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稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第1篇

摘 要 隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境也變得日益復(fù)雜，同時，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務(wù)風(fēng)險管理變得日益重要。企業(yè)處于經(jīng)濟虛擬化、全球化和信息化進程加快的今天，有效的內(nèi)部控制對一個企業(yè)的生存和發(fā)展的作用變得更加重要。加強企業(yè)內(nèi)部控制，探討稅務(wù)風(fēng)險管理的方法，結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，提出相應(yīng)對策，避免因未遵循稅法可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁和聲譽損害。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務(wù)風(fēng)險管理 財務(wù)損失 風(fēng)險評估 控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，包括了兩個方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應(yīng)該納稅，而實際企業(yè)沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風(fēng)險；二是企業(yè)的經(jīng)營行為中，稅法使用不準(zhǔn)確，相關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔(dān)由企業(yè)承擔(dān)了。當(dāng)然，我們要討論的稅務(wù)風(fēng)險主要是第一種情況，稅務(wù)風(fēng)險是一個管理過程，主要是使企業(yè)避免因為經(jīng)營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔(dān)不必要的稅收負擔(dān)等風(fēng)險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務(wù)風(fēng)險管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

通過稅務(wù)風(fēng)險管理，需要實現(xiàn)以下目標(biāo)：稅務(wù)規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)準(zhǔn)則、會計制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的報備和準(zhǔn)備等符合稅法規(guī)定。其管理目標(biāo)主要體現(xiàn)稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的時候，應(yīng)該首先確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立起來。然后對稅務(wù)風(fēng)險進行識別和評估。再次，對稅務(wù)風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以控制風(fēng)險。最后，對稅務(wù)風(fēng)險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務(wù)風(fēng)險管理措施

（一）加強稅務(wù)風(fēng)險識別

稅務(wù)風(fēng)險識別是以完善的風(fēng)險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務(wù)風(fēng)險的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置相應(yīng)的崗位和機構(gòu)，明確各個崗位的權(quán)限和職責(zé)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制、建立科學(xué)有效的制衡機制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念、對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、稅務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險管理機制的執(zhí)行和設(shè)計、稅務(wù)管理部門人員配備和設(shè)置、部門之間的相互制衡機制和權(quán)責(zé)劃分、稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況、管理層的業(yè)績考核指標(biāo)、企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況、有效的監(jiān)督機制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險因素。對這些風(fēng)險因素進行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營成果、高層態(tài)度、財務(wù)狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術(shù)投入與應(yīng)用等方面對企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進行識別。當(dāng)然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動態(tài)識別等內(nèi)容，總的來說就是要全面準(zhǔn)確的細化識別稅務(wù)風(fēng)險因素，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供幫助。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估包括稅務(wù)風(fēng)險估計和稅務(wù)風(fēng)險評價兩個方面的內(nèi)容，評估的目的主要是對特定稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風(fēng)險后的損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，定性和定量地對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險進行分析，從而為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。經(jīng)過實踐證明，以會計準(zhǔn)則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎(chǔ)、以計算機技術(shù)和數(shù)理技術(shù)為支持的稅務(wù)風(fēng)險管理，可使稅務(wù)管理更加具有科學(xué)性以及更加的規(guī)范。稅務(wù)風(fēng)險管理技術(shù)，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準(zhǔn)，用共同的標(biāo)準(zhǔn)，對計量指標(biāo)和結(jié)果進行比較，建立有關(guān)的流程、事項、計量指標(biāo)的數(shù)據(jù)，用來比較稅務(wù)風(fēng)險。然后建立概率模型，將稅務(wù)風(fēng)險有關(guān)的事項以及可能性與特定的假設(shè)聯(lián)系起來。

（三）加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制

首先要建立企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該對適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關(guān)法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)更改和設(shè)置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來。其次要設(shè)置風(fēng)險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營活動，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險。第四是制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，這是稅務(wù)風(fēng)險控制的核心，主要可以通過轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。

三、討論

基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險管理，要求稅務(wù)人員對稅收法規(guī)具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務(wù)等又要十分熟悉。另外，對于公司的業(yè)務(wù)、整體經(jīng)營戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務(wù)風(fēng)險管理中，根據(jù)稅收政策變動，不斷思考和學(xué)習(xí)，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的及時識別和控制，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理。

參考文獻：

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稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)；防控措施

“要用全面、辯證、長遠的眼光看待我國發(fā)展，越要增強信心、堅定信心?！敝袊鼛啄闓DP持續(xù)增長，有利于企業(yè)的發(fā)展。但正是由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟行為日益復(fù)雜，近幾年很多企業(yè)在運營中陸續(xù)出現(xiàn)稅務(wù)問題，因此在企業(yè)管理當(dāng)中，稅務(wù)問題不可忽視，深入了解稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并采取應(yīng)對措施，才是一個企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本之道。

一、解讀稅務(wù)風(fēng)險

所謂稅務(wù)風(fēng)險，是指所造成損失的一種不確定因素。稅務(wù)風(fēng)險是一種未來的某一時段會給企業(yè)帶來損失，會給企業(yè)產(chǎn)生一定影響的風(fēng)險。目前，對于稅務(wù)風(fēng)險，沒有給出明確定義。稅務(wù)風(fēng)險依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以作不同分類：

（一）稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)其來源，可以分為兩類：一類是來自稅務(wù)局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險；一類是來自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險。

（二）不同內(nèi)容的稅務(wù)風(fēng)險日常管理的風(fēng)險，例如因違反納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風(fēng)險等。

（三）不同性質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴(yán)重程度，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為：偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險和多繳稅款等不違法違規(guī)的風(fēng)險。

二、企業(yè)經(jīng)營中稅務(wù)風(fēng)險的成因

（一）企業(yè)未能對稅收政策進行全面深刻了解社會環(huán)境受多方面因素影響，會產(chǎn)生變化，社會主義市場經(jīng)濟體制也會隨著時代的發(fā)展而不斷完善，因此我國稅收政策也在不斷發(fā)展變化中。如果企業(yè)未能及時了解最新的稅收政策，依舊按照舊政策實行，那么就有可能會出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為。不能使信息得到高度利用，埋下了稅務(wù)風(fēng)險的隱患。所以企業(yè)應(yīng)該及時掌握最新的企業(yè)所得稅稅率以及仔細解讀其他相關(guān)政策。

（二）企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險的管理意識一個企業(yè)的發(fā)展必然需要好的領(lǐng)導(dǎo)者，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在看待企業(yè)效益中，只在意了企業(yè)在經(jīng)營中的效益，往往忽視了稅務(wù)問題在經(jīng)營中存在的風(fēng)險。稅收是國家財政收入的主要來源，納稅是每一個企業(yè)管理者的義務(wù)以及責(zé)任。如果企業(yè)管理者沒有納稅意識，想要投機取巧，利用各種“騙局”，企圖鉆法律法規(guī)的空子，想要漏稅、欠稅，日積月累之下，終有一天會受到法律的制裁。這種行為不僅是會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，更是對企業(yè)管理者自身的一種自我傷害。并且，由于企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險的管理意識，會在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)機構(gòu)不健全、財務(wù)審核不規(guī)范、財務(wù)制度不完善等等問題，這些問題在企業(yè)今后的發(fā)展中都存在危險隱患。

（三）企業(yè)管理制度的不完善俗話說，沒有規(guī)矩，不成方圓。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度就是規(guī)矩。沒有規(guī)矩，沒有管理制度，這個企業(yè)就會是一盤散沙。如果企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，健全完善的管理制度是必不可少的。一個完善的管理制度，是解決稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，如果企業(yè)的管理制度并不完善，會出現(xiàn)職責(zé)劃分不明確，部門協(xié)作以及企業(yè)內(nèi)部的運作都會出現(xiàn)問題，這不僅僅是存在稅務(wù)風(fēng)險，更有可能產(chǎn)生其他原因使得企業(yè)分崩離析。內(nèi)部監(jiān)管機制的設(shè)立十分必要，這需要完善監(jiān)管制度，沒有內(nèi)部監(jiān)管機制，在企業(yè)發(fā)展過程中，可能會有相關(guān)財務(wù)人員為了自身利益，而做出損害公司利益的事情。最重要的是，沒有監(jiān)管機制，企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的呈現(xiàn)未必是客觀真實的，缺乏客觀真實的數(shù)據(jù)，會對企業(yè)管理者進行之后的經(jīng)營產(chǎn)生偏差。由此下去，企業(yè)將進行惡性循環(huán)，直至倒閉。企業(yè)自身管理制度的不完善，產(chǎn)生的各種“后遺癥”都會為稅務(wù)風(fēng)險提供環(huán)境。由此可知，完善健全的企業(yè)管理制度可以從根本上制約稅務(wù)風(fēng)險的問題。

（四）企業(yè)財務(wù)人員的問題一個好的企業(yè)，只有一個好的領(lǐng)導(dǎo)者還遠遠不夠。一個企業(yè)當(dāng)中，占比例最大的就是員工，每個企業(yè)必不可少的員工一定是財務(wù)人員。企業(yè)的收入支出，資金的統(tǒng)籌規(guī)劃都離不開財務(wù)人員。每個企業(yè)都可以自由選擇稅收利益最大化的納稅方案來進行企業(yè)的管理規(guī)劃，術(shù)業(yè)有專攻，財務(wù)人員在企業(yè)稅收籌劃中起著至關(guān)重要的地位?；I劃是否得當(dāng)，是否可以有效進行，是否科學(xué)實際，這些都是影響稅務(wù)風(fēng)險的因素。然而，如今企業(yè)中有很多非財務(wù)專業(yè)人士，財務(wù)方面的專業(yè)技能有待提高。有些企業(yè)選擇從未做過財務(wù)相關(guān)事宜的親屬來擔(dān)當(dāng)企業(yè)的財務(wù)重任，由于業(yè)務(wù)水平低，賬目不清楚等等問題會日益顯現(xiàn)出來。有的財務(wù)人員，只是空有文憑，專業(yè)知識不牢固，沒有上進心，敷衍了事。更甚者，有些財務(wù)人員職業(yè)道德低下，利用所學(xué)專業(yè)，做假賬，利用一些手段來滿足自身利益，從而為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)人員在企業(yè)管理當(dāng)中要慎重選擇。由于政策是具有客觀性的，而人的意識具有主觀能動性，每個人的知識水平、理解能力都各不相同，因而對同一政策的理解和認知也各不相同。尤其在我國正處于經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期，稅務(wù)機關(guān)在涉稅實務(wù)中具有自由裁量權(quán)，會有可能給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。

三、探究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控措施

（一）及時與稅務(wù)機關(guān)進行溝通交流中國堅持改革開放，堅持走中國特色社會主義道路，結(jié)合世界發(fā)展和我國國情，我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，隨之稅收政策也在不斷完善優(yōu)化。企業(yè)要敢用人，會用人，善用人，選擇優(yōu)秀的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)該始終堅持學(xué)習(xí)，及時掌握并深入了解國家出臺的有關(guān)稅收的相關(guān)政策和法律法規(guī)，利用自身所學(xué)，利用相關(guān)優(yōu)惠政策，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)對于稅務(wù)機關(guān)出臺的相關(guān)政策并不理解或心有疑問，都可以和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行有效溝通。因人不同，企業(yè)的財務(wù)人員和稅務(wù)機關(guān)的工作人員對同一政策的理解會產(chǎn)生偏差。稅務(wù)機關(guān)享有解釋權(quán)、處置權(quán)和自由裁量權(quán)。與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)及時溝通交流，了解相關(guān)政策的具體要求，可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（二）增強防控意識，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)企業(yè)如果想要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理者必須要提高稅務(wù)風(fēng)險的防控意識。并建立風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)，首先先評估稅務(wù)風(fēng)險，然后采取應(yīng)對措施，這是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的有效辦法。隨著社會的發(fā)展，信息化水平日益提高，國家日益完善了征稅管理制度，加大了力度，無論是法律法規(guī)，還是相關(guān)政策都更加完善健全。企業(yè)相關(guān)人員不可再抱有僥幸心理，應(yīng)該遵紀(jì)守法，增強防控意識，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測體系，進行有效防控，才能使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；防范

隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)的不穩(wěn)定性進一步增加，諸如經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險等均是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不可避免的。而因為市場經(jīng)濟的日益復(fù)雜化和政府相繼出臺的稅務(wù)政策，企業(yè)也將會受到稅務(wù)風(fēng)險的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業(yè)就必須要將企業(yè)內(nèi)部管理制度結(jié)合起來，在稅務(wù)風(fēng)險的防范上做進一步加強，促進企業(yè)防御風(fēng)險能力的提高，從而在動蕩的市場經(jīng)濟中占據(jù)一席之地。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

由于諸多稅收政策并未在企業(yè)中得到較好的貫徹落實，因而到最后企業(yè)不是承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，就是錯誤地根據(jù)以往的步驟進行操作，錯誤的認為不應(yīng)該交稅，殊不知其行為已經(jīng)是漏稅。比如，稅法規(guī)定：“不論是折扣或折讓均要開具發(fā)票，這樣方可使應(yīng)稅收入減少?！钡恍┢髽I(yè)卻做出了與規(guī)定相反的制規(guī)章條例，且又根據(jù)扣減后的金額對稅金予以計算，由此便導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。如地產(chǎn)公司拿地，僅僅只對土地出讓金進行考慮，而將過戶時的契稅、印花稅以及開發(fā)過程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開發(fā)成本，讓資金吃緊，進而只能通過推遲納稅等模式來讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平不高

如果企業(yè)納稅經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平偏低，勢必會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性。首先，目前我國各大院校和社會培訓(xùn)機構(gòu)均在大量培訓(xùn)會計人才，而這樣的大批量教育所導(dǎo)致的直接后果便是忽略了讓會計人員學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，進而使會計人員無法較好的勝任會計工作。其次，自由散漫的工作態(tài)度在會計人員中較為普遍，且缺乏較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，因而各類失誤在納稅環(huán)節(jié)頻繁發(fā)生，致使企業(yè)自身的經(jīng)濟利益受損。比如，企業(yè)銷售可給予客戶相應(yīng)的價格優(yōu)惠雖是我國稅法所允許的，但卻需要將具體金額開具在同一張發(fā)票上，這樣具體交稅額方可與實際收款額相一致。最后，納稅經(jīng)辦人員沒有深入的學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)會計制度，因而違規(guī)操作就大大提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)行為不科學(xué)

站在客觀角度上來說，中國目前的大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業(yè)雖然制定有財務(wù)管理制度，但卻缺乏科學(xué)性，進而讓諸多企業(yè)都需要借助津貼、交通補貼，并假借報銷為名，用發(fā)票充數(shù)，以達到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業(yè)就需要采取科學(xué)的措施，以免發(fā)生代扣代繳的現(xiàn)象，將稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率降到最低。（四）不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為如果企業(yè)想節(jié)約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學(xué)性，但相應(yīng)的也會出現(xiàn)一些風(fēng)險。特別是一些企業(yè)稅務(wù)管理者對人脈過于相信，進而使得其把企業(yè)納稅籌劃作為重點工作來做。再加上一些主觀因素對其的影響，因而企業(yè)就會忽略存在的稅務(wù)風(fēng)險，進而造成稅務(wù)籌劃出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的情況，自然也就讓不良結(jié)果發(fā)生。

二、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體措施

（一）對信息溝通的有效性進行加強

合理、有效的價值流轉(zhuǎn)僅為企業(yè)維持正常經(jīng)營的其中一項條件，除此之外，還需具備準(zhǔn)確且真實的信息流轉(zhuǎn)[2]。企業(yè)在運作過程中蘊含的信息與數(shù)據(jù)非常多，而其中的一種就是稅務(wù)管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價值展現(xiàn)出來就必須進行不斷的溝通流轉(zhuǎn)。鑒于此，企業(yè)在對稅務(wù)信息加強管理的過程中，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學(xué)有效的運用。且為了使企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)更加完善，就需在剛制定相關(guān)制度時將基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)建立起來，但必須保證系統(tǒng)的完善性。通過在第一時間對這一系統(tǒng)進行創(chuàng)新，便于企業(yè)對稅務(wù)信息的變化和發(fā)展有一及時的了解，進而對相關(guān)稅務(wù)政策動態(tài)和發(fā)展有一詳細掌握，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到保障，讓稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)防范措施均與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)相符。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該多與稅務(wù)部門展開交流合作，如此可使企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險大大降低，更好的完善內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)部管理水平帶上一個更高的層次。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估和內(nèi)部風(fēng)險控制

對企業(yè)來說，諸如內(nèi)部控制體系的建設(shè)、稅務(wù)處理工作的落實以及決策的制定等都是最基礎(chǔ)且常見的事情。但這就是在這些常見的工作中，既要看到其中隱藏的經(jīng)濟收益高低，還要將風(fēng)險的大小控制好。首先，要把風(fēng)險評估與預(yù)測工作做好，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險事件有一充分認識，在風(fēng)險意識的指導(dǎo)下穩(wěn)步開展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對參與該項目的企業(yè)會計工作人員的能力問題引起重視，這些人員在具備專業(yè)的風(fēng)險預(yù)警理論知識的同時，還要在處理風(fēng)險問題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹慎的態(tài)度，不定期對企業(yè)內(nèi)部的會計信息展開核查，避免出現(xiàn)誤差或疏漏的情況出現(xiàn)。當(dāng)然，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身實際情況，建立一套科學(xué)的用以評估稅務(wù)風(fēng)險與控制內(nèi)部風(fēng)險的制度，以提高企業(yè)稅務(wù)處理工作效率為目標(biāo)，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)來說非常重要，若其不夠完善，相應(yīng)的就會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，不僅會讓企業(yè)自身的經(jīng)濟利益受損，同時也會影響到企業(yè)的社會地位。一些企業(yè)特別是上市企業(yè)，若存在偷稅漏稅問題，且情節(jié)嚴(yán)重的，還需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所謂內(nèi)部控制環(huán)境，即是企業(yè)在進行自身管理時所采取的控制、管理方式以及認知，而這其中就包括企業(yè)內(nèi)部管理制度和人員規(guī)劃。而建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理的制度，進一步規(guī)范稅務(wù)管理的行為不失為企業(yè)提高自身抵御稅務(wù)風(fēng)險能力的一個有效途徑。立足于此，還要在稅務(wù)風(fēng)險管理體制內(nèi)加入進經(jīng)董事會統(tǒng)一決定的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃，將其作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。企業(yè)如果要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險，就要多與稅務(wù)部門及相關(guān)稅務(wù)顧問進行合作，加強溝通交流，針對企業(yè)重大稅務(wù)問題與稅務(wù)風(fēng)險管理，采取及時恰當(dāng)?shù)姆绞綄ζ溆枰詫徍舜_認。另外，如果要讓企業(yè)更好的抵抗稅務(wù)風(fēng)險，就要將企業(yè)的主觀能力充分發(fā)揮出來，對內(nèi)部控制管理制度做不斷完善加強，對管理行為進行優(yōu)化，進而引導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)管理。

（四）對相關(guān)工作人員的專業(yè)知識進行加強

企業(yè)只有重點提升納稅人員的綜合整體素質(zhì)，對人員的專業(yè)知識加強培訓(xùn)，才能從根本上解決相關(guān)稅務(wù)人員自身素質(zhì)較低的問題。對企業(yè)的相關(guān)管理部門而言，應(yīng)重視培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動開展，且開展次數(shù)也要盡量多一些，以使財務(wù)人員的稅務(wù)專業(yè)知識在這些活動中能夠得到進一步增強，促進納稅人員整體綜合業(yè)務(wù)知識水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)，使涉稅風(fēng)險問題得到有效規(guī)避。

（五）建立監(jiān)督體制，財務(wù)部門增加監(jiān)管

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，審計監(jiān)督機制的建立是不可缺少的一個步驟，同時也要成立相應(yīng)的監(jiān)察部門與審計業(yè)務(wù)部門。如此，在企業(yè)制定與執(zhí)行經(jīng)營策略時，就要充分考慮到涉及經(jīng)營收入以外的稅務(wù)問題。比如，為了對經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險予以有效規(guī)避，可采取對外招聘法律顧問的方式，以讓企業(yè)稅務(wù)工作的正常開展不受影響。又或者，可就相關(guān)問題向經(jīng)驗豐富的稅務(wù)顧問請教，讓其在企業(yè)財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)重要角色。比如，在企業(yè)面臨特大或重大經(jīng)營策略時，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)部門就應(yīng)及時詢問相關(guān)法律中介機構(gòu)，進而知曉該如何正確處置。

稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

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稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第5篇

我國稅務(wù)是在稅務(wù)咨詢基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。20世紀(jì)80年代初期，一些地區(qū)的離退休稅務(wù)干部為幫助納稅人準(zhǔn)確納稅，經(jīng)批準(zhǔn)組成了稅務(wù)咨詢機構(gòu)，從事財務(wù)、會計、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國家稅務(wù)總局在全國逐步開展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區(qū)結(jié)合征管方式的改變，進行了稅務(wù)的試點工作。1993年，國家在稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜”，并授權(quán)國家稅務(wù)總局制定具體辦法。1994年9月，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，在全國范圍內(nèi)有組織、有計劃地開展了稅務(wù)工作。

1996年11月，國家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，把稅務(wù)人員納入了國家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍，稅務(wù)行業(yè)同注冊會計師、律師事務(wù)所等一樣，成為國家保護和鼓勵發(fā)展的一種社會中介服務(wù)行業(yè)。隨后，國家稅務(wù)總局相繼制定并下發(fā)了《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》和《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》；下發(fā)了組建省級注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)等文件，加強了對稅務(wù)行業(yè)的管理。1999年，國家稅務(wù)總局根據(jù)中央及國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示精神，開始對稅務(wù)行業(yè)進行全面清理整頓，以促進稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。經(jīng)過十多年的實踐，我國稅務(wù)制度逐步建立起來，并不斷得以完善。稅務(wù)行業(yè)從無到有、從小到大、從自發(fā)到有序，已形成了一定規(guī)模。據(jù)統(tǒng)計，截止1999年上半年，全國共有稅務(wù)機構(gòu)4100多家，從業(yè)人員近10萬人，已取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的有2.6萬人（不含1999年通過統(tǒng)一考試的人數(shù)）。從業(yè)務(wù)的開展情況看，據(jù)抽樣調(diào)查測算，目前全國委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：單項約占70％，全面約占30％；在項目上，納稅申報約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問占18％，稅務(wù)登記等簡單事項占13％；其他涉稅事項占14％。根據(jù)對六省市部分地區(qū)的3600戶納稅人進行抽樣調(diào)查顯示：凡是委托稅務(wù)的納稅人，其申報率為100％，申報準(zhǔn)確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報率和準(zhǔn)確率；爭議發(fā)生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實踐證明，稅務(wù)工作的開展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間形成了有效的相互監(jiān)督、相互制約的機制，在維護國家利益和委托人的合法權(quán)益、促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，我們應(yīng)該看到，目前委托稅務(wù)的戶數(shù)還較少，比例還比較低，與世界上許多國家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個人，其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國稅務(wù)的發(fā)展速度是比較緩慢的，巨大的市場需求潛力需要進一步挖掘。當(dāng)然，這與我國稅務(wù)起步較晚有關(guān)，但也有其他方面的因素。

二、稅務(wù)發(fā)展的制約因素

稅務(wù)作為市場中介服務(wù)行業(yè)同其他行業(yè)一樣，其發(fā)展速度受市場供給與市場需求兩方面影響。我國稅務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，其主要原因是市場需求缺乏，有效供應(yīng)不足。影響稅務(wù)市場供求的因素是多方面的，歸結(jié)起來主要有以下幾個方面：

（一）市場經(jīng)濟發(fā)展程度

稅務(wù)是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。從世界范圍看，實行稅務(wù)制的國家都是市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家。市場經(jīng)濟愈發(fā)展，社會分工愈精細，專業(yè)化、社會化程度愈高，作為一種以腦力勞動為主的智能型中介服務(wù)便會應(yīng)運而生并發(fā)展成具有一定規(guī)模的產(chǎn)業(yè)。我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟體制正在經(jīng)歷由計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，市場經(jīng)濟的發(fā)展尚不充分，稅務(wù)的發(fā)展還面臨著許多困難，影響了行業(yè)的發(fā)展速度。

（二）依法治稅環(huán)境

加強稅收征管、強化依法治稅是稅務(wù)生存和發(fā)展的重要因素。一方面，推行納稅申報制度是稅務(wù)產(chǎn)生的前提條件。因為只有推行申報制度，某些納稅人才會出于自身專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權(quán)益得到保護，尋找稅務(wù)中介服務(wù)，稅務(wù)才能產(chǎn)生和發(fā)展。另一方面，執(zhí)法嚴(yán)格、處罰得力，是促進稅務(wù)發(fā)展的外部條件。實行稅務(wù)制的國家，一般都是征管方法較科學(xué)、征管手段較先進、處罰力度較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家，對偷逃漏稅行為普遍實行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。從我國目前情況看，盡管實行了納稅申報制度，但有些稅務(wù)機關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴大了核定征收的范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現(xiàn)企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象，即按銷售收入和當(dāng)?shù)匾?guī)定的附征率計算附征企業(yè)所得稅。這種做法，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，也使稅務(wù)喪失了一部分市場，造成市場需求缺乏。在稅務(wù)處罰上，雖然我國的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，執(zhí)法不嚴(yán)，處罰不力，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)的內(nèi)在動力。

（三）公民的納稅意識

納稅意識是人們對納稅問題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任？等等。納稅意識的強弱，一般與人們的思想、文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認識，因而自覺履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會中介服務(wù)。而我國某些納稅人納稅意識比較淡薄，納稅自覺性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費用。這種思想意識影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)的開展。

（四）稅務(wù)制度健全程度

稅務(wù)制度健全與否，是影響稅務(wù)市場規(guī)范性的重要因素。實行稅務(wù)制的國家，都有較健全的稅務(wù)法規(guī)相約束。如：日本有稅理士法，韓國有稅務(wù)士法，美國有稅務(wù)規(guī)則等。目前，我國的稅務(wù)法規(guī)主要是《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》、《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)，為稅務(wù)的制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用。但是，出臺較晚，法律級次不高，相應(yīng)的約束力也較弱。另外，有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的規(guī)章制度尚不完善，缺乏質(zhì)量監(jiān)控，影響了稅務(wù)的發(fā)展。

（五）稅務(wù)機構(gòu)運作狀況

機構(gòu)運作狀況，如管理力度、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)、收費情況、社會形象等，是影響稅務(wù)市場需求的重要因素。質(zhì)量高，有效供給充足，將會拉動市場需求，從而促進稅務(wù)的發(fā)展。由于多方面原因，我國稅務(wù)運作狀況并不十分理想，依然存在不少問題：一是稅務(wù)管理機構(gòu)不健全，管理比較薄弱；各項管理制度不完善，執(zhí)業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)的社會形象；二是有些地區(qū)憑借稅務(wù)機關(guān)的行政權(quán)力，或以其他不正當(dāng)手段招攬客戶，占領(lǐng)市場；一些機構(gòu)只收費不服務(wù)或少服務(wù)。這些行為嚴(yán)重損害了稅務(wù)的獨立性、客觀性、公正性，在社會上造成了不良后果，三是層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，目前稅務(wù)機構(gòu)的從業(yè)人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這與世界上許多國家相比差距較大，與國內(nèi)相關(guān)行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機構(gòu)只是從事納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡單的事務(wù)性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準(zhǔn)的業(yè)務(wù)開展較少，質(zhì)量難以保證，使稅務(wù)工作在低水平、低層次上運轉(zhuǎn)。這種狀況，嚴(yán)重影響了稅務(wù)市場的拓展。

三、推動稅務(wù)發(fā)展的對策

不難看出，發(fā)展稅務(wù)行業(yè)，一要考慮稅務(wù)生存和發(fā)展的大環(huán)境，二要考慮稅務(wù)的執(zhí)業(yè)狀況。從市場需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務(wù)市場，以此推動稅務(wù)的發(fā)展。

（一）深化經(jīng)濟體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會給稅務(wù)提供廣闊的生存和發(fā)展空間?，F(xiàn)代企業(yè)制度建立以后，企業(yè)以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負盈虧，照章納稅。為了適應(yīng)競爭日趨激烈的市場機制，在公平競爭中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須將其全部精力集中于自身的經(jīng)營管理，對其他的社會需求，就要通過市場中介服務(wù)予以滿足。由于國家與企業(yè)的收入分配關(guān)系最終要統(tǒng)一到稅收分配關(guān)系上來，因而稅收負擔(dān)的高低將會成為企業(yè)經(jīng)營管理者非常關(guān)注的問題。而企業(yè)的經(jīng)營管理者不可能花費大量的時間來研究稅法，于是便會產(chǎn)生委托稅務(wù)的愿望。通過稅務(wù)，既可以使其享受到該享受的稅收優(yōu)惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

（二）深化稅收征管改革，嚴(yán)格依法治稅

1.積極推行以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)、以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托、集中征收、重點稽查的新型征管模式。取消稅務(wù)專管員制度，強化查帳征收和納稅申報制度，加強稅務(wù)稽查，從征收和稽查兩個環(huán)節(jié)激發(fā)社會對稅務(wù)的市場需求。

2.嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度。各級稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，依法辦事，依率計征，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強制性。加大對稅務(wù)違法行為的查處力度，對構(gòu)成涉稅犯罪的應(yīng)及時移交司法機關(guān)依法嚴(yán)懲，使納稅人充分認識到稅法的威懾力，增強納稅自覺性。

只有全社會法律意識增強，依法征稅、依法納稅的法律環(huán)境形成，才能促進稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（三）加強宣傳工作，增強納稅意識和意識

一方面，要通過各種形式進行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任等，增強其納稅自覺性。另一方面，要進行稅務(wù)宣傳，使稅務(wù)部門、稅務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人充分認識稅務(wù)的性質(zhì)、職責(zé)和作用，增強意識。

（四）健全制度，加強管理，保證稅務(wù)制度化、規(guī)范化

1.建立健全稅務(wù)制度。稅務(wù)制度主要是稅務(wù)的行政管理制度和行業(yè)管理制度?，F(xiàn)階段，應(yīng)在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度，如稅務(wù)工作規(guī)程、稅務(wù)收費辦法等；完善注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)范稅務(wù)工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務(wù)管理機構(gòu)，加強管理工作。對稅務(wù)行業(yè)的管理，一要靠行政管理，二要靠行業(yè)自律管理。這就要求各地稅務(wù)機關(guān)把省級注冊稅務(wù)師管理中心組建好，發(fā)揮行政管理的作用。同時，組建注冊稅務(wù)師協(xié)會，制定自律制度，加強行業(yè)自律管理。各地稅務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，配合做好稅務(wù)機構(gòu)的脫鉤改制工作，使機構(gòu)盡快向獨立的、自負盈虧的市場主體轉(zhuǎn)化，以充分體現(xiàn)社會中介組織的客觀性、公正性、獨立性。加強對本地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)的執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，使稅務(wù)工作朝著制度化、規(guī)范化方向健康發(fā)展。

（五）加強內(nèi)部管理，提高服務(wù)水準(zhǔn)，提供有效供給

稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，如人事管理制度、財務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度，加強內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展。加強從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；引進高素質(zhì)人才，積極拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，開展高層次的服務(wù)項目，為納稅人提供高水準(zhǔn)、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。

另外，國家應(yīng)適當(dāng)規(guī)定稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)，賦予注冊稅務(wù)師一定的查帳鑒證權(quán)。建議現(xiàn)階段應(yīng)作如下規(guī)定：

1.企業(yè)申請減稅免稅或申請退稅時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)出具的查帳鑒證書；

2.企業(yè)申請延期納稅時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)出具的理由鑒證書；

3.企業(yè)申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)出具的有關(guān)銷售額和財務(wù)核算情況的查帳鑒證書；

4.企業(yè)辦理土地增值稅申報時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)具的有關(guān)扣除項目情況的查帳鑒證書；