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項目跟蹤審計報告范文第1篇

第二條政府投資項目是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目。主要包括：財政預(yù)算內(nèi)外資金（含國債資金）投資項目。國家外債資金項目，使用各類專項建設(shè)資金項目，法律、法規(guī)規(guī)定和縣政府其它投資項目。

第三條本規(guī)定所稱跟蹤審計，是指縣審計局對政府投資項目建設(shè)進(jìn)行的全程審計監(jiān)督。通過全程跟蹤審計的方式，可以發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，促進(jìn)建設(shè)單位規(guī)范管理，確保國家資金安全，提高項目投資效益。

第四條縣審計局依照法律、法規(guī)和本規(guī)定，堅持“依法審計、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行、逐步推進(jìn)”的原則，優(yōu)先對關(guān)系國計民生，縣委、縣政府關(guān)注的重點(diǎn)投資建設(shè)項目實(shí)施跟蹤審計。跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，列入年度跟蹤審計計劃的項目，若當(dāng)年未完成，或跨年度實(shí)施項目，應(yīng)作為續(xù)審項目列入下一個年度跟蹤審計。

第五條投資項目建設(shè)單位為跟蹤審計的主要被審計單位?？h審計局可依照法定程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢服務(wù)等單位與項目有關(guān)的財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行跟蹤審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查。

第六條我縣重大投資項目的建設(shè)單位應(yīng)在相關(guān)的建設(shè)合同中列明：必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計后方可辦理結(jié)算或竣工決算。

第七條縣審計局可根據(jù)項目建設(shè)投資規(guī)模、建設(shè)周期、管理水審計力量等具體情況，采取定期、不定期等多種跟蹤審計方式，適時開展跟蹤審計工作。

第二章跟蹤審計內(nèi)容

第八條對政府投資項目建設(shè)程序?qū)徲?。主要審查項目的招投?biāo)是否按法定的建設(shè)程序進(jìn)行；項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、環(huán)境影響報告、土地征用、開工報告等相關(guān)材料是否齊全。

第九條對政府投資項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計。主要審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，是否存在概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題；概算調(diào)整、影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容的變更，是否按規(guī)定程序報批。

第十條對政府投資項目征地拆遷審計。主要審查國家土地政策和拆遷補(bǔ)償政策的執(zhí)行情況，是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等方面問題。

第十一條對政府投資項目合同審計。主要審查項目相關(guān)合同是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，與招標(biāo)文件、投標(biāo)承諾和評標(biāo)結(jié)果是否一致；合同、文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整，簽訂程序是否合規(guī)；在項目實(shí)施過程中，有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，有無因履行合同不當(dāng)造成損失浪費(fèi)、質(zhì)量隱患問題；各類簽證、紀(jì)要和補(bǔ)充協(xié)議是否存在與中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致等問題。

第十二條對建設(shè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)置和落實(shí)情況審計。主要審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況建立健全相關(guān)的內(nèi)控制度，責(zé)任是否明確，是否有效執(zhí)行。

第十三條對建設(shè)資金籌集與使用情況審計。主要審查建設(shè)資金是否落實(shí)，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進(jìn)度需要；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，是否存在滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題。

第十四條對政府投資項目會計核算情況審計。主要審查是否按規(guī)定設(shè)置建設(shè)會計帳，配備會計人員，職責(zé)分工是否明確；是否按照概算口徑及有關(guān)制度規(guī)定對有關(guān)會計事項辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算；財務(wù)報表是否真實(shí)、合法、完整。

第十五條對政府投資項目材料、設(shè)備采購及管理情況審計。主要審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計要求進(jìn)行采購；采購程序是否合規(guī)，驗收、保管和領(lǐng)用等手續(xù)是否健全、有效，賬實(shí)是否相符等。

第十六條對政府投資項目工程結(jié)算審計。主要審查工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，是否存在高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證、監(jiān)理單位記錄是否合規(guī)、及時、完整和真實(shí)；工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善，是否存在超付或欠付工程款等問題。對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，要責(zé)令建設(shè)單位與施工單位依法據(jù)實(shí)結(jié)算。

第十七條對政府投資項目相關(guān)稅費(fèi)審計。主要審查相關(guān)稅費(fèi)是否按規(guī)定計提，是否及時交納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定等。

第十八條對政府投資項目竣工決算審計。主要審查竣工決算報表和交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、合法、完整；移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；未完工程是否真實(shí)、合法；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理等。

第十九條對政府投資項目效益跟蹤審計評價。主要依據(jù)有關(guān)社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境等指標(biāo)和項目可行性研究報告，結(jié)合工程的實(shí)際情況，評價項目的效益情況。評價建設(shè)資金的使用效果和合理利用程度；內(nèi)部控制制度是否達(dá)到預(yù)期效果等。

第二十條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其它事項。

第三章審計程序和管理

第二十一條縣審計局對政府投資項目的跟蹤審計，應(yīng)在審計實(shí)施前三天，向被審計單位送達(dá)跟蹤審計通知書?？缒甓雀檶徲嬳椖可婕皩徲媰?nèi)容重大變化、審計組主要成員調(diào)整時，應(yīng)重新發(fā)送跟蹤審計通知書。

第二十二條跟蹤審計項目審計結(jié)束，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定程序出具審計報告?？缒甓鹊母檶徲嬳椖靠筛鶕?jù)需要出具年度跟蹤審計報告。審計機(jī)關(guān)在實(shí)施跟蹤審計過程中，對要求被審計單位進(jìn)行整改的內(nèi)容，應(yīng)出具跟蹤審計建議書。

第二十三條縣審計局在跟蹤審計中認(rèn)定被審計單位有違法違紀(jì)行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出審計決定；法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由有關(guān)部門處理、處罰的，審計局應(yīng)作出審計移送處理書。

第二十四條檢查和監(jiān)督被審計單位對跟蹤審計建議書、審計報告和審計決定的采納、整改及落實(shí)情況。

第二十五條審計局對審計結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，并將政府投資項目的跟蹤審計結(jié)果向本級人民政府報告，可以公開的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定向社會公告。

第二十六條運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和其它審計技術(shù)與方法，積極開展政府投資項目計算機(jī)審計，提高審計效率。

第二十七條年度跟蹤審計項目終結(jié)后，應(yīng)按規(guī)定及時辦理立卷、統(tǒng)計工作。跟蹤審計項目審計情況統(tǒng)計納入審計機(jī)關(guān)審計情況報表統(tǒng)計范疇。每次跟蹤審計項目完成后，審計人員應(yīng)根據(jù)跟蹤審計報告，及時填報固定資產(chǎn)投資審計情況臺賬。

項目跟蹤審計報告范文第2篇

其內(nèi)涵是：根據(jù)內(nèi)外部審計的特點(diǎn)，明確內(nèi)外部審計的責(zé)任劃分和工作重點(diǎn)，確定以內(nèi)部審計為主導(dǎo)，內(nèi)部審計與外部審計有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)審計項目的立項、制定總體審計計劃、選定外部審計單位、對審計過程監(jiān)督和指導(dǎo)、對審計質(zhì)量進(jìn)行評估和考核、組織交換審計意見、審定每一階段審計報告、下達(dá)審計意見書和審計決定、督促整改落實(shí)審計結(jié)果；外部審計主要負(fù)責(zé)擬定項目總體及階段性審計實(shí)施方案、根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書及實(shí)施方案實(shí)施審計、實(shí)施工程造價審核和控制、對內(nèi)部控制管理進(jìn)行評審、提供咨詢服務(wù)、發(fā)表鑒證意見、提交審計報告和管理建議書、對整改落實(shí)情況實(shí)施后續(xù)審計等。此種方式有效實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外審計的優(yōu)勢互補(bǔ)，克服了內(nèi)外審計的不足。

審計資源整合方式創(chuàng)新，采取公開招投標(biāo)方式選定社會審計機(jī)構(gòu)

對公路建設(shè)項目實(shí)施全過程跟蹤審計，無疑承擔(dān)了不同以往的審計責(zé)任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優(yōu)質(zhì)的審計資源為交通建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。在招標(biāo)選定社會審計機(jī)構(gòu)過程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標(biāo)的有益的經(jīng)驗和教訓(xùn)，結(jié)合市場上社會審計機(jī)構(gòu)狀況，根據(jù)不同審計項目地理位置、投資總額、建設(shè)工期等具體情況，參考項目法人及建設(shè)單位的意見，分別采取了不同的招標(biāo)方案，確保選定符合項目審計要求的優(yōu)質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)。

審計內(nèi)容和范圍創(chuàng)新

在公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計中，審計內(nèi)容和范圍創(chuàng)新重點(diǎn)體現(xiàn)在，一是內(nèi)部控制管理審計。在全過程跟蹤審計中，內(nèi)部控制管理審計作為一項持續(xù)關(guān)注和重點(diǎn)審計的內(nèi)容，目的在于加大內(nèi)部控制力度，不斷提升項目建設(shè)管理水平；二是工程造價控制與審核。工程造價控制和審核，是公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重要組成部分，貫穿了項目建設(shè)過程的始終，對于確保工程建設(shè)質(zhì)量，控制建設(shè)項目工程造價，意義重大；三是對施工單位審計和征地拆遷資金審計。采取相應(yīng)的措施和方法，加強(qiáng)對施工單位和征地拆遷資金的審計，有利于加強(qiáng)項目建設(shè)資金監(jiān)管，有利于降低管理風(fēng)險。

審計程序和方法創(chuàng)新

在公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計中，審計程序和方法創(chuàng)新，最重要的是確定審計的時點(diǎn)和頻率。確定審計時點(diǎn)和頻率包括以下內(nèi)容：一是確定合適的審計時間。通常審計時間由審計人員根據(jù)項目的實(shí)際情況及審計力量等相關(guān)情況，通過審計計劃或?qū)徲嫹桨复_定；二是設(shè)置必要的跟蹤審計點(diǎn)。跟蹤審計點(diǎn)，也就是在建設(shè)項目跟蹤審計中必須審計的內(nèi)容，若不審計將從總體上影響審計質(zhì)量和效果，帶來較大審計風(fēng)險。跟蹤審計點(diǎn)的確定，要選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容。

進(jìn)一步開展全過程跟蹤審計應(yīng)該注意的問題

（一）明確目標(biāo)，確定跟蹤審計的努力方向

河北省公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計始終以“建設(shè)項目要經(jīng)得起審計”為總目標(biāo)，確定以下三項具體審計指標(biāo)：1、合法性。對實(shí)施全過程跟蹤審計的公路建設(shè)項目，在所有重大方面及時提出意見和建議，提請建設(shè)管理單位和投資單位適時處理解決，避免出現(xiàn)重大的違法違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起審計、財政、人大等國家機(jī)關(guān)的審計、監(jiān)督和考核，保障公路事業(yè)健康順利發(fā)展。2、經(jīng)濟(jì)性。對投資支出的合理性和真實(shí)性進(jìn)行評價，對重大異?，F(xiàn)象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支以及包括建設(shè)單位管理費(fèi)等的待攤投資支出的合理性。3、建設(shè)管理水平。對建設(shè)管理單位與內(nèi)部控制管理有關(guān)的所有重大方面進(jìn)行關(guān)注，及時提出意見和建議，確保投資單位和建設(shè)單位在貨幣資金、采購付款、計量支付等方面建立健全內(nèi)部控制管理，提高建設(shè)管理水平。

（二）主動擔(dān)當(dāng)，牢牢把握全過程跟蹤審計的主導(dǎo)權(quán)

這種主導(dǎo)權(quán)一是針對建設(shè)管理單位而言。在實(shí)際工作中，由于管理體制的關(guān)系，交通主管部門或投資單位開展全過程跟蹤審計，的確存在一定的難度。比如有的地方建設(shè)資金直接由建設(shè)管理單位控制和使用，內(nèi)部審計不掌握審計經(jīng)費(fèi)；有的地方主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不深，傾向于由建設(shè)單位自己開展跟蹤審計等。這種背景下，有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)會產(chǎn)生畏難情緒，感到力不從心，于是默認(rèn)或甘當(dāng)配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設(shè)管理單位來負(fù)責(zé)社會審計機(jī)構(gòu)招投標(biāo)、跟蹤審計等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設(shè)單位是被審計單位，由被審計單位選擇確定審計單位并操作建設(shè)項目全過程跟蹤審計，本身就很荒謬，審計效果如何，可想而知。

（三）區(qū)分責(zé)任，掌握內(nèi)外部審計的結(jié)合點(diǎn)

公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的效果如何，很大程度上取決于內(nèi)外部審計在責(zé)任明確基礎(chǔ)上的適當(dāng)結(jié)合。因此，尋找確定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外部審計結(jié)合點(diǎn)，可以有效開展全過程跟蹤審計工作。這些結(jié)合點(diǎn)包括：1、招投標(biāo)。內(nèi)部審計由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計業(yè)務(wù)的身份，最適合于招標(biāo)選定社會審計機(jī)構(gòu)。這個環(huán)節(jié)的結(jié)合最為重要，可以使社會審計機(jī)構(gòu)明確其負(fù)責(zé)對象；2、審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項目整個建設(shè)期間的審計實(shí)施計劃，貫穿了整個審計期間，涉及到各方利益主體，這個環(huán)節(jié)的結(jié)合，是內(nèi)外部審計責(zé)任和權(quán)力的協(xié)調(diào)；3、審計意見交流。每個期間，由內(nèi)部審計主持有社會審計機(jī)構(gòu)、項目法人及建設(shè)單位參加的現(xiàn)場審計意見交流會，對存在的問題進(jìn)行分析，制定改進(jìn)的措施和方法，研究如何建立和完善內(nèi)部控制制度；4、審計文件下發(fā)。社會審計向內(nèi)部審計提交期間審計報告，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)后，下發(fā)審計意見書或?qū)徲嫑Q定；5、審計費(fèi)用支付。每期審計費(fèi)用支付，必須是在當(dāng)期社會審計機(jī)構(gòu)提交審計報告并經(jīng)審核確認(rèn)后，內(nèi)部審計簽發(fā)審計費(fèi)用支付單，建設(shè)管理單位據(jù)以支付，體現(xiàn)“誰委托，誰付費(fèi)”原則。

（四）計劃管理，始終把握全過程跟蹤審計的步驟和節(jié)奏

項目跟蹤審計報告范文第3篇

一、加拿大的審計體制

加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權(quán)利和資源賦予政府，政府行使權(quán)力，利用資源，并向議會和公眾負(fù)責(zé)。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機(jī)關(guān)，也涉及內(nèi)部審計和公共師的審計，國家審計機(jī)關(guān)包括聯(lián)邦、省和市三級，相互之間是獨(dú)立的，沒有隸屬關(guān)系。

聯(lián)邦的審計機(jī)關(guān)稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設(shè)在渥太華，它完全獨(dú)立于政府，直接向議會負(fù)責(zé)。省級審計機(jī)關(guān)稱XX省審計長公署、市級審計機(jī)關(guān)稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負(fù)責(zé)，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負(fù)責(zé)，完全獨(dú)立于政府管理層。

審計長公署的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經(jīng)理，每個部門負(fù)責(zé)審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結(jié)構(gòu)相比要復(fù)雜些，從上到下設(shè)有審計長、主任、高級審計經(jīng)理、審計項目經(jīng)理和審計師等多個層次的職位。

立公眾和政府的有效責(zé)任關(guān)系這一最終目標(biāo)，以其特殊的地位，對政府的責(zé)任和業(yè)績作出獨(dú)立的評價和建議。這是其作為國家審計機(jī)關(guān)的主要責(zé)任。

加拿大各級政府同時還設(shè)有內(nèi)部審計部門，審計長公署與政府內(nèi)審部門既各自獨(dú)立，又相互配合，共同負(fù)責(zé)監(jiān)督政府對公共財產(chǎn)的使用。作為內(nèi)部審計，要為政府加強(qiáng)管理，提高運(yùn)作效率服務(wù)，進(jìn)行合規(guī)審計、內(nèi)控審計、風(fēng)險評估和咨詢服務(wù)等，審計長公署履行為議會加強(qiáng)對政府監(jiān)督的職能，進(jìn)行績效審計、財務(wù)報表審計、舞弊審計、IT審計等，而不為政府管理層提供咨詢服務(wù)。對于政府的年度財務(wù)報表，有的是依法聘請獨(dú)立的公共會計師來審計，這項審計由審計長公署負(fù)責(zé)管理和付費(fèi)，公共會計師直接向議會提交審計報告。

二、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制的主要措施

由于兩國之間所處的審計環(huán)境不同，加拿大整個國家已建立起政府、和個人的信用制度，誠信已成為衡量政府、企業(yè)和個人的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此決定了加拿大國家審計的重點(diǎn)必然與我國國家審計的目標(biāo)和重點(diǎn)存在很大差異，加拿大審計機(jī)關(guān)的審計項目程序與我國基本相同，同樣分為規(guī)劃、實(shí)施和報告三個階段，但質(zhì)量控制的重點(diǎn)更多地在項目的“兩頭”，即規(guī)劃階段對審計計劃和審計方案的控制以及報告階段對審計報告的形成和落實(shí)的控制，由此形成了自身明顯的質(zhì)量控制特點(diǎn)。

（一）以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)制定的審計計劃和審計方案

加拿大審計機(jī)關(guān)高度重視審計計劃的制定，通過對被審計單位內(nèi)控制度的測評，進(jìn)行風(fēng)險評估，按照其風(fēng)險大小確定審計的優(yōu)先順序，并據(jù)以制定中長期審計計劃和年度審計計劃，以此作為審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。

以渥太華市審計長公署為例，由于市議會是三年一屆，所以審計計劃的制定也以三年為一個周期，但每年要進(jìn)行更新。制定計劃的過程包括：第一是對審計對象進(jìn)行確認(rèn)。第二是對每個審計對象進(jìn)行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險因素，加權(quán)打分、分類來確定風(fēng)險，并按風(fēng)險大小排序列表。需要考慮的風(fēng)險因素包括：是否為公眾特別關(guān)注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風(fēng)險；責(zé)任規(guī)定被審計單位業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度，是否經(jīng)常有新的改變；是否很好地理解內(nèi)控結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)的流動情況，是否被正常使用；最近一次審計時間，如果間隔五年沒有審計，被認(rèn)為是高風(fēng)險的；是否需要法律顧問服務(wù)等等。第三是確定審計重點(diǎn)。過去三年，渥太華市由原來的12個行政區(qū)合并為6個，因此這三年重點(diǎn)是對政府機(jī)構(gòu)合并標(biāo)準(zhǔn)、合并后內(nèi)部控制進(jìn)行審計。第四是收集相關(guān)信息，包括被審計單位的工作計劃、支出情況、預(yù)算情況及財務(wù)報表等。第五是與被審計單位的管理人員面談，詢問他們對審計的需求，從而補(bǔ)充對被審計單位的認(rèn)識。第六是與副行政首長討論，征求其對審計對象列表的意見。第七是按照風(fēng)險排名從審計對象列表中選取被審計單位，起草審計計劃。第八是將審計計劃征求正副行政首長的意見，進(jìn)一步調(diào)整、補(bǔ)充審計計劃。第九是將審計計劃報議會評審，先由議會審計委員會評估，再由議會批準(zhǔn)。

多倫多市審計長公署的審計計劃分為三至五年的中長期計劃和年度審計計劃。每年7至9月份編制年度審計計劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計委員會審核，12月份交議會審批 ，下一年1月份出臺。年度審計計劃一般安排17-20個審計項目，在計劃中有20%是機(jī)動時間。

對于審計計劃確定的每個審計項目，在規(guī)劃階段要制定審計方案。以安大略省審計長公署為例，審計方案要列出被審計單位的風(fēng)險、由誰提出審計、審計的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法等，審計方案經(jīng)副審計長、審計長審閱，審計長批準(zhǔn)簽發(fā)。

（二）重點(diǎn)把好審計報告階段的質(zhì)量關(guān)

加拿大審計機(jī)關(guān)十分重視審計報告的編寫，審計報告的編制和要求與我國審計機(jī)關(guān)的審計報告基本相同。以渥太華市審計長公署為例，他們的審計報告內(nèi)容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計，如何審計，所依據(jù)的審計標(biāo)準(zhǔn)是什么，審計的目標(biāo)、范圍，審計所受的限制等；第二部分：總體評估，即審計報告摘要；第三部分：具體審計發(fā)現(xiàn)的和結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)了什么，為何很重要，被審計單位采取了哪些糾正措施，被審計單位管理層的反饋意見，審計建議等；第四部分：附件，更詳細(xì)的審計發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)容。

加拿大審計機(jī)關(guān)對審計報告的質(zhì)量要求是比較高的。據(jù)多倫多市審計長公署介紹，他們平均每個審計項目中約有40%的時間用于審計報告起草與審定，要求審計報告必須清晰、有意義、有重大問題的結(jié)論，審計意見客觀公正、無偏見等。審計報告形成初稿后，不但審計項目經(jīng)理、高級審計經(jīng)理要審核，主任和審計長也要復(fù)核。這是對審計報告質(zhì)量控制的第一個重要環(huán)節(jié)，主任復(fù)核的內(nèi)容包括：審計報告的邏輯性；審計證據(jù)的充分性；是否提出了相關(guān)建議；語言的通俗性；審計方案所規(guī)定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。對審計報告質(zhì)量控制的第二個重要環(huán)節(jié)是將審計報告征求被審計單位意見，時間約為二周，同時需將被審計單位反饋意見列入審計報告。之后將審計報告交由行政秘書審核，由審計長批準(zhǔn)簽發(fā)。最后將審計報告送交被審計單位和議會審計委員會。

渥太華市審計長公署在審計報告形成過程中要由一位資深的質(zhì)量保證經(jīng)理專門來審核審計報告及相關(guān)的工作記錄和審計證據(jù)。安大略省審計長公署則增加了類似于我國審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)委員會或辦公會的評審制度，通過由各個部門有關(guān)人員組成評審組，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行審核。非績效審計項目結(jié)束后，則由各部門之間進(jìn)行互查。

（三）加強(qiáng)審計后續(xù)調(diào)查和管理，跟蹤落實(shí)審計建議

審計后續(xù)調(diào)查和管理主要包括四個質(zhì)量控制點(diǎn)：一是建立審計報告所反映的問題與其相關(guān)審計證據(jù)之間的索引聯(lián)系，便于檢索；二是發(fā)放被審計單位意見調(diào)查表，為了讓被審計單位充分發(fā)表意見，收回的調(diào)查表不反饋給審計項目經(jīng)理，而是直接送交高級審計經(jīng)理；三是對審計結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查，要求被審計單位提交糾正方案，審計機(jī)關(guān)在小范圍內(nèi)再審計，檢查審計建議的落實(shí)情況；四是定期開展同業(yè)互查。按照IIA的標(biāo)準(zhǔn)，每三年請其他審計機(jī)關(guān)來進(jìn)行一次同業(yè)互查。主要是針對已經(jīng)完成的審計項目，重點(diǎn)在程序方面的檢查，而不是實(shí)質(zhì)性的檢查，不審計機(jī)關(guān)對審計結(jié)果獨(dú)立承擔(dān)自己的責(zé)任。

（四）對現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制依賴于審計人員的素質(zhì)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和信息溝通

對審計人員現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制更多地依賴于專業(yè)資格認(rèn)證制度，同時輔以相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計人員保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，這是提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。加拿大審計人員的專業(yè)認(rèn)證程度很高，實(shí)行統(tǒng)一的專業(yè)資格認(rèn)證制度，如要求審計人員必須具備特許師（CA），或者注冊會計師（CGA）、注冊管理師（CMA）等其中至少一項資格。審計機(jī)關(guān)要求審計人員每年都要參加一定時間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、，并鼓勵審計人員參加各種專業(yè)資格認(rèn)證，在考試費(fèi)用和時間上給予支持。

加拿大審計機(jī)關(guān)執(zhí)行國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)場審計過程中，審計人員根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)收集證據(jù)，編制審計工作底稿，審計工作底稿的和格式并無一定之規(guī)。審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計過程中，一方面注重加強(qiáng)與被審計單位的信息溝通，與其保持良好的關(guān)系，以期得到很好的配合，并提供有價值的意見和建議，幫助審計人員提高審計質(zhì)量。另一方面注重加強(qiáng)審計人員之間、部門領(lǐng)導(dǎo)與審計人員之間的信息溝通，通過在審計現(xiàn)場召開工作例會和階段性會議，及時溝通情況，控制審計進(jìn)度，解決審計中遇到的。重視現(xiàn)場審計結(jié)束前與被審計單位管理層交換意見的環(huán)節(jié)，對被審計單位提出的異議要加以協(xié)調(diào)，這為提高審計報告的質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)審計管理，提高審計質(zhì)量的幾點(diǎn)啟示

（一）完善審計立法，創(chuàng)造良好的審計執(zhí)法環(huán)境

總體而言，加拿大的審計環(huán)境要好于我國，一方面審計機(jī)關(guān)的地位比較超脫，獨(dú)立于被審計的政府部門之外，向議會負(fù)責(zé)，審計獨(dú)立性比較強(qiáng)；另一方面是誠信廣泛建立，遵紀(jì)守法的觀念深入人心，使得財務(wù)違法、舞弊案件大為減少，被審計單位依法接受審計監(jiān)督的自覺性比較強(qiáng)。因此，審計工作受到的干擾比較小，基本不會發(fā)生拒絕和阻撓審計，或者拒不提供會計資料等情況。而我國憲法和審計法所確立的審計體制與之不同，審計機(jī)關(guān)的獨(dú)立性還不強(qiáng)，社會誠信缺失，法治觀念淡薄，對阻礙審計執(zhí)法的手段尚不健全，因此，審計機(jī)關(guān)在審計過程中經(jīng)常會面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計工作的事件時有發(fā)生。在這種審計環(huán)境下，審計執(zhí)法的難度加大，審計質(zhì)量控制的難度也隨之加大，《審計質(zhì)量控制辦法》所確定的審計責(zé)任也難以落實(shí)。有必要以修改《審計法》為契機(jī)，在不違背憲法要求的前提下，力求進(jìn)一步增強(qiáng)審計獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)職、權(quán)、責(zé)的對等統(tǒng)一，為改善審計環(huán)境創(chuàng)造條件，為提高審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（二）重視對審計人員的職業(yè)道德和誠信

加拿大審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量控制的重點(diǎn)之所以沒有放在審計實(shí)施階段，除了社會誠信度高，審計執(zhí)法環(huán)境好之外，還由于審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較高，他們比較珍視自己的職業(yè)，遵守審計執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德準(zhǔn)則的自覺性比較高，因此審計人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計質(zhì)量問題多是由于業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗不足而造成的過失，或者由于審計事項本身的復(fù)雜性而引起的風(fēng)險。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發(fā)現(xiàn)并糾正。雖然我國審計機(jī)關(guān)在情況下加強(qiáng)審計實(shí)施階段的質(zhì)量控制是必需的，仍然需要通過實(shí)行“審計日記”等制度來加強(qiáng)對審計執(zhí)法過程的監(jiān)管，防止審計人員出現(xiàn)過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認(rèn)證、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育等手段，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任意識和質(zhì)量意識、風(fēng)險意識，以此來減少審計過失，防止審計舞弊。

（三）充分運(yùn)用風(fēng)險評估和內(nèi)控測評，提高審計工作的化水平

在加拿大，無論是國家審計、內(nèi)部審計還是公共會計師審計，都十分重視運(yùn)用內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等科學(xué)的審計。從審計項目的選擇上，通過嚴(yán)格的內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，以提高決策的科學(xué)性，減少盲目性，使審計的對象始終是當(dāng)前最需要審計的，這樣就為保證審計質(zhì)量提供了一個基本的前提。審計項目實(shí)施過程中，也要通過內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，科學(xué)地選擇審計策略，確定審計的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)行審計抽樣。我們制定《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》的一個指導(dǎo)思想，就是要提高審計項目的科學(xué)化水平，在編制審計方案，指導(dǎo)審計實(shí)施的過程中，要求運(yùn)用內(nèi)控測評和審計風(fēng)險評估、抽樣審計等科學(xué)的審計方法。通過考察學(xué)習(xí)，使我們對此有了更深刻的理解，認(rèn)識到這是加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，提高審計計劃科學(xué)化水平的重要保證。

（四）大力開展績效審計，充分履行審計職能

目前，加拿大審計機(jī)關(guān)開展的大量審計項目是績效審計，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關(guān)于政府部門如何保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時等等。類似這樣的審計項目已經(jīng)超出財政財務(wù)收支、管理、經(jīng)濟(jì)效益的范疇，許多領(lǐng)域是審計人員所不熟悉的，需要與許多聘請的業(yè)內(nèi)專家密切合作來完成審計項目。值得關(guān)注的是，為什么審計不熟悉、不擅長的事情還要審計來做？既然要請業(yè)內(nèi)專家來實(shí)施，為什么不直接交由業(yè)內(nèi)有關(guān)部門去完成？這正是由于審計機(jī)關(guān)處于管理者和被管理者之外，屬于獨(dú)立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計和調(diào)查結(jié)果，而且審計機(jī)關(guān)的職業(yè)特征決定了其能力、建議能力比較強(qiáng)。因此，議會希望審計機(jī)關(guān)充分發(fā)揮這些優(yōu)勢，將審計機(jī)關(guān)的職能最大化，相應(yīng)減少議會監(jiān)督的成本。我國審計機(jī)關(guān)的職能也不應(yīng)當(dāng)僅局限于財政財務(wù)收支的合規(guī)性審計上，應(yīng)當(dāng)加大效益審計和專項審計調(diào)查的力度，拓寬審計領(lǐng)域，充分履行審計機(jī)關(guān)的職責(zé)，發(fā)揮審計機(jī)關(guān)作用。

項目跟蹤審計報告范文第4篇

針對這種情況，我們嘗試了對交通建設(shè)項目實(shí)施全過程實(shí)時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務(wù)收支審計、建設(shè)期間的財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或?qū)徲嫿M織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結(jié)算、財務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)時的跟蹤審計監(jiān)督。

一、 跟蹤審計試點(diǎn)情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項目進(jìn)行了跟蹤審計試點(diǎn)，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進(jìn)行過程中?，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運(yùn)車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對長潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計試點(diǎn)。

長潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350，337，620元，通過對工程施工預(yù)算、工程變更、計量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計，共核減40，350，645元。具體分步審核結(jié)果如下：

1、施工階段預(yù)算審核：

該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價格都是通過招標(biāo)確定的，審計是工程已開工近2個月時才進(jìn)場，因此，只對后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計送審金額11，063，108元，審定金額為9，572，008元，核減金額1，491，101元。

2、 施工階段變更令審核：

該項目變更令合計送審金額100，094，605元，審定金額為65，773，864元，核減金額34，320，742元。

3、 施工階段計量支付及結(jié)算審核：

該項目計量支付及結(jié)算合計送審金額354，876，422元，審定金額為350，337，620元，核減金額4，538，802元。其中：

① 建安工程計量支付合計送審金額352，941，047元，審定金額348，461，165元，核減金額4，479，882元。

② 交通維護(hù)工程計量支付合計送審金額1，935，375元，審定金額為1，876，455元，核減金額58，920元。

在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的運(yùn)用到項目管理中。審

計組對該項目實(shí)施過程中計劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動態(tài)控制，及時分析、預(yù)測出現(xiàn)預(yù)算超支和計劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項目事前預(yù)測評價和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計過程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進(jìn)行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378，054，670.69元，節(jié)約投資44，105，329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

從實(shí)施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實(shí)時監(jiān)督和對計量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項目跟蹤審計實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項目跟蹤審計制度成為一種長效機(jī)制。

二、 主要作法和經(jīng)驗

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計，對此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會工程進(jìn)度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進(jìn)點(diǎn)時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項審計試點(diǎn)工作終得以順利開展。

（二）加強(qiáng)審計前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進(jìn)行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)主要是《審計法》關(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項目審計實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識到跟蹤審計工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時，通過審計認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

至于審計費(fèi)用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計費(fèi)這一項目內(nèi)容，但在國家財政部關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費(fèi)用”，按物價部門的收費(fèi)政策，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計算審計費(fèi)，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務(wù)的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費(fèi)相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

（三）實(shí)行審計項目招標(biāo)制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施

在行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標(biāo)專家和評標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過1億元或?qū)徲嬞M(fèi)估算價超20萬元的審計項目。通過招標(biāo)選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計。

為規(guī)范審計行為，加強(qiáng)審計本身的監(jiān)督，我們在招標(biāo)文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務(wù)。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔(dān)審計責(zé)任。審計結(jié)果與國家審計等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時，社會審計組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的損失，社會審計組織應(yīng)依法予以賠償。

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計工作的范圍、重點(diǎn)和時間安排。從我們實(shí)施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計工作的重點(diǎn)，每個施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計人員全過程實(shí)時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進(jìn)行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進(jìn)行計量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評標(biāo)報告等有關(guān)資料，對招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

（五）做好審計結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計工作的實(shí)施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計工作。對于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計、工程管理、計劃、財務(wù)等部門開會解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計程序，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進(jìn)行的：

1、審計組（含審計組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。

2、審計組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備工具，以旁站、巡查、測量、試驗等對工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。

監(jiān)理單位對承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質(zhì)量檢驗證書，承認(rèn)合格工程以上等級的計量。

4、審計組收到建設(shè)單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準(zhǔn)確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

5、審計組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設(shè)計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計組審定的單價作為變更工程單價。

7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項工程應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。

8、建設(shè)中期審計組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務(wù)收支情況的審計報告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。

10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計組對被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾?，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應(yīng)在附注中說明此事。

11、審計派出（委托）單位根據(jù)審計組出具的審計報告下達(dá)審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應(yīng)要求其糾正。審計組應(yīng)認(rèn)真糾正并對糾正后的審核報告負(fù)責(zé)。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點(diǎn)

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實(shí)行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲嫿M作較長時間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護(hù)競爭有序的交通建設(shè)市場。，有的交通建設(shè)項目中標(biāo)價只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工明顯是不公平的，所以，在自由競價投標(biāo)工程項目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因為已經(jīng)簽字認(rèn)可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計本來是審計施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。

項目跟蹤審計報告范文第5篇

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計質(zhì)量的好壞，直接影響到審計成果的應(yīng)用。夯實(shí)基礎(chǔ)工作，是提升審計工作質(zhì)量的保證。因此，必須從打牢審計基礎(chǔ)工作、提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)人手，加快計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的建設(shè)，在實(shí)際審計業(yè)務(wù)實(shí)踐中強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，真抓實(shí)干，樹立提高審計工作質(zhì)量的意識，提高審計報告的質(zhì)量，全面提升審計服務(wù)能力。

一、強(qiáng)化培訓(xùn)。提高審計人員的業(yè)務(wù)勝任能力

（一）牢固樹立人才強(qiáng)審意識，切實(shí)提高審計人員綜合素質(zhì)

審計部門要加快人才培養(yǎng)，搞好現(xiàn)有職工的培訓(xùn)工作，使審計人員適應(yīng)新形勢下企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。通過加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、審計業(yè)務(wù)知識以及其他綜合知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快人才的培養(yǎng)：更新知識，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高審計人員的整體素質(zhì)：合理搭配審計力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢：調(diào)整審計人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多適合審計轉(zhuǎn)型的復(fù)合型人才，形成技術(shù)創(chuàng)新團(tuán)隊，促進(jìn)審計人員增強(qiáng)分析問題、創(chuàng)造性開展審計工作的能力。

（二）加強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)溝通和協(xié)調(diào)能力，順利實(shí)施審計過程

審計人員業(yè)務(wù)溝通協(xié)調(diào)能力的高低，直接影響審計過程的實(shí)施。因此，提高審計人員的溝通協(xié)調(diào)能力，對實(shí)施審計過程極為關(guān)鍵。

一是要端正思想，站在為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的角度去考慮問題。這樣才能使被審單位覺得審計人員與自己的目標(biāo)一致，容易取得被審單位的理解與支持。以便更好地實(shí)施審計過程。

二是要加強(qiáng)與被審單位的業(yè)務(wù)交流。審計工作只有得到被審單位的積極配合才能順利實(shí)施。審計人員開展審計工作時要遵守審計職業(yè)道德和審計工作制度。同時，審計部門也要加大審計宣傳力度，宣傳審計工作的良好效益，使被審單位了解審計工作，消除誤解，端正認(rèn)識，進(jìn)一步理解、支持和配合審計工作。

（三）創(chuàng)新思維，站在更高的層面上提出有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的審計建議.為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)

內(nèi)部審計的主要功能是服務(wù)與監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計人員一定要創(chuàng)新思維，站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和全局的高度考慮問題，要在發(fā)現(xiàn)問題、糾錯問題的同時，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并用獨(dú)立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析、提煉，為企業(yè)改善管理、提高效益和可持續(xù)發(fā)展提出高層次的審計建議。

二、強(qiáng)化審計基礎(chǔ)工作，提高審計工作質(zhì)量

（一）細(xì)化審計方案制定環(huán)節(jié)，著力提高審計方案的操作性

制定審計方案，就是要確定審計工作的具體操作思路、方法以及需要達(dá)到的目的。這項工作關(guān)系到具體審計項目能否高質(zhì)量地完成。因此，制定審計方案必須考慮以下幾點(diǎn)：一是要認(rèn)真做好審前調(diào)查，切實(shí)增強(qiáng)方案的針對性。二是要切實(shí)增強(qiáng)方案的可操作性。審計方案除包括審計項目的名稱、被審對象、審計的目標(biāo)、審計的起止時間、審計的組織方式和具體操作步驟及方法、審計力量的安排、審計情況的處理等情況外，特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項目及重點(diǎn)問題。三是要堅持實(shí)事求是的原則，切實(shí)增強(qiáng)方案的科學(xué)性。制定的方案不能一成不變，要隨時針對變化情況適時進(jìn)行調(diào)整，力求方案盡可能貼近實(shí)際。

（二）狠抓審計實(shí)施環(huán)節(jié)，著力提高審計的準(zhǔn)確性

審計實(shí)施是具體組織實(shí)施審計的過程。審計實(shí)施環(huán)節(jié)是整個審計過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是能否打造審計精品最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)，主要是要狠抓審計質(zhì)量。一是要精心組織，切實(shí)搞好審計力量的有效整合，盡量發(fā)揮每個審計人員的長處，把最有限的力量用在刀刃上。二是要堅持“全面審計、突出重點(diǎn)”的方針。審計如果沒有一定的覆蓋面，就難以全面理解和掌握被審單位的情況，以致影響審計作用的發(fā)揮。在確保審計覆蓋面的情況下，必須突出重點(diǎn)。三是要搞好審計評價和處理過程。對審計發(fā)現(xiàn)的有些問題，要堅持從實(shí)際出發(fā)，在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，具體問題具體分析，使審計工作更加貼近實(shí)際，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

（三）狠抓審計報告環(huán)節(jié)，著力提高審計報告的實(shí)用性

審計報告是審計成果的集中反映，是審計質(zhì)量的最終體現(xiàn)。審計報告如何合理提出審計建議和意見，關(guān)鍵要把握好以下點(diǎn)：一是要夯實(shí)報告的基礎(chǔ)。要保證報告有比較翔實(shí)的審計內(nèi)容，就必須善于抓準(zhǔn)問題的實(shí)質(zhì)進(jìn)行反映。做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿。特別是要隨時報告發(fā)現(xiàn)的重大問題，切實(shí)提高報告的針對性和時效性。二是要把著力點(diǎn)放在主攻審計報告的作用及效果上。審計報告的質(zhì)量和水映了審計工作的質(zhì)量和水平。審計報告要圍繞審計事項目標(biāo)所揭示問題的深度，延伸調(diào)查、剖析深層次的問題，包括體制機(jī)制等方面的問題、審計報告所提建議的依據(jù)、所查事實(shí)和原因分析的充分程度，探索從機(jī)制體制解決問題的可行性。

（四）抓好審計跟蹤、督促和落實(shí)工作，提高審計報告的有效性

審計報告的落實(shí)和建立起審計意見的跟蹤檢查和落實(shí)機(jī)制，使審計工作做到件件有結(jié)果、事事有回音。建立審計后續(xù)檢查制度，通過檢查，了解掌握審計人員的工作情況和審計意見的落實(shí)情況，聽取被審單位對審計工作的意見和建議，及時改進(jìn)審計工作，促進(jìn)審計工作的不斷提高。

三、加快計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)建設(shè)。利用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)提高審計工作的效率及服務(wù)能力

（一）大力加計算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

要在計算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上加大資金投入，夯實(shí)審計信息化基礎(chǔ)。

（二）大力培養(yǎng)計算機(jī)審計人才

審計部門要下大力進(jìn)行計算機(jī)審計的教育培訓(xùn)，將培訓(xùn)的內(nèi)容深化、拓寬。不斷提高培訓(xùn)質(zhì)量，盡快培養(yǎng)一批既懂審計業(yè)務(wù)又掌握計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能熟練運(yùn)用各種現(xiàn)代審計技術(shù)的審計專業(yè)人才。