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建立財務(wù)制度體系范文第1篇

關(guān)鍵詞：會計制度 改革 醫(yī)院財務(wù)管理

新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》都是1999年制定的，現(xiàn)行的制度是為了適應(yīng)新的形勢要求結(jié)合企業(yè)經(jīng)營理念完成的，是醫(yī)院財務(wù)管理方面的一項重大改革。近年來，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷改革，醫(yī)院之間的競爭越來越激烈，這對醫(yī)院強化財務(wù)管理提出了新要求。醫(yī)院財務(wù)管理是對醫(yī)院資金的全面管理，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，醫(yī)藥分開核算以及醫(yī)療保險制度的實施，醫(yī)院經(jīng)濟活動和經(jīng)濟關(guān)系正在發(fā)生著根本的變化，醫(yī)院的財務(wù)管理工作已逐步深入到醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)中。本文就醫(yī)院財務(wù)管理中存在的主要問題進行了簡要分析。

1、概念界定

醫(yī)院財務(wù)管理是指以醫(yī)院的財務(wù)報表以及其他資料為根據(jù)和起始點，運用專門的方法，對醫(yī)院過去以及目前的經(jīng)營活動、財務(wù)基本狀況以及變動原因進行系統(tǒng)的分析和評價，其目的是為了解醫(yī)院的過去，評價現(xiàn)在，預測未來，幫助其他方面了解醫(yī)院的現(xiàn)狀，從而為醫(yī)院的管理者做出科學正確的決策提供有力的依據(jù)。

2、醫(yī)院財務(wù)管理在新的會計制度改革當中存在的問題

2.1、舊制度遺留問題

制劑收入和支出科目在新制度中被取消，制劑實物核算直接成本通過藥品等科目進行。這些規(guī)定都很粗框，這使得醫(yī)院的制劑業(yè)務(wù)方面核算起來較為混亂，影響了醫(yī)院生產(chǎn)制劑成本的控制。

2.2、計提修購基金

新制度的修購基金提取方式是根據(jù)固定資產(chǎn)原值和規(guī)定進行的，這對醫(yī)院更新固定資產(chǎn)十分有利。但是執(zhí)行過程中存在一定的問題。使用固定資產(chǎn)的部門沒有明確劃分。這導致醫(yī)療和藥品支出等核算科目的內(nèi)容不實，降低了經(jīng)濟核算的可信度；沒有統(tǒng)一的提取修購金的方法。新制度指出修購基金是平均年限法提取方式，一些設(shè)備比較貴重或者龐大可以采用工作量法。不過目前的醫(yī)院管理方面沒有明確對貴重設(shè)備等界定價值，修購基金提取實際情況混亂；固定資產(chǎn)的管理工作懈怠，一些不積極的行為時常發(fā)生，例如購建固定資產(chǎn)沒有入賬、計提修購基金不符合規(guī)定。

2.3、計提壞賬準備金問題

新的制度規(guī)定醫(yī)院計提壞賬準備金占醫(yī)院年末醫(yī)療款和病人醫(yī)藥費科目余額為3%～5%。這個規(guī)定可以減緩醫(yī)院欠費問題，遵照的是穩(wěn)健性原則。但是此項規(guī)定也有它的局限性需要妥善完善。第一，住院病人需要預交的醫(yī)療款是醫(yī)療費科目的一項核算內(nèi)容，計提壞賬的時候如果沒有扣除預交醫(yī)療款就會重復收取醫(yī)療款項。此外計提壞賬的比例也略高，顯然在這點上與企業(yè)太過接近。醫(yī)院雖然是國家的非營利單位，計提壞賬的比例太低的話不利于醫(yī)院社會效益的創(chuàng)造。但是，由于目前醫(yī)院管理水平偏低，適當?shù)奶崛馁~準備可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，有利于醫(yī)院的未來發(fā)展。

2.4、新舊制度銜接問題

福利基金按照新制度的規(guī)定其中結(jié)余中福利基金：事業(yè)基金=4：6。屬于福利基金的書報費等先改歸行政經(jīng)費，這樣一來在比例不變的情況下福利基金提取的規(guī)模就擴大了，這在一定程度上支持了醫(yī)院建設(shè)職工福利設(shè)施的行為。但是實際中一些醫(yī)院仍然不遵照規(guī)定設(shè)置事業(yè)基金，而是掛賬在福利基金科目上。

2.5、專用的資金核算

醫(yī)院新的財政管理方針實施之后起到了一定的積極作用，調(diào)動了醫(yī)院的積極性并使得財政資金得到了使用效益的最大化發(fā)揮。具體實際操作過程中一些情況仍待規(guī)范。（1）挪用和擠占專項補助的情況時有發(fā)生，嚴重的還有套取補助的情況，例如虛列項目等。（2）自籌重點學科的配套資金時規(guī)模不達標、支出的界線不清晰。

2.6、財務(wù)管理意識淡薄

財務(wù)會計是醫(yī)院某個過去階段經(jīng)營成果的反映，具有靜態(tài)的信息反饋性、精確性、連續(xù)性等。醫(yī)院會計制度在推行幾年之后，醫(yī)院領(lǐng)導認知財務(wù)會計的程度得到較大提高。歸納收支情況和過往資產(chǎn)是大部分醫(yī)院的財務(wù)管理工作內(nèi)容。領(lǐng)導層對管理會計的重視程度決定了其應(yīng)用程度，因為管理會計不具有財務(wù)會計的強制性。醫(yī)院管理層的管理會計知識不夠豐富，對其基本概念和重要性的認識不夠深入，平時醫(yī)院的經(jīng)濟活動主要靠經(jīng)驗來決策，這就反映出了淡薄的財務(wù)管理意識，這會使經(jīng)營效果不夠突出、財務(wù)的管理水平也難以提高。醫(yī)院領(lǐng)導把握管理會計職能不夠充分，不夠向管理人員提供管理信息預警管理的風險。

2.7、管理財務(wù)有風險

醫(yī)院管理的對象跟隨經(jīng)濟的不斷發(fā)展發(fā)生了變化，由原先的實物資產(chǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)資產(chǎn)，醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，原來為多層次的管理結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在為系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)式的結(jié)構(gòu)，這都增加了醫(yī)院的經(jīng)營風險和不確定性。沒有明確資產(chǎn)責任，醫(yī)院所有的是國有資產(chǎn)，醫(yī)院各部門和醫(yī)療業(yè)務(wù)都參與到了資金得取和使用方面，醫(yī)院的經(jīng)營活動反映了國有資產(chǎn)增值和再投入的過程。醫(yī)院和企業(yè)不同，不會全靠市場的需求來經(jīng)營，醫(yī)院具有一定的民生性。若想更好地發(fā)揮醫(yī)院使用國有資產(chǎn)的效能必須要做到日常經(jīng)濟活動的有效控制和未來發(fā)展規(guī)劃的及時調(diào)整，否則對社會矛盾的解決不利，影響醫(yī)務(wù)人員的積極性和科研工作的開展。

2.8、缺乏管理會計人才

需進一步提高醫(yī)院財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和素質(zhì)。我國醫(yī)院管理知識的相關(guān)研究比較少，這樣導致管理會計知識的宣傳教育工作也滯后了。會計人員運用管理會計必須有綜合的知識體系，但是醫(yī)院的財務(wù)人員尚未達到這一水平，更談不上創(chuàng)新和彌補平時管理工作的不足了。

3、醫(yī)院財務(wù)管理在新的會計制度改革當中存在問題的建議

3.1、落實固定資產(chǎn)管理與核算的責任

對固定資產(chǎn)的使用范圍和內(nèi)容進行明確地劃分，加強經(jīng)濟的核算力度。

3.2、明確壞賬準備金計提方法

對提壞賬準備核算進行規(guī)范化處理，建議壞賬準備金按照1%左右的比例提取，這樣有利于醫(yī)院未來的發(fā)展。

3.3、執(zhí)行責任獎懲制度

使有限的資金使用效益得到充分地發(fā)揮，建立專用的資金使用賬戶，對項目收支進行核算，項目的執(zhí)行人在項目終結(jié)時將執(zhí)行情況向管理資金部門匯報。醫(yī)院應(yīng)對重點的研究項目的資金到位情況和專戶的核算情況進行監(jiān)督和檢查。醫(yī)院的福利基金比例可以適當下調(diào)，這樣可以促進醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展。

4、結(jié)束語

經(jīng)濟全球化的進程不斷加快，我國的各項衛(wèi)生事業(yè)改革也在不斷深入，醫(yī)院的生存和發(fā)展都離不開財務(wù)的管理，可以說醫(yī)院的每個環(huán)節(jié)都滲入了財務(wù)管理。如何讓醫(yī)院擁有先進的財務(wù)管理體系，從而立于市場競爭的不敗之地，是當前醫(yī)院財務(wù)管理亟待解決的問題。新的改革制度使市場競爭充滿了新的活力，標志著我國更向國際化邁進，向醫(yī)院會計現(xiàn)代化逐漸靠攏。同時醫(yī)院財務(wù)管理工作過程中必須做好醫(yī)院財務(wù)分析工作，做好醫(yī)院財務(wù)分析工作不僅對進一步加強醫(yī)院財務(wù)管理、提高醫(yī)院財務(wù)管理工作質(zhì)量具有十分重要的促進作用，同時對醫(yī)院的經(jīng)營管理工作同樣具有十分重要的決策參考價值。

參考文獻：

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建立財務(wù)制度體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：國企；公司治理；財務(wù)監(jiān)督；體系

一、國企公司治理層面財務(wù)監(jiān)督體系及現(xiàn)狀

1.財務(wù)監(jiān)督形式缺乏有效運行

目前，在我國國企公治理層面財務(wù)監(jiān)督形式能夠有效的運行、能夠確實發(fā)揮其作用的相對較少，大多僅僅只停留在形式的層面上。有的國企公司雖然安排了總會計師一職，可是通常都是經(jīng)營人員聘任以及任命的，沒有獨立性，并且在經(jīng)營管理層當中排位較后，基本上沒有對經(jīng)營人員進行監(jiān)督。為了能夠有效提高國企財務(wù)監(jiān)管，國企管理部門在其中實行了財務(wù)總監(jiān)委派制度，可是從實際情況來看，其成果并不理想。

2.財務(wù)監(jiān)督形式?jīng)]有連接為一個體系

通常情況下，在國企公司當中都設(shè)有了董事會以及監(jiān)事會，在私有民辦獨資公司設(shè)有股東會，還有一部分企業(yè)還設(shè)立了總會計師這一職位作為是頂級財務(wù)官。在國企公司治理層面上的財務(wù)監(jiān)督體系已經(jīng)基本上齊全。對于外部的董事制度或者是獨立的董事制度、外派式的監(jiān)事會機制、財務(wù)的總監(jiān)派遣制度與頂級財務(wù)官制度等的一系列的公司治理層面關(guān)鍵的財務(wù)監(jiān)督形式也已經(jīng)建立或者是正在慢慢的構(gòu)建。因為沒有統(tǒng)一思考的制度規(guī)劃，再加上重視財務(wù)監(jiān)督形式，忽視相互間的協(xié)調(diào)關(guān)系，造成了國企公司治理層面的財務(wù)監(jiān)督形式在其責任制度上沒有具體的分工，以至于有的國企公司還交叉與重疊，不能達到協(xié)同作用。

3.缺乏股東的監(jiān)督，董事會的監(jiān)督不具體，低級財務(wù)官體系不健全

在國企公司中，股東充當?shù)氖钦卟⒎亲匀蝗?。針對當下國企的管理體系而言，國有股權(quán)的出資者職責都是由我們的國資管理部門或者是國資運營部門來行使的。不管我們的國資委，還是我們國資委委托部門，都是國有股的者，加上國企的數(shù)量非常多，而國企的持有者有時常是在“虛位”的一個狀態(tài)下，這樣就導致難以確實地承擔監(jiān)督這一職責。

二、完善國企公司治理層面財務(wù)監(jiān)督體系的思考

1.完善股東結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮出股東會財務(wù)監(jiān)督的職能

我們知道，股東就是公司的持有者，最具有監(jiān)督之動力的。全面發(fā)揮出股東會的財務(wù)監(jiān)督之職能，對于改進國企公司治理層面財務(wù)監(jiān)督體系有著十分重要意義。想要發(fā)揮出股東會的財務(wù)監(jiān)督之職能，極需要設(shè)立起股東或者是股東會和經(jīng)營者兩者間信息對流體系，又要求組成相應(yīng)的多元股權(quán)之結(jié)構(gòu)。目前多元化的股東結(jié)構(gòu)，可以幫助建立股東會和董事會以及監(jiān)事會的人員形成多元化，促進形成適合的制衡體系。在我國非上市的國企公司主要是有限責任公司。此些有限責任公司在體制上由許多個股東所組成的，然而其中有不少股東為同一個集團公司的不同下屬子公司之間的交叉持股，因此存在大股東控制雙上市公司的問題。為此，筆者認為大力引進戰(zhàn)略投資者（如民營資本與外商資本等），有效實施經(jīng)營者持股可以說是優(yōu)化我國非上市國企公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)之非常有效的途徑，以大力提高我國國企公司的財務(wù)監(jiān)督的效率。

2.由財務(wù)總監(jiān)委派制和傳統(tǒng)的總會計師制走向CFO，健全頂級財務(wù)官制度

身為公司頂級的財務(wù)管理人員，掌控著公司的財務(wù)大權(quán)，并且控制著很多財務(wù)監(jiān)督的信息，而問題的重點在于怎樣提高其的獨立性，同時讓其具備監(jiān)督經(jīng)營人員的相關(guān)職權(quán)。就從制度的規(guī)定上來看，其國企公司的頂級財務(wù)官是總會計師，目前也有很多國企頒布了總會計師一些制度。而總會計師的特殊身分與特殊職權(quán)的制度編排，造成了其難以在國企的財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)當中真正地發(fā)揮出它自身的職能。雖然財務(wù)總監(jiān)跟總會計師具有一定的差異，前者獨立性比較強，也擁有一些監(jiān)督的職權(quán)，但是財務(wù)總監(jiān)由于不屬于國有企業(yè)之財務(wù)管理者，其所掌握的公司財務(wù)信息資源并不夠全面也不夠及時。而運用財務(wù)總督委派制與總會計師制走向首席財務(wù)官委派制具有多方面的重要意義：一是能夠降低公司制度成本，二是兼采這兩種制度之長，大力提升國企公司的首席財務(wù)官財務(wù)監(jiān)督之效能。一般來說，國企公司之首席財務(wù)官是由國資管理機構(gòu)或者國資營運相關(guān)機構(gòu)給予委派進入國企公司的董事會，并位列國企經(jīng)營層的前列?；诖?，首席財務(wù)官從總會計師走向CFO，這符合我國國企公司治理層面財務(wù)監(jiān)督體系構(gòu)建的需要。

3.監(jiān)事會改良或建立外派監(jiān)事會，改善監(jiān)事會運行環(huán)境

目前，我國設(shè)立的監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)限比較缺乏，也無相關(guān)的制約機制來有效督促監(jiān)事會進行依法履行工作職責?？梢?，必須依法對國企公司之監(jiān)事會給予改革或者改良?？梢栽黾油馀杀O(jiān)事，積極吸收一些銀行機構(gòu)進入監(jiān)事會，不斷優(yōu)化監(jiān)事會的監(jiān)事構(gòu)成。還應(yīng)該賦予監(jiān)事會一些權(quán)利，比如表決權(quán)、否決權(quán)與代位權(quán)等。值得一提的是，對監(jiān)事會之上述改良措施在一定程度上可能會發(fā)揮出一定的作用，但是因為企業(yè)的成功主要取決于董事、高級管理人員能力和董事會、經(jīng)營層之工作效率。所以，監(jiān)事會的運行環(huán)境也需要大力改善。

參考文獻：

[1]史成新：公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建[J].煤炭技術(shù)2007，26（4）.

建立財務(wù)制度體系范文第3篇

摘要：財務(wù)管理中的一個重要的內(nèi)容就是進行財務(wù)分析，財務(wù)分析即能夠?qū)ζ髽I(yè)過去經(jīng)營活動中的得失進行總結(jié)，對現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營進行把控，同時也能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的發(fā)展趨勢進行預測。企業(yè)的股東、企業(yè)的管理者、企業(yè)的外部債權(quán)人、社會公眾、政府機構(gòu)等，都需要利用相關(guān)財務(wù)指標信息判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況，從各自關(guān)心的維度對企業(yè)進行評判。傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標體系數(shù)據(jù)一般來源于利潤表和資產(chǎn)負債表這兩個基礎(chǔ)報表，并利用杜邦比率等分析模型來分析操作?？此仆陚涞呢攧?wù)分析指標體系，卻在整個分析體系中卻忽略了現(xiàn)金流量這個關(guān)鍵的要素，這不僅影響整個分析體系的敏感性，也會影響到財務(wù)分析的準確性。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量；財務(wù)指標；分析體系

一、傳統(tǒng)的財務(wù)指標分析體系概述

傳統(tǒng)的財務(wù)指標分析體系主要是從發(fā)展能力、償債能力、盈利能力、運營能力等幾個方面對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行綜合的剖析。

營運能力分析。進行營運能力分析主要是揭示企業(yè)資產(chǎn)資源管理、運用效率的高低。一個企業(yè)如果資金、資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度快，則說明企業(yè)的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)較暢通，獲取利潤的能力及償還債務(wù)的能力都比較強。營運能力分析中較常用的指標包括：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

償債能力分析。進行償債能力分析可以揭示一個企業(yè)償還債務(wù)的能力，企業(yè)的償債能力的高低不僅影響企業(yè)的借款及籌資，同時也是企業(yè)財務(wù)杠桿的合理運用、避免企業(yè)債務(wù)風險的重要依據(jù)。通常企業(yè)的負債可以按照償還期限的不同分為短期負債和長期負債，企業(yè)的短期債務(wù)企業(yè)基本用流動資產(chǎn)進行償還，償債能力分析中反映企業(yè)短期償債能力常用的指標包括：流動比率、速動比率等，反映企業(yè)長期償債能力常用的指標包括：利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率等。

盈利能力分析。進行盈利能力分析可以揭示一個企業(yè)資本擴張的速度及獲得收益水平的高低。企業(yè)通過對資產(chǎn)狀況及經(jīng)營成果的綜合考慮，分析企業(yè)的各項成本支出、營業(yè)收入，多角度、全方位的對盈利能力進行分析。企業(yè)管理者通過盈利能力的分析可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，針對問題做出適時的調(diào)整。盈利能力分析中常用的指標包括：成本費用利潤率、主營業(yè)務(wù)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。

發(fā)展能力分析。企業(yè)強調(diào)可持續(xù)發(fā)展，進行發(fā)展能力分析可以揭示一個企業(yè)的成長狀態(tài)及擴張潛能、企業(yè)在行業(yè)中的局勢等。外部市場環(huán)境、內(nèi)部資源、內(nèi)部管理模式等很多因素都會影響到企業(yè)的發(fā)展。發(fā)展能力分析中常用的指標包括：資本積累率、營業(yè)收入增長率、三年資本平均增長率、三年營業(yè)收入平均周轉(zhuǎn)率等。

二、 傳統(tǒng)的財務(wù)指標分析體系存在的缺陷

1. 營運能力方面分析指標缺陷

營運能力分析中的一個重要指標是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，公式中由扣除折扣折讓的銷售凈額做為分子，企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)總和作為分母，而對外投資這一企業(yè)資產(chǎn)形成的是投資損益，并不能體現(xiàn)為企業(yè)的銷售收入。分母與分子的口徑的差異，使各個不同企業(yè)因為資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不同而失去了可比性；統(tǒng)一企業(yè)因內(nèi)部變化，不同期間的指標也可能失去可比性。

另外，企業(yè)的銷售情況有可能受季節(jié)、活動等因素的影響，在這些因素的影響下，企業(yè)的實際銷售情況就不能運用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率真實的反映出來。

2. 盈利能力方面分析指標缺陷

反映企業(yè)盈利能力的一個關(guān)鍵的指標是凈資產(chǎn)收益率，它本身也是杜邦體系的核心指標。凈資產(chǎn)收益率的分母是凈資產(chǎn)，分子則是企業(yè)的凈利潤，從邏輯思維角度來看，企業(yè)的凈利潤肯定不是完全由企業(yè)的凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的，所以凈資產(chǎn)收益率會有分子與分母計算口徑不統(tǒng)一的感覺，邏輯性不強。

凈資產(chǎn)收益率反映的主要是權(quán)益性資本的收益能力，綜合反映企業(yè)資本運作能力、創(chuàng)造利潤能力的指標應(yīng)該是總資產(chǎn)報酬率，總資產(chǎn)報酬率是用凈利潤除以平均總資產(chǎn)得出，比較兩個比率可以發(fā)現(xiàn)其唯一差別在分母上，凈資產(chǎn)收益率分母是凈資產(chǎn)，總資產(chǎn)報酬率分母是全部的資產(chǎn)，這樣分子分母才具有可比性。

3. 償債能力方面分析指標缺陷

已獲利息倍數(shù)這個常用的償債能力指標主要反映的是企業(yè)償還債務(wù)利息的能力，不能夠充分的反應(yīng)出企業(yè)償還債務(wù)本金的能力。已獲利息倍數(shù)主要是以企業(yè)所獲得的利潤為出發(fā)點，而償還債務(wù)必須依靠企業(yè)的現(xiàn)金，對現(xiàn)金流這一因素重視程度不夠。

另一個可以較為全面反映企業(yè)償債能力指標的是資產(chǎn)負債率，但也存在這值得商榷的地方。既然是償還債務(wù)，那么這里的資產(chǎn)就應(yīng)該是可以變現(xiàn)的資產(chǎn)，而將全部資產(chǎn)作為分母，就可能包括了不良資產(chǎn)、不可變現(xiàn)資產(chǎn)、虛有資產(chǎn)等，這就會使得資產(chǎn)負債率失準。

4. 發(fā)展能力方面分析指標缺陷

在反映企業(yè)發(fā)展能力的指標上，企業(yè)主要運用的是資產(chǎn)增長及主營業(yè)務(wù)收入增長方面的指標。以主營業(yè)務(wù)收入增長率來看，這個指標反映的主要是企業(yè)的銷售收入增長的狀況，可以說明企業(yè)市場擴展的速度，但并能充分反映企業(yè)財富增加的速度。

另外，企業(yè)的資產(chǎn)增長更主要的是反映了企業(yè)為發(fā)展而籌備的資源準備，并不能簡單說企業(yè)的資產(chǎn)增加了企業(yè)就發(fā)展了，資產(chǎn)使用效率如果很低，那么企業(yè)價值發(fā)展速度也很難增快。何況有的企業(yè)資產(chǎn)的增加是建立在高額的舉債的基礎(chǔ)上。

三、 基于現(xiàn)金流量角度進行企業(yè)財務(wù)指標分析的優(yōu)點

綜上所訴，傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標體系是存在一定缺陷的，在建立財務(wù)分析指標體系時應(yīng)該在：引入現(xiàn)金流指標、引入非財務(wù)信息指標、增加企業(yè)未來財務(wù)增長潛力的指標等方面予以加強。這里重點對引入現(xiàn)金流指標進行財務(wù)指標分析的優(yōu)點進行闡述。

“現(xiàn)金為王”是現(xiàn)代企業(yè)認可的一個真理，企業(yè)的現(xiàn)金任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷流，都有可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營危機。在企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表這三大報表中，只有現(xiàn)金流量表能夠全面的反映企業(yè)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金凈流量等狀況，基于現(xiàn)金流量角度財務(wù)分析指標體系比照傳統(tǒng)的財務(wù)分析有如下優(yōu)點：

1. 企業(yè)的財務(wù)風險能夠被準確的預測

在傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標中缺少對財務(wù)風險預警指標，基于現(xiàn)金流量角度財務(wù)分析指標體系能夠彌補這一缺失。財務(wù)風險分析中的一個主要依據(jù)就是企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，這直接關(guān)系到企業(yè)的償還債務(wù)的能力，是否能夠抗擊一些經(jīng)營風險的沖擊，現(xiàn)金流量含蓋了企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流、融資現(xiàn)金流。在企業(yè)財務(wù)風險指標設(shè)計中，以現(xiàn)金流量作為基礎(chǔ)依據(jù)融入是很有實際意義的。

2. 有效的防止人為的操縱財務(wù)指標

目前企業(yè)的財務(wù)核算都是建立在權(quán)責發(fā)生制的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部人員為了達到某種目的，可能會利用這一原則，通過改變投資的核算方法、擴大賬款的范圍、虛假銷售等方法來提高收益，從而對財務(wù)報表進行粉飾?，F(xiàn)金流量是完全以收付實現(xiàn)制為基本原則的，所以基于現(xiàn)金流量角度的財務(wù)分析可以有效的避免這個問題。

3. 財務(wù)分析指標體系更加全面豐富

傳統(tǒng)財務(wù)分析指標體現(xiàn)對企業(yè)的經(jīng)營狀況的分析角度是片面的，在分析指標中加入了現(xiàn)金流量這一關(guān)鍵因素，是對原有財務(wù)指標體系的極大豐富，有利于對企業(yè)經(jīng)營狀況多角度進行判斷，填補了原來的空白。

四、 基于現(xiàn)金流量角度財務(wù)分析指標體系的構(gòu)建原則即措施

基于現(xiàn)金流量角度財務(wù)分析指標體系的構(gòu)建并沒有統(tǒng)一的規(guī)定和要求，所以在體系建設(shè)的時候應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，并應(yīng)遵循全面性、科學性、適用性、重要性、靈活性及一致性等基本原則。

1. 企業(yè)營運能力分析指標體系構(gòu)建

營運能力分析指標反映了

企業(yè)資金運作周轉(zhuǎn)的狀況，資金周轉(zhuǎn)的快就說明企業(yè)的營運能力強。在傳統(tǒng)的分析指標中基本是用成本或收入總額作為分析依據(jù)，這個分析指標比率其實不能完全真實體現(xiàn)企業(yè)實際狀況，因為企業(yè)實際工作中可能有大量的成本與收入沒有實際支出和回收，而實際資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的終點應(yīng)該是現(xiàn)金實際收付時。所以在營運能力分析指標體系中，加入現(xiàn)金流量很有必要。例如在原來的營運能力分析中加入應(yīng)收賬款現(xiàn)金回收率這個指標：應(yīng)收賬款現(xiàn)金回收率=（收增值稅銷項稅現(xiàn)金流+銷售商品收到現(xiàn)金流量）/應(yīng)收賬款余額。現(xiàn)代企業(yè)存在大量的賒銷、賬款等情況，企業(yè)取得的收入如果是大量的應(yīng)收賬款，那么企業(yè)沒有現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)，經(jīng)營將變的舉步維艱，這樣的狀況下則不能說這個企業(yè)的營運能力有多強。應(yīng)收賬款現(xiàn)金回收率這個指標的加入，彌補了傳統(tǒng)的營運能力分析指標的不足，加入了這個分析指標，使得分析更加全面合理。在企業(yè)現(xiàn)金流量統(tǒng)計完備的情況下，企業(yè)的營運能力分析指標體系至少應(yīng)該包括：應(yīng)收賬款現(xiàn)金回收率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標。

2. 企業(yè)盈利能力分析指標體系構(gòu)建

企業(yè)傳統(tǒng)的盈利能力分析指標主要是凈資產(chǎn)收益率，輔以總資產(chǎn)報酬率及主營業(yè)務(wù)利潤率等。然而傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標在實際運用的過程中，出現(xiàn)了很多因為上市公司進行利潤盈余粉飾，而使財務(wù)分析指標被投資者誤讀的情況，這嚴重的損害了投資者的利益，也使得分析指標數(shù)據(jù)在公眾中喪失了說服力及公信度。另外，企業(yè)的投資者對獲得的投資收益中包含多少現(xiàn)金回報也越來越關(guān)心。所以在進行盈利能力分析時現(xiàn)金因素不可忽視。

反映企業(yè)獲取的主營業(yè)務(wù)收入能帶來多少現(xiàn)金流入，設(shè)立以經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為分子，以企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為分母的主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金收益率。這個指標能夠反映出企業(yè)取得的每單位主營收入能夠帶來多少現(xiàn)金流入，如果這個指標持續(xù)走低，說明企業(yè)的收入中有大量的賬款甚至是壞賬，及其容易因為現(xiàn)金流不暢而引發(fā)財務(wù)風險。即使企業(yè)獲取的收入再多，因這個指標低下，則不能說明企業(yè)的盈利能力強。

盈利能力的強弱，一方面要看企業(yè)取得收入的能力，另一方面也要關(guān)注企業(yè)控制成本的能力，因為我們知道：收入-費用=利潤。所以在企業(yè)盈利能力分析指標體系構(gòu)建中，成本利潤率是企業(yè)不能缺少的一個指標，它反映的是企業(yè)獲取單位收入要付出多少成本費用作為代價，企業(yè)如付出的成本費用越少則說明其盈利能力越強。

3. 企業(yè)償債能力分析指標體系構(gòu)建

在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)的資產(chǎn)及收入規(guī)模已經(jīng)不能完全說明企業(yè)的償還債務(wù)能力，債權(quán)人對企業(yè)所能控制支配的資金越來越關(guān)注，所以在償債能力分析指標體系中加入現(xiàn)金要素勢在必行。

流動現(xiàn)金負債比率：經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債。這個指標能過說明企業(yè)流動現(xiàn)金流能夠及時償還流動債務(wù)的能力，在判斷企業(yè)短期償債能力時有很重要的作用。

現(xiàn)金利息比率：經(jīng)營現(xiàn)金流量/借款利息支出。這個指標反映了企業(yè)當期現(xiàn)金流能夠支付當期借款利息支出的倍數(shù)，是企業(yè)償債能力保障的底線。

4. 企業(yè)發(fā)展能力分析指標體系構(gòu)建

在傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標體系中，沒有考慮到獲取現(xiàn)金流能力對企業(yè)發(fā)展的影響，而事實上企業(yè)的現(xiàn)金流是否充足對企業(yè)能否抵御不可預計的財務(wù)危機、企業(yè)是否可有序穩(wěn)步發(fā)展都是至關(guān)重要的。

企業(yè)可以在三年主營業(yè)務(wù)收入增長率、三年資產(chǎn)增長率的基礎(chǔ)上，如法炮制，加入三年經(jīng)營活凈現(xiàn)金流入增長。這個指標反映了企業(yè)獲取現(xiàn)金流的能力，體現(xiàn)了企業(yè)現(xiàn)金流增長的平穩(wěn)性，也使得企業(yè)更加關(guān)注在發(fā)展中現(xiàn)金流的重要性。

五、 結(jié)論

企業(yè)的財務(wù)分析指標體系是對企業(yè)一定期間經(jīng)營結(jié)果、財務(wù)狀況分析與評價的一種手段，是現(xiàn)今企業(yè)財務(wù)管理的一種有效辦法。傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標體現(xiàn)在實踐中證明缺乏對現(xiàn)金流量角度的考慮，容易使企業(yè)各方面財務(wù)信息使用者分析、判斷錯誤。在財務(wù)分析指標體系建設(shè)中加入現(xiàn)金因素，基于現(xiàn)金流量角度進行財務(wù)分析，能夠使財務(wù)分析指標體系更加完備、全面、科學。（作者單位：玉溪礦業(yè)有限公司）

參考文獻

[1]張先治：《構(gòu)建中國財務(wù)分析體系的思考》，《會計研究》2001年第6期。

[2]張新民、王秀麗：《以透視核心競爭力為目標的財務(wù)分析體系的建立》，《管理世界》2006年第11期。

[3]袁業(yè)虎、曾雯雯：《企業(yè)綜合財務(wù)分析體系的構(gòu)建》，《統(tǒng)計與決策》2007年第23期。

建立財務(wù)制度體系范文第4篇

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會計制度；財務(wù)核算；基建核算

醫(yī)院基建核算會計是對醫(yī)院基建項目的資金及其運用進行確認、計量和報告的一種財務(wù)管理活動，它是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分。近年來隨著我國醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫(yī)院基建項目相對增多，常常都是趕工期、趕進度，出現(xiàn)基建項目會計核算不嚴格，不標準、甚至不合法、不合規(guī)等問題。在新醫(yī)院會計制度加強財務(wù)管理和運行監(jiān)督的倡導下，構(gòu)建合理的基建核算體系是時展的要求，是建設(shè)新型醫(yī)療關(guān)系的重要組成部分。

一、新醫(yī)院會計制度和財務(wù)制度的改進

新修訂的醫(yī)院會計制度及財務(wù)制度，吸收了社會各界人士的意見與力量，經(jīng)過長時間的調(diào)查、分析、研討與試點實踐修訂而成。新醫(yī)院會計制度及財務(wù)制度基本能滿足各方面情況的變化和需要，體現(xiàn)了和諧社會的要求，體現(xiàn)了中國經(jīng)濟發(fā)展的特色，符合時代的要求。

（一）更加合理的會計核算主體。

新醫(yī)院會計制度順應(yīng)時代的發(fā)展，根據(jù)社會的現(xiàn)實情況，擴大了會計核算主體，規(guī)定企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院也參照《醫(yī)院會計制度》執(zhí)行。這樣可以擴大我國醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資金來源，實現(xiàn)資金來源渠道多元化。

（二）更加全面的會計科目，具體定義重點科目。

新醫(yī)院會計制度科目的改進主要體現(xiàn)在“固定資產(chǎn)”、“短期投資”和“在建工程”等科目上，具體定義，辨析了固定資產(chǎn)、短期投資和在建科目。特別是著重闡述了在建科目?！霸诮üこ獭笨颇亢怂愕膬?nèi)容是醫(yī)院以非基建項目資金進行建筑工程、設(shè)備安裝等發(fā)生的實際支出。而基建項目資金則通過“基建工程”科目核算。新修訂的《醫(yī)院會計制度》為近年來醫(yī)院的建設(shè)、改建、擴建等基建項目核算提供了具體依據(jù)。

（三）更加詳細的財務(wù)報告體系

醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院特定日期的財務(wù)狀況和收支費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。新醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院財務(wù)報告中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。醫(yī)院應(yīng)當有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的會計報表。

（四）更加完善的財務(wù)核對及審核體系

醫(yī)院會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料，做

到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。醫(yī)院的財務(wù)報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。

二、新醫(yī)院會計制度和財務(wù)下的基建核算管理

（一）根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度擴大基建核算的主體范圍，建立基建核算的專業(yè)機構(gòu)體系

根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度應(yīng)擴大基建核算的主體范圍：不僅對公立醫(yī)院的基建項目進行核算，而且對于部分社會組織的醫(yī)院基建項目進行核算，加強了基建項目的合法性，合規(guī)性，合理性及實效性。

設(shè)立基建核算獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，單獨開設(shè)基建專戶，專款專用。并對新設(shè)基建核算財務(wù)管理機構(gòu)予以授權(quán)，明確其權(quán)責范圍，加強基建核算的公開性及明確性。

（二）根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度關(guān)于會計科目的定義與界定，建立科學的基建項目來源資金核算體系

新醫(yī)院會計及財務(wù)制度清晰地規(guī)定了在建資金與基建項目資金的來源及區(qū)別，在此定義基礎(chǔ)上，對基建項目資金來源進行全面深度的分析，確保所有基建工程每筆支出都有合法合理的資金來源，保證每筆資金預算都按照規(guī)定的方向進行流動。而且加強醫(yī)院基建項目來源資金進展管理,能夠保證項目按計劃、按時、保質(zhì)保量完成,合理利用醫(yī)院資金進行有效分配,有效控制科目不明，資金流向混亂的現(xiàn)狀。

（三）根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度的財務(wù)報告體系的規(guī)定，建立科學完整的基建報表體系

新醫(yī)院財務(wù)報告不僅要提供總表，而且要提供附注報表進行詳細解說說明?；椖康拿恳还P支出都應(yīng)科學地詳細地體現(xiàn)在基建賬戶明細科目上并且進行基建項目的細化核算,控制成本。

（四）根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度的核對及審核規(guī)定，加強基建會計審批制度及帳目核對體系

1、首先加強財務(wù)印章的管理及權(quán)限界定。新醫(yī)院會計及財務(wù)制度財務(wù)規(guī)定醫(yī)院會計報表及審批應(yīng)有相關(guān)負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章及總會計師簽名并蓋章。因此加強財務(wù)印章管理制度是首要。醫(yī)院出納私章由出納個人保管,財務(wù)領(lǐng)導私章由領(lǐng)導個人保管,公章由會計負責人保管。付款需由醫(yī)院規(guī)定的3會計負責人共同蓋章才有效，從而達到相互監(jiān)督、相互制約的效果,強化領(lǐng)導審批制度，充分發(fā)揮領(lǐng)導審批監(jiān)督職能。

2、強化醫(yī)院基建工程付款項目核對及銀行往來項目核對，嚴格控制醫(yī)院基建付款關(guān)口，杜絕醫(yī)院基建支出出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

審查核對所需付的款項是否得到計劃財務(wù)部審批。掌握工程預算情況,根據(jù)合同支付工程款時要及時扣回已付款。及時進行銀行帳目往來核對，審查所付款是否匯至的收款單位的法定銀行結(jié)算賬戶。

三、結(jié)束語

總之，在新醫(yī)院會計制度及財務(wù)制度下，醫(yī)院基建核算體系從主體，科目，報表核對及審批四方面，建立更加完整科學的體系，進一步提高醫(yī)院基建會計核算質(zhì)量，完善和控制基建會計管理制度，使醫(yī)院資金得到合理和有效的分配。

參考文獻：

[1]金曉燕.醫(yī)院會計制度的改進與完善田.中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2009(3)

[2]財政部.醫(yī)院會計制度

建立財務(wù)制度體系范文第5篇

一、集約化財務(wù)控制的內(nèi)涵

當前學術(shù)界關(guān)于集約化財務(wù)控制內(nèi)涵的研究不多，且觀點不盡相同。筆者認為，集約化財務(wù)控制是控制主體以集約化思想為指導，以科學的財務(wù)制度為前提，以統(tǒng)一的信息系統(tǒng)為平臺，對財務(wù)信息生成、資金管理、資本運作、預算調(diào)控和風險監(jiān)控等環(huán)節(jié)進行組織、指導、約束，促使企業(yè)目標實現(xiàn)的管理活動。集約化財務(wù)控制的內(nèi)涵應(yīng)重點把握以下幾點：

（1）集約化財務(wù)控制與集權(quán)型財務(wù)控制的根本區(qū)別：集約化財務(wù)控制不是全面的集權(quán)控制，而是對事關(guān)公司戰(zhàn)略的財務(wù)信息生成、資金管理、資本運作、預算調(diào)控和風險監(jiān)控等重點環(huán)節(jié)的控制；集約化財務(wù)控制不是片面地強調(diào)集權(quán)，而是通過公司職能和行使職能流程的集成，實現(xiàn)公司經(jīng)營的精益和高效。

（2）集約化財務(wù)控制以統(tǒng)一的信息系統(tǒng)為平臺。集約化注重信息化的發(fā)展，財務(wù)控制必須依托統(tǒng)一的信息系統(tǒng)。公司內(nèi)部財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的融合、公司資本、資金的統(tǒng)一調(diào)度、公司預算系統(tǒng)的構(gòu)建以及風險在線監(jiān)控的實現(xiàn)都依賴于公司統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺。

（3）集約化財務(wù)控制是一項系統(tǒng)工程。集約化財務(wù)控制對公司財務(wù)活動的重點領(lǐng)域?qū)嵭兄攸c控制，這些重點領(lǐng)域關(guān)系公司戰(zhàn)略決策，要求公司必須全方位考慮上下級之間、公司內(nèi)部與外部利益相關(guān)者之間、公司內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。

二、集團公司財務(wù)控制存在的問題

近年來，隨著我國經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，企業(yè)集團化運作加快，企業(yè)集團成為我國經(jīng)濟社會的主力軍，其影響力日益加強。同時，現(xiàn)代集團財務(wù)控制思想逐漸引入和發(fā)展。但是，我國企業(yè)集團仍處于初級階段，在集團公司的財務(wù)控制過程中存在諸多弊端，如財務(wù)政策缺乏一體性、資金管理效率低下、資本運作功能缺失、預算調(diào)控薄弱、財務(wù)控制力不強等，嚴重制約了我國集團公司健康發(fā)展。

（1）集團財務(wù)政策缺乏統(tǒng)一性。目前，我國集團公司，特別是中小集團公司，內(nèi)部沒有建立統(tǒng)一的財務(wù)和會計制度。集團內(nèi)部子公司財務(wù)控制與整個集團財務(wù)控制不一致，各子公司之間財務(wù)會計制度不統(tǒng)一，導致各子公司財務(wù)信息口徑不一致，信息缺乏橫向可比性。同時，財務(wù)信息缺乏及時性。集團公司財務(wù)信息生成遲緩嚴重，不能及時地為管理層提供可靠的財務(wù)信息，影響集團公司財務(wù)決策。

（2）集團公司資金管理效率低下。當前，許多集團公司缺乏科學合理的資金收支體系，資金不能實現(xiàn)有效集中，集團資金流失嚴重。由于沒有科學統(tǒng)一的資金調(diào)度系統(tǒng)，導致一些子公司有大量的資金沉淀、閑置。而另一些子公司則出現(xiàn)資金嚴重短缺。可見，這些集團公司資金管理效率低下，不利于集團公司的健康發(fā)展。

（3）集團公司資本運作功能缺失。許多集團公司產(chǎn)權(quán)鏈條過長，有些集團甚至存在六、七級產(chǎn)權(quán)鏈，集團內(nèi)部股權(quán)投資混亂，子公司投資決策不能與集團總部決策保持一致，嚴重影響了集團公司的投資效益。同時，集團公司對內(nèi)部優(yōu)良資產(chǎn)的整合和不良資產(chǎn)的剝離存在問題，影響了集團公司的規(guī)模效益。

三、集團公司集約化財務(wù)控制體系構(gòu)建

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和國有企業(yè)改革的深入發(fā)展，集團公司作為一種現(xiàn)代主要組織形式，其規(guī)模和數(shù)量在我國得到迅速發(fā)展。同時，我國集團公司綜合實力不斷增強，眾多大型集團公司躋身世界500強，如中國石油、中國石化、國家電網(wǎng)公司、中國移動等。我國集團公司特別是國有大中型集團公司，公司內(nèi)部管理層級和法人主體過多，管理鏈條過長，縱向執(zhí)行力較弱、橫向溝通不暢，難以實現(xiàn)扁平、透明、高效、集約的運作和管理，必須加強集團公司集約化財務(wù)控制。

（1）制定科學的財務(wù)制度。制定科學合理的財務(wù)制度是集團公司集約化財務(wù)控制體系的前提和保障。本文認為，為保障集團公司集約化財務(wù)控制的有效實施，必須從控制層次和控制過程兩方面制定適合集團實際的科學合理的財務(wù)制度。從控制層次角度來看，集團公司可以劃分為多個控制層次，各個控制層次都有其財務(wù)管理權(quán)力和責任。建立層級控制財務(wù)制度，集團內(nèi)部各個控制層次財務(wù)制度均應(yīng)重點突出權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和財務(wù)管理四層次的權(quán)責利關(guān)系。從控制過程來看，集團公司集約化財務(wù)控制主要內(nèi)容是在財務(wù)信息生成、資金管理、資本運作、預算調(diào)控和風險監(jiān)控等重點領(lǐng)域?qū)矩攧?wù)活動進行控制，集團公司制定財務(wù)制度應(yīng)突出集約化財務(wù)控制的重點環(huán)節(jié)，針對重點領(lǐng)域制定更適合集約化財務(wù)控制的財務(wù)制度。

（2）集中財務(wù)信息。建立集團公司集中的財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)以集約化財務(wù)思想為指導，統(tǒng)一集團公司財務(wù)制度，實現(xiàn)財務(wù)政策和會計核算的統(tǒng)一，整合集團公司核心業(yè)務(wù)，依托一體化的信息平臺，實現(xiàn)資金管理、資本運作、預算調(diào)控等重點領(lǐng)域的業(yè)務(wù)標準化，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的高度融合，使集團公司財務(wù)信息同步、及時和有效。

（3）資金集中管理。建立集團公司資金集中管理系統(tǒng)的核心思想是以集團總部為資金配置和管理調(diào)控中心，建立適合集團實際的資金結(jié)算中心和歸集平臺，建立多層次的“資金池”，實現(xiàn)集團公司資金的全面集中和統(tǒng)一管控。一般而言，集團公司資金結(jié)算模式有結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財務(wù)公司模式。本文認為，中小集團公司適合采用結(jié)算中心模式和內(nèi)部銀行模式，而財務(wù)公司模式則適合于大型的集團公司。同時，集約化下資金集中管理要求在資金歸集平臺的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)集團內(nèi)部子公司、分公司資金“收支兩條線”，強化集團總部資金配置和資金運作的作用，實現(xiàn)資金的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)。

（4）資本集中運作。從橫向來看，集團公司，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新融資手段，加強股權(quán)投資管控，整合產(chǎn)業(yè)和金融資產(chǎn)，加強集團內(nèi)部固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理。從縱向來看，集團公司應(yīng)結(jié)合企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略，壓縮集團產(chǎn)權(quán)鏈條。從橫向和縱向兩方面優(yōu)化資本配置和實現(xiàn)資本集中運作。

（5）預算集約調(diào)控。集團公司實行預算集約調(diào)控旨在提高預算的科學化、高效化和精益化，加強集團總部的調(diào)控力度和內(nèi)部公司的執(zhí)行力。以集團總部戰(zhàn)略目標為主導，強化目標預控，實施“兩下兩上”的預算編報流程。構(gòu)建以預算模型是邏輯內(nèi)核、預算科目為信息載體、標準成本體系為編制依據(jù)、管控模塊為預算編制的科學合理的預算編制平臺，實現(xiàn)財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算協(xié)同化。同時，集團內(nèi)部子公司、分公司等應(yīng)做實項目預算，使集團公司預算實現(xiàn)真正的集約化。