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高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】高企；評(píng)審認(rèn)定；問題；初探

1 企業(yè)申報(bào)

依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范管理是申報(bào)高企的前提，堅(jiān)決杜絕投機(jī)取巧，弄虛作假的行為發(fā)生。企業(yè)申報(bào)材料要嚴(yán)格《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求提交申請(qǐng)材料真實(shí)有效材料，避免濫竽充數(shù)多多益善得不良意識(shí)存在。目前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集財(cái)務(wù)核算問題比較突出，很多企業(yè)沒有完全按照高企認(rèn)定管理辦法進(jìn)行收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。一方面應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的積極參與意識(shí)，做到熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集核算及高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理要求。“高企認(rèn)定辦法”規(guī)定企業(yè)申報(bào)高企需提交下列申請(qǐng)材料：（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；（3）知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；（4）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；（5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；（6）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表。上述六項(xiàng)除第1項(xiàng)是從高企認(rèn)定管理網(wǎng)上按規(guī)定提交打印生成外，其它均屬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中形成的滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必備資料，企業(yè)應(yīng)提供真實(shí)有效材料，避免濫竽充數(shù)，現(xiàn)實(shí)工作中很多企業(yè)把不屬于高企認(rèn)定必備材料裝訂進(jìn)去（如：榮譽(yù)證書，人員畢業(yè)證等），企業(yè)既讓費(fèi)人力物力不說，還給專家評(píng)審帶來不必要的工作量。總之，申報(bào)材料應(yīng)遵循真實(shí)，簡(jiǎn)約，準(zhǔn)確，效用原則，力戒繁冗。

2 評(píng)審認(rèn)定

企業(yè)申報(bào)資料上報(bào)后在滿足評(píng)審條件下有專家對(duì)企業(yè)上報(bào)材料按照“高企認(rèn)定辦法” 及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）進(jìn)行評(píng)審，目前主要從自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）才能達(dá)到高企認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。四項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表：

1：在評(píng)審過程中核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分）`研究開發(fā)的組織管理水平（20分）兩項(xiàng)比較清晰判斷，科技成果轉(zhuǎn)化能力項(xiàng)下專家評(píng)判依據(jù)不太一致，應(yīng)該對(duì)《工作指引》關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）進(jìn)一步解讀，技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。成果轉(zhuǎn)化量化項(xiàng)目數(shù)有些專家簡(jiǎn)單等同高新技術(shù)產(chǎn)品數(shù)，作為企業(yè)可能多項(xiàng)成果轉(zhuǎn)化在同一個(gè)產(chǎn)品了，作為評(píng)審專家還應(yīng)對(duì)“高企認(rèn)定辦法”《工作指引》進(jìn)行精新研讀，從而避免判斷認(rèn)定不精準(zhǔn)，給企業(yè)造成不公平。

2：成長(zhǎng)性指標(biāo)中總資產(chǎn)增長(zhǎng)（10分）建議修改為凈資產(chǎn)增長(zhǎng)，從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度，總資產(chǎn)的增長(zhǎng)不能很好地反映企業(yè)的效益質(zhì)量，企業(yè)逐年增加負(fù)債也會(huì)保證企業(yè)總資產(chǎn)的增長(zhǎng)。也是容易人為調(diào)控因素之一，作為凈資產(chǎn)增長(zhǎng)才能更好的反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量效益。

3：高新技術(shù)產(chǎn)品的界定，“高企認(rèn)定辦法”規(guī)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上是高新技術(shù)企業(yè)必要條件，企業(yè)申報(bào)材料 對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界定要求有中介機(jī)構(gòu)按照“高企認(rèn)定辦法”出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，從法律的角度應(yīng)具有至高權(quán)威，除非違規(guī)虛假。在實(shí)際評(píng)審過程中對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的界定始終存有爭(zhēng)議，存有主觀臆斷現(xiàn)象，缺乏客觀公正。

4：中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作質(zhì)量還有待提高，管理有待規(guī)范。加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的職業(yè)責(zé)任，在出具報(bào)告的同時(shí)，指導(dǎo)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理，保證所出具的報(bào)告與企業(yè)會(huì)計(jì)帳表協(xié)調(diào)一致，報(bào)告的數(shù)據(jù)依據(jù)充分合理。多數(shù)中介機(jī)構(gòu)在資質(zhì)上沒有問題，個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)存在著未嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，出具了與企業(yè)實(shí)際情況不符的審計(jì)報(bào)告，特別在研發(fā)費(fèi)用歸集方面，未能真正有效地指導(dǎo)企業(yè)完善相關(guān)管理和財(cái)務(wù)核算，為了使企業(yè)的研發(fā)占比達(dá)到規(guī)定比例隨意歸集相關(guān)費(fèi)用。一些中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員對(duì)高企認(rèn)定政策理解不透徹，如對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用占總收入的比例進(jìn)行鑒證過程中，對(duì)所認(rèn)定的研究開發(fā)費(fèi)用是否符合高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目要求往往難以作出準(zhǔn)確判斷。因此，中介機(jī)構(gòu)很難對(duì)高新企業(yè)的幾大核心要素作出客觀公正地評(píng)判。存在利益驅(qū)動(dòng)下的不嚴(yán)肅，失去了報(bào)告的權(quán)威有效性。在今后高企認(rèn)定工作建議行業(yè)管理部門進(jìn)一步規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加大檢查力度，督促中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律不出違規(guī)報(bào)告。對(duì)有問題的中介機(jī)構(gòu)建議列入不誠信單位，直至取消中介資格。

3 政策落實(shí)

高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 專項(xiàng)審計(jì) 質(zhì)量

毋庸置疑，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用，尤其在國家出臺(tái)諸多政策之后，高新技術(shù)企業(yè)更是得到了創(chuàng)新發(fā)展。然而，諸多“偽高新”企業(yè)的出現(xiàn)在一定程度上導(dǎo)致我國稅款減少，擾亂市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序?？萍疾?、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局繼2008年聯(lián)合頒布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》后，2016年對(duì)上述兩個(gè)文件做了重新修訂，明確申報(bào)資料中的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入必須由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)分別于2008年、2017年制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》，對(duì)專項(xiàng)審計(jì)（鑒證）做出了明確規(guī)定。

一、影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）審計(jì)環(huán)境的制約

眾所周知，審計(jì)環(huán)境是審計(jì)發(fā)展的重要保障，關(guān)系到審計(jì)職能能否實(shí)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響重大?，F(xiàn)階段，影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，根據(jù)現(xiàn)在的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序，專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告由申報(bào)企業(yè)在申請(qǐng)時(shí)提供，即申報(bào)企業(yè)既是被審計(jì)對(duì)象，又是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，是中介機(jī)構(gòu)的“衣食父母”。這種情況下，從業(yè)人員在審計(jì)過程中可能會(huì)面臨審計(jì)范圍受限、無法實(shí)施應(yīng)有的審計(jì)程序等尷尬局面，難以做到客觀公正。與申報(bào)企業(yè)意見分歧時(shí)，堅(jiān)持原則、不遷就客戶的后果很可能就是解約，尤其是中小規(guī)模的事務(wù)所，之前因商事制度改革已失去很多法定業(yè)務(wù)，如果再失去高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)這個(gè)市場(chǎng)，生存空間就更小了。中介機(jī)構(gòu)要先解決生存問題，才能談發(fā)展和質(zhì)量。

第二，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理相關(guān)政策推出后，計(jì)劃申報(bào)高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)中有很大一部分對(duì)政策不熟悉，紛紛通過尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的輔導(dǎo)和服務(wù)來提高申報(bào)通過率，這樣就催生了一批為認(rèn)定提供“專業(yè)服務(wù)”的中介機(jī)構(gòu)，這些中介機(jī)構(gòu)中，有些就是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中提到的“具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”。如果同一家中介機(jī)構(gòu)同時(shí)為申報(bào)企業(yè)提供審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)，即使人員分開，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”，也不符合真正意義上的獨(dú)立性要求。

第三，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定申報(bào)企業(yè)提供的經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告，除了專項(xiàng)審計(jì)（鑒證）報(bào)告外，還有申報(bào)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來講，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告每年都出具，審計(jì)收費(fèi)比較固定，而專項(xiàng)審計(jì)（鑒證）報(bào)告則是在申報(bào)年度（即每三年）出具一次。這種情況下，有可能會(huì)出現(xiàn)為避免常年客戶的流失而“被迫”出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的情形。

第四，目前我國審計(jì)市場(chǎng)存在著供過于求的局面，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)激烈，由于審計(jì)收費(fèi)過低，出于成本效益原則，很多事務(wù)所無法投入充足的審計(jì)資源和實(shí)施足夠的審計(jì)程序，無論是審計(jì)時(shí)間還是審計(jì)流程均予以簡(jiǎn)化，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

第五，有些地方政府將高新技術(shù)企業(yè)的保有量及每年新增數(shù)量作為政府業(yè)績(jī)的考核指標(biāo)，近幾年受經(jīng)濟(jì)放緩的影響，很多企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)分值普遍較低，擬申報(bào)企業(yè)總量減少，這種情況下，中介機(jī)構(gòu)就可能淪為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定鏈條上的一個(gè)受雇者，審計(jì)變成走過場(chǎng)、流于形式，不可能發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（二）中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力會(huì)直接影響到審計(jì)質(zhì)量的高低。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，而從業(yè)人員中懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的多，熟悉技術(shù)創(chuàng)新過程、掌握一定科技知識(shí)的人才較少，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念比較濃，習(xí)慣于單純的會(huì)計(jì)思維，綜合分析能力較差。受此限制，執(zhí)業(yè)過程中只看表面不見實(shí)質(zhì)，一般僅局限在財(cái)務(wù)核算資料的審計(jì)鑒證，很少關(guān)注其是否符合研究開發(fā)活動(dòng)的規(guī)律，即合理性。另外，有的中介機(jī)構(gòu)人員流動(dòng)頻繁，從業(yè)人員良莠不齊、缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)；有的中介機(jī)構(gòu)對(duì)員工缺乏足夠的后續(xù)教育，專業(yè)勝任能力不足，這些因素直接影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量。

二、新時(shí)期我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的改善對(duì)策

正如上文所言，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)下我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)存在諸多問題，這對(duì)其質(zhì)量有所影響，面對(duì)這一發(fā)展趨勢(shì)，筆者試從我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)的整體現(xiàn)狀出發(fā)，提出改善對(duì)策。

（一）建立科學(xué)的申報(bào)流程

科學(xué)制度的建設(shè)能有效降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序中，專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告由申報(bào)企業(yè)在申請(qǐng)時(shí)提供，明確上述報(bào)告必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具，并在專家評(píng)審環(huán)節(jié)增設(shè)財(cái)務(wù)專家。這種安排表面上看是設(shè)置了雙重監(jiān)督，即中介機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)專家，但從實(shí)際執(zhí)行的效果來看，存在不少問題，筆者認(rèn)為其中最主要的是出具專項(xiàng)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)在整個(gè)流程中的位置安排不合理，無法發(fā)揮其獨(dú)立性和監(jiān)督作用。設(shè)想將申報(bào)流程改為：申報(bào)企業(yè)自評(píng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)初評(píng)委托中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)報(bào)告組織專家評(píng)審公示審計(jì)部門抽查，將中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)（鑒證）由企I自評(píng)階段改為初評(píng)之后，委托方（同時(shí)也是審計(jì)費(fèi)用的支付方）由申報(bào)企業(yè)改為認(rèn)定機(jī)構(gòu)。這種流程的優(yōu)點(diǎn)首先表現(xiàn)在中介機(jī)構(gòu)與申報(bào)企業(yè)之間無經(jīng)濟(jì)利益，從制度上保證中介機(jī)構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員的獨(dú)立性和誠信品質(zhì)；其次通過招標(biāo)程序優(yōu)選中介機(jī)構(gòu)，能有效抑制低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)引起的質(zhì)量低下。

當(dāng)然還需要制定配套細(xì)則，如明確專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的中介機(jī)構(gòu)承接，由于申報(bào)企業(yè)提供的資料中還包括近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，前者明確需由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證，后者沒做規(guī)定，一般是企業(yè)自主申報(bào)，但可以通過與稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)比對(duì)一致以證實(shí)真實(shí)性，相當(dāng)于專項(xiàng)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表由不同單位（中介機(jī)構(gòu)或稅局）背書，并互相制約，如果多份報(bào)告的數(shù)據(jù)存在很大的差異，應(yīng)要求申報(bào)企業(yè)提供說明，由財(cái)務(wù)專家認(rèn)定是否合理。再如建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)設(shè)置行業(yè)禁入，增加中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)成本，以嚴(yán)格的懲罰措施倒逼中介機(jī)構(gòu)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）專項(xiàng)審計(jì)需要引入技術(shù)專家

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)優(yōu)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)操作，有針對(duì)性地強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)從業(yè)人員嚴(yán)格按行業(yè)協(xié)會(huì)制定的審計(jì)指引和業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)。由于申報(bào)企業(yè)涉及不同行業(yè)，從業(yè)人員沒有相關(guān)的專業(yè)背景，對(duì)判斷申報(bào)企業(yè)領(lǐng)用的材料是否真正用于研究開發(fā)項(xiàng)目以及高新產(chǎn)品的認(rèn)定難度很大，使得申報(bào)企業(yè)將非研發(fā)材料成本計(jì)入研發(fā)直接投入以及人為擴(kuò)大高新產(chǎn)品范圍的操作空間很大，如何利用好專家的工作對(duì)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的職業(yè)判斷提出了更高的要求。

三、結(jié)語

總之，高新技術(shù)企業(yè)正日益成為推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的主要力量，在高新技術(shù)企業(yè)的有序發(fā)展中，部分“偽高新”企業(yè)在一定程度上對(duì)經(jīng)濟(jì)的有效性產(chǎn)生影響。針對(duì)現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)通過改進(jìn)申報(bào)流程，用制度來制衡、創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，并借助技術(shù)專家的力量提高專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量，如此才能保障我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的有序開展，才能讓國家的各類優(yōu)惠政策真正惠及相關(guān)企業(yè)。

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高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：水利；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

Abstract: with the development of our socialist market economy, and national investment in water conservancy industry is also increasing, how to do a good job of water conservancy industry internal audit work, to maximize the elimination of the risk of internal audit, is particularly important. From the analysis of the necessity of strengthening the internal audit of the water industry, and puts forward a series of problems existing in current water conservancy industry internal audit, and puts forward the countermeasures to eliminate the water industry, the internal audit risk, ensure the development of water industry is reasonable, and orderly.

Key words: water resources; internal audit; risk; prevention

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)有以下幾大特點(diǎn)：

1、審計(jì)的重點(diǎn)

(1)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和預(yù)決算情況審計(jì)。水利行業(yè)在年初一般都會(huì)制訂年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及財(cái)政資金的預(yù)算，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及財(cái)政資金的預(yù)算作為全年財(cái)務(wù)管理的基本框架。

(2)經(jīng)營(yíng)性收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況審計(jì)。水利事業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，特別是事、企不分的事業(yè)單位，產(chǎn)權(quán)不明晰，事權(quán)不清楚，使單位資產(chǎn)難以界定，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理困難。因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)也是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

(3)水利專項(xiàng)資金和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。主要有三個(gè)方面：一是水利重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，二是水利建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收與審計(jì)，三是對(duì)防汛抗旱經(jīng)費(fèi)、人畜飲水困難經(jīng)費(fèi)、大型灌區(qū)節(jié)水改造經(jīng)費(fèi)和水利工程移民征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)等水利專項(xiàng)資金的審計(jì)。

2、審計(jì)的難點(diǎn)

(1)各單位內(nèi)部控制制度。由于水利行業(yè)制度建設(shè)一般相對(duì)薄弱，人員素質(zhì)相對(duì)不高，加之內(nèi)部控制的職能不僅包括購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式、方法，還包括為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制各評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度，所以，水利行業(yè)各單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)是一個(gè)難點(diǎn)。

(2)水利專項(xiàng)資金的使用與管理。水利專項(xiàng)資金目前總體上使用效率不高，甚至有被轉(zhuǎn)移、挪用的情況出現(xiàn)，這也增加了對(duì)于專項(xiàng)資金審計(jì)的難度。

(3)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真研究和探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告盡可能地建立在客觀、公正的基礎(chǔ)上。

3、審計(jì)的熱點(diǎn)

(1)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。抓住對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目投入的審計(jì)，就抓住了對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目與重點(diǎn)資金的審計(jì)。另外，從整個(gè)水利基建資金渠道看，資金來源渠道多，財(cái)務(wù)管理難度大，涉及部門利益也多。

(2)水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。水利建設(shè)工程招投標(biāo)制度正逐漸完善，但其工程計(jì)算存在的隱蔽性及不完全規(guī)則性及施工過程的不規(guī)范性，使得水利工程財(cái)務(wù)管理為大家所關(guān)注。

二、水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異，財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：（1）重心仍局限于財(cái)務(wù)收支和合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的重要性未能引起足夠的重視；（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性不強(qiáng)，直接影響到內(nèi)部審計(jì)地位和作用的發(fā)揮；（3）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，在工程識(shí)圖、概(預(yù))算審計(jì)等方面還是個(gè)盲點(diǎn)；（4）審查方式單一，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳。審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。因此，全面開展內(nèi)部審計(jì)有一定的困難。

三、加強(qiáng)水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

近幾年，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)越來越重。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對(duì)水利行業(yè)的基本建設(shè)的投資也在逐年增加，水利建設(shè)資金、建設(shè)項(xiàng)目大幅度增加，如何管好用好水利資金，確保水利基本建設(shè)工程順利開展，成為水利行業(yè)一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，完善水利行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，有利于防弊糾錯(cuò)，加強(qiáng)對(duì)水利行業(yè)基本建設(shè)的管理，有利于提高水利行業(yè)資金的使用效益，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)水利行業(yè)合理、有序、健康發(fā)展。

對(duì)于改進(jìn)水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位

(1)突出審計(jì)重點(diǎn)

全面審計(jì)重點(diǎn)工作，審計(jì)內(nèi)容要仔細(xì)全面，審計(jì)的范圍要寬。首先對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算要審核。其次對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支審計(jì)，除及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)揭弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施。再者對(duì)水利專項(xiàng)資金和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線。

(2)專攻審計(jì)難點(diǎn)

對(duì)水利專項(xiàng)資金的使用與管理的審計(jì)，首先看是不是嚴(yán)格水利資金的管理，防止擠占挪用。保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或工程中，嚴(yán)厲查處虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；其次注意水利資金的使用是否合理，是否符合項(xiàng)目要求，資金使用效益如何。

內(nèi)部控制制度的審計(jì)。首先要明確內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和職能，配備高水平的內(nèi)審人員，建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)則；其次在實(shí)際工作中要正確處理內(nèi)審人員與領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、合理與合法、宏觀利益與微觀利益的關(guān)系；再次要注意內(nèi)部審計(jì)工作意義、作用的宣傳，提高人們對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，以利于內(nèi)審工作的順利開展。

(3)關(guān)注審計(jì)熱點(diǎn)

要有超強(qiáng)意識(shí)，積極開展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽中。審計(jì)部門要通過開展水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)，促進(jìn)水行政主管部門建立和完善各項(xiàng)制度，并嚴(yán)格依照制度規(guī)定開展審計(jì)工作，有效地監(jiān)督水利固定資產(chǎn)投資。

2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)、制度建立

我國目前還缺乏完整的內(nèi)審法律保障，內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和工作規(guī)范等目前尚未制定，政府應(yīng)加快制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)，保證內(nèi)部審計(jì)的合法身份。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)參照國際內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，盡快建立一套完整的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的理論知識(shí)體系，包括規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加深內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、職能及自身定位的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的上崗教育和后續(xù)教育，在行業(yè)里形成一定的道德規(guī)范及自律機(jī)制，形成自己的職業(yè)道德和職業(yè)文化，在社會(huì)上建立足夠聲譽(yù)，進(jìn)而形成一定的職業(yè)性權(quán)威。加快制定適合我國實(shí)施的業(yè)務(wù)規(guī)范，使內(nèi)審工作有法可依，內(nèi)審人員有章可循。

3、提高審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)工作方法

我國目前內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)不盡合理，許多內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的，獨(dú)立性差，并且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、法律、信息技術(shù)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。從目前我國的實(shí)際考慮，在選拔內(nèi)審人員時(shí)僅僅具備財(cái)務(wù)知識(shí)是不夠的，同時(shí)還要具備一定的管理素質(zhì)。另外，可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，建立內(nèi)部審計(jì)人員資格認(rèn)定制度(目前中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)已與國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)合作舉辦內(nèi)部審計(jì)師資格考試)，這樣一方面可使更多的優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)行列中來，另一方面也可較大幅度地提高現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)工具，不斷提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量?？梢砸髮徲?jì)人員把計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工作中的輔助工具，幫助審計(jì)人員廣泛、全面地獲取原始數(shù)據(jù)，并使計(jì)算數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，審計(jì)資料更規(guī)范。從而更有效地開展審計(jì)工作，并為培養(yǎng)現(xiàn)代化審計(jì)人才奠定基礎(chǔ)。

高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文第4篇

一、財(cái)務(wù)報(bào)告具有決策有用、受托責(zé)任雙重目標(biāo)和公共產(chǎn)品的特征,屬于企業(yè)對(duì)社會(huì)承擔(dān)的法律責(zé)任

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第四條規(guī)定,“企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策”。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。根據(jù)決策有用觀理論,滿足投資者的信息需求是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn),投資者通過財(cái)務(wù)報(bào)告,正確評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)狀并預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì),從而作出投資決策;債權(quán)人通過財(cái)務(wù)報(bào)告,正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而作出信貸決策;政府及其有關(guān)部門作為經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)管機(jī)關(guān)通過財(cái)務(wù)報(bào)告,正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,從而作出宏觀經(jīng)濟(jì)決策。

現(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。根據(jù)受托責(zé)任觀理論,企業(yè)管理層是受委托人之托經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)及其各項(xiàng)資產(chǎn),負(fù)有受托責(zé)任。企業(yè)管理層對(duì)投資者負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)做到資產(chǎn)保值增值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化;對(duì)債權(quán)人負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)按期支付利息并到期歸還欠款;對(duì)政府及其有關(guān)部門負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整,維護(hù)、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。廣義而言,企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)履行的受托責(zé)任還包括擴(kuò)大就業(yè)、安全生產(chǎn)、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)等,為國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。企業(yè)管理層按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編報(bào)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告,反映了企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況,如果企業(yè)管理層未能履行受托責(zé)任,就有可能被辭退、罷免或遭受法律制裁。

需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告是一種公共產(chǎn)品。通常情況下,國有企業(yè)屬于國家投資建立并發(fā)展而來的,國家投資的來源是納稅人的稅收。上市公司的股票價(jià)格在很大程度上反映企業(yè)價(jià)值,上市公司的廣大中小投資者涉及社會(huì)公眾。各類企業(yè)通過有效執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告,并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證,從而吸引投資者通過分析財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行投資。企業(yè)和投資者是完善和發(fā)展資本市場(chǎng)或市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵要素,兩者相輔相成,相互促進(jìn)。企業(yè)只有穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展,才能不斷吸引投資者,從而通過市場(chǎng)手段實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的合理配置和結(jié)構(gòu)調(diào)整;投資者只有不斷對(duì)企業(yè)投資,才能促進(jìn)企業(yè)做強(qiáng)做大乃至進(jìn)入國際市場(chǎng)。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、不公允,或者是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,就會(huì)誤導(dǎo)投資者,嚴(yán)重?fù)p害投資者權(quán)益,甚至導(dǎo)致投資者血本無歸。這就如同煙酒等假冒偽劣產(chǎn)品會(huì)損害人們的身體健康或?qū)е滤劳龅牡览硪粯?。因?高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告才是社會(huì)真正需要的公共產(chǎn)品。

基于財(cái)務(wù)報(bào)告具有決策有用和受托責(zé)任雙重目標(biāo)以及公共產(chǎn)品的特征,在我國,確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整已上升為法律要求。《會(huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定:財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整。這一法律要求不僅僅是一種會(huì)計(jì)手續(xù),而是單位負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者等有關(guān)各方作出的法律承諾,即對(duì)本單位編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。在此基礎(chǔ)上,聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字,也屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者等有關(guān)各方作出的法律承諾,表明被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

二、企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編報(bào)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和把握的幾大領(lǐng)域

(一)隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施范圍的不斷擴(kuò)大,做好首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新舊銜接,構(gòu)成了編報(bào)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告需要關(guān)注的重要事項(xiàng)

截至2009年年底,除我國所有上市公司2007年開始執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則外,已有35個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市(含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán))的非上市企業(yè)執(zhí)行了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,實(shí)施范圍從上市公司大幅度擴(kuò)大到非上市企業(yè)。我們的目標(biāo)是,力爭(zhēng)2010年除小企業(yè)外,所有大中型企業(yè)全面執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,2011年掃尾。屆時(shí),將全面廢止行業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等原有規(guī)定,從而實(shí)現(xiàn)在全社會(huì)范圍內(nèi)統(tǒng)一會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)口徑,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展并完善資本市場(chǎng)。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo),從2009年1月1日及以后開始執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),應(yīng)當(dāng)做好首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新舊銜接工作。

三年來,實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)踐證明,企業(yè)首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)做好新舊銜接,這是執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。結(jié)束舊賬轉(zhuǎn)入新賬并進(jìn)行賬務(wù)處理只是新舊制度轉(zhuǎn)換結(jié)果的表現(xiàn)形式,核心是核定企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值、確認(rèn)各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益,夯實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,要做好人員培訓(xùn),確保會(huì)計(jì)人員團(tuán)隊(duì)掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中的若干政策規(guī)定,以及新舊會(huì)計(jì)政策變更對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響;要做好軟件系統(tǒng)的改造,確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)換;要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》中的附錄要求,確定執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后的新舊會(huì)計(jì)科目余額對(duì)照表,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定,編制《新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》。

企業(yè)編制《新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、所得稅、企業(yè)合并等項(xiàng)目對(duì)期初數(shù)的影響,確保新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡?！缎屡f會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》如下所示:

(二)職業(yè)判斷是企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)鍵環(huán)節(jié),要求會(huì)計(jì)及相關(guān)人員掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定并具備良好的職業(yè)道德

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向之分。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則為原則導(dǎo)向,我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同,體現(xiàn)了原則為導(dǎo)向。美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于規(guī)則導(dǎo)向,震驚世界的安然事件,涉及的會(huì)計(jì)問題反映出美國以規(guī)則為導(dǎo)向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不足,那些具有重大風(fēng)險(xiǎn)的特殊目的實(shí)體因此沒有并入安然公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,結(jié)果是安然公司的重大風(fēng)險(xiǎn)被掩蓋,從而構(gòu)成安然公司崩塌的原因之一。美國從此開始反思,邁出了與國際準(zhǔn)則趨同的步伐。

原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通常要求企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的原則,結(jié)合實(shí)際情況作出職業(yè)判斷。比如收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值、遞延所得稅、預(yù)計(jì)負(fù)債、債務(wù)重組、企業(yè)合并、公允價(jià)值計(jì)量、權(quán)益易等交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,均涉及職業(yè)判斷。而在規(guī)則導(dǎo)向下,企業(yè)的交易或事項(xiàng)通?？梢灾苯痈鶕?jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)量化標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)要素的金額。

職業(yè)判斷的恰當(dāng)與否直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,是一把“雙刃劍”,恰當(dāng)?shù)呐袛嗨_認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果就是真實(shí)公允的;反之,就成為調(diào)節(jié)和操控利潤(rùn)的手段。在實(shí)際工作中,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響重大的職業(yè)判斷,還應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出決定。

如何做好會(huì)計(jì)職業(yè)判斷呢?職業(yè)判斷對(duì)會(huì)計(jì)人員、公司董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及監(jiān)管部門等提出了較高的要求。在專業(yè)方面,除具備較扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)外,職業(yè)判斷的基本要求是熟練掌握和準(zhǔn)確運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念框架,主要是基本準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)要素的定義、內(nèi)涵和確認(rèn)、計(jì)量要求。比如,何為資產(chǎn)?在確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)判斷是否屬于企業(yè)擁有或控制的資源,預(yù)期能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,是否由過去的交易或事項(xiàng)形成等;再如,何為負(fù)債?在確認(rèn)和計(jì)量負(fù)債價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)判斷是否屬于企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),是否由過去的交易或事項(xiàng)形成等。職業(yè)判斷的最高層次是誠信,會(huì)計(jì)人員、企業(yè)管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師等在根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)實(shí)際交易或事項(xiàng)進(jìn)行職業(yè)判斷過程中,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持誠信為本,遵循良好的職業(yè)道德,本著對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度,確保會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量。

近年來,企業(yè)合并會(huì)計(jì)已經(jīng)成為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中較為普遍的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題,其核心是涉及到大量的職業(yè)判斷。比如,如何認(rèn)定同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并,主要是看其是否完全按照公平公正的市場(chǎng)交易規(guī)則自愿達(dá)成,如果交易實(shí)質(zhì)上屬于符合市場(chǎng)交易規(guī)則自愿達(dá)成的,通常屬于非同一控制下的企業(yè)合并;反之,如果交易不屬于自愿達(dá)成的,就屬于合并雙方資產(chǎn)、負(fù)債的簡(jiǎn)單整合,一般應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并涉及到相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定問題,應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定并結(jié)合實(shí)際作出正確的職業(yè)判斷,獲得合理的公允價(jià)值金額。如果非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生巨額商譽(yù)的,要予以重點(diǎn)關(guān)注。合并成本的確定、相關(guān)資產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量等方面要關(guān)注是否如實(shí)反映了交易的實(shí)質(zhì),商譽(yù)確認(rèn)后是否及時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了減值測(cè)試等。企業(yè)合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部16號(hào)文件結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行正確職業(yè)判斷。判斷構(gòu)成業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)提供確鑿的證據(jù)。一些較為復(fù)雜的企業(yè)合并,既涉及到上市公司,又涉及到非上市公司;既涉及到一般購買,又涉及到反向購買,其中的某些問題不是會(huì)計(jì)所能解決的,企業(yè)不得利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定構(gòu)造交易。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)職業(yè)判斷結(jié)果進(jìn)行審計(jì)時(shí),涉及到再判斷問題,需要恪守客觀、獨(dú)立、公正的原則,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行判斷。

監(jiān)管部門在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用職業(yè)判斷操縱利潤(rùn)、虛構(gòu)交易、干擾市場(chǎng)秩序的行為,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化監(jiān)管并加大處罰力度。

(三)A+H股上市公司不得在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中采用不同的會(huì)計(jì)處理

我國內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)等效,并建立了持續(xù)等效機(jī)制,因此,同時(shí)發(fā)行A股和H股公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)當(dāng)存在差異。目前,存在的差異主要是執(zhí)行問題,比如企業(yè)改制資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)生的差異,與《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備》沒有關(guān)系,不能以此認(rèn)定存在差異,相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加以消除,2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中仍未消除的,應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)措施逐步消除,并在附注中說明原因。再如,保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入和保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的差異,財(cái)政部和保監(jiān)會(huì)高度重視。為了解決此項(xiàng)差異,財(cái)政部印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》(財(cái)會(huì)[2008]11號(hào))和《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2009]15號(hào)),保監(jiān)會(huì)印發(fā)了《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)〉有關(guān)事項(xiàng)的通知》(保監(jiān)發(fā)[2009]1號(hào))。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中消除這一差異。

(四)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告

2009年12月22日,財(cái)政部印發(fā)了《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,要求保險(xiǎn)公司自編制2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)開始實(shí)施?！侗ｋU(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》主要規(guī)范了保險(xiǎn)混合合同分拆、重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量三個(gè)方面的內(nèi)容:一是要求保險(xiǎn)混合合同在滿足條件時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分拆;二是要求認(rèn)定保險(xiǎn)合同時(shí)引入重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試;三是要求以合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)計(jì)量保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金,不再以保險(xiǎn)監(jiān)管部門有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定為依據(jù)計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)告目的的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金。

《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的實(shí)施,對(duì)我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行了重大改革,有助于促進(jìn)我國保險(xiǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和可持續(xù)健康發(fā)展,增強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力;有助于更加公允地反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,增強(qiáng)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的透明度,提升投資者對(duì)保險(xiǎn)公司的價(jià)值評(píng)估和監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平;有助于適當(dāng)分離會(huì)計(jì)規(guī)定與監(jiān)管要求,維護(hù)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性;有助于提高我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)地位,增強(qiáng)國際影響力和話語權(quán)。

各保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的主要內(nèi)容和實(shí)質(zhì),尤其是新舊會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變化比較大的方面,要扎實(shí)做好宣傳培訓(xùn)和學(xué)習(xí)理解工作;要做好有關(guān)業(yè)務(wù)流程再造、系統(tǒng)改造和制度修訂的工作,將新規(guī)定涉及的保險(xiǎn)合同認(rèn)定、重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量所需的參數(shù)和數(shù)據(jù)落實(shí)到位;要建立健全以董事會(huì)為最高負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu),管理層、職能部門和經(jīng)辦崗位分級(jí)授權(quán)、權(quán)責(zé)分明、分工合作、相互制約的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量?jī)?nèi)部控制,確保保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和透明度,有效防范準(zhǔn)備金計(jì)量的隨意性和人為操縱;要強(qiáng)化與投資者、債權(quán)人和有關(guān)監(jiān)管部門等之間的溝通協(xié)調(diào),確?！侗ｋU(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》能夠得到持續(xù)、平穩(wěn)、有效的實(shí)施。

(五)正確理解和編制其他綜合收益項(xiàng)目

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了趨同,在IASB財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的征求意見稿后,我們對(duì)其進(jìn)行了深入的研究分析,認(rèn)為在我國財(cái)務(wù)報(bào)表中引入綜合收益是可取的,而且隨著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)三年的平穩(wěn)有效實(shí)施,引入綜合收益的時(shí)機(jī)已漸成熟。在財(cái)務(wù)報(bào)表中引入綜合收益指標(biāo),有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析企業(yè)的全面收益情況。比如,直接計(jì)入資本公積的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),原先在利潤(rùn)表中沒有反映,不利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者全面分析企業(yè)收益。2009年6月,財(cái)政部印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》(財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)),在我國正式引入綜合收益概念。綜合收益總額反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額,其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。同時(shí),為了保持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本穩(wěn)定,我國沒有單獨(dú)增加綜合收益表,而是在利潤(rùn)表中直接增加兩個(gè)項(xiàng)目,分別是“其他綜合收益”和“綜合收益總額”。財(cái)政部16號(hào)文件對(duì)在附注中需詳細(xì)披露的其他綜合收益項(xiàng)目規(guī)定了統(tǒng)一的格式。

企業(yè)在編制2009年度利潤(rùn)表(合并利潤(rùn)表)和所有者權(quán)益變動(dòng)表(合并所有者權(quán)益變動(dòng)表)時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》和財(cái)政部16號(hào)文件的規(guī)定,正確界定其他綜合收益的構(gòu)成內(nèi)容,并在附注中對(duì)其他綜合收益按照財(cái)政部統(tǒng)一的格式作出詳細(xì)披露。

三、深入貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,促進(jìn)年報(bào)質(zhì)量不斷提升

(一)充分認(rèn)識(shí)建立健全內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)意義

伴隨著我國企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展,各種潛在風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn),尤其是在遭遇百年罕見的國際金融危機(jī)背景下,類似中航油新加坡公司因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假、經(jīng)營(yíng)失敗,甚至破產(chǎn)倒閉等案例時(shí)有發(fā)生。據(jù)了解,截至2008年10月底,央企從事金融衍生品業(yè)務(wù)合約市值為1 250.0億元,形成了114.0億元的浮動(dòng)凈虧損。雖不能說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就完全能夠杜絕類似案例的發(fā)生,但缺乏有效的內(nèi)部控制是萬萬不能的。企業(yè)只有建立和有效實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制體系,才能夯實(shí)內(nèi)部管理基礎(chǔ)、提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在后金融危機(jī)時(shí)代,我國大中型企業(yè)進(jìn)入國際市場(chǎng)、投資國際資本市場(chǎng)將成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。面對(duì)國際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的復(fù)雜環(huán)境,我國企業(yè)要真正實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略,必須苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)部控制,構(gòu)筑“安全網(wǎng)”和“防火墻”。從維護(hù)企業(yè)投資者合法權(quán)益、確保財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的角度看,有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制,尤其與確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制?？傊?我國企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部控制。

(二)深刻理解《基本規(guī)范》的豐富內(nèi)涵

早在2006年,財(cái)政部就遵照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)重要指示精神,聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國資委等部門,著手研究制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,并取得重要階段性成果。2008年5月22日,財(cái)政部等五部委對(duì)外正式了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

《基本規(guī)范》可以概括出“五個(gè)五”,即“五個(gè)部門聯(lián)合”、“五個(gè)目標(biāo)”、“五個(gè)原則”、“五個(gè)要素”、“五十條”。其中,“五個(gè)目標(biāo)”是指“合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。這里,“合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整”與公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告密切相關(guān),表明加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)于合理保證年報(bào)質(zhì)量是極為重要的。美國SOX404條款主要是基于這方面的考慮設(shè)立的?！拔鍌€(gè)原則”是指內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循的原則,即“全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益”原則?！拔鍌€(gè)要素”是企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括的要素,即“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”。

我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系包括:基本規(guī)范和配套指引(應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引)?！痘疽?guī)范》后,我們隨即組織力量投入到配套指引的起草工作中。在各方面的參與和支持下,會(huì)計(jì)司和中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)秘書處這支專業(yè)團(tuán)隊(duì),在對(duì)大半個(gè)中國的各類企業(yè)進(jìn)行廣泛深入調(diào)研后,集中辦公,大兵團(tuán)作戰(zhàn),連續(xù)奮戰(zhàn)45天,數(shù)易其稿,終于完成了配套指引。在起草過程中,我們每每遇到難題或有爭(zhēng)議之處,總不會(huì)忘記邀請(qǐng)企業(yè)總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、會(huì)計(jì)師事務(wù)所資深專家一同參與討論,尋求解決方案。這大大地提升了配套指引的可操作性。

應(yīng)用指引作為配套指引的重要組成部分,在內(nèi)部控制規(guī)范體系中居于主體地位,可以幫助企業(yè)更好地貫徹落實(shí)《基本規(guī)范》。它廣泛地涵蓋了企業(yè)治理、業(yè)務(wù)管理等方方面面,既涉及組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境層面的問題,也涉及工程項(xiàng)目、全面預(yù)算、采購、銷售等具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)。為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整,應(yīng)用指引專設(shè)了“財(cái)務(wù)報(bào)告”項(xiàng)目。評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供的指引和要求,包括評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)價(jià)報(bào)告的出具和披露等。審計(jì)指引是會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

(三)采取有效措施,認(rèn)真貫徹落實(shí)《基本規(guī)范》

《基本規(guī)范》要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行,鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行《基本規(guī)范》的企業(yè),可聘請(qǐng)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行審計(jì)。

各上市公司和相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃,縝密安排,根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定,結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,建立健全適合本單位實(shí)際的內(nèi)控制度;應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控制度與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和管理制度相銜接、相融合,確保內(nèi)控制度執(zhí)行的適用性和有效性;應(yīng)當(dāng)加大對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新建投入,將內(nèi)控制度要求嵌入信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)的自動(dòng)控制,減少或消除人為操縱因素。

各上市公司和相關(guān)企業(yè)的總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師和其他高級(jí)管理人員,要進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任觀念,主動(dòng)關(guān)心、親身參與、大力支持內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和貫徹執(zhí)行,自愿擔(dān)當(dāng)起本單位內(nèi)控制度建設(shè)的推動(dòng)者和實(shí)踐者,確保內(nèi)控規(guī)范在本單位的順利實(shí)施。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得因整合而影響或降低對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量

2009年10月3日,國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》([2009]56號(hào))(下稱國辦56號(hào)文件)。在國辦56號(hào)文件的指導(dǎo)下,大中小各類會(huì)計(jì)師事務(wù)所緊急行動(dòng)、順時(shí)應(yīng)勢(shì)、加快發(fā)展,優(yōu)化整合與強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合并進(jìn),行業(yè)發(fā)展步入良性階段。從事H股審計(jì)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)化整合提供了助推力。

我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所近兩年的優(yōu)化整合與以往合并相比,呈現(xiàn)出以下顯著特點(diǎn):一是自愿整合。事務(wù)所之間的整合是完全自愿的,都能夠從戰(zhàn)略高度和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā),求大同、存小異,發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢(shì),務(wù)求真正融合,沒有一家是通過政府主導(dǎo)的“拉郎配”,這就為會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)化整合奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。二是強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。近期的整合更多體現(xiàn)為證券所與證券所或百強(qiáng)所之間的合并。經(jīng)過整合,我國證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所由2002年的105家減少至54家,證券所、百強(qiáng)所之間的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合極大地促進(jìn)了事務(wù)所整體實(shí)力的提升。截至目前,除“四大”外,我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所年收入達(dá)到5億元以上的有5家,達(dá)到3-5億元的約有7家,這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所貫徹國辦56號(hào)文件的階段性成果。按照目前的發(fā)展勢(shì)頭,優(yōu)化整合還將繼續(xù)。三是徹底合并。整合后被合并的事務(wù)所均交回了證券許可證和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書,并由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)相關(guān)公告,不能再以原有資格執(zhí)業(yè),開弓沒有回頭箭,這是以往歷次整合中沒有過的。

整合是為了扶持我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)、加快發(fā)展,但是,涉及整合的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)確保2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的順利過渡和有序承接,不得由于整合而影響年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做好資源的優(yōu)化配置,在執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和信息技術(shù)等方面實(shí)施一體化管理,充分利用整合后的人才資源;加快整合后的利益調(diào)整,控制年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提升職業(yè)判斷能力,堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),確保年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量再上新臺(tái)階。

內(nèi)部控制審計(jì)是順利貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的重要制度保障。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要繼續(xù)抓好內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作,將內(nèi)控規(guī)范與審計(jì)理念、方法和程序密切結(jié)合起來,將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)密切協(xié)同起來;要強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,遵守職業(yè)道德規(guī)范,不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù);要合理調(diào)配資源,優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),改善內(nèi)部管理,加強(qiáng)質(zhì)量控制,全面提升內(nèi)部控制審計(jì)和相關(guān)咨詢服務(wù)的質(zhì)量。

五、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé),加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督檢查

根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定,國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作,地方各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作,財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各單位會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。因此,加強(qiáng)對(duì)各上市公司和非上市企業(yè)貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況,尤其是年度財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督檢查,維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,是財(cái)政部門的法定職責(zé),也是財(cái)政部門貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、全面推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理、確保財(cái)務(wù)報(bào)告這一公共產(chǎn)品質(zhì)量的重要舉措。在財(cái)政部統(tǒng)一制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并做好監(jiān)督檢查部署的基礎(chǔ)上,各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和財(cái)政部門要積極行動(dòng)起來,深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)政部16號(hào)文件精神,以貫徹落實(shí)財(cái)政部16號(hào)文件為契機(jī),繼續(xù)強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè),扎扎實(shí)實(shí),周密部署,履行職責(zé),努力把執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)工作抓緊、抓好、抓實(shí)。

各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和財(cái)政部門,要把抓好這項(xiàng)工作提升到維護(hù)法律法規(guī)權(quán)威、充分發(fā)揮財(cái)政職能作用的高度來認(rèn)識(shí)和把握;要統(tǒng)籌兼顧,抓大放小,在抓好日常會(huì)計(jì)管理事務(wù)工作的同時(shí),突出重點(diǎn)做好會(huì)計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)工作;要著力鍛造一支相對(duì)穩(wěn)定的專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì),專門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究、跟蹤、宣講和指導(dǎo)工作;要吃透弄懂各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的精髓,使自身成為相關(guān)領(lǐng)域的專家,對(duì)各企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供必要的、及時(shí)的、高質(zhì)量的專業(yè)技術(shù)指導(dǎo),切實(shí)樹立起會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管理方面的權(quán)威。

高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、支持中小企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

1、引導(dǎo)企業(yè)練好內(nèi)功。圍繞貫徹《省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理工作的意見》，在安全生產(chǎn)、節(jié)能、技術(shù)創(chuàng)新和質(zhì)量等方面強(qiáng)化管理，提高現(xiàn)代化管理水平，努力克服能源、原材料及勞動(dòng)力、土地等生產(chǎn)要素價(jià)格上漲對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的的影響，挖潛降本增效。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貫徹實(shí)施《勞動(dòng)合同法》的分類指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)依法建立適合自身特點(diǎn)的人力資源管理制度和勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法。對(duì)符合條件的行業(yè)和崗位、工種，經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門批準(zhǔn)，可實(shí)行綜合計(jì)算工時(shí)工作制和不定時(shí)工作制。

2、支持中小企業(yè)做優(yōu)做強(qiáng)。支持和引導(dǎo)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持依法誠信經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)快速健康發(fā)展。支持企業(yè)加快機(jī)制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，堅(jiān)持科學(xué)化管理、集約化經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)化發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。支持有知名品牌和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)改制重組，采用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)，提高生產(chǎn)效率，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)層次。支持企業(yè)通過改制重組和兼并收購等方式，向規(guī)?；?、集團(tuán)化發(fā)展，盡快形成一批“專、精、特、新、強(qiáng)”的企業(yè)群體。

3、支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。全面落實(shí)扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策。支持企業(yè)與高等院校和科研機(jī)構(gòu)緊密協(xié)作，聯(lián)合建立研發(fā)機(jī)構(gòu)，開發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，提高自主研發(fā)能力和產(chǎn)品的核心技術(shù)比重。加強(qiáng)公共技術(shù)服務(wù)，為企業(yè)提供科技信息、政策咨詢和技術(shù)推廣等專業(yè)化服務(wù)。

4、支持中小企業(yè)實(shí)施品牌發(fā)展戰(zhàn)略。支持企業(yè)申報(bào)商標(biāo)、域名和專利，搞好中國馳名商標(biāo)和著名商標(biāo)、中國名牌產(chǎn)品和名牌產(chǎn)品、“老字號(hào)”以及中國暢銷產(chǎn)品等品牌的挖掘、培育、申報(bào)、注冊(cè)、宣傳和保護(hù)等服務(wù)工作。開展品牌發(fā)展后備資源培育，不斷充實(shí)品牌發(fā)展后備資源數(shù)據(jù)庫，加快推進(jìn)品牌國際化進(jìn)程，在品牌發(fā)展戰(zhàn)略中實(shí)現(xiàn)重大突破。

二、加大對(duì)中小企業(yè)的資金支持

5、加大財(cái)政扶持力度?？h財(cái)政設(shè)立100萬元的中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，并根據(jù)年度財(cái)政收入情況逐年增加。專項(xiàng)資金主要用于中小企業(yè)專業(yè)培訓(xùn)、扶持自主創(chuàng)新項(xiàng)目、產(chǎn)品創(chuàng)優(yōu)升級(jí)和高新技術(shù)項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)。要積極落實(shí)省政府推廣“壽光經(jīng)驗(yàn)”的銀政企合作模式，支持、鼓勵(lì)和扶持成立注冊(cè)資金5000萬以上的、實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)高的品牌擔(dān)保公司，擴(kuò)大縣內(nèi)中小企業(yè)的貸款擔(dān)保規(guī)模。對(duì)擔(dān)保公司擔(dān)保額按實(shí)績(jī)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

6、加大信貸支持力度。各商業(yè)銀行要充分利用央行上調(diào)信貸規(guī)模的政策，放寬對(duì)中小企業(yè)的貸款額度，在信貸評(píng)估、貸款審批、貸款利率、信貸額度款程序等方面，對(duì)中小企業(yè)一視同仁，享受與其他企業(yè)的同等政策。各商業(yè)銀行每年至少選擇20戶中小企業(yè)、農(nóng)村信用社選擇40戶，作為新增金融服務(wù)客戶。國有商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款每年增長(zhǎng)30%以上，信用聯(lián)社增長(zhǎng)60%以上；中小企業(yè)貸款最多實(shí)行兩級(jí)貸款審批制度，應(yīng)在接受貸款申請(qǐng)之日起10日內(nèi)辦結(jié)放款或明確答復(fù)不予放款。各金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)中小企業(yè)貸款需求特點(diǎn)，提供可循環(huán)使用貸款、封閉貸款、專利權(quán)質(zhì)押貸款、貿(mào)易融資、銀行承兌、票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理等金融產(chǎn)品，積極探索推出集體土地使用證抵押、房產(chǎn)及設(shè)備抵押、保單質(zhì)押、應(yīng)收貨款質(zhì)押以及其他權(quán)益抵押等多種質(zhì)押、抵押方式，解決中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難問題。對(duì)支持中小企業(yè)貢獻(xiàn)較大的金融機(jī)構(gòu)，由政府給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

7、推進(jìn)銀企合作。有關(guān)部門要積極組織銀企洽談活動(dòng)，排出重點(diǎn)項(xiàng)目，向金融機(jī)構(gòu)推介。通過融資洽談實(shí)現(xiàn)合同性簽約的，各金融機(jī)構(gòu)要確保貸款資金按時(shí)到位；完成意向簽約的，各金融機(jī)構(gòu)要加快審貸進(jìn)度，提高貸款落實(shí)到位率。加大企業(yè)誠信和貸款擔(dān)保機(jī)制建設(shè)，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。對(duì)產(chǎn)品有市場(chǎng)、講信用暫時(shí)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)要采取有效措施，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

三、鞏固擴(kuò)大國際市場(chǎng)占有率

8、擴(kuò)大外貿(mào)出口。鼓勵(lì)企業(yè)堅(jiān)持讓利不讓市場(chǎng)，認(rèn)真分析研究國際市場(chǎng)需求的新變化、新特點(diǎn)，加快實(shí)施市場(chǎng)多元化戰(zhàn)略，進(jìn)一步鞏固草柳編等傳統(tǒng)出口市場(chǎng)，努力拓展新興市場(chǎng)。對(duì)出口退稅質(zhì)押貸款和出口信用保險(xiǎn)融資，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。積極拓展外貿(mào)企業(yè)融資渠道，擴(kuò)大出口押匯、出口保付、出口商業(yè)發(fā)票等各類融資業(yè)務(wù)。整合征退稅銜接工作內(nèi)容和流程，簡(jiǎn)化有關(guān)手續(xù)，加快出口退稅進(jìn)度。

9、加快外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展自有品牌、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和自主營(yíng)銷，由“低價(jià)式、數(shù)量式”競(jìng)爭(zhēng)向“品牌化、差異化”競(jìng)爭(zhēng)方式轉(zhuǎn)型。鼓勵(lì)企業(yè)著力提高出口商品附加值和科技含量，扶持碾米機(jī)、免燒磚機(jī)、五金工具等機(jī)電產(chǎn)品和自主品牌產(chǎn)品出口，推動(dòng)服裝、食品、農(nóng)產(chǎn)品加工上檔次、上水平。加快沙墩、黃山、新村等出口農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域化管理體系建設(shè)。發(fā)揮出口龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織的作用，鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)建立和完善農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量可追溯體系，不斷提高出口產(chǎn)品的質(zhì)量和安全水平。加大對(duì)出口農(nóng)產(chǎn)品檢測(cè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)的扶持力度。加強(qiáng)行業(yè)自律，提高組織化程度，增強(qiáng)聯(lián)合闖市場(chǎng)的能力。支持企業(yè)實(shí)施境外商標(biāo)注冊(cè)、產(chǎn)品認(rèn)證、維護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等行動(dòng)，鼓勵(lì)企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)國家和省級(jí)出口名牌稱號(hào)。加快出口創(chuàng)新基地建設(shè)。

四、依法提供中小企業(yè)發(fā)展用地

10、將中小企業(yè)用地納入城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃。政府在分配年度土地利用指標(biāo)時(shí)充分考慮中小企業(yè)發(fā)展對(duì)土地的需求，安排一定指標(biāo)用于支持重點(diǎn)中小企業(yè)發(fā)展。在工業(yè)園區(qū)規(guī)劃布局中合理規(guī)劃功能分區(qū)，適當(dāng)安排中小企業(yè)項(xiàng)目區(qū)。在實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)用地增加和農(nóng)村建設(shè)用地減少相掛鉤試點(diǎn)、土地置換工作中，可以適當(dāng)安排中小企業(yè)用地。對(duì)一次性繳納土地出讓金確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)政府批準(zhǔn)，可按規(guī)定采取適當(dāng)縮短土地使用權(quán)出讓期限或租賃方式辦理用地手續(xù)。

11、為企業(yè)發(fā)展提供市場(chǎng)載體支撐。建立以集貿(mào)消費(fèi)品市場(chǎng)為基礎(chǔ)、專業(yè)市場(chǎng)和批發(fā)市場(chǎng)為骨干、多門類市場(chǎng)相結(jié)合的市場(chǎng)體系，進(jìn)一步發(fā)展各類市場(chǎng)和工業(yè)、商貿(mào)、物流等功能區(qū)，為企業(yè)發(fā)展提供市場(chǎng)載體支撐。鼓勵(lì)企業(yè)參與商貿(mào)設(shè)施和招商載體的建設(shè)改造，參與大型批發(fā)市場(chǎng)、大型會(huì)展中心、特色商業(yè)街、商業(yè)中心和酒店等設(shè)施建設(shè)。

五、深化監(jiān)管服務(wù)方式改革

12、深化審批制度改革。鼓勵(lì)設(shè)立中小企業(yè)，除法律、行政法規(guī)和依法設(shè)立的行政許可另有規(guī)定外，企業(yè)注冊(cè)資本最低限額，一律降低到3萬元人民幣。凡是法律、行政法規(guī)未禁止個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)的行業(yè)和項(xiàng)目，都允許其經(jīng)營(yíng)。進(jìn)一步完善“一門受理、并聯(lián)審批”制度，各級(jí)各類行政許可事項(xiàng)同步降低準(zhǔn)入門檻，落實(shí)近期國家省規(guī)定取取消的187項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的有關(guān)政策，取消不屬于國家法律法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的前置審批事項(xiàng)，改由行業(yè)主管部門在照后加強(qiáng)監(jiān)督管理。構(gòu)建前置許可與主體資格網(wǎng)上并行的審批模式，試行“網(wǎng)上直取前置行政許可”制度。

13、簡(jiǎn)化企業(yè)年檢手續(xù)。除涉及國家社會(huì)和經(jīng)濟(jì)安全、人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全以及國家和省政府有明確要求的行政許可項(xiàng)目外，其它的企業(yè)行政許可項(xiàng)目一律不再作為企業(yè)年檢的審查要件。必須保留的年檢項(xiàng)目，要壓縮年檢內(nèi)容，簡(jiǎn)化年檢手續(xù)，不得借年檢搭車收取上網(wǎng)費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等費(fèi)用，不得強(qiáng)行攤派報(bào)刊雜志等。對(duì)連續(xù)2年以上無違法違規(guī)行為，且經(jīng)營(yíng)情況良好、商業(yè)信譽(yù)較好的企業(yè)，以及縣級(jí)以上認(rèn)定的50強(qiáng)和先進(jìn)企業(yè)，經(jīng)年檢部門批準(zhǔn)，可認(rèn)定為免檢企業(yè)。凡法律法規(guī)規(guī)定以外的年檢一律取消，取消企業(yè)年檢審計(jì)報(bào)告。

六、優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

14、全力拓展工業(yè)發(fā)展空間。加快經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和褚墩、李莊、黃山等企業(yè)群聚集區(qū)建設(shè)。整合財(cái)政、金融、擔(dān)保、培訓(xùn)、人才等公共資源，在融資、用地、用水、用電、用工等方面加大對(duì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)的扶持力度，進(jìn)一步壯大優(yōu)勢(shì)企業(yè)群體。

15、落實(shí)稅收扶持政策。加大各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)中的落實(shí)力度，近期要認(rèn)真貫徹財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整稅率的政策，為企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件；積極落實(shí)對(duì)新創(chuàng)辦企業(yè)的稅收扶持政策，及時(shí)辦理相關(guān)減免手續(xù)。對(duì)規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全或沒有能力進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的企業(yè)，在稅法范圍內(nèi)采取更加靈活方便的方式征稅。簡(jiǎn)化小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票手續(xù)。

16、減免行政事業(yè)性收費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。所有涉及企業(yè)的行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目（國務(wù)院、省政府確定的教育費(fèi)附加等項(xiàng)目除外），一律按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的下限收??；允許當(dāng)前經(jīng)營(yíng)困難暫無繳納能力的企業(yè)按照政策規(guī)定予以緩交或免交。