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退稅申請報告范文第1篇

我公司成立于X年X月X日，實際經(jīng)營范圍為XX，后經(jīng)我公司申請，你局認(rèn)定我公司為（輔導(dǎo)期）增值稅一般納稅人，有效期從X年X月X日起。

我公司X年X月的全部銷售收入為XXXX元，其中應(yīng)稅銷售收入為XXX元，繳納增值稅額為XXX元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷售收入為X元，其中應(yīng)稅銷售收入為X元，繳納增值稅為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷售收入為X元，其中應(yīng)稅銷售收入為X元，繳納增值稅額為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份。我公司X年X月至X月專用發(fā)票月平均使用量為X份。（注：此段填寫前三個月的增值稅申報及交納情況，要求必需按照增值稅申報表有關(guān)內(nèi)容填寫）

目前貴局批準(zhǔn)我公司每月領(lǐng)購X次最大開票金額X萬元稅控專用發(fā)票，每次X份。由于我公司業(yè)務(wù)量逐漸增加，故申請增購X份最大開票金額X萬元稅控專用發(fā)票。（注：此段按照企業(yè)實際情況填寫，以上內(nèi)容僅為參考，具體內(nèi)容自定，要求企業(yè)將增量原因?qū)懬宄?，?nèi)容必須真實詳細(xì)）

申請增購增值稅專用發(fā)票需報送資料

1.《增值稅專用發(fā)票票種核定申請審批表》（一式三份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業(yè)一式四份）；

2.書面申請（一式二份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業(yè)一式三份）；

3.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（一式二份，上需加蓋一般納稅人/輔導(dǎo)期一般納稅人資格印章__流轉(zhuǎn)稅科負(fù)責(zé)）；

4.營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（一式二份）；

5.銷售合同（協(xié)議）復(fù)印件（一式二份，上需貼印花稅票，合同必須為與一般納稅人簽定的有效合同，要求雙方蓋章清楚，合同項目填寫齊全）；

6.購票人身份證復(fù)印件（一式二份）；

7.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)復(fù)印件（一式二份）；

8.增值稅一般納稅人資格證書復(fù)印件（一式二份，要求每頁復(fù)印，輔導(dǎo)期一般納稅人除外）；

9.前三個月增值稅專用發(fā)票匯總表及本月增值稅專用發(fā)票匯總表、增值稅專用發(fā)票明細(xì)表（一式二份）；

10.稅務(wù)機關(guān)要求附送的其他資料。

以上資料需加蓋公司公章，合同書復(fù)印件及資格證書復(fù)印件加蓋騎縫公章！

（以上要求僅供參考，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求為準(zhǔn)。）

申請單位：

退稅申請報告范文第2篇

論文摘要：加強社會福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進殘疾人就業(yè)和社會福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認(rèn)識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認(rèn)為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準(zhǔn)一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴(yán)格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當(dāng)取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料?？h級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。:

(七)上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運用法律賦予的對下級稅務(wù)機關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

退稅申請報告范文第3篇

我司原以進料加工貿(mào)易方式出口一批貨物至國外,因質(zhì)量不合格,客戶要求退貨。此貨退運前未辦理核銷和退稅。根據(jù)報關(guān)單填制規(guī)范,退運時應(yīng)以進料成品退換貿(mào)易方式進行進口清關(guān),原出口報關(guān)單和出口退稅專用聯(lián)已被海關(guān)備注“全部退運”。貨物到達工廠后再次加工處理,復(fù)出口時同樣以進料成品退換貿(mào)易出口,通關(guān)海關(guān)只簽發(fā)了進料加工專用聯(lián)報關(guān)單,沒有簽發(fā)報關(guān)單退稅聯(lián)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求必須出具第二次進料成品退換出口報關(guān)單的出口退稅專用聯(lián)方可辦理退稅,否則還要征稅。請問該怎么辦?

退運時以進料成品退換貿(mào)易方式進行進口清關(guān),原出口報關(guān)單和該報關(guān)的出口退稅專用聯(lián)已被海關(guān)備注上“全部退運”,表明這一出一進行為已經(jīng)相互抵消。貨物到達工廠后再次加工處理,復(fù)出口時貴司應(yīng)該以進料加工貿(mào)易方式申報出口,海關(guān)就會簽發(fā)出口退稅專用聯(lián),當(dāng)?shù)囟悇?wù)局就會憑海關(guān)簽發(fā)的出口退稅專用聯(lián)辦理退稅。

02

我司上月征稅進口的一臺設(shè)備,因調(diào)試階段發(fā)現(xiàn)設(shè)備質(zhì)量不符要求,現(xiàn)與商協(xié)商后決定退換一臺新設(shè)備到我司。原先進口的報關(guān)單上顯示的原產(chǎn)國是美國,起運國是新加坡(商)?，F(xiàn)在,我司應(yīng)將設(shè)備退回何處?采用何種貿(mào)易方式?再進口同一型號的新設(shè)備時的貿(mào)易方式是什么?

1、可將設(shè)備退回美國;2、設(shè)備退回時的貿(mào)易方式是“其他”;3、再進口同一型號的新設(shè)備時的貿(mào)易方式是“無代價抵償”。

03

我司向海關(guān)申報一批出口貨物,不小心把中文品名和HS編碼寫錯,但英文品名正確,退單下來后無法進行核銷退稅?，F(xiàn)能否將錯誤的中文品名和HS編碼更改過來?如何更改?

進出口貨物收發(fā)貨人或者其人申請修改或者撤銷進出口貨物報關(guān)單的,應(yīng)當(dāng)提交《進出口貨物報關(guān)單修改/撤銷申請表》(格式見海關(guān)總署令第143號附件1),并相應(yīng)提交下列有關(guān)單證:(一)可以證明進出口實際情況的合同、發(fā)票、裝箱單等相關(guān)單證;(二)外匯管理、國稅、檢驗檢疫、銀行等有關(guān)部門出具的單證;(三)應(yīng)稅貨物的海關(guān)專用繳款書、用于辦理收付匯和出口退稅的進出口貨物報關(guān)單證明聯(lián)等海關(guān)出具的相關(guān)單證。海關(guān)自受理進出口貨物報關(guān)單修改或者撤銷申請之日起最長不超過30日內(nèi)作出決定并完成相關(guān)操作。其他相關(guān)規(guī)定可參見海關(guān)總署令第143號《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單修改和撤銷管理辦法》。

04

我司出口監(jiān)管倉庫現(xiàn)儲存一批尿素,入庫時已按7%征收出口關(guān)稅。現(xiàn)由于特殊原因貨物不能實際離境,想退回原生產(chǎn)企業(yè)。請問這種情況是否符合出口監(jiān)管倉庫貨物的退倉?如符合是否免征進口關(guān)稅?能否將已經(jīng)征收的出口關(guān)稅退回?

根據(jù)海關(guān)對出口監(jiān)管倉庫所存貨物的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定,對出口監(jiān)管倉庫所存貨物轉(zhuǎn)為國內(nèi)進口的,倉庫經(jīng)營企業(yè)提交書面申請報告及《海關(guān)出口監(jiān)管倉庫申請事項審批表》,經(jīng)審核同意后,按照實際貿(mào)易方式和貨物實際狀態(tài)辦理進口報關(guān)手續(xù)。從境內(nèi)存入出口監(jiān)管倉庫貨物需退倉的,倉庫經(jīng)營企業(yè)提交書面申請及《海關(guān)出口監(jiān)管倉庫申請事項審批表》,經(jīng)審核同意后,撤銷原報關(guān)單證和《出口監(jiān)管倉庫貨物入倉清單》。退倉貨物指已辦結(jié)出口報關(guān)手續(xù)從境內(nèi)存入出口監(jiān)管倉庫未實際離境,因質(zhì)量不符、延誤交貨或其他原因,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后退回國內(nèi)的貨物,但轉(zhuǎn)國內(nèi)進口的貨物除外。你司描述的貨物出入倉的情形屬退倉貨物,對于退倉貨物根據(jù)相關(guān)規(guī)定經(jīng)海關(guān)審核同意后,應(yīng)撤銷原報關(guān)單證和《出口監(jiān)管倉庫貨物入倉清單》,這意味著原征收的出口關(guān)稅應(yīng)退回,且不存在要征收進口關(guān)稅的情形。

05

我司出口至德國的一批風(fēng)機,因質(zhì)量問題需退回修理,但無法確定何時能修好,而且也不確定是否要重新更換新機器。請問采用哪種方式把物品退回來比較合適?

如果是修理后再出口,建議用“修理物品”申報進出口;如果只是退回不再出口,建議用“退運貨物”;如果是退回后換一批同樣的貨出口,建議用“其他”的監(jiān)管方式報進口,用“無代價抵償”的監(jiān)管方式報出口。

06

請問申報“其他進口免費提供”貨物有無金額或數(shù)量上的限制?

“其他免費提供”指除已具體列名的禮品、無償援助和贈送物資、捐贈物資、無代價抵償、國外免費提供的貨樣、廣告品等及歸入列名監(jiān)管方式的免費提供貨物外,進出口其他免費提供的貨物,沒有金額或數(shù)量上的限制。管理上要求實行許可證管理,憑證驗放;法檢商品,憑通關(guān)單驗放;“進出口免費提供”貨物應(yīng)照章征稅;本監(jiān)管方式不得對外收付匯。

07

我司欲租賃進口模具,租賃期一年以上,監(jiān)管方式代碼為“1523”。海關(guān)總署令第124號《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定需按租金進行征稅,且“海關(guān)認(rèn)為必要時,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供稅款擔(dān)保”。 請問:1、海關(guān)對租金有無底線規(guī)定?(該模具價格10萬,使用10年,租金為1萬/年) 2、海關(guān)在哪種情況下需要收取保證金?可否用銀行保函代替?

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》及有關(guān)規(guī)范規(guī)定,企業(yè)租賃進口的貨物都需要向海關(guān)提供稅款擔(dān)保,擔(dān)保額度不低于該貨物以一般貿(mào)易方式進口應(yīng)繳稅款的額度。擔(dān)保方式可以是保證金,也可以是海關(guān)認(rèn)可的銀行保函。

08

請問非一批一證的玉米出口許可證是否有5%的溢裝?

玉米屬于出口許可證管理商品。對玉米等進出口許可證管理的散裝貨物溢短裝數(shù)量在貨物總量±5%以內(nèi)的予以免證驗放。對分批進口或出口實行許可證管理的大宗散裝商品,每批貨物進出口時,按其實際進出口數(shù)量核扣許可證額度數(shù)量;最后一批貨物進口或出口時,其溢裝數(shù)量按該許可證實際剩余數(shù)量并在規(guī)定的允許溢裝上限內(nèi)計算。

09

我司產(chǎn)品100%出口,現(xiàn)有很多配套企業(yè)為我司提供零部件。配套企業(yè)因是間接出口,都與我公司進行深加工結(jié)轉(zhuǎn)。以前,深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表審批為紙質(zhì)審批表,現(xiàn)在海關(guān)要求電子數(shù)據(jù)(通過電子口岸網(wǎng))備案審批。 請問:同一關(guān)區(qū),是否需審批表審批?此外,因我公司采購零部件數(shù)量品種太多,如電子數(shù)據(jù)備案,收發(fā)貨需輸入數(shù)據(jù)量太多,可否有更好的方法?

1.轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)向各自主管海關(guān)申報結(jié)轉(zhuǎn)備案,經(jīng)雙方主管海關(guān)備案后,可以辦理實際收發(fā)貨及報關(guān)手續(xù)。同一關(guān)區(qū)也需要備案。 2.申請表中備案的電子數(shù)據(jù)應(yīng)以《加工貿(mào)易登記手冊》中電子底賬的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

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我司出口服裝使用的標(biāo)簽是國外客戶在中國生產(chǎn)的,屬于78種輔料,而且在5000美元以下。請問是否可按照總署對輔料的規(guī)定免稅?如果可行,是否可以從國內(nèi)以深加工結(jié)轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)入我公司?

對外商提供的進口輔料品種在規(guī)定78種范圍內(nèi),金額在5000美元以下的,免辦手冊,不納入臺賬管理,主管海關(guān)按出口報關(guān)單核銷。因企業(yè)需持加工貿(mào)易手冊辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),如你司按進口輔料向海關(guān)備案則無法辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入手續(xù)。你司可選擇辦理加工貿(mào)易手冊以加工貿(mào)易方式直接進口或深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入出口服裝所需使用的標(biāo)簽。

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從新加坡進口咖啡豆原料到海南是否享受零關(guān)稅待遇?除增值稅外還有什么稅收嗎?

1、咖啡豆原料如指咖啡豆莢及咖啡豆皮(歸入商品編碼0901901000),從新加坡進口則享受零關(guān)稅;2、從新加坡進口咖啡豆原料,在進口環(huán)節(jié)海關(guān)按規(guī)定征收關(guān)稅和增值稅,關(guān)稅稅率如按東盟協(xié)定稅率為0,增值稅稅率為13%。

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我是大學(xué)老師,想從英國購買試劑用于科研(國內(nèi)買不到),通過聯(lián)邦快遞到國內(nèi)。不知是否要辦理報關(guān)手續(xù)?根據(jù)規(guī)定關(guān)稅可以減免,如何辦理關(guān)稅減免?

按規(guī)定任何物品進口都需向海關(guān)如實申報,您可以通過學(xué)校向海關(guān)申請辦理相關(guān)手續(xù)。根據(jù)《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征稅收規(guī)定》,科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校,以科學(xué)研究和教學(xué)為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品,免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。但要視你所在學(xué)校,是否在海關(guān)辦理過科教用品項目資格認(rèn)定手續(xù),是否具備享受稅收優(yōu)惠待遇。具體的減免稅辦理程序可咨詢當(dāng)?shù)睾ｊP(guān),或瀏覽當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)門戶網(wǎng)站,上面刊登有詳細(xì)的辦理流程。

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我司準(zhǔn)備從韓國以租賃方式進口舊機器設(shè)備,成品返銷給國外設(shè)備租賃方。如果以租賃方式進口舊機器設(shè)備,進口時關(guān)稅和增值稅是免稅還是先征后退?

退稅申請報告范文第4篇

文/城云

面對當(dāng)今激烈的市場競爭，企業(yè)自身稅收籌劃觀念的樹立顯得越來越重要，從事房屋、公路、鐵路和橋梁等土木工程生產(chǎn)的施工企業(yè)忽視稅收籌劃而付出代價的案例屢見不鮮。結(jié)合施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的特點，針對目前施工企業(yè)常見的涉稅業(yè)務(wù)和稅收籌劃內(nèi)容進行分析，建議施工企業(yè)應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策等制定有效的稅收籌劃方案和措施。

施工企業(yè)營業(yè)稅的籌劃

對甲供材料的籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人提供建筑勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)。如果由建設(shè)單位甲供材料，一般是直接從市場上購買，價格較高，而且在付施工企業(yè)工程款時是全額抵扣，建設(shè)單位通過財務(wù)轉(zhuǎn)賬，大部分都沒有發(fā)票，不能適應(yīng)將來“營改增”的要求。但施工企業(yè)購買材料時一定會精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支。再者，施工企業(yè)一般與材料供貨商有長期合作的關(guān)系，價格上既可以得到優(yōu)惠，又可以按比例支付，不僅擴大利潤空間，還降低了資金成本。所以，實際工作中盡量與建設(shè)單位不簽甲方供料合同。

利用工程合同價款的稅收籌劃。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，合同中應(yīng)盡量不將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價款，從而減少稅基，達到節(jié)稅的目的。

對分包工程的籌劃。第一，總包方不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報繳納稅款，但總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額申報納稅。第二，涉及總分包施工項目的，總包和所有分包項目都必須在勞務(wù)發(fā)生地辦理項目登記，進行項目鑒定。第三，項目開票有三種方式，一是先分后總：總包單位差額納稅以取得分包發(fā)票為前提條件。二是見票抵票：總包方納稅人自開或代開發(fā)票時，申請抵減分包方發(fā)票金額，必須取得分包方合法有效的建筑發(fā)票。三是項目申報納稅：代開票納稅人先稅后票：即申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票前必須先按規(guī)定繳納各項稅款。

對勞務(wù)用工的籌劃。一般來說，施工企業(yè)使用勞務(wù)用工有兩種情況：一是直接與勞務(wù)用工簽定勞務(wù)合同：二是與勞務(wù)公司簽定《工程勞務(wù)分包合同》。采用第一種方式對施工企業(yè)存在以下風(fēng)險：一是勞務(wù)用工與企業(yè)沒有勞動合同關(guān)系，所發(fā)的工資稅務(wù)部門不認(rèn)可“工資、薪金”，稅前抵扣困難。二是會涉及到代扣代繳個人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險。三是勞動保障部門會要求企業(yè)為勞務(wù)用工購買綜合社會保險，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。采用第二種方式對施工企業(yè)更加有利：一是開具的工程發(fā)票許多地方可以稅前扣除。建筑勞務(wù)公司屬于建筑業(yè)總承包合同中的勞務(wù)分包部分，適用建筑業(yè)營業(yè)稅稅率，使用建筑業(yè)專用發(fā)票，按3%征收營業(yè)稅。建筑勞務(wù)公司中的其他業(yè)務(wù)取得的營業(yè)收入，按相應(yīng)稅目稅率征稅。現(xiàn)在許多地方政策規(guī)定，勞務(wù)公司在當(dāng)?shù)刈詡浒傅目梢韵硎軤I業(yè)稅抵扣政策，如北京、天津、上海、無錫等地。二是不用代扣代繳個人所得稅。三是回避了交綜合社會保險的問題。因此，施工企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系了解當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)規(guī)定，以減少重復(fù)交納營業(yè)稅。

利用融資租賃的稅收籌劃。大型工程項目一般需要專業(yè)化固定資產(chǎn)設(shè)備，如果施工企業(yè)直接購置，需要占用大量資金，并且大型設(shè)備往往具有專用性，本工程竣工后，其他工程項目的使用價值不大。因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃，迅速獲得所需的施工設(shè)備，同時保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，稅法允許折舊計入成本費用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。

通過內(nèi)部非獨立核算的施工單位進行稅收籌劃。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅[2001] 60號）的規(guī)定，“負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”中的“向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟利益”，是指發(fā)生應(yīng)稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益，不包括獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。因此施工企業(yè)內(nèi)部非獨立核算的施工單位為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

利用納稅義務(wù)地點的稅收籌劃。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的工廠、車間應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑現(xiàn)場，以適用于稅率較低的營業(yè)稅（建筑業(yè)3%）。

施工企業(yè)所得稅的籌劃

利用固定資產(chǎn)折舊政策進行籌劃。在施工建設(shè)過程中，一般需要大型設(shè)備，因此，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)價值通常較大，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣，企業(yè)可以及時將折舊費用計入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補償，又延緩所得稅的納稅義務(wù)時間。由于資金存在時間價值，增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相當(dāng)于依法從國家取得一筆無息貸款，緩解了企業(yè)資金壓力。

利用集團優(yōu)勢進行籌劃。施工企業(yè)可以通過組建集團公司的方法來平衡稅負(fù)，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司、分公司和局指揮部的組織形式，以此實現(xiàn)集團公司的內(nèi)部各個納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡，進一步降低集團公司的稅收負(fù)擔(dān)。不同的施工合同其利潤空間是不一樣的，各企業(yè)享受的所得稅的稅率不同，企業(yè)集團可以將施工利潤高的任務(wù)分配給處于虧損的子公司施工，利用子公司利潤彌補虧損的政策，也可以利用高稅率的公司少盈利，低稅率的公司多盈利，達到降低整個集團公司稅負(fù)的目的。還可以通過合理分配總機構(gòu)管理費方式平衡稅負(fù)，稅法規(guī)定母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取：也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。

對工程收入及成本籌劃。企業(yè)所得稅是采取按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征管辦法，預(yù)繳是保證稅款及時，均衡入庫的種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理，企業(yè)在前三個季度盡量少確認(rèn)收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節(jié)約資金成本。施工企業(yè)確認(rèn)收入是按工程完成進度或完成的工作量進行收入確認(rèn)，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下，合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。

工程成本費用的列支方面。首先，對已經(jīng)發(fā)生的成本費用應(yīng)該及時入賬核銷。其次，對預(yù)付工程款及其他應(yīng)收往來款項應(yīng)催討對方發(fā)票，及時核銷。分包的工程要求分包人按工程完成產(chǎn)值開足發(fā)票。最后，對于原材料已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的應(yīng)及時辦估價入庫和領(lǐng)用。對于那些能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用應(yīng)采用預(yù)先列支的方法列支費用，如未發(fā)放的到期職工獎金應(yīng)該按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進行工資總額列支。

利用西部大開發(fā)政策進行籌劃。國家相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受，在涉及定期減免的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設(shè)立子、分公司，進行主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移，一方面可以支持西部地區(qū)建設(shè)，同時也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。

利用高新技術(shù)企業(yè)進行籌劃。根據(jù)企業(yè)得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，所得稅減按15%的稅率，比原來的25%優(yōu)惠10%，高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)證工作，應(yīng)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008] 172號）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008] 362號）、《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009] 203號）等文件的規(guī)定可以自行認(rèn)證或通過專門的稅務(wù)所申報高新技術(shù)企業(yè)。已經(jīng)認(rèn)證的單位，要做好高新技術(shù)企業(yè)資格三年復(fù)審工作，要重視高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)證和復(fù)審。

利用研發(fā)費用加計扣除進行籌劃。企業(yè)應(yīng)加強指導(dǎo)，提高享受技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的單位數(shù)量、項目數(shù)量及研發(fā)費用總額。應(yīng)籌劃設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)，科研、財務(wù)等責(zé)任部門加強合作，事先籌劃研發(fā)項目，積極規(guī)范財務(wù)核算，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用。同時，要加強與稅務(wù)、科委等部門的溝通，及時做好涉稅備案、中介鑒證等工作，充分用足研發(fā)費用加計50%扣除的優(yōu)惠政策。

利用資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進行籌劃。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局2011年25號公告）規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式，其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算及其他相關(guān)的納稅資料。因此，企業(yè)應(yīng)積極爭取資產(chǎn)損失在所得稅稅前扣除，降低稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)定期清理資產(chǎn)損失，及時搜集整理相關(guān)資料，選擇適用的申報方式，保證按時申報，最大程度地爭取所得稅稅前抵扣。需要特別注意的是，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。境外資產(chǎn)損失也應(yīng)及時清理申報，爭取在境內(nèi)所得稅申報時稅前抵扣。

利用固定資產(chǎn)優(yōu)惠進行籌劃。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，在同等條件下優(yōu)先購置列入國家稅務(wù)總局《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，在5年內(nèi)按專用設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。因此，企業(yè)應(yīng)加強對優(yōu)惠政策的了解，熟悉掌握設(shè)備目錄，建立采購選擇流程，在目錄內(nèi)優(yōu)先選擇，同時做好臺賬統(tǒng)計。

其他方面的稅收籌劃

個人所得稅籌劃。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在稅前可以列支的情況下為員工建立醫(yī)療保險基金、職工教育基金、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保障基金等統(tǒng)籌基金，以國家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，這樣既可以調(diào)動員工的積極性，也可以減少稅負(fù)，降低經(jīng)營風(fēng)險和福利負(fù)擔(dān)。

對出口退稅優(yōu)惠政策的利用。企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注國家對出口退稅政策的調(diào)整變化，梳理本企業(yè)的出口貨物情況，收集整理退稅所需要的憑證資料，及時按規(guī)定要求和程序做好出口退稅資格認(rèn)定、內(nèi)容變更認(rèn)定、出口退稅申報等相關(guān)申報工作。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況從出口方式、原材料采購方式、適用稅目稅率、出口內(nèi)銷比例、轉(zhuǎn)廠出口、境外關(guān)聯(lián)交易等方面進行籌劃。

對免征政策的利用。根據(jù)《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[1011] 99號）規(guī)定，對企業(yè)持有2011—2103年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)要加強與財政、稅務(wù)等部門的溝通，摸清、了解國家及各地政府出臺的各種免征稅費政策，最大限度利用好免征稅收政策。

對BT/BOT項目稅務(wù)籌劃。國家稅務(wù)總局尚缺乏對BT或者BOT業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的規(guī)范，各地稅務(wù)機關(guān)對于BT業(yè)務(wù)的稅收政策不盡相同，主要分為以下兩種處理方式，重慶市地方稅務(wù)局規(guī)定：對BT模式的營業(yè)稅征收管理，無論其是否具備建筑總承包資質(zhì)，對融資人應(yīng)認(rèn)為為建筑業(yè)總承包方，按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。融資方取得的回購價款，包括工程建設(shè)費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入，應(yīng)全額交納建筑業(yè)營業(yè)稅，并全額開具建安發(fā)票。廣東省惠州市地方稅務(wù)局規(guī)定：若建設(shè)方將建筑安裝工程承包給其他施工企業(yè)，則該施工企業(yè)應(yīng)為建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人，計稅營業(yè)額為工程承包總額。建設(shè)方在取得業(yè)主支付回購款項時按扣除支付給施工企業(yè)承包總額后的余額繳納建筑安裝營業(yè)稅。由于國家稅務(wù)總局沒有專門針對BT(BOT)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)范，各地稅務(wù)系統(tǒng)對于該業(yè)務(wù)的認(rèn)定不盡相同，為避免BT(BOT)項目在取得回購價款、建筑施工和運營階段重復(fù)征稅，在項目實施前，應(yīng)主動與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等進行統(tǒng)籌可考慮，科學(xué)系統(tǒng)做好籌劃。

退稅申請報告范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅 匯算清繳 關(guān)鍵問題

企業(yè)所得稅匯算清繳是對企業(yè)一年來企業(yè)所得稅的一個匯總計算、多退少補、提供證據(jù)等的過程。自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施以來，財政部、國家稅務(wù)總局相繼出臺了一系列企業(yè)所得稅配套、補充政策文件，也廢止了一系列企業(yè)所得稅配套、補充政策文件，要科學(xué)合理地根據(jù)紛繁復(fù)雜的稅收政策規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算，規(guī)避企業(yè)所得稅匯算風(fēng)險，本文認(rèn)為需要注意以下幾個方面的關(guān)鍵問題。

一、重視企業(yè)所得稅匯算工作

企業(yè)所得稅的特點是按年計征，分季預(yù)繳，年度匯算清繳，匯算清繳的期限是納稅年度終了后5個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機會，也是最后一次的調(diào)整機會。因為根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)補充政策文件的規(guī)定，正確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人違反上述規(guī)定，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理，情節(jié)嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。因此，企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險和責(zé)任很大，納稅人要想控制企業(yè)所得稅上的風(fēng)險，避免巨額的滯納金和罰款，就需要摒棄僥幸心理，扎扎實實做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、弄清企業(yè)所得稅匯算清繳范圍

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。因此，所有查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)和核定征收中定率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)都是企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人。

三、按時進行企業(yè)所得稅匯算清繳

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款；未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

四、及時掌握相關(guān)稅收政策新變化

在實踐中，企業(yè)未能正確履行所得稅匯算清繳的義務(wù)而招致?lián)p失很大一部分源于對稅收政策不了解或誤解。所得稅匯算清繳是一項政策性很強的工作，它隨著我國稅收法規(guī)和政策的調(diào)整而不斷的變化。這就要求企業(yè)的財稅人員通過有關(guān)涉稅的報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)、參加財稅實訓(xùn)等多種信息渠道，及時學(xué)習(xí)和掌握企業(yè)所得稅稅收政策新變化，為企業(yè)正確納稅、避免匯算清繳風(fēng)險提供支持。如：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告對資產(chǎn)損失稅前扣除辦法由原自行計算扣除和經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批扣除兩類改為現(xiàn)行的“清單申報和專項申報”扣除，其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。若企業(yè)沒有及時了解掌握資產(chǎn)損失稅前扣除辦法新變化，未申報或未按規(guī)定申報而自行扣除的損失一律不得在稅前扣除。

五、及時辦理匯算清繳備案事項

列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠不少，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策，企業(yè)要享受這些優(yōu)惠須按照法律法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。備案的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種，列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報前向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行；對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，不得享受稅收優(yōu)惠。比如，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，需要在辦理企業(yè)所得稅年度申報前進行小型微利企業(yè)備案，才能在本年度申報及下一年季度預(yù)繳申報享受優(yōu)惠稅率20%，未按規(guī)定備案的企業(yè)，一律不得享受減免稅。列入事后備案的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時附報規(guī)定的資料。

六、做好企業(yè)所得稅匯算清繳自查

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計算、繳納過程，涉及大量稅收法規(guī)，而且與企業(yè)會計處理密切相關(guān)，要避免不必要的涉稅風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算自查調(diào)整工作。