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強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；事業(yè)單位；建設(shè)；問題；對策

我國目前正處于平穩(wěn)的市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應(yīng)該結(jié)合實(shí)際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗(yàn)，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的合理完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析

(一)內(nèi)控制度健全性不足

我國目前屬于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面還不存在嚴(yán)格的機(jī)制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點(diǎn)的相應(yīng)內(nèi)控準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理改革上無法適應(yīng)目前日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。

(二)內(nèi)控意識(shí)薄弱

在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內(nèi)部的管理機(jī)制建設(shè)，這種做法就是缺乏對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)最基本認(rèn)識(shí)的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。從本質(zhì)上講，這是因?yàn)槭聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為單位的主要職責(zé)就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因?yàn)闆]有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴(yán)重錯(cuò)誤的。這說明事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)還將對內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)上，實(shí)際上內(nèi)控制度建設(shè)就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強(qiáng)化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關(guān)業(yè)務(wù)控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。

(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失

內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當(dāng)嚴(yán)重的問題。由于內(nèi)控制度建設(shè)的不利而導(dǎo)致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級(jí)以及部門之間的交流，進(jìn)而不能及時(shí)解決問題，更不能把握時(shí)機(jī)發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因?yàn)槠湫畔⑾到y(tǒng)建設(shè)的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項(xiàng)資金用途的惡劣行為，更嚴(yán)重的是這一行為在實(shí)施3個(gè)月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴(yán)重?fù)p失。所以說，由于內(nèi)控制度建設(shè)不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)程，也增加了管理及決策的錯(cuò)誤率，讓國家資產(chǎn)不斷流失，無法被正常控制。

(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差

首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，而且實(shí)際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實(shí)行的一般多為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行，實(shí)際缺乏相對獨(dú)立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領(lǐng)導(dǎo)的利益，無法貫徹執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)。最后所導(dǎo)致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達(dá)成共識(shí)，權(quán)威性不足[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對策建議

針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督方面建設(shè)的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會(huì)產(chǎn)生正面效應(yīng)，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關(guān)對策。

(一)完善內(nèi)控制度

對我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)而言，目前的當(dāng)務(wù)之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設(shè)制度，并同時(shí)完善相關(guān)的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制可以借鑒國際公共部門的內(nèi)控準(zhǔn)則以及國內(nèi)社會(huì)上企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益)與相關(guān)主管機(jī)構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也應(yīng)該配套相關(guān)法律法規(guī)措施，以適應(yīng)絕大部分事業(yè)單位的共通性，實(shí)現(xiàn)有章可循和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控責(zé)任追究制度，進(jìn)而強(qiáng)化法律對事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴(yán)謹(jǐn)性。

(二)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的強(qiáng)化要從事業(yè)單位人員個(gè)體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)起責(zé)任，做到表率作用，強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)，讓內(nèi)控制度建設(shè)真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設(shè)的全面落實(shí)。在制定內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定時(shí)，本文建議事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時(shí)，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與管理層政績與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)掛鉤，強(qiáng)化管理層的履責(zé)意識(shí)，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團(tuán)結(jié)主動(dòng)維護(hù)改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達(dá)到主動(dòng)建設(shè)內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。

(三)建立于基于內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報(bào)告制度

所謂內(nèi)部報(bào)告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個(gè)項(xiàng)目狀況。以財(cái)務(wù)部門來說，資金的利用情況、資金的運(yùn)營管理狀況都是內(nèi)部報(bào)告制度需要負(fù)責(zé)的部分。內(nèi)部報(bào)告制度能夠促進(jìn)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層作出與單位本身戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的關(guān)鍵決策，它也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作提供了最重要的信息基礎(chǔ)，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。

(四)建設(shè)以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計(jì)制度

內(nèi)審監(jiān)督制約機(jī)制的加強(qiáng)也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，開展內(nèi)審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位高級(jí)管理層履行其應(yīng)該擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，真正達(dá)到對事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設(shè)立具有內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能的預(yù)算委員會(huì)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不受審計(jì)單位的控制，從而真正實(shí)施全面審計(jì)，如實(shí)反映事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)狀況。其次，要做到對內(nèi)審監(jiān)督制度的技術(shù)創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內(nèi)部審計(jì)帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，從傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督限制中走出來，向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，注重審計(jì)技術(shù)的革新，順應(yīng)事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展潮流[3]。

三、總結(jié)

從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構(gòu)建的不合理、控制約束力與意識(shí)的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會(huì)公信力的同時(shí)，從外部借鑒經(jīng)驗(yàn)到內(nèi)部自我調(diào)整來健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實(shí)際國情，做到對內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相對完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊帆.財(cái)政透明度視角下的政府部門內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2014(13)：56-58.

[2]張學(xué)華.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015(26)：39-39.

強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)

財(cái)政部于2012年11月29日以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)印發(fā)了《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。自《規(guī)范（試行）》實(shí)施以來，本人認(rèn)真研讀該規(guī)范，結(jié)合實(shí)際工作，對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)有自己幾點(diǎn)思考。

1事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)，通過制定相關(guān)制度、實(shí)施有力措施和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，是約束和規(guī)范的過程。在事業(yè)單位的管理過程中，健全有效的內(nèi)部控制制度起著重要的作用，它不僅能夠提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量和財(cái)政資金的使用安全；還加強(qiáng)了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理及監(jiān)督，保障了相關(guān)政策法規(guī)的有效落實(shí)，提高了事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和效率。

2事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（1）單位重視度不夠，內(nèi)控意識(shí)薄弱：內(nèi)部控制意識(shí)是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實(shí)施的重要保證。在現(xiàn)今的事業(yè)單位中許多單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不到位，致使單位未能建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的領(lǐng)導(dǎo)狹隘的理解內(nèi)控控制制度建設(shè)就是對財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，內(nèi)控控制制度的設(shè)計(jì)僅僅停留在財(cái)務(wù)制度的建設(shè)層面上。甚至于有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控管理是對領(lǐng)導(dǎo)的管理，制約了領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限，妨礙了領(lǐng)導(dǎo)的管理工作。領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度也決定了內(nèi)控人員對內(nèi)控工作流于形式，敷衍了事，相關(guān)政策無法有效落實(shí)。（2）制度建設(shè)不健全：事業(yè)單位的內(nèi)控包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收入支出業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)項(xiàng)目及合同的管理等業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在有些單位在內(nèi)控制度建設(shè)上不夠完善不夠全面，僅僅以財(cái)務(wù)和預(yù)算制度來替代內(nèi)控制度；或者是制定了內(nèi)控制度但不夠深入，只是一些概念和理論的條條框框，而沒有結(jié)合本單位的實(shí)際工作和環(huán)境；還有些單位由專業(yè)人員制定了適合本單位的內(nèi)控控制制度，但是僅僅是為了應(yīng)付檢查，而沒有有效的貫徹落實(shí)，最終還是流于形式。（3）外部監(jiān)督檢查力度不夠：作為對事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查力量的財(cái)政、審計(jì)部門，工作重點(diǎn)還是偏重于財(cái)政資金的使用是否合法合規(guī)，較少對被檢查審計(jì)單位是否建立健全的內(nèi)部控制制度和有效執(zhí)行進(jìn)行檢查審計(jì)。缺少有效的監(jiān)督，在很大程度上制約了內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。

3事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（1）提高人員內(nèi)控認(rèn)知，加強(qiáng)單位組織領(lǐng)導(dǎo)：單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，創(chuàng)造良好的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。單位內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，他們的素質(zhì)直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，這就需要內(nèi)控人員在具有專業(yè)知識(shí)、技術(shù)過硬的同時(shí)需要有愛崗敬業(yè)、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟悉相關(guān)的政策法規(guī)。所以必須強(qiáng)化內(nèi)控人員對內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，以提高他們對單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)知，促進(jìn)他們培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)。（2）健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。應(yīng)當(dāng)按照《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》和《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；有效運(yùn)用內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。（3）加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗。對重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)妮啀徶贫?，不具備輪崗條件的應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。（4）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評問責(zé)力度。監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價(jià)制度，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過自我評價(jià)，評估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。并且要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價(jià)與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的不斷完善。應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，主動(dòng)配合支持財(cái)政、審計(jì)、檢查等部門的監(jiān)督檢查，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施。綜上所述，內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制，建立健全和有效實(shí)施科學(xué)規(guī)范高效的內(nèi)控制度對于事業(yè)單位的管理工作有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文第3篇

關(guān)鍵詞：地方國庫制度；探索

中圖分類號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、當(dāng)前地方國庫制度建設(shè)面臨的壓力分析

隨著系統(tǒng)的不斷升級(jí)、總行制度的重新整編及業(yè)務(wù)人員對地方國庫制度和國庫業(yè)務(wù)操作的熟悉程度越來越高，制度內(nèi)容與制度執(zhí)行問題逐漸顯露出來，對制度建設(shè)產(chǎn)生了需要繼續(xù)完善的壓力，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）與上位制度協(xié)調(diào)一致的壓力。2011年底，總行對現(xiàn)行國庫內(nèi)部管理制度進(jìn)行了全面清理、修改、補(bǔ)充和完善，先后頒布了多個(gè)基本規(guī)定、管理辦法及指導(dǎo)意見。新制度根據(jù)當(dāng)前的國庫業(yè)務(wù)環(huán)境進(jìn)行整編，在內(nèi)容上有所修訂，且更偏重原則性規(guī)范。為了切實(shí)執(zhí)行總行國庫制度，更好地履行國庫職能，當(dāng)前各地方國庫制度必須隨著總行基本制度的重編進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的修訂與完善，使之與總行新國庫制度保持一致，且內(nèi)容更加明晰、更具操作性。

（二）增強(qiáng)制度執(zhí)行力的壓力。目前，部分國庫業(yè)務(wù)人員在部分業(yè)務(wù)處理中存在“習(xí)慣化”以及“表面形式化”的操作，制度執(zhí)行力表現(xiàn)不高。首先，部分支庫業(yè)務(wù)人員在國庫業(yè)務(wù)處理過程中習(xí)慣按照相關(guān)業(yè)務(wù)的舊制度規(guī)定來處理各類國庫業(yè)務(wù)，致使某些國庫業(yè)務(wù)處理流程和操作程序與當(dāng)前適用的相關(guān)制度內(nèi)容不一致。其次，在處理一些國庫收、支、退等業(yè)務(wù)時(shí)，部分業(yè)務(wù)人員只滿足于在紙制憑證上的鑒章，但在業(yè)務(wù)處理過程中沒有實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督或執(zhí)行內(nèi)部國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制程序，未能實(shí)際履行國庫職能和防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，只是在表面上執(zhí)行了相關(guān)制度內(nèi)容。

（三）業(yè)務(wù)制度內(nèi)容規(guī)范到位的壓力。當(dāng)前制度對部分業(yè)務(wù)處理的規(guī)范內(nèi)容只是做了“原則性”的闡述，對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度也重視不足，顯現(xiàn)出規(guī)范不到位的問題。首先，隨著國庫的整體環(huán)境發(fā)生了巨大變化，原制度的編寫人員對新環(huán)境的情況并不了解，因此在某些業(yè)務(wù)規(guī)范內(nèi)容方面大多采取“原則性”或“方向性”的制度規(guī)范用語，對業(yè)務(wù)操作程序的規(guī)范闡述不是很到位，導(dǎo)致國庫業(yè)務(wù)人員在實(shí)際的制度執(zhí)行中容易產(chǎn)生誤判。其次，由于對國庫內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有得到足夠的重視，導(dǎo)致部分國庫業(yè)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制程序缺失，比如：“在退庫業(yè)務(wù)中，發(fā)生退庫的收入預(yù)算科目在收入報(bào)表中的本年累計(jì)余額不可以為負(fù)數(shù)”等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（四）部分舊業(yè)務(wù)的制度內(nèi)容繼續(xù)完善的壓力。隨著各種業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，當(dāng)前存在部分制度內(nèi)容與業(yè)務(wù)不適應(yīng)的情況，相關(guān)制度對業(yè)務(wù)處理行為規(guī)范作用不強(qiáng)。首先，在TCBS系統(tǒng)上線初期，為了確保國庫業(yè)務(wù)人員從原有系統(tǒng)業(yè)務(wù)角色盡快向TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)角色轉(zhuǎn)變，在考慮防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，制度內(nèi)容盡量避免對原有國庫業(yè)務(wù)處理過程產(chǎn)生太大的改變，少量業(yè)務(wù)處理程序的制度規(guī)范依然保留原有做法。其次，TCBS系統(tǒng)的不斷升級(jí)改變了某些國庫業(yè)務(wù)處理流程，優(yōu)化了國庫業(yè)務(wù)環(huán)境，導(dǎo)致某些制度規(guī)范內(nèi)容過時(shí)。

（五）新業(yè)務(wù)的制度內(nèi)容需進(jìn)一步完善的壓力。隨著TCBS系統(tǒng)運(yùn)用的不斷深入，各地國庫部門協(xié)同相關(guān)部門已在全省范圍內(nèi)開展工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金以及地方社會(huì)保險(xiǎn)金納入國庫管理等多項(xiàng)國庫創(chuàng)新業(yè)務(wù)，開創(chuàng)了地方非稅收入納入國庫預(yù)算外收支管理的先例。但由于創(chuàng)新業(yè)務(wù)是在相關(guān)制度出臺(tái)后開展的，相關(guān)國庫預(yù)算外收支業(yè)務(wù)處理辦法及管理制度只是另行出臺(tái)并使用，未能在基本制度內(nèi)容中得到反映。為保證制度內(nèi)容的完整性，需對該部分業(yè)務(wù)制度內(nèi)容進(jìn)行整編。

二、強(qiáng)化地方國庫制度建設(shè)的建議

為了滿足新形勢國庫業(yè)務(wù)需要，解決全國各地分、支國庫在制度建設(shè)中存在的共性問題，確保國庫職能在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)得到更好的履行，本文結(jié)合各地國庫業(yè)務(wù)處理中制度執(zhí)行的實(shí)際情況，提出各地分、支國庫機(jī)構(gòu)應(yīng)采取執(zhí)行有效的方案加強(qiáng)地方國庫制度建設(shè)、完善海南省地方國庫制度體系內(nèi)容、強(qiáng)化地方國庫制度實(shí)施效果等的建議。

（一）明確地方國庫制度建設(shè)的目標(biāo)。明確制度建設(shè)的目標(biāo)是地方國庫制度建設(shè)的前提條件。地方國庫制度應(yīng)建成什么樣的體系？制度內(nèi)容應(yīng)以什么尺度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)？制度的制定與執(zhí)行應(yīng)達(dá)到什么樣的效果？……這些問題在確定制度建設(shè)意圖過程中應(yīng)加以明確。一般情況下，地方國庫制度建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)為制度的一致性、完整性、可操作性、前瞻性等方面。

（二）健全地方國庫制度的制定機(jī)制。國庫制度的建設(shè)過程是一個(gè)不斷完善的過程。為確保制度建設(shè)的科學(xué)性與完整性，地方國庫制度建設(shè)應(yīng)在總庫制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，總結(jié)過去本地國庫部門制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，廣泛征求各地及各部門對制度建設(shè)的意見與需求，針對不同的情況研究并采取不同的優(yōu)化方案，不斷完善國庫制度內(nèi)容，據(jù)此形成一個(gè)相對健全的地方制度制定機(jī)制。

1、學(xué)習(xí)與研究總行新制度。地方國庫制度內(nèi)容必須與總行上位制度保持一致。在國庫制度建設(shè)前，地方國庫應(yīng)對總行基本制度內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與研究，全面掌握總行基本制度內(nèi)容的變化情況，了解變化內(nèi)容對地方國庫制度建設(shè)的影響。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)總行的地方國庫制度及實(shí)施細(xì)則指導(dǎo)意見的文件精神，結(jié)合本地國庫業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，確定總行各基本制度需要進(jìn)一步細(xì)化的制度條款，并將相關(guān)內(nèi)容細(xì)化成地方制度實(shí)施細(xì)則與操作規(guī)范。

2、總結(jié)舊制度建設(shè)的問題。制度建設(shè)不是從開始就十全十美的，建設(shè)情況需要在實(shí)際業(yè)務(wù)中不斷進(jìn)行檢驗(yàn)。一般情況下，經(jīng)過一段時(shí)間的制度執(zhí)行后，“制度內(nèi)容不到位，無法執(zhí)行”、“制度內(nèi)容不符合業(yè)務(wù)規(guī)范”、“制度內(nèi)容與上位制度相沖”以及其他在制度制定與執(zhí)行中存在的問題會(huì)逐漸暴露出來。為了促使地方國庫制度建設(shè)的不斷完善，需要對過去制定的制度內(nèi)容及制度執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，并對制度內(nèi)容不斷優(yōu)化，對制度執(zhí)行不斷加強(qiáng)。

3、廣泛征求意見。國庫制度是各級(jí)國庫部門業(yè)務(wù)行為的規(guī)范依據(jù)，對國庫履行監(jiān)督職能行為、業(yè)務(wù)回單及相關(guān)資料的整理行為以及和相關(guān)部門的對賬行為都會(huì)產(chǎn)生規(guī)范作用，從而也會(huì)對財(cái)稅等相關(guān)外部單位產(chǎn)生影響。然而，基于不同的現(xiàn)實(shí)需要，各級(jí)國庫部門和各外部單位對某些國庫業(yè)務(wù)可能會(huì)存在不同需求。為強(qiáng)化國庫制度的執(zhí)行力，在地方制度實(shí)施細(xì)則制定前，應(yīng)事先征求各支庫及各外部單位的意見，在防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上盡量滿足各支庫或相關(guān)業(yè)務(wù)外部單位對國庫業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求。

4、擬訂方案，完善制度。首先，將總行基本制度的每個(gè)條款進(jìn)行細(xì)化并匯總，編制每個(gè)總行基本制度的地方實(shí)施細(xì)則；其次，將各地方實(shí)施細(xì)則的相關(guān)條款內(nèi)容按國庫業(yè)務(wù)種類進(jìn)行歸類與劃分，使規(guī)范每種業(yè)務(wù)操作的實(shí)施細(xì)則能按每種國庫業(yè)務(wù)處理的過程進(jìn)行整編并按順序排列，匯編成地方國庫業(yè)務(wù)操作規(guī)范等制度。

（三）完善地方國庫制度的內(nèi)容框架。對于每種國庫業(yè)務(wù)，地方國庫制度及實(shí)施細(xì)則應(yīng)分別從業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)憑證與監(jiān)督、業(yè)務(wù)操作與賬務(wù)處理及憑證整理等方面進(jìn)行規(guī)范。

1、規(guī)范業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。國庫業(yè)務(wù)處理的業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)是地方制度實(shí)施細(xì)則應(yīng)首先明確的內(nèi)容，具體是指總行基本制度所規(guī)定的每種國庫業(yè)務(wù)處理應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)、可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、總行對地方國庫業(yè)務(wù)的年度考核點(diǎn)以及相關(guān)財(cái)稅政策對國庫業(yè)務(wù)的要求。業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容一般可以根據(jù)總行國庫基本制度內(nèi)容及相關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行細(xì)化。

2、規(guī)范業(yè)務(wù)憑證與監(jiān)督行為。國庫業(yè)務(wù)的發(fā)生都需要各相關(guān)憑證作為依據(jù)。為規(guī)范國庫業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施細(xì)則應(yīng)對國庫業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的必要憑證，以及憑證要素的必要項(xiàng)做詳細(xì)的規(guī)定；在此基礎(chǔ)上，還需明確國庫業(yè)務(wù)人員應(yīng)如何根據(jù)憑證要素內(nèi)容和各憑證間的勾稽關(guān)系進(jìn)行對外監(jiān)督。

3、規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為與國庫會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。TCBS系統(tǒng)上線后，國庫業(yè)務(wù)基本上依靠各種國庫系統(tǒng)進(jìn)行處理。為保證國庫業(yè)務(wù)的系統(tǒng)操作有法可依，地方國庫制度及實(shí)施細(xì)則應(yīng)對系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作行為進(jìn)行規(guī)范，明確各業(yè)務(wù)崗位在國庫系統(tǒng)中的操作內(nèi)容，并確保該規(guī)范內(nèi)容與各國庫系統(tǒng)操作手冊保持有效的銜接；其次，地方國庫制度及實(shí)施細(xì)則還應(yīng)詳細(xì)闡述國庫業(yè)務(wù)經(jīng)國庫系統(tǒng)處理后所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)處理信息、國庫會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)分錄、登記的會(huì)計(jì)賬簿種類以及匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表，以便國庫業(yè)務(wù)人員據(jù)此對國庫業(yè)務(wù)處理結(jié)果及國庫會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行全面的理解與掌握。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施細(xì)則還應(yīng)對國庫業(yè)務(wù)處理信息以及國庫會(huì)計(jì)核算信息的查詢方法及操作行為進(jìn)行規(guī)范。

4、規(guī)范憑證整理行為。國庫業(yè)務(wù)在國庫信息系統(tǒng)中處理完后，相關(guān)憑證資料如何進(jìn)行處理等業(yè)務(wù)行為也需要在實(shí)施細(xì)則中得到明確的規(guī)范。其內(nèi)容主要應(yīng)包括對國庫業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算資料、相關(guān)部門的國庫業(yè)務(wù)憑證回單、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)報(bào)表的清分、簽章及整理等行為的規(guī)范。

（四）強(qiáng)化地方國庫制度的執(zhí)行機(jī)制。國庫制度建設(shè)不僅僅是指健全制度體系與完善制度內(nèi)容，還包括采取各種有效措施確保制度執(zhí)行到位，強(qiáng)化國庫制度在實(shí)際業(yè)務(wù)處理過程中的制度執(zhí)行力。

1、加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。深刻理解并全面掌握國庫制度內(nèi)容是制度得以執(zhí)行的前提條件。各級(jí)國庫部門應(yīng)通過組織培訓(xùn)班、網(wǎng)絡(luò)視頻培訓(xùn)、錄制光盤、編寫制度匯編、組織大分區(qū)國庫知識(shí)培訓(xùn)以及其他創(chuàng)新培訓(xùn)方式與手段，積極組織國庫業(yè)務(wù)人員開展新國庫制度和財(cái)稅政策學(xué)習(xí)及研究，著力增強(qiáng)制度培訓(xùn)效果，確保各國庫業(yè)務(wù)人員對制度內(nèi)容及國庫業(yè)務(wù)相關(guān)政策理解到位。

2、強(qiáng)化制度監(jiān)督與檢查。為確保各項(xiàng)國庫制度在業(yè)務(wù)處理過程中得到切實(shí)的執(zhí)行，各級(jí)國庫部門應(yīng)重視對轄內(nèi)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督與檢查工作。根據(jù)條件不同，國庫部門可以靈活采取不同的監(jiān)督方式，確保監(jiān)督行為及相關(guān)檢查業(yè)務(wù)操作程序符合制度與相關(guān)政策的內(nèi)容，對發(fā)生的各種制度不執(zhí)行情況予以及時(shí)糾正；保證各種業(yè)務(wù)憑證合法、完整，業(yè)務(wù)處理結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)資料整理符合制度規(guī)定等。

強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文第4篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理活動(dòng)的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析

(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然趨勢。市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營管理活動(dòng)中進(jìn)行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財(cái)政撥付模式，自主權(quán)利得到了進(jìn)一步的提升，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(二)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國家積極出臺(tái)了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案》，大大促進(jìn)了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強(qiáng)市場競爭者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場環(huán)境是維護(hù)社會(huì)收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)公平市場競爭機(jī)制環(huán)境的形成，并且推動(dòng)人才的合理流動(dòng)。其次，可以使事業(yè)單位改革進(jìn)一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)事業(yè)單位人才的合理流動(dòng)，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進(jìn)而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財(cái)政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)?；诖?，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。

(二)缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點(diǎn)管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認(rèn)為是一種無關(guān)緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認(rèn)知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中，進(jìn)而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。

(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強(qiáng)，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無關(guān)緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏，在實(shí)際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。在這種機(jī)制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨(dú)立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識(shí)。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議

(一)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈幕緡槌霭l(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以大力借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實(shí)施，使事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)趨統(tǒng)一和完善。以此同時(shí)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強(qiáng)有力的制度性保障，增強(qiáng)絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強(qiáng)化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認(rèn)知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實(shí)力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。此外，事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機(jī)協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。

(三)加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計(jì)體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是建設(shè)的重點(diǎn)，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實(shí)準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識(shí)，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)方面的監(jiān)督功能。1.強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位全體人員要加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我管理意識(shí)，成立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的預(yù)算委員會(huì)，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)受其審計(jì)單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計(jì)的功能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實(shí)性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機(jī)遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

(四)形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報(bào)告機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門來說，資金的使用情況、運(yùn)營管理情況等方面都是內(nèi)部報(bào)告機(jī)制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同時(shí)也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個(gè)內(nèi)審監(jiān)督報(bào)告機(jī)制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營管理活動(dòng)中帶來廣闊的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠(yuǎn)，要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進(jìn)二者的同步、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo).

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強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 獨(dú)立性 監(jiān)督

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益深入，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈發(fā)呈現(xiàn)出多元化、國際化的特點(diǎn)，市場競爭不斷加劇，各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來，并有不斷增加的趨勢。而企業(yè)為了自身經(jīng)營安全的需要，紛紛建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系，來避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)帶來的不必要的損失。內(nèi)部審計(jì)不僅能在企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度中起到一定的協(xié)助作用，而且在企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性、可行性進(jìn)行監(jiān)督；它不僅注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，而且注重經(jīng)營效果，它是企業(yè)高效運(yùn)行的保障。因此，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中亟待解決的重要問題之一。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用

一個(gè)企業(yè)的完善的內(nèi)部審計(jì)體系是其建立健全的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)必不可少的部分，它既是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，又是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的有力保障。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，內(nèi)部審計(jì)的作用顯得尤為重要。

（一）監(jiān)督內(nèi)部控制，確保健全內(nèi)控制度

財(cái)政部2008年印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查企業(yè)的內(nèi)部控制的健全性和有效性，而內(nèi)部審計(jì)正是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的重要手段之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能體現(xiàn)在它依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略，通過審計(jì)監(jiān)督，查漏補(bǔ)缺，以確保內(nèi)部控制制度的高效運(yùn)行為目標(biāo)，持續(xù)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的情況，通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督來確保企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力。

此外，內(nèi)部審計(jì)還能通過其監(jiān)督職能進(jìn)而影響企業(yè)管理層的經(jīng)營思想和管理理念，進(jìn)而為企業(yè)營造出良好的內(nèi)控氛圍，有助于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展大局，更有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）指導(dǎo)內(nèi)部控制，協(xié)助建立內(nèi)控體系

“審計(jì)監(jiān)督是手段，幫助服務(wù)是目的”是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本思想，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督中加強(qiáng)服務(wù)的理念和對內(nèi)部控制的指導(dǎo)職能。內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)監(jiān)督形式，在充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的帶有全局性、普遍性的問題后，及時(shí)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)提出可行性意見，進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。因此，內(nèi)部審計(jì)在為企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性提供保障的同時(shí)，也為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供指導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。

（三）治療內(nèi)部控制，充分彌補(bǔ)內(nèi)控缺陷

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題在一定程度上阻礙了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的腳步。內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的缺陷，并及時(shí)把這些問題和相應(yīng)的有針對性的解決辦法一并向上級(jí)部門匯報(bào)。上下級(jí)之間信息的及時(shí)反饋，使企業(yè)能夠有效地解決內(nèi)控制度建設(shè)中的問題，充分彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，從而達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，協(xié)助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

雖然在理論上，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中扮演著十分重要的作用，但是在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒有真正意義上發(fā)揮上述作用?？v觀我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，存在如下問題：

（一）內(nèi)審制度不健全，獨(dú)立性差

由于企業(yè)規(guī)模、企業(yè)文化等客觀原因和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度及企業(yè)員工配合程度等主觀原因的影響，內(nèi)部審計(jì)在不同的企業(yè)中具有不同的地位。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不能起到監(jiān)督審計(jì)作用，有些企業(yè)甚至沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。究其原因，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全所致：有的是制度根本沒有提及；有的是雖有制度，但形同虛設(shè)，在實(shí)際操作中漠視制度；還有的是制度本身不合理；這都導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，內(nèi)部控制制度建設(shè)更是無從說起。

（二）人員結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)性弱

在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員多是原來在企業(yè)財(cái)務(wù)部門從事財(cái)務(wù)工作的人員，無論是審計(jì)的理論水平還是實(shí)際的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都差強(qiáng)人意。有些內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、工作流程不夠熟悉，也沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控制度建設(shè)中的重要性，導(dǎo)致內(nèi)審人員工作不積極主動(dòng)。由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)不夠合理，素質(zhì)更是良莠不齊，專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力稍顯薄弱，這使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作大打折扣，內(nèi)部控制制度建設(shè)也因此受到重重阻礙。

（三）糾錯(cuò)力度不理想，落實(shí)率低

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受審計(jì)手段、工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)所限，使得有些審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)職能的理解出現(xiàn)偏差。部分審計(jì)人員將內(nèi)部審計(jì)的職能單純地理解為審計(jì)監(jiān)督，并將其主要的精力全部放在了財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性的審計(jì)上，而忽視了內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)防弊職能，致使糾錯(cuò)的執(zhí)行力度不夠理想，內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)率偏低。

四、如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的作用

企業(yè)要想更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就必須有完善的內(nèi)部控制制度。而健全的內(nèi)控制度的建設(shè)離不開健全的內(nèi)部審計(jì)制度、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才、較為獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。針對上述論述，提出如下幾點(diǎn)來更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，保證內(nèi)審獨(dú)立地位

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己單位的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營情況等因素合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，若想有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須轉(zhuǎn)變觀念，對內(nèi)部審計(jì)工作給予高度重視，給予它毋庸置疑的權(quán)威，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門直接聽命于資本所有者，而不受任何其他組織約束；另一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于市場部、財(cái)務(wù)部等部門的一個(gè)獨(dú)立部門，不受相關(guān)章程約束外的事情干擾。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和思想道德培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。只有具備較高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員才能更好地開展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員從構(gòu)成上來看應(yīng)該具有多元化，不僅要求懂財(cái)務(wù)的專業(yè)人才，還需要對企業(yè)運(yùn)營流程精通的全面人才。對全方面人才的引進(jìn)，豐富了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員組成，使內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控制度建設(shè)中更有效。

（三）調(diào)整目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)也處在不斷的變化之中?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該由單純地針對財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性的審計(jì)轉(zhuǎn)向幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能由查錯(cuò)防弊向監(jiān)督服務(wù)轉(zhuǎn)變，從強(qiáng)調(diào)控制完整性向強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性轉(zhuǎn)變。

（四）全面監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)審考核力度

為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠有效地發(fā)揮作用，企業(yè)必須進(jìn)行全面監(jiān)督，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行情況的考核力度，由企業(yè)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層組織財(cái)務(wù)部及企業(yè)的管理人員參與考核，力圖使內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。在考核過程中，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行工作的人員要給予適當(dāng)?shù)募?lì)；對于違規(guī)辦事的，依據(jù)嚴(yán)重程度給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰或者行政處罰。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要手段，只有內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮其作用，企業(yè)的內(nèi)控制度才能建設(shè)好，才能使企業(yè)走得更遠(yuǎn)。

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