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工程項目財務審計論文范文第1篇

論文摘要 建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制存在著很多的問題與不足，主要表現(xiàn)為財務內(nèi)部控制體系不健全、項目經(jīng)理責任制度不完善、內(nèi)部審計的獨立性缺乏、會計隊伍結(jié)構不合理等。為了應對這些問題，今后在建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制方面需要完善財務內(nèi)部控制體系、實行內(nèi)部會計委派制度、健全內(nèi)部財務審計制度、、加強建筑保護施工預算控制、同時優(yōu)化會計隊伍結(jié)構。

一、引言

建筑施工企業(yè)與其它企業(yè)具有不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點，如果內(nèi)部財務控制問題得不到很好的解決，必然會影響建筑企業(yè)的發(fā)展。文章結(jié)合建筑行業(yè)的實際情況，對建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題進行了深入的分析，并就這些問題提出了相應的策略。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制的問題

建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制存在著很多的問題與不足，總的來說這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.財務內(nèi)部控制體系不健全。第一、貨幣資金的收付不規(guī)范，對資金收付的機構和工作人員缺乏相應的制約與監(jiān)督。第二、沒有對實物資產(chǎn)管理崗位的職責進行規(guī)范，財產(chǎn)的入庫、驗收、發(fā)出、保管等存在著漏洞，常常會發(fā)生財產(chǎn)的破壞、偷盜、流失等現(xiàn)象。第三、建筑工程項目的決策程序不規(guī)范。第四、采購與付款方面存在著很多的問題與不足，資金使用存在著很大的隨意性。第五、缺乏規(guī)范的預算編制、審定、下達、執(zhí)行程序，缺乏對預算進行及時的分析和控制，改進措施也常常不能發(fā)揮應有的作用。

2.項目經(jīng)理責任制度不完善。項目經(jīng)理對建筑施工企業(yè)負責，在項目建設中發(fā)揮著促進作用，但是在建筑施工企業(yè)中，普遍存在著財務核算體制不健全，相應的約束機制不完善等問題，對項目經(jīng)理缺乏有效的約束機制，這在很大程度上制約了內(nèi)部財務控制。

3.內(nèi)部審計的獨立性缺乏。在很多的建筑企業(yè)中，審計部門并沒有和財務部門分開，多數(shù)內(nèi)部審計工作由財務部門領導，內(nèi)部審計缺乏獨立性，這使得審計工作只是出于形式，缺乏客觀性和公正性，不能真正的發(fā)揮實效，

4.會計隊伍結(jié)構不合理。目前，建筑施工企業(yè)會計隊伍結(jié)構不合理，難以滿足施工企業(yè)發(fā)展的實際需要。調(diào)查顯示，在建筑施工企業(yè)中，普遍缺乏高學歷、高層次的會計人員，他們的知識結(jié)構、工作能力偏低。同時，由于建筑行業(yè)具有流動性和分散性的特點，使會計人員的業(yè)務技能、理論水平、思想政治素質(zhì)等跟不上，不能很好的服務于建筑行業(yè)的財務會計工作。

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三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制的對策

針對上述問題，結(jié)合當前的實際情況，筆者認為，做好建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制可以采取以下對策。

1.完善財務內(nèi)部控制體系。根據(jù)建筑施工行業(yè)的特點，為了有效的實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務控制，有必要建立健全完善的財務內(nèi)部控制體系。第一、實行不相容職務分離控制；第二、按照會計制度的相關規(guī)定進行會計核算。第三、加強對財務印鑒的管理，財務專用章必須由專人進行保管，個人用章由本人或者授權人保管，同時，為了加強對財務的管理和監(jiān)督，嚴格禁止一人保管支付款項所需要的全部印章。

2.實行內(nèi)部會計委派制度。對施工項目部委派財務人員，并對項目部財務行為進行監(jiān)督，同時監(jiān)督項目部的其他行為。第一、項目部財務人員需要獨立進行工作，不受其他部門的干擾；第二、項目部財務人員需要對公司和項目部同時負責，既維護公司利益，又對項目部的財務實施監(jiān)管。第三、明確項目部財務人員的報告責任，對于一般事項需要定期報告，對于重大事項則需要及時報告。同時為了加強對資金使用和支出的監(jiān)督管理工作，可以實行費用支出和資金使用聯(lián)合簽字制度，對于較大資金的支出需要由財務主管部門和項目經(jīng)理聯(lián)合簽字方可生效。這樣既能夠提高財務信息的安全，又可以發(fā)揮財務的監(jiān)督作用。

3.健全內(nèi)部財務審計制度。內(nèi)部財務審計制度對加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制具有十分重要的地位和作用，做好內(nèi)部財務審計能夠有效的推動財務監(jiān)管工作的進行。需要按照審計法規(guī)的相關要求，并根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點展開審計工作，具體的措施如下：第一、對內(nèi)部審計人員實行雙重管理制度。對內(nèi)部審計人員的工資、獎金、福利等進行統(tǒng)一發(fā)放，同時提高內(nèi)部審計的獨立性。第二、對建筑工程項目的成本和效益進行審計，找出不足之處，并針對存在的問題采取相應的完善措施。第三、強化項目目標管理，提高建筑施工企業(yè)的效益。第四、進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，使其適應不斷變化的實際情況。第五、豐富內(nèi)部審計工作的形式，加強對會計核算的監(jiān)督，保證會計報表的真實性和合法性。

4.加強建筑保護施工預算控制。預算工作對建筑施工企業(yè)財務控制效果的好壞有著直接的影響。一方面加強企業(yè)的預算，著重做好財務預算和各種投資預算工作。另一方面加強建筑施工項目預算，將其作為預算控制的核心和中心任務來對待。

5.優(yōu)化會計隊伍結(jié)構。第一、加強對會計人員的思想政治教育；第二、不斷提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)；第三、重視高學歷、高層次會計人員的引進，不斷提高會計工作隊伍的整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)部財務控制對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，文章主要分析了建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題，并就這些問題提出了相應的對策，希望能夠引起人們對這一問題的進一步關注，能夠?qū)嵺`發(fā)揮指導作用。

參考文獻

[1]賴永武.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策.財經(jīng)界.2010（11）.

工程項目財務審計論文范文第2篇

論文摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價拓展為監(jiān)督、評價與咨詢服務，逐漸由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變，審計的重點由單純的財務收支審計轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計。內(nèi)部審計部門又積極開展了社會責任審計，于是內(nèi)部審計開始對從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程開展審計，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟效益服務，為促進企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國目前的環(huán)境和我國內(nèi)部審計的特點來看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評價職能、控制職能、風險預警職能和咨詢服務職能應該是內(nèi)部審計的主要職能。

一、當前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1．企業(yè)財務預警機制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財務預警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評價，包括合同管理、總分包管理、項目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權應是諸多管理中的一條主線。實踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風險，違反程度越嚴重，風險就越大；隨著時間的推移，這些企業(yè)就以各種財務數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領導的經(jīng)營理念，而經(jīng)營理念則來自于動機。如果動機與企業(yè)長遠發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟責任審計的確認與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟責任審計存在的主要問題有：一是國家關于經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為對企業(yè)負責人職務任免和獎懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對接；二是企業(yè)經(jīng)濟責任審計目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計工作仍未走出財務審計框框，以查錯究弊，欠缺實際指導意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計機構孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計相對于外部審計，獨立性較弱。如果被審計單位或被審計項目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計工作難以開展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構屬于兩級組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問題有：一是有的下屬單位或工程項目審計信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項目對審計發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟運行有重大影響的問題，未及時采取措施，致使損失繼續(xù)擴大；三是很多單位審計人員嚴重不足或素質(zhì)不能適應工作，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計報告制度存在不及時的問題，少數(shù)單位與施工項目上報資料不全，個別單位或項目甚至不催就不報。這些對企業(yè)及時掌握經(jīng)濟運行的真實情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴張，體制機制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構發(fā)生重大變革的時期，后果可想而知。

4．審計人員管理意識偏差弱化了內(nèi)部審計地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營輕管理弊端，事后很多工程項目經(jīng)濟核算問題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計活動開展，需要審計人員對工程造價、投標競標、資源配置和整個管理流程有所了解，能夠從各類報表中看出問題，從而參與到企業(yè)管理中來，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的對策

1．風險預測和識別。風險預測和識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風險。內(nèi)部審計要對企業(yè)所面臨的主要風險進行預測和識別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識別的風險。

2．對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風險進行評估。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應用各種管理科學技術，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預測風險的大小，找出主要的風險源，合理的評價風險可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。常用的風險評估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風險報酬法及解析方法等。

3．提出改進和防范的措施。風險的防范措施是指企業(yè)為降低已識別出的風險可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計機構可以根據(jù)不同的情況，提出避免風險、接受風險、轉(zhuǎn)移風險還是降低風險的具體措施和建議，以強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失，并對有關部門所采取的風險防范措施進行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計應積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風險管理過程，內(nèi)部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內(nèi)部審計從評價各部門的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購、工程款回籠、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關評價。其次，內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上 查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風險發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風險。再次，內(nèi)部審計在部門風險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范錯誤的宏觀決策帶來的風險。

參考文獻：

工程項目財務審計論文范文第3篇

論文關鍵詞：部隊，基本建設項目，審計

 

近年來，隨著部隊基本建設投資的逐年增加，對基本建設項目的審計也越來越成為部隊內(nèi)部審計人員工作的重頭戲。在這樣的形勢下，部隊如何利用自身的優(yōu)勢，充分調(diào)動自身的資源，采取有效措施，加強對基建項目的審計，對于保護好國有資產(chǎn)，提高有限資金的使用效益，都有很大的意義

一、部隊基建項目審計中存在的主要問題

1．建設項目超概算。長期以來，部隊的基建領域一直存在著四算三超的問題。從審計情況看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實際工程量沒有列入初步設計概算，存在設計漏項和設計錯誤的問題，有些概算沒有考慮物價上漲的因素；二是建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業(yè)知識，或工程技術人員職業(yè)道德水準不

高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多基本建設項目，從而使得工程造價隨意增大。三是一些單位和部門，為爭取到項目，有意壓低工程投資規(guī)模和概算，搞“釣魚工程”。

2．基建工程審計力量薄弱?；üこ虒徲嬞Y金額度較大、中間環(huán)節(jié)多、程序復雜、專業(yè)性、技術性強，涉及建筑、裝飾、市政、安裝、園林綠化等多種類型，因此基建工程審計人員除了必須具有較淵博的工程專業(yè)技術知識以外，還必須具備審計專業(yè)知識的儲備和相當豐富的實踐經(jīng)驗。但部隊的內(nèi)審人員由于編制問題，人員配備數(shù)量有限，而且大多是財務審計人員經(jīng)過短期的基建工程審計培訓后上崗，基建工程相關專業(yè)知識有限，有的精通審計的專業(yè)人員卻對基建工程可能存在問題的關鍵環(huán)節(jié)不太了解。

3．審計監(jiān)督不到位，工作滯后。目前，部隊基建審計一般側(cè)重竣工決算審計，事前、事中監(jiān)督缺位。部隊的工程審計大多還停留在竣工決算階段，對項目造價影響較大的決策與招標投標階段極少介入，對于招標文件的制訂、工程量清單的編制及合同的簽訂等方面監(jiān)督較少。當前，由于招標文件存在的漏洞及工程量清單編制質(zhì)量引起的索賠額占總價款增加額的比例極大。部分投標單位正是利用了發(fā)包人工程量清單的不準確，以及招標文件存在的漏洞而相應的采取“低價中標，高價索賠”的策略，造成部隊造價管理的失控，投資一再追加，結(jié)算價遠高于預算價。事后審計的局限性決定了審計部門難以對建設工程前期和過程中已經(jīng)確定下的，對造價有重要影響的事項進行有效的監(jiān)督。施工單位在結(jié)算時容易利用由于制度不完善和現(xiàn)場管理不到位造成的漏洞，從而影響工程造價的真實性。結(jié)算階段即便發(fā)現(xiàn)，也往往為時已晚，付出的工程價款難以追回，給部隊造成經(jīng)濟損失。

二、采取的對策

1．認真審計設計方案、設計質(zhì)量、設計選材　核查工程項目規(guī)模、結(jié)構、選材等方面是否進行反復論證，有無實行限額設計。通過審計避免設計錯誤或失誤，盡可能將各專業(yè)暴露的問題解決在工程招標或施工之前，減少損失和浪費；核查設計選材是否從節(jié)約的角度出發(fā)，在最大限度地滿足使用功能要求的情況下，大膽采用新技術、新材料、新工藝，以及是否做到技術與經(jīng)濟有機的結(jié)合。對部隊基本建設工程審計的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。

2．全面提升審計人員素質(zhì)。由于部隊基建項目具有占用資金量大、技術性及專業(yè)性強等特點基本建設項目，這就要求我們基建審計人員要有綜合的素質(zhì)，不斷積累經(jīng)驗，不斷解決擺在我們面前新的問題站。首先，提高部隊內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)，強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓部隊審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目審計制度和實施細則，保證審計有效實施，以提高項目審計工作質(zhì)量。最后，不要間斷的開設各種短期基建項目培訓班，提升部隊審計人員的建設工程技術專業(yè)知識，完善部隊審計人員的知識結(jié)構。

3．加大基建項目跟蹤審計力度。跟蹤審計可以對基建項目的管理活動進行再監(jiān)督，通過查找建設管理中的漏洞，完善內(nèi)部控制制度，從而確保工程質(zhì)量、控制工程進度、節(jié)約建設資金，為建設單位提高投資效益。無論是從工程造價控制的原理，還是形勢發(fā)展的需要來看，跟蹤審計的全程動態(tài)監(jiān)控模式無疑是基建項目審計的最佳選擇。

（1）工程開工前的跟蹤審計。首先，工程項目立項前，部隊審計人員應會同有關部門對工程項目進行可行性測試，對擬邀請投標的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進行測試、評估。高校應重視此環(huán)節(jié)的審核，為高校基建的順利進行把好第一個關口。其次，承包合同在基建中具有十分重要的地位，因而也是審計的重點。審查合同的合法性、合規(guī)性、完整性和有效性。

（2）建設期的跟蹤審計。施工過程中，按照施工合同的要求，部隊審計人員應經(jīng)常到施工現(xiàn)場進行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進行施工，材料購進是否符合合同要求，監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報有關領導，并及時進行糾正。應遵循現(xiàn)場跟蹤審計的原則，凡是費用超過萬元以上的簽證，在費用發(fā)生之前，施工單位應與現(xiàn)場監(jiān)理人員以及造價審核人員一同到現(xiàn)場察看。

（3）工程竣工決算階段的跟蹤審計。工程竣工決算直接影響工程造價基本建設項目，部隊基建審計部門的任務是為部隊建設資金把關，對工程竣工審核的關鍵是把握好以下4個環(huán)節(jié)：首先，查工程量的真實準確性，把好工程量計算關。審計人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為據(jù)，嚴格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項進行核對，看有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象，確?？⒐Q算造價的真實性。其次，查定額號、工程項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關。工程預算定額具有面廣、交叉的特點，在審核竣工決算套用定額時應注意各專業(yè)冊的適用范圍及使用界限的劃分，分清楚哪些費用在定額中已考慮，哪些費用在定額中不包括，需要現(xiàn)場簽證計取，防止錯套定額、套高價定額子目或已綜合的摘要審核簽證的時間、地點、事由、幾何尺寸或原始數(shù)量，避免出現(xiàn)增大技術簽證、偽造資料、人為虛增簽證費用。

三、結(jié)束語

部隊基建工程審計是一項集工程技術、經(jīng)濟管理于一體的工作，專業(yè)性強、涉及面廣。部隊應充分利用自己內(nèi)部審計資源，通過采用全過程跟蹤審計，對項目招投標、項目施工過程及結(jié)算進行有效的審計監(jiān)督。不但可以在一定程度上規(guī)避審計風險，還可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假等，維護部隊的經(jīng)濟利益。

參考文獻：

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4.常允啟.淺談高?；椖繉徲媅J].福建信息技術教育，2006.1

工程項目財務審計論文范文第4篇

高校內(nèi)部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設。首先是要建立健全與審計業(yè)務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結(jié)合學校實際制定各項審計業(yè)務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經(jīng)濟責任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置

高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構要依據(jù)風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數(shù)，根據(jù)高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機構也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機構還要依據(jù)審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標，能直接增加經(jīng)濟效益，促進被審計單位和學校可持續(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機構發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計機構質(zhì)量控制。

實現(xiàn)獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓機會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優(yōu)勢，建設“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內(nèi)容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機制。在審計完結(jié)階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務收支審計、干部經(jīng)濟責任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設型和防護型。高校內(nèi)部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或?qū)ｍ棇徲?，要強調(diào)制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標準轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟行為的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領導干部經(jīng)濟責任審計。

全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負責人的經(jīng)濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發(fā)展觀，權力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性和有效性。

2.加強高?；üこ讨攸c領域的審計。

高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監(jiān)督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構審計質(zhì)量進行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。

高校設有多個職能部門和學院，以及各個經(jīng)濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調(diào)查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發(fā)展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學科建設經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。

4.著力抓好審計整改落實。

高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。

5.探索構建信息系統(tǒng)審計。

探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應用、系統(tǒng)設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強審計質(zhì)量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網(wǎng)絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。

六、構建高校內(nèi)部審計績效評價體系

工程項目財務審計論文范文第5篇

今年我局普法依法治理工作堅持以局長任組長、副局長任副組長、各科室負責人為成員的普法依法治理工作領導小組的領導，積極發(fā)揮領導小組對普法工作的組織、指導和協(xié)調(diào)作用，配備兼職法宣干部和通訊員，負責普法依法治理日常工作，確保了該項工作的順利開展。一是認真制定工作計劃。主要是制定了全年審計項目計劃、年度依法行政計劃、審計業(yè)務學習計劃、黨組中心組學習計劃等工作計劃，各項工作同部署、同檢查、同總結(jié)、同獎懲，做到年初有計劃、年中有自查、年度有總結(jié)。二是認真開展審計項目。主要開展本級預算執(zhí)行審計、部門預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計（調(diào)查）、基本建設審計、財務收支審計等審計項目33個，為促進提高經(jīng)濟效益、反腐倡廉、節(jié)約財政資金等發(fā)揮了審計應有的作用，提高了審計公信力。三是加強法制宣傳教育，強化隊伍建設，不斷提高依法審計能力。四是健全內(nèi)部規(guī)范，強化內(nèi)部管理，提高制度執(zhí)行力度，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量。五是加大政府信息公開力度，主動接受社會各界監(jiān)督。

主要措施

（一）全局人員學法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力

一是黨組中心組學習有計劃有步驟。局領導非常重視法制宣傳教育工作，做到領導帶頭，學法先行，精心部署、嚴格要求法制宣傳教育工作，主要領導親自指導辦公室制定學習培訓計劃，明確領導及審計人員的學法用法內(nèi)容，認真參加局每周五的學習會，解讀《國家審計準則》、《市審計條例》和《國家審計準則》，認真參加《國家審計準則》知識測試，并多次在會上就依法審計工作提出要求。二是全局審計干部學法用法堅持不懈。局里為每個審計干部訂閱了《中國審計》、《審計》、《中國審計報》和《中國財經(jīng)審計法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅持周五學習制度，積極參加審計署視頻培訓和市審計局舉辦的專題講座，采用集中學習與個人自學相結(jié)合、審計法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學習相結(jié)合、學習與知識測試相結(jié)合的方式，不斷增強審計人員法制意識和法律素養(yǎng)，提高審計干部依法行政能力，切實做到依法審計，實現(xiàn)審計客觀公正、實事求是的宗旨。

（二）堅持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果

一是通過局域網(wǎng)及時法律、法規(guī)、規(guī)章等學習課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識測試、撰寫體會心得等活動，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務會議上解讀《市審計條例》；積極參加全國憲法宣傳日主題活動，撰寫《推進審計法治建設，完善審計法制體系》等3篇審計法制論文。二是通過報刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴大宣傳范圍，促使社會各界對國家審計的理解、認識、參與和支持；同時，為區(qū)紀委機關全體干部和街鎮(zhèn)紀檢干部講解“國家審計基本情況及街鎮(zhèn)審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓班講解“國家審計基本情況及事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計營造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關于審計工作的重要指示、近年來審計工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機結(jié)合起來，通過審計專報、專題講解、邀請調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭取黨委政府對審計工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財務審計部門、街鎮(zhèn)內(nèi)審機構作為審計法制宣傳切入口，通過內(nèi)審人員分組季度例會形式進行審計法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國家審計項目，推動內(nèi)審人員業(yè)務水平提高及對國家審計的認識，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟責任審計項目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項目。

（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強化內(nèi)部管理

圍繞依法審計，保證和提高審計工作質(zhì)量，多年來，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設，隨著新《審計法實施條例》和《國家審計準則》、《市審計條例》的出臺，我局開展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強規(guī)章制度建設，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責任人制度》、《財務管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計業(yè)務管理、行政管理制度，并針對現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時局年度經(jīng)濟責任審計規(guī)范性格式文本匯編、部門預算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項審計（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計項目工作流程。二是項目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項目評選相結(jié)合，加強內(nèi)部監(jiān)督。組織開展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過對去年完成的每個審計項目的審計程序、計劃、過程等六方面內(nèi)容的檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并對問題進行了落實整改，有力促進了審計質(zhì)量的進一步提升。在內(nèi)部審核的基礎上組織開展優(yōu)秀審計項目評選活動，評選結(jié)果反映了參評項目在依法審計、規(guī)范審計行為、創(chuàng)新審計技術方法等方面取得的明顯進步，在市局2012年度優(yōu)秀審計項目評選活動中，我局報送的區(qū)科委黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計、區(qū)水務局工程項目實施情況審計調(diào)查項目分獲三等獎和優(yōu)秀獎。

（四）逐步深化經(jīng)濟責任審計“五聯(lián)合”機制

根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟責任審計工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議辦公室就聯(lián)合進點、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機制作了進一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細則，探討經(jīng)濟責任審計信息共享及整改檢查等事項，確定了經(jīng)濟責任審計報告送達部門、聯(lián)合反饋帶隊領導、聯(lián)合反饋的時間、操作流程、通知方式及被審計單位參會人員范圍等事項。（四）加大審計公開力度，提高審計執(zhí)法透明度一是審計公開常態(tài)化。年度審計項目計劃、審計工作報告、審計工作報告整改情況報告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計公開。今年我局確定適時公開部分審計項目結(jié)果報告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開“關于本區(qū)2009-2010年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整專項資金使用管理情況審計調(diào)查結(jié)果公告”，同時根據(jù)公開效果來確定下一步審計公開力度。（五）加強職業(yè)道德檢查，推進黨風廉政建設結(jié)合市審計機關第26次職業(yè)道德檢查月活動，由局紀檢、監(jiān)察和機關黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實檢查工作的同時，由局長與科室長簽訂了《科室廉政責任書》，明確科長為科室的廉政第一責任人，再由科長和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對科長負責，實現(xiàn)廉政責任層層落實。

存在的問題

一是審計署8號令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計工作底稿還存在要素不齊全、填列內(nèi)容不規(guī)范，審計組對委托審計的控制情況還不太理想等問題。二是審計查出問題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計整改長效機制未能有效建立。對某些問題的整改由于涉及多個單位和部門之間的協(xié)調(diào)問題等原因，整改的難度及所需時間長，致使有些整改工作無法在審計規(guī)定的時間內(nèi)徹底完成；由于審計整改的時間限制，有些問題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進，由于審計部門審計任務日益繁重與審計力量的不足矛盾日漸突出，審計跟蹤整改存在困難，需要相關部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進。