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電子稅務(wù)管理范文第1篇

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)處理工作，統(tǒng)一電子數(shù)據(jù)處理工作規(guī)范，提高稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)電子數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)數(shù)據(jù)）是指通過(guò)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)采集、加工而產(chǎn)生的各類(lèi)數(shù)據(jù)，以及以各種方式接收的外部數(shù)據(jù)。

第三條數(shù)據(jù)處理工作包括：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)、數(shù)據(jù)維護(hù)、數(shù)據(jù)安全管理、數(shù)據(jù)的加工和使用。

第二章電子數(shù)據(jù)采集

第四條數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)承擔(dān)著數(shù)據(jù)的收集、錄入工作，是保證數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的基礎(chǔ)，也是產(chǎn)生數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題的主要源頭。

第五條各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)工作需要，提出擬采集的稅收數(shù)據(jù)指標(biāo)體系、具體內(nèi)容和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息技術(shù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提出的要求制定電子數(shù)據(jù)采集的技術(shù)規(guī)范，包括：數(shù)據(jù)采集格式、方法和步驟等，并定期向業(yè)務(wù)部門(mén)通報(bào)所采集數(shù)據(jù)的指標(biāo)內(nèi)容變化情況，以便業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)采集到的指標(biāo)提出數(shù)據(jù)加工需求。

第六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)采集工作定崗定責(zé)，數(shù)據(jù)采集人員應(yīng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量意識(shí),熟練掌握正確的采集和審核方法，嚴(yán)格按照相關(guān)技術(shù)規(guī)范采集各類(lèi)數(shù)據(jù)。

第七條數(shù)據(jù)采集工作主要集中在各應(yīng)用系統(tǒng)的操作環(huán)節(jié)，為保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，各應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入應(yīng)遵循及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性的原則，嚴(yán)格以原始資料為依據(jù)，做到數(shù)據(jù)真實(shí)無(wú)誤，并且邏輯相符。

第八條數(shù)據(jù)采集應(yīng)制訂切實(shí)可行的核對(duì)制度，操作人員應(yīng)及時(shí)將錄入的數(shù)據(jù)與原始資料、有關(guān)帳表進(jìn)行核對(duì)，對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)及時(shí)處理，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。

第三章電子數(shù)據(jù)傳輸

第九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)傳輸任務(wù)中的數(shù)據(jù)發(fā)送和接收工作，設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位，明確職責(zé)分工，制定相應(yīng)考核制度。

第十條數(shù)據(jù)傳輸工作嚴(yán)格遵照相應(yīng)的操作規(guī)程和時(shí)間要求，不得延誤。由于特殊原因，數(shù)據(jù)發(fā)送方不能按時(shí)完成數(shù)據(jù)傳輸任務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知數(shù)據(jù)接收方，雙方應(yīng)積極采取措施，恢復(fù)正常傳輸。數(shù)據(jù)傳輸完成，雙方應(yīng)及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)帳。

第十一條數(shù)據(jù)傳輸應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)完成，未經(jīng)批準(zhǔn)不得借助其它公共計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸。使用可移動(dòng)載體進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸?shù)?，傳輸完畢后，必須從載體上完全清除數(shù)據(jù)。

第四章電子數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、備份和恢復(fù)

第十二條各級(jí)信息技術(shù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和備份的管理，以保障應(yīng)用系統(tǒng)的正常運(yùn)行，保存完整的歷史數(shù)據(jù)。

第十三條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)存儲(chǔ)和備份的數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化，以提高系統(tǒng)運(yùn)行和數(shù)據(jù)處理的效率。

第十四條各類(lèi)數(shù)據(jù)要向總局、省局兩級(jí)集中，由信息技術(shù)部門(mén)統(tǒng)一集中存儲(chǔ)。

第十五條各級(jí)信息技術(shù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)不同類(lèi)型數(shù)據(jù)的更新頻率、數(shù)據(jù)量、重要程度、保存時(shí)間，制定相應(yīng)備份、恢復(fù)策略和操作規(guī)范。

第十六條數(shù)據(jù)備份文件必須存儲(chǔ)在非本機(jī)磁盤(pán)的其它介質(zhì)中，建立登記制度，由專(zhuān)人保管，備份介質(zhì)必須保存在符合條件的環(huán)境中，重要數(shù)據(jù)應(yīng)異地存放。

第十七條數(shù)據(jù)備份文件應(yīng)定期進(jìn)行恢復(fù)測(cè)試，以確保所備份的數(shù)據(jù)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地恢復(fù)。

第五章電子數(shù)據(jù)維護(hù)

第十八條數(shù)據(jù)維護(hù)包括對(duì)電子數(shù)據(jù)中錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的修正、不完整數(shù)據(jù)的補(bǔ)充、垃圾數(shù)據(jù)的清理及歷史數(shù)據(jù)的遷移等。

第十九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合各應(yīng)用系統(tǒng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)維護(hù)工作制度，明確數(shù)據(jù)維護(hù)的權(quán)限、職責(zé)，嚴(yán)格按照工作制度進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。已經(jīng)進(jìn)入應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，不得擅自修改、刪除。

第二十條數(shù)據(jù)維護(hù)前應(yīng)做好相應(yīng)備份工作，能夠通過(guò)前臺(tái)解決的，由相關(guān)操作人員按照操作規(guī)范維護(hù)；需后臺(tái)解決的，由責(zé)任人提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)審核確認(rèn)，主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并逐級(jí)提交、批準(zhǔn)，報(bào)送有數(shù)據(jù)維護(hù)權(quán)限的信息技術(shù)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)審核，并依據(jù)可行性進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。

第二十一條數(shù)據(jù)維護(hù)工作應(yīng)嚴(yán)格備案，對(duì)每項(xiàng)數(shù)據(jù)維護(hù)的內(nèi)容、時(shí)間、維護(hù)原因、責(zé)任人等進(jìn)行詳細(xì)記錄，涉及的書(shū)面材料必須登記存檔。

第六章電子數(shù)據(jù)安全管理

第二十二條數(shù)據(jù)安全管理的內(nèi)容包括：數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)的身份驗(yàn)證、權(quán)限管理及數(shù)據(jù)的加密、保密、日志管理、網(wǎng)絡(luò)安全等。

第二十三條各類(lèi)應(yīng)用系統(tǒng)的使用必須實(shí)行用戶(hù)身份驗(yàn)證，操作人員應(yīng)注意自己用戶(hù)名和口令的保密，并定期或不定期修改口令。

第二十四條對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的管理實(shí)行數(shù)據(jù)庫(kù)管理員制度，關(guān)鍵數(shù)據(jù)庫(kù)管理崗位應(yīng)設(shè)兩人或兩人以上。

第二十五條對(duì)數(shù)據(jù)的傳輸、存儲(chǔ)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行加密處理。

第二十六條對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，不得泄露。

第二十七條對(duì)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)操作實(shí)行日志管理，嚴(yán)格監(jiān)控操作過(guò)程，對(duì)發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，要及時(shí)處理和上報(bào)。

第二十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，采取嚴(yán)格措施,做好計(jì)算機(jī)病毒的預(yù)防、檢測(cè)、清除工作，防止各類(lèi)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)的攻擊，保證數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)安全。

第七章電子數(shù)據(jù)加工和使用

第二十九條數(shù)據(jù)加工是指根據(jù)工作需要，用科學(xué)的方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、統(tǒng)計(jì)、挖掘，獲得知識(shí)和規(guī)律，為稅收的科學(xué)管理和決策提供依據(jù)和參考。

第三十條數(shù)據(jù)加工包括：數(shù)據(jù)的抽取、集中、歸類(lèi)、比對(duì)、統(tǒng)計(jì)，并以報(bào)表、圖形、文字等形式展現(xiàn)數(shù)據(jù)處理結(jié)果。

第三十一條數(shù)據(jù)加工一般由各級(jí)信息技術(shù)部門(mén)承擔(dān)，業(yè)務(wù)部門(mén)有特殊需求時(shí)也可由信息技術(shù)部門(mén)提供數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)部門(mén)自行加工。業(yè)務(wù)部門(mén)提出的數(shù)據(jù)加工需求，由信息技術(shù)部門(mén)就需求的可行性和規(guī)范性進(jìn)行研究，根據(jù)具體情況提出修改和完善的意見(jiàn)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及協(xié)調(diào)部門(mén)同意后，由信息技術(shù)部門(mén)會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工。

第三十二條數(shù)據(jù)加工分兩個(gè)層次，一個(gè)層次是滿(mǎn)足日常應(yīng)用的數(shù)據(jù)加工工具，供各部門(mén)日常使用，其中總局負(fù)責(zé)組織總局開(kāi)發(fā)部署應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加工工具的開(kāi)發(fā)工作；一個(gè)層次是日常工作中積累的新增數(shù)據(jù)加工需求，可以在數(shù)據(jù)加工工具的基礎(chǔ)上自行加工實(shí)現(xiàn)，也可按照第三十一條要求提交信息技術(shù)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工，條件成熟時(shí)再一并納入數(shù)據(jù)加工工具。

第三十三條加強(qiáng)數(shù)據(jù)使用授權(quán)管理。信息技術(shù)部門(mén)提供已集中數(shù)據(jù)列表，各單位提出使用數(shù)據(jù)的意見(jiàn)，辦公廳（室）匯總并提出數(shù)據(jù)使用授權(quán)的建議，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批。信息技術(shù)部門(mén)根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的數(shù)據(jù)使用授權(quán)，進(jìn)行數(shù)據(jù)使用權(quán)限配置。

第三十四條數(shù)據(jù)使用單位和人員必須嚴(yán)格按照授權(quán)使用數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)管理本單位、本人口令，不得越權(quán)使用數(shù)據(jù)；不得采取任何方法破壞數(shù)據(jù)；對(duì)所使用的數(shù)據(jù)負(fù)有保密責(zé)任；對(duì)外公布數(shù)據(jù)必須經(jīng)辦公廳（室）審核，并報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批，不得擅自對(duì)外公布數(shù)據(jù)。

第三十五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)利用，不斷提高稅收管理和決策水平，并減輕基層單位統(tǒng)計(jì)和上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)的工作負(fù)擔(dān)。

第八章考核和責(zé)任追究

第三十六條數(shù)據(jù)處理是稅務(wù)信息化應(yīng)用的重要內(nèi)容，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法所涉及的內(nèi)容制定具體的數(shù)據(jù)處理考核辦法。

第三十七條未按本辦法執(zhí)行并造成損失的依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第九章附則

第三十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照本辦法制定具體的實(shí)施辦法。

電子稅務(wù)管理范文第2篇

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)避稅原因反避稅建議

20世紀(jì)90年代中期以來(lái),電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)的普及，形成了一個(gè)高效、便捷的全球性電子虛擬市場(chǎng)，十多年來(lái)，全球電子商務(wù)呈爆炸式地迅猛發(fā)展。據(jù)國(guó)際著名咨詢(xún)公司Forrester估計(jì)，到2007年全球電子商務(wù)市場(chǎng)將會(huì)達(dá)到8.8萬(wàn)億美元，占全球零售額的18%，年平均增長(zhǎng)率在30%以上。一方面，電子商務(wù)的發(fā)展給世界經(jīng)濟(jì)注入了新的活力;另一方面，電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)的貿(mào)易形態(tài)，打破了由傳統(tǒng)稅收法律解決稅收及相關(guān)問(wèn)題的平衡狀態(tài)，產(chǎn)生了新的避稅問(wèn)題，對(duì)各國(guó)稅制造成了很大沖擊。如不及時(shí)加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)避稅問(wèn)題的研究并制定相應(yīng)的對(duì)策，將會(huì)損害我國(guó)稅收利益，減少我國(guó)稅收收入。

一、電子商務(wù)避稅的原因

電子商務(wù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)交易急劇膨脹，使以無(wú)紙化、無(wú)址化、無(wú)形化、無(wú)界化、虛擬化為特點(diǎn)的電子商務(wù)成為企業(yè)避稅的溫床。要規(guī)制電子商務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的避稅行為，首先要弄清電子商務(wù)活動(dòng)避稅的原因:

1.電子商務(wù)的直接性和非中介化特點(diǎn)，使常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念受到挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的稅收是以常設(shè)機(jī)構(gòu)（即一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）來(lái)確定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地。而電子商務(wù)是完全建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上，企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要原有的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、商等有形機(jī)構(gòu)來(lái)完成，大多數(shù)產(chǎn)品和勞務(wù)的提供也不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，僅需要一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件。分處不同國(guó)家的當(dāng)事人之間通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)可以直接在計(jì)算機(jī)上完成談判、定貨、付款等交易行為。電子商務(wù)完全打破了空間界限，使傳統(tǒng)意義上的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的界限變得非常模糊，因此在電子交易環(huán)境下的常設(shè)機(jī)構(gòu)便很難判斷。從而使我國(guó)以物理存在標(biāo)志為行使條件的來(lái)源地征稅管轄權(quán)受到規(guī)避，必然造成稅收大量流失，嚴(yán)重威脅我國(guó)的財(cái)政收入。

2.電子商務(wù)的無(wú)形化特點(diǎn)，使納稅主體難確定

傳統(tǒng)方式下交易雙方明確，確立納稅義務(wù)人較為容易。但在互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)址并不對(duì)應(yīng)現(xiàn)實(shí)世界的地址，網(wǎng)站名稱(chēng)與設(shè)立人的地址或所有者身份并無(wú)必然一致性。因此電子商務(wù)下的納稅主體呈現(xiàn)多樣化，模糊化和邊緣化等特征。傳統(tǒng)的稅制是以屬地、屬人原則確定管理權(quán)的，而現(xiàn)行電子商務(wù)的發(fā)展使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與特定地點(diǎn)的關(guān)系弱化，從而對(duì)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)提供的貿(mào)易或服務(wù)很難控制和管理。由于消費(fèi)者可以匿名，制造商可以匿其居住地，因而電子消費(fèi)很容易隱藏。如此網(wǎng)絡(luò)交易納稅人勢(shì)必利用電子商務(wù)主體難以確定的特點(diǎn)進(jìn)行避稅。

3.電子商務(wù)數(shù)字化商品的性質(zhì)，造成交易環(huán)節(jié)模糊不清

隨著現(xiàn)代信息通訊技術(shù)的發(fā)展，書(shū)籍、報(bào)刊、音像制品等各種有形商品的計(jì)算機(jī)軟件、專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形商品,以及各種咨詢(xún)服務(wù)，都可以通過(guò)數(shù)據(jù)處理而直接經(jīng)過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳送，按照交易標(biāo)的性質(zhì)和交易形式來(lái)區(qū)分交易所得性質(zhì)的傳統(tǒng)稅法規(guī)則，對(duì)網(wǎng)上交易的數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)難以適用。對(duì)一些不易劃清名目的所得，納稅人可以利用各國(guó)采用的稅率種類(lèi)和稅率高低的差別規(guī)避高稅負(fù)。例如:通過(guò)查詢(xún)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)單元并下載文件而支付的款項(xiàng)對(duì)于所得方而言，究竟應(yīng)歸入財(cái)產(chǎn)銷(xiāo)售所得、財(cái)產(chǎn)出租所得、勞務(wù)所得或者特許權(quán)使用費(fèi)所得，性質(zhì)十分模糊。而在實(shí)踐中，很多稅收協(xié)定允許來(lái)源國(guó)以較低的稅率對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi),以及某些勞務(wù)所得征稅,而且適用不用的稅率，因而跨國(guó)納稅人可以對(duì)其所得按最低稅率的項(xiàng)目申報(bào),以達(dá)到避稅目的。

4.電子商務(wù)無(wú)紙化的特點(diǎn)，侵蝕傳統(tǒng)的帳冊(cè)憑證計(jì)稅方式，加大了稅務(wù)稽查難度

在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行有效的征管稽查，必須根據(jù)非居民企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿、合同、票據(jù)等資料確定企業(yè)的營(yíng)業(yè)額及利潤(rùn)，可以從銀行獲取有關(guān)核實(shí)納稅人納稅申報(bào)表真實(shí)性的信息。而在電子商務(wù)中，由于認(rèn)購(gòu)、支付等都在網(wǎng)上進(jìn)行，數(shù)字合同、數(shù)字現(xiàn)金取代了傳統(tǒng)貿(mào)易中的書(shū)面合同、結(jié)算票據(jù)，削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息的能力,且電子商務(wù)采用的其他保密措施也將提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人財(cái)務(wù)信息的難度。在某些交易無(wú)據(jù)可查的情形下，納稅人的申報(bào)額將會(huì)大大降低，應(yīng)納稅所得和所征稅款都將少于實(shí)際所應(yīng)達(dá)到的數(shù)量，從而引起國(guó)家稅收的流失。

綜上所述，我國(guó)現(xiàn)行稅制面對(duì)電子商務(wù)的挑戰(zhàn)漏洞百出，致使一些企業(yè)或個(gè)人渾水摸魚(yú)偷逃稅收。這不但極大地影響了正常的國(guó)家財(cái)政收入，而且對(duì)當(dāng)前以?xún)r(jià)格機(jī)制為主要調(diào)節(jié)手段的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成不利影響。因此，當(dāng)務(wù)之急就是要完善我國(guó)的財(cái)稅機(jī)制，以便和電子商務(wù)發(fā)展的要求相適應(yīng)。

二、對(duì)我國(guó)電子商務(wù)反避稅的建議

1.完善稅法

(1)為了使電子商務(wù)有法可依，更好地解決這種新的交易方式給稅收帶來(lái)的問(wèn)題，應(yīng)在現(xiàn)行稅法中增加有關(guān)電子商務(wù)的規(guī)范性條款。在不對(duì)電子商務(wù)增加新稅種的情況下，對(duì)我國(guó)現(xiàn)有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等稅種補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)的條款，完善現(xiàn)行稅法。

(2)修訂公司法、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律、法規(guī)，完善對(duì)電子商務(wù)企業(yè)設(shè)立、營(yíng)運(yùn)的監(jiān)管措施，促進(jìn)電子商務(wù)企業(yè)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、保存相關(guān)資料、辦理稅務(wù)登記、依法辦理納稅事項(xiàng)。

(3)在電子商務(wù)交易方式下，常設(shè)機(jī)構(gòu)、固定場(chǎng)所等有形物理標(biāo)志已失去標(biāo)示非居民的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與來(lái)源國(guó)存在持續(xù)性、實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的作用，突破傳統(tǒng)概念框架尋找新的連結(jié)因素，修改常設(shè)機(jī)構(gòu)、固定場(chǎng)所等概念用語(yǔ)，代之為“在境內(nèi)實(shí)際從事工商經(jīng)貿(mào)活動(dòng)”等涵蓋性較廣的用語(yǔ)。

2.采取有效措施，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收的征管稽查

(1)建立專(zhuān)門(mén)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅務(wù)登記和申報(bào)制度。對(duì)從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好稅收登記工作，使每個(gè)從事網(wǎng)上交易的納稅人都擁有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)登記號(hào)，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對(duì)其申報(bào)的交易進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)地審查和稽查。同時(shí)，對(duì)從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人申報(bào)相應(yīng)的電子商務(wù)資料，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商出具有效的證明以保證資料的真實(shí)性。上網(wǎng)企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提供的勞務(wù)、服務(wù)及產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)建賬核算，以使稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其申報(bào)收入是否屬實(shí)。

(2)加快稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，制定一套基于互聯(lián)網(wǎng)的稅務(wù)征管軟件。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大投入，盡早實(shí)現(xiàn)與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)上用戶(hù)、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)的連接。同時(shí)設(shè)置稅務(wù)登記備案、年檢等可供稅務(wù)機(jī)關(guān)下載的標(biāo)識(shí)，使每一位納稅人從事網(wǎng)上交易時(shí)，每一條記錄自動(dòng)加上該稅務(wù)標(biāo)識(shí)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)追蹤原始記錄，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控和稽查，確保國(guó)家稅款的不流失。

(3)積極開(kāi)展電子審計(jì)工作。它包括對(duì)納稅人的商務(wù)軟件、支付系統(tǒng)、電子會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)管理是否符合規(guī)定，電子數(shù)據(jù)有無(wú)修改，各系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否一致和平衡，電子交易和電子支付系統(tǒng)是否數(shù)據(jù)一致，電子發(fā)票是否符合實(shí)際，納稅申報(bào)交易是否與實(shí)際交易一致，數(shù)據(jù)是否隱藏修改等等。

3.加強(qiáng)相關(guān)機(jī)構(gòu)之間的合作與協(xié)調(diào)

(1)加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)交流與協(xié)調(diào)。要全面詳細(xì)掌握納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、獲取充足的證據(jù)，不僅要充分運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，而且要加強(qiáng)與其他國(guó)家的配合和情報(bào)交流，特別是應(yīng)該注意納稅人在避稅地開(kāi)設(shè)網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報(bào)交流，要防止納稅人利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。

(2)加強(qiáng)與避稅地銀行的合作。許多避稅地國(guó)家的銀行有著嚴(yán)格的保密制度，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作受到很大阻礙，因此，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭(zhēng)取與相關(guān)國(guó)家銀行的合作。例如：瑞士銀行以其極為嚴(yán)格的保密制度著稱(chēng)于世，通常不允許外國(guó)財(cái)政當(dāng)局接近瑞士銀行帳簿。而美國(guó)于1973年與瑞士簽訂了一份允許美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局在某些情形下調(diào)查瑞士銀行帳戶(hù)的條約。通過(guò)這樣的合作，美國(guó)取得了反國(guó)際間重大逃稅、避稅活動(dòng)的有效成果。

4.培養(yǎng)面向網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的稅收專(zhuān)業(yè)人才

電子商務(wù)與稅收征管、避稅與反避稅、歸根結(jié)底都是技術(shù)與人才的競(jìng)爭(zhēng)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收人才應(yīng)該是復(fù)合型人才，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大投入，培養(yǎng)、引進(jìn)一批既精通稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)、以熟練掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和外語(yǔ)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的高素質(zhì)、應(yīng)用型的稅收人才，有效地控制電子商務(wù)中的應(yīng)稅活動(dòng)，使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前列。

總之，目前我國(guó)電子商務(wù)還處于發(fā)展的初始階段，雖然電子商務(wù)稅收征管困難重重，但如果抓住電子商務(wù)在我國(guó)剛剛起步的時(shí)機(jī)，未雨綢繆，完善和建立公平、中性、效率等基本稅收原則的電子商務(wù)稅收制度，那將對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展起到巨大的推動(dòng)作用，而且對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也將起到舉足輕重的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]陳建國(guó):《電子商務(wù)的國(guó)際避稅與對(duì)策初探》

[2]程永昌、王君:《國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易引發(fā)的稅收問(wèn)題及對(duì)策》

[3]梁平徐晨:《網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易與稅收對(duì)策研究》

[4]伍裝:《電子商務(wù)稅收問(wèn)題分析》

電子稅務(wù)管理范文第3篇

一、電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的挑戰(zhàn)

（一）有悖于稅收公平原則。

從事電子商務(wù)的企業(yè)只需在避稅地申請(qǐng)服務(wù)器并建立網(wǎng)站就可以在避稅地設(shè)立公司，大量的專(zhuān)業(yè)人員則散布于世界各地，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為公司服務(wù)，從而達(dá)到避稅的目的。其次，由于電子商務(wù)是一種新興事物，世界各國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅收規(guī)定尚未統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)在不同的國(guó)家和地區(qū)從事電子商務(wù)產(chǎn)生的稅負(fù)也可能不同，從而違背了現(xiàn)行稅收公平原則。

（二）給現(xiàn)行稅收體制造成沖擊。

（1）納稅義務(wù)人識(shí)別困難。在電子商務(wù)中，整個(gè)交易是在網(wǎng)上進(jìn)行的，交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進(jìn)行稅務(wù)登記，也不簽訂有形的合同，其過(guò)程和結(jié)果很難留下痕跡，加密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用也使確定納稅人身份更為困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法實(shí)施有效征收。

（2）課稅對(duì)象性質(zhì)較模糊。占電子商務(wù)絕大多數(shù)份額的網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：如書(shū)籍、報(bào)紙、音像制品、電腦軟件和無(wú)形資產(chǎn)等由于具有易被復(fù)制和下載的特點(diǎn)而模糊了有形商品和無(wú)形資產(chǎn)以及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是提供特許權(quán)使用費(fèi)所得，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

（三）加大了稅收征管的難度。

（1）對(duì)稅務(wù)登記的影響?，F(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)限的，不需事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)。因此，現(xiàn)行有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù)，無(wú)法確定納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加密技術(shù)的發(fā)展加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行法律對(duì)納稅知識(shí)產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護(hù)規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，難度很大。

（2）對(duì)賬簿、憑證管理的影響。電子商務(wù)的無(wú)形化給稅收征管帶來(lái)了前所未有的困難?，F(xiàn)行的稅收征管模式是建立在各種票證和賬簿的基礎(chǔ)上的，而電子商務(wù)交易實(shí)行的是無(wú)紙化操作，各種銷(xiāo)售依據(jù)都是以電子形式存在，而且這種電子數(shù)據(jù)又具有隨時(shí)被修改而不留痕跡的可能，致使稅收征管監(jiān)控失去了最直接的實(shí)物對(duì)象，稅務(wù)部門(mén)難以以發(fā)票管理作為稅務(wù)管理著手點(diǎn)。

（3）對(duì)申報(bào)納稅的影響。電子商務(wù)的快捷性、直接性、隱匿性、保密性等特征不僅使得稅收的源泉——扣繳的控管手段失靈，而且客觀上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領(lǐng)域現(xiàn)代化征管技術(shù)的滯后，使得依法治稅變得很困難。從當(dāng)前情況來(lái)看，電子商務(wù)交易的進(jìn)行，使得對(duì)應(yīng)申報(bào)稅種、納稅地點(diǎn)等稅收要素的確定變得無(wú)從入手了。

（4）對(duì)稅務(wù)稽查的影響。傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是以納稅人的真實(shí)合同、賬簿、發(fā)票、往來(lái)票據(jù)和單證為基礎(chǔ)來(lái)征稅的。而電子貨幣的出現(xiàn)，使得交易雙方可匿名交易，導(dǎo)致網(wǎng)上交易身份模糊，稅務(wù)部門(mén)即使要追查供貨渠道和貨款來(lái)源都很困難。還有計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的提高，更是加大了稅務(wù)部門(mén)收集資料的難度。特別在C2C領(lǐng)域，買(mǎi)賣(mài)雙方幾乎都形成了這樣的共識(shí):不要發(fā)票，以降低各自成本。這樣，在無(wú)賬可查的情況下，稅務(wù)部門(mén)的稽核工作更是難上加難。

（四）加劇了國(guó)家稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，電子商務(wù)是個(gè)新生事物，來(lái)勢(shì)迅猛，發(fā)展極快，以致于相應(yīng)的稅收立法、稅收政策都來(lái)不及全面研究和重新制定，這樣就極其容易形成電子商務(wù)領(lǐng)域里的“征稅盲區(qū)”，使本來(lái)應(yīng)征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。另一方面，電子商務(wù)的跨國(guó)界性使得避稅問(wèn)題更加突出，納稅人可以很方便地在免稅國(guó)（地）或低稅國(guó)（地）設(shè)立一個(gè)站點(diǎn)并借此進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)，將國(guó)內(nèi)企業(yè)作為一個(gè)倉(cāng)庫(kù)或配送中心，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而且，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使一些跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部高度一體化，他們能夠輕易地在其內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)以逃避稅收，使原本較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題變得更為復(fù)雜，由此引起的國(guó)際避稅和反避稅斗爭(zhēng)將更趨于激烈。

二、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收的對(duì)策

（一）加快電子商務(wù)稅收立法。

我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)還沒(méi)有把電子商務(wù)涵蓋進(jìn)去，而現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，它無(wú)法完全解決電子商務(wù)的稅收問(wèn)題。因此加快電子商務(wù)的稅收立法，對(duì)于規(guī)范和促進(jìn)電子商務(wù)在我國(guó)的發(fā)展有著十分重要的意義和作用。

我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容是：首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“所得來(lái)源”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。其次，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的征稅范圍，根據(jù)國(guó)情和階段性原則，對(duì)電子商務(wù)征稅按不同時(shí)期分步考慮和實(shí)施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的課稅對(duì)象，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類(lèi)交易產(chǎn)品屬于何種課稅對(duì)象；在稅法中規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)等。

（二）改革現(xiàn)行稅制。

（1）擴(kuò)大增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅的征管范圍。對(duì)于在線(xiàn)交易，即數(shù)字化產(chǎn)品（如無(wú)形資產(chǎn)、軟件、圖書(shū)、音像制品、圖像）的提供應(yīng)區(qū)別對(duì)待，對(duì)于非版權(quán)轉(zhuǎn)讓的數(shù)字化產(chǎn)品銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅；而對(duì)銷(xiāo)售軟件版權(quán)則不按貨物的提供處理，而視同特許權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，則按提供勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。所得稅的征稅對(duì)象應(yīng)視提供軟件的納稅人的身份而定，若提供者屬于居民納稅人，征稅對(duì)象為營(yíng)業(yè)利得；若提供者屬非居民納稅人，則可以將收入金額作為應(yīng)納稅所得額征收預(yù)提所得稅。對(duì)于離線(xiàn)交易仍然依照現(xiàn)行稅制征收增值稅。

（2）對(duì)現(xiàn)行稅收要素進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充和調(diào)整。擴(kuò)大納稅義務(wù)人的適用范圍，明確對(duì)電子商務(wù)課稅對(duì)象性質(zhì)的認(rèn)定，區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)，對(duì)電子商務(wù)納稅環(huán)節(jié)的確定，應(yīng)與支付體系聯(lián)系起來(lái)。

（3）逐步從現(xiàn)在的雙主體稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向以所得稅為主體的稅制。首先要完善公司所得稅，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行調(diào)節(jié)；其次應(yīng)該開(kāi)征資本所得稅，對(duì)資本利得進(jìn)行調(diào)節(jié)。其作用：一是由于電子商務(wù)下的網(wǎng)上交易極易造成稅款的大量流失，而這兩項(xiàng)措施可彌補(bǔ)稅款流失；二是通過(guò)開(kāi)征資本利得稅可以對(duì)網(wǎng)上避稅而成為暴發(fā)戶(hù)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)節(jié)。

（三）建立科學(xué)的稅收征管機(jī)制。

（1）建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。納稅人從事電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)的必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱地址以及計(jì)算機(jī)密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專(zhuān)用號(hào)碼，并要求納稅人將電子商務(wù)稅務(wù)登記號(hào)永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并嚴(yán)格為納稅人做好保密工作。

（2）建立電子報(bào)稅制度。納稅人按期以電子郵件或其他電子數(shù)據(jù)傳輸形式直接將各類(lèi)申報(bào)資料發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并接收回執(zhí)和通知。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料后，經(jīng)過(guò)電子審核、計(jì)稅、劃款、入庫(kù)并將回執(zhí)發(fā)送給納稅人；建立電子賬本，納稅人保留接收的電子訂單、信用卡與發(fā)貨記錄等，對(duì)其網(wǎng)絡(luò)交易的業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算。

（3）使用電子商務(wù)交易專(zhuān)用發(fā)票。電子商務(wù)的發(fā)展，無(wú)紙化程度越來(lái)越高，為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)交易的稅收征管，可以考慮使用電子商務(wù)交易的專(zhuān)用發(fā)票。每次通過(guò)電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并將開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號(hào)的款項(xiàng)結(jié)算。同時(shí)，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶(hù)必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并應(yīng)使用真實(shí)的居民身份證，以便稅收征管。

（4）確立電子賬冊(cè)和電子票據(jù)的法律地位。隨著電子商務(wù)交易量的不斷擴(kuò)大，給稅務(wù)稽查帶來(lái)的困難也越來(lái)越大。目前的稅務(wù)稽查只能以有形的紙質(zhì)賬簿、發(fā)票等作為定案依據(jù)，顯然不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位，明確電子郵件、電子數(shù)據(jù)交換等形成的數(shù)據(jù)電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會(huì)計(jì)法》等法律文件中也應(yīng)盡快予以明確，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需要。

（5）強(qiáng)化對(duì)電子商務(wù)的稅收稽查。開(kāi)發(fā)相關(guān)軟件，設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)稅收監(jiān)控系統(tǒng)，自動(dòng)搜集納稅人的信息資料，按照稅務(wù)稽查的需要進(jìn)行歸類(lèi)整理和儲(chǔ)存，對(duì)納稅人進(jìn)行信譽(yù)等級(jí)評(píng)級(jí)。

（四）加強(qiáng)國(guó)際間稅收協(xié)調(diào)與合作。

產(chǎn)生電子商務(wù)避稅問(wèn)題的根本原因在于互聯(lián)網(wǎng)上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高度流動(dòng)性與各個(gè)國(guó)家之間信息不對(duì)稱(chēng)之間的矛盾。一方面，今后的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)應(yīng)不局限于消除關(guān)稅壁壘和對(duì)跨國(guó)公司的重復(fù)課稅，而且應(yīng)當(dāng)要求各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局在有關(guān)方面具有一定的靈活性；另一方面，國(guó)際間的稅收協(xié)調(diào)應(yīng)尋求在總體稅制上包括稅收原則、立法、征管、稽查等方面的國(guó)際協(xié)調(diào)一致。我國(guó)應(yīng)積極參與電子商務(wù)稅收理論與政策、原則的國(guó)際協(xié)調(diào)，在進(jìn)行國(guó)際稅收協(xié)調(diào)過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持國(guó)家稅收并尊重他國(guó)稅收，堅(jiān)持世界各國(guó)共同享有對(duì)互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易平等課稅的權(quán)利，尊重國(guó)際稅收慣例。在維護(hù)國(guó)家和權(quán)益的前提下，謀求能被有關(guān)方面接受的稅收對(duì)策。

（五）形成協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。

電子稅務(wù)管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)　稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線(xiàn)交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線(xiàn)交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷(xiāo)的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線(xiàn)交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線(xiàn)交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線(xiàn)交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線(xiàn)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買(mǎi)賣(mài)雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

電子稅務(wù)管理范文第5篇

 

一、不完全電子商務(wù)環(huán)境下傳統(tǒng)商貿(mào)和電子商務(wù)活動(dòng)的特征

 

不完全電子商務(wù)是以網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售的便利形式，進(jìn)行傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)，比如既注冊(cè)登記實(shí)體經(jīng)營(yíng)店，又在網(wǎng)絡(luò)上從事電子商務(wù)的銷(xiāo)售，是介于傳統(tǒng)商務(wù)和完全電子商務(wù)之間的中間模式(圖1)。

 

圖1 商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展形式

 

我國(guó)不完全電子商務(wù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)兼有傳統(tǒng)商貿(mào)和電子商務(wù)活動(dòng)的特征，主要表現(xiàn)在：

 

(一)以網(wǎng)絡(luò)為交易平臺(tái)，貨物所有權(quán)通過(guò)傳統(tǒng)渠道轉(zhuǎn)換。

 

我國(guó)現(xiàn)階段的電子商務(wù)發(fā)展程度比較低，許多企業(yè)僅限于通過(guò)建立網(wǎng)站進(jìn)行企業(yè)宣傳和信息溝通，而電子商務(wù)活動(dòng)中絕大部分物流與相當(dāng)部分的資金流仍然在網(wǎng)絡(luò)以外實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)。

 

(二)主要以第三方平臺(tái)為交易媒介，第三方服務(wù)存在局限性。

 

2009年，我國(guó)電子商務(wù)應(yīng)用模式中的C2C(消費(fèi)者與消費(fèi)者之間的電子商務(wù))、B2C(企業(yè)與消費(fèi)者之間的電子商務(wù))和B2B(企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù))結(jié)構(gòu)比率分別為6.57%、7.10%和86.30%，B2B模式占我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)領(lǐng)域的主體地位。然而以阿里巴巴為代表的B2B平臺(tái)多數(shù)靠收取會(huì)員費(fèi)等方式獲取收益，僅停留在解決企業(yè)供需間訂單信息的撮合，尚不能為企業(yè)提供信息、交易、物流等在內(nèi)的多環(huán)節(jié)全生命周期的服務(wù)，這顯然不是電子商務(wù)發(fā)展的最終形態(tài)。

 

(三)相關(guān)配套設(shè)施尚不完善，電子商務(wù)發(fā)展處于初期階段。

 

硬件方面，我國(guó)的技術(shù)變革尚不成熟，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革新、資金物流運(yùn)作方式的合理轉(zhuǎn)換等電子商業(yè)化方面的變革處于發(fā)展初期;軟件方面，完善的網(wǎng)絡(luò)管理法律體系與社會(huì)誠(chéng)信制度尚未建立，極大程度上限制了電子商務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

 

二、不完全電子商務(wù)環(huán)境下稅收管理存在的問(wèn)題

 

(一)不完全電子商務(wù)稅收管理的法律法規(guī)體系不完善。

 

1、缺乏規(guī)范不完全電子商務(wù)活動(dòng)的稅收管理法律法規(guī)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)忽視了現(xiàn)階段不完全電子商務(wù)環(huán)境下稅收流失逐漸嚴(yán)重的情況，未能因“時(shí)”制宜地出臺(tái)與不完全電子商務(wù)稅收管理直接相關(guān)的管理規(guī)范，導(dǎo)致不完全電子商務(wù)活動(dòng)的稅收監(jiān)管存在漏洞。

 

2、現(xiàn)有部門(mén)立法中缺乏依法納稅方面的導(dǎo)向性意見(jiàn)。當(dāng)前，我國(guó)更注重出臺(tái)促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的舉措，而沒(méi)有強(qiáng)調(diào)電子商務(wù)活動(dòng)中納稅主體的納稅義務(wù)。社會(huì)公眾對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)是否應(yīng)該納稅以及怎樣納稅等方面的稅收征管問(wèn)題不清晰，導(dǎo)致不完全電子商務(wù)環(huán)境下稅收監(jiān)管意識(shí)薄弱、納稅意識(shí)淡化。

 

(二)不完全電子商務(wù)活動(dòng)的虛擬性加大了稅收管理的難度。

 

1、稅源管理困難。在互聯(lián)網(wǎng)上，納稅人不受辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的限制，只需在任意地點(diǎn)配置計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)線(xiàn)等簡(jiǎn)單設(shè)備，就可以從事電子商務(wù)活動(dòng)，這種沒(méi)有固定辦公地點(diǎn)或常設(shè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的難度。

 

2、稅收管轄“地”不明確。在傳統(tǒng)商貿(mào)活動(dòng)下，由于交易活動(dòng)和交易市場(chǎng)較容易劃分地域性和專(zhuān)業(yè)性，我國(guó)不同地區(qū)同一級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅種不同，采用機(jī)構(gòu)所在地原則、經(jīng)營(yíng)地原則、勞務(wù)發(fā)生地原則劃分稅收管理職權(quán)，由不同“地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別管轄。在不完全電子商務(wù)環(huán)境下，由于互聯(lián)網(wǎng)的廣泛性及其網(wǎng)點(diǎn)的覆蓋性，經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)及銷(xiāo)售行為實(shí)現(xiàn)的地點(diǎn)是虛擬或不確定的，難以判斷應(yīng)由哪一“地”的稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收管轄權(quán)，容易帶來(lái)管理上的真空。

 

3、稅收審核資料難以掌握。一直以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督管理也多依賴(lài)于紙質(zhì)的原始憑證、記賬憑證等資料，但電子商務(wù)活動(dòng)一般只通過(guò)電子介質(zhì)記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法有效掌握納稅人的原始資料，從而進(jìn)行審核。

 

(三)對(duì)不完全電子商務(wù)活動(dòng)難以實(shí)施有效的稅收?qǐng)?zhí)法工作。

 

1、貨物流的稅收取證難。從目前對(duì)從事電子商務(wù)活動(dòng)企業(yè)的稽查案例情況看，既有企業(yè)直接發(fā)貨銷(xiāo)售的方式;也有企業(yè)與網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供商簽約，由企業(yè)組織貨源，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供商發(fā)貨并收取費(fèi)或手續(xù)費(fèi)的方式;還有網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供商買(mǎi)斷企業(yè)貨物直接發(fā)貨的方式。缺乏貨物銷(xiāo)售原始單據(jù)資料的支持，要確認(rèn)企業(yè)電子商務(wù)實(shí)際收入存在較大難度，而從網(wǎng)絡(luò)第三方或監(jiān)管方取得的電子商務(wù)活動(dòng)貨物流電子數(shù)據(jù)資料能否單獨(dú)作為定案的合法、有效證據(jù)，也尚未明確。

 

2、資金流的稽查取證難。目前電子商務(wù)資金支付的主要形式有：貨運(yùn)公司送貨上門(mén)并代收現(xiàn)金，扣除運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用后存入銷(xiāo)售方指定的銀行賬戶(hù);購(gòu)貨方通過(guò)銀行直接轉(zhuǎn)賬支付;購(gòu)貨方通過(guò)第三方擔(dān)保交易或擔(dān)保平臺(tái)中轉(zhuǎn)的模式支付。稅務(wù)稽查部門(mén)在對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)的資金流進(jìn)行調(diào)查取證時(shí)也是困難重重：在貨到付款的情況下雙方不會(huì)填制現(xiàn)金收據(jù);在銷(xiāo)售方通過(guò)銀行收款的情況下，收款賬戶(hù)可能是私人銀行賬戶(hù)，且收款賬戶(hù)流入的資金收入可能是扣除手續(xù)費(fèi)后的銷(xiāo)售收入，難以還原為實(shí)際的銷(xiāo)售收入。因此，稅收?qǐng)?zhí)法人員難以一一核實(shí)企業(yè)電子商務(wù)活動(dòng)涉及的資金收入情況。

 

3、納稅主體的確定難。如果企業(yè)的網(wǎng)上注冊(cè)名與稅務(wù)登記名稱(chēng)不一致，則稅務(wù)稽查部門(mén)難以追蹤核實(shí)取證。若企業(yè)僅在網(wǎng)站上開(kāi)設(shè)店鋪而不登記設(shè)立實(shí)體店，或者拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，則稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定電子商務(wù)活動(dòng)的實(shí)際納稅義務(wù)人。即使在國(guó)家工商總局頒布《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，規(guī)定個(gè)人網(wǎng)上開(kāi)店實(shí)行實(shí)名制原則后，企業(yè)也可以假借他人名義進(jìn)行網(wǎng)上登記，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。

 

(四)各監(jiān)管部門(mén)聯(lián)系不足，缺乏對(duì)不完全電子商務(wù)稅收違法行為的有效監(jiān)督和報(bào)告機(jī)制。

 

由于我國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展尚屬起步階段，工商、稅務(wù)、公安等政府監(jiān)管部門(mén)以及銀行、電信等相關(guān)單位對(duì)電子商務(wù)的管理仍處于摸索時(shí)期，準(zhǔn)入規(guī)定、審核監(jiān)督制度不完善，且各自管理，信息資源網(wǎng)斷裂，未形成統(tǒng)一、有效、協(xié)助互補(bǔ)的管理合力。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往因缺少對(duì)資金流、貨物流和網(wǎng)絡(luò)信息流等信息資料的獲取途徑，不能對(duì)納稅人從事電子商務(wù)活動(dòng)的有關(guān)情況進(jìn)行分析判斷和有效管理，使電子商務(wù)監(jiān)管工作陷入被動(dòng)局面。

 

三、規(guī)范和完善不完全電子商務(wù)活動(dòng)管理的建議

 

(一)明確和制定相關(guān)稅收法律，規(guī)范不完全電子商務(wù)行為的稅收管理。

 

1、進(jìn)一步加強(qiáng)立法，明確操作，調(diào)整管理手段，堵塞電子商務(wù)稅收管理漏洞。應(yīng)在現(xiàn)有的稅收制度基礎(chǔ)上，收集、統(tǒng)計(jì)、分析當(dāng)前電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展特征、趨勢(shì)以及稅收管理中產(chǎn)生的新問(wèn)題、新情況，進(jìn)一步明確稅收法律，調(diào)整和完善稅收管理規(guī)范和管理手段，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)的健康發(fā)展。

 

2、明確稅收管理導(dǎo)向，增強(qiáng)電子商務(wù)行為的納稅意識(shí)。建議由政府部門(mén)牽頭，稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助，各部門(mén)(單位)共同支持，在出臺(tái)與電子商務(wù)發(fā)展相關(guān)的政策內(nèi)容中，增加電子商務(wù)納稅義務(wù)導(dǎo)向性?xún)?nèi)容，加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳，逐漸提高納稅人的稅收遵從度。

 

3、通過(guò)法律形式明確稅收?qǐng)?zhí)法中電子證據(jù)效力問(wèn)題。針對(duì)前文提及的執(zhí)法部門(mén)從網(wǎng)絡(luò)第三方或監(jiān)管方取得的電子商務(wù)貨物流電子數(shù)據(jù)資料作為定案證據(jù)效力存在質(zhì)疑的情況，有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快研究獲取第三方電子證據(jù)的合理方式和有效途徑，通過(guò)法律途徑確定第三方電子證據(jù)的合法性，解決稅務(wù)稽查電子介質(zhì)取證定案難的問(wèn)題。

 

(二)完善稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理內(nèi)部機(jī)制，適應(yīng)不完全電子商務(wù)發(fā)展的稅收管理要求。

 

1、建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅收管理部門(mén)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與電子商務(wù)相關(guān)的稅收管理工作。(1)規(guī)范電子商務(wù)企業(yè)稅源登記管理。(2)加強(qiáng)電子商務(wù)活動(dòng)的稅收監(jiān)管。(3)研究、協(xié)調(diào)與電子商務(wù)稅收管理相關(guān)的工作問(wèn)題。(4)完善電子商務(wù)逃避稅收管理舉報(bào)制度，建立聯(lián)合檢查機(jī)制。

 

2、建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計(jì)、分析和應(yīng)用。(1)給每一個(gè)納稅人建立與電子商務(wù)稅收管理相關(guān)的檔案。(2)開(kāi)發(fā)Web信息挖掘技術(shù)和方法。(3)增設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)自動(dòng)鏈接功能。

 

3、配備電子商務(wù)稅收管理的專(zhuān)業(yè)人才，滿(mǎn)足管理需要。一方面要做好稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)工作，適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境下稅收管理發(fā)展方向的需要;另一方面可以聘請(qǐng)外援技術(shù)人才，增強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的專(zhuān)業(yè)化力量，確保該領(lǐng)域稅收管理的專(zhuān)業(yè)化和科技化。

 

(三)加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)管理，建立稅源外部監(jiān)督機(jī)制。

 

1、擴(kuò)大稅收監(jiān)管對(duì)象范圍，加強(qiáng)外部網(wǎng)絡(luò)稅源登記管理。稅務(wù)部門(mén)可以首先聯(lián)合電信、網(wǎng)通、鐵通等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商(ISP)共同開(kāi)展電子商務(wù)稅源情況摸查，了解直接連入網(wǎng)絡(luò)從事電子商務(wù)活動(dòng)的公司名單。其次，規(guī)范諸如阿里巴巴、中國(guó)制造網(wǎng)等第三方商戶(hù)(也稱(chēng)網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供商)的管理，要求這些商戶(hù)在為網(wǎng)絡(luò)交易當(dāng)事人提供網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售平臺(tái)管理服務(wù)的過(guò)程中，建立規(guī)范的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)入制度，并且只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有不良記錄的企業(yè)才能在其網(wǎng)站上享受更多服務(wù)內(nèi)容的商貿(mào)活動(dòng)。

 

2、加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)的資金流監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)之間的協(xié)作來(lái)加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)資金流運(yùn)作情況的監(jiān)控。

 

3、鼓勵(lì)客戶(hù)聯(lián)動(dòng)，延續(xù)不完全電子商務(wù)環(huán)境下的貨物流跟蹤。一是規(guī)范物流公司管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)物流公司的管理，一方面規(guī)范其對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)原始單據(jù)記錄的保存和登記機(jī)制，另一方面可以責(zé)成物流公司在代收貨款的同時(shí)代扣代繳稅款，并作為評(píng)選信譽(yù)度等級(jí)的重要依據(jù)，以便獲取更優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。二是鼓勵(lì)電子商務(wù)客戶(hù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告交易行為。稅務(wù)部門(mén)與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商取得聯(lián)系，在電子商務(wù)企業(yè)的專(zhuān)屬網(wǎng)站上加入電子商務(wù)稅務(wù)事項(xiàng)報(bào)告(或舉報(bào))欄，客戶(hù)在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)購(gòu)買(mǎi)行為后，如果在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)在該報(bào)告欄中如實(shí)反映交易事項(xiàng)并以圖片形式提供相關(guān)收貨單據(jù)，則可獲得一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

 

(四)以部門(mén)溝通和聯(lián)合取證方式，探索電子商務(wù)稅收?qǐng)?zhí)法取證手段。

 

1、在實(shí)地稽查和賬冊(cè)檢查的基礎(chǔ)上增加網(wǎng)絡(luò)檢查。電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)檢查與以往檢查方式最大的不同是它立足于電子信息技術(shù)，通過(guò)采取措施有效收集大量的納稅人電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)信息，通過(guò)數(shù)據(jù)分類(lèi)對(duì)比、匯總統(tǒng)計(jì)等手段，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)一步跟蹤調(diào)查。

 

2、通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的相關(guān)部門(mén)的溝通、合作，獲取真實(shí)有效的證據(jù)。與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商、公安局網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控部門(mén)建立電子商務(wù)活動(dòng)信息數(shù)據(jù)定期交換制度，通過(guò)交換取得案件調(diào)查所需的納稅人基本資料及納稅人的交易物品、數(shù)量、金額等完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，并固定證據(jù)。通過(guò)查詢(xún)納稅人服務(wù)器設(shè)置區(qū)域、銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)區(qū)域等信息，圈定并跟蹤部分不合作的納稅人的活動(dòng)范圍，聯(lián)合公安機(jī)關(guān)進(jìn)行查處。