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經(jīng)濟(jì)制度論文范文第1篇

論文摘要：循環(huán)經(jīng)濟(jì)是緩解我國自然資源和環(huán)境容量資源嚴(yán)重稀缺的重要手段。文章通過對循環(huán)經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展的障礙進(jìn)行分析，為我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)制度的創(chuàng)新體系構(gòu)建提供了新的思路。

所謂循環(huán)經(jīng)濟(jì)，是指按照生態(tài)規(guī)律運(yùn)行，實行資源循環(huán)利用和清潔生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，它要求將一般經(jīng)濟(jì)活動納入生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)行軌道，力求在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)之間建立一種協(xié)調(diào)、和諧的關(guān)系。因而，循環(huán)經(jīng)濟(jì)是一種以物質(zhì)循環(huán)和提高生態(tài)效率為特征的發(fā)展模式，體現(xiàn)了人類對自身經(jīng)濟(jì)活動中所面臨的環(huán)境與資源約束問題的一種現(xiàn)實求解。

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源、環(huán)境的矛盾日益突出。我國已逐步將循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的重要原則和戰(zhàn)略。因而，如何在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，通過制度創(chuàng)新克服原有制度框架存在著的根本性的制度制約與障礙，為循環(huán)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展提供根本保障，就成為我國順利發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要問題。

一、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度障礙

由于循環(huán)經(jīng)濟(jì)在我國尚處于起步階段，在現(xiàn)行體制下發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的環(huán)境效益和社會效益并不能同時體現(xiàn)為企業(yè)收益的增加，這種投入和收益的不相匹配，決定了現(xiàn)階段發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)不可能成為企業(yè)的自覺選擇。因而，我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要面臨以下制度障礙：

(一)政府強(qiáng)制性制度缺乏

強(qiáng)制性制度是由政府命令和法律引入而施行的制度體系，它在構(gòu)成一個特定社會結(jié)構(gòu)方面有著舉足輕重的作用。我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中缺乏政府強(qiáng)制性制度的主要表現(xiàn)為：

1.我國現(xiàn)行的有關(guān)資源和環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)主要以末端治理模式為立法核心，不能適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展的要求。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求摒棄對廢棄物進(jìn)行被動的“末端處理”的思想及生產(chǎn)模式，而轉(zhuǎn)換為在生產(chǎn)和消費(fèi)的源頭進(jìn)行“管端預(yù)防”為主的模式，因此，要促進(jìn)我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就必須對現(xiàn)行的末端治理思想為指導(dǎo)的制度進(jìn)行全面的修改和廢除。

2.我國現(xiàn)行環(huán)境和資源法律制度沒有具體明確企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，也缺乏更加具體的專項法律法規(guī)。法律細(xì)則也比較籠統(tǒng)，缺乏系統(tǒng)性，對環(huán)境違法行為的處罰規(guī)定普遍偏輕，極少追究刑事責(zé)任，因而法律的可操作性和強(qiáng)制性都受到極大的制約。如《清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》、《節(jié)約能源法》、《環(huán)境影響評價法》、《可再生能源法》等，都沒有具體明確企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，實施缺乏強(qiáng)制力。

3.各級地方政府的強(qiáng)制性制度供給意愿和能力不均衡，阻礙了我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的全面執(zhí)行。雖然我國中央政府表現(xiàn)出強(qiáng)烈的循環(huán)經(jīng)濟(jì)制度供給意愿，但是由于我國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，尤其是中西部地區(qū)的一些資源富集而經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱地區(qū)的地方政府缺乏提供有效循環(huán)經(jīng)濟(jì)制度的意愿，往往采取過度消耗自然、環(huán)境資源的方法以求得經(jīng)濟(jì)發(fā)展、就業(yè)增加、收入提高，至于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求，則常被忽略。

(二)市場誘導(dǎo)性制度不健全

市場誘致性制度指通過市場制度不均衡供給，誘導(dǎo)交易主體在響應(yīng)引致的獲利機(jī)會時所進(jìn)行的自發(fā)變遷，其是構(gòu)成一個特定社會結(jié)構(gòu)的重要潛在運(yùn)行制度。我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的市場誘導(dǎo)性制度缺乏主要表現(xiàn)為：

1.資源定價機(jī)制不健全。循環(huán)經(jīng)濟(jì)以資源的高效利用和循環(huán)利用為目標(biāo)，健全的市場價格機(jī)制能夠使資源價格真正成為利益范疇，使它的變動對企業(yè)利益的增減有直接影響，具有較強(qiáng)誘導(dǎo)力量而能左右企業(yè)活動。其完全可以通過控制資源的價格，進(jìn)而改變企業(yè)的利益來促使企業(yè)主動節(jié)約資源，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。但是，目前在循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，由于我國資源定價制度的不健全，使得市場機(jī)制無法發(fā)揮推動循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

2.市場產(chǎn)權(quán)制度不清晰。科學(xué)的產(chǎn)權(quán)制度是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的根本基礎(chǔ)，可以促使產(chǎn)權(quán)擁有人和產(chǎn)權(quán)使用人愿意為循環(huán)經(jīng)濟(jì)投入改革成本。由于我國缺乏市場化的產(chǎn)權(quán)制度，在長期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，資源和環(huán)境是作為一種半公共產(chǎn)品來使用，在產(chǎn)權(quán)上具有非排他性，因而存在著嚴(yán)重的搭便車行為，從而導(dǎo)致環(huán)境使用(污染)和資源開采的低成本性，不僅違背了等價交換原則，也造成了資源的緊缺和生態(tài)環(huán)境的嚴(yán)重破壞。

3.技術(shù)創(chuàng)新制度發(fā)展落后。由于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅是廢舊資源的回收和利用，更重要的是資源綜合利用率的提高。目前我國資源綜合利用技術(shù)創(chuàng)新制度發(fā)展落后，和發(fā)達(dá)國家差距很大，制約了我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，由于我國對知識產(chǎn)權(quán)還缺乏有效的制度保護(hù)，也限制了企業(yè)研究、開發(fā)和推廣應(yīng)用資源節(jié)約型技術(shù)的積極性。

二、循環(huán)經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新體系構(gòu)建

合理的制度創(chuàng)新是循環(huán)經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的根本保障。理論和實踐充分表明，制度創(chuàng)新是一個企業(yè)、一個地區(qū)乃至一國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的基本前提，它通過調(diào)整制度來安排和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益主體關(guān)系，有效刺激與規(guī)范經(jīng)濟(jì)主體的行為，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展不斷注入新的活力。根據(jù)上文分析，我國應(yīng)從以下幾個方面構(gòu)建我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的制度創(chuàng)新體系：

(一)構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)的法律制度創(chuàng)新體系

法律制度是循環(huán)經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新的最基本，也是最重要的制度。它是規(guī)范各個行為主體，明確消費(fèi)者、企業(yè)和各級政府在循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面的義務(wù)和責(zé)任，使其按照循環(huán)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律進(jìn)行生產(chǎn)活動的基本約束和依據(jù)，同時將資源利用和環(huán)境保護(hù)問題統(tǒng)籌考慮，解決目前環(huán)境保護(hù)法律與資源性法律相互分割，環(huán)境執(zhí)法和資源管理相互脫節(jié)的問題。循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律制度體系應(yīng)包括3個層次：綜合性的循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律；專門性的循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)；在其它相關(guān)法律法規(guī)中充實能夠促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)定。

(二)加強(qiáng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管組織制度創(chuàng)新體系

制定法律和政策是重要的，落實和監(jiān)督執(zhí)行更重要。首先，應(yīng)考慮設(shè)立專門的、至上而下的循環(huán)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)和治理組織體系，賦予更大的執(zhí)法權(quán)限，加大執(zhí)法力度，使循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)真正有組織保障，以克服由于涉及農(nóng)業(yè)部門、林業(yè)部門、環(huán)保部門、國土資源等生態(tài)環(huán)境保護(hù)部門，導(dǎo)致的多頭管理、政出多門、政策沖突或政策盲區(qū)等問題；其實，應(yīng)改變過去對領(lǐng)導(dǎo)干部的考核方法，明確將循環(huán)經(jīng)濟(jì)納入政府決策者政績的考核體系，建立新的評價和考核指標(biāo)體系；最后，應(yīng)建立全國性的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，各級政府自上而下層層簽訂循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制，督促其行使循環(huán)經(jīng)濟(jì)職能，抑制地方保護(hù)主義。

(三)建立技術(shù)創(chuàng)新制度、產(chǎn)權(quán)制度和資源定價制度的互動創(chuàng)新體系

一方面，通過自然資源和環(huán)境容量資源的產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，明晰自然資源和環(huán)境容量資源的產(chǎn)權(quán)，形成排它性的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使得自然資源和環(huán)境容量資源不再是一種無價的公共產(chǎn)品，并能夠通過資源定價機(jī)制顯現(xiàn)其稀缺價格，使得市場競爭主體可以將其與勞動力、土地及資本一樣，作為生產(chǎn)要素計入企業(yè)成本，誘導(dǎo)企業(yè)主動尋求對自然資源和環(huán)境容量資源更合理利用的環(huán)境友善技術(shù)，推進(jìn)面向循環(huán)經(jīng)濟(jì)的技術(shù)創(chuàng)新。另一方面，在環(huán)境容量資源產(chǎn)權(quán)可轉(zhuǎn)讓的情況下，對更合理利用自然資源和環(huán)境容量資源的技術(shù)需求就會增加，新的需求就會對現(xiàn)有技術(shù)創(chuàng)新制度的供給帶來影響，主要表現(xiàn)為對技術(shù)變遷的激勵制度和技術(shù)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)制度的強(qiáng)烈需求。從而帶來環(huán)境友善技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用更加迅速。而環(huán)境友善技術(shù)的普及與推廣，則會促進(jìn)自然資源利用效率的提高和環(huán)境容量資源供給量的逐漸增加，從而形成技術(shù)創(chuàng)新制度、產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新和資源定價制度的良性互動演進(jìn)，推動循環(huán)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)制度論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)；研究方法；經(jīng)濟(jì)學(xué)

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)之所以有別于其他經(jīng)濟(jì)學(xué)而成為一門新的學(xué)科，關(guān)鍵不取決于它的研究對象，而是它的分析方法。與舊制度主義者一樣，新制度主義者也是從批判流行經(jīng)濟(jì)理論“過于抽象”人手，但降低抽象程度意味著要完全或在很大程度上放棄建立在確定性和無限理性基礎(chǔ)之上的古典和新古典理論的基本假設(shè)。放棄這一基本假設(shè)的方法論無論是從整體上還是局部上說都是意義巨大的。本文首先分析新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法與古典經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的關(guān)系，進(jìn)而討論新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的特點(diǎn)，最后對新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論進(jìn)行比較。

一、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法與古典經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的關(guān)系

諾思指出：“我們應(yīng)注意不斷地把傳統(tǒng)正規(guī)新古典價格理論與我們的制度理論結(jié)合起來。我們的最終目的不是試圖去替代新古典理論，我們的目的是使制度經(jīng)濟(jì)學(xué)成為對人類更有用的理論。這就意味著新古典理論中對我們有用的部分——特別是作為一套強(qiáng)有力分析工具的價格理論應(yīng)與我們正在構(gòu)建的制度理論很好的結(jié)合在一起?！毙轮贫冉?jīng)濟(jì)學(xué)是在批判新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，但這種批判并非全盤的否定，而是在批判的基礎(chǔ)上加以繼承、發(fā)展和揚(yáng)棄。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)是一些有關(guān)理性和信息的苛刻假設(shè)，它隱含地假設(shè)制度是既定的，更多地關(guān)注經(jīng)濟(jì)的效率而忽略經(jīng)濟(jì)制度對經(jīng)濟(jì)績效的影響。思拉恩·埃格特森指出被新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)忽略的三個問題：(1)各種可供選用的社會法規(guī)和經(jīng)濟(jì)組織如何影響經(jīng)濟(jì)行為、資源配置和均衡結(jié)果。(2)在同樣的法律制度下，經(jīng)濟(jì)組織的形式為什么會使經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生變化。(3)控制生產(chǎn)與交換的基本社會與政治規(guī)則背后的邏輯是什么，它們是如何變化的。而這些問題恰恰是新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的重點(diǎn)。威廉姆森認(rèn)為，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法從本質(zhì)上說和微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)是一致的。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)在一些方面對古典經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)行了繼承，但新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的“新”也表明在方法論上有所突破：(1)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)給出了充分假設(shè)，即制度有深刻的效率因素。(2)資本主義經(jīng)濟(jì)制度的重要性不僅在于技術(shù)本質(zhì)，也在于其獨(dú)特的管理方式和結(jié)構(gòu)。后者帶來了不同組織類型中信息傳遞和激勵的區(qū)別。(3)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)使用的比較方法是兩種可行形式之間的比較，而不是將可行形式與抽象無摩擦形式進(jìn)行比較?？傊轮贫冉?jīng)濟(jì)學(xué)和古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系可表述為：新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)是在把制度作為內(nèi)生變量的條件下，用古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法去分析制度問題，是對古典經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于制度變量假設(shè)部分的進(jìn)一步發(fā)展。

二、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的特點(diǎn)

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)流派在研究和發(fā)展過程中逐步形成了制度分析的路徑和傳統(tǒng)。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)更注重從生活的實際問題出發(fā)，通過對現(xiàn)實生活的詳細(xì)考察，尋求解決問題的答案，表現(xiàn)出鮮明的特點(diǎn)：第一，重視制度對經(jīng)濟(jì)績效的影響。以經(jīng)濟(jì)制度的產(chǎn)生、變遷及其作用為主要的研究對象。交易費(fèi)用的存在必然會對制度結(jié)構(gòu)及人們具體的經(jīng)濟(jì)選擇行為產(chǎn)生影響。顯然制度的產(chǎn)生和使用需要投入真實的資源，這里就不可避免地涉及交易費(fèi)用，然而這樣顯而易見的問題卻經(jīng)歷了很長時間才被認(rèn)識到。不僅是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)和新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，即使是他們的批評者也都想當(dāng)然地把這些制度和交易費(fèi)用看成黑箱或無摩擦狀態(tài)。這與他們在經(jīng)濟(jì)研究過程中舍棄制度變量緊密相關(guān)。第二，試圖從文化、心理、歷史、法律的角度尋找制度產(chǎn)生的原因和存在的基礎(chǔ)。制度的一種產(chǎn)生方式是通過人類的長期經(jīng)驗形成的。當(dāng)一種經(jīng)驗或習(xí)俗被足夠多的人采用時，這種規(guī)則就會逐漸變成一種傳統(tǒng)并被長期地保持下去，鎖定為一種行為方式或傳統(tǒng)習(xí)俗。因此，在日常生活中占有重要地位的規(guī)則多數(shù)是在社會中通過一種漸進(jìn)式反饋和調(diào)整的演化過程發(fā)展起來的。并且，多種制度的特有內(nèi)容都將漸進(jìn)地沿著一條穩(wěn)定的路徑演變。學(xué)者稱這樣的規(guī)則為“內(nèi)在制度”。凡勃侖把制度形成的基礎(chǔ)歸于思想和習(xí)慣，“制度實質(zhì)上就是個人或社會對有關(guān)的某些關(guān)聯(lián)或某些作用的一般思想習(xí)慣”，而思想習(xí)慣又是從人類本能產(chǎn)生的。加爾布雷思則認(rèn)為，現(xiàn)實的“經(jīng)濟(jì)制度”(私有制、貨幣、商業(yè)、利潤等)只不過是心理現(xiàn)象(風(fēng)俗、習(xí)慣、倫理、道德)的反映和體現(xiàn)，起決定作用的是法律關(guān)系、人們的心理及其他非經(jīng)濟(jì)因素。注重對包括習(xí)慣、思想在內(nèi)的內(nèi)在制度的研究是新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的鮮明特點(diǎn)。第三，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)一個重要特點(diǎn)是經(jīng)驗和案例的研究。在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究中，案例研究非常普遍。案例研究對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的解釋具有一定的說服力，同時，對制度變遷的路徑依賴問題的研究，必須注意這樣的事實，即小概率事件可能使制度變遷的路徑依賴發(fā)生改變。在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究中非常關(guān)注“微觀”問題，同時將個案研究提升到“一般化”的層次。阿爾斯通指出：“借助關(guān)于制度的理論知識和現(xiàn)有成果，案例研究方法常常是推動我們積累關(guān)于制度變革理論知識的唯一方法。”

三、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基準(zhǔn)和理論工具

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)最重要的理論基準(zhǔn)就是科斯定理。科斯定理是以諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主羅納德·科斯的名字命名的，其核心思想是交易成本。在《新帕爾格雷夫經(jīng)濟(jì)學(xué)大詞典》中，羅伯特·D·庫特對“科斯定理”做出如下解釋：“從強(qiáng)調(diào)交易成本解釋的角度說，科斯定理可描述如下：只要交易成本等于零，法定權(quán)利(即產(chǎn)權(quán))的初始配置并不影響效率。”科斯定理是認(rèn)識產(chǎn)權(quán)功能的理論基準(zhǔn)。科斯定理說明，在交易成本為零的條件下，就所有制來說，無論它是國有或非國有，誰擁有財產(chǎn)對效益并不相關(guān)。而在現(xiàn)實生活中，產(chǎn)權(quán)的所有是同效益密切相關(guān)的。科斯定理的力量在于，它指出尋找答案的路徑：究竟是現(xiàn)實生活中的什么因素與科斯定理的前提假設(shè)恰恰相反，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)與效益無關(guān)。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論工具是交易費(fèi)用理論，交易費(fèi)用理論是整個現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論大廈的基礎(chǔ)。1937年，著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅納德·科斯在《企業(yè)的性質(zhì)》一文中首次提出交易費(fèi)用理論。該理論認(rèn)為，企業(yè)和市場是兩種可相互替代的資源配置機(jī)制。由于存在有限理性、機(jī)會主義、不確定性與小數(shù)目等條件，使得市場交易費(fèi)用高昂，為節(jié)約交易費(fèi)用，企業(yè)作為代替市場的新型交易形式應(yīng)運(yùn)而生。交易費(fèi)用決定了企業(yè)的存在，企業(yè)采取不同的組織方式的最終目的也是為節(jié)約交易費(fèi)用。他指出，市場和企業(yè)都是兩種不同的組織勞動和分工的方式(即兩種不同的“交易”方式)，企業(yè)產(chǎn)生的原因是企業(yè)組織勞動和分工的交易費(fèi)用低于市場組織勞動和分工的費(fèi)用。一方面，企業(yè)作為一種交易形式，可把若干個生產(chǎn)要素的所有者和產(chǎn)品的所有者組成一個單位參加市場交易，從而減少交易者的數(shù)目和交易中的摩擦，因而降低交易成本；另一方面，在企業(yè)之內(nèi)市場交易被取消了，伴隨著市場交易的復(fù)雜結(jié)構(gòu)被企業(yè)家所替代，企業(yè)家指揮生產(chǎn)，因此，企業(yè)替代了市場。由此可見，無論是企業(yè)內(nèi)部交易還是市場交易，都存在著不同的交易費(fèi)用。而企業(yè)替代市場是因為通過企業(yè)交易而形成的交易費(fèi)用比通過市場交易而形成的交易費(fèi)用低。所謂交易費(fèi)用是指企業(yè)用于尋找交易對象、訂立合同、執(zhí)行交易、洽談交易、監(jiān)督交易等方面的費(fèi)用與支出，主要由搜索成本、談判成本、簽約成本與監(jiān)督成本等構(gòu)成。企業(yè)運(yùn)用收購、兼并、重組等資本運(yùn)營方式，可將市場內(nèi)部化，消除由于市場的不確定性所帶來的風(fēng)險，從而降低交易費(fèi)用?？扑惯@一思想為產(chǎn)權(quán)理論奠定了堅實的基礎(chǔ)，但科斯的思想在很長時間內(nèi)一直被理論界所忽視，直到上世紀(jì)60年代才引起經(jīng)濟(jì)學(xué)家們的廣泛重視。盡管交易費(fèi)用理論還很不完善，存在很多需改進(jìn)之處，但交易費(fèi)用這一思想的提出，改變了經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳統(tǒng)面目，給呆板的經(jīng)濟(jì)學(xué)增添了新活力。它打破了(新)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)建立在虛假假設(shè)之上的完美經(jīng)濟(jì)學(xué)體系的一統(tǒng)天下，為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究開辟了新的分析視角和新的研究領(lǐng)域。它的意義不僅在于使經(jīng)濟(jì)學(xué)更加完善，而且這一思想的提出，改變了人們的傳統(tǒng)觀念。正如科斯本人所說：“認(rèn)為《企業(yè)的性質(zhì)》的發(fā)表對經(jīng)濟(jì)學(xué)的最重要后果就是引起人們重視企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的重要作用那就錯了。在我看來，人們極有可能產(chǎn)生這種想法。我認(rèn)為這篇文章在后來會被視為重要貢獻(xiàn)的是將交易成本明確地引入了經(jīng)濟(jì)分析?！币苍S，該理論目前應(yīng)用于現(xiàn)實生活中還有距離，但我們不能因此而否定其對經(jīng)濟(jì)理論的巨大創(chuàng)新意義。四、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的比較

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論上的區(qū)別在于：前者采用微觀、個體主義的研究方法；后者采用宏觀、整體主義的研究方法。前者以科斯定理和交易費(fèi)用為理論基準(zhǔn)，后者以勞動價值論和剩余價值理論為參照系。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本方法論是以個人主義、功利主義和自由主義為主。個人主義的方法論意味著所有的經(jīng)濟(jì)績效最后必須由個人行為來解釋。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派對主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的“經(jīng)濟(jì)人”的假定予以繼承，而不同意其理性人的假定，在現(xiàn)實世界中由于人所處的經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境的復(fù)雜性及人自身能力的限制性，信息是稀缺的資源，因此總有意識地想把事情做得最好的人可能會導(dǎo)致：想達(dá)到理性意識，但又是有限的。所以經(jīng)濟(jì)人行為的有限理性就成為新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的第二個基本假定。在其基本假定之后，他們?nèi)岳^承了古典的個人主義方法論，同時就不可避免地使用與這一方法論相一致的經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念和分析方法。如，效用、效率、邊際、成本收益分析、均衡等概念。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)對新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于人的理性和人所面對環(huán)境的理想化假定做出了更加切合現(xiàn)實的修正，并借助交易費(fèi)用概念論證了在存在交易費(fèi)用的現(xiàn)實世界里，產(chǎn)權(quán)制度與資源配置效率之間的相關(guān)性，得出了經(jīng)濟(jì)人活動其中的市場制度有改進(jìn)的必要而不能被理想化和永恒化的結(jié)論。其對市場現(xiàn)實分析得出的產(chǎn)權(quán)理論，成為支撐其整個制度變遷理論大廈的基石。但其整個學(xué)說仍是建立在斯密的功利主義、個人主義和自由主義等經(jīng)濟(jì)人命題之上的，其研究方法本質(zhì)上仍是新古典主義的。經(jīng)濟(jì)學(xué)的制度理論以辯證唯物主義和歷史唯物主義為基本方法論，把人類社會發(fā)展的歷史看成是一個自然發(fā)展的、不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀過程，它既闡明了經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中制度的產(chǎn)生、發(fā)展及變遷，揭示了制度的動態(tài)性、歷史性及其演變規(guī)律，又從生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的角度闡釋了制度創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步、生產(chǎn)力發(fā)展之間的辯證關(guān)系。既分析了微觀層面的制度，又分析了宏觀層面的制度及其相互關(guān)系，體現(xiàn)了宏觀與微觀、抽象與具體的辯證統(tǒng)一。在理論分析中，堅持了從具體到抽象、再從抽象到具體的邏輯演繹分析方法。在理論和史實的分析中，堅持了邏輯與歷史相統(tǒng)一的分析方法。馬克思制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論背景是他的社會歷史哲學(xué)觀。馬克思的社會系統(tǒng)觀、結(jié)構(gòu)觀、發(fā)展觀、動力觀和社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)的演化觀，為其制度研究提供了有力的哲學(xué)工具，使其制度經(jīng)濟(jì)學(xué)形成了一個系統(tǒng)的、動態(tài)的、宏觀的理論體系。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論相似處在于：第一，都注重邏輯分析與歷史分析相結(jié)合，都對制度進(jìn)行了系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)分析。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者諾思曾說過：“在詳細(xì)描述長期變遷的各種現(xiàn)存理論中，馬克思的分析框架是最有說服力的，這恰恰是因為它包括了新古典分析框架所遺漏的所有因素：制度、產(chǎn)權(quán)、國家和意識形態(tài)。馬克思強(qiáng)調(diào)在有效率的經(jīng)濟(jì)組織中產(chǎn)權(quán)的重要性，以及在現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度與新技術(shù)的生產(chǎn)力之間產(chǎn)生的不適應(yīng)性。這是一個根本性的貢獻(xiàn)?！毙轮贫冉?jīng)濟(jì)學(xué)明顯地受到經(jīng)濟(jì)學(xué)基本方法論的影響，主要表現(xiàn)在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)把制度作為分析對象，分析制度的產(chǎn)生、發(fā)展和變遷，提出制度的動態(tài)性和歷史性，這是借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)對人類社會經(jīng)濟(jì)制度產(chǎn)生、演變規(guī)律的分析。第二，都強(qiáng)調(diào)制度在社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。馬克思定義的“制度”即經(jīng)濟(jì)關(guān)系與豎立其上的上層建筑，它的變更不是人自由意志選擇的結(jié)果，而是生產(chǎn)力發(fā)展的客觀要求，它有自身的運(yùn)動規(guī)律，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。但制度對生產(chǎn)力有反作用，與之相適應(yīng)的制度安排能極大地促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展與社會進(jìn)步，反之則阻礙發(fā)展。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)則認(rèn)為制度在社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起決定作用。在1971年發(fā)表的《制度變遷與經(jīng)濟(jì)增長》一文中，諾思明確提出制度變遷對經(jīng)濟(jì)增長十分重要的觀點(diǎn)。他說“制度安排的發(fā)展才是主要的改善生產(chǎn)效率和要素市場的歷史原因。”在1973年出版的《西方世界的興起》中進(jìn)一步指出：“有效率的經(jīng)濟(jì)組織是經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵。有效率的組織需要在制度上做出安排和確立所有權(quán)以便造成一種刺激，將個人的經(jīng)濟(jì)努力變成私人收益率接近社會收益率的活動。”也就是說，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)更強(qiáng)調(diào)制度的決定性作用。按照新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)：技術(shù)創(chuàng)新、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、教育、資本積累等各種因素都不是經(jīng)濟(jì)增長的根本原因，它們不過是由制度創(chuàng)新所引起的某些變化，以及這些變化最終推動經(jīng)濟(jì)增長的表現(xiàn)而已，對經(jīng)濟(jì)增長起決定作用的只有制度因素。

五、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)制度論文范文第3篇

督促的原則與限度

1．有限監(jiān)督原則。督促是對監(jiān)管機(jī)關(guān)執(zhí)法活動的補(bǔ)充，應(yīng)當(dāng)成為一種輔制度。檢察機(jī)關(guān)對監(jiān)管權(quán)的法律監(jiān)督須保持適當(dāng)?shù)睦硇院涂酥?，對監(jiān)管部門的裁量應(yīng)當(dāng)給予必要的尊重，以免影響到監(jiān)管的能動性與效率。［2］當(dāng)前，檢察資源相對緊缺，無法及時監(jiān)督各類侵害國家、社會公共利益的民事違法行為。檢察機(jī)關(guān)應(yīng)從現(xiàn)實出發(fā)，明確區(qū)分法律監(jiān)督權(quán)和行政執(zhí)行權(quán)的職能，通過前者對后者強(qiáng)大的制約和推動，實現(xiàn)行政執(zhí)法體制的良性運(yùn)作，使對公益保護(hù)不力的問題在現(xiàn)有的權(quán)力資源結(jié)構(gòu)內(nèi)得以消弭。［3］

2．適度謙抑原則。督促應(yīng)對行政監(jiān)管權(quán)保持適當(dāng)?shù)闹t抑性，將權(quán)限保持在必要的限度和范圍內(nèi)。首先，應(yīng)將案件類型嚴(yán)格限定在公益范圍內(nèi)，只有涉及國家、社會公共利益被侵害的案件，檢察機(jī)關(guān)才有督促的必要。不屬于公益范圍內(nèi)的案件，檢察機(jī)關(guān)不應(yīng)也不能進(jìn)行督促。其次，要充分地尊重訴權(quán)主體的自主決定作用，避免督促的壓迫性傾向，更不能由此取代當(dāng)事人的訴權(quán)地位，不能影響人民法院對受督促案件的立案審查裁斷權(quán)及其他審判權(quán)的獨(dú)立行使。［4］再次，督促引起的效果僅僅在于啟動救濟(jì)程序，其結(jié)果為監(jiān)管部門自行糾正錯誤或訴諸司法途徑糾正錯誤，其價值在于提醒、警示效用，而非直接參與糾錯。［5］

3．最后與最佳救濟(jì)原則。其它可以替代的非訴解決方法已經(jīng)用盡，成為唯一且必要的救濟(jì)途徑，或者在眾多的沖突解決方案中，是最佳選擇。檢察機(jī)關(guān)應(yīng)先行協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)關(guān)或國有單位在職權(quán)范圍內(nèi)保護(hù)危害國家、社會公共利益的民事違法行為，將督促作為最后一道防線嚴(yán)格控制使用。同時應(yīng)謹(jǐn)慎評估干預(yù)帶來的政治效果、社會效果和法律效果，保證三個效果都表現(xiàn)為良性指標(biāo)。

4．刑事附帶優(yōu)先原則。盡可能以刑事公訴作為優(yōu)先考慮的方向，在刑事公訴中注意發(fā)現(xiàn)需要提起附帶民事訴訟的案源。［6］對于構(gòu)成犯罪的侵害國家利益、社會公共利益的案件，優(yōu)先適用督促形式，督促監(jiān)管部門自行提起刑事附帶民事訴訟。若其不行使或怠于行使職責(zé)，則可由檢察機(jī)關(guān)直接提起刑事附帶民事訴訟進(jìn)行補(bǔ)救。

建立督促配套機(jī)制

1．信息共享機(jī)制。首先，在檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部建立督促線索移送機(jī)制，并建立常態(tài)化的工作模式。自偵部門、刑檢部門在辦理案件過程中發(fā)現(xiàn)涉及國家、社會公共利益被侵害的線索應(yīng)及時提供給民行部門。民行部門應(yīng)及時派員參與案件審查，對符合條件的督促，增強(qiáng)整體法律監(jiān)督能力。其次，在外部建立與監(jiān)管部門的信息共享平臺，檢察機(jī)關(guān)可通過網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)等方式獲取具有法律意義的監(jiān)管信息。

2．協(xié)調(diào)協(xié)作機(jī)制。督促前，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與責(zé)任主體的協(xié)調(diào)，鼓勵責(zé)任主體采取比訴訟更好的方法保護(hù)國家和社會公共利益。同時建立與監(jiān)管部門的外部協(xié)作，健全案件線索移送、聯(lián)席會議、工作協(xié)作等長效機(jī)制，便于檢察機(jī)關(guān)及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)管漏洞，適時開展督促工作。

3．懲戒銜接機(jī)制。經(jīng)督促后，監(jiān)管部門仍不行使或怠于行使職責(zé)時，有必要建立督促事后懲戒銜接機(jī)制。對于尚未構(gòu)成犯罪，需要追究黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任的，可以依法提出意見移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。如果涉及貪污賄賂、挪用或者、構(gòu)成犯罪的，檢察機(jī)關(guān)可以對相關(guān)責(zé)任人立案偵查或?qū)⒂嘘P(guān)線索移送有權(quán)的偵查機(jī)關(guān)立案偵查，從而保障督促的效力。

督促中需要解決的問題

1．督促的范圍應(yīng)擴(kuò)大。目前，督促的范圍主要集中在國有資產(chǎn)流失領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢看，檢察機(jī)關(guān)需要進(jìn)一步延伸監(jiān)督的范圍，無差別地保護(hù)國家和社會公共利益，將督促的范圍拓展至包括環(huán)境污染、歷史文化資源保護(hù)和公共性危害事件等公益事項。凡是國家、社會公共利益受到重大侵害的，均依法啟動督促程序。當(dāng)然，檢察機(jī)關(guān)督促的范圍不宜過寬，應(yīng)嚴(yán)格限定在維護(hù)國家利益和社會公共利益的必要限度內(nèi)。

2．督促宜采用的方式。督促的方式應(yīng)結(jié)合督促的目的、法律文書的特征及追求的效果等因素進(jìn)行考察。首先，督促中，檢察機(jī)關(guān)的作用主要是建議、敦促有關(guān)單位，自身并不進(jìn)入訴訟程序，不應(yīng)該直接用督促書或督促意見書等訴訟法律文書。而檢察建議書是一種非訴訟法律文書，較好地體現(xiàn)了督促的這一特征。其次，檢察建議是檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行法律監(jiān)督的法定司法文書，督促書、督促意見書和督促通知書等形式于法無據(jù)。再次，督促書和督促通知書容易與有關(guān)單位形成對立，不利于問題的解決，因而現(xiàn)實可行性不強(qiáng)。檢察建議具有靈活、快捷、高效的特點(diǎn)，具有執(zhí)法彈性，有關(guān)單位也易于接受，實踐中執(zhí)法效果也較好，應(yīng)規(guī)定為督促的基本形式。因此，督促的方式應(yīng)采用檢察建議書，包括建議有關(guān)單位進(jìn)行，對不配合的單位的有關(guān)責(zé)任人員建議有關(guān)組織對其進(jìn)行行政、紀(jì)律處分等。

經(jīng)濟(jì)制度論文范文第4篇

關(guān)鍵詞：注冊會計師；審計；獨(dú)立性

一、對注冊會計師審計獨(dú)立性的認(rèn)識

（一）獨(dú)立性的一般含義

審計起源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，當(dāng)人類文明的發(fā)展出現(xiàn)了財產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)分離時，財產(chǎn)所有者將財產(chǎn)的經(jīng)營管理權(quán)委托給財產(chǎn)管理者就形成了委托和受托關(guān)系。在這種關(guān)系中，財產(chǎn)所有者既有監(jiān)督和審查受托管理者管理財產(chǎn)收支情況和結(jié)果的權(quán)利，也有解除受托者經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的義務(wù)；財產(chǎn)管理者既有要求對其收支行為和結(jié)果進(jìn)行審計，以解除其責(zé)任的權(quán)利，又有忠實地管理受托財產(chǎn)并報告管理結(jié)果的義務(wù)。顯然對這種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，很自然地要求具有獨(dú)立性的第三者加以審查。第三者置身這種受托責(zé)任關(guān)系之外，只有不偏不倚，即獨(dú)立地審查，其結(jié)果才能為受托關(guān)系雙方接受?？梢?，獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征。注冊會計師的公信力在很大程度上取決于其出具審計意見時所展示的獨(dú)立性，注冊會計師的審計獨(dú)立性包含實質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。所謂實質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系，本質(zhì)上是指注冊會計師在審計過程中保持一種公正無偏的態(tài)度，一種在履行專業(yè)和發(fā)表審計意見時不依賴和屈服于外界的壓力的精神狀態(tài)。它要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然獨(dú)立性，不能偏袒任何當(dāng)事人，尤其不應(yīng)該使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對意見的利益集團(tuán)或人士的影響與壓力。所謂形式上的獨(dú)立性，是對第三者而言的，即注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份。簡言之，就是注冊會計師、委托單位、會計信息使用者之間是各自獨(dú)立的，三者之間是沒有任何聯(lián)系的。如果注冊會計師具備了實質(zhì)上的獨(dú)立，但是報表使用者卻認(rèn)為他們是客戶的辯護(hù)人，審計的作用就會大大降低甚至是毫無價值。因此，報表使用者對這種實質(zhì)上的獨(dú)立性的信任也很重要。這種信任使得注冊會計師必須具備形式上的獨(dú)立。具體是審計人員必須與被審計單位沒有任何特殊的利益關(guān)系，如不得在客戶中有直接經(jīng)濟(jì)利益、不能是客戶的貸款人、不得與客戶存在近親關(guān)系等。

實質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立是兩個不同的概念，但又是密不可分的。實質(zhì)上的獨(dú)立性是無形的，難以測量的；而形式上的獨(dú)立性是有形的，可以觀察的。注冊會計師在執(zhí)業(yè)審計時，不僅要保持實質(zhì)上的獨(dú)立，而且要保持形式上的獨(dú)立。這樣才能做到真正的獨(dú)立。

（二）獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

1.獨(dú)立性是一個相對的概念，存在一個價值變化范圍：Brink和Witt在1982年指出，“沒有人自己可以成為一座孤島，獨(dú)立性是一個相對的概念，或者強(qiáng)一些或者弱一些，但決不會是絕對的”、“我們必須充分認(rèn)識到絕對的獨(dú)立性永遠(yuǎn)也不會達(dá)到的事實，因為總存在一些影響因素在某種程度上限制了獨(dú)立性”。對獨(dú)立性絕對性的認(rèn)識屬于對注冊會計師職業(yè)性質(zhì)的早期認(rèn)識，明顯帶有職業(yè)界自我標(biāo)示的意味。實際上，作為注冊會計師職業(yè)團(tuán)體中的個人不但在其職業(yè)界內(nèi)部要發(fā)生各種各樣的關(guān)系，而且與職業(yè)界外部也會發(fā)生千絲萬縷的聯(lián)系。幻想著注冊會計師與委托人或被審計單位能夠保持絕對的獨(dú)立，顯然只能是一種不切實際的期望。外界因素對注冊會計師獨(dú)立性的影響可能或大或小，承認(rèn)注冊會計師可以受影響而不能保持絕對的獨(dú)立性，并不表明注冊會計師就會失去存在的理由。只要這種獨(dú)立性仍能保持在社會公眾期望的獨(dú)立性水平之上即可。承認(rèn)獨(dú)立性是一個相對的概念，我們就不得不面對另外一個問題：如果承認(rèn)審計獨(dú)立性是一個相對的概念，在獨(dú)立程度上存在一個價值范圍，那么我們對之前經(jīng)常標(biāo)榜的注冊會計師是超然獨(dú)立的提法就要持慎重態(tài)度。所謂超然獨(dú)立，大眾化的理解當(dāng)然是絕對的獨(dú)立。但這種提法有意無意地過分神化了注冊會計師的形象，在我們強(qiáng)調(diào)注冊會計師職業(yè)的存在價值時，無疑也向廣大社會公眾不切實際地夸大了注冊會計師的作用，增大了注冊會計師自我評價與社會公眾期望之間的差距。因此，在今后的行業(yè)宣傳中，有必要淡化甚至取消超然獨(dú)立的提法，堅持審計只能提供合理保證、合理確信的理念。

2.獨(dú)立性是一種概率：對會計報表使用者而言，注冊會計師服務(wù)的價值決定于利害關(guān)系人所預(yù)期的注冊會計師能力的高低，即發(fā)現(xiàn)會計報表中錯報、漏報或舞弊的能力以及在發(fā)現(xiàn)存在錯報、漏報或舞弊時，不受客戶的影響而客觀地對其進(jìn)行調(diào)整或披露的能力。因此，若不考慮注冊會計師的技術(shù)能力，注冊會計師的獨(dú)立性還可狹義地表述為：在某一錯報或缺陷已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的情況下，注冊會計師頂住客戶壓力披露該項錯報或缺陷的概率。概率越大，獨(dú)立性就越高；反之則越低；獨(dú)立性的這種概率只是一種主觀的概率。當(dāng)我們說注冊會計師是獨(dú)立的，或認(rèn)為注冊會計師是獨(dú)立的時，實際上是說，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時不受任何利益相關(guān)方面的意見左右而出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷母怕首銐蚋?，以至于可以完全信賴注冊會計師的工作，可以考慮利用其工作結(jié)果進(jìn)行科學(xué)決策?？梢姡瑢ⅹ?dú)立性表述為概率，并沒有動搖對注冊會計師服務(wù)價值的認(rèn)可，社會公眾只要認(rèn)為注冊會計師不受其他利益相關(guān)方的左右而能夠出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷母怕首銐蚋呒纯伞?/p>

3.獨(dú)立性是一種風(fēng)險：這一性質(zhì)是從報表使用者角度界定的。由于獨(dú)立性是一個相對的概念，存在一個變化范圍，體現(xiàn)為一種概率，所以絕對的獨(dú)立是不存在的。但報表使用者決定利用注冊會計師審計后的會計報表進(jìn)行決策時，實質(zhì)上就隱含著他已對注冊會計師表示了信任。換句話說，他認(rèn)為注冊會計師是獨(dú)立的，即使他同時承認(rèn)或認(rèn)為注冊會計師僅僅做到了相對獨(dú)立，這個獨(dú)立性水平也是他予以認(rèn)可的，或處在他心目中可接受的既定水平之上的。這個可接受的獨(dú)立性既定水平越高，意味著他認(rèn)為注冊會計師的獨(dú)立性也越高。一旦注冊會計師的獨(dú)立性實際上低于他的可接受水平，則其利用注冊會計師審計后的會計報表進(jìn)行決策，就不是他的本意，其對報表信息的過分信賴就是風(fēng)險。因此，將獨(dú)立性看成是一種風(fēng)險，則報表使用者所承受的風(fēng)險就取決于注冊會計師獨(dú)立的實際結(jié)果。

二、影響注冊會計師審計獨(dú)立性的因素分析

獨(dú)立性是審計的生命，在注冊會計師審計實踐中，存在著由經(jīng)濟(jì)利益引起的影響注冊會計師獨(dú)立性的各種因素。歸納起來，既有受外界環(huán)境影響的外部因素，也有注冊會計師行業(yè)的內(nèi)部因素。

（一）外部因素

1.市場競爭對審計獨(dú)立性的影響。審計服務(wù)的本質(zhì)是所有者和債權(quán)人為了減少經(jīng)理人的成本所付出的一種監(jiān)督成本。有序的、恰當(dāng)?shù)母偁幨蔷S持審計人員獨(dú)立性的重要環(huán)境因素之一，過度的市場競爭將會使審計市場的競爭結(jié)構(gòu)和手段變得過于復(fù)雜，審計機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員可能會通過不正當(dāng)?shù)氖侄稳〉每蛻?，在風(fēng)險防范上作出不得已的讓步，這就使審計的獨(dú)立性受到一定程度的傷害，審計的質(zhì)量難以提高。另外，由于審計服務(wù)的質(zhì)量難以確定，市場本身無法淘汰那些獨(dú)立性低、質(zhì)量差的審計服務(wù)，審計的獨(dú)立性會被放到無足輕重的地位，審計的質(zhì)量會大大降低。

2.生存壓力對審計獨(dú)立性的影響。目前會計師事務(wù)所的格局呈現(xiàn)多、小、散、亂的局面。審批會計師事務(wù)所的設(shè)立才放開，“裂變”效應(yīng)就出來了，一夜之間，像雨后春筍一樣冒出很多新的事務(wù)所。許多中、小事務(wù)所還處于如何生存下去的階段，選擇業(yè)務(wù)的自主性十分小。為了生存，一些事務(wù)所常常會屈從于客戶的壓力，出賣審計原則，出具違心的審計報告。試想，這時審計哪有獨(dú)立性可談，審計的質(zhì)量低下也就成為必然。

3.政府干預(yù)對審計獨(dú)立性的影響。政府干預(yù)對注冊會計師審計獨(dú)立性的影響主要表現(xiàn)在：第一，一些事務(wù)所在承攬業(yè)務(wù)時，往往還會尋求其可依賴的行政權(quán)力的幫助。第二，某些政府管理部門或壟斷行業(yè)，還在以書面文件、口頭通知、會議傳達(dá)、權(quán)利制裁等形式指點(diǎn)或變相指定個別事務(wù)所承做某行業(yè)或某項業(yè)務(wù)，或者出于地方和局部利益干預(yù)審計意見。第三，一些被審計單位也利用其同政府部門的某些關(guān)系，借助于行政權(quán)力，對事務(wù)所施加壓力，影響審計意見。雖然事務(wù)所并非生存在“世外桃源”，注冊會計師也并非“不食人間煙火”。但不可否認(rèn)，政府部門如果不走出控制會計師事務(wù)所的怪圈，注冊會計師審計就不會真正獨(dú)立。各事務(wù)所也不可能站在同一起跑線上公平競爭。審計質(zhì)量也不會真正得到提高。

4.監(jiān)管體制不到位，被查處的風(fēng)險較低對審計獨(dú)立性的影響。由于《注冊會計師法》尚未修訂完善，行政監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管如何界定沒有依據(jù)。行政監(jiān)管從兩年的實踐來看，似乎也有些力不從心。行業(yè)內(nèi)幾乎人人知道的，許多業(yè)務(wù)是靠給予回扣、信息費(fèi)等影響?yīng)毩⑿缘氖侄潍@得的，部分項目的意見是按照委托人的意圖發(fā)表的情況，目前基本上未查處過或查處的比例小，與巨大的經(jīng)濟(jì)利益相比，其收益和風(fēng)險還很不對等。也就是說，事務(wù)所和注冊會計師作假或發(fā)表不恰當(dāng)意見后查出的比例較小，使得其為了豐厚的回報會不考慮風(fēng)險而喪失獨(dú)立性，做出有損注冊會計師形象的違法違紀(jì)事件。

（二）內(nèi)部因素

1.事務(wù)所同時進(jìn)行審計和非審計業(yè)務(wù)對審計獨(dú)立性的影響。審計與非審計服務(wù)存在利益沖突，提供非審計服務(wù)的注冊會計師常常角色互換，事實上參與客戶的管理決策，使獨(dú)立性受到損害；同時，注冊會計師為了爭取利潤豐厚的非審計服務(wù)業(yè)務(wù)，也可能會壓低審計收費(fèi)或在審計意見方面做出讓步，從而影響其獨(dú)立性。審計師應(yīng)該有能力發(fā)現(xiàn)問題并在必要時向客戶說“不”。然而，在另一方面，審計師的生存與發(fā)展取決于其客戶的多少，說“不”可能會導(dǎo)致客戶的流失。這是審計師常常所面臨的兩難選擇。

2.事務(wù)所收益分配與職業(yè)責(zé)任不匹配以及管理層的商業(yè)意識太濃對審計獨(dú)立性的影響。在事務(wù)所中由于控制權(quán)高度集中，利益高度集中。對利益如何分配，無制度制約，由負(fù)責(zé)人說了算，也無人監(jiān)管。這就使得收益低下者可能不盡心盡職，喪失獨(dú)立性；而同時權(quán)利層在利潤高于一切的指導(dǎo)下，會忽視和降低對獨(dú)立性的關(guān)注。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，一些處于發(fā)展階段的會計師事務(wù)所，迫于生計，為了搶奪市場，擴(kuò)大規(guī)模，會違心服從委托人的意愿，甚至參與造假，使注冊會計師虛假信息。

3.注冊會計師市場混亂對審計獨(dú)立性的影響。注冊會計師市場混亂局面主要表現(xiàn)在：注冊會計師同時掛靠好幾家事務(wù)所，采用“游擊隊的戰(zhàn)術(shù)”，這個事務(wù)所出了問題跑到另一所照樣工作的事情經(jīng)常發(fā)生；一名注冊會計師招集一幫臨時業(yè)務(wù)助理人員，承接項目后，主要依靠業(yè)務(wù)助理人員去完成，出具審計報告，最后由未親自參加項目的注冊會計師簽字的情況普遍存在。以上情況的存在，使得注冊會計師已無必要或無暇考慮審計的獨(dú)立性，可想而知，審計質(zhì)量下降也就不足為奇。

三、提高注冊會計師審計獨(dú)立性的對策

獨(dú)立性是注冊會計師職業(yè)的靈魂，是客觀公正的前提。注冊會計師提供的是誠信產(chǎn)品，為提高注冊會計師審計獨(dú)立性，應(yīng)從以下幾方面采取應(yīng)對的措施：

第一，依法治理行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，保護(hù)和促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展，給注冊會計師獨(dú)立執(zhí)業(yè)提供法律保障。目前行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)體制不順、社會失信、市場混亂和權(quán)利保障度低等影響?yīng)毩⑿缘膯栴}，大都與法制環(huán)境有關(guān)，因此完善行業(yè)管理體制，界定行政監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管的范圍，明確法定執(zhí)業(yè)范圍，確立內(nèi)部的管理機(jī)制，事務(wù)所和注冊會計師的權(quán)利和義務(wù)等，給注冊會計師一個公正的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

第二，強(qiáng)化注冊會計師協(xié)會的作用。單個注冊會計師要樹立起富有獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)能力的信譽(yù)，代價是十分昂貴的。注冊會計師協(xié)會不僅可以降低這種代價，向投資者提供有關(guān)注冊會計師獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)能力的信息，而且會維持執(zhí)業(yè)信譽(yù)。注冊會計師協(xié)會的方法有：其一，負(fù)責(zé)資格鑒定。為了維護(hù)信譽(yù)，協(xié)會要求其成員在入會前參加入會考試，只有考試合格者才能獲得相應(yīng)的稱號，從事與稱號相應(yīng)的業(yè)務(wù)。其二，進(jìn)行執(zhí)業(yè)培訓(xùn)。為了保持和提高執(zhí)業(yè)能力，協(xié)會要求其會員必須定期或不定期地進(jìn)行后續(xù)教育，學(xué)習(xí)新的會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律。其三，成立執(zhí)業(yè)道德委員會，監(jiān)督會員的行為。當(dāng)注冊會計師的執(zhí)業(yè)表現(xiàn)低于協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)時，協(xié)會可取消其審計資格。協(xié)會的會員資格起著一種約束作用，就像注冊會計師的信譽(yù)一樣，失去資格就意味著失去收入。

第三，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所從事非審計服務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督與指導(dǎo)。事務(wù)所通過提供非審計服務(wù)既能增加事務(wù)所的資本積累，增強(qiáng)其應(yīng)對風(fēng)險的能力。又可以吸納賢才，促進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部的人才結(jié)構(gòu)日趨合理，進(jìn)而增強(qiáng)事務(wù)所適應(yīng)不斷變化的復(fù)雜環(huán)境的能力，以更獨(dú)立的姿態(tài)立足于審計市場。同時應(yīng)充分考慮非審計服務(wù)業(yè)務(wù)與審計業(yè)務(wù)存在的潛在沖突，通過各種措施加強(qiáng)監(jiān)督與引導(dǎo)，以保證注冊會計師的獨(dú)立性不受損害，通過加強(qiáng)行業(yè)自律，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)會計信息的真實性和市場競爭的公正性。

第四，應(yīng)逐漸取消有限責(zé)任的事務(wù)所組織形式。會計師事務(wù)所的組織形式有合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任會計師事務(wù)所兩種。由于有限責(zé)任會計師事務(wù)所這種組織形式風(fēng)險低，且責(zé)任“有限”，它被業(yè)內(nèi)人士廣為接受。但事實證明，這一組織形式不利于注冊會計師審計獨(dú)立性的維護(hù)，不利于審計質(zhì)量的提高。從提高注冊會計審計獨(dú)立性的角度來看，合伙制事務(wù)所的組織形式是較為理想的選擇。合伙制這種組織形式對注冊會計師審計獨(dú)立性的積極影響就體現(xiàn)在“無限”和“合伙”這兩個方面：“無限”意味著注冊會計師承擔(dān)無限責(zé)任，與以有限責(zé)任成立的事務(wù)所相比，可用來約束注冊會計師行為的資源增加了，從而也就增加了對注冊會計師獨(dú)立性的評分?！昂匣铩眲t利于相互促進(jìn)、相互監(jiān)督，這種相互作用增強(qiáng)了職業(yè)能力，也增強(qiáng)了某一個注冊會計師抵制管理層壓力的能力。

經(jīng)濟(jì)制度論文范文第5篇

1病因

醉酒的發(fā)展決定于酒精在血液中的濃度。當(dāng)血液中酒精的濃度達(dá)到0.05%時，出現(xiàn)微醉，感到心情舒暢、妙語趣談、詩興發(fā)作，但這時眼和手指的協(xié)調(diào)動作受到影響；如果繼續(xù)飲酒，血液中酒精的濃度升至0.1%以上時，表現(xiàn)為舉止輕浮、情緒不穩(wěn)、激惹易怒、不聽勸阻、感覺遲鈍、步態(tài)蹣跚、這是急性酒精中毒的典型表現(xiàn)；血液中酒精的濃度升到0.2%以上時，平時被抑制的欲望和潛藏的積怨都發(fā)泄出來，表現(xiàn)為出言不遜、借題發(fā)揮、行為粗暴、滋事肇禍；如果繼續(xù)飲酒，血液中酒精的濃度達(dá)到0.3%以上時，表現(xiàn)為說話含糊不清、嘔吐狼藉、爛醉如泥；當(dāng)血液中酒精的濃度升至0.4%以上時，則出現(xiàn)全身麻痹、進(jìn)入昏迷狀態(tài)；當(dāng)血液中酒精的濃度升至0.5%以上時，可直接致死。當(dāng)然并不是每個醉酒者發(fā)展過程都會如此界限分明的一步一步進(jìn)行，癥狀的強(qiáng)度如何，還取決于個體對酒精的耐受性。

2診斷

飲酒史結(jié)合臨床表現(xiàn)如急性中毒的中樞神經(jīng)抑制癥狀，呼氣酒味、戒斷綜合征的精神癥狀和癲癇發(fā)作，慢性中毒的營養(yǎng)不良和腦病等，以及血清或呼出氣中乙醇濃度測定等可以作出診斷。實驗室檢查（血常規(guī)、尿常規(guī)、大便常規(guī)，肝功能、腎功能，電解質(zhì)及無機(jī)元素檢測，心血管檢查，腦電圖、肌電圖，胃腸疾病其他特殊檢查，CT檢查）：（1）血清乙醇濃度：急性中毒時呼氣中乙醇濃度與血清乙醇濃度相當(dāng)。（2）動脈血?dú)夥治觯杭毙灾卸緯r可見輕度代謝性酸中毒。（3）血清電解質(zhì)濃度：急慢性酒精中毒時可見低血鉀、低血鎂和低血鈣。（4）血清葡萄糖濃度：急性酒精中毒時可見低血糖癥。（5）肝功能檢查：慢性肝病時可見肝功能異常。（6）心電圖檢查：可見心律失常如心肌損害。鑒別診斷包括：（1）急性中毒：主要與引起昏迷的疾病相鑒別，如鎮(zhèn)靜催眠藥中毒，一氧化碳中毒、腦血管意外，顱腦外傷等。（2）戒斷綜合征：主要與精神病、癲癇、窒息性氣體中毒、低血糖癥等相鑒別。（3）慢性中毒：智能障礙和人格改變應(yīng)與其他原因引起的癡呆鑒別，肝病、心肌病、貧血、周圍神經(jīng)病也應(yīng)與其他原因的有關(guān)疾病相鑒別。

3治療

首先用納洛酮（0.8～2.0mg）促醒。必要時可以吸氧。其次給予10%GS500ml+10%KCl10ml+VitC3.0g快速靜點(diǎn)。第三,常規(guī)應(yīng)用保護(hù)胃黏膜藥物。第四,適當(dāng)補(bǔ)液，對于嘔吐患者補(bǔ)液量要大一點(diǎn)。注意電解質(zhì)情況。酒精中毒不采取洗胃措施，因醉酒、應(yīng)激本身對胃黏膜有一定程度的損傷，可引起急性胃黏膜病變，嚴(yán)重的可引起穿孔。患者自行嘔吐則可，不嘔吐，經(jīng)上法調(diào)治很快會好轉(zhuǎn)。但要注意誤吸情況的發(fā)生及尿潴留情況。

4護(hù)理措施

4.1催吐直接刺激患者咽部進(jìn)行催吐，使胃內(nèi)容物嘔出，減少乙醇的吸收。已有嘔吐者可不用。

4.2保持呼吸道通暢患者飲酒后有不同程度的惡心、嘔吐、意識障礙。應(yīng)取平臥位頭偏向一側(cè)，及時清除嘔吐物及呼吸道分泌物，防止窒息。要觀察嘔吐物的量和性狀，分辨有無胃黏膜損傷情況。特別是飲紅酒的要注意鑒別，必要時留嘔吐物標(biāo)本送檢。

4.3嚴(yán)密觀察病情對神志不清者要細(xì)心觀察意識狀態(tài)、瞳孔及生命體征的變化，并做好記錄。特別是有外傷史的患者，要加強(qiáng)意識，瞳孔的觀察，必要時行顱腦CT檢查。

4.4按醫(yī)囑盡快使用納洛酮納洛酮為純阿片受體拮抗劑，是一種安全性高，不良反應(yīng)小的藥物，可使血中酒精含量明顯下降，使患者快速清醒。應(yīng)注意患者應(yīng)用納洛酮后清醒的時間，若超過平均清醒時間或用后昏迷程度加深，要追問病史，是否存在其他情況（如顱內(nèi)血腫等）及時對癥處理。

4.5安全防護(hù)患者多數(shù)表現(xiàn)煩躁，興奮多語，四肢躁動，應(yīng)加強(qiáng)巡視，使用床欄，必要時給予適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)性約束，防止意外發(fā)生。要做好患者的安全防護(hù)外，還要防止傷害他人（包括醫(yī)務(wù)人員）。所以在護(hù)理酒精中毒的患者時，要做好自身的防護(hù)。