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工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)；工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制

作者簡介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計(jì)師，研究方向：審計(jì)。

中圖分類號(hào)：C913.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3309（2008）06-0055-03

一、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

根據(jù)coso內(nèi)部控制框架體系，監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估組成。這需要審計(jì)人員參與到工程項(xiàng)目的各控制環(huán)節(jié)中，轉(zhuǎn)變過去對(duì)工程項(xiàng)目單純實(shí)施事后決算審計(jì)的觀念。

二、工程項(xiàng)目各控制環(huán)節(jié)的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督

（一）項(xiàng)目決策控制

根據(jù)工程管理程序要求，審計(jì)人員參與對(duì)項(xiàng)目的決策。審計(jì)人員作為工程項(xiàng)目評(píng)審成員，其通過現(xiàn)場勘查，統(tǒng)籌分析，對(duì)項(xiàng)目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面參與發(fā)表意見。同時(shí)對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，并提出書面審核意見。

對(duì)于重大工程項(xiàng)目，企業(yè)需進(jìn)行集體決策，并根據(jù)客觀條件的變化及時(shí)作出調(diào)整，審計(jì)人員參與決策的全過程。

（二）概預(yù)算控制

企業(yè)建立合理的概預(yù)算控制程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的控制。審計(jì)人員要對(duì)工程概算（初步的預(yù)算造價(jià)）進(jìn)行復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性、適用范圍；概算項(xiàng)目是否完整，是否存在漏列、錯(cuò)列、多列的現(xiàn)象；設(shè)計(jì)概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進(jìn)行論證調(diào)整設(shè)計(jì)方案或者重新辦理報(bào)批事項(xiàng)。

審計(jì)人員根據(jù)工程的特點(diǎn)選擇合適的方式對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，審查內(nèi)容包括項(xiàng)目的完整性、工程量的準(zhǔn)確性、套取定額和計(jì)費(fèi)比率的合理性、計(jì)算匯總的正確性等。

（三）招投標(biāo)-合同控制

企業(yè)需制定完善的招投標(biāo)控制程序，從而保證整個(gè)招標(biāo)過程的公開、公平、公正，符合企業(yè)的管理規(guī)定和國家法律法規(guī)。

招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員參與對(duì)投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績等情況的審查，并對(duì)擬簽定合同的主要條款進(jìn)行初步審核。

對(duì)需要編制標(biāo)底的項(xiàng)目，企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，但審計(jì)人員要審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容的完整性、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，標(biāo)底價(jià)格是否控制在投資限額內(nèi)。

審計(jì)人員作為評(píng)標(biāo)小組成員，應(yīng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，最后擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

依據(jù)《中華人民共和國合同法》，企業(yè)的合同管理規(guī)定與施工單位訂立合同，審計(jì)人員需要對(duì)合同的金額、工期、付款方式、支付時(shí)間等內(nèi)容進(jìn)行審核。

合同履行過程中，審計(jì)人員對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，運(yùn)用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項(xiàng)的依據(jù)。

（四）施工過程控制

企業(yè)施工過程包括工程質(zhì)量、投資進(jìn)度、款項(xiàng)支付、安全管理等內(nèi)容。企業(yè)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對(duì)項(xiàng)目施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制。審計(jì)人員應(yīng)選擇工程項(xiàng)目的重點(diǎn)部位、重點(diǎn)工序、重點(diǎn)因素作為控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

對(duì)合同以外工程、隱蔽工程，尤其對(duì)一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計(jì)人員很難確定工程量的正確性，因此審計(jì)人員需要參與基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的驗(yàn)收，到現(xiàn)場實(shí)地抽查測(cè)量，做到工程管理部門、審計(jì)、施工、監(jiān)理4方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉。對(duì)施工中工程變更鑒證，也要堅(jiān)持4方會(huì)審會(huì)簽制度。

對(duì)于工程物資，需要審核采購物資規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)清單、施工用料表或者合同相符；物資采購渠道、程序是否符合規(guī)定；物資的接運(yùn)、驗(yàn)收、保管維護(hù)、發(fā)放等管理控制是否有效。

對(duì)于進(jìn)度款應(yīng)根據(jù)合同付款條款和工程進(jìn)度以及監(jiān)理的情況支付，嚴(yán)格控制支付進(jìn)度，掌握工程決算的主動(dòng)權(quán)，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內(nèi)；余款待工程決算審計(jì)結(jié)束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后，再予支付。

（五）竣工驗(yàn)收控制

項(xiàng)目完成試運(yùn)行后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。工程管理部門擬定竣工驗(yàn)收文件，并申請(qǐng)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。企業(yè)組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門，設(shè)計(jì)單位，施工單位和監(jiān)理公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查驗(yàn)收，驗(yàn)收完畢并確認(rèn)工程符合竣工標(biāo)準(zhǔn)和合同條款規(guī)定要求后，由驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)人簽署驗(yàn)收證書。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，必須符合國家規(guī)定的竣工條件和竣工驗(yàn)收要求。要加強(qiáng)對(duì)竣工驗(yàn)收的審核，包括審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

工程管理部門應(yīng)組織人員依據(jù)國家法律法規(guī)及時(shí)編制竣工決算。決算完成后，審計(jì)人員應(yīng)參與對(duì)決算的審核。審計(jì)重點(diǎn)是現(xiàn)場鑒證的手續(xù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

工程項(xiàng)目需要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)管理權(quán)限，選擇具備資質(zhì)且信譽(yù)良好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)部門要求開展審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告，并提交審計(jì)報(bào)告涉及問題的工作底稿。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行審核，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門意見后，按照審計(jì)程序下達(dá)審計(jì)意見或決定。

三、個(gè)別評(píng)估

盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時(shí)需要組織例外評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中占據(jù)特殊地位，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員，直接向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。同時(shí)建立對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。審計(jì)人員要將內(nèi)部控制的運(yùn)行成效作為重要內(nèi)容，對(duì)工程內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)存在的控制缺陷提出書面報(bào)告，并令其整改。

四、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求

企業(yè)工程項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜，涉及土建、裝飾、給排水、強(qiáng)弱電、園林景觀等多方面工程，審計(jì)的廣度和難度不斷加大。對(duì)此，審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)后續(xù)教育，擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，工作中要更新觀念，提高認(rèn)識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)參與工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制；對(duì)過程積極干預(yù)、滲透和有效控制，適應(yīng)工程項(xiàng)目管理的要求。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁世連、惠恩才.工程項(xiàng)目管理學(xué)［M］.中國經(jīng)濟(jì)出版社，2008，（03）.

［2］ 楊興榮.工程項(xiàng)目管理［M］.合肥工業(yè)大學(xué)出版社，2007，（08）.

工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】工程審計(jì)；質(zhì)量控制

【中圖分類號(hào)】TU297【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】【文章編號(hào)】1674-3954（2011）03-0374-01

工程審計(jì)是應(yīng)用審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)、預(yù)決算進(jìn)行評(píng)價(jià)、審核的過程，是真實(shí)反映工程項(xiàng)目成本，考核項(xiàng)目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。要充分發(fā)揮工程審計(jì)的功效就必須建立和規(guī)范工程審計(jì)的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范工程審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，提供高質(zhì)量的工程審計(jì)報(bào)告。

一、工程審計(jì)質(zhì)量控制過程存在的問題

當(dāng)前，我國工程審計(jì)在質(zhì)量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴(yán)重制約了工程審計(jì)的實(shí)際效用。

1、工程審計(jì)調(diào)查不深入

當(dāng)前我國工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是走馬觀花式的查看，對(duì)于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對(duì)施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對(duì)某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對(duì)工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。

2、工程審計(jì)組織不得力

工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計(jì)工作無法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。

3、審計(jì)重點(diǎn)不突出

工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對(duì)施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。

4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議

1、充分做好審計(jì)調(diào)查

審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大致的認(rèn)識(shí)。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評(píng)估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場實(shí)地了解工程物資的價(jià)格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。

2、理順工程審計(jì)的組織管理工作

工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對(duì)工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計(jì)組織管理活動(dòng)必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。

3、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)

工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動(dòng)。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對(duì)自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對(duì)于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過程，必要時(shí)還需要聘請(qǐng)有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。

4、推行全過程工程審計(jì)

實(shí)施全程審計(jì)的關(guān)鍵是將以往工程審計(jì)的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中、事后相結(jié)合的審計(jì)模式。這就要求在招投標(biāo)審計(jì)中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項(xiàng)目標(biāo)的制作委托工作，對(duì)招標(biāo)過程實(shí)施全面審計(jì)監(jiān)督。事中審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對(duì)施工過程的實(shí)施介入，從施工單位開始施工就應(yīng)該會(huì)同有關(guān)部門一起勘察記錄施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過程中，工程審計(jì)人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記錄和檢查，對(duì)影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗(yàn)收情況的審計(jì)資料應(yīng)做好記錄，對(duì)重要的設(shè)計(jì)變更和簽證及工程索賠造價(jià)等及時(shí)審計(jì)，這既是及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結(jié)算審計(jì)提供可靠的資料。在事后審計(jì)階段則應(yīng)當(dāng)注意在出具工程審計(jì)報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，參與評(píng)價(jià)的部門包括審計(jì)部門的自我評(píng)價(jià)、企業(yè)主管部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)以及外單位審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)，通過審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)來提高單位審計(jì)水平。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)無效的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從明確審計(jì)質(zhì)量責(zé)任入手，建立工程審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度，按照內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，做好工程審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面的核查工作，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級(jí)復(fù)核，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]魏堅(jiān).淺談重大建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)[J].江南論壇, 2009, (10)

工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；決算審計(jì)；經(jīng)驗(yàn)；

一、工程項(xiàng)目概況

某高速公路工程項(xiàng)目，于2005年12月30日通車營運(yùn)后，該司于2008年下半年完成全線28個(gè)標(biāo)段的結(jié)算工作，并于2008年10月向省造價(jià)站提交工程竣工決算報(bào)告，造價(jià)站于2008年年底對(duì)主線竣工決算報(bào)告進(jìn)行初步審查，于2009年2月至5月期間對(duì)該司審查資料進(jìn)行第二次查詢。2009年10月，省審計(jì)廳授權(quán)委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某建設(shè)工程咨詢公司組成聯(lián)合體，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行社會(huì)（中介）審計(jì)，為期兩個(gè)月，經(jīng)該司積極、主動(dòng)的配合，社會(huì)（中介）審計(jì)工作按原定計(jì)劃順利完成，并于2009年12月30日向上級(jí)主管部門及審計(jì)廳提交了竣工決算審計(jì)報(bào)告。省造價(jià)站亦于2009年12月16日在該工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收會(huì)議上宣讀通過造價(jià)審查報(bào)告，該工程造價(jià)審查工作全面完成。

二、該項(xiàng)目審計(jì)過程中我們有以下一些經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：

（一）建立一套完善的管理制度

公司在籌建期間制定了《X項(xiàng)目管理手冊(cè)》，在管理手冊(cè)中規(guī)定各種章制度，如招標(biāo)計(jì)量與支付管理、資金管理、材料管理等，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循。

（二）重視項(xiàng)目基礎(chǔ)資料收集整理工作，為竣工資料編制打下了良好的基礎(chǔ)

該司包括上級(jí)主管單位都十分重視竣工資料管理工作，始終把檔案工作作為項(xiàng)目建設(shè)管理的重要組成部分。項(xiàng)目從籌建開始，該司就將內(nèi)業(yè)資料管理工作列入工作議程，配備了專職檔案員，落實(shí)了資料管理專人負(fù)責(zé)制。該司從項(xiàng)目籌備開始就注意收集、整理內(nèi)業(yè)資料，制定了《X項(xiàng)目竣工文件編制與管理暫行辦法》，明確各參建單位竣工資料管理職責(zé)和資料編制要求，為項(xiàng)目檔案管理工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)，為竣工資料編制打下了良好的基礎(chǔ)。同時(shí)為結(jié)算、竣工決算審查和審計(jì)提供依據(jù)、充分發(fā)揮了檔案在工程竣工決算審查和審計(jì)中的作用。

（三）重視合同管理，為結(jié)算提供充分依據(jù)

合同是結(jié)算的依據(jù)，結(jié)算的結(jié)果常常取決于合同的完善程度和表達(dá)方式。這方面該司的做法是，首先依法制定合同，嚴(yán)格按合同辦事；制定嚴(yán)密的合同審批程序，使合同條款不斷趨于完善，減少和避免了不必要的合同糾紛。工程實(shí)施和結(jié)算嚴(yán)格按照合同條款的規(guī)定進(jìn)行，有效保證工程建設(shè)的順利進(jìn)行，為最后的結(jié)算提供合法的依據(jù)和基礎(chǔ)。

同時(shí)，建立完善的合同管理臺(tái)帳，制定了合同執(zhí)行情況動(dòng)態(tài)表，并配套制定了合同付款單，明確了合同執(zhí)行程序。由于層層把關(guān)，嚴(yán)格按合同條款進(jìn)度來執(zhí)行款項(xiàng)的支付，在工程實(shí)施期間，保證了工程順利進(jìn)行。另一個(gè)重要作用是在工程結(jié)算時(shí)，上述原始資料可保證結(jié)算編制內(nèi)容的完備性、真實(shí)性，可作為輔證資料，證明合同雙方的合同執(zhí)行情況，避免在今后竣工決算審查和審計(jì)時(shí)產(chǎn)生不必要的疑問。

（四）處理好財(cái)務(wù)和工程技術(shù)專業(yè)協(xié)調(diào)和配合問題

竣工決算審計(jì)是綜合性審計(jì)項(xiàng)目，既涉及對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性做出評(píng)價(jià)，又涉及對(duì)工程管理、結(jié)算以及概算投資進(jìn)行監(jiān)督和分析。一方面對(duì)專業(yè)技術(shù)人員駕御財(cái)務(wù)和工程兩個(gè)專業(yè)知識(shí)的能力提出更高的要求；另一方面做好兩個(gè)專業(yè)的配合，協(xié)調(diào)顯得尤為重要。因此，在工程實(shí)施期間，計(jì)劃合同部、工程管理部和財(cái)務(wù)部要充分溝通、合作，為會(huì)計(jì)核算人員及時(shí)提供詳細(xì)全面的與工程有關(guān)的資料和信息，主動(dòng)讓財(cái)務(wù)人員參加工程的過程管理。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上嚴(yán)格按照《集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定進(jìn)行，避免在編制決算報(bào)表時(shí)，財(cái)務(wù)出現(xiàn)大量調(diào)賬現(xiàn)象，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保工程經(jīng)費(fèi)核算的準(zhǔn)確性和有效性。

（五）建立有效的內(nèi)部控制制度

公司建立了一套完善的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，具體情況是：公司股東會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，公司重大的事項(xiàng)均需股東會(huì)和董事會(huì)審議通過才能實(shí)施；公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)制定公司的各項(xiàng)經(jīng)營方針，并向董事會(huì)報(bào)告工作。公司實(shí)行預(yù)算管理制度，各項(xiàng)資金的使用均需控制在預(yù)算范圍內(nèi)。公司費(fèi)用開支的執(zhí)行分級(jí)審批制度，根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和金額由部門或公司領(lǐng)導(dǎo)審批后再報(bào)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。有了這些有效的內(nèi)部控制制度，審計(jì)單位對(duì)該司提供的決算資料能夠充分信任，從而節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和成本。

三、該項(xiàng)目審計(jì)過程中我們有以下幾點(diǎn)建議：

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)合同管理

經(jīng)過審計(jì)，我們認(rèn)為合同管理在竣工決算中占有重要地位，合同臺(tái)賬是編制竣工決算報(bào)表的基礎(chǔ)，是工程決算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)的有效載體。因此，加強(qiáng)合同管理有重要的意義，我們認(rèn)為，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，與工程決算有關(guān)的計(jì)量及支付等所有業(yè)務(wù)，都納入到合同臺(tái)賬管理中來進(jìn)行管理，對(duì)竣工決算有積極的作用。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置中，也可以考慮在建工程科目中設(shè)置合同編號(hào)為項(xiàng)目輔助核算。

（二）進(jìn)一步完善工程建設(shè)期間的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，我們認(rèn)為“建筑安裝工程投資”都能夠以標(biāo)段為單位進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)“待攤基建支出”，設(shè)置客商輔助核算，這樣能夠使會(huì)計(jì)核算明晰，利于工程與財(cái)務(wù)之間的賬目核對(duì)工作。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)信息溝通

由于工程竣工決算建設(shè)時(shí)間長，跨度大，因此竣工決算審計(jì)對(duì)相關(guān)信息要進(jìn)行充分溝通，這包括計(jì)劃合同部與財(cái)務(wù)部、公司與事務(wù)所、事務(wù)所與施工單位、事務(wù)所內(nèi)部主審所與合作所之間都要有充分的溝通，為這些溝通提供一個(gè)必要的平臺(tái)，讓相關(guān)問題能得到充分解決，對(duì)提高竣工決算審計(jì)有積極的作用。

（四）配備必要的熟悉項(xiàng)目的人員

在工程完工后，由于人員調(diào)動(dòng)比較大。在竣工審計(jì)時(shí)，由于竣工審計(jì)經(jīng)常要咨詢多年以前的工程事項(xiàng)，因此，配備熟悉工程建設(shè)過程的人員，對(duì)提高竣工決算效率有積極的作用。此外，在聘請(qǐng)審計(jì)事務(wù)所時(shí)，聘請(qǐng)熟悉交通行業(yè)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的事務(wù)所對(duì)提高審計(jì)效率也具有積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文第4篇

電力企業(yè)基建工程開展全過程跟蹤審計(jì)，在項(xiàng)目開工前、施工期間、工程結(jié)算、竣工決算等階段，對(duì)工程的設(shè)計(jì)審查、招投標(biāo)、物資驗(yàn)收、工量確認(rèn)、分項(xiàng)工程驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、審查，從而使工程的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

關(guān)鍵詞：

全過程；基建工程；跟蹤審計(jì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力投資建設(shè)力度不斷加大，基建工程作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，不僅是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，也是公司經(jīng)營管理的“發(fā)熱點(diǎn)”和“出血點(diǎn)”，尤其國家審計(jì)機(jī)關(guān)及電力企業(yè)內(nèi)部專項(xiàng)審查對(duì)基建項(xiàng)目的監(jiān)督力度逐年加大，跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。跟蹤審計(jì)將管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合，是一種綜合性強(qiáng)、時(shí)間跨度長、審計(jì)程度深的新型審計(jì)方式。

一、開展全過程跟蹤審計(jì)的必要性

作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設(shè)時(shí)間長、投入人力物力多、與系統(tǒng)外單位聯(lián)系緊密等特點(diǎn)，但基建工程管理缺乏自上而下、從內(nèi)到外的全面、系統(tǒng)管控。正因?yàn)橛衅涮厥庑?，所以基建工程一直是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要領(lǐng)域，也是內(nèi)、外部審計(jì)檢查的重點(diǎn)。長期以來，電力行業(yè)基建項(xiàng)目的審計(jì)主要采取工程竣工決算的審計(jì)方式，這是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式。實(shí)踐證明，這種方式雖然在決算時(shí)節(jié)約了建設(shè)資金和時(shí)間，但存在一定的局限性。在建設(shè)項(xiàng)目竣工后，即使在竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經(jīng)產(chǎn)生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計(jì)方式存在時(shí)間滯后、訴訟較多、風(fēng)險(xiǎn)較大、可控性不強(qiáng)等問題。根據(jù)基建項(xiàng)目管理的特點(diǎn)，從計(jì)劃下達(dá)開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計(jì)勢(shì)在必行。

二、全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

基建項(xiàng)目建設(shè)過程通常包括計(jì)劃下達(dá)及立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告及初步設(shè)計(jì)編制、招投標(biāo)、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算等過程?；?xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)基建項(xiàng)目從立項(xiàng)開始至竣工決算完成對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性及效益性進(jìn)行的全程跟蹤審計(jì)和審查。主要包括以下幾部分：

1.在設(shè)計(jì)招標(biāo)階段，對(duì)基建項(xiàng)目可行性研究報(bào)告與初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)單位及跟蹤審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開招標(biāo)，確定供應(yīng)商。

2.在施工招標(biāo)階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)完成對(duì)招投標(biāo)工作程序與合規(guī)性的審核與檔案的收集。

3.在項(xiàng)目實(shí)施階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)完成對(duì)工程資金、物資管理、現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更等方面的審核與檔案的收集。

4.在結(jié)算、決算階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)全程參與工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交、工程決算工作并審核相關(guān)資料，完成工程檔案的收集。審計(jì)機(jī)構(gòu)將工程檔案移交給項(xiàng)目建設(shè)單位，并提交項(xiàng)目跟蹤審計(jì)情況報(bào)告。在收集工程檔案齊全后，項(xiàng)目建設(shè)單位配合審計(jì)機(jī)構(gòu)完成工程竣工決算審計(jì)工作，并完成審計(jì)報(bào)告工作。從以上內(nèi)容可以看出，全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)控了基建工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等多方面的情況，因此可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對(duì)策，在第一時(shí)間將不利于工程項(xiàng)目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而化解風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)范工程管理的效果，而這體現(xiàn)了“預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督”三位一體的現(xiàn)代化管理理念。

三、開展全過程跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1.合理確定審計(jì)切入時(shí)機(jī)和重點(diǎn)在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)沿著項(xiàng)目建設(shè)過程這條主線，綜合考慮項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn)。而一般是選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容，并把它作為審計(jì)的重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)。同時(shí)，還要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的連續(xù)性、適時(shí)性，效率性。

2.科學(xué)制定審計(jì)操作規(guī)程審計(jì)操作規(guī)程對(duì)審計(jì)工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)基建項(xiàng)目的條件和特點(diǎn)，從確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃開始，對(duì)跟蹤審計(jì)方案的準(zhǔn)備、通知制發(fā)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)意見發(fā)表、分期報(bào)告到竣工決算報(bào)告出具的一系列程序和文書，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計(jì)執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。

3.加強(qiáng)資料歸檔管理工程建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程建設(shè)，在完工后，項(xiàng)目建設(shè)全過程的資金使用、項(xiàng)目管理、招投標(biāo)最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準(zhǔn)確性對(duì)日后工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用?；üこ谈黝悪n案數(shù)量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開展和審計(jì)的最終質(zhì)量，因此，務(wù)必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項(xiàng)工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責(zé)任心強(qiáng)、認(rèn)真仔細(xì)的專人負(fù)責(zé)，以達(dá)到事半功倍的效果。

4.采用內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式跟蹤審計(jì)的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目。因此應(yīng)充分整合審計(jì)資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計(jì)和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢(shì)，結(jié)合中介審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點(diǎn)，內(nèi)外協(xié)作，更好地開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

5.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)溝通內(nèi)容包括在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、落實(shí)整改情況等。加強(qiáng)溝通可以使項(xiàng)目管理單位隨時(shí)掌握工程項(xiàng)目的進(jìn)度和相關(guān)問題，從而利于提升項(xiàng)目管控力度的指數(shù)。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，由傳統(tǒng)的“事后審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑?、事中、事后的全過程動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督”，將基建項(xiàng)目立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算、決算等環(huán)節(jié)納入到過程監(jiān)管中，全過程跟蹤審計(jì)將每個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中得到了識(shí)別與化解，使基建工程項(xiàng)目管理水平得到大幅提升，在強(qiáng)化依法治企、加強(qiáng)企業(yè)投資項(xiàng)目管理、提高企業(yè)資金使用效益、規(guī)范投資行為等方面發(fā)揮了積極作用。

參考文獻(xiàn)

工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 工程； 財(cái)務(wù)管理； 標(biāo)準(zhǔn)化； 模式

工程財(cái)務(wù)管理是個(gè)涉及面廣、周期長的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工程成本控制單由財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行十分困難，需要將財(cái)務(wù)管理與工程項(xiàng)目管理有機(jī)地結(jié)合起來，制定一套相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)流程、環(huán)節(jié)、事件加以協(xié)調(diào)和規(guī)范，從而更好地降低成本，提高效率，增強(qiáng)反應(yīng)的靈活性，確保工程按計(jì)劃高質(zhì)量地完成。

一、工程財(cái)務(wù)管理目前存在的問題

（一）工程管理過程中各部門的職責(zé)分工不明確，缺少執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)的約束。

（二）缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對(duì)工程建設(shè)過程中的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)工程已完工工作量進(jìn)行評(píng)估。

（三）財(cái)務(wù)部門沒有介入工程的全過程管理，對(duì)具體工程造價(jià)的構(gòu)成不了解，使得工程財(cái)務(wù)控制被動(dòng)、滯后。

（四）工程項(xiàng)目在合同管理方面，還有待規(guī)范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項(xiàng)，如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)等方式，在技術(shù)層面已相對(duì)比較落后。

（五）工程物資招標(biāo)、價(jià)款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出入庫管理缺少規(guī)范的流程。

（六）工程結(jié)算、決算資料移交不及時(shí)，不全面，對(duì)財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)決算，移交資產(chǎn)管理，審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)均帶來困難，同時(shí)也不利于資料檔案的歸檔。

（七）完工工程缺少評(píng)估機(jī)制，不利于工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核及對(duì)工程概算偏差的校正。

二、工程財(cái)務(wù)管理流程

針對(duì)以上有關(guān)問題，筆者深入研究現(xiàn)狀，分析形成問題的原因，并結(jié)合自身的實(shí)際，修改和完善相關(guān)制度，建立工程管理組織領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)合同價(jià)款的支付、工程結(jié)算、工程決算等環(huán)節(jié)的流程重新加以梳理和規(guī)范。

財(cái)務(wù)部門作為工程財(cái)務(wù)管理的牽頭部門，以財(cái)務(wù)特有的視角對(duì)工程項(xiàng)目每個(gè)時(shí)期的工程造價(jià)進(jìn)行解讀。跟隨工程項(xiàng)目各個(gè)階段的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的變化，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)方面的控制。

（一）工程項(xiàng)目前期

財(cái)務(wù)部門全程參與工程前期管理、積極做好事前財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門在工程前期管理工作中應(yīng)首先把握好幾個(gè)方面：

可行性研究階段：財(cái)務(wù)部門要對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行分析，提出合理化建議，既保證項(xiàng)目切實(shí)可行，又避免投資的盲目性。

設(shè)計(jì)階段：財(cái)務(wù)部門參與設(shè)計(jì)方案的造價(jià)估算、設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比選，對(duì)設(shè)計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，避免盲目擴(kuò)大規(guī)模，虛列費(fèi)用。

招投標(biāo)階段：參與招投標(biāo)全過程，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，保證公平、合理、經(jīng)濟(jì)、可行。

合同簽訂階段：配合內(nèi)部法律部門，嚴(yán)格執(zhí)行國家合同管理的有關(guān)法規(guī)，著重注意付款方式、進(jìn)度結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)算等事項(xiàng)，保障合同合法有效、全面履行。

在把握上述原則的基礎(chǔ)上，全面導(dǎo)入預(yù)算管理的理念，對(duì)工程成本實(shí)施預(yù)算管理模式。對(duì)工程成本費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的分解，編制工程費(fèi)用分解表。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)期

資金管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，在工程管理工作中同樣得到了充分的體現(xiàn)，在工程項(xiàng)目建設(shè)期，工程財(cái)務(wù)管理以資金管理為重要內(nèi)容和手段，在工程建設(shè)、資產(chǎn)形成、交付使用的各個(gè)階段發(fā)揮著重要的作用。

1.工程款的管理

工程款是工程支出的重要內(nèi)容，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長、管理過程復(fù)雜、資金量大。公司依據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，對(duì)工程款項(xiàng)的申請(qǐng)、審定、支付制定了嚴(yán)格的操作規(guī)范。

工程項(xiàng)目在開工支付款項(xiàng)前，由工程管理部門依據(jù)批復(fù)概算編制工程費(fèi)用分解表。財(cái)務(wù)部門通過對(duì)概算與分解表的對(duì)比審核及費(fèi)用開支合理性的分析，在工程開工前即對(duì)工程開支有了總體上的把握。

工程支付資金實(shí)行月平衡、周調(diào)度、日安排的管理制度。每月28日前工程管理部門根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃編制工程資金支付月度計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門在每月30日前審定后報(bào)省公司財(cái)務(wù)部。

工程預(yù)付款及進(jìn)度款，嚴(yán)格按照《邢臺(tái)供電公司工程結(jié)算管理辦法》以及上級(jí)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定：

工程預(yù)付款實(shí)行按合同約定撥付，預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對(duì)重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。對(duì)于沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財(cái)務(wù)部門不予預(yù)付工程款，杜絕以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金情況的發(fā)生。

工程進(jìn)度款執(zhí)行監(jiān)理審批制，嚴(yán)格按照監(jiān)理單位審核的月度工程進(jìn)度付款。堅(jiān)持按月結(jié)算與支付。即實(shí)行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位根據(jù)工程管理部門、監(jiān)理部門簽字確認(rèn)工程進(jìn)度款結(jié)算單，開具發(fā)票向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)付款。

2.工程物資采購與領(lǐng)用管理

（1）工程物資的采購

對(duì)于符合《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級(jí)招標(biāo)管理體系實(shí)施意見（試行）》中規(guī)定的招標(biāo)采購范圍的工程物資，嚴(yán)格堅(jiān)持由國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司統(tǒng)一招標(biāo)采購。

對(duì)于不符合國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司統(tǒng)一招標(biāo)采購范圍的物資，由本公司招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)招標(biāo)采購。嚴(yán)格按照《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級(jí)招標(biāo)管理體系實(shí)施意見（試行）》的要求，貫徹“公開、公平、公正”的原則，嚴(yán)格履行合法合規(guī)的程序，綜合考慮信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、到貨時(shí)間等因素，把好工程物資的采購關(guān)。

（2）工程物資價(jià)款支付及出入庫管理

為了實(shí)現(xiàn)物資價(jià)款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化，公司組織研發(fā)了物流管理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋公司物資管理過程中的計(jì)劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統(tǒng)計(jì)分析等業(yè)務(wù)，涉及公司所有物資計(jì)劃申報(bào)、審批和資金結(jié)算部門。系統(tǒng)采用ERP理念，全面采用網(wǎng)上審批流程，邁出了物資管理業(yè)務(wù)的全過程、流程化、信息化的第一步。同時(shí)這一系統(tǒng)的研發(fā)，也進(jìn)一步規(guī)范和固化了工程物資價(jià)款支付以及物資出入庫整個(gè)流程。

在信息化物流系統(tǒng)中，對(duì)各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時(shí)間有直觀清晰的反映，并通過聲音提示，督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進(jìn)行，也有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問題，明確管理責(zé)任，落實(shí)考核。

每月月末，財(cái)務(wù)部門與物資管理部門進(jìn)行當(dāng)月物資結(jié)存稽核工作。物資管理部門應(yīng)定期對(duì)物資進(jìn)行日常盤點(diǎn)，并有盤點(diǎn)書面記錄。財(cái)務(wù)部門則要對(duì)結(jié)存物資實(shí)施定期或不定期抽查核實(shí)。

（3）工程決算的編制

工程竣工決算報(bào)告是綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是考核工程概、預(yù)算執(zhí)行情況，分析工程建設(shè)成本，準(zhǔn)確核定新增資產(chǎn)價(jià)值的重要依據(jù)。

由于決算編制階段涉及的部門比較多，每一步驟出現(xiàn)拖延，都會(huì)影響決算的編制進(jìn)度。為每一環(huán)節(jié)限定時(shí)限，成為了必要的手段。目前公司結(jié)合上級(jí)有關(guān)精神，對(duì)工程結(jié)算、決算的具體時(shí)限要求如下：電源工程和220KV及以上電網(wǎng)工程項(xiàng)目應(yīng)在工程項(xiàng)目經(jīng)完工驗(yàn)收后六個(gè)月內(nèi)編制完成，110KV及以下的電網(wǎng)工程和其他工程項(xiàng)目應(yīng)在工程項(xiàng)目經(jīng)完工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)編制完成。

為了推動(dòng)精益化管理，在上述各環(huán)節(jié)工作時(shí)限內(nèi)，應(yīng)進(jìn)一步將結(jié)算、審核、審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行細(xì)分。如工程的土建部分結(jié)算根據(jù)實(shí)際可以提前進(jìn)行審核和審計(jì)，以減少工程決算編制階段的時(shí)間壓力。

工程竣工決算報(bào)告在上報(bào)審批前，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)單位或中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。其中：220KV及以上工程由省公司審計(jì)部組織審計(jì)，110KV及以下工程由各單位審計(jì)部負(fù)責(zé)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

工程決算編制階段，財(cái)務(wù)工程管理人員和資產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場，核對(duì)設(shè)備清冊(cè)所列設(shè)備與實(shí)際設(shè)備是否相符，并拍照，為建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和編制固定資產(chǎn)卡片提供有利依據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)制定統(tǒng)一編號(hào)，與公司其他信息系統(tǒng)編號(hào)一致，方便與其他系統(tǒng)的連接，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的跟蹤與監(jiān)控，為實(shí)施固定資產(chǎn)全壽命管理，打造良好的開局。另外，核對(duì)不須安裝的機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)工器具及家具等資產(chǎn)的輔助臺(tái)賬與實(shí)際是否相符，并對(duì)這些資產(chǎn)的使用部門進(jìn)行登記，堅(jiān)持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)對(duì)工程中形成固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的管理力度。

工程安裝費(fèi)用、其它費(fèi)用的分?jǐn)偸枪こ特?cái)務(wù)決算編制的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員要通過對(duì)工程概、預(yù)算、工程價(jià)款決算等依據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，以此為基礎(chǔ)確定不同資產(chǎn)的費(fèi)用分?jǐn)?，從而合理、?zhǔn)確地反映每一固定資產(chǎn)價(jià)值。

三、竣工工程項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系

公司正在逐步完善對(duì)竣工工程項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系。評(píng)估體系按內(nèi)容劃分，主要有以下四個(gè)方面：

目標(biāo)評(píng)估：針對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)原定決策目標(biāo)的正確性、合理性和實(shí)踐性進(jìn)行重新分析和評(píng)估。

項(xiàng)目前期工作和實(shí)施階段評(píng)估：主要通過評(píng)估項(xiàng)目前期工作和實(shí)施過程中的工作實(shí)績，分析和總結(jié)項(xiàng)目前期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為今后加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作和實(shí)施管理積累經(jīng)驗(yàn)。

項(xiàng)目運(yùn)營評(píng)估：通過項(xiàng)目投產(chǎn)后的有關(guān)實(shí)際數(shù)據(jù)資料測(cè)試與同類工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)的偏離差異，并分析其原因。

項(xiàng)目影響評(píng)估：分析該項(xiàng)目對(duì)所在地區(qū)、所屬行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境社會(huì)方面的影響。

四、工程財(cái)務(wù)管理下一步的思路

對(duì)于工程財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進(jìn)一步的驗(yàn)證，管理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新。下一步筆者主要從以下幾個(gè)方面，完善工程財(cái)務(wù)管理工作。

（一）積極推廣限額設(shè)計(jì)和典型設(shè)計(jì)

限額設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)階段控制工程造價(jià)的重要手段，能促使設(shè)計(jì)單位加強(qiáng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，能克服設(shè)計(jì)概、預(yù)算本身的失誤對(duì)工程造價(jià)帶來的負(fù)面影響。另外，推廣典型設(shè)計(jì)不但能夠提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，而且能夠壓縮現(xiàn)場工作量，提高效率、節(jié)約成本。

（二）推廣設(shè)計(jì)監(jiān)理制度，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理

設(shè)計(jì)監(jiān)理制度的推行，能夠提高人們對(duì)設(shè)計(jì)工作的重視程度，從而使設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制得以有效的展開，同時(shí)也可以促進(jìn)設(shè)計(jì)單位建立完善的管理制度，提高設(shè)計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和造價(jià)意識(shí)。另外，設(shè)計(jì)圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟(jì)損失越?。环粗畡t損失越大。因此要盡量避免設(shè)計(jì)與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，由此減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。對(duì)非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設(shè)計(jì)階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價(jià)。

（三）強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)制度建設(shè)，將審計(jì)監(jiān)督納入工程建設(shè)的全過程管理，尤其在強(qiáng)化合同簽訂、招投標(biāo)管理、工程結(jié)算和竣工決算環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。各部門應(yīng)該注意歸納和分析審計(jì)底稿或報(bào)告中檢查出來的問題，認(rèn)真總結(jié)、堅(jiān)決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。

（四）引進(jìn)外部機(jī)構(gòu)，再造工程管理流程

引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，采用ERP的理念，對(duì)公司現(xiàn)有的工程管理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合。大力推動(dòng)信息化進(jìn)程，通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有的物流管理系統(tǒng)V6、生產(chǎn)MIS等系統(tǒng)的鏈接。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，最大程度優(yōu)化管理流程，提高效率，降低成本。

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