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跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)范文第1篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 全過程 跟蹤審計(jì)

一、實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性和可行性

近年來在工程項(xiàng)目全過程中開展跟蹤審計(jì)，已經(jīng)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，較好地履行審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。通過全過程跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項(xiàng)目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護(hù)項(xiàng)目主管部門的合法權(quán)益。

跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與施工過程是同步進(jìn)行的，從工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。熟悉全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和工程項(xiàng)目各階段的主要審計(jì)內(nèi)容，把握好跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計(jì)的方法，對(duì)于開展好全過程跟蹤審計(jì)尤為重要。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

與最終的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項(xiàng)目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價(jià)容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì)工作量。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目主管部門的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

三、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標(biāo)主管部門發(fā)出招標(biāo)文件前，審計(jì)人員要對(duì)其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)評(píng)標(biāo)時(shí)，對(duì)要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

4、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用項(xiàng)目資金等問題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）審計(jì)部門在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。

（二）在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況召開的有關(guān)會(huì)議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)范文第2篇

一、高校零星維修工程與跟蹤審計(jì)的涵義

1.零星維修工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進(jìn)行更新改造、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，目的是為了恢復(fù)、改善使用功能，延長建筑物、構(gòu)筑物使用年限的工程。

2.跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和規(guī)章制度等，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。它不僅發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了審計(jì)咨詢、鑒證職能，擴(kuò)充了審計(jì)的功能，寓監(jiān)督于審計(jì)服務(wù)之中，能有效地、主動(dòng)地控制工程造價(jià)，提前化解投資風(fēng)險(xiǎn)和工程風(fēng)險(xiǎn)。

二、實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)是提高零星維修工程審計(jì)質(zhì)量的有效途徑

1.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)維修工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過程監(jiān)督，實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招議標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目施工、工程變更、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、驗(yàn)收、工程結(jié)算等全過程的跟蹤審計(jì)活動(dòng)，從而對(duì)修繕項(xiàng)目有總體的認(rèn)知。

2.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)掌握工程施工的進(jìn)展情況及工程款預(yù)付情況。

零星維修工程施工過程中隨意性較大，特別是在對(duì)實(shí)驗(yàn)室改造時(shí)，都由實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)人說了算，覺得做得不稱意，改掉重來，增加了隨意度。實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解該項(xiàng)目的相關(guān)情況，對(duì)各工程項(xiàng)目的隱蔽工程能及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)工程變更需簽證的部分能及時(shí)進(jìn)行簽證，對(duì)工程使用的材料能及時(shí)認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等等，使工程項(xiàng)目了然于胸，并可有效防止國有資產(chǎn)的流失和質(zhì)量等問題，對(duì)工程項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

3.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解施工隊(duì)伍素質(zhì)情況。從事學(xué)校零星修繕工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的往往是一些私人小個(gè)體，掛靠相關(guān)單位以獲取相應(yīng)的投標(biāo)資質(zhì)，實(shí)際從事施工人員，往往是一些三無人員，其管理、施工質(zhì)量可想而知，通過現(xiàn)場查看，有利于了解施工隊(duì)伍狀況，為工程結(jié)算以及后續(xù)工程提供參考。

4.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場管理存在的問題，從而可以督促管理部門提高管理水平。高校后勤管理人員素質(zhì)良莠不齊，權(quán)限大小不一，有的現(xiàn)場管理人員甚至能決定施工材料的好壞、簽證工程量的多少等等，通過跟蹤審計(jì)，及時(shí)了解現(xiàn)場工作情況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與管理部門溝通，可有效降低工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。

5.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高。高校內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，對(duì)市場新工藝、新材料的掌握相對(duì)滯后，全工程參與工程項(xiàng)目，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)掌握新知識(shí)、新動(dòng)向，化被動(dòng)為主動(dòng)。

6.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于在工程結(jié)算時(shí)提高工作效率并更好的維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。由于參與了工程項(xiàng)目實(shí)施的全過程，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，就會(huì)做到有的放矢，了解重點(diǎn)審查的地方，從而提高工作效率，更好的維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。

三、加強(qiáng)高校零星維修工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的措施

高校零星維修工程，一般具有時(shí)間緊、任務(wù)重等特點(diǎn)，往往沒有施工圖，而以使用部門和管理部門現(xiàn)場管理人員現(xiàn)場指揮為主，隨意性較大，所以，對(duì)零星維修工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為現(xiàn)場勘查是最為直接有效的方法，同時(shí)輔助以重點(diǎn)抽查等方法，嚴(yán)格控制施工造價(jià)。

1.事前階段。

事前階段主要指項(xiàng)目立項(xiàng)到合同簽訂階段，包括立項(xiàng)、施工圖設(shè)計(jì)（現(xiàn)場勘查）、項(xiàng)目招標(biāo)、確定施工單位、簽訂合同等環(huán)節(jié)。

（1）立項(xiàng)。立項(xiàng)結(jié)算審計(jì)參與主要是為了控制以下關(guān)鍵點(diǎn)：工程維修是否進(jìn)行可行性論證，是否實(shí)施合規(guī)程序并經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)來源與金額是否落實(shí)等等。

（2）現(xiàn)場勘查（施工圖設(shè)計(jì)）。施工圖紙的設(shè)計(jì)往往決定了工程造價(jià)的70%左右，是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)，而高校進(jìn)行零星維修工程，往往沒有施工圖，而以現(xiàn)場要求為主，所以事前現(xiàn)場勘查尤為重要。審計(jì)部門及時(shí)參與維修項(xiàng)目的事前現(xiàn)場勘察，能夠?qū)こ添?xiàng)目的概況了然于胸，掌握該工程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和重點(diǎn)、難點(diǎn)，特別是對(duì)拆除項(xiàng)目、將發(fā)生的隱蔽工程等等，能做到心中有數(shù)。

（3）招標(biāo)。招標(biāo)過程是學(xué)校干部廉政建設(shè)的“事故多發(fā)區(qū)”，是否公開、公正、公平，決定著該項(xiàng)工程的施工質(zhì)量與造價(jià)的走向，審計(jì)必須把好關(guān)。

（4）簽訂施工合同。工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，也是工程質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)。審計(jì)人員在審簽工程施工合同時(shí)不能走過場，敷衍了事，而要對(duì)合同各項(xiàng)條款特別是對(duì)承包范圍、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)劃分等與工程造價(jià)直接相關(guān)的條款是否全面、清晰、準(zhǔn)確做出正確的職業(yè)判斷，更要逐句推敲，慎之又慎。

2.事中階段。

事中階段是指工程施工階段，是控制工程施工質(zhì)量、核定工程造價(jià)的核心階段。期間主要要抓好拆除、隱蔽工程的工程量計(jì)量，材料價(jià)格，工程變更，簽證等關(guān)鍵點(diǎn)。

（1）拆除工程、隱蔽工程。由于大部分零星維修工程沒有施工圖紙，施工人員不會(huì)按圖施工，如果不及時(shí)深入現(xiàn)場，對(duì)拆除、隱蔽工程的工程兩進(jìn)行現(xiàn)場測量和記錄，審計(jì)時(shí)就無據(jù)可查，因此，審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同管理部門、施工單位及時(shí)對(duì)拆除、隱蔽工程進(jìn)行施工檢查、測量和記錄并簽字確認(rèn)，以便結(jié)算審計(jì)時(shí)有據(jù)可依，實(shí)事求是。

（2）工程物資價(jià)格。市場材料五花八門，價(jià)格更是千變?nèi)f化，對(duì)其實(shí)際的使用價(jià)值和價(jià)格，內(nèi)部審計(jì)人員往往很難在第一時(shí)間掌握，而施工單位往往會(huì)偷工減料、已舊替新或以次充好，所以核定材料價(jià)格，僅僅依靠政府的市場信息是不夠的。實(shí)踐證明，政府的市場指導(dǎo)價(jià)與真實(shí)價(jià)格有一定差距，完全按照指導(dǎo)價(jià)進(jìn)行工程結(jié)算，將會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，所以到市場做好材料品種、規(guī)格、價(jià)格等方面的調(diào)研工作是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（3）工程的變更、簽證。工程的變更、簽證關(guān)系到合同雙方的直接經(jīng)濟(jì)利益，往往是導(dǎo)致工程造價(jià)超預(yù)算的主要原因，也是施工單位低價(jià)中標(biāo)后獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊粋€(gè)重要手段，因此在施工過程中要嚴(yán)格控制工程的變更、簽證，嚴(yán)防施工單位變相獲取其他非常規(guī)利潤。

3.事后階段。

事后階段是指工程竣工結(jié)算階段。做好事前、事中的跟蹤審計(jì)工作對(duì)工程竣工結(jié)算打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（1）竣工驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收是對(duì)一項(xiàng)維修工程最后的全面檢驗(yàn)，我們應(yīng)關(guān)注竣工項(xiàng)目是否符合使用部門的要求，驗(yàn)收的資料和手續(xù)是否齊全，未通過驗(yàn)收需要整改的部分，整改方案是否可行，措施是否落實(shí)到位等等。

（2）工程結(jié)算審計(jì)。審計(jì)人員要嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)、材料價(jià)格關(guān)、工程取費(fèi)關(guān)等等。

①對(duì)于無定額套用的修繕工程項(xiàng)目，應(yīng)盡量與施工單位簽定包干價(jià)或固定單價(jià)合同。

②對(duì)于可套用定額的修繕工程項(xiàng)目，涉及定額價(jià)格構(gòu)成的相關(guān)要素一定要記錄清楚，并盡量附有計(jì)算簡圖和必要的文字說明。

③對(duì)于拆除、隱蔽工程的工程量簽證，應(yīng)著重審查記錄的真實(shí)性與完整性。記錄上除了有相關(guān)人員簽字認(rèn)可外，還須加蓋公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛報(bào)記錄的發(fā)生。

④對(duì)材料價(jià)差，要確保材料價(jià)格信息源的準(zhǔn)確可靠，適時(shí)進(jìn)行市場調(diào)查。

⑤對(duì)工程竣工驗(yàn)收，應(yīng)有完善的手續(xù)和詳細(xì)的記錄。

⑥防止各種計(jì)算誤差，對(duì)結(jié)算書中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，做到縱橫平衡一致。

四、零星維修工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困境

1.制度缺失。雖然經(jīng)過多年的探索和發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)零星維修工程跟蹤審計(jì)形成了一些跟蹤審計(jì)的實(shí)踐操作思路，但未上升到法律或制度層面，具體操作層面也缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，因而導(dǎo)致審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。跟蹤審計(jì)有待于進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2.權(quán)限未定、職責(zé)不明。由于跟蹤審計(jì)尚未形成相應(yīng)的法律法規(guī)和相應(yīng)的操作規(guī)范，參與零星維修工程項(xiàng)目各方的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系并不十分明晰，會(huì)造成管理方不到位或?qū)徲?jì)越位或互相推諉的情況，因此要明確界定管理各方職責(zé)，各司其職，才能使跟蹤審計(jì)有序進(jìn)行。

3.跟蹤審計(jì)環(huán)境仍需進(jìn)一步優(yōu)化。對(duì)零星維修工程實(shí)施跟蹤審計(jì)，在一定程度上也就是對(duì)管理部門的不信任，容易招致管理部門的抵制，如果沒有管理部門的配合和理解，跟蹤審計(jì)將不能順利進(jìn)行，也不會(huì)達(dá)到預(yù)期效果。

跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)范文第3篇

關(guān)鍵詞：跟蹤 審計(jì)。

中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、需要跟蹤“審計(jì)”的必要性

1、以往工程項(xiàng)目的“審計(jì)”，是事后總結(jié)的做法，無法客觀、有效監(jiān)督施工生產(chǎn)全過程，對(duì)隱蔽工程，如：鋼筋綁扎，混凝土澆筑，地基基礎(chǔ)等很難再現(xiàn)有利的“審計(jì)證據(jù)”。同時(shí)，因?yàn)樯a(chǎn)過程不光是施工，還包括設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目管理決策、竣工結(jié)（決）算和其他階段，因而事后“審計(jì)”具有局限性和片面性。

2、有些較大項(xiàng)目因甲方投資規(guī)模大，管理環(huán)節(jié)多，設(shè)計(jì)跟不上，卻急于要求建設(shè)。施工方對(duì)招投標(biāo)文件、預(yù)算資料、預(yù)審資料等信息掌握量有限，擔(dān)心項(xiàng)目流失，急于開工，造成項(xiàng)目策劃考慮不周，也就是事前“審計(jì)”不到位。

3、過程中僅以例會(huì)紀(jì)要，變更簽證，施工合同、檢查等為主，缺少主動(dòng)性和現(xiàn)場的動(dòng)態(tài)管理，往往的等待結(jié)算時(shí)刻，缺乏事中“審計(jì)”。

二、跟蹤“審計(jì)”重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

1、項(xiàng)目前期資料。招投標(biāo)文件，資格預(yù)審資料，招投標(biāo)過程記錄，評(píng)審記錄，構(gòu)成“審計(jì)”的基本資料。是否實(shí)行招投標(biāo)，有無騙標(biāo)，預(yù)算定額套用是否正確，取費(fèi)是否合理，預(yù)審是否真實(shí)，這些情況必須搞清楚。

2、工程工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求和規(guī)定。

3、材料采購、設(shè)備采購、設(shè)計(jì)變更等是否及時(shí)、準(zhǔn)確，符合合同規(guī)定，各項(xiàng)驗(yàn)收行為有無違規(guī)。

4、工程變更、簽證、會(huì)議記錄是否收集及時(shí)、明確、同步、齊全、清晰、詳盡。

5、工程結(jié)算量與結(jié)算時(shí)間是否執(zhí)行合同規(guī)定，結(jié)算申請(qǐng)與審批結(jié)果是否經(jīng)過相關(guān)部門備案登記。

6、工程進(jìn)度款是否按合同要求按規(guī)定支付和?？顚Ｓ谩?/p>

三、建立跟蹤“審計(jì)”規(guī)章制度

1、成立“審計(jì)專業(yè)小組”， 建立規(guī)章制度，自覺規(guī)范和監(jiān)督所需要“審計(jì)”的施工過程，讓事實(shí)用“審計(jì)證據(jù)”說話。

2、按照工程資金收支的真實(shí)性、合法性、效益性情況，分施工準(zhǔn)備、施工過程、工程竣工階段進(jìn)行跟蹤“審計(jì)”，并由各職能部門對(duì)“審計(jì)”結(jié)果進(jìn)行分析、匯總。

3、施工階段工作：

⑴、準(zhǔn)備階段：施工單位將符合跟蹤“審計(jì)”的工程內(nèi)容，向建設(shè)單位、監(jiān)理單位、“審計(jì)專業(yè)小組”等進(jìn)行通報(bào)。提供分管該項(xiàng)工作的人員名單、職務(wù)和聯(lián)系方式，及時(shí)報(bào)送有關(guān)項(xiàng)目批文、預(yù)算、計(jì)劃等有關(guān)資料。根據(jù)施工計(jì)劃，組織“審計(jì)”力量，配合有關(guān)單位和部門，開展跟蹤“審計(jì)”工作。

⑵、施工階段：向“審計(jì)專業(yè)小組”提供工程施工圖紙，施工組織設(shè)計(jì)，圖紙交底紀(jì)要，工程變更資料和隱蔽工程簽證等資料?！皩徲?jì)專業(yè)小組人員”、相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人，對(duì)工程質(zhì)量、變更、現(xiàn)場簽證情況進(jìn)行檢查和復(fù)核。實(shí)施隱蔽工程封閉時(shí)，跟蹤“審計(jì)”人員須參與驗(yàn)收，并及時(shí)通報(bào)需要整改的問題和意見建議，限期落實(shí)。

跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：高?；üこ?跟蹤審計(jì)

幾年來，在國家“科教興國”的戰(zhàn)略背景下，高等教育事業(yè)的發(fā)展可謂欣欣向榮，高校的規(guī)模也在不斷壯大。為了滿足日益增長的教學(xué)、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入。以欽州學(xué)院為例，在過去5年來學(xué)校共完成211項(xiàng)基建、修繕工程的結(jié)算審計(jì)，送審造價(jià)12 932.54萬元，審定資金10 633.19萬元，核減2 299.35萬元，審減率17.78%。內(nèi)部審計(jì)總共對(duì)52項(xiàng)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)金額達(dá)2.6億元（其中造價(jià)在5 000萬元以上的工程有2項(xiàng)，有1項(xiàng)工程結(jié)算尚未審結(jié)），提交各類審核咨詢報(bào)告66篇。本文結(jié)合欽州學(xué)院的狀況，基于精細(xì)化管理的理念，對(duì)高?；üこ倘^程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了探討。

一、根據(jù)工程特點(diǎn)制定相應(yīng)的跟蹤審計(jì)方案

（一）緊密型跟蹤審計(jì)

我們根據(jù)學(xué)校工程建設(shè)的特點(diǎn)，主要制定了兩種跟蹤審計(jì)方案：對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的兩個(gè)新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計(jì)的方式，從項(xiàng)目立項(xiàng)階段開始介入審計(jì)。

（二）松散型跟蹤審計(jì)

對(duì)投資規(guī)模小、建設(shè)周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項(xiàng)目采用松散型跟蹤審計(jì)的方式，從施工階段開始介入審計(jì)。

（三）委托中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員配置不足、工程審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)較薄弱的情況，審計(jì)處向?qū)W校提出了委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)北部灣海洋研究與教育中心工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)的建議，得到了學(xué)校的支持。實(shí)踐證明，這種內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計(jì)方式，可以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足、專業(yè)技術(shù)薄弱的缺點(diǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)作用和中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足并加以糾正，并通過對(duì)資金的監(jiān)控，達(dá)到降低工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、高?；üこ谈檶徲?jì)精細(xì)化管理案例分析

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段的跟蹤審計(jì)

本階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是工程是否按規(guī)定履行了必要的報(bào)批程序，是否對(duì)可行性進(jìn)行了必要的論證。除了技術(shù)上的考慮，設(shè)計(jì)圖紙是否兼顧建筑的經(jīng)濟(jì)性及實(shí)用性。就設(shè)計(jì)圖紙存在的問題，審計(jì)部門積極與設(shè)計(jì)單位、后勤基建處、使用部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。學(xué)校某風(fēng)雨體育場館改擴(kuò)建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結(jié)構(gòu)大棚作為乒乓球訓(xùn)練場地，審計(jì)部門在查閱原風(fēng)雨體育館結(jié)構(gòu)施工圖發(fā)現(xiàn)，該工程原設(shè)計(jì)圖紙中在即將改建部位上并沒有框架柱，只有構(gòu)造柱，而構(gòu)造柱不具備承重能力，加建鋼結(jié)構(gòu)大棚將會(huì)形成較大安全隱患，建議咨詢原體育館設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)安全進(jìn)行論證，并建議另外選址進(jìn)行建設(shè)。該建議得到了學(xué)校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項(xiàng)階段沒有對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行論證的表現(xiàn)。

（二）項(xiàng)目招投標(biāo)及合同簽訂階段的審計(jì)

該階段重點(diǎn)是審核確定工程招標(biāo)控制價(jià)，審計(jì)部門認(rèn)真審核招標(biāo)文件內(nèi)容、要求及合同條款約定，提出審計(jì)意見，最大限度維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益。

1.學(xué)校公有危舊房改住房改造工程關(guān)系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關(guān)注。經(jīng)咨詢兄弟院校，審計(jì)處對(duì)某公有危舊房改住房改造工程項(xiàng)目提出采用平行委托的方式，即學(xué)校授權(quán)審計(jì)處和后勤基建處各委托一家造價(jià)咨詢公司編制標(biāo)的價(jià)。兩家公司獨(dú)立編制工作完成后，在審計(jì)部門的全程監(jiān)督下進(jìn)行核對(duì)，以對(duì)數(shù)后審定的最佳工程預(yù)算造價(jià)作為該工程的招標(biāo)控制價(jià)，獲學(xué)校采納。事實(shí)證明，該做法可以避免因工程漏項(xiàng)、缺項(xiàng)或描述不準(zhǔn)確，導(dǎo)致工程爭議、工程變更過多、工程成本造價(jià)盲目增加等現(xiàn)象的發(fā)生，確保了工程造價(jià)編制完整、描述準(zhǔn)確，有利于工程的管理與監(jiān)督。審計(jì)部門委托的造價(jià)咨詢公司最終核減了預(yù)算造價(jià)1 200多萬元，有效節(jié)約了工程建設(shè)成本。

2.建筑材料的好壞對(duì)工程質(zhì)量起著關(guān)鍵性作用。針對(duì)以往部分工程因?qū)κ┕げ牧系钠放?、?guī)格等未進(jìn)行約定，施工單位使用劣質(zhì)材料進(jìn)行施工，影響工程質(zhì)量的問題，審計(jì)部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標(biāo)文件中，提出了在招標(biāo)文件約定對(duì)主要施工材料品牌、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量檔次進(jìn)行約定的建議，投標(biāo)單位提供的施工材料質(zhì)量檔次必須同等或高于招標(biāo)文件所列舉的品牌。工程中標(biāo)后，在施工合同條款對(duì)這一要求又進(jìn)行了詳細(xì)的約定，使材料的質(zhì)量得以保證。

3.針對(duì)以往施工單位在編制工程結(jié)算書時(shí)，總有千方百計(jì)地高估冒算、虛報(bào)工程量且屢禁不止的現(xiàn)象，審計(jì)處提出了在招標(biāo)文件及施工合同中“施工單位送審的工程結(jié)算造價(jià)經(jīng)最終審定后，審減率小于6%的，結(jié)算審核費(fèi)由建設(shè)單位承擔(dān)；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結(jié)算審核費(fèi)由雙方各承擔(dān)50%；審減率>10%的，結(jié)算審核費(fèi)由施工單位全額承擔(dān)，在工程結(jié)算款中扣除”的建議。該建議實(shí)施后，單位高估冒算現(xiàn)象大大減少。

（三）施工階段的跟蹤審計(jì)

施工階段的重點(diǎn)是檢查施工單位是否按圖施工，有沒有偷工減料現(xiàn)象存在；隱蔽工程是否按規(guī)定驗(yàn)收，變更、簽證是否與現(xiàn)場施工情況一致等。

1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標(biāo)段，地下室車庫面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設(shè)計(jì)圖紙沒有基坑支護(hù)項(xiàng)目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護(hù)方案，此方案若實(shí)施，將增加工程造價(jià)400多萬元。審計(jì)人員經(jīng)查閱地質(zhì)勘察報(bào)告得知，該工程基坑所處位置的土質(zhì)均為實(shí)土，基坑開挖深度位于地下水水位標(biāo)高之上，無流沙淤泥等，地質(zhì)情況較好，且距離最近的建筑物達(dá)20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網(wǎng)并噴注5cm厚水泥砂漿的支護(hù)方式。經(jīng)咨詢設(shè)計(jì)單位的意見，該方案得到實(shí)施，工程造價(jià)不到20萬元，節(jié)約資金380多萬元。

2.在跟蹤審計(jì)我校另一公有危舊房改造工程B標(biāo)段工程地下室主體驗(yàn)收過程中，發(fā)現(xiàn)部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現(xiàn)象，監(jiān)理單位在施工單位未進(jìn)行整改的情況下，即同意對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。審計(jì)人員針對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行實(shí)地測量，將測量的數(shù)據(jù)及偏位的情況向?qū)W校反映，建議由學(xué)校發(fā)函要求施工方及監(jiān)理單位派出專業(yè)技術(shù)人員測量核實(shí)準(zhǔn)確的偏位或脹模數(shù)據(jù)，將測量數(shù)據(jù)提交設(shè)計(jì)單位進(jìn)行結(jié)構(gòu)驗(yàn)算，并出具以上情況對(duì)結(jié)構(gòu)安全是否造成影響的書面意見書，要求施工單位提出切實(shí)可行的施工方案。該方案需經(jīng)監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位書面審核確認(rèn)后才能組織整改。整改結(jié)束后，重新組織各方再次驗(yàn)收。最終，施工單位在各方的監(jiān)督下按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行了整改，施工單位、監(jiān)理單位也因此受到了處罰。

3.我校某綜合實(shí)驗(yàn)樓工程的陽臺(tái)改造就采用了松散型跟蹤方案。我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，欄桿施工圖紙標(biāo)明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實(shí)際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計(jì)人員及時(shí)將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。

（四）竣工結(jié)算階段的跟蹤審計(jì)

竣工階段主要是工程結(jié)算造價(jià)的審核，審計(jì)人員須結(jié)合現(xiàn)場跟蹤審計(jì)情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實(shí)際施工情況一致，合理確定工程造價(jià)。

1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)人員在查閱現(xiàn)場施工照片中發(fā)現(xiàn)原設(shè)計(jì)屋面保溫板為25厚硬質(zhì)聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價(jià)42元/平方米），實(shí)際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價(jià)格相差約18元/平方米?？⒐D紙未對(duì)此項(xiàng)變更進(jìn)行反映，經(jīng)審計(jì)處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價(jià)約9.8萬元。

2.我校某新建實(shí)驗(yàn)樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實(shí)驗(yàn)樓基礎(chǔ)土方開挖前，已對(duì)原始地面標(biāo)高進(jìn)行測量并作了簽證，平均標(biāo)高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標(biāo)高進(jìn)行測量并簽證，平均標(biāo)高為+1.36米。此時(shí)的地面標(biāo)高較之第一次測量的標(biāo)高高了將近2米，施工方送審?fù)谕良盎靥钔练焦こ塘考s25 300立方米，送審造價(jià)47.71萬元。審計(jì)部門審核后認(rèn)為，周邊配套道路開挖前的地面標(biāo)高應(yīng)以第一次測量的地面標(biāo)高為準(zhǔn)，之所以第二次測量的標(biāo)高比第一次測量高了將近2米，是因?yàn)槭┕挝辉趯?shí)驗(yàn)樓的施工過程中，沒有及時(shí)清運(yùn)基坑開挖的土方造成的，責(zé)任由施工單位承擔(dān)，不應(yīng)再重復(fù)計(jì)算。經(jīng)審計(jì)后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價(jià)10.77萬元，核減了36.94萬元。

三、結(jié)語

高?；üこ倘^程跟蹤審計(jì)涉及環(huán)節(jié)多，技術(shù)復(fù)雜，內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)立項(xiàng)階段到竣工結(jié)算階段每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)進(jìn)行精細(xì)化管理，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的事前事中審計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序，查漏補(bǔ)缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時(shí)，加強(qiáng)π助跟蹤審計(jì)的中介公司在重要環(huán)節(jié)上的監(jiān)控與指導(dǎo)，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。Z

參考文獻(xiàn)：

[1]廖月恒，王玉玲.從建設(shè)單位角度淺析新版建設(shè)工程施工合同的審計(jì)[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016，（6）.

跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)范文第5篇

[關(guān)鍵詞]建設(shè)工程；工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：TE4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）45-0046-01

在建設(shè)工程管理過程中，造價(jià)管理工作是很重要的組成部分。但是，現(xiàn)階段我國對(duì)工程造價(jià)管理的側(cè)重點(diǎn)放在事后核算階段，對(duì)其他階段的管理則相對(duì)薄弱。這種不合理的管理方式可能會(huì)導(dǎo)致投資失控現(xiàn)象的發(fā)生。所以，加強(qiáng)建設(shè)工程造價(jià)跟蹤管理是對(duì)工程造價(jià)的有效控制，對(duì)提高投資效益有著非常重要的作用。本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，對(duì)如何做好工程造價(jià)跟蹤審計(jì)作了粗淺分析。

一、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)問題

（一）立項(xiàng)決策

在建設(shè)項(xiàng)目的論證投資決策過程中，由于部分項(xiàng)目投資者在工程管理專業(yè)方面經(jīng)驗(yàn)不足，可行性研究流于形式，在投資準(zhǔn)備及論證上不夠充分，投資風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不周，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

（二）圖紙?jiān)O(shè)計(jì)

由于部分建設(shè)項(xiàng)目的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)欠缺科學(xué)性，脫離立項(xiàng)投資估算，或是設(shè)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高等原因，很容易引起圖紙?jiān)O(shè)計(jì)高于估算造價(jià)、設(shè)計(jì)差錯(cuò)與漏洞、設(shè)計(jì)在廣度與深度上不足等問題，甚至出現(xiàn)邊施工邊變更設(shè)計(jì)的現(xiàn)象，造成建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制失去意義。

（三）項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)

在工程招投標(biāo)的過程中，可能會(huì)出現(xiàn)招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密、程序不規(guī)范、招標(biāo)控制價(jià)編制不準(zhǔn)確、工程量清單描述不清、內(nèi)容含糊以及合同主要條款沒有約定等問題，給以后結(jié)算環(huán)節(jié)留下諸多管理隱患。

（四）項(xiàng)目施工

由于項(xiàng)目投資者以及監(jiān)理單位在施工現(xiàn)場沒有實(shí)施有效的全面控制，造成施工過程中出現(xiàn)大量的變更簽證，從而影響整體的工程造價(jià)。

（五）竣工結(jié)算

建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算過程是對(duì)工程造價(jià)結(jié)算的確定與審核，也是對(duì)工程造價(jià)的最終控制和總體性把握。如果審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平不足、結(jié)算資料的不完整、簽證的真實(shí)性較差，都容易導(dǎo)致工程造價(jià)失真或者虛增等問題。

二、如何進(jìn)行工程造價(jià)跟蹤審計(jì)

（一）立項(xiàng)環(huán)節(jié)

根據(jù)筆者調(diào)查的有關(guān)資料顯示，在整個(gè)工程建設(shè)過程中，立項(xiàng)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)占大約80%甚至更高的影響，并且立項(xiàng)也直接影響到其后各環(huán)節(jié)工程造價(jià)的合理性與科學(xué)性。因此，對(duì)于加強(qiáng)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)來說，立項(xiàng)環(huán)節(jié)是最重要的基礎(chǔ)之一。如何做好立項(xiàng)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，就需要抓好以下三個(gè)重點(diǎn)方面：其一，認(rèn)真審查項(xiàng)目建議書內(nèi)容是否合規(guī)、完整，項(xiàng)目性質(zhì)及用途是否模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)是否明確，項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排是否協(xié)調(diào)等；其二，認(rèn)真審查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式是否明確，技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性是否有機(jī)結(jié)合，與企業(yè)營銷狀況和走勢是否統(tǒng)一等；其三，認(rèn)真審查立項(xiàng)的決策是否合理與科學(xué)，方案是否可行。認(rèn)真核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠、充分，特別要對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證?？疾炱漤?xiàng)目是否能夠遵循“效益至上”的原則，從而選擇出工藝流程較為簡單、方案最佳的立項(xiàng)。

（二）設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

通過筆者的調(diào)查顯示，自初步設(shè)計(jì)至施工圖設(shè)計(jì)完成，能確定90%的工程造價(jià)；自施工開始，通過技術(shù)組織措施節(jié)約工程造價(jià)的可能性不到10%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理，才能有效控制工程造價(jià)。通過審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目投資者想要對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行造價(jià)控制，就應(yīng)該盡可能采用限額設(shè)計(jì)，也就是按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算控制初步設(shè)計(jì)，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算控制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，同時(shí)各專業(yè)在保證達(dá)到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設(shè)計(jì)，嚴(yán)格控制不合理變更，保證總投資不被突破。要通過分析，判斷設(shè)計(jì)采用的流程是否先進(jìn)，操作條件是否影響造價(jià)，設(shè)計(jì)布局是否緊湊、合理，自然條件是否充分利用，設(shè)備、材料的選用是否正確，圖紙是否已經(jīng)嚴(yán)格審查，應(yīng)盡量避免采用價(jià)格昂貴的材料等。

（三）招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)

對(duì)工程造價(jià)的管理與控制最為有效的手段是按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施公開招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)。對(duì)于強(qiáng)化工程造價(jià)跟蹤審計(jì)來說，做好招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審查也是重要的內(nèi)容之一。首先，應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件編制進(jìn)行審查。查看招標(biāo)文件是否符合公開招投標(biāo)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，內(nèi)容是否全面，招投標(biāo)的程序及時(shí)間安排是否合理、合規(guī)，招標(biāo)范圍是否明確，審查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法采用是否科學(xué)，能否滿足客觀公正評(píng)標(biāo)的要求等；其次，加強(qiáng)招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單的審核，此過程是造價(jià)控制的關(guān)鍵過程。查看控制價(jià)編制依據(jù)是否充分，市場因素是否考慮，招標(biāo)控制價(jià)是否能控制在市場公允價(jià)格范圍內(nèi)等。同時(shí)還要對(duì)工程量清單進(jìn)行必要的審核。查看清單描述是否準(zhǔn)確、細(xì)致，工程量計(jì)算是否滿足圖紙要求等；第三，審查合同簽訂是否嚴(yán)謹(jǐn)。工程合同中的專業(yè)條款對(duì)最終的結(jié)算審計(jì)具有關(guān)鍵作用，如果條款描述過粗，后期的結(jié)算審計(jì)會(huì)有爭議，對(duì)造價(jià)控制不利；第四，合同簽訂之前，應(yīng)對(duì)中標(biāo)單位的投標(biāo)綜合單價(jià)逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，避免出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)和畸高項(xiàng)等。

（四）施工環(huán)節(jié)

對(duì)于工程造價(jià)跟蹤審計(jì)來說，施工環(huán)節(jié)的造價(jià)審計(jì)監(jiān)督也是關(guān)鍵點(diǎn)。要想更好地控制工程造價(jià)，就應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：首先，應(yīng)對(duì)建材的品質(zhì)以及價(jià)格進(jìn)行審查。對(duì)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目來說，建筑材料大約占據(jù)了70%左右的工程成本，而建材的價(jià)格多變、品種繁多、供應(yīng)渠道也很多。因此，審計(jì)人員不僅需要著力關(guān)注建筑材料的市場行情，還要掌握價(jià)格變化趨勢等方面的信息，從而更科學(xué)地、合理地確定材料的價(jià)格；其次，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更以及工程簽證進(jìn)行審查，特別需要關(guān)注材料的代用、工程的變更以及預(yù)算外費(fèi)用與用工等。同時(shí)應(yīng)對(duì)其真實(shí)性與必要性進(jìn)行監(jiān)督。如果不是施工條件變化等特殊要求，應(yīng)堅(jiān)決抵制現(xiàn)場工程簽證與設(shè)計(jì)變更。而對(duì)已經(jīng)通過了專家論證的設(shè)計(jì)變更，審計(jì)人員也要對(duì)其必要性和論證程序合規(guī)性進(jìn)行審查。

（五）結(jié)算環(huán)節(jié)

從目前建設(shè)工程的實(shí)際情況來看，工程結(jié)算一般都采用工程量清單綜合單價(jià)計(jì)價(jià)法來進(jìn)行計(jì)算。并結(jié)合合同的條款，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行復(fù)核與審查，特別應(yīng)關(guān)注工程變更簽證。如果前期的跟蹤審計(jì)比較到位，此環(huán)節(jié)就會(huì)比較輕松。此外，對(duì)于結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)來說，結(jié)算資料是否完整、價(jià)格材料是否真實(shí)有效等也是影響竣工結(jié)算的內(nèi)容之一， 也需要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的審查與重點(diǎn)的關(guān)注。

小結(jié)，建設(shè)工程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)細(xì)致工作，每個(gè)環(huán)節(jié)都與資金有著密切的關(guān)系，任何細(xì)小的疏忽，都可能造成不應(yīng)有的損失和浪費(fèi)。所以，在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，不僅要以立項(xiàng)、圖紙為依據(jù)，還要以現(xiàn)行的概預(yù)算定額和相關(guān)文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在工作中尋找規(guī)律，不斷挑戰(zhàn)自己，并提高自己的專業(yè)技能和綜合管理能力。出色完成各項(xiàng)任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，交出合格答卷。

參考文獻(xiàn)：

[1] 敖秋平.如何控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)[J]_審計(jì)與理財(cái)，2010.