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工程項目跟蹤審計范文第1篇

【關(guān)鍵詞】工程項目造價；跟蹤審計

1.目前工程項目造價管理中存在的問題

（1）隨著招標制度的健全和招標過程的進一步規(guī)范，通過競爭中標的施工單位利潤空間趨于合理，其利潤增長的預(yù)期寄托在施工階段的工程變更、簽證上，這就加大了工程施工階段造價管理的難度。

（2）目前多數(shù)基本建設(shè)項目單位缺乏專業(yè)的技術(shù)管理人員，具有造價工程師資質(zhì)的管理人員更是稀缺，因此項目建設(shè)單位工程造價控制的力量非常薄弱。

（3）過去的結(jié)算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經(jīng)竣工，工程決算已經(jīng)完成后才接觸項目，對工程前期準備包括設(shè)計和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進行審計，對實際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更和隱蔽工程簽證無法進行實事求是地判斷，結(jié)算審計可能不全面和徹底。

2.建設(shè)工程造價管理實施全過程跟蹤審計的作用就是

跟蹤審計體現(xiàn)在施工圖預(yù)算的編制、工程的招標投標、各項施工合同條款的審核以及暫定價或材料（設(shè)備）的詢價招標采購、工程設(shè)計變更及經(jīng)濟簽證的計量審核、工程進度款的計量審核、工程結(jié)算的初審等等內(nèi)容上，對所需全部工程費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。使整個工程實施處于受控狀態(tài)。

（1）要重點對工程量清單、投標報價的編制進行審核，同時對工程的招標文件、施工合同的有關(guān)造價條款要重點審核。

（2）作為跟蹤審計單位，應(yīng)及時掌握大量建筑材料、設(shè)備的實際市場價格信息，較為準確地幫助企業(yè)通過詢價、招標或競爭性談判方式來確定合理的材料和設(shè)備價格，從而達到控制或降低工程造價成本的目的。

（3）在工程施工過程中，由于受地質(zhì)條件、使用功能調(diào)整等等不可見因素的制約，設(shè)計變更是不可避免的，對于施工現(xiàn)場的技術(shù)變更和工程簽證，跟蹤審計人員要及時準確核量計價，及時辦理書面簽證手續(xù)，作為竣工決算依據(jù)，特別是對于在將來結(jié)算中準確核量有困難的分部分項工程、隱蔽工程，審計人員要現(xiàn)場計量，以免在決算中爭議。

（4）在申請工程進度款方面，跟蹤審計單位按規(guī)定進行計價，計算已完成工程造價，在合同約定付款比例范圍內(nèi)，提出工程進度款支付意見，從總體上控制工程項目資金的及時收回。

3.開展過程跟蹤審計的有效組織方式

各職能部門組成聯(lián)合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結(jié)果存在較大風(fēng)險。因此，由審計部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計組，是進行項目過程審計監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。

4.開展過程跟蹤審計具體實施辦法

（1）工程初期開展審計調(diào)查，著重進行內(nèi)部控制制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，保證初期工作進入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規(guī)范運作是很重要的，因為受人員調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機械設(shè)備未完全到位，針對這種情況，在新工程開工后幾個月內(nèi)主要從以下幾個方面開展審計調(diào)查，督促檢查項目部的工作：

1）檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經(jīng)營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本預(yù)測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有根據(jù)合同價及目標成本指標進行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。

2）檢查是否與施工隊伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對勞務(wù)隊的實際施工能力及信用狀況進行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴謹、合理。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。

3）檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準控制和材料物資采購、驗收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強化會計基礎(chǔ)工作，使項目部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

（2）工程項目中期開展跟蹤審計，具體實施主要圍繞以下幾個容易發(fā)生問題的方面開展審計工作：

工程項目跟蹤審計范文第2篇

關(guān)鍵詞:工程項目；跟蹤審計；問題

Abstract: In the project audit, follow up audit is an important guarantee of project construction process. Make construction project follow-up auditing work is helpful for promoting the whole construction cost and implementation of process control, although the tracking audit have such an important role, but in the current engineering practice is still has some shortcomings and problems. In order to improve the project audit work efficiency, more fully play the tracking audit of whole project due positive effect, the author summed up many years of practical experience, analysis of the current most projects are common problems, and proposed the target-oriented opinion and countermeasure.

Key words: project follow up auditing; problem;

中圖分類號: F239 文獻標識碼:A文章編號:

1 前言

工程建設(shè)項目的全過程跟蹤審計即審計人員常說的跟蹤審計，指的是對工程項目整體的落成后審計提前，在工程建設(shè)之前以及工程建設(shè)的過程中也進行必要的審計工作。跟蹤審計工作是造價咨詢行業(yè)近年來延伸發(fā)展到工程建設(shè)中的一種涉及各種建設(shè)行為的咨詢類服務(wù)。而工程的原造價咨詢服務(wù)的范圍仍然是主要包括結(jié)算審計和預(yù)算編制。在近些年的工程建設(shè)中，國家相關(guān)部門也是對此類審計工作進行了更加標準化的管理和規(guī)范，隨著審計工作的不斷發(fā)展，人數(shù)和規(guī)模都得到壯大，執(zhí)行審計的人員也不斷提高自身素質(zhì)，逐漸適應(yīng)這種跟蹤審計的特征要求。筆者從事工程項目審計工作多年，有著豐富的審計經(jīng)驗，現(xiàn)就工程建設(shè)項目的跟蹤審計工作中存在的問題和不足展開探討，提出自己的看法和觀點，供廣大審計同行參考。

2 工程建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容

從經(jīng)濟角度來分析，工程建設(shè)項目的跟蹤審計屬于是一種控制體制。跟蹤審計是跟蹤審計部門及其工作人員動態(tài)的、整體的、高效的對施工工程項目展開控制和管理的過程和結(jié)果。實行這種高效性、監(jiān)控性、可操作性和全面性的審計工作，不僅可以充分積極地促進審計發(fā)揮其免疫功能，保障工程項目的資金得到更為有效的管理和控制，同時也它也能夠?qū)⒖茖W(xué)地優(yōu)化審計工作對資源條件進行的有效配置以及更加及時地對工程建設(shè)項目的審計風(fēng)險進行有效防護。跟蹤審計也能夠在工程建設(shè)的最后收集整理所有同實際工程項目建設(shè)中審計內(nèi)容相關(guān)的文件資料，保證工程建設(shè)項目各種審計資源都可以得到實時的、有效的、合理的應(yīng)用。

3 當前工程項目跟蹤審計中存在的問題分析

3.1 缺乏實際工程的施工經(jīng)驗

以前的工程審計人員總是將注意力放在審計工作完成后得到的文本信息和數(shù)據(jù)結(jié)果的檢查核對上面，僅僅是停留在辦公室的工作范圍之內(nèi)，沒能夠?qū)嵉剡M入工程項目的施工一線，不能更充分了解認識新材料、新技術(shù)的使用，更不了解整個工程施工的工藝和程序。例如，施工過程中會首先為建筑基礎(chǔ)挖出一個臨時性的坑井，在坑徑挖好之后一般都會發(fā)生周邊墻體的滑移狀況。考慮到設(shè)計人員在進行墻體加固的方案時，不同的方案計劃會有不同的造價，其方案間的差距也會較大，此時就需要工程跟蹤審計人員的參與。實際工程中類似的討論都缺少審計人員的參加，也就不能使得其咨詢服務(wù)的作用得到發(fā)揮。由于審計人員缺乏實際工程的相關(guān)經(jīng)驗，其對于施工建設(shè)中所需要的施工方案、具體人數(shù)、建設(shè)設(shè)備、以及工程成本難以做出較為科學(xué)準確的估測。

3.2 不能實地取得數(shù)據(jù)

考慮到以往的工程項目審計人員都已經(jīng)對其工作環(huán)境和方式形成了習(xí)慣，有較差的時間觀念，更是難以到工程施工的現(xiàn)場進行實際的審查參與，很多時候的工程的審計人員都會對施工進度造成一定影響，都是要建設(shè)方進行催促才到工地進行相關(guān)內(nèi)容的檢查核對。有些情況下審計人員到工作場地已經(jīng)晚了，隨便要施工人員說出幾個數(shù)據(jù)就簡單了事，稍微有些較真的審計人員也會要求施工方將施工內(nèi)容重新進行，當場查看。這些情況都會工程的施工帶來了不便。在施工中有時也會需要使用到造價定額之外的新技術(shù)，這些情況沒有經(jīng)過審計人員的相關(guān)機械、材料、人員費用的審計，缺乏相關(guān)文件都不能按照工程實際投資進行上報，其資料也不可以作為工程最后綜合審計時候需要的準確文件。

3.3 壓價導(dǎo)致延誤問題

在工程投標文件中會有部分材料缺乏單位標價，這時往往需要審計人員、建設(shè)人員、施工人員、監(jiān)理人員到建材市場進行價格的商討。對于某些種類的建設(shè)材料有較少的使用量，但是審計人員為享受店家提供的較低價格就會虛報使用量，在簽訂合同的時候也將優(yōu)惠價格定為合同價，按照合同來取貨的時候往往就不能取貨，供應(yīng)方需要按利潤來改價格，如此也會造成工程延誤。

3.4 審計制度不完善

當前的工程項目中很多審計工作都是在工程建成后開展的靜態(tài)審計。而工程項目的跟蹤審計需要進行動態(tài)的數(shù)據(jù)獲取，跟蹤審計需要承擔一定風(fēng)險和一定重任的審計方法，工程項目的審計人員難以利用靜態(tài)審計規(guī)則制度來進行動態(tài)審計。在近些年，國家陸續(xù)出臺頒布了相關(guān)的制度法規(guī)，但是如果只靠法律來進行操作是不夠的，也要同行業(yè)內(nèi)部各個地區(qū)企業(yè)的不同類型工程項目建立并完善跟蹤審計的管理方案。這些措施都給工程項目跟蹤審計工作的開展提供了依據(jù)。

4 工程項目跟蹤審計的具體做法

跟蹤審計工作要實現(xiàn)的目標就是規(guī)范工程管理，通過采取高效合理的的控制措施來實現(xiàn)工程造價的目標，即促進工程投資取得做大化的效益。具體操作可以從以下幾點著手：

4.1 工程項目的招投標審計

審計人員應(yīng)該對各施工方的招標文件進行嚴格的審核，主要包括內(nèi)容的完整性、評標的科學(xué)性、文字解釋準確性、程序的合法性以及工程施工材料的性能要求等。當前的招標過程中會較多的使用量價分離，即工作量的風(fēng)險由施工方承擔，價的風(fēng)險由工程方來承擔。審計人員要對工程施工量的清單進行詳細的核對，防止出現(xiàn)不準確、少算多算的問題。審計人員也應(yīng)該參與工程項目的招投標。全面了解和把握評標過程，分析超常價格的問題。評標中也要隨時記錄施工方對答疑的解釋和承諾，在中標成功后也要納入到簽訂的合同中。審計人員要對施工合同進行仔細核對。其內(nèi)容主要有將招標文件和合同共同整合為一個文件，在涉及到價格款項的時候要注意審核風(fēng)險范圍和費用變化幅度。審計人員要審核施工中簽證的調(diào)整和付款方式。

4.2 施工中的審計

施工中的審計是工程資金消耗最多的階段，審計人員必須做好施工中的各個跟蹤審計任務(wù)。

首先就是要做好隱蔽工程的驗收審計。隱蔽工程向來都是工程項目審計中容易被忽視的環(huán)節(jié)，同時也容易被監(jiān)督和管理。負責的審計人員要到工程一線進行相關(guān)的審計工作，做好工程建設(shè)施工數(shù)據(jù)、文件的記錄。有需要的關(guān)鍵工程也要錄像留證。

其次也要做好現(xiàn)場簽證工作。工程成本的變化性是主要體現(xiàn)在工程的現(xiàn)場簽證上，所以，做好施工現(xiàn)場的簽證工作對工程項目跟蹤審計有著關(guān)鍵的作用。審核的主要內(nèi)容是核對資料是否完整、情況是否屬實、計量是否準確、合同是否符合等。審計人員必須堅守實事求是的原則。

最后在工程結(jié)算過程也要做好跟蹤審計。工程結(jié)算的所有工程的集中審計環(huán)節(jié)，也是最終確定了工程的總造價。第一要確保工程量是準確無誤的，工程量的審核和計算往往容易出現(xiàn)差錯，也是工程很繁瑣的環(huán)節(jié)，必須做到準確無差。第二是要對工程項目的結(jié)算書進行審查，核對其是否達到了要求。第三是按照相關(guān)規(guī)則來確定工程的收費。第四是要做好隱蔽工程的的審核及審計。

5 總結(jié)

工程項目的跟蹤審計要處理好服務(wù)和監(jiān)督的關(guān)系，通過提升審計人員自身的能力素質(zhì)，強化工作人員的敬業(yè)精神和對工作的責任心，完善健全各種工程項目審計的制度規(guī)范來實現(xiàn)更加科學(xué)合理的審計工作。進行跟蹤審計的人員要將工作性質(zhì)進行準確定位，做好監(jiān)督及服務(wù)的任務(wù)而不是管理任務(wù)。一切工作的開展都要以控制工程實際成本，維護好工程項目的質(zhì)量為最終目標。

【參考文獻】

[1] 張秋明.建設(shè)項目跟蹤審計若干問題探討[J].會計之友,2010(31).

工程項目跟蹤審計范文第3篇

關(guān)鍵詞：工程項目 全過程 跟蹤審計

一、實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性和可行性

近年來在工程項目全過程中開展跟蹤審計，已經(jīng)作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行審計監(jiān)督和服務(wù)職能。通過全過程跟蹤審計，可以及時規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護項目主管部門的合法權(quán)益。

跟蹤審計的實施過程與施工過程是同步進行的，從工程的立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達到對工程實施全部經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標。熟悉全過程跟蹤審計的特點和工程項目各階段的主要審計內(nèi)容，把握好跟蹤審計的重點和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計的方法，對于開展好全過程跟蹤審計尤為重要。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

與最終的工程竣工結(jié)算審計相比，工程項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預(yù)期控制目標。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進行審計，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標主管部門發(fā)出招標文件前，審計人員要對其認真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴謹、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準確、真實、完整。招標評標時，對要重點檢查投標方資質(zhì)資信狀況，投標文件對招標文件的響應(yīng)程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責任等。同時，還應(yīng)特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。

4、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應(yīng)全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。

2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結(jié)算各項費用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結(jié)算，合同約定變更項目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應(yīng)始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計，達到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，應(yīng)嚴格按職責分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計部門包辦代替。

（二）在項目正式立項后，即應(yīng)指定審計人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。

工程項目跟蹤審計范文第4篇

關(guān)鍵詞：工程造價；跟蹤審計；建筑工程項目

在我國人民需求量逐漸增加以及國民經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展的大背景下，傳統(tǒng)意義上的建筑工程項目事后審計模式所凸顯出的弊端愈來愈多，導(dǎo)致整個工程在執(zhí)行時遇到很多問題。為此，我們要大力發(fā)揮出審計的“免疫系統(tǒng)”功能，為“速度、質(zhì)量、效益”這三大目標的實現(xiàn)而奮斗，從而有利于建筑工程項目實施全過程跟蹤審計工作的開展。

一、建筑工程項目跟蹤審計的相關(guān)注意事項

鑒于跟蹤審計工作的操作流程尚未統(tǒng)一，加之其在大部分地方審計機關(guān)開展的時間還不長這種情況，因此各個地方對于跟蹤審計的理解程度及對其的認識了解會存在一定的區(qū)別。在筆者看來，跟蹤審計應(yīng)注意如下幾點：

1 保證審計的獨立性

不管在什么時候，在何種情況之下，監(jiān)督審計的位置都是無可替代的，應(yīng)高度重視審計的獨立性。作為跟蹤審計人員，要時常親自前往施工現(xiàn)場對現(xiàn)場情況進行了解，若碰到規(guī)模大的建筑工程項目很有可能還要長久地駐扎在施工現(xiàn)場，及時、準確地把自己收集到的信息直接地向?qū)徲嫏C關(guān)反映，交給審計組在最短時間內(nèi)對工程指揮部反饋審計意見，從而有利于進行整改。換言之，審計人員要與質(zhì)檢、監(jiān)理、建設(shè)等諸多項目的管理者分工合作，職責劃分要明確，以免出現(xiàn)審管不分明的情況。舉個例子，部分建設(shè)單位給出要求要求審計部門協(xié)助其標底的編制，并加入到評標隊伍中，抑或是存在部分詳細的事情需要求審計“拍板”等等。針對上述情況，審計機關(guān)與審計人員最好不要答應(yīng)抑或是發(fā)表任何看法。

2 重點與目標要明晰

眾所周知，跟蹤審計工作需耗費大量的時間與人力，若目標、重點不明晰，后果不堪設(shè)想。因此，在審計之前，務(wù)必要做好審計計劃與調(diào)查的工作，并嚴格依照項目的重要性、審計力量、規(guī)模、建設(shè)周期等諸多因素把跟蹤形勢確定下來，準確把握住審計要點，明晰目標，以制作出合理、正確、科學(xué)的執(zhí)行方案。針對重要項目，則應(yīng)派遣專業(yè)人員長期駐扎在工地實施跟蹤審計，一般項目則應(yīng)把握住關(guān)鍵點以進行定點跟蹤，在一般情況下應(yīng)劃分好施工階段實施定期審計，簡言之就是采用定期審計與定點審計相結(jié)合的方式。

3 具備溝通與協(xié)商藝術(shù)，大力調(diào)動積極性

在建筑工程項目跟蹤審計看來，其最關(guān)鍵的目標就是控制造價。所以說要做好跟蹤審計工作，就必須大力發(fā)揮出全部項目參與方的效用。舉個例子，依照規(guī)定工程監(jiān)理的職責涵蓋了進度、質(zhì)量及投資控制。然而，事實上在工作過程中監(jiān)理工作往往更側(cè)重于控制工程進度與工程質(zhì)量，更有甚者，部分施工方、建設(shè)方與監(jiān)理方還會聯(lián)合起來“對付”審計。這就要求依靠財務(wù)審計這一渠道控制工程建設(shè)資金與監(jiān)理費的撥付進度，從而使得監(jiān)理施工單位真正地扛起相應(yīng)的責任履行自己的義務(wù)。

4 敢于說出自己的審計意見

身為跟蹤審計人員，其要及時掌握并了解建筑施工、材料價格、招投標等諸多方面的信息，全方位知悉全程的審計重點，敢于說出自己的審計意見并積極、大膽地履行自己的監(jiān)督職能，不膽小怕事。

二、建筑工程項目跟蹤審計重點和難點

建筑工程項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建筑工程項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

1建筑工程項目準備階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質(zhì)量的前提準備階段審計是對建筑工程項目開工前的主要工作實施審計的過程。這一階段審計，重點是評價建筑工程項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預(yù)防作用，使建筑工程項目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建筑工程項目的順利實施奠定基礎(chǔ)，進而從源頭防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

2建筑工程項目實施階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵實施階段審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前，對建筑工程項目有關(guān)的經(jīng)濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建筑工程項目審計的核心部分。這一階段審計的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點把握設(shè)計變更與索賠情況，嚴格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建筑工程項目實施階段的審計，可以及時督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現(xiàn)超概現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產(chǎn)性項目。

3建筑工程項目竣工階段

跟蹤審計是實現(xiàn)跟蹤審計目標的保證竣工階段審計主要是指建筑工程項目效果審計，是對交付使用的建筑工程項目進行后評估，驗證建筑工程項目是否達到了預(yù)期目標。通過建筑工程項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建筑工程項目實際達到的效果，實現(xiàn)跟蹤審計的效益和效果目標。

三、建筑工程項目跟蹤審計的創(chuàng)新

1創(chuàng)新建筑工程項目

跟蹤審計理念一是堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的有機結(jié)合，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審計和評價貫穿于建筑工程項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術(shù)、經(jīng)濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，促進建筑工程項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。

2健全和完善建筑工程項目

跟蹤審計的規(guī)章制度跟蹤審計是建筑工程項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建筑工程項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3準確把握建筑工程項目

跟蹤審計的介入時間跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建筑工程項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

4 正確地對建筑工程項目進行定位

隨著跟蹤審計介入程度的加深，審計已轉(zhuǎn)變成建設(shè)過程當中的一大控制要點。事實上，審計人員要時常到建設(shè)現(xiàn)場開展審計工作并給出相應(yīng)的審計意見，以讓審計單位糾正錯誤并加以改進。如此的話，易造成審計人員脫離審計監(jiān)督者的定位，造成極為嚴重的后果。這就要求審計人員在進行跟蹤審計時要明確自己的定位，積極履行監(jiān)督職能，把自己相應(yīng)的工作做到位，依法獨立開展審計監(jiān)督工作。

5跟蹤審計要重點抓好現(xiàn)場審核取證

項目實施中，審計組適時深入施工現(xiàn)場，采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法，采用拍照、錄像、全球衛(wèi)星定位技術(shù)等先進手段，對項目的原始地理、地貌、隱蔽工程、路基填筑高程等進行現(xiàn)場取證，并調(diào)查建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位現(xiàn)場管理人員履行職能情況，掌握大量的第一手資料，為提高審計效能奠定基礎(chǔ)。

工程項目跟蹤審計范文第5篇

我國國家審計機關(guān)所開展的建設(shè)項目審計有明顯的事后審計特征。其中主要的兩種做法：以署、省審計機關(guān)為主開展的事后概(預(yù))算執(zhí)行情況審計;是以市、縣審計機關(guān)為主開展的事后竣工決算審計。本文主要在闡述跟蹤審計概述的基礎(chǔ)上，揭示了當前我國跟蹤審計造價管理的現(xiàn)狀及面臨的問題，并提出一系列發(fā)展措施，希望為工程項目全過程跟蹤審計的造價管理提供一定的理論基礎(chǔ)和實踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵字：項目工程；全過程跟蹤審計；造價管理；

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A文章編號：

引言

跟蹤審計的概述

內(nèi)容

建設(shè)項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益，是效益審計的一種新的探索方式。其主要內(nèi)容包括開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。

以某一建設(shè)項目為基礎(chǔ)，展開跟蹤審計的全內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

（1）直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關(guān)項目的指令；

（2）指定項目經(jīng)理、對委托方及業(yè)主關(guān)于服務(wù)的書面詢問給予書面答復(fù)；

（3）根據(jù)委托方及業(yè)主要求提供有關(guān)的投資預(yù)算分析報告供委托方及業(yè)主審核；

（4）編制項目方案及概算、施工預(yù)算、竣工決算；

（5）主持由委托方及業(yè)主發(fā)標的材料、設(shè)備、工程及其他服務(wù)的招投標工作編制商務(wù)標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審核投標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務(wù)談判；

（6）協(xié)助委托方及業(yè)主進行合同管理,負責合同的解釋,每月提供計劃與實際付款說明。

（7）對成本控制股價，和一系列的詢問工作；最后給予整套方案的評估等。

特點

跟蹤審計：主要在建設(shè)現(xiàn)場進行工作，體現(xiàn)為就地審計。將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進行審計；審計的次數(shù)比竣工決算審計大大增加；審計介入的時間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中；對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進行審計；在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進行動態(tài)審計，審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題。成果多樣性，體現(xiàn)出全面、全程審計的特點，能再更多的方面發(fā)揮制約、促進作用。

事后結(jié)算審計：體現(xiàn)為報送審計；一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進行審計；只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試。

作用

工程造價控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤審計，形成有效的約束機制；促進建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為；使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善；審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時建議改進，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生；從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使國家建設(shè)資金損失的問題等。

指導(dǎo)思想和審計目標

全過程造價咨詢工作的指導(dǎo)思想有：1、在項目全過程審計過程中依法維護建設(shè)單位利益確保建設(shè)單位取得最佳投資效益。 2、根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán)，從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟、技術(shù)、法律等手段,公正行使權(quán)力，確保建設(shè)項目的各項合同目標圓滿實現(xiàn)。 3、嚴格按照國家規(guī)范、標準和地方有關(guān)規(guī)定及公司的有關(guān)規(guī)章制度，督促承包單位實施項目建設(shè)，確保建設(shè)單位目標的順利實現(xiàn)。 4、保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實的投資額。

全過程跟蹤審計工作的目標有：1、真實、合法、有效。2、滿足審計對象經(jīng)濟特征本質(zhì)要求。 3、滿足審計功能最優(yōu)發(fā)揮。 4、滿足委托者對審計工作的要求。

跟蹤審計造價管理的現(xiàn)狀及存在的問題

目前，一些項目工程金額大(一般投資在億元以上)，合同時間長(3年以上)，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價，采取工程完工驗收時一次財務(wù)決算審計的辦法，審計風(fēng)險大：(1)時間長，隨著工程進度的變化，許多合同項目的當事人(施工單位項目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項目管理人員)都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實施的有關(guān)情況帶來不便；(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計起來不確定因素太多。國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準、職責不清、責任及風(fēng)險范圍不明。審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動。

跟蹤審計造價管理克服的對策

建設(shè)項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現(xiàn)全過程造價管理 。

l、重視投資決策階段工程造價的確控。核對國債資金和地方配套的比例，嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計的重點。檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。

2、從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單位注重設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的監(jiān)督和管理。加大引進工程技術(shù)人員進入審計機關(guān)的力度，盡快充實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進審計機關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。

3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設(shè)計變更。是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明。同時加強合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。采用按時結(jié)算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進度及時報送結(jié)算資料;采用中標價包干，設(shè)計變更和額外工程量簽證按時調(diào)整的方式，要求施工單位每月編制變更部分結(jié)算;采用單價包干，工程量按實結(jié)算的方式，要求施工單位按照形象進度上報分部分項工程結(jié)算資料;無論采用哪種方式，都需要對變更部分采用申報——審計——結(jié)算的程序。

結(jié)語

開展全過程跟蹤審計需要在實踐中不斷加以完善，建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已在建設(shè)項目審計中運用并取得了明顯的管理效應(yīng)與經(jīng)濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，按照全方位、全過程的審計要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全過程審計中找準工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，以內(nèi)部控制審計為重點，科學(xué)合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與程度，把握內(nèi)部審計相對獨立性的原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻

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[2] 付亮. 淺談高校建設(shè)工程全過程跟蹤審計[J]. 中國輕工教育. 2012(02)