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集團稅務風險管理方案范文第1篇

關鍵詞：集團公司、稅務風險、防范、控制

一、前言

稅務風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規(guī)模較大，分支機構(gòu)較多，有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機構(gòu)發(fā)生稅務問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現(xiàn)狀展開風險，以期能夠?qū)瘓F企業(yè)的稅務風險規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團公司稅務風險成因分析

所謂稅務風險，通常包括兩個方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關優(yōu)惠政策，而導致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負擔。對于集團企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務風險的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團公司稅務風險的內(nèi)部原因

（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構(gòu)組成，其各部分能否良好的運轉(zhuǎn)，主要在于制度控制?？梢哉f，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務風險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數(shù)集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務風險防控系統(tǒng)，一旦集團公司中的某一個部門活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務風險，整個集團都將面臨巨大的經(jīng)濟風險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業(yè)帶來難以彌補的重大損失。

（2）人員素質(zhì)難以滿足風險防控要求

目前，大多數(shù)集團公司都設置了風險控制崗，有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是，由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差，很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

（1）國家政策調(diào)整引發(fā)稅務風險

由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，在政策上相對缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務風險。一旦企業(yè)稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來稅務風險。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標準來進行核算，納稅義務的發(fā)生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務風險。

三、集團公司稅收風險防控的基本思路

1、規(guī)范稅務風險評估流程

對于集團公司而言，稅務風險防控的關鍵在于對風險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風險控制效果。因此，集團公司稅務風險防控應密切做好流程管理，對集團內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項進行嚴格準確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務風險的動態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風險評估水平。

2、完善稅務風險管理制度

首先，應在現(xiàn)有制度基礎上，細化和強化與稅務風險相關的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關人員有章可循。其次，要提高風險管理制度的執(zhí)行力度，落實各項權(quán)利和責任，實現(xiàn)對稅務風險的全過程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經(jīng)分析過，稅務風險防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進行有效的風險防控，必須獲取大量的相關信息，這里就有必要引入先進的信息技術(shù)手段來獲取相關信息。通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術(shù)，能夠大大提高風險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風險評估的準確性，更有效的防范和控制稅務風險。

4、強化對稅務風險的監(jiān)督

稅務風險防范的另一個關鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務風險具有較大的不確定性，其很難被充分預計到，風險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對稅務風險防控體系的各個環(huán)節(jié)進行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務風險。

四、集團企業(yè)稅收防控的對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對各類影響要素進行準確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風險，確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi)，要有針對性的進行稅務風險評估，如企業(yè)在新領域進行發(fā)展的時候，應就該領域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務風險，并對這些風險的影響因素進行分析，從而妥善的規(guī)避稅務風險，確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進行稅務風險評估的過程中，應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務風險影響要素。而企業(yè)基層負責人則應從具體的工作流程和業(yè)務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關風險信息，以便從整體上提高自身的風險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策和項目施行，相關部門應同步跟蹤防控風險。企業(yè)管理層、財務部門以及專門的風險管理機構(gòu)要同時做好對重大事項的動態(tài)實時監(jiān)控、以便及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出有針對性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟和名譽損失。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言，稅務風險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機，往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，因此，有必要在集團內(nèi)部建立一整套風險預警制度。企業(yè)財務部門和各個分支機構(gòu)的相關涉稅部門應定期根據(jù)自身業(yè)務情況指定相應的風險預警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務風險，以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預警報告的時間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關的預警報告，而在政策和經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期，則可以每季度或半年出具一次預警報告。在有重大經(jīng)濟環(huán)境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構(gòu)和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關風險預期。通過建立一套完整系統(tǒng)的風險預警制度，能夠使企業(yè)對現(xiàn)有經(jīng)營狀況和未來可能遇到的風險做出充分的準備，以便及時作出有效的稅務風險管理和控制決策，降低集團公司的稅務風險。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅負風險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業(yè)遭遇稅務風險，最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此，集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應急措施。如某次稅務檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴重，已經(jīng)達到了需承擔刑事責任的程度，企業(yè)就有必要采用公關手段說服稅務機關相信企業(yè)偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機構(gòu)進行稅務籌劃和風險管理

由于集團企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務籌劃計劃和相關風險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務籌劃機構(gòu)。專業(yè)稅務機構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風險。一方面，專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務風險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責，更有針對性的、對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。

參考文獻：

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[3]王紅.芻議企業(yè)稅收風險[J].中國外資，2009（08）

集團稅務風險管理方案范文第2篇

關鍵詞:稅務檢查;稅務危機;危機管理

中圖分類號:F810.42

文獻標志碼:A

文章編號:1673-291X(2010)16-0017-02

稅務檢查制度是稅務機關根據(jù)國家稅法和財務會計制度的規(guī)定,對納稅人履行納稅義務的情況進行的監(jiān)督、審查制度。

通過稅務檢查,雖然有利于全面貫徹國家的稅收政策,嚴肅稅收法紀,加強納稅監(jiān)督,但是查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為,會給企業(yè)帶來稅務危機,應對稅務檢查,找出自身毛病,化解稅務危機,才是企業(yè)管理策略。稅務檢查細分為三種:稅務自查、稅務檢查和稅務稽查。三種稅務檢查均會給企業(yè)帶來不同程度的稅務危機。

一、稅務自查

稅務自查是指稅務機關的建議檢查方式,企業(yè)在稅務機關的要求下,進行自我檢查,檢查力度弱于稅務檢查,更弱于稅務稽查。

表現(xiàn):預則立不預則廢說明企業(yè)的思維必須領先一步,機會在于自己的把握之中,就像命運在自己手中一樣,企業(yè)也是一樣,等到錯誤發(fā)生還不知道,那就可憐了。

分析:企業(yè)稅務危機控制已經(jīng)提了出來,本來崗位分工也挺好的,但事實上規(guī)模的擴大,人為的操縱,使得企業(yè)稅務危機更大了,控制是企業(yè)稅務危機管理的秘密武器,自查是控制的重要一環(huán)。企業(yè)做事按照制度或政府要求,但是不等于沒有差錯,如果復審或再次按過程操作一遍,你會發(fā)現(xiàn)絕對結(jié)果不一樣,為什么?現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務越來越復雜,任何人任何時間在任何地方做任何事都在變化,用書面對過去的業(yè)務進行審核,是如今采取的自查法。

自查開始列提綱,找重點,兼顧成本、質(zhì)量和效率,自查應有目的,尤其是稅務局側(cè)重的,又是稅務局下的文件,如果看不清楚查什么,這就必須理解自己的缺陷,什么地方容易出錯,是所得稅還是增值稅,因為某個項目的操作不對,企業(yè)稅務危機隱藏其中,不能簡單的認定違法與守法,從政策方面考慮,政策出臺的時間、標準、目的和注意方向,還要考慮程序性以及稅務局如何操作的,在學會稅法的基礎上,靈活運用才是目的。

另外,今年過關不等于明年過關,稅務局的方案每年在變,企業(yè)也應根據(jù)方案變化,在具體環(huán)節(jié)上下工夫,自查企業(yè)只會損失降低,是企業(yè)的自我保護,最后是做好自查報告。自查是一次檢驗,也是一次練兵,企業(yè)稅務危機管理的一個方面是自查,分析自己找到不足,將危機外包給中介,增強自己的核心競爭力。是企業(yè)稅務危機管理的新方法。

[案例]稅務內(nèi)控制度

表現(xiàn):某集團公司作為首批強化大企業(yè)稅務風險管理的國家稅務局的聯(lián)系企業(yè)之一,在國稅發(fā)[2009]90號頒布后,尋找風險,結(jié)合自身情況,共建稅務風險管理體系。及時制定本企業(yè)的《稅務風險管理辦法》,制定稅務管理規(guī)定和特殊業(yè)務稅務處理辦法。在最高層領導下設立風險管理委員會,制定風險戰(zhàn)略,明確風險總體目標,主任及成員均由部門負責人擔任,會計管理部對稅務風險等財務風險管理。稅務風險管理與相關人員的工作目標、職責、業(yè)績相聯(lián)系,實行稅務一票否決權(quán)。財務經(jīng)理領導稅務,職責分離,變一人業(yè)務為二人復核。小事見規(guī)章,大事來會簽,請中介稅務師事務所出具稅審報告,分析原因評估風險,具體以風險為標準,重要性與反應機制,動態(tài)管理四個可能,核心稅種用好政策,重在監(jiān)控,交叉監(jiān)督。稅務信息共享,設置專欄,提供交流平臺。監(jiān)督與納稅申報、退稅等結(jié)合,年末稅務結(jié)算。

分析:企業(yè)目標放遠,針對不同集團,不同決策力,按行業(yè)制定,集團重在投資與重組,分公司重在運營。決策是稅務風險制度的一個組成部分,全面全流程多頭參與,溝通和問責,獨立稅務,增加話語權(quán)。績效考核的是落實管理的重要舉措,相關部門也加入考核獎勵范圍。制定企業(yè)稅務風險管理流程,每個流程實行無縫連接,把長期監(jiān)督與定期檢查相結(jié)合。全過程全環(huán)節(jié),抓源頭和重點,評估機制應適合企業(yè),信息與稅局共享,借中介搞外包,查找風險點,評定風險等級。信息管理系統(tǒng)要穩(wěn)定,人才依然是關鍵。內(nèi)稅信息與外稅信息,橫向與縱向信息,稅務信息系統(tǒng)的建立,完善制度,及時發(fā)現(xiàn)問題。風險的有效評價與風險管理措施的稅負實質(zhì)影響,完善稅務風險體系。

策略:實施企業(yè)稅務危機應對機制,交叉監(jiān)督,制定流程,變二級審核為三級審核,完善稅務內(nèi)控制度,定崗定責任,統(tǒng)一集團稅務管理,加強領導力。建立循環(huán)監(jiān)督機制。

二、稅務檢查

稅務檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個方面:檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況;檢查納稅人遵守財經(jīng)紀律和財會制度的情況;檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算情況;檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況,查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題。

表現(xiàn):企業(yè)與稅局表面上看矛盾,但全面的看問題,正是企業(yè)與稅局的這種關系,才維持著一種社會和諧關系。理清這種關系,檢查就是一個手段,如果抵抗只會加大企業(yè)稅務危機,讓危機提前降臨。

全國性房地產(chǎn)稅收方面檢查是稅務總局的指令性計劃;全國性的打擊假發(fā)票檢查是行動;檢查是法律的實施;檢查情況下對違法的嚴厲處置使企業(yè)避免更大的危機。

分析:被動檢查與主動接受不僅僅是意識差距,更多的是企業(yè)的稅務危機管理深入。利用社會保險和中介保險是企業(yè)稅務危機損失最小化。

策略:態(tài)度誠懇,參加保險,服務外包中介,加強訓練,善用稅局信息,信息化建設,確定核心稅種,實施外審報告制度。

三、稅務稽查

新《稅務稽查工作規(guī)程》解讀:保障稅法,貫徹執(zhí)行,規(guī)范稅務,強化監(jiān)督是《稅務稽查工作規(guī)程》(以下簡稱新《規(guī)程》)的目標,重新定位稅務稽查,使得任務明確依法查處違法行為,職責擴大添加檢查處理和其他相關工作。原則增加,定性范圍,維護法律尊嚴,強調(diào)回避制度,用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執(zhí)行四個環(huán)節(jié)呵護一體,加大對企業(yè)的管理力度,也加大了企業(yè)違法被查的幾率,作為公司必須加強企業(yè)稅務危機管理,才能避免外部成因稅務危機。

據(jù)中國稅務報報道,2010年2月9日全國稅務稽查工作會議在長沙舉行,會議要求:圍繞中心、服務大局、提高工作整體水平,2010年將突出重點稅源檢查和大要案查處。國家稅務總局黨組成員、副局長解學智出席會議并講話,2009年稽查查補收入1192.6億元,超過1985年全年稅收總額。其中重點稅源補稅688.4億元(含集團自查與檢查補稅229.5億元),專項檢查19.8萬戶,組織31.4萬戶檢查,補稅513.7億元,比上年增長126%,增加287億元。從大要案上,百萬元以上5263件,補稅229.9億元,比2008年增加36件,增稅49.2億元;接受舉報5.1萬件,立案4.6萬件;發(fā)票檢查行動中,協(xié)查發(fā)票15.2萬份,協(xié)查回復13.8萬份,有問題3萬份,具體進入企業(yè)、配合公安、關停網(wǎng)站、封堵短信。從以上可以看出國家的決心,也可以看出稽查選案準確率和查補收入入庫率分別達到90.9%和98.6%,均創(chuàng)歷史最高水平,企業(yè)會明白企業(yè)稅務危機管理必須上一個新臺階。

積極應對稅局的稽查,避免把自己的弱點暴露在企業(yè)稅務危機下,確立方案,至關重要。稅務與會計的法律規(guī)定不同,也會產(chǎn)生風險。

策略:尊重媒體和公眾,內(nèi)外信息溝通,明確稽點,擁有科學工具,進行危機有效評價,作出危機管理策略影響分析,人工和自動互動,評價交叉監(jiān)督,企業(yè)危機外包,評價業(yè)績考核。

四、小結(jié)

通過前邊案例說明,企業(yè)管理離不開企業(yè)稅務危機管理策略,如今國家加大稅務檢查力度,增大企業(yè)稅務風險,企業(yè)必須進行稅務戰(zhàn)略調(diào)整,啟動稅務危機應對方案,與媒體、公眾溝通,及時調(diào)整策略,構(gòu)建交叉監(jiān)督,完善稅務內(nèi)控制度,讓企業(yè)健康成長,回報社會,和諧稅務。

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集團稅務風險管理方案范文第3篇

關鍵詞：集團公司；總公司；納稅籌劃；差異；風險管理

新的發(fā)展環(huán)境下，伴隨著稅制改革的持續(xù)推進，我國的稅收征管工作變得越發(fā)精細化，企業(yè)需要借助有效的納稅籌劃，提高內(nèi)部管理水平，降低自身稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。對于不同的企業(yè)組織形式，我國稅法在相關政策上有著不同要求，例如，集團公司和總公司在納稅籌劃方面就存在一定的差異性，需要有關人員做好分析和研究。

一、集團公司與總公司概述

集團公司通常會建立多個子公司，每個子公司都具備獨立的法人資格，在獨立承擔相應民事責任的同時，也需要獨立完成會計核算工作。子公司在需要設置獨屬于自身的組織機構(gòu)以及管理制度體系，自主承擔經(jīng)營范圍內(nèi)的債務，財產(chǎn)相對獨立?？偣驹O置的分公司不具備獨立法人資格，分公司的民事責任必須由總公司承擔。相比較集團公司的子公司，總公司名下的分公司設立流程簡單，只需要進行登記，辦理營業(yè)手續(xù)即可，并不需要如同普通公司成立時一樣進行層層審批，也不用設置復雜繁瑣的決策機構(gòu)，成本可以得到有效控制，不過與子公司不同，分公司通常無法享受所處區(qū)域內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策。

二、集團公司與總公司的納稅籌劃差異

子公司和分公司不同的法律地位會對集團公司和總公司的稅負產(chǎn)生直接影響，集團公司設置的子公司本身屬于獨立個體，需要獨立承擔民事責任和債務，除了與母公司的歸屬關系，基本可以看作是一個完整獨立的公司，因此能夠享受相應的稅收優(yōu)惠政策，可以從自身的稅收特點出發(fā)，實施納稅申報工作；分公司則不同，其本身與總公司存在十分密切的聯(lián)系，也適用統(tǒng)一的稅收政策。集團公司與總公司在納稅籌劃方面有著各自的優(yōu)勢，這里分別對其進行分析。

(一)集團公司納稅籌劃優(yōu)勢一是所得稅籌劃的優(yōu)勢。第一，子公司在稅收法律方面具備獨立性，不同子公司適用不同的稅率政策，當其稅率低于母公司時，子公司可以享受自身所在區(qū)域的優(yōu)惠政策，降低自身的納稅稅率，減輕稅負;第二，集團公司母公司和子公司都屬于獨立企業(yè)法人，納稅義務分離，可以借助轉(zhuǎn)移定價、轉(zhuǎn)移管理費用以及轉(zhuǎn)移利息支付等方式來降低稅負;第三，集團公司子公司經(jīng)營的業(yè)務各不相同，公司盈虧狀況也存在一定的差異性，而且不能進行合并納稅。針對這樣的狀況，集團公司在推動子公司之間盈虧抵補的過程中，應該在集團內(nèi)部做好引導工作，鼓勵盈利的子公司對虧損的子公司進行并購，這樣一方面能夠增加公司的資產(chǎn)規(guī)模，提升其核心競爭力，另一方面也能夠通過利潤來抵減虧損，降低所得稅應納稅額。二是消費稅籌劃的優(yōu)勢。集團公司模式下，母公司與子公司之間、子公司相互之間可以通過調(diào)整內(nèi)部交易價格來降低公司整體需要繳納的消費稅。實際操作中，可以將產(chǎn)品銷售服務單獨出來，建立相應的銷售子公司，這樣當母公司將產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給子公司時，可以提前繳納消費稅，子公司如果將轉(zhuǎn)移產(chǎn)品放入市場進行銷售，不再需要繳納消費稅。集團內(nèi)部的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移價格必然低于市場價，消費稅稅基小，需要繳納的稅額少，總公司與分公司之前的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移不用繳納消費稅，但是當分公司將產(chǎn)品對外銷售時，需要以產(chǎn)品市場售價作為消費稅稅基，需要繳納的消費稅稅額更大。

(二)總公司納稅籌劃優(yōu)勢一是所得稅籌劃優(yōu)勢?？偣灸Ｊ较?，企業(yè)可對納稅進行合并申報，可以實現(xiàn)盈虧互抵，從而減少應繳納的稅額，以新成立的公司為例，若經(jīng)過市場調(diào)研和預測評估，設置新的公司可能出現(xiàn)虧損，則應該采用分公司的形式，因為對于總公司模式下的分公司而言，即便因為經(jīng)營不善或者其他狀況出現(xiàn)虧損，也可以借此沖減總公司的所得稅，對比子公司，分公司在虧損抵補方面更具優(yōu)勢。二是增值稅籌劃優(yōu)勢?？偣窘M織形式下，增值稅籌劃的優(yōu)勢比較明顯，當總分公司處于同一地區(qū)時，可以對分公司進行統(tǒng)一的會計核算，總分公司內(nèi)部的產(chǎn)品采購轉(zhuǎn)移不需要進行增值稅發(fā)票的開具，使得納稅籌劃工作變得更加方便，更具優(yōu)勢。

三、集團公司與總公司納稅籌劃風險管理

集團公司和總公司兩種模式在納稅籌劃方面可以說各有利弊，從企業(yè)的角度，應該將兩種模式的稅收優(yōu)勢進行綜合考量，將公司建設成本、建設手續(xù)、利潤分配、管理需要及行業(yè)狀況等全部考慮在內(nèi)。集團公司和總公司模式不存在優(yōu)劣之分，當企業(yè)面對的外部環(huán)境不同時，適用的組織形式也會存在一定差異，因此，在對組織形式進行選擇時，應該做到具體問題具體分析。

(一)強化風險意識以政策風險的防范為例，納稅人在開展納稅籌劃的過程中，應該嚴格遵循稅收法律法規(guī)的要求，強化風險管理意識，良好的風險意識能夠使得納稅人充分重視風險管理工作，全面掌握稅收相關的法律法規(guī)知識，了解與企業(yè)發(fā)展密切相關的內(nèi)容，同時也能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點進行分析，在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，選擇最佳的納稅籌劃方案。

(二)強化溝通交流經(jīng)濟新常態(tài)下，我國的稅收法律法規(guī)呈現(xiàn)出了新的特點，要求納稅人做到與時俱進，不斷學習新的法律法規(guī)知識，確保自身生產(chǎn)經(jīng)營管理活動在合法的基礎上開展，避免涉稅風險。同時，納稅人應該加強與所在區(qū)域稅務機關的溝通和交流，及時了解稅收政策的變化情況，把握稅務機關的管理特點，提升納稅籌劃工作的合法性及合規(guī)性，以此來實現(xiàn)對于法律風險和經(jīng)營風險的有效規(guī)避。通過與稅務機關的溝通交流，納稅人能夠樹立起良好的信譽和社會形象，及時根據(jù)稅收政策的變化來對納稅籌劃工作進行調(diào)整，降低政策風險發(fā)生的概率。

(三)關注稅務稅務機構(gòu)專業(yè)素質(zhì)高，能夠幫助企業(yè)集團公司和總公司更好的控制納稅籌劃風險，為企業(yè)提供更加豐富的稅務信息，使得企業(yè)最大限度的獲取節(jié)稅收益。通過稅務，公司能夠?qū)⒓{稅籌劃過程中的風險進行防范，通過風險規(guī)避、風險防控和風險轉(zhuǎn)移等手段，降低風險帶來的影響。

集團稅務風險管理方案范文第4篇

2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務風險管理界定

企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務風險識別

1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權(quán)責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德；財務狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內(nèi)部風險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應用、經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。

3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。

4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構(gòu)設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務風險。

5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。

6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產(chǎn)品或服務產(chǎn)出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構(gòu)建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。

三、企業(yè)稅務風險防控

1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務機構(gòu)設置和人員配置、崗位職責和授權(quán)、風險評估和重要業(yè)務流程內(nèi)控、技術(shù)運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。

3、重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

集團稅務風險管理方案范文第5篇

關鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 業(yè)績評價 評價指標體系

企業(yè)中的稅收籌劃業(yè)績績效評價體系運用以稅收籌劃相關方案來研究實施結(jié)果，經(jīng)過不斷的研究分析，充分反映出企業(yè)在稅收籌劃工作方面影響質(zhì)量的各個要素。企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價體系的建立是在管理控制活動過程中的綜合方法和研究指標的集合。業(yè)績評價是在工作中采用數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及運籌學的相關方法，在建立起全面的評價指標體系基礎之上，一一對應相關評價指標，定量和定性地開展分析工作，正確做出對企業(yè)自身在一定經(jīng)營時期內(nèi)的盈利增長情況，存在的風險等各方面所進行的綜合分析評判。

一、企業(yè)集團稅收籌劃基本原則

（一）企業(yè)集團的成本效益原則

成本效益原則是通過在會計相關信息提供與要求不相平衡的基礎上會計信息供給所花費了的的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當?shù)谋壤?，保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應降低會計信息供給的成本。在企業(yè)的業(yè)績評價過程中，要重視評價過程中所采用方法的選擇，充分保證活動過程中產(chǎn)生的效益情況。

（二）符合集團戰(zhàn)略性原則

企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價過程中應該從實現(xiàn)發(fā)展集團所處資源領域總戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，從集團長遠利益出發(fā)，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。

（三）集團企業(yè)稅收籌劃協(xié)調(diào)性原則

業(yè)績評價指標的產(chǎn)生應該是促進企業(yè)各班子成員相互之間得到協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的，避免造成人為的沖突。集團公司的整體發(fā)展，影響到其他下屬子公司的發(fā)展方向，所以必須注重整體協(xié)調(diào)發(fā)展，確保整體利益的實現(xiàn)。

（四）風險評價原則

風險管理是一個企業(yè)財務管理中非常重要的財務概念，在發(fā)展的經(jīng)濟事件中存在著不確定性。企業(yè)稅收籌劃工作過程中也存在很多不確定性以及各種變化發(fā)展的制約情況，風險也就隨之而存在。

（五）效益最大化原則

企業(yè)在進行納稅籌劃時，要根據(jù)自身不同的行業(yè)特征和規(guī)模大小、所經(jīng)營領域等進行各方面的綜合考慮。因為在企業(yè)的價值鏈上，稅務籌劃是作為一個職能在起支持作用。這決定了在進行企業(yè)稅收籌劃方案時，要綜合考慮企業(yè)的研發(fā)、銷售等各方面一系列的活動，著眼于本企業(yè)的全面整體的經(jīng)濟效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業(yè)納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業(yè)納稅的節(jié)省和企業(yè)整體效益的提高統(tǒng)籌兼顧、綜合安排好，才能有一個成功的企業(yè)稅收籌劃。

二、企業(yè)集團稅收籌劃業(yè)績評價方法

傳統(tǒng)的績效評價體系中的方法是依據(jù)企業(yè)的財務指標來開展工作，主要是因為這樣更容易獲取到真實的數(shù)據(jù)信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預見的非財務因素，相對一個集團企業(yè)的稅收籌劃來說是非常至關重要的。例如企業(yè)集團的形象、政府關系等。

平衡記分卡評價法，是一種財務指標兼非財務指標構(gòu)成的對企業(yè)稅收籌劃綜合評價的方法，此法重視非財務分析指標的重要作用，但是避免不了受一些非財務指標自身的缺陷限制，所以，在實際的工作過程中運行所產(chǎn)生的成本也是比較高的。

三、企業(yè)稅收籌劃業(yè)績評價指標體系設置

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)能否自主經(jīng)營發(fā)展、自負盈利虧損、獨立開展核算工作的經(jīng)濟實體，他的經(jīng)濟方面行為和經(jīng)濟相關利益有著十分緊密聯(lián)系。企業(yè)稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，在社會市場經(jīng)濟的國家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經(jīng)濟活動的必要性與合理性。企業(yè)集團公司稅務籌劃業(yè)績評價體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質(zhì)量在集團戰(zhàn)略管理目標方面的實現(xiàn)情況。從公司的評價指標方面可分為財務和非財務指標兩個方面。

（一）企業(yè)稅務籌劃的財務體系指標

直接成本收益率，成本收益率=利潤/成本費用，表示成本獲得的利潤。直接成本又叫顯性成本，是一個企業(yè)為了節(jié)約相關稅目款項產(chǎn)生的直接資源消耗情況。直接收益是企業(yè)為了開展稅收籌劃而節(jié)約的款項。他直觀地顯示出了企業(yè)在稅收籌劃方面的效率和財務情況的影響。

間接成本收益率，又稱為隱形成本收益率，是稅務籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標數(shù)值大于1時稅務籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風險情況之下之比數(shù)值越大，就表明企業(yè)的稅收籌劃方案實施的效果越好。

企業(yè)稅收實際負擔降低率。它是企業(yè)所納稅收與應稅收入之比率，是衡量一個企業(yè)自身實際存在的稅負水平狀況。集團企業(yè)在通常的發(fā)展過程中會遇到數(shù)個稅種，只有確定了企業(yè)在實際中產(chǎn)生的稅收負擔率，才能夠定向制定稅收籌劃戰(zhàn)略和開展稅收籌劃評價工作。

集團稅收籌劃和管理控制目標是否偏離。企業(yè)為了應對稅收放棄了好的發(fā)展方案改變?yōu)榇蝺?yōu)的發(fā)展計劃從而導致因改變企業(yè)財務而造成的機會成本，這樣的行為表現(xiàn)說明企業(yè)的原本稅務籌劃和公司的管理控制目標發(fā)生了變化，出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。