的重要組成部分，才能起到財務分析的作用。臨時抱佛腳式的財務分析不可能在企業(yè)遇到困境時發(fā)揮作用，只有將日常的財務分析作好，在大的市場變革和政策變化中企業(yè)才能夠通過種種數(shù)據(jù)作好提前的準備，順利通過危機。所以設置常規(guī)的財務分析部門進行有效的實時的財務數(shù)據(jù)監(jiān)測，才是集團企業(yè)正常經(jīng)營的保護傘。

（二）財務分析體系的構建離不開對專業(yè)人員的培訓人是企業(yè)之本，集團公司的財務分析人員需要公司定期進行業(yè)務能力的考核與培訓，需要其不僅具有熟練的財務理論知識作基礎，更需要其掌握公司的日常業(yè)務，要達到此目的不是照本宣科就能做到的，需要的是財務分析人員長期的基層工作經(jīng)驗以及對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的熟練掌握，只有這樣才能發(fā)揮這些數(shù)據(jù)的作用，才能將企業(yè)的經(jīng)營狀況和這些數(shù)據(jù)結合起來，并通過語言的解釋，使這些數(shù)據(jù)發(fā)揮作用。

（三）進行科學的會計分析和財務報表分析會計分析體系的核心是運用財務數(shù)據(jù)進行有效的決策，其數(shù)據(jù)來源就是會計分析、報表分析的對象。會計分析不僅是對各個報表數(shù)據(jù)及會計科目的分析，更重要的是對會計原則和政策變動的分析，以及在核算方法的選擇的分析，質(zhì)量變動的分析，對于不良資產(chǎn)、異常利潤等可以通過特定項目分析來進行剔除。而財務報表分析主要是通過對資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)進行分析，資產(chǎn)負債表主要反映企業(yè)某一時點的資產(chǎn)狀況，利潤表反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營效果，而現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一時期的現(xiàn)金流情況，財務報表從靜態(tài)到動態(tài)、從權責發(fā)生制到收付實現(xiàn)制對企業(yè)的籌資、投資、日常經(jīng)營及分配進行客觀綜合的反映，所以，財務報表分析是企業(yè)日常財務分析的重要組成部分。

五、結語

集團企業(yè)的財務分析在企業(yè)經(jīng)營中的作用是舉足輕重的，它不僅是對各項財務數(shù)據(jù)進行分析，還可以發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理中的問題，是集團企業(yè)進行客觀決策的重要依據(jù)，在對集團企業(yè)財務分析的構建中即要把握其全局性，又要把構建財務分析的細節(jié)落到實處，使集團財務分析在經(jīng)營中發(fā)揮更大的作用。

作者：蔡靜雯單位：福建師范大學協(xié)和學院