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稅務發(fā)票管理制度范文第1篇

一、發(fā)票管理中存在的問題

目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責不明確，難以實現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟利益驅(qū)動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務機關發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應的規(guī)定，但在實際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關不太嚴密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級地稅機關對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務人員對發(fā)票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務機關應以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門對發(fā)票的科學管理滯后。

近幾年來，國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發(fā)票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務機關中沒有設立專門的發(fā)票管理機構，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責任制度不健全，造成稅務機關對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

（五）個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發(fā)的加強發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準，把“白條”當發(fā)票充當原始憑證記帳也時有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識薄弱。

雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進一步加強，一些制假分子就把目標投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當嚴重，且有曼延之勢。

（七）消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個消費者都索取發(fā)票是至關重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經(jīng)濟秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認識到消費索要發(fā)票即是自己的義務更是自己的權利。目前，還有很多消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個體私營經(jīng)濟中，消費量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應采取有效的措施提高消費者的索票率。

二、加強發(fā)票控稅管理的主要措施和設想

對發(fā)票究竟應該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務部門能最大限度地實現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強發(fā)票管理，以確保稅收收入的實現(xiàn)和經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。

（一）加強制度建設，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當務之急，應當及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實不嚴的問題，將發(fā)票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領、用、存的審核和管理關。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應制定和實行嚴格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負責”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責任心不強或權利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應根據(jù)有關規(guī)定制定各項制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

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（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認識要提高稅務人員對發(fā)票管理工作的認識，切實把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來認識，決不能認為完成了稅收任務就是管好了稅收。我們應該認識到，發(fā)票作為經(jīng)濟生活中的收付憑證，在整個社會經(jīng)濟生活中，特別是在稅收征管及財務管理中的作用越來越大，它是進行稅源控管和計稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會擾亂整個發(fā)票管理秩序，就會給經(jīng)濟領域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導致國家稅收的流失。要充分認識到稅務機關管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。

（三）加強發(fā)票檢查，嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為。

在基層稅務機關中成立發(fā)票的專管機構，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎上，加強發(fā)票檢查工作，要認識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟秩序相結合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發(fā)票專項檢查，切實做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅決從成本費用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發(fā)票、開假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴厲的懲處。針對個體私營業(yè)戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務機關難于管理的特點，我們要建立發(fā)票違章舉報、獎勵制度，設立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進行查處。凡舉報發(fā)票違章經(jīng)查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點，確保檢查質(zhì)量。針對部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點放在集中打擊假發(fā)票上。結合整頓經(jīng)濟稅收秩序，定期開展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強，取證難的特點，檢查中先從一些應酬多、會議多、對外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫?、已入賬的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進行專項檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問題和總結經(jīng)驗。在發(fā)票檢查中，對違法違章單位和個人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進行處罰，嚴厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護稅法的尊嚴。

（四）加強部門配合，加大管理力度。

加強各個部門之間的有效配合，形成對發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務機關內(nèi)部，發(fā)票管理機關要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時傳達給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問題及時反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務機關應與財政、審計、監(jiān)察等部門取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進行消費時，必須嚴格按照消費行為索取合法發(fā)票；單位負責人對本單位取得的票據(jù)要嚴格審查，對不符合規(guī)定的堅決不予簽字報賬，嚴格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機關搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機關的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務機關處理決定的，移交法院強制執(zhí)行。嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。

（五）強化服務意識，加強宣傳輔導工作。

在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導工作。當前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務部門應當優(yōu)化稅收服務，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強服務意識，作好發(fā)票使用的宣傳輔導工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發(fā)票的認識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識宣傳好，使廣大消費者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識別真假發(fā)票等方面的知識，鼓勵消費者在消費時索要發(fā)票，積極動員社會各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實行的發(fā)票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識的方式。二是提高用票單位和財務人員、發(fā)票管理員和開票員的發(fā)票業(yè)務知識水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務機關要定期舉辦發(fā)票管理培訓班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關業(yè)務知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機制。三是在日常稅收管理工作中，加強對納稅人正確使用發(fā)票的輔導工作，作到服務到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費者索取發(fā)票的積極性，形成全社會共同協(xié)稅、護票的良好氛圍。

（六）積極開展發(fā)票兌獎活動。

2004年08月24日國家稅務總局下發(fā)了《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》中提出：加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應該轉變觀念，大膽解放思想，開拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進一步加強發(fā)票控稅力度，實現(xiàn)稅款應收盡收。針對部分個體私營經(jīng)濟分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費量大，稅源分散，基層稅務機關難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點。我們應積極組織開展發(fā)票兌獎和抽獎活動。在發(fā)票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進一步增強了消費者依法索取發(fā)票的積極性。

而且因地制宜地在消費領域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開展發(fā)票兌獎活動，有著十分重要的現(xiàn)實意義，地稅稅務部門也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會群眾化管理相結合的道路。在多方面起到了促進作用：一是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發(fā)票用量較真實地反映納稅人的實際經(jīng)營收入，從而真實體現(xiàn)納稅人應繳納的稅款，在購票環(huán)節(jié)直接扣稅，實現(xiàn)稅款的應收盡收。二是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準、稅負不公的問題，使稅收征管進一步加強；三是由于不辦理稅務登記就不能購買發(fā)票，在消費者積極索取發(fā)票、稅務機關嚴厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進行逃稅的業(yè)戶會主動到稅務機關辦理登記和領用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進一步加強。四是可以調(diào)動人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報不法經(jīng)營者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發(fā)票有獎管理作為強化稅收征管手段的具體措施來加強，逐步擴大實施范圍和加速實施步驟，從而使發(fā)票有獎管理辦法適應了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應了國家全面推廣稅控機的要求。

（七）推廣應用稅控收款機加強對稅源真實性監(jiān)控。

稅控收款機實質(zhì)上是一種電子發(fā)票，2004年4月29日，國家稅務總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)檢總局聯(lián)合下發(fā)了《關于推廣應用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》，這對于我們地稅系統(tǒng)加強稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，維護消費者的合法權益，減少稅款流失必將起到十分重要的作用。我們應當把握好和利用好這個有利契機，先在規(guī)模較大的賓館、餐飲、服務業(yè)進行試點推廣，并逐步擴大使用范圍。稅控收款機的使用解決了原有手開式發(fā)票中二次復寫、大頭小尾、發(fā)票隨身攜帶、隨意填開等缺陷，使營業(yè)收入能夠真實的得到反映，也使開票方杜絕了使用假發(fā)票的違章行為。

稅務發(fā)票管理制度范文第2篇

1電子商務及其對稅務管理的影響

1.1電子商務及其分類目前，從世界貿(mào)易組織、歐盟、美國政府、加拿大電子商務協(xié)會等國際組織和政府相關部門給出的電子商務定義來看，定義不統(tǒng)一。但“借助現(xiàn)代化的計算機通訊技術，通過互聯(lián)網(wǎng)絡從事商業(yè)交易活動”，通常被認為是屬于電子商務概念涵蓋的范圍。根據(jù)交易履行交付義務方式的不同，電子商務可分為離線交易(off-line)和在線交易(on-line)。離線交易又稱間接交易，此種交易的對象是有形商品，例如衣物。購買者在網(wǎng)上挑選商品、支付價款，賣方采用傳統(tǒng)的物流方式（如郵寄）將貨物交給買方，完成商品的交付義務。由于離線交易方式?jīng)]有脫離實物的傳送，與傳統(tǒng)的交易方式?jīng)]有根本的區(qū)別。在線交易也稱直接交易，此種交易的對象是無形的商品和勞務，如數(shù)字化后的電子圖書、音樂、計算機軟件、彩玲等商品以及證券交易等金融。數(shù)字化后的商品和勞務無法、也無需經(jīng)由傳統(tǒng)的物流方式購買和交付，買賣雙方簽訂協(xié)議后，價款的支付以及商品的運送均通過網(wǎng)絡完成。這種交易不需要交付任何有形商品，只需輕點鼠標就可以將產(chǎn)品傳輸給買家；買家通過信用卡或電子貨幣完成支付行為。

1.2電子商務對稅收征收管理的影響相對于傳統(tǒng)的交易方式，電子商務具無界化、無址化、無形化、無紙化等特征，由此產(chǎn)生了一系列關于電子商務稅收的新問題。其中，無紙化特點對稅收的征收管理影響很大傳統(tǒng)貿(mào)易用各種紙質(zhì)的合同、票據(jù)、憑證、帳簿、印章、簽名等記載經(jīng)濟活動發(fā)生與完成的信息，這種信息在電子商務中被數(shù)字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關重要的東西也被電子簽名、數(shù)字圖章等所替代；而且，電子化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，這使電子商務活動表現(xiàn)出明顯的隱匿化與無紙化特征。雖然數(shù)據(jù)信息加密技術維護了電子商務的交易安全，但也使得稅務機關難以獲得企業(yè)的交易資料，無法進行正常的稅收征管工作。

2電子商務對帳簿、憑證管理的影響

賬簿、憑證是納稅人記錄生產(chǎn)經(jīng)營活動、進行經(jīng)濟核算的主要工具，也是稅務機關確定應納稅額、進行財務監(jiān)督和稅務檢查的重要依據(jù)。我國《稅收征收管理法》第十九條、第二十四條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算”；“賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀”。但電子商務環(huán)境下，這種以紙質(zhì)發(fā)票、票據(jù)、賬簿等為征管依據(jù)的管理制度難以有效實施。傳統(tǒng)貿(mào)易下，納稅人用紙質(zhì)的合同、票據(jù)、憑證、帳簿和印章、簽名等記載經(jīng)濟活動發(fā)生與完成的信息，其記錄不易被篡改，即使被篡改，也會留下刮、擦、挖、補等痕跡，因此它們是稅收征管的可靠信息來源，也是稅務機關實施稅務檢查的主要依據(jù)。但這些經(jīng)濟活動發(fā)生與完成的信息，在電子商務中被數(shù)字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關重要的東西也被電子簽名、數(shù)字圖章等所替代，而數(shù)字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。由于稅務機關對這些信息的來龍去脈追蹤查詢難度大、成本高，就會使稅收管理工作在失去紙質(zhì)的財務會計資料后變得十分被動；如果電子商務經(jīng)營者不提供真實的交易信息，稅務機關很難準確確認其收入、成本費用和利潤等損益情況，稅收征管因此失去可靠的基礎。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，雖然數(shù)據(jù)信息加密技術維護了電子商務的交易安全，但增加了稅務機關掌握納稅人交易內(nèi)容及財務信息的難度，影響了正常的稅收征管工作。

3完善我國電子商務中賬簿、憑證管理的完善建議

電子商務中，由于記錄經(jīng)濟活動發(fā)生與完成的信息呈數(shù)字化，由電子文件、甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，而數(shù)字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡；而且，保留在計算機中的信息資料可能被加密。稅務機關如果無法掌握納稅人經(jīng)濟活動的真實情況，其稅收征管工作也難以有效完成。但電子發(fā)票可以有效避免上述情況的出現(xiàn)。電子發(fā)票是應電子商務發(fā)展需要，由相關機構提供、經(jīng)營者利用電腦，通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)囊环N電子憑證。電子發(fā)票的正常使用，必須以相應的技術規(guī)則為保證。

如為防止電子發(fā)票被轉移使用，稅務機關可以對企業(yè)申領發(fā)票的有關項目進行預填；為保證電子發(fā)票的真實，稅務機關對企業(yè)申領的電子發(fā)票必須添加數(shù)字防偽標識；為防止電子發(fā)票的內(nèi)容被修改，稅務機關應使企業(yè)開具完畢的發(fā)票只能以“只讀”方式打開閱讀，而不能以“讀寫”方式進行修改；為保證稅務機關的稽查需要，企業(yè)填寫完的電子發(fā)票必須經(jīng)稅務機關備份后才能傳遞給交易方；等等。稅務部門應當設計出成套的電子發(fā)票，以配合納稅人憑證、賬簿、報表及其他交易信息載體的電子一體化。

電子商務的發(fā)展離不開電子合同、電子票據(jù)、電子發(fā)票。2004年8月28日我國頒布的《電子簽名法》使電子合同具備了法律效力《，票據(jù)法》也應明確電子票據(jù)、電子簽名的法律效力；在《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》及其實施細則中應明確電子發(fā)票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力，規(guī)范電子發(fā)票的申領、填寫、使用、保管、及繳銷等相關程序。稅務部門應積極與金融部門、電子支付公司以及相關機構合作，研究、開發(fā)和使用電子發(fā)票。

稅務發(fā)票管理制度范文第3篇

納稅遵從度一詞的概念主要是由上個世紀80年代的美國興起，主要是指：“納稅義務人，遵照稅收法律法規(guī)政策，向國家計算繳納的各項稅收，在繳納稅收的同時，對于稅務管理部門以及稅務執(zhí)法人員提出合理要求和建議的遵從程度”。我國要實現(xiàn)較高的納稅遵從度，必須滿足三個條件：第一是納稅人對我國稅法有比較全面的認識，對自己企業(yè)主要涉稅問題熟知在心，并不斷的更新自己的業(yè)務和稅法知識。第二是企業(yè)納稅人追求的價值觀和稅法的價值觀念高度一致，不存在擦邊球和偷逃稅等行為或者意識。第三是能夠自身意識到違反國家稅法或者是偷逃稅會給企業(yè)帶來的風險，使得納稅人能夠在企業(yè)納稅的各個環(huán)節(jié)較強管理。本文在假定企業(yè)有較高納稅遵從度的條件下，提出怎樣加強企業(yè)涉稅事項管理。

二、我國企業(yè)涉稅事項管理存在問題分析

（一）我國企業(yè)涉稅事項管理制度不健全

在我國企業(yè)涉稅事項管理中，很少企業(yè)建立了企業(yè)內(nèi)部稅務風險審計檢查制度。很難做好自己企業(yè)自己整改自己財務工作，往往依靠第三方稅務審計，自身的財務核算基礎很是薄弱。

（二）我國企業(yè)涉稅事項管理人員能力比較低

隨著我國稅收法律法規(guī)的不斷調(diào)整，對于我國企業(yè)涉稅事項管理人員的要求不僅僅是能夠保證賬務處理的開展，還在對于新的財務法規(guī)信息的掌握和運用，能夠不斷的更新自己的知識庫，和時代接軌上。目前由于我國企業(yè)涉稅事項管理人員事物處理比較多，很難抽出大量的時間去學習，對于新的會計政策和稅法政策的學習也很不專業(yè)和系統(tǒng)，這就給我國企業(yè)涉稅事項管理帶來了隱患。有可能是在我國企業(yè)涉稅事項管理人員不知情的條件下，出現(xiàn)了企業(yè)賬務處理的錯誤，或者出現(xiàn)了偷逃稅等行為。目前，我國企業(yè)涉稅事項管理人員大多是沒有接受過高等教育的人，他們經(jīng)過多年的財務經(jīng)驗，坐上了管理者的崗位，在對待企業(yè)涉稅事項管理事項時，往往是根據(jù)自己的經(jīng)驗進行判斷，對于國家新的法律條規(guī)的掌握程度不夠，就導致了我國企業(yè)涉稅事項管理的各種風險。

（三）我國企業(yè)涉稅事項管理工具比較落后

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國目前對于企業(yè)涉稅事項管理軟件的開發(fā)程度還遠遠不夠，我國企業(yè)涉稅事項管理工具還停留在簡單的EXCEL的臺賬登記上，遠遠不能夠滿足我國企業(yè)涉稅事項管理的較高要求。隨著經(jīng)濟業(yè)務的日益多元化，我國企業(yè)涉稅事項的管理難度也越來越大，對于信息化和標準化提出了較高的要求。

三、在納稅遵從條件下，加強企業(yè)涉稅事項管理

（一）建立健全我國企業(yè)涉稅事項管理制度

我國企業(yè)應該建立涉稅事項管理制度，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，結合自己企業(yè)的具體業(yè)務以及生產(chǎn)經(jīng)營流程，建立和完善發(fā)票管理制度，合同以及資金流程管理制度，系統(tǒng)的做好企業(yè)涉及到的涉稅事項。比如說在進行發(fā)票管理方面，要責任到人，審核到位。企業(yè)費用報銷環(huán)節(jié)必須取得國家稅務部門制定的國稅發(fā)票，地稅部門制定的地稅發(fā)票，發(fā)票管理部門授權的企業(yè)自制發(fā)票（銀行利息回執(zhí)單，機票，工資表等）。對于不合規(guī)票據(jù)要嚴格控制，避免企業(yè)企業(yè)的涉稅事項管理。建立健全我國企業(yè)涉稅事項內(nèi)部審計制度，做好企業(yè)的自查自糾工作。尤其是當一個比較大的集團公司，因為涉及到分公司或者是涉及到的領域比較廣，企業(yè)內(nèi)部在年度匯算前，一定要先進行預審，找出企業(yè)核算比較薄弱的環(huán)節(jié)，建立企業(yè)內(nèi)部審計臺賬，并及時根據(jù)會計法律法規(guī)進行調(diào)整，避免企業(yè)的涉稅事項管理風險。加強企業(yè)內(nèi)部稅務評估，從企業(yè)財務報表為主線，分析財務處理過程中，存在的稅務風險，確保數(shù)據(jù)之間的對應關系，而不是把這些工作交給稅務師事務所的年度審計和稅務部門去做。

（二）提高我國企業(yè)涉稅事項管理人員素質(zhì)

我國企業(yè)涉稅事項管理人員可以增加自己對于新的稅收法律法規(guī)以及會計準則了解的渠道，不斷的更新自己的知識庫。我國企業(yè)涉稅事項管理人員有時不只是僅僅管理稅務事項，還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種問題，這時我國企業(yè)涉稅事項管理人員不可能專門抽出時間對于稅法知識和會計準則知識進行梳理，沒有大塊的時間進行全方面的系統(tǒng)學習，我國企業(yè)涉稅事項管理人員可以在遇到問題時，通過撥打12366稅務服務熱線進行咨詢，也可以通過國家稅務局網(wǎng)站以及各個地方稅務局網(wǎng)站進行查詢。我國企業(yè)涉稅事項管理人員獲得信息的途徑一定要有一定的權威性。在我國比較大的企業(yè)，也可以設立專門的企業(yè)涉稅事項管理部，專門跟蹤會計準則和稅法的跟新，及時的根據(jù)自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點進行匯總，有針對性的調(diào)整企業(yè)賬務處理程序以及稅務問題。在沒有時間進行全面稅法學習時，我國企業(yè)涉稅事項管理人員還可以通過進行訂閱財政稅收公報類型的期刊報刊等，及時的獲取最新的財政稅收政策。增加對企業(yè)其他員工的培訓，充分利用社會舉辦的有關財政稅收和財務會計方面的專家培訓和講座，正確了解政策背后的精神和要義，使得企業(yè)能夠依法處理涉稅事項，依法履行自己企業(yè)的納稅義務，避免企業(yè)的稅務風險。

（三）創(chuàng)新我國企業(yè)涉稅事項管理工具

創(chuàng)新我國企業(yè)涉稅事項管理工具，企業(yè)可以根據(jù)自己企業(yè)的規(guī)模進行區(qū)別選擇。比如說集團公司，自身經(jīng)濟實力比較強大，有自己的信息化管理部門，可以根據(jù)自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，自己研發(fā)適合自己企業(yè)的企業(yè)涉稅事項管理軟件，里面可以包含稅法的更新，報稅事項的提醒，報表之間邏輯關系錯誤檢查，發(fā)票真?zhèn)蔚尿炞C等。規(guī)模比較小的企業(yè)可以選擇和其他軟件公司進行合作，開發(fā)適合自己企業(yè)的企業(yè)涉稅事項管理工具，也可以直接購買。比如說購買中國稅網(wǎng)的使用賬號等。

稅務發(fā)票管理制度范文第4篇

一是財政性票據(jù)。財政性票據(jù)主要是在從事以非盈利為目的的事業(yè)活動時，依法收取各種費用所開具的財政部門統(tǒng)一印刷的收費票據(jù)和收款票據(jù)。財政性票據(jù)主要分為兩種：第一種為行政事業(yè)性收費票據(jù)，指的是高等學校收取國務院和省級人民政府及其財政、價格和主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費時，開具的收款憑證；第二種為行政事業(yè)性收款票據(jù)，指的是高校收取的單位間往來性質(zhì)的非經(jīng)營性款項。這兩種票據(jù)都是由財政廳統(tǒng)一監(jiān)制，其使用不能混淆。第一種票據(jù)主要適用于《收費許可證》規(guī)定的各收費項目的收費，所收取的費用全部上繳財政專戶，具體項目為行政事業(yè)性收費目錄中教育目錄下所列管理方式為財政專戶的項目，如收取的全日制學費、住宿費、函夜大培訓費、四六級考試費和政府投資的幼兒園、托兒所雜費等。第二種票據(jù)主要適用于除《收費許可證》之外的各項收費，主要包括：各類學會協(xié)會等向會員收取的會費、學生的教材費及其代辦費、接受的捐贈款、單位內(nèi)部職工的水電費、電話費及內(nèi)部各部門和單位上下級往來資金的結算等。這兩種票據(jù)基本上滿足了當前高校以非盈利為目的的事業(yè)活動的收費行為。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務的變化，財政部門應相應調(diào)整上述票據(jù)的種類和適用范圍。

二是稅務性票據(jù)。稅務性票據(jù)主要是指高校內(nèi)校辦產(chǎn)業(yè)、后勤實體等從事以盈利為目的的并通過市場進行的服務性、經(jīng)營性活動時，依法收取各種費用所開具的稅務部門統(tǒng)一印刷的收費票據(jù)。高校中開辦的一些技術咨詢、開發(fā)轉讓和服務費、組織展覽展銷會收取的展位費、創(chuàng)辦刊物出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用、組織短期出國培訓費、非強制性培訓辦班收費等都應使用稅務性票據(jù)。稅務性票據(jù)主要是帶有稅務性印章的發(fā)票，分為商業(yè)零售普通發(fā)票、服務業(yè)統(tǒng)一專用發(fā)票、車輛維修專用發(fā)票、廣告業(yè)專用發(fā)票、餐飲娛樂業(yè)專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、營業(yè)稅票、所得稅票和稅務機關代開的臨時通用發(fā)票等。該種票據(jù)根據(jù)經(jīng)營活動的不同，應到稅務部門辦理領取相應的票據(jù)。在使用該種票據(jù)時，需注意票據(jù)上印章的規(guī)范使用。國稅總局發(fā)票管理制度第二條第2款規(guī)定財務印章是指單位的財務專用章或其他財務印章，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十三條及其《實施細則》第二十條明文規(guī)定，開具發(fā)票須加蓋單位財務印章或發(fā)票專用單，發(fā)票專用章是指沒有（或不便使用）財務印章的單位和個體工商戶按稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定刻制的，在領購或開具發(fā)票時加蓋有其名稱稅務登記號發(fā)票專用章字樣的印章。其他印章未經(jīng)稅務部門批準，不得使用。

第二，高校票據(jù)的管理。

高校使用的票據(jù)總體說來，大致分為兩類：一種是從財政部門領取的財政性票據(jù)，一種是從稅務部門領取的稅務性票據(jù)。由于高校的收費項目逐年增多，所需要的票據(jù)數(shù)量和種類逐年增大，票據(jù)領用也越來越頻繁，如何加強票據(jù)管理，是高校財務管理中的一個重要課題。

筆者擬從以下幾個方面論述加強票據(jù)管理的措施。

一是加強收費管理體制改革，建立以校領導為主的立項審批收費小組，規(guī)范校內(nèi)收費項目。高校內(nèi)應成立以校領導為首的收費立項審批小組，下設收費辦公室。校內(nèi)相關職能部門變更收費項目時需填寫收費項目立項申請表，提出收費項目和標準，經(jīng)領導小組審議后，報上級主管部門備案，由收費辦公室到省教育、財政和物價等政府職能部門辦理收費立項審批手續(xù)，申辦《收費許可證》、《票據(jù)準購證》和《稅務登記證》等相關證件，然后領取票據(jù)。

二是增強學校領導執(zhí)行財會法規(guī)意識，明確單位負責人對本單位票據(jù)的真實性、合法性負責。票據(jù)管理工作量大，涉及面廣。政策性強，有時票據(jù)使用和管理不是一般財務人員能夠正確把握。當前形勢下，票據(jù)使用和管理出現(xiàn)問題，往往只追究票據(jù)使用人和管理人的責任，沒有建立單位負責人問責任，不利于財經(jīng)紀律的維護和票據(jù)管理的有效性。

三是建立一套健全的行之有效的票據(jù)管理制度，分工負責，責任到人。高等學校應根據(jù)國家關于票據(jù)管理的有關規(guī)定，結合本單位的實際情況，制定出切實可行的票據(jù)管理制度和具體實施辦法。首先，應建立票據(jù)專人負責制，專門負責全校票據(jù)的領購使用保管和繳銷等管理工作；其次，設置票據(jù)管理準領制和繳銷制，各單位部門票據(jù)領用人在領取或繳銷票據(jù)時，需持內(nèi)部辦理的票據(jù)準領證領取或根據(jù)票據(jù)收費上交情況辦理繳銷手續(xù)；最后，建立票據(jù)審核制，財務人員復審各內(nèi)部單位票據(jù)的使用種類和填寫內(nèi)容等是否規(guī)范完整。

稅務發(fā)票管理制度范文第5篇

一、涉農(nóng)加工行業(yè)稅收管理中存在的問題

我們通過深入調(diào)研，綜合分析，發(fā)現(xiàn)涉農(nóng)行業(yè)稅收管理中存在的主要問題：一是涉農(nóng)加工企業(yè)進項稅抵扣憑證主要是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，增值稅稅負水平較低；二是部分企業(yè)依法納稅意識淡薄，賬務核算不規(guī)范，不如實申報納稅現(xiàn)象依然存在；三是部分企業(yè)的產(chǎn)銷能力和生產(chǎn)加工能力不匹配，發(fā)票領購使用數(shù)量與產(chǎn)銷數(shù)量不相符，月底以銷量來推定進項抵扣多少的問題沒有杜絕；四是稅務機關缺乏一整套有效的管理方法，監(jiān)控手段落后，利用信息化手段和外部信息對企業(yè)分析監(jiān)控的能力不強；五是有些稅收管理員放松了對“虛抵虛開”現(xiàn)象的警惕，在供票、增票、實地審核等環(huán)節(jié)不能做到嚴格把關，潛在的執(zhí)法風險較大。對于上述問題，如不及時加強規(guī)范，極易造成企業(yè)“虛抵虛開”現(xiàn)象的發(fā)生，給國家稅收造成較大的損失。

二、強化涉農(nóng)加工企業(yè)稅源管理的建議

基層稅務機關按照“抓兩頭、控中間、強責任”的工作思路，進一步完善行業(yè)管理機制，加強重點環(huán)節(jié)控管，強化行業(yè)分析評估，明確崗位責任，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性的問題，及早在稅源管理環(huán)節(jié)予以解決，是目前堵塞征管漏洞的有效方式。

（一）抓住“兩頭”，從源頭上堵塞“虛抵虛開”行為發(fā)生。一是在原材料的購進環(huán)節(jié)，加大實地查驗力度，對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)，每月在收購現(xiàn)場實地查驗不得少于兩次，并出具實地查驗報告。嚴格收購發(fā)票的抵扣審核，重點審核收購憑證開具是否合法、是否規(guī)范，收購業(yè)務是否真實，票、款以及庫存是否合理；取得的增值稅專用發(fā)票審核票面所列的貨物名稱是否為本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用原料，審核發(fā)票開具時間和貨物驗收入庫時間是否匹配，對于購進貨物金額較大，要進行實地查驗并與購貨合同進行核對，并審核購進貨物是否按規(guī)定付款，付款方與開票方是否一致，防止發(fā)生從第三方取得發(fā)票的情況。二是在銷售環(huán)節(jié)，實行實地查驗后發(fā)售專用發(fā)票管理。為防范企業(yè)“有貨虛開”或者“無貨虛開”的發(fā)生，納稅人每次領購增值稅專用發(fā)票前，向稅務機關提出領購申請，有稅收管理員進行實地查驗，審核有關銷售合同或協(xié)議，運輸方式、庫存情況或出庫證明等有關銷售信息，測算企業(yè)本次銷售數(shù)量和銷售金額，合理核定發(fā)售數(shù)量，并出具實地查驗報告，由納稅人憑查驗報告到辦稅服務廳辦理領購事宜。三是加強專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理，督促企業(yè)完善開票流程內(nèi)控。企業(yè)實物保管人員在發(fā)出商品填制出庫憑證時，應在出庫憑證（或提貨憑證）上要求領貨人簽字并注明身份證號碼，對上門提貨的應在出庫（提貨）憑證上標明運輸車輛的號碼，同時按日向財務部門傳遞。嚴格核對發(fā)票的開具項目和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍是否一致，對于超范圍開具的進行實地核實，查清超范圍開具發(fā)票的原因，防止虛開發(fā)票發(fā)生。