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高校財務(wù)論文范文第1篇

（一）公辦高校和民辦高校的特征分析

1.學校性質(zhì)的差異

我國的公辦高校是不得以營利為目的的經(jīng)濟組織，即非營利性組織。而《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出，“積極探索營利性和非營利性民辦學校分類管理”，“開展對營利性和非營利性民辦學校分類管理試點”。一部分民辦高校作為自主辦學、自求生存、自謀發(fā)展、面向市場、參與競爭的獨立法人實體，也具有一定的營利性。

2.辦學主體及經(jīng)費來源的差異

《高等教育法》第六條規(guī)定“：國家根據(jù)經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展的需要，制定高等教育發(fā)展規(guī)劃，舉辦高等學校，并采取多種形式積極發(fā)展高等教育事業(yè)。國家鼓勵企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民等社會力量依法舉辦高等學校，參與和支持高等教育事業(yè)的改革和發(fā)展?！痹谖覈?，公辦高校是事業(yè)單位，其辦學主體為國家，辦學經(jīng)費主要來自財政性資金，而民辦高校的辦學主體是國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經(jīng)費辦學，雖然也有補助其高等教育活動的少量財政性資金，但在辦學經(jīng)費支出中所占比重很小。

（二）民辦高校與公辦高校財務(wù)管理比較分析

1.財務(wù)管理制度依據(jù)的比較

從民辦高校與公辦高校實施財務(wù)管理所依據(jù)的制度來看，公辦高校的財務(wù)管理更為規(guī)范和統(tǒng)一，公辦高校財務(wù)管理統(tǒng)一以財政部頒布的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》為實施依據(jù)，而民辦高校財務(wù)管理還未規(guī)范和統(tǒng)一，有些按照企業(yè)的財務(wù)管理制度執(zhí)行，有些參考的是公辦高校的制度。

2.財務(wù)管理手段的比較

（1）資金業(yè)績考核體制。民辦高校日常資金運作涉及廣泛而復雜的利益相關(guān)者，各方尤其是投資者非常關(guān)心自己在學校的投資效益，再加上有較為完善的董事會制度，對日常財務(wù)管理監(jiān)督較為到位，從而促使民辦高校形成資金業(yè)績考核體制。而公辦高校長期以來更為關(guān)注人才培養(yǎng)和科研成果，對資金投入與產(chǎn)出效益重視不夠，并未形成適合自身特點的資金業(yè)績考核體制。

（2）財務(wù)預算體系。民辦與公辦高校都初步建立了財務(wù)預算體系，但都還不太完善，如缺乏全面預算理念，普遍缺乏事中控制，對預算的執(zhí)行較為隨意等。但總體來看，公辦高校財務(wù)預算的情況較為樂觀，在實行國庫集中支付制度后，資金存放和支付形式發(fā)生了改變，公辦高校由從被動的預算資金事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥氖轮锌刂?，實現(xiàn)了實時監(jiān)督，強化了預算執(zhí)行效果。

（3）財務(wù)分析體系。目前，民辦與公辦高校都缺乏一個科學完善的財務(wù)分析體系，主要是對預算當年收入、支出以及各類經(jīng)費所占比重等“量”化分析，缺乏對各種影響高校收入和支出的因素、支出結(jié)構(gòu)和經(jīng)費配置等的“質(zhì)”化分析。

（三）公辦高校與民辦高校會計核算比較分析

1.會計目標

（1）財政撥款占主要部分的公辦高校，其會計信息主要用于滿足政府的需求，因而其會計目標應(yīng)是受托責任觀；社會資金逐漸占主要部分的公辦高校，其經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)處于過渡時期，投資體制中多主體的參與要求會計信息具有預測價值，會計目標應(yīng)由受托責任觀向決策有用觀轉(zhuǎn)變。

（2）民辦高校所有權(quán)和使用權(quán)的分離使得潛在投資者成為重要信息使用人，要提供可靠、相關(guān)的會計信息，會計目標必須選擇決策有用觀。

2.會計核算基礎(chǔ)

2014年開始實施的《高等學校會計制度》規(guī)定，高等學校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的核算應(yīng)當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制。

（1）財政撥款占主要部分的公辦高校會計核算基礎(chǔ)采用修正的權(quán)責發(fā)生制，一般的業(yè)務(wù)核算采用收付實現(xiàn)制，但對經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責發(fā)生制；社會資金逐漸占主要部分的公辦高校，所需經(jīng)費轉(zhuǎn)向多方面籌集，其會計核算模式應(yīng)轉(zhuǎn)向權(quán)責發(fā)生制。

（2）民辦高校是一個具有較強公益性的實體，體制上與公辦學校不同，應(yīng)采取權(quán)責發(fā)生制作為核算基礎(chǔ)。

3.財務(wù)報告內(nèi)容

（1）財政撥款占主要部分的公辦高校，從財務(wù)報表的類型來看，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政補助收入支出表及附注，其財務(wù)報表應(yīng)更多地披露支出、成本以及負債方面的信息，以便政府適時調(diào)整撥款的數(shù)額和方向；社會資金逐漸占主要部分的公辦高校應(yīng)增加現(xiàn)金流量表，信息披露上應(yīng)不斷適應(yīng)各類資源提供者的需要。

（2）當前，我國民辦高校財務(wù)狀況并未對公眾公示，缺少監(jiān)管機制，財務(wù)信息透明度較低。

二、民辦高校財務(wù)管理與會計核算的國際比較

高校在西方國家一般分為公立高校和私立高校，在世界高等教育持續(xù)、快速發(fā)展變化的過程中，私立高等教育特別引人注目。美國和日本是會計制度編制組織工作民主和集中兩種方式的代表，有必要研究并借鑒美、日私立高校的財務(wù)管理與會計核算經(jīng)驗。

（一）美、日、中三國民辦高校財務(wù)管理的比較

1.財務(wù)管理制度

美國是世界上私立高等教育最發(fā)達的國家之一，如哈佛大學、斯坦福大學等絕大多數(shù)是私立大學。美國私立大學通常采用分散型的財務(wù)管理方式。高校獲得的大部分經(jīng)費由其下設(shè)的學院直接管理，校部統(tǒng)籌的只是各學院上交的小比例經(jīng)費，以用于高校的人員工資、校舍建設(shè)及其他公共財務(wù)支出，學院才是學校的辦學實體和管理重心，在財務(wù)上是相對獨立的核算單位，在很大程度上具有辦學自。日本絕大多數(shù)高校采取分權(quán)式的管理方式，學校給學院、系以充分人事、財務(wù)和管理的自。目前我國民辦高校的財務(wù)管理基本上屬于非完全集中的方式，即學校將大部分資金留在校級統(tǒng)一管理使用，二級單位對學校分配或自己創(chuàng)收的很小一部分資金擁有有限的自。學校將主要的資金統(tǒng)一調(diào)度使用，教職工工資、水電費支出以及大部分開支由學校及其職能部門控制，各學院只擁有有限的自，對本部門能夠控制的開支有制定財務(wù)規(guī)章制度實施辦法的權(quán)力。校級財務(wù)控制權(quán)遠遠大于院級，難以滿足加強基層教學單位辦學自的要求，院級單位缺乏工作積極性。

2.辦學經(jīng)費來源

美國私立高校經(jīng)費來源渠道較廣，主要包括學費、政府資助、捐贈收入和銷售與服務(wù)收入四大類。此外，還有教育券制度和高校與資本市場相結(jié)合的經(jīng)費來源作為有效補充。日本私立高校的經(jīng)費主要來自政府財政援助、科學研究收入、團體捐贈、個人捐贈和學費收入五個方面，其中學費和政府資助更加突出。當前，日本對私立高校經(jīng)費更加注重貫徹受教育者和社會共同分擔的原則。我國民辦高校的經(jīng)費來源主要包括學費、捐贈、校辦產(chǎn)業(yè)、貸款、財政及其他來源。其中主要靠自籌。學費為經(jīng)費的主要來源，而政府補貼和資助所占比重非常小，其他捐助收入也很少見。

（二）美、日、中三國民辦高校會計核算的比較

1.會計核算制度

在美國，私立高校會計制度的制定更多的是民間會計和審計組織的自律行為，并通過民間組織的權(quán)威文獻和相關(guān)實踐，規(guī)范著民辦高校的會計行為。美國高校制度采用“雙軌制”，私立大學遵從財務(wù)會計準則委員會（FASB）的準則，美國財務(wù)會計基金會下分設(shè)的財務(wù)會計準則委員會有關(guān)非營利組織會計規(guī)范的公告構(gòu)成了美國現(xiàn)行民間私立非營利組織，包括民辦高校財務(wù)會計規(guī)范體系的主要內(nèi)容。美國高校會計核算傳統(tǒng)上使用“基金會計”核算方法，盡管相關(guān)準則已經(jīng)不再要求私立學校按照基金會計核算，但目前美國大學仍然主要采用該種核算方法。日本的高校分為國立、公立、私立三類，私立大學會計制度制定工作是一種政府導向的行為，而且這種政府的會計制度編制工作，是在政府開始對私立大學實施財政資助政策的情況下就進行的。日本文部省1971年頒布的《學校法人會計基準》為日本所有私立學校包括私立大學必須遵守的會計標準。美、日私立大學會計制度的編制機構(gòu)和編制背景存在明顯差異，但均具有鮮明的教育行業(yè)特色和非營利性特征：行業(yè)自主的美國以及政府主導的日本，對私立大學均實行獨立的會計制度，有別于非教育行業(yè)，甚至獨立于公辦教育單位；兩國私立大學會計制度仍然是主要針對非營利組織的運行特點而制定的。我國民辦高校的會計核算隨意性較強，沒有行業(yè)的統(tǒng)一規(guī)范，也沒有建立完善的會計核算制度。

2.財務(wù)報告

美國FASB從1979年就承擔起為政府以外的非營利組織制定準則的職責，第117號公告《非營利組織財務(wù)報告》為包括私立非營利高等院校在內(nèi)的所有非營利組織的財務(wù)報告規(guī)定了呈報內(nèi)容。因此，美國高校的財務(wù)報告根據(jù)公立還是私立而分屬兩套機制，兩者在財務(wù)報告的要求上不同，在資產(chǎn)負債表、收入、費用和凈資產(chǎn)的變動表及現(xiàn)金流量表的編制上存在差別。但財務(wù)報告均是公開的，任何人都可以在大學的公開網(wǎng)站上得到財務(wù)報告，便于國家、捐贈者、贊助人、學生等利益相關(guān)者參與到民辦高校的管理中去。在日本，對于接受日常經(jīng)費財政補助達到一定金額以上的學校法人，政府要求其必須遵循文部省所制定的《學校法人會計準則》開展財會管理，制作借貸對照表、收支平衡表及其他財務(wù)報表。收支報表必須包括學校法人整體情況，即包括學校各部門明細表在內(nèi)的消費收支報表和資金收支報表。日本私立大學學校法人除了必須向文部省或者自治體等主管部門提交收支預算表以外，還必須將資金收支計算表、消費收支計算表以及借貸對照表提供給公認會計師或監(jiān)察法人，并將其在學校網(wǎng)站公示，讓利益相關(guān)者及時了解學校經(jīng)營情況。我國民辦高校的會計和財務(wù)報告未成體系，沒有考慮到民辦高校的特殊性和報告使用者的不同需要，一般不向社會公眾公開財務(wù)報告，只向上級管理部門匯報，這使得其他利益相關(guān)者無法獲得他們需要的信息。

三、啟示與政策建議

（一）與國內(nèi)公辦高校及美、日私立高校財務(wù)管理與會計核算比較的啟示

通過以上對比分析可以發(fā)現(xiàn)，我國民辦高校辦學主體多樣，資金來源多元，管理方式不同，與國內(nèi)公辦高校以及國外私立高校有著很大的差別。民辦高校在辦學經(jīng)費籌集、產(chǎn)權(quán)主體、資金流轉(zhuǎn)方式、業(yè)務(wù)內(nèi)容、管理體制和高校構(gòu)成等方面具有鮮明的特點。正是民辦高校的自身特點及其發(fā)展客觀上要求建立與其發(fā)展相適應(yīng)、科學規(guī)范的財務(wù)管理和會計核算制度。到目前為止，我國尚未建立起統(tǒng)一的民辦高校財務(wù)管理制度和會計核算制度。民辦高校根據(jù)各自的考慮選擇了不同的會計核算制度，這對民辦高校會計信息質(zhì)量以及民辦高校的健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

（二）政策建議

1.建立有章可循的財務(wù)管理與會計核算制度

我國民辦高校在遵循國家、地方相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國外私立高校的辦學經(jīng)驗和我國的實際情況，應(yīng)建立一套有章可循的民辦高校財務(wù)管理與會計核算制度，這對我國民辦高校的持續(xù)、健康發(fā)展至關(guān)重要。建議財政部和教育部應(yīng)聯(lián)合頒發(fā)民辦高校財務(wù)管理制度與會計核算制度，以規(guī)范我國民辦高校財務(wù)管理活動與會計核算行為，并使所有民辦高校編制和提供統(tǒng)一的會計信息。

2.提供透明的財務(wù)信息

民辦高校應(yīng)該提供透明的財務(wù)信息，讓更多的利益相關(guān)人員參與到民辦高校的管理當中。鑒于民辦高校辦學主體的多元化，需要設(shè)置現(xiàn)金流量表以及人力資源成本與價值情況表等附加報表。對于披露方式，應(yīng)豐富會計報表附注的披露信息，不僅包括貨幣計量的經(jīng)濟信息，還應(yīng)包括非貨幣化的非經(jīng)濟信息。同時，還應(yīng)建立起財務(wù)報告的鑒證機制。

3.采用非完全分散的兩級管理模式

針對我國民辦高校財務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題，非完全分散的兩級管理模式是目前我國大部分民辦高校財務(wù)管理模式的最佳選擇。學校只設(shè)財務(wù)處作為一級財務(wù)部門，但賦予各學院一定的財權(quán)，也可在規(guī)模較大的學院設(shè)立二級財務(wù)機構(gòu)，學院自行管理其創(chuàng)收經(jīng)費的財務(wù)收支，對學校分配給其分管的經(jīng)費自行安排使用。

4.拓寬經(jīng)費來源渠道，建立政府資助體系

高校財務(wù)論文范文第2篇

高校是我國高等教育的主要陣地，在當今社會承擔著人才培養(yǎng)、科學研究、服務(wù)社會、文化傳承等功能，在推動我國特色社會主義建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。2016年，是“十三五”規(guī)劃的開局之年，更是全面建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發(fā)展也提出了更高要求，更加注重加強高校與社會之間的緊密聯(lián)系，努力發(fā)揮高校基本職能，為社會發(fā)展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動全民學習良好社會文化環(huán)境的建設(shè)。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學權(quán)也在日益擴大，高校在完成基本教學以及科研活動的同時，開始更多地參與到對外投資、校企辦學、基礎(chǔ)建設(shè)等經(jīng)濟活動中。另一方面，隨著高校參與社會經(jīng)濟活動程度的不斷加深，社會對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制，建立行之有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文重點闡述了當前高校財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的一系列問題，并就如何進一步完善高校財務(wù)內(nèi)部控制進行了探討，以期為提高高校財務(wù)內(nèi)部控制水平，促進高校健康發(fā)展作出貢獻。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀初期，財務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財務(wù)信息，組織相關(guān)財務(wù)工作，確保財務(wù)信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務(wù)內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外，進一步強調(diào)了按照國家基本準則規(guī)范，運用適當?shù)姆椒?，合理有序地安排相關(guān)財務(wù)工作，進行資源的合理有效配置，確保財務(wù)信息的真實性、可靠性，為財務(wù)信息使用者提供決策有用的財務(wù)信息。與此相適應(yīng)，高校財務(wù)內(nèi)部控制，是指高校按照國家相關(guān)基本準則的規(guī)定，采用適當?shù)呢攧?wù)核算方法，對學校教學與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核與監(jiān)督，保證科研活動的有序進行，并確保學校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)舞弊行為，降低高校的財務(wù)風險，進一步減少高?？赡苊媾R的損失，為實現(xiàn)高校的科研與教學目標制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制要素

高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對其中的政策、科研活動組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合?？刂骗h(huán)境作為高校財務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對于高校財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，對高校財務(wù)管理目標以及高校戰(zhàn)略層次目標的實現(xiàn)具有重要意義。高校財務(wù)內(nèi)部控制風險評估，是指對組織中各種潛在事項的發(fā)生，可能會給組織財務(wù)目標的實現(xiàn)帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內(nèi)部控制進行風險評估，結(jié)合高校的財務(wù)管理目標與戰(zhàn)略目標，對高校管理中存在的各種風險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據(jù)自身活動所處環(huán)境面臨風險的性質(zhì)、范圍、風險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風險的措施，最終順利實現(xiàn)高校的管理目標，促進高校健康有序發(fā)展。高校財務(wù)內(nèi)部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)高校的財務(wù)管理目標，根據(jù)前述所進行的風險評估結(jié)果，運用相關(guān)控制措施，將高校面臨的各種風險控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準控制、實物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運用會發(fā)揮更好效果。高校財務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通，主要強調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將準確的財務(wù)信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過對相關(guān)信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關(guān)信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門，使其及時了解學校政策，知悉學校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日?？蒲信c教學過程中，對于財務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，評價財務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學，運行是否有效，設(shè)計是否合理，最終對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務(wù)內(nèi)部控制運行的有效性，促進高校健康有序發(fā)展。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導致了當前高校財務(wù)內(nèi)部控制問題叢生，嚴重制約著高校的健康發(fā)展。當前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進一步提高，財務(wù)內(nèi)部控制活動尚需進一步細化，信息化平臺建設(shè)亟待進一步建立健全，以及單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制仍需繼續(xù)加強（李衛(wèi)萍，2015），高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細化管理轉(zhuǎn)變。近年來，隨著高校經(jīng)濟腐敗案的接連發(fā)生，高校財務(wù)內(nèi)部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家學者，更是對此進行了深入細致的研究與探討。目前，社會各界也已認識到了完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制，對于高校健康發(fā)展的重要意義?；谝陨细鞣矫嬖颍覈逃I(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴重的財務(wù)管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導致了教育領(lǐng)域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

王衛(wèi)星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家，為高校設(shè)計合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員，進行內(nèi)部控制制度的設(shè)計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關(guān)管理文件中，只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導層的充分重視。高校主管部門對于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學合理的頂層設(shè)計。張縣平 （2008）經(jīng)過研究指出，高校目前面臨著財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對于高校財務(wù)內(nèi)部控制定位不夠準確，尤其是高校財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務(wù)內(nèi)部控制問題，已成為當前擺在高校面前亟需研究的重要課題。

（三）高校財務(wù)風險尚未得到有效防范

近年來，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學經(jīng)費，也由國家財政直接撥款向市場經(jīng)濟下的舉債擴張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對大規(guī)模舉債所帶來的風險有充分的認識，從而導致高校的債務(wù)規(guī)模和風險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調(diào)查問卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當前教育部直屬高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關(guān)系到高?？蒲薪?jīng)費的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風險，并就如何進一步提高事業(yè)單位風險管理水平，加快推進事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，強化高校財務(wù)內(nèi)部控制運行流程，建立有效的風險防范機制，已成為當前高校需要重視的重要課題。

四、高校財務(wù)內(nèi)部控制對策建議

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴謹有序的財務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員等。一方面，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學校財務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)當注重對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓，不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)，同時提高高校領(lǐng)導對于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責任制度，實行差異化管理模式，以實現(xiàn)權(quán)責統(tǒng)一和財務(wù)人員之間的優(yōu)勢互補。

（二）建立科學的內(nèi)部控制制度

有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當前高校財務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導層財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏科學完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題，指出高校應(yīng)當加強自身規(guī)范化建設(shè)，制定嚴密而又規(guī)范的動態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務(wù)管理環(huán)境日趨復雜，如何在新形勢下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，切實解決高校面臨的財務(wù)管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務(wù)管理體制，促進高校健康有序發(fā)展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學校財務(wù)制度》，其中明確指出當前各大高校應(yīng)當盡快建立起科學完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（三）建立精細化管理體系

為了改善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風險，進一步提升高校財務(wù)風險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理體系，堵塞財務(wù)漏洞，防范財務(wù)風險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，已成為現(xiàn)代大學高校財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內(nèi)部控制進行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國當前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結(jié)分析，認為精細化管理是我國高校財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國高校財務(wù)內(nèi)部控制理論與實務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。

五、結(jié)語

在新制度經(jīng)濟學有關(guān)理論對制度進行闡述的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應(yīng)當充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，強化財務(wù)內(nèi)部控制觀念，降低財務(wù)風險，從而提高高校的辦學效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內(nèi)，對于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對于高校等非營利組織財務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時對該領(lǐng)域的研究，目前主要以高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財務(wù)內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進行高校財務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少?；诋斍案咝Ｘ攧?wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足，該領(lǐng)域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。

作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 2.聊城大學數(shù)學科學學院

參考文獻

[1]梁曉妮.我國高等學校內(nèi)部控制制度研究[D].北京：中國地質(zhì)大學,2006.

[2]李衛(wèi)萍.從優(yōu)化財會內(nèi)部控制談如何加強事業(yè)單位財務(wù)精細化管理[J].財經(jīng)界：學術(shù)版,2015(09).

[3]王衛(wèi)星,程瑩.我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及建議——基于江蘇高校的調(diào)查研究[J].常州大學學報：社會科學版,2016(02).

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[9]梁國鋒.新形勢下對高校財務(wù)管理的幾點思考[J].財會研究,2013(10).

高校財務(wù)論文范文第3篇

（一）管理者思維理念的轉(zhuǎn)變管理學理論中經(jīng)常描述管理者用80%的時間來進行溝通，因為在一個溝通不順暢、信息不流通的組織內(nèi)，管理者必然要花費更多的時間和精力來協(xié)調(diào)和理順錯綜復雜的局面。作為高校來說，各行政、院系等權(quán)力主體的領(lǐng)導者應(yīng)該統(tǒng)一思想，摒棄“本位主義”和“各自為政”，促進跨部門的有效溝通，減少因溝通不暢導致的沖突，保持不斷的相互理解、相互信任的人際關(guān)系，使部門利益與高校的整體利益相一致，進而影響到高校各個層面并營造融洽的溝通氛圍。

（二）鼓勵性溝通氛圍的建立不同的組織文化形成了不同的溝通氛圍，倡導建立鼓勵性溝通氛圍，支持組織內(nèi)良性的溝通流動，消除防御性溝通及消極性溝通。財務(wù)部門內(nèi)部首先要建立起溝通文化，財務(wù)工作的專業(yè)性使大家都忙于自己的手頭工作，少有機會從大局的角度審視整體環(huán)境對自己工作的影響，實際上，看似繁瑣的工作流程經(jīng)過溝通可以找到優(yōu)化的途徑，因為財務(wù)工作是一環(huán)扣一環(huán)，并呈流水線的運作，如果不清楚自己的工作在流程中所處的位置，就無法掌握工作的重心，也無法調(diào)整到最優(yōu)的工作程序。鼓勵性溝通氛圍包括自上而下、自下而上以及平行的溝通模式，盡量淡化層級制，學習換位思考，耐心傾聽，消除因角色不同而產(chǎn)生的溝通障礙。溝通渠道方面可利用小型座談會的形式，對工作中的問題和困惑進行交流，工作經(jīng)驗可以互相傳播；此外也可以利用網(wǎng)絡(luò)辦公OA的形式，通過公共討論區(qū)或?qū)崟r溝通等電子交流工具進行無障礙交流，重要的是參加討論的人員必須拋開角色的束縛，以免避重就輕、投其所好等現(xiàn)象。通過鼓勵性溝通氛圍的建立，可以使財務(wù)部門工作人員產(chǎn)生情感的共性，信任和理解加強，從而使溝通更為順暢。

（三）財務(wù)人員溝通技巧的培訓與團隊的建設(shè)信息溝通的主體是個人，個人對信息的理解、編碼、傳遞的行為是溝通的關(guān)鍵，因此組織中個體的溝通能力對整個系統(tǒng)的信息流動影響很大。但是，個體的差異性既不可避免也難以消除，需要適當?shù)呐嘤枩贤记?，促進員工跨崗位、跨部門的交流能力。溝通方面的培訓要有整套的方案，首先是員工入職培訓，盡可能的把組織的價值觀與個人的價值觀融合在一起，制定全方位的培訓計劃，讓員工理解和掌握財務(wù)工作的整體性和關(guān)聯(lián)性；其次可以展開以提高溝通技巧、團隊合作為主題的內(nèi)部培訓，針對不同崗位不同職務(wù)分別開辦溝通課程，溝通培訓要至上而下，尤其是加強管理者的溝通意識，學會換位思考，代入角色思考、及時反饋等溝通理念，降低因個體差異導致的溝通障礙；財會工作專業(yè)性強，不可能要求每個溝通者都有同樣的認知水平，在對外溝通時，財務(wù)人員與其他職能部門的溝通有部分屬于隱藏區(qū)（TheHiddenFacade）的溝通，即原理是我知情而你不知情的狀況。這種情況下的溝通，需要財務(wù)人員盡量不要用專業(yè)的術(shù)語和知識來要求對方，只要清晰的告訴對方基本財務(wù)規(guī)則、制度以及基本原理就可以了，而且在溝通中要保持單一標準性、明確性，以免對方混淆不清。

（四）保持信息的透明、公開溝通障礙在于不理解時的猜忌和不信任，因此溝通文化的建立需要保持信息的透明度和公開度，保證信息來源的準確性和統(tǒng)一性。財務(wù)信息有比較敏感的內(nèi)容，特別是涉及個人的財務(wù)情況，要區(qū)分可公開和僅向相關(guān)者公開的信息，對于財務(wù)政策、整體財務(wù)運作、財務(wù)辦事流程等應(yīng)該公開和透明，讓辦事者和相關(guān)人員一目了然。

（五）對外宣傳服務(wù)意識的強化財務(wù)信息傳遞障礙中的一個問題就是對外宣傳力度不夠，服務(wù)意識不強，使得高校財務(wù)主體與其他相關(guān)利益主體間的溝通差距越來越大。財務(wù)部門作為服務(wù)的窗口，在加強財務(wù)管理的同時也要強化服務(wù)意識，擴大溝通的公開區(qū)域，完善服務(wù)的同時也達到了溝通的效果。宣傳是普及高校人員財務(wù)知識的手段，財務(wù)信息的有效利用取決于信息接收者能否正確的解碼，隨著財務(wù)信息化和財務(wù)公開的深入，財務(wù)信息越來越被更多的相關(guān)者所接觸和關(guān)注，溝通問題成為高校面臨的新課題。強化宣傳和服務(wù)，使財務(wù)信息使用者熟知財務(wù)知識，通曉財務(wù)規(guī)定，有利于發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)服務(wù)的作用，進一步理解財務(wù)人員的職責，從而實現(xiàn)和諧的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)宣傳的關(guān)鍵在于實用性、全面性和持久性。宣傳要有實用性，要起到財務(wù)指南的作用，比如在新生入學及新員工入職時領(lǐng)取財務(wù)手冊、月度（或季度）編制學校財務(wù)簡報（可采用電子版形式）、張貼醒目的辦事流程圖等；全面性在于宣傳要從使用者的角度考慮問題，辦理財務(wù)業(yè)務(wù)要有明確的指引，讓辦事者一目了然；財務(wù)政策和規(guī)定變更時，宣傳要及時更新，保證財務(wù)宣傳的持久性。

二、財務(wù)信息溝通組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化

（一）重組財務(wù)組織架構(gòu)，建立服務(wù)與信息化的新型財務(wù)組織模式財務(wù)的信息化及服務(wù)功能與會計核算同等重要，因此，為提高財務(wù)信息溝通效能，我們需要對財務(wù)部門組織機構(gòu)做適當?shù)恼{(diào)整，通過財務(wù)信息一體化系統(tǒng)，使核算功能實現(xiàn)自動檢測、審核、監(jiān)督等程序，減少不必要或重復的手工環(huán)節(jié)，減輕核算的壓力，著重開發(fā)信息和服務(wù)功能的建設(shè)。重組后的亮點在于提升了信息與服務(wù)中心的地位，特別是綜合服務(wù)科和財務(wù)分析科的建立，綜合服務(wù)科類似銀行的客戶經(jīng)理職能，對內(nèi)熟知各項財務(wù)制度、政策、運作流程，對外聯(lián)系各業(yè)務(wù)部門，熟悉所管轄院系、部門的業(yè)務(wù)及需求，有針對性的提供個性化財務(wù)服務(wù)及指導，協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系，使財務(wù)與高校業(yè)務(wù)在服務(wù)過程中有機的結(jié)合在一起；財務(wù)分析科綜合了各科室的大量財務(wù)報表和數(shù)據(jù)，跳脫出原有單一職能的框框，從全局的角度對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，提供切實可行的規(guī)劃。

（二）建立扁平化的高校組織結(jié)構(gòu)，減少信息傳遞層級高校傳統(tǒng)的層級制組織結(jié)構(gòu)的弊端是機構(gòu)龐大、層次較多、管理交叉，信息的傳遞需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)，而且不同環(huán)節(jié)的傳遞者對信息的理解各不相同，導致信息接收者有可能無法領(lǐng)悟信息主體的真實意圖。改變的核心在于縮短溝通鏈條，減少組織的層級，使信息快速高效的傳遞給正確的接收者。重組后的財務(wù)組織模式使綜合服務(wù)成為溝通的核心，業(yè)務(wù)信息的傳遞通過財務(wù)信息一體化系統(tǒng)來實現(xiàn)無障礙流轉(zhuǎn)，溝通活動則通過財務(wù)部門綜合服務(wù)科的“客戶經(jīng)理式”服務(wù)來實現(xiàn)溝通層級的跨越，消除專業(yè)，傳遞真實的財務(wù)信息，反饋執(zhí)行情況，真正實現(xiàn)財務(wù)活動扁平化管理。

（三）建立健全學院財務(wù)工作隊伍，使財務(wù)信息溝通更暢順隨著財務(wù)工作流程的轉(zhuǎn)變，財務(wù)信息在高校內(nèi)部趨于透明化和公開化，學院對財務(wù)越來越重視，相應(yīng)需要配備懂財務(wù)知識的專職或者兼職人員，因此財務(wù)信息溝通就具備了合格的信息接收者。學院財務(wù)人員的第一職責是為學院提供財務(wù)服務(wù)，具備基本的財務(wù)知識和財務(wù)分析能力，溝通方面起到了對內(nèi)詮釋財務(wù)信息，對外溝通校級財務(wù)部門的作用。財務(wù)部門應(yīng)定期組織學院財務(wù)人員培訓、交流和溝通活動，在共識的基礎(chǔ)上做好學院的財務(wù)工作。

（四）從責權(quán)利的角度平衡和完善跨部門的溝通管理，減少溝通障礙高校財務(wù)信息溝通問題產(chǎn)生的客觀原因在于職能性組織結(jié)構(gòu)的局限性和弊端，由于實行高度專業(yè)化分工，在工作中容易出現(xiàn)部門的利益與整體利益不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。各院系、各職能部門如果只在意自己部門的最優(yōu)，往往無法跳出小部門來看全校的利益，不理解學校的資源配置和資金安排，產(chǎn)生溝通障礙，學校領(lǐng)導常常要協(xié)調(diào)因部門利益沖突而發(fā)生的摩擦，平衡相關(guān)利益主體，學校整體的工作效率必然降低。解決矛盾和協(xié)調(diào)沖突的關(guān)鍵在于治理結(jié)構(gòu)的改變，重要的是要建立責權(quán)利統(tǒng)一的財務(wù)管理架構(gòu)，使各業(yè)務(wù)部門、學院、系、所都成為合格的財務(wù)主體，將高校長期以來忽視的辦學成本效益分析列為財務(wù)改革的重點，從而打破傳統(tǒng)的高校財務(wù)管理模式，理順財務(wù)權(quán)責利的關(guān)系，協(xié)調(diào)財務(wù)矛盾和沖突。

三、優(yōu)化財務(wù)信息溝通管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享平臺

（一）擴大信息技術(shù)的管理幅度，建立高校財務(wù)信息一體化平臺筆者提出借鑒ERP的管理思想來設(shè)計高校財務(wù)信息一體化平臺，從而有效集合高校各層面的參與者，對內(nèi)整合財務(wù)各類功能子系統(tǒng)，對外集成高校其他的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化無縫連接，從而建立以財務(wù)信息使用者為導向，信息技術(shù)為基礎(chǔ)，綜合資源達到最優(yōu)的財務(wù)工作流程。

（二）高校財務(wù)信息一體化管理平臺的實施高校本身是一個整體的系統(tǒng)，業(yè)務(wù)流、資金流、信息流組成了系統(tǒng)流動的血液，三者必須有機結(jié)合缺一不可。財務(wù)信息一體化系統(tǒng)是高校信息平臺的子系統(tǒng)，只有全面融入高校信息平臺，財務(wù)信息才能發(fā)揮最大的協(xié)同效用。高校財務(wù)信息一體化系統(tǒng)可分成四個層次：第一層次為各業(yè)務(wù)部門操作流程，分為網(wǎng)上報賬、部門酬金發(fā)放、各類獎學金助學金發(fā)放、科研項目等數(shù)據(jù)處理的子系統(tǒng)；第二層次為財務(wù)部門操作流程，分為賬務(wù)處理、項目管理、學費管理、薪酬處理等子系統(tǒng)；第三層次為業(yè)務(wù)交互流程，主要為業(yè)務(wù)流程銜接和信息互換共享，例如學費系統(tǒng)與教務(wù)系統(tǒng)對接、學費系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)對接、薪酬發(fā)放系統(tǒng)與人事系統(tǒng)的對接等；第四層次為財務(wù)服務(wù)流程，服務(wù)學生查詢、繳費、教職工查詢薪酬、按權(quán)限查詢院系部門財務(wù)狀況等。四個層次的系統(tǒng)設(shè)置將行政、院系、財務(wù)部門、個人緊密地聯(lián)系起來，實現(xiàn)業(yè)務(wù)聯(lián)動、遠程管理、隨時隨地辦公、在線管理和集中管理等多種管理模式并行，建立起一種財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同的交互式新型財務(wù)流程。

（三）通過信息系統(tǒng)改變財務(wù)管理流程，精簡繁瑣的環(huán)節(jié)原有的財務(wù)管理流程是以核算為中心，重核算輕管理，財務(wù)工作大多限于部門內(nèi)部運作，對外溝通不足。改進后要重管理輕核算，通過系統(tǒng)使財務(wù)人員從繁瑣簡單的工作環(huán)節(jié)中解脫出來，增強財務(wù)服務(wù)人員配置，使財務(wù)工作走出部門融入高校的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。因此開發(fā)財務(wù)管理系統(tǒng)要以此為理念，梳理財務(wù)工作環(huán)節(jié)與各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)度并建立各個節(jié)點的系統(tǒng)連接。財務(wù)工作流程從內(nèi)部操作轉(zhuǎn)為各業(yè)務(wù)客體獨立操作，使原有的到財務(wù)部門排隊辦成隨時隨地在網(wǎng)上辦理，財務(wù)部門審批處理后經(jīng)費直接劃轉(zhuǎn)的形式，開通網(wǎng)上報賬、勞務(wù)費發(fā)放網(wǎng)上提交委托等遠程手段。

高校財務(wù)論文范文第4篇

（一）資金來源風險

受國家財力所限，我國政府財政部門在教育方面的支出偏重于九年義務(wù)教育，對高等院校的投入長期不足，尤其是地方高校的財政投入較少。2012年，我國國家財政性教育經(jīng)費支出首次達到GDP的4%，但逐年增加的教育經(jīng)費，也主要用于解決學前教育、義務(wù)教育、職業(yè)教育的缺口。地方政府對地方高校的財政撥款到位比例很低，許多經(jīng)濟欠發(fā)達的地區(qū)，政府由于財政收入不高，造成地方高校獲得的財政撥款更少。因此，有限的高等教育經(jīng)費投入，難以滿足新時期地方高校的發(fā)展需求。但是，現(xiàn)在甚至將來更長的時期內(nèi)，我國高等教育的經(jīng)費來源模式中，政府財政資金與學費收入占比仍會處于絕對優(yōu)勢地位，社會資金流入高校的路徑仍然不暢。造成事實上地方高校資金來源結(jié)構(gòu)的單一性。發(fā)達國家高等教育的籌資模式呈多元化發(fā)展趨勢，尤其是社會捐資、服務(wù)性收入占高校經(jīng)費籌措比例較高。隨著我國高校辦學自的不斷開放，地方高校在發(fā)展的國際視野下，謀求經(jīng)費籌集的多元化，發(fā)展校辦企業(yè)、開展產(chǎn)學研服務(wù)、開發(fā)專利獲取收入等，必然成為一種趨勢，給地方高校的發(fā)展增添收入。但是，短期內(nèi)，由于相關(guān)體制改革、法制建設(shè)經(jīng)驗的相對不足，在拓寬了資金來源渠道的同時，也隱藏著較為嚴重的資金來源風險。

（二）內(nèi)部控制風險

內(nèi)部控制的概念首先來自于企業(yè)經(jīng)營管理活動，其本質(zhì)是在降低交易費用的同時彌補企業(yè)契約的不完善性而存在的一種內(nèi)部控制機制（劉明輝、張宜霞，2002）。隨著我國高等教育的規(guī)?；l(fā)展，內(nèi)部控制逐步受到高校重視。高校重視內(nèi)部控制理念，其一是受到現(xiàn)代管理科學發(fā)展影響，其二是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下自身發(fā)展的需求。然而，大學是非營利機構(gòu)，其發(fā)展目標與企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)與高校的組織關(guān)系特征也不盡一致，企業(yè)組織關(guān)系中的橫向制衡特征，在高校組織特征中就不明顯，因此企業(yè)與高校的內(nèi)部控制框架要素也不可能一致。事實上，企業(yè)內(nèi)由監(jiān)督?jīng)Q定的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及由制衡決定的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)往往并存，而高校的組織結(jié)構(gòu)決定了其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)往往是單一的自上而下的監(jiān)督體系。同時，高校內(nèi)部審計機構(gòu)也缺乏企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所應(yīng)有的權(quán)利和工作激勵機制，使得高校內(nèi)部控制理論與實踐都處于初級階段?；驒C制不完善；或執(zhí)行力低下等。加之行政管理的計劃體制慣性，人情關(guān)、利益關(guān)的阻礙等，較長時期內(nèi)，高校財務(wù)內(nèi)部控制風險仍會存在。隨著國庫集中支付制度的推行，公務(wù)卡制度的改革，這些情況會有較大的改善，但不可否認，從管理角度出發(fā)，我國高校內(nèi)部控制理論仍然是一個新生事物，亟待實踐中完善豐富。

（三）資產(chǎn)管理風險

高校資產(chǎn)管理是高校事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)保障。但是，由于長期受到計劃經(jīng)濟體制的影響，我國高校在資產(chǎn)管理上仍存在許多缺陷。長期以來，我國高校事業(yè)經(jīng)費主要來自各級政府撥款，學校自身并不承擔經(jīng)濟責任（李輝生，2007）。這種現(xiàn)狀使得我國高校較為普遍的存在資產(chǎn)管理意識淡薄、觀念落后的問題。這種明顯“計劃調(diào)配”的資產(chǎn)管理模式，已經(jīng)越來越不符合當前高校發(fā)展要適應(yīng)社會政治、經(jīng)濟體制與文化改革步伐的總體要求。而辦學規(guī)模擴大、資產(chǎn)總量驟增的現(xiàn)實，使得將高校資產(chǎn)科學管理的緊迫性日益凸顯。資產(chǎn)管理不當，產(chǎn)權(quán)認識偏差等所導致的基礎(chǔ)建設(shè)盲目上馬、固定資產(chǎn)重復投入、資產(chǎn)利用效率低下、資源浪費等現(xiàn)象就會發(fā)生，這些都會成為新時期地方高校發(fā)展中的潛在風險。忽視資產(chǎn)的科學管理，會造成國有資產(chǎn)的流失，給地方高校帶來嚴重的財務(wù)風險。

（四）運營風險

運營的基本特征是標準、細致、效率、協(xié)作、創(chuàng)新。從高等學校的運營管理角度解讀，明確辦學定位、保障教學質(zhì)量、加強規(guī)范管理、合理拓寬籌資渠道、謀求校際平等合作與支援等等，是學校運營管理的重中之重。因此，高校在運營管理的過程中，運營不善也會直接導致財務(wù)風險。首先，地方高校如果不能明確辦學目標和辦學定位，沒有明確自身的運營目標和經(jīng)濟責任，對學校的資產(chǎn)缺乏保值增值意識，在學校發(fā)展和建設(shè)資金的管理中，忽視科學的運營管理，可能直接給學校造成財務(wù)風險。其次，在學校的辦學過程中，由于缺乏健全的學費催繳制度，造成學校的學生欠費現(xiàn)象日益嚴重，這不利于學校的財務(wù)收支，造成學校的資金歸集難度，給學校的經(jīng)營帶來困難。另外，地方高校生源減少，生源質(zhì)量下滑，學校就業(yè)率降低等，都給學校的運營管理增添了難度，形成一定的財務(wù)壓力和風險。

二、地方高校財務(wù)風險的成因分析

（一）教育財政投入不足

地方高校的運營資金來源主要依靠國家財政撥款和學生學費、住宿費收入。而財政撥款在我國地方高校的資金來源當中占據(jù)主導。但是，近年來，我國雖然對地方高校的教育經(jīng)費不斷增長，但是依舊難以有效的滿足地方高校辦學規(guī)模的快速發(fā)展，地方高校所在的地方政府也財力有限，不能夠充分的滿足地方高校的資金需求。近年來，地方高校的規(guī)模擴張速度遠高于財政投入的增長速度。許多地方高校不斷的增加校園面積、增加固定資產(chǎn)投入。高校的教育財政投入遠遠不能滿足地方高校的資金需求，導致地方高校嚴重的資金缺口，給地方高校帶來潛在的財務(wù)風險。

（二）管理者缺乏風險意識

高等院校的管理者重視學校辦學規(guī)模的擴張，注重學校的固定資產(chǎn)的投入和日常經(jīng)費開支的增加，但是，缺乏良好的財務(wù)風險管理意識，在對高校的運營管理中，容易忽視地方高校的發(fā)展實際和資金量，盲目的進行擴招和增加學校建設(shè)投入。另外，政績觀、求全求大的發(fā)展心理，一定程度上也容易造成學校的粗放型發(fā)展。這些都是風險意識缺乏的表現(xiàn)，長遠來說影響地方高校的核心競爭力的提升。

（三）財務(wù)監(jiān)管制度不健全

地方高校在財務(wù)管理的過程中，缺乏健全的財務(wù)監(jiān)管制度和健全的財務(wù)風險預警系統(tǒng)。在進行固定資產(chǎn)采購和基礎(chǔ)項目建設(shè)的過程中，缺乏健全的財務(wù)監(jiān)督流程和內(nèi)部審計監(jiān)督。財務(wù)風險預警系統(tǒng)是通過對高校的財務(wù)報表和相關(guān)資料展開科學的、全面的財務(wù)風險分析和預測，通過設(shè)置一定的量化指標，在學?，F(xiàn)有的財務(wù)會計制度和會計核算的基礎(chǔ)上，對學校的經(jīng)營和資本管理活動中的財務(wù)風險進行及時的識別和控制。但是，當前地方高?，F(xiàn)行的財務(wù)風險管理體系存在嚴重的局限性，學校缺乏健全的財務(wù)風險預警的管理制度、人員和技術(shù)條件，這也是導致地方高校的財務(wù)風險的隱患。

（四）財務(wù)支出缺乏健全的監(jiān)督和管控

受人力和環(huán)境條件所限，地方高校在開展各項業(yè)務(wù)活動諸如設(shè)備采購、公務(wù)消費、科研經(jīng)費列支等等經(jīng)費支出的過程中較難形成有效的監(jiān)督管控。招投標制度、國庫集中支付制度、公務(wù)卡制度等等雖然使得這些情況有所改觀，但消費條件與環(huán)境的限制，仍然難以有效避免資金使用的盲目性，公務(wù)人員的自身素質(zhì)與約束力的差異，有效監(jiān)督的缺失等，均可能導致隱蔽的腐敗現(xiàn)象發(fā)生，影響學校的財務(wù)安全。例如校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教學器材的采購的過程中的預算管理機制、審批機制、招投標管理問題；科研人才的引進和科研經(jīng)費的投入、管理與使用問題等，如果監(jiān)督管理不善，都會給高校的財務(wù)管理帶來諸多風險和危機。

三、地方高校財務(wù)風險的防控策略

（一）增加政府投入，建立多元化的籌資渠道

地方高校的發(fā)展離不開政府的財政資金的投入，因此，應(yīng)當穩(wěn)步加強政府財政投入，確保地方高校的教育經(jīng)費的不斷增長。地方高等院校應(yīng)當明確自身的產(chǎn)權(quán)，地方公立高校的資產(chǎn)屬于國家和地方政府所有。地方政府應(yīng)當強化自身責任，重視扶持地方高等院校的健康和諧發(fā)展。另外，地方高等院校除了依靠政府財政撥款和學雜費收入之外，還應(yīng)該建立完善的資金籌集渠道。首先，變商業(yè)性貸款為政策性貸款。地方高校在進行學?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，大多數(shù)項目是建設(shè)周期長和收益低的項目，而商業(yè)貸款會增加地方高校的還款壓力和資金籌集成本。另外，高等院校應(yīng)當積極展開與企業(yè)的合作進行創(chuàng)收，通過科技成果的轉(zhuǎn)化，增加地方高校的經(jīng)費收入，解決地方高校的資金壓力。最后，地方高?？梢酝ㄟ^宣傳等方式向社會籌集辦學資金，從而有效的降低地方高校的資金籌集風險。

（二）增強高校管理者的風險意識，健全高校內(nèi)部控制

地方高校的管理者應(yīng)樹立科學的風險管理意識，重視高校自身的財務(wù)管理。高校的領(lǐng)導者應(yīng)當明確自身的權(quán)利和責任，在學校規(guī)模擴張和基礎(chǔ)建設(shè)過程中，明確崗位設(shè)置和規(guī)章制度，加強對學校建設(shè)中的招投標管理，重視利用財務(wù)監(jiān)督機制和內(nèi)部審計機制開展對學校的財務(wù)風險的監(jiān)督和控制。高校的管理者應(yīng)重視建立完善的內(nèi)部控制制度。對高校貸款、資金使用、基礎(chǔ)建設(shè)、教育經(jīng)費投入等各個方面開展全面的、全過程的風險管理和內(nèi)部控制，避免學校運營管理的過程中出現(xiàn)權(quán)力濫用的現(xiàn)象。

（三）完善財務(wù)監(jiān)控制度和財務(wù)預警系統(tǒng)

提高對地方高校的財務(wù)風險的防范，應(yīng)建立完善的財務(wù)預警系統(tǒng)和科學的財務(wù)監(jiān)控制度。通過系統(tǒng)性的制度保障，提高運營和發(fā)展的過程中的財務(wù)管理的穩(wěn)定性和安全性。首先，學校應(yīng)該建立完善的財務(wù)管理制度、財務(wù)收支審批制度、內(nèi)部審計制度，同時加強執(zhí)行力監(jiān)督。通過科學的財務(wù)監(jiān)控，防止出現(xiàn)財務(wù)風險，促進高校資產(chǎn)保值增值。同時，高校應(yīng)完善自身的財務(wù)風險預警系統(tǒng)。認真調(diào)研，科學篩選與制定財務(wù)風險預警指標，對學校財務(wù)風險進行具體量化的分析與評價，及時的發(fā)現(xiàn)高校運營中的財務(wù)風險，并有效的將潛在風險進行轉(zhuǎn)化和消除。

（四）規(guī)范高校財務(wù)支出管理，提高資金使用效率

高校財務(wù)論文范文第5篇

隨著計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)化，我國高校的財務(wù)管理體制也經(jīng)歷了多次深刻的變革，最早體現(xiàn)“分級管理”財務(wù)思想見于1986年國家教委、財政部頒布的《高等學校財務(wù)管理改革實施辦法》，但也僅針對條件成熟、規(guī)模具備的高校。自此以后，許多高校積極探索尋求符合實情的管理體制，但多數(shù)高校正經(jīng)歷大規(guī)模擴招、新校區(qū)建設(shè)，做大做強客觀上要求高校必須高度集權(quán)、集中財力辦大事，分級管理財權(quán)下移試點工作暫時擱置。21世紀以來，隨著宏觀市場環(huán)境以及校內(nèi)管理需求發(fā)生變化，校院兩級財務(wù)管理再次被推上歷史前沿。李雪梅（2002）、陳小玲（2007）重點分析了目前財務(wù)管理模式中存在的諸如資源使用效率不高、院系辦學積極性低下的問題，突出了院校兩級改革的必要性。周清明（2006）、樓燕芬等（2008）以職權(quán)分配和目標管理為視角，構(gòu)建了事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一、資源配置突出效率的院校兩級管理體制理論模型。張影等（2011）、鐘雪等（2012）建立了兩級管理的預算經(jīng)費分配改革模式。筆者將進一步分析院系兩級改革的重要目的和意義，結(jié)合財權(quán)下移的財權(quán)配置方式，以預算管理、經(jīng)費分配、支出自主為研究對象，優(yōu)化院校兩級財務(wù)管理體制改革模式。

二、校院兩級財務(wù)管理改革的目的和意義

1.適應(yīng)外部宏觀環(huán)境。

近年來，高校所面臨的外部宏觀環(huán)境正經(jīng)歷著深刻的變化，愈發(fā)激勵的市場競爭促使高校必須不斷改革創(chuàng)新，各級主管部門也多次提出創(chuàng)新財務(wù)管理體制的要求，發(fā)揮資金效益、提高辦學水平。

2.配合內(nèi)部綜合改革。

現(xiàn)有高校管理體制已經(jīng)制約了進一步發(fā)展，各個方面也正經(jīng)歷著前所未有的綜合改革，作為各項事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，財務(wù)改革迫在眉睫，而取代“集中管理”的校院兩級財務(wù)管理體制，能夠在資源籌劃配置、資金使用效益等方面有效滿足新形勢的需要。

3.優(yōu)化資源配置效率。

“集中管理”的財務(wù)體制雖然有利于高校統(tǒng)籌規(guī)劃，但也存在著經(jīng)費分配與學院需求相矛盾，容易造成教學資源浪費，因此只有通過建立財權(quán)明晰的二級管理體制，提升院系單位的自，從而實現(xiàn)資源的有效運作和調(diào)配。

4.調(diào)動院系辦學積極性。

高校財權(quán)下移賦予院系單位獨立自主財權(quán)，院系單位可以根據(jù)自身財力狀況，合理規(guī)劃發(fā)展目標，制定可實施的措施和政策，有利于其可持續(xù)發(fā)展。同時，通過植入院系單位財務(wù)管理理念，有利于提高其經(jīng)營意識與成本觀念，教職員工的主人翁意識也能得到提高，從而調(diào)動院系辦學積極性、主動性。

三、校院兩級財務(wù)管理創(chuàng)新改革措施

（一）構(gòu)建權(quán)責明晰的管理體制

財權(quán)下移，勢必要求明確校院兩級管理職責，通過建立合適的財務(wù)管理體制，既要實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合，又要確保院系單位事權(quán)與財權(quán)的統(tǒng)一。為實現(xiàn)院系教學、科研任務(wù)目標，權(quán)責明晰的管理體制如下：

1.要根據(jù)機構(gòu)職責職能，建立“院為主體、權(quán)責明晰、一級核算、兩級管理”的運行機制。

具體來說，財經(jīng)政策、資金管理、會計核算集中由學校統(tǒng)籌管理，而預算管理、支出管理應(yīng)由院系自主管理，既擴大院系自主管理權(quán)，又加強院系約束監(jiān)管。

2.要明確校院兩級支出責任。

采取目標管理與宏觀控制相結(jié)合的方式，將相關(guān)經(jīng)費直接下放到院系，讓院系進行自主管理，結(jié)合院系發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，兼顧學科、專業(yè)層次與學生教工規(guī)模，本著“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，統(tǒng)籌掌握使用，實現(xiàn)教學經(jīng)費資源的有效配置，完成學校安排的目標任務(wù)。

3.配套有效的評價機制。

在財權(quán)下移授予院系充分自的同時，配套建立相應(yīng)地評價機制和監(jiān)控措施。評價環(huán)節(jié)既包括教學質(zhì)量評價，還應(yīng)包括管理水平評價。教學環(huán)節(jié)評價工作以督導、檢查、評估為控制手段，結(jié)合院系發(fā)展規(guī)劃與院領(lǐng)導任期考核目標進行；管理水平評價則是要求院系在建立決策約束機制的基礎(chǔ)上，健全院長負責、教授治學的行政管理組織體系，通過教代會、學術(shù)委員會、黨政干部會等民主管理，促進院系發(fā)展。

（二）校院兩級職責分工明確

對于高校而言，鑒于教學、科研、社會服務(wù)三大基本職能，學校層面上工作是充分發(fā)揮人、財、物資源優(yōu)勢，把握戰(zhàn)略發(fā)展方向、制定年度工作目標規(guī)劃，通過規(guī)章制度建立、經(jīng)濟資源分配、人事組織任命、定期考核評估等行政手段對二級單位進行管理以期完成既定發(fā)展目標。對于院系而言，作為辦學主體單位，其主要職責是實施高等教育、進行科學研究。由于院系單位是實際工作者，學校把相應(yīng)地教學、科研職權(quán)下放到院系使之自主管理的同時，財權(quán)也應(yīng)相應(yīng)下移，加強對院系經(jīng)費財力的支持，為院系各項事業(yè)開展提供財力支撐。對于職能部門而言，校院兩級管理改革目的就是要簡政放權(quán)，因此職能部門應(yīng)當定位于服務(wù)功能，工作模式應(yīng)逐步由管理型轉(zhuǎn)向服務(wù)型，從以往財權(quán)相對集中轉(zhuǎn)換為財權(quán)下移，以服務(wù)日常事務(wù)、指導專項工作、評價監(jiān)督檢查為主。

（三）預算管理與經(jīng)費分配模式創(chuàng)新

1.現(xiàn)行預算經(jīng)費分配模式存在的問題。

在許多高校預算分配模式中，教學相關(guān)經(jīng)費已經(jīng)直接下?lián)艿皆合?，比如教學基本運轉(zhuǎn)費用、學生實習實驗費用、設(shè)備器材購置經(jīng)費等，但這些經(jīng)費支持力度難以適應(yīng)深化改革要求，大部分財力仍然集中在職能部門，在年度執(zhí)行過程中，一旦職能部門執(zhí)行不了，到年底就存在突擊花錢、緊急劃撥院系的情況，不僅造成學校預算執(zhí)行緩慢、結(jié)余資金較大造成經(jīng)費浪費，同時給院系也帶來壓力，院系不能全面掌握本單位經(jīng)費總量而過分依賴職能部門，等、靠、要現(xiàn)象嚴重。

2.創(chuàng)新預算分配改革模式。