跟蹤審計工程
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跟蹤審計工程范文第1篇
中圖分類號：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
國內(nèi)對跟蹤審計的研究大部分集中在工程項目上。在工程項目跟蹤審計的理論研究中，研究的對象也有差異，有的研究工程項目全過程跟蹤審計，有的則僅限于施工階段跟蹤審計。結(jié)合目前已有的研究成果和審計工作實踐，我認(rèn)為，建設(shè)項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對被審計對象進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。主要對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價。旨在提高被審計對象的績效。這里的績效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計對象的合規(guī)性、合法性等。下面就跟蹤審計工作，談?wù)勛约旱娜舾伤伎肌?/p>
跟蹤審計的內(nèi)容
建設(shè)項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。
1、開工前審計
對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進(jìn)行的審計。 主要包括進(jìn)度計劃、設(shè)計方案論證、總概算的編制審批、項目立項、資金落實情況及其他開工前的準(zhǔn)備工作。
2、施工期間審計
在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要包括工期、施工進(jìn)度及資金、材料到位情況、隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度月報、主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等管理情況及設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商等。
3、竣工結(jié)算審計
對工程竣工后各項工程最終造價的審計，主要包括工程結(jié)算編制的依據(jù)、工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況、各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況、招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況及對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況。
4、財務(wù)決算審計
對建設(shè)項目全部投資認(rèn)定情況的審計，主要包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況、竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。
二、跟蹤審計的作用
1、全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平
建設(shè)項目管理主體缺乏管理知識，大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗?zāi)Ｊ降男姓芾怼＝?jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)受損，一方面管理處于不間斷的受控；另一方面利益相關(guān)單位職責(zé)不明確，各自為政，導(dǎo)致建設(shè)工程內(nèi)在的有機聯(lián)系紊亂，形成建設(shè)過程中有關(guān)單位相互脫節(jié)，管理水平低下。通過跟蹤審計，能夠在財務(wù)管理和相互協(xié)調(diào)上開展工作，可以促進(jìn)提高建設(shè)項目管理主體的管理水平。
2、促進(jìn)監(jiān)理各盡職守，完成本職工作。
監(jiān)理單位的工作重點在工程質(zhì)量和進(jìn)度管理上，對建設(shè)項目成本、核算、資金控制、材料采購等環(huán)節(jié)很少顧及，往往會造成項目實施過程和項目竣工結(jié)算處理不當(dāng)，留下了難以調(diào)解的矛盾和管理上的遺憾。通過跟蹤審計，可對造價計價和管理進(jìn)行更好的控制，對監(jiān)理等其他有關(guān)部門對工程造成的差錯進(jìn)行及時改正和追究。
3、通過跟蹤審計，促進(jìn)招投標(biāo)市場規(guī)范。
國家招投標(biāo)法頒布后，我國建筑招投標(biāo)市場培育和發(fā)展初步成熟，但是由于種種原因在實施過程中仍然存在招投標(biāo)暗箱操作、“公開評標(biāo)”不公開、隨意修改評標(biāo)辦法、圍標(biāo)、串標(biāo)等不規(guī)范甚至嚴(yán)重違背招投標(biāo)法的現(xiàn)象。通過跟蹤審計，能夠規(guī)范建設(shè)單位管理行為，從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極作用。
三、跟蹤審計風(fēng)險分析
跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進(jìn)行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目做出共性的評價和判斷，審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計模式處于被動局面。
（一）審計風(fēng)險的常見形式
1、工程立項不規(guī)范
在工程確定、準(zhǔn)備階段，個別企業(yè)無立項報建手續(xù)，擅自動工修建，項目竣工后，未進(jìn)行質(zhì)檢、竣工驗收等就交付或投入使用。建設(shè)單位為爭取工程項目立項，少繳規(guī)費，少報投資額，在項目實施過程中提高裝飾標(biāo)準(zhǔn)，致使項目實施、竣工后嚴(yán)重超概(預(yù))算；甚至違反有關(guān)文件規(guī)定，要求設(shè)計單位擴大規(guī)模和提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，增大工程實際完成投資額，而這部分增加的概算投資，建設(shè)單位又沒有報原審批部門予以批準(zhǔn)。
2、招標(biāo)投標(biāo)走過場
少數(shù)工程建設(shè)單位將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目“化整為零”，將一個項目分為若干個小項目，簽訂多個施工合同，使施工單項合同估算價低于要求進(jìn)行招標(biāo)的政策底價，以規(guī)避施工招標(biāo)。有的單位將依法應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)的項目進(jìn)行變通處理，采取邀請招標(biāo)或違反程序，先施工后招標(biāo)投標(biāo)。在工程招標(biāo)過程中，有的單位對投標(biāo)施工企業(yè)資質(zhì)等審查不嚴(yán)，施工企業(yè)之間出借法人營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書，同一施工企業(yè)的相關(guān)人員分別代表幾家施工企業(yè)投標(biāo)的現(xiàn)象時有發(fā)生。工程單位自行采購的重要設(shè)備、材料，多數(shù)符合招標(biāo)條件卻未通過招標(biāo)采購，而是直接通過“詢價”方式采購，給審計正確計價帶來了困難。
3、合同簽約簡單化
不少工程建設(shè)單位與施工企業(yè)在簽定工程承包合同確定合同價款時，往往存在相互討價還價的現(xiàn)象，或在幾家施工企業(yè)不規(guī)范的報價基礎(chǔ)上簡單加以比較，確定合同價款，隨意簽訂包干價合同，導(dǎo)致合同條款不嚴(yán)肅，內(nèi)容不完整、價格過高，缺乏約束力。甚至有的建設(shè)單位為照顧關(guān)系，未經(jīng)總承包單位同意，任意肢解發(fā)包工程。
4、施工收支欠合理
在工程施工階段，建設(shè)單位自供材料的現(xiàn)象非常普遍，加之內(nèi)部缺乏專業(yè)技術(shù)人員，對材料市場價格信息、難以把握，致使材料價格普遍偏高，給事后審計計價收費造成很大困難。有的建設(shè)單位管理失控，監(jiān)督不力，導(dǎo)致不遵循施工合同規(guī)定或偷工減料等現(xiàn)象時有發(fā)生。有的建設(shè)單位違反《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》，虛列工程建設(shè)成本、未經(jīng)批準(zhǔn)在工程建設(shè)成本中列支建設(shè)單位管理費等，財務(wù)收支會計核算不規(guī)范。有少數(shù)單位雖然也單獨建賬核算，但制度與制度之間在適用會計科目上缺乏銜接，資金撥入科目不正確。
5、竣工結(jié)算漏洞多
工程竣工初步驗收合格后，有的建設(shè)單位“我行我素”，未經(jīng)審計即同施工企業(yè)辦理工程財務(wù)決算。有的為逃避審計機關(guān)的正常監(jiān)督，擅自委托中介機構(gòu)對其實施審計。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計變更，不辦理設(shè)計變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計變更通知單，沒有設(shè)計變更引起的工程量與投資增減的記錄。工程量不按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則和竣工圖尺寸計算，造成竣工結(jié)算工程量增加而多報工程價款，導(dǎo)致政府資金和國有資產(chǎn)的流失。
6、依據(jù)混亂，審計操作困難
建設(shè)項目的建設(shè)過程涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方方面面，具有較強的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征。有時就同一個問題的要求各相關(guān)單位的文件規(guī)定不一樣，相互之間存在許多矛盾，審計操作十分困難。另外，建設(shè)項目施工簽證不實、不全也是潛在影響建設(shè)項目審計工作質(zhì)量的一個重要因素。尤其是隱蔽工程部分，假簽證現(xiàn)象仍有存在。
7、審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，審計質(zhì)量難以保證
從事建設(shè)項目審計的人員除了具備一定的財務(wù)知識之外，還應(yīng)具有深厚的工程技術(shù)知識，這樣才能保證建設(shè)質(zhì)量等技術(shù)性工作的審計。但在現(xiàn)實之中，審計人員大多為財務(wù)人員，不了解工程結(jié)構(gòu)和施工要求，無法完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計工作，致使建設(shè)項目審計難以達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審計目標(biāo)難以實現(xiàn)。
（二）工程審計風(fēng)險防范的主要對策
（1）充分了解被審計工程項目的基本情況
工程審計人員在實施工程項目審計之前，要客觀、全面的掌握被審計工程項目的基本情況。不僅要了解該工程項目的工程量、計劃資金、開工日期、竣工日期、施工地點、施工圖紙、設(shè)計變更單、設(shè)計聯(lián)絡(luò)單、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗收記錄、合同、工程結(jié)算書、竣工驗交證書、主要設(shè)備和主要材料的發(fā)票、施工單位資質(zhì)證、取費許可證、市場準(zhǔn)入證等與工程結(jié)算有關(guān)的相應(yīng)的資料；而且要了解該工程項目單位財務(wù)狀況、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備等方面的情況。
（2）科學(xué)借鑒以往工程審計人員的審計結(jié)果
應(yīng)科學(xué)借鑒以前工程審計人員的審計文書，從中分析審計問題的內(nèi)容和問題產(chǎn)生的原因，為實施工程審計工作界定范圍、判斷重點；同時，也為合理配備工程審計人員和合理分布審計力量做好準(zhǔn)備，以減少不必要的工作量和避免審計風(fēng)險。
（3）保證工程審計工作的獨立性，避免來自方方面面的干預(yù)
“獨立性”是審計的基本特征之一，是保證審計工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計風(fēng)險的根本前提。如果審計的各項工作從一開始就無法保證其獨立性，受到來自各方面的影響，有的讓“關(guān)照”，有的讓“照顧”，那么，可想而知，最后的審計結(jié)果只能是“大事化小，小事化了”。
（4）搞好審計風(fēng)險評估
把風(fēng)險評估作為一個必須的工作環(huán)節(jié)引入審計計劃，按照風(fēng)險大小確定審計項目的先后順序，明確審計要點，確定降低審計風(fēng)險的措施與方法，以便根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則最大限度地控制審計風(fēng)險。要明確不是對一切預(yù)計會發(fā)生審計風(fēng)險的行為一律回避，要站在宏觀的角度，考慮是否通過審計分擔(dān)風(fēng)險，能夠使項目風(fēng)險在更大范圍內(nèi)得到控制，從而在更高的利益驅(qū)使下，審計風(fēng)險變成一種可承擔(dān)風(fēng)險，在一定意義上講，承擔(dān)是對審計風(fēng)險的一種更有效的控制。
（5）定期評價審計質(zhì)量
經(jīng)常嚴(yán)格考核和評價審計質(zhì)量，可以有效督促審計人員提高審計質(zhì)量，避免審計風(fēng)險。目前有一種倡導(dǎo)的做法是實行審計人員和程序交叉復(fù)審，即由其他審計人員對初審人員的審計過程實施再審計，檢查初審人員在執(zhí)行政策法規(guī)和定額標(biāo)準(zhǔn)方面的情況，盡量發(fā)現(xiàn)和克服初審中存在的問題。
（6）落實審計責(zé)任制
對被審計單位，要求其認(rèn)真履行審計承諾制。對審計部門和人員，要嚴(yán)格審計工作責(zé)任制度，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制，按照“誰審計，誰負(fù)責(zé)，審計組長負(fù)總責(zé)”的原則，審計人員對所審事項負(fù)責(zé)，主審人員對主審項目負(fù)責(zé)，審計組長對審計項目全面負(fù)責(zé)。
四、跟蹤審計的優(yōu)缺點分析
1、建設(shè)項目跟蹤審計作為工程審計的一種有效的控制手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點：
（1）從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化
傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容地進(jìn)行動態(tài)審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。
（2）從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變
在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。
（3）減少時耗，提高工效
如在施工階段跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實測記錄后，可立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。
（4）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設(shè)計階段和招投標(biāo)階段延伸
傳統(tǒng)審計模式以建設(shè)項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設(shè)項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行的審計與監(jiān)督，它不但強調(diào)施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設(shè)計質(zhì)量的跟蹤審計，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展。
但是建設(shè)項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個方面。
1、跟蹤審計深度難以把握，審計目標(biāo)偏離
跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計，提出審計建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制。
2、跟蹤審計時間介入點模糊，效果不明顯
工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介人進(jìn)行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個審計重任，另一方面也因為投資方認(rèn)為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
3、收費不規(guī)范，審計質(zhì)量難以保證
目前在建設(shè)項目的跟蹤審計上，往往需要社會中介機構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機構(gòu)而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是矛盾點就會集中在：跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)（決）算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，這樣就達(dá)不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。
總之，跟蹤審計有效提高了項目建設(shè)的質(zhì)量和效益，有效避免了事后審計“雖然查出問題，但己既成事實，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實踐效果看，跟蹤審計在監(jiān)督財政資金的管理使用、防止損失浪費、促進(jìn)國家有關(guān)政策的貫徹落實、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計部門的“免疫功能”，實現(xiàn)了審計理念的改變和審計模式的轉(zhuǎn)變，不僅完善了傳統(tǒng)的審計方式，而且推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機制，有效發(fā)揮了審計部門的保障和促進(jìn)作用。
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跟蹤審計工程范文第2篇
1、資源占有率偏高的問題
相較事后審計工作，跟蹤審計在成本和資源占有率方面明顯偏高。由于工程造價跟蹤需要投入的審計人員多、審計環(huán)境復(fù)雜，且在審計內(nèi)容和審計范圍都比事后審計工作的量偏低。因此工程造價跟蹤審計工作中能否配置足夠的審計資源，將直接影響到跟蹤審計工作順利開展與審計質(zhì)量。為此應(yīng)加強對計量相關(guān)資料的嚴(yán)格檢查，以確保工程計價和計量等審計資源的真實性、準(zhǔn)確性，從而提高審計的質(zhì)量，充分發(fā)揮出跟蹤審計在控制工程造價和促進(jìn)項目建設(shè)管理等方面的作用。
2、人員素質(zhì)問題
對跟蹤審計人員綜合素質(zhì)要求較高。財務(wù)審計與工程造價審計是兩個有所區(qū)別的學(xué)科專業(yè)。工程造價審計工作需要以掌握工程技術(shù)與工程經(jīng)濟(jì)為主的造價員、工程師為主，而財務(wù)審計工作則要求以審計師和注冊造價師為主。在工程造價的跟蹤審計中，既需要兩個專業(yè)的緊密結(jié)合，也需要兩者相輔相成，才能確保工程項目在跟蹤審計中不存在技術(shù)上的死角，從而有效控制和避免違法、違規(guī)和違紀(jì)行為的發(fā)生。因此，對跟蹤審計的在業(yè)務(wù)上的能力水平與綜合素質(zhì)都有著較高的要求，主管部門應(yīng)當(dāng)加強對審計人員的繼續(xù)教育，以促使其更新觀念、更新知識，通過不斷掌握新的技術(shù)與方法，能更好對從事到工程造價的跟蹤審計工作當(dāng)中。
3、風(fēng)險不確定性問題
工程造價工作中的風(fēng)險問題，主要是指審計過程中審計人員沒有意識到被審計工程造價存在的錯誤與弊端，或者在相應(yīng)的造價核算與審計單位業(yè)務(wù)中出現(xiàn)差錯而沒有被防止或糾正的情況下，采取不適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦蚧蛘甙l(fā)表了與實際不符的審計結(jié)論，從而受到利害關(guān)系人的指控，甚至?xí)袚?dān)一定法律責(zé)任的可能性。
工程造價跟蹤審計相比傳統(tǒng)的事后型審計工作，能夠有效降低由于各方面建設(shè)信息不對稱而影響到審計結(jié)論錯誤的風(fēng)險，更有利于審計人員能對工程造價中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時發(fā)現(xiàn)與糾正。然而由于工程項目建設(shè)自身存在著較多的風(fēng)險，其中一些本不應(yīng)被審計人員所承擔(dān)的風(fēng)險，也會因為跟蹤審計工作的進(jìn)行，很難擺脫被要求參與到工程管理中的困擾，并往往會相應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。同時，審計人員對工程項目長期跟蹤審計的過程中，所接觸各類誘惑的機會也會加大，個別審計人員往往會因為職業(yè)道德方面的問題而導(dǎo)致在造價審計工作上的不力，并造成不良的社會影響。
二、造價跟蹤審計運行模式的選擇與強化
1、運行模式的選擇
建設(shè)項目工程造價跟蹤審計在運行模式上的選擇，除應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程建設(shè)的實際情況以外，還需結(jié)合審計的有效資源進(jìn)行多方面綜合考慮。據(jù)相關(guān)資料表明，建設(shè)項目投資決策階段對工程造價的影響程度最高，可達(dá)到80%~90%，而設(shè)計階段對工程造價的影響也有70%以上。建設(shè)項目各階段對工程造價的影響程度與多次計價過程的關(guān)系。項目建設(shè)中越靠前的階段對工程造價越有著重要的影響，因此加強在投資決策階段和設(shè)計階段的跟蹤造價審計工作，是非常有必要的。在對審計運行模式的選擇時，應(yīng)盡量優(yōu)先選擇全過程的跟蹤審計模式，如因?qū)徲媶栴}或?qū)徲嬄氊?zé)權(quán)限等方面的因素而采用的階段跟蹤審計模式，也應(yīng)當(dāng)力求將跟蹤審計所介入的階段能盡量提前，從而充分保證審計監(jiān)控的力度，實現(xiàn)對工程造價的合理確定與控制，提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。
2、對跟蹤審計工作的強化
（1）高素質(zhì)的造價審計人員
工程造價跟蹤審計工作對審計人員有著較高的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力要求，既要求造價審計人員能夠具備解決審核項目工程造價的專業(yè)技能和知識，也能夠協(xié)調(diào)和處理各方面關(guān)系和各專業(yè)間的聯(lián)系，并熟悉施工流程和施工規(guī)范，具有較強的市場觀念，從而保證工程項目造價的準(zhǔn)確、客觀與公正。為此，應(yīng)采用高素質(zhì)的造價人員對建設(shè)工程項目進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、公正公平的跟蹤審核。
（2）推行復(fù)審制度
為降低建設(shè)項目工程造價的審計風(fēng)險，并提高跟蹤審計工作的質(zhì)量，應(yīng)對需審核項目采用一級審核、三級復(fù)核的制度。即通過工程造價人員審核后，再由項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，并最終由技術(shù)負(fù)責(zé)人終審的方式，以最大限度的降低在工程造價跟蹤審計中的風(fēng)險，確保審計結(jié)論的真實、可靠和有效。
（3）采用適宜的審計方法
工程造價的審計方法是融合了工程、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、技術(shù)、法律和管理等相關(guān)專業(yè)知識和方法的統(tǒng)一運用，并通過國內(nèi)外眾多的建設(shè)工程造價審計部門與造價審計人員，在長期的造價審計的實踐以及研究中，進(jìn)行不斷創(chuàng)新與總結(jié)而發(fā)展起來的方法體系。通過在跟蹤審計運行模式中對審計方法的合理與科學(xué)的應(yīng)用，能有效對工程造價進(jìn)行全面的控制與確定。常用的審計方法有全面審核法、重點審核法、分組計算審核法、標(biāo)準(zhǔn)圖審核法、對比審核法等，在具體的應(yīng)用中應(yīng)根據(jù)工程的實際情況選擇不同的審計方法。
三、總結(jié)
跟蹤審計工程范文第3篇
一、施工階段跟蹤審計存在的問題
（一）審計效率不高
學(xué)校層面上，高?；üこ淌┕るA段跟蹤審計順利的實施需要學(xué)校內(nèi)部基建、審計、財務(wù)、招標(biāo)等多個部門的相互協(xié)作。而在高校的機構(gòu)設(shè)置中，審計部門同這些行政職能部門是平行的。在實際審計過程中，各部門之間工作協(xié)調(diào)機制不健全，溝通不暢，容易影響審計效率。項目層面上，高?；ü芾聿块T負(fù)責(zé)項目的具體實施，參與方主要包括設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料供應(yīng)商等單位。高?；ú块T作為審計客體，其他參與方作為合約對象，立場均有所不同，容易出現(xiàn)各方不配合，信息反饋不及時等現(xiàn)象。審計人員與各參建方交流不暢，疲于各方溝通，影響審計效率。跟蹤審計貫穿施工階段的整個過程，審計內(nèi)容比較多，形成大量的信息及審計痕跡資料需要整理歸檔。而目前我國高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展緩慢，審計過程資料整理和共享不及時，工作效率較低。
（二）審計角色定位不明確、審計主題單一
由于制度建設(shè)的缺失和地方政策規(guī)定的不同，審計部門對跟蹤審計理解也會不同，從而導(dǎo)致工程參與各方的權(quán)責(zé)關(guān)系并不是很明確，容易厘不清建設(shè)工程審計邊界，把握不好審計監(jiān)督的范圍、深度和方式方法，容易造成內(nèi)部審計監(jiān)督越位、缺位，審計主題不清晰等問題。1.審計是一種監(jiān)督手段而非業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)注意工程審計與造價咨詢的區(qū)別，在很多高校工程實際施工過程中，學(xué)校往往將跟蹤審計定位為造價咨詢服務(wù)，更多是承擔(dān)了造價咨詢服務(wù)，這背離了內(nèi)部審計的本質(zhì)。2.在施工過程中，審計單位成為工程管理單位代替各參建方在施工過程中處理相關(guān)造價、質(zhì)量管理等方面的工作，從“監(jiān)督者”變?yōu)榱恕皥?zhí)行者”，導(dǎo)致結(jié)算時自己審核自己的局面。審計工作容易失去獨立性和客觀性，帶來較大的工作風(fēng)險。3.施工階段跟蹤審計主題主要有工程財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度審計。而實際實施過程中，審計部門僅對工程造價進(jìn)行審計，缺乏對制度、工程質(zhì)量、各參建方管理行為的合規(guī)性等有效監(jiān)督。審計主題單一，審計類型不明確，導(dǎo)致審計介入時點把握不好；把握不好審計重點，缺乏對關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施跟蹤審計。
（三）審計人力資源難以應(yīng)對日趨復(fù)雜的審計需求
基建工程施工階段跟蹤審計的審計主體為學(xué)校審計部門，但目前高校內(nèi)部審計建設(shè)重視程度往往不夠，專業(yè)人員配備不足，因此一般情況下審計部門需要委托外部審計機構(gòu)實施審計工作。但是，委托外部審計有以下幾個缺點：1.受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入。其收費一般是以工程審定價作為依據(jù)，而工程管理各個階段出現(xiàn)的一些問題，如材料定價、設(shè)計變更、施工變更等事項的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問題，只要委托方在現(xiàn)場簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方可能不會積極主動地站在學(xué)校的立場，從降低造價、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性，從而失去審計的獨立性。2.存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險，影響審計結(jié)果。外審機構(gòu)參與項目管理的目的是為了獲取更多的利益，若外審機構(gòu)人員整體職業(yè)道德不過硬，以利潤最大化為最終目的，勢必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風(fēng)險，而最終影響審計結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。3.存在外審人員兼職多個工程項目的現(xiàn)象。為了節(jié)約人工成本，外審機構(gòu)可能將同一人同時派駐幾個項目，從事多個工程項目審計或其他有關(guān)工作。這種現(xiàn)象勢必會導(dǎo)致審計人員不能專心為工程服務(wù)，從而不能及時跟蹤工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)，容易帶來較大的審計風(fēng)險。
二、高?；üこ淌┕るA段跟蹤審計管理要點
針對高校基建項目特點及跟蹤審計存在的不足，本文從管理角度就如何提高施工階段工程跟蹤審計質(zhì)量提出具體措施和相關(guān)建議。
（一）重視內(nèi)部審計隊伍建設(shè)
由于工程項目涉及面廣、專業(yè)性強，內(nèi)部審計部門僅安排財務(wù)和審計專業(yè)的人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。審計部門應(yīng)配備精通施工技術(shù)、造價、管理等方面的人，組建一支年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和梯隊建設(shè)方面搭配合理的工程審計隊伍，保障審計的專業(yè)性和高效性。審計部門還應(yīng)加強內(nèi)部人員教育培訓(xùn)及實踐鍛煉，如：鼓勵內(nèi)部人員參加相關(guān)審計培訓(xùn)；參加以審代訓(xùn)等活動；鼓勵考取相關(guān)專業(yè)證書等。同時審計部門要重視內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，審計人員擔(dān)任監(jiān)督者角色，必須做到實事求是、客觀公正，保證審計結(jié)果真實公允。
（二）明確審計業(yè)務(wù)類型、理順跟蹤審計角色定位
理順審計和基建管理部門與跟蹤審計單位、設(shè)計、監(jiān)理及施工單位之間的關(guān)系和定位，明確各方職責(zé)范圍及跟蹤審計申報、審核、反饋等程序。根據(jù)經(jīng)典審計理論，審計內(nèi)容有審計對象、審計主體、審計業(yè)務(wù)類型、審計標(biāo)的和審計載體五個層級。對于五個層級的內(nèi)容本文不做贅述。結(jié)合高校自身特點，一般來說，施工階段跟蹤審計為綜合性審計業(yè)務(wù)，主要包括工程財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度等審計。學(xué)校應(yīng)充分重視審計監(jiān)督，加強風(fēng)險防控，在合理控制建設(shè)投資前提下將基建管理部門財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程管理制度等均納入審計范圍，做到應(yīng)審盡審。內(nèi)部審計部門應(yīng)對基建管理部門的工程管理制度進(jìn)行審計，幫助其優(yōu)化工程管理制度，使基建管理部門、設(shè)計、監(jiān)理和施工單位等參建方按合同約定各司其職，落實項目具體實施、對工程項目的實施管理擁有決定權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。跟蹤審計單位在審計過程中應(yīng)特別注意審計工作到位但權(quán)限不越位，僅從造價控制、合同履行、管理行為等角度對工程各個環(huán)節(jié)中不合規(guī)情況履行監(jiān)督職能，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運行；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部制度缺陷、違規(guī)管理行為和有關(guān)造價控制等方面問題時應(yīng)及時出具審計意見書，對發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題及時提出審計建議，其不具備直接管理和解決問題的權(quán)力。
（三）積極探索運用信息化手段進(jìn)行審計
目前高校審計信息化發(fā)展相對比較落后，學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身科研優(yōu)勢積極探索運用信息化手段進(jìn)行審計。本文僅對施工階段跟蹤審計信息化提出個人設(shè)計思路（見圖1）。信息平臺應(yīng)根據(jù)不同單位設(shè)置相應(yīng)的訪問權(quán)限并統(tǒng)一設(shè)計變更簽證單、材料核價單、質(zhì)量驗收單、工程報審表、付款審批單等電子表單。各參建方將施工過程所需審計的資料，按照規(guī)定的文件格式形成電子文檔，歸口至基建管理部門，由基建管理部門補充審核合格后，傳至信息平臺。跟蹤審計人員可以將現(xiàn)場隱蔽工程圖片、影像等資料上傳至信息平臺審計模塊，做好審計取證，并根據(jù)審計要求調(diào)取信息平臺相關(guān)資料進(jìn)行審計。
（四）內(nèi)外審計相結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，協(xié)同工作
高?；椖繌?fù)雜、造價高，除了依靠內(nèi)部審計人員之外，還需借助外部審計力量，合理運用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審協(xié)同工作的審計模式，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。具體包括以下幾方面：1.加強對高校工程審計工作的宣傳。充分利用已有的各個宣傳渠道，廣泛開展審計工作的宣傳和報道，力爭使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門對工程審計工作給予更多的理解、支持和幫助。建立健全高校內(nèi)部審計部門與學(xué)?；?、財務(wù)、招標(biāo)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的工作協(xié)調(diào)機制。如：高校成立內(nèi)部審計委員會（見圖2），由校長任組長，分管（協(xié)管）副校長任副組長，審計、基建、財務(wù)、招標(biāo)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人為成員。委員會對基建項目施工階段審計重大事項進(jìn)行決策。委員會作為一個相互制約的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，可以為內(nèi)部審計部門減輕壓力，實現(xiàn)各部門工作間有效配合；審計結(jié)果可以共享共用，提高審計效率。圖2高校內(nèi)部審計委員會組織結(jié)構(gòu)圖2.外審單位按招標(biāo)、合同等要求將本公司審計組成員派駐在項目現(xiàn)場，接受學(xué)校審計部門監(jiān)督和管理。外審單位審計人員與學(xué)校審計部門人員組成項目聯(lián)合審計組。外審單位負(fù)責(zé)跟蹤審計具體事務(wù)的實施，學(xué)校審計部門負(fù)責(zé)復(fù)核審計結(jié)果，督促跟蹤審計的順利實施，協(xié)調(diào)學(xué)校層面相關(guān)跟蹤審計問題。內(nèi)部審計部門應(yīng)加強與外審單位的溝通協(xié)調(diào)。建立與外審單位及時溝通機制，隨時掌握項目審計的進(jìn)展和遇到的問題，掌握跟蹤審計的主導(dǎo)權(quán)。如：內(nèi)部審計部門人員定期或不定期查看在建項目現(xiàn)場，做好檢查記錄；要求外審單位每月上報跟蹤審計月報，重大事項書面資料；定期召開跟蹤審計例會等。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)加強外審單位管理。在外審單位的選取上，通過公開招標(biāo)，從信用、實力等方面綜合考慮，避免設(shè)置最低價中標(biāo)，擇優(yōu)選取單位。在實施過程中，審計部門可通過合同約束外部審計單位的行為。一是在合同中明確跟蹤審計業(yè)務(wù)范圍、方式、要求、違約及審計責(zé)任等事項，使其更好地為學(xué)校提供跟蹤審計服務(wù)。對于履職不到位，職業(yè)道德不過硬的人員應(yīng)及時更換。二是通過改變付款方式獲得主動權(quán)，盡量避免一次性支付，創(chuàng)新支付模式，多種支付方式并用，有效激勵第三方保質(zhì)保量完成工作，降低審計風(fēng)險。三是建立外部審計單位考核制度，對于考核不合格的單位，在后續(xù)項目中將其拉入黑名單。需要注意的是，除事項外，高校內(nèi)部審計工作根據(jù)需要向社會購買審計服務(wù)的，審計的主體是內(nèi)部審計部門，須對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。但在實踐中，由于是校方與外審單位簽訂合同，基建管理部門作為校方部門，容易形成“甲方思維”。外審單位作為乙方，審計工作可能會受基建管理部門的影響，從而影響審計的獨立性。所以跟蹤審計必須加強以內(nèi)部審計部門為主導(dǎo)，外審單位配合，加強對外審單位管理，內(nèi)外審計相結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，協(xié)同工作。
結(jié)語
跟蹤審計工程范文第4篇
高?；üこ掏顿Y大，建設(shè)周期長。工程施工涉及建筑、道路、綠化、暖通、排水、強電、排氣、供水、供氣乃至環(huán)境改造、景觀美化和消防安全等多方面內(nèi)容，許多工程特別是實驗室等還有諸多特殊要求，技術(shù)復(fù)雜、施工難度大。這些特性決定了高校工程審計是一項難度大、任務(wù)艱巨的工作。因此，實行基建工程施工階段審計精細(xì)化管理，是推進(jìn)高校內(nèi)部審計工作有效進(jìn)行的客觀要求。
以?J州學(xué)院為例，在過去5年里共完成211項基建、修繕工程的結(jié)算審計，送審造價12932.54萬元，審定造價10633.19萬元，核減2299.35萬元，審減率17.78%。內(nèi)部審計對其中的52項工程施工階段進(jìn)行跟蹤審計，審計金額達(dá)2.6億元（造價在5000萬元以上的工程有2項，其中有1項工程結(jié)算尚未審結(jié)），提交各類審核咨詢報告66篇。
二、根據(jù)工程特點制定相應(yīng)的審計方案
（一）制定審計方案
依據(jù)工程特點，學(xué)校審計部門制定了兩種跟蹤審計方案：對投資大且工期較長的兩個新建工程項目――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，采用緊密型跟蹤審計的方式，即內(nèi)審部門從項目立項階段至竣工結(jié)算的審核全程跟蹤審計。對投資較小且工期較短的各種維修、改造、裝修等項目采用松散型跟蹤審計方式，只重點對施工階段開展跟蹤審計。
（二）確定工程項目施工階段審計精細(xì)化管理的重點
1. 施工材料審查
工程量清單計價方式下，工程各分部分項的綜合單價是固定的，工程結(jié)算造價根據(jù)實際工程量乘以固定綜合單價進(jìn)行計算。因此，除非材料價格上漲或下降的幅度超出合同約定比例情況出現(xiàn)，否則材料價格不予調(diào)整。此時，審計人員應(yīng)重點關(guān)注施工單位現(xiàn)場使用材料的品牌、材質(zhì)、厚度、規(guī)格尺寸等是否與施工圖紙及合同的要求一致，有沒有偷工減料、以次充好的現(xiàn)象存在。
2. 工程變更的審查
一些工程特別是大型基建工程在施工過程中，因現(xiàn)場發(fā)生難以預(yù)料的情況或施工圖紙本身存在的一些瑕疵，需根據(jù)實際需求對原設(shè)計圖紙進(jìn)行一些調(diào)整，這就不可避免地會發(fā)生一些變更。跟蹤審計人員此時應(yīng)注意審查變更的原因是什么？因變更產(chǎn)生的工程造價增加多少？是否按規(guī)定履行了必要的審批程序？一些增加造價大的變更及基礎(chǔ)工程的變更還必須進(jìn)行可行性論證。
3. 隱蔽工程及簽證的審查
對于隱蔽工程，審計人員應(yīng)全程參與驗收及測量工作，并及時對相關(guān)驗收數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和整理（附現(xiàn)場拍攝照片、視頻等資料），為下一步結(jié)算審核做準(zhǔn)備。
4. 工程進(jìn)度款的審核
重點審核進(jìn)度款是否按合同約定進(jìn)行支付，有沒有超付現(xiàn)象。
（三）委托中介機構(gòu)跟蹤審計
根據(jù)內(nèi)部審計人員配置不足、工程審計專業(yè)技術(shù)知識較薄弱的情況，審計部門向?qū)W校提出了委托社會中介機構(gòu)對北部灣海洋研究與教育中心工程進(jìn)行跟蹤審計的建議，得到了學(xué)校的支持。實踐證明，這種內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計方式，可以彌補內(nèi)部審計人員配備不足、專業(yè)技術(shù)薄弱的缺點，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)作用和中介機構(gòu)的專業(yè)知識專長，及時發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足并加以糾正，并通過對資金的監(jiān)控，達(dá)到降低工程項目投資風(fēng)險的目的。該工程驗收后，施工單位送審的結(jié)算造價為6618萬元，經(jīng)中介機構(gòu)最終審定的造價為5568萬元，核減1049萬元。
三、高?；üこ淌┕るA段跟蹤審計精細(xì)化管理案例分析
（一）施工材料的審計
1. 審計部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標(biāo)文件時，針對以往部分工程的施工單位偷梁換柱，以劣質(zhì)材料冒充優(yōu)秀品牌進(jìn)行施工的反面事例，提出了在招標(biāo)文件對主要施工材料品牌、規(guī)格型號、質(zhì)量檔次進(jìn)行約定的建議，投標(biāo)單位提供的施工材料質(zhì)量檔次必須同等或以上于招標(biāo)文件所列舉的品牌。工程中標(biāo)后，在施工合同條款對這一要求又進(jìn)行了詳細(xì)的約定，使材料的質(zhì)量得以保證。
2. 某綜合實驗樓欄桿工程，施工圖紙標(biāo)明采用50*30*3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實際使用的材料為50*30*1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計人員及時將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。
3. 在北部灣海洋研究與教育中心工程結(jié)算審計中，審計人員在查閱現(xiàn)場施工照片中發(fā)現(xiàn)，屋面保溫項目原圖紙設(shè)計的保溫材料是采用25毫米厚的硬質(zhì)聚氨酯泡沫保溫板（合同固定綜合單價為42元/平方米），施工過程對材料進(jìn)行了變更，實際采用的是30毫米厚的聚苯乙烯塑料保溫板（綜合單價經(jīng)測算為24元/平方米），二者單價相差18元/平方米?？⒐D紙未對此項變更進(jìn)行反映，經(jīng)審計處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價約9.8萬元。
（二）設(shè)計變更審計
欽州學(xué)院共有危舊房改住房改造工程B、C標(biāo)段，地下室車庫面積約10000平方米，層高4.8米。因原設(shè)計圖紙沒有基坑支護(hù)項目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護(hù)方案，此方案若實施，將增加工程造價400多萬元。審計人員經(jīng)查閱地質(zhì)勘察報告得知，該工程基坑所處位置的土質(zhì)均為實土，基坑開挖深度位于地下水水位標(biāo)高之上，無流沙淤泥等，地質(zhì)情況較好，且距離最近的建筑物達(dá)20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網(wǎng)并噴注5厘米厚水泥砂漿的支護(hù)方式。經(jīng)咨詢設(shè)計單位的意見，該方案得到實施，工程造價不到20萬元，節(jié)約資金380多萬元。
（三）隱蔽工程及簽證審計
1. 某新建實驗樓周邊配套道路工程，由承建主體建筑的同一施工單位承建。該實驗樓基礎(chǔ)土方開挖前，已對原始地面標(biāo)高進(jìn)行測量并作了簽證，平均標(biāo)高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標(biāo)高進(jìn)行測量并簽證，平均標(biāo)高為+1.36米。此時的地面標(biāo)高較之第一次測量的標(biāo)高高了將近2米，施工方送審開挖及回填土方工程量約25300立方米，送審造價47.71萬元。審計部門審核后認(rèn)為，周邊配套道路開挖前的地面標(biāo)高應(yīng)以第一次測量的地面標(biāo)高為準(zhǔn)，之所以第二次測量的標(biāo)高比第一次測量高了將近2米，是因為施工單位在實驗樓的施工過程中，沒有及時清運基坑開挖的土方造成的，責(zé)任由施工單位承擔(dān)，在配套工程不應(yīng)再重復(fù)計算。經(jīng)審計后，審定的挖土及回填土方工程量約6100立方米，審定造價10.77萬元，核減了36.94萬元。
2. 某水上訓(xùn)練中心工程，工程管理部門送審的簽證單記錄土方開挖深度為2.5米，審計人員在查看跟蹤審計現(xiàn)?讎納愕惱掌?后，認(rèn)為開挖深度存在疑問，堅持進(jìn)行復(fù)核，并全程對復(fù)核測量進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)復(fù)核，開挖深度僅為1.2米，核減了2000多方工程量，審減造價約5萬元。
（四）工程進(jìn)度款審計
某綜合實驗樓工程，合同總價58888萬元，合同總價中包含400萬元的預(yù)留金，475萬元的二次裝修暫估價及45萬元的玻璃幕墻暫估價（此三項為暫列金額，在工程竣工后須按實際發(fā)生的工程費用進(jìn)行結(jié)算）。合同條款約定“工程進(jìn)度款按已完成工程量的90%支付，工程完工后，工程進(jìn)度款的支付比例應(yīng)達(dá)到已完成工程量的95%。工程竣工驗收后，施工單位根據(jù)該條款向?qū)W校申請再支付200萬元的工程款。審計處收到施工單位的請款函后，著手對工程的結(jié)算造價進(jìn)行計算，初步審核的結(jié)果：該工程結(jié)算造價約為5578萬元。按照合同約定，則竣工驗收后累計支付的工程進(jìn)度款應(yīng)為5299萬元。而此前，學(xué)校累計支付的工程進(jìn)度款實際已達(dá)到了5300萬元。如此次再支付200萬元，將極有可能出現(xiàn)進(jìn)度款的支付超工程結(jié)算價款的情況。審計部門將此情況向?qū)W校反映，并建議暫停支付工程進(jìn)度款。該工程最終審定的工程結(jié)算造價為5568萬元，由于審計部門的介入，避免了超付工程進(jìn)度款。
跟蹤審計工程范文第5篇
關(guān)鍵詞：工程造價 跟蹤審計 問題 解決方案
中圖分類號：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
一 概述
跟蹤審計是指獨立審計人員或者機構(gòu)使用審計技術(shù)，根據(jù)我國的相關(guān)法律、法規(guī)以及制度規(guī)范，對項目的各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的合法性、真實性與效益進(jìn)行監(jiān)督審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。經(jīng)過對建設(shè)項目的全過程的跟蹤審計和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目中存在的問題，并提出詳細(xì)的意見和建議，促進(jìn)建設(shè)工程有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范的管理，從而讓審計工作實現(xiàn)靜態(tài)到動態(tài)的轉(zhuǎn)化，對建設(shè)工程的總成本進(jìn)行有效的控制，確保建設(shè)資金可以合理使用。在開展建設(shè)項目審計時，跟蹤審計是一種有效地方法。跟蹤審計具有審計提前介入、跟蹤監(jiān)督全過程、及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題、項目管理規(guī)范化并節(jié)約政府資金等特點。其現(xiàn)實意義表現(xiàn)在以下幾個方面：
其一，基建管理的轉(zhuǎn)型以及職能的轉(zhuǎn)變需要引進(jìn)跟蹤審計；
其二，有助于彌補在投資控制管理過程中工程監(jiān)理的不足之處，也可以對其產(chǎn)生一定程度上的牽制作用；
其三，跟蹤審計可以解決事后審計對前期情況不了解的缺陷；
其四，有利于監(jiān)督體制的完善，決策的透明度提高，可以在一定程度上防止腐敗行為。
開展跟蹤審計，能夠使得績效審計的目標(biāo)、內(nèi)容與形式相結(jié)合，傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計方法得以深化并拓展，也可以及時的督促相關(guān)部門糾正錯誤，從而強化管理并提高投資效益。
2 跟蹤審計的內(nèi)容
企業(yè)投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的就是經(jīng)協(xié)助投資方對項目全部環(huán)節(jié)程序的控制監(jiān)督和控制全部工程的建設(shè)成本，使建設(shè)的工程合乎法律法規(guī)，將工程的總造價有效控制在預(yù)期范圍內(nèi)，因此企業(yè)投資的建設(shè)項目的跟蹤審計的過程分為建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算三個過程，其主要內(nèi)容分別為：
（1）建設(shè)前期的跟蹤審計主要內(nèi)容有：建設(shè)項目的法人制有沒有建立；建設(shè)項目的立項、概算、消防、土地征用等內(nèi)容有沒有通過有關(guān)部門的審查批準(zhǔn)；建設(shè)項目的設(shè)計、設(shè)備材料、勘察、施工、監(jiān)理等有沒有按照規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo)，并簽合同；進(jìn)行設(shè)計、施工、勘察、監(jiān)理等的單位資質(zhì)是否合格；預(yù)算的編制與定額規(guī)定是否符合，項目工程的原則和計價依據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、合規(guī)等。
（2）建設(shè)期間的跟蹤審計主要內(nèi)容有：預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行的合法性、真實性，有沒有出現(xiàn)超過批準(zhǔn)預(yù)算范圍內(nèi)的投資、虛列項目工程成本等現(xiàn)象；對現(xiàn)場簽證、無價材料的定價、設(shè)計的變更等進(jìn)行適時的審計，檢查其是否合理、真實；根據(jù)建設(shè)項目的合同和招標(biāo)文件，綜合工程現(xiàn)場的進(jìn)度，核實后由施工單位進(jìn)行上報的內(nèi)容，通過監(jiān)理審核的進(jìn)度款支付計量報表；參加涉及投資變更和監(jiān)理例會等會議；協(xié)助投資單位督施工單位等做好工程的驗收材料和工程的驗收造價，做到工程項目完工后，各種材料及時上報，以便工程后期可以順利通過工程項目竣工的驗收等。
（3）竣工決算的跟蹤審計內(nèi)容主要有：檢查工程量計算，采用的清單單價和套用定額是否準(zhǔn)確，索賠、工程簽證、設(shè)計的變更、工程簽證等是否真實；工程竣工財務(wù)的決算審計主要審查資金及利息占用的費用是否真實，工程項目投資是否合規(guī)、合法、真實，工程的竣工圖紙和相關(guān)資料是否真實，建設(shè)單位的管理費計算標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)等。
三 建設(shè)項目跟蹤審計階段注意問題
1、明確跟蹤審計工作的定位
在建設(shè)工程項目過程中，跟蹤審計工作人員一定要明確個人所處位置，扮演好自己的角色。在工作中高度保持審計的獨立性，恰當(dāng)處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。工作人員應(yīng)當(dāng)爭取處理與財務(wù)、基建管理等其他相關(guān)部門的關(guān)系，防止越俎代庖以及大包大攬，要與相關(guān)部門協(xié)調(diào)處理，積極配合工作，明確各自的權(quán)限與職責(zé)。在工作中，避免發(fā)生審計風(fēng)險，要做到公正、客觀、獨立。在開展工程造價審計工作時，不能與其他方面的工程建設(shè)工作隔離，不能只關(guān)注工程造價方面，而不去動態(tài)的監(jiān)督建設(shè)工程各個階段的運作，跟蹤審計工作人員要及時合理的提供有效地審計建議，從而促進(jìn)建設(shè)工程項目全過程的正常發(fā)展。
2、提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
在傳統(tǒng)的審計工作中，跟蹤審計人員的工作多流于形式，深入施工現(xiàn)場次數(shù)少，只停留在事后對文字資料以及數(shù)據(jù)的審核上，不了解新的工藝和材料，再加上有些審計人員理論知識不過關(guān)，對操作方法缺乏了解，總是停留在傳統(tǒng)的審計模式上，造成了審計結(jié)果失真。所以說，審計工作人員應(yīng)當(dāng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，高效率展開跟蹤審計工作，增強個人責(zé)任心以及敬業(yè)精神，不僅提自身政治素質(zhì)，也要樹立崇高的職業(yè)道德以及社會責(zé)任感。在工作上改進(jìn)傳統(tǒng)的方式方法，不斷創(chuàng)新，制定出建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計制度以及規(guī)范細(xì)則，工作人員也應(yīng)全方位的深入工作，注重自身綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計工作的質(zhì)量和品質(zhì)。
3 制定可行審計方案
跟蹤審計方案必須與實踐相結(jié)合，與工程項目實際情況相結(jié)合，建設(shè)工程項目是一次性、非重復(fù)性的工作，具有自身獨特性、多樣性以及復(fù)雜性，不能生搬硬套，搞形式主義，這樣不僅降低了實際指導(dǎo)性，更是降低了審計的權(quán)威性。在開展工作時，一定要從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目的不同特征，確定有針對性的實施方案，制定切實可行的跟蹤審計方案，真正的發(fā)揮指導(dǎo)性作用。
四 跟蹤審計的發(fā)展建議
無論在理論還是實務(wù)工作方面，推動跟蹤審計的發(fā)展，需要從多方面開展。工作人員應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新，拓展跟蹤審計的高覆蓋面，全方位開展審計工作，在跟蹤審計的方式方法上勇于創(chuàng)新，從而提高效率和效益，改進(jìn)并完善跟蹤審計的配套制度和準(zhǔn)則，促進(jìn)其規(guī)范發(fā)展。
在進(jìn)行跟蹤審計工作時，必須要有合理定位并且確立工作的目標(biāo)。工程項目的建設(shè)是一個綜合性活動，有多方參與者，必須協(xié)調(diào)好各項目的參與人員，形成工作合力，相互配合，所以，在開展工程項目跟蹤審計工作時，需要遵循以下兩點原則：
（1）遵循工程項目的總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計工作必須要圍繞工程項目的進(jìn)度、質(zhì)量和投資等方面目標(biāo)展開，強化對各個建設(shè)目標(biāo)的分析與評價，全方位做好工程項目建設(shè)目標(biāo)的平衡優(yōu)化。
（2）堅持以投資控制為中心工作?？刂仆顿Y是在進(jìn)行工程項目審計工作中的主要目標(biāo)，開展跟蹤審計工作時，必須嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)資金的使用以及投資的控制情況，同時要優(yōu)化工程項目的設(shè)計、實施方案，提出科學(xué)合理建議，使得投資效益得以最大化。
五 結(jié)語
綜上所述，在進(jìn)行建筑工程項目的造價管理之中，跟蹤審計已經(jīng)發(fā)展成為較為普遍應(yīng)用的審計模式，逐漸發(fā)展成為一種制度和規(guī)范，尤其是在國有投資項目的造價管理上。跟蹤審計的應(yīng)用涉及到工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，對工程項目的款項起到了全過程控制作用。進(jìn)行跟蹤審計需要在實際操作過程中不斷地進(jìn)行完善和提升，與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等方面工作積極配合，密切合作，從內(nèi)部控制審計，科學(xué)合理的確定審計跟蹤點，并建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的審計質(zhì)量保證程序體系，使得我國的跟蹤審計實現(xiàn)程序化、制度化以及規(guī)范化。與此同時，不斷創(chuàng)新，在工程項目全過程的跟蹤審計方面，要與績效審計相結(jié)合，處理好經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的關(guān)系，推動我國建設(shè)工程項目審計監(jiān)管體制不斷完善。
參考文獻(xiàn)
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