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企業(yè)審計制度范文第1篇

第一條為充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，促進我區(qū)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《省實施〈中華人民共和國審計法〉制度》等有關法律、法規(guī)，結合我區(qū)實際，制定本制度。

第二條區(qū)審計局作為審計監(jiān)督的主體要認真履法，依照審計程序獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。稅務、工商、銀行、司法等有關部門（單位）應給予積極配合。

區(qū)審計局發(fā)出審計通知后，相關部門（單位）不得以調(diào)賬檢查為由臨時跟進，妨礙審計工作。

第三條本制度所指企業(yè)是指在我區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的非國有企業(yè)和經(jīng)濟組織。

第四條本制度所指的審計監(jiān)督包括財務收支審計、效益審計和審計調(diào)查等。

第五條區(qū)審計局要根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府和上級審計機關的部署開展審計工作，制訂好年度審計計劃，配合有關部門做好人民來信、來訪及檢舉、舉報等有關審計事項。

第二章審計監(jiān)督內(nèi)容

第六條企業(yè)審計監(jiān)督要立足于妥善處理好國家、企業(yè)和職工三者間的利益關系，建立和諧有序的經(jīng)濟發(fā)展秩序。嚴肅查處涉企“三亂”行為；嚴肅查處損害國家利益和職工權益的行為；嚴肅查處偷稅、騙稅和影響企業(yè)發(fā)展的行為。督促社會各界遵紀守法減輕企業(yè)負擔；督促稅收機關依法征稅、應稅盡征；督促企業(yè)依法經(jīng)營，加強財務管理，提高經(jīng)營管理水平。

第七條審計監(jiān)督的內(nèi)容，是指企業(yè)遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的情況，主要包括:

（一）企業(yè)遵守會計法律、法規(guī)的情況。監(jiān)督企業(yè)會計核算和財務管理是否真實、合法，關注企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益增減變化。

（二）企業(yè)遵守稅收法律、法規(guī)的情況。企業(yè)是否及時、足額、依法繳納各項稅收，關聯(lián)交易是否遵守國家法律、法規(guī)，有無通過會計核算等手段偷逃稅款的行為。

（三）企業(yè)遵守工商管理規(guī)定的情況。有無虛假合同、虛假注冊資本、虛假出資、抽逃資本、非法轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)和惡意侵占股東權益等現(xiàn)象。是否存在采用商業(yè)賄賂等手段銷售或購買商品，有無采取不正當手段影響公平交易。

（四）企業(yè)遵守勞動法律、法規(guī)的情況。是否依法保障職工合法權益，是否按國家有關規(guī)定執(zhí)行職工工資政策，繳納的基本養(yǎng)老費等職工社會保障基金是否及時、足額、合法。

（五）企業(yè)遵守價格法律、法規(guī)的情況。占用政府行政資源、具有專營性質(zhì)的關系國計民生的壟斷企業(yè)，如供電、供水、供熱、供氣、鹽業(yè)、炸藥、鞭炮、礦山、石油、醫(yī)藥等生產(chǎn)或流通企業(yè)，其財務收支是否真實合法，產(chǎn)品定價是否執(zhí)行國家政策。

（六）企業(yè)遵守金融法律、法規(guī)的情況。是否按規(guī)定開立、使用、撤銷銀行賬戶，有無出租、出借銀行賬戶現(xiàn)象，有無利用銀行賬戶偷稅等違法活動；是否存在違規(guī)騙取信貸資金、改變用途使用貸款、逃費銀行債務等問題；是否存在非法集資、違規(guī)發(fā)行代幣券、白條抵庫、坐支現(xiàn)金等問題。

（七）企業(yè)遵守國有資產(chǎn)管理規(guī)定的情況。政府在參股企業(yè)的權益是否得到保障，資金或資產(chǎn)占用費是否按時交納，投資收益是否能按規(guī)定及時分配并上交；財政補貼、獎勵等專項資金的取得是否合法，管理是否規(guī)范，使用是否有效。有無套取、挪用國家財政資金和損失浪費等問題。

（八）企業(yè)遵守房地產(chǎn)法律、法規(guī)的情況。房地產(chǎn)項目是否存在通過借證開發(fā)、非法取得用地、虛假手續(xù)、違規(guī)變更規(guī)劃設計等手段偷逃稅款，是否及時交納各項規(guī)費，有無違規(guī)售房等問題。

（九）企業(yè)遵守國家有關非稅收入管理政策的情況。企業(yè)繳納的各項非稅收入，如工會經(jīng)費、排污費、水資源費、河道治理費、殘疾人保障金、土地出讓金、城建綜合配套費等是否按照國家有關規(guī)定及時提取、繳納。

（十）查處違反國家有關規(guī)定的“三亂”行為。政府有關部門有無向企業(yè)亂收費、亂罰款、亂攤派等行為。

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計內(nèi)容。

第三章審計職責和權限

第八條區(qū)審計局除審查賬簿、報表、憑證等會計資料外，還可根據(jù)實際情況檢查與生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動有關的文件、記錄等資料（包括紙質(zhì)資料和電子資料），現(xiàn)場勘察實物，就與審計有關的問題向有關單位和個人進行審計調(diào)查，并取得證明材料或調(diào)查記錄。被審計單位和個人應予配合，并按審計規(guī)定的期限和要求，向?qū)徲嫏C關派出的審計組提供有關情況和資料。

第九條被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料或者拒絕、阻礙檢查的，區(qū)審計局責令改正，視情節(jié)給予通報批評或者警告。拒不改正的，依法追究責任，并根據(jù)有關規(guī)定予以處罰。

第十條按國家規(guī)定審計機關認為被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與財務收支有關的資料的，有權采取保全措施；必要時，經(jīng)區(qū)審計局負責人批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財務收支有關的資料。

第四章審計實施及處理

第十一條區(qū)審計局發(fā)現(xiàn)正在進行的嚴重違法違規(guī)行為，應及時制止并報區(qū)政府依法采取有效的處理處罰措施。

區(qū)審計局對企業(yè)審計的情況，可向政府有關部門通報，審計結果要及時向區(qū)委、區(qū)政府報告，必要時，經(jīng)區(qū)政府批準，審計結果可向社會公告。

第十二條對被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，區(qū)審計局依法給予處理處罰或者向有關部門提出處理建議。構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

第十三條區(qū)審計局依法做出的審計決定及處理處罰建議書，要及時送達財政、稅務等有關部門。需要稅務機關等相關部門協(xié)助執(zhí)行的，稅務機關等相關部門應當積極協(xié)助落實，及時向區(qū)審計局書面反饋辦理結果。

第十四條區(qū)審計局要與區(qū)法院、區(qū)檢察院、公安分局加強協(xié)調(diào)配合，對審計發(fā)現(xiàn)的涉嫌經(jīng)濟犯罪的線索，區(qū)審計局要及時移送公安分局或區(qū)檢察院立案審查。

第十五條被審計單位對區(qū)審計局做出的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。

第十六條打擊報復陷害審計人員和檢舉人的，由主管部門（單位）根據(jù)情節(jié)輕重予以處理或紀律處分；構成違法犯罪的，由司法機關依法追究其刑事責任。

第十七條審計人員在審計過程中，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

審計人員、、、收受賄賂的，由所在單位或者上級主管機關給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五章獎懲

第十八條區(qū)審計局查繳的稅款應納入?yún)^(qū)級預算管理，但不計入稅務部門年度任務完成數(shù)。對區(qū)審計局依法查處、稅務部門予以征繳的稅款，區(qū)政府將按年度《稅務征管部門收入任務完成獎勵政策》的規(guī)定，相應扣減稅務部門的超收獎勵、基本獎勵；未征繳的，加倍扣減稅務部門的超收獎勵、基本獎勵。

第十九條對區(qū)審計局查繳入庫的財政收入，區(qū)財政按實際入庫金額提取一定比例，作為企業(yè)審計經(jīng)費，區(qū)審計局要?？顚Ｓ谩?/p>

企業(yè)審計制度范文第2篇

內(nèi)部審計自提出以來，其理論體系不斷得以發(fā)展和完善，其理念也不斷得到更新。西方的內(nèi)部審計制度是企業(yè)為了生存、競爭和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來的。西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計重點從財務審計轉(zhuǎn)向管理審計，以管理審計為主導。而我國許多企業(yè)仍將內(nèi)部審計定位為一種監(jiān)督手段，工作內(nèi)容仍以財務審計為重點，這嚴重阻礙了現(xiàn)代企業(yè)制度條件下內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮。

此外，隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的地位，職能，作用，方法等也應發(fā)生相應的轉(zhuǎn)變，以適應現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的需求。為了促使內(nèi)部審計的健康轉(zhuǎn)變和發(fā)展，正確認識現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的必要性和發(fā)展趨勢將具有非常重要的意義。

一、內(nèi)部審計制度概述

內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

根據(jù)2003年頒布的內(nèi)部審計基本準則，我國的內(nèi)部審計準則主要包含一般準則，作業(yè)準則、報告準則和內(nèi)部管理準則。

內(nèi)部審計基礎準則是整個準則的總綱領，也是企業(yè)內(nèi)部審計人員進行日常審計時需要遵照的基本守則，也是企業(yè)內(nèi)部審計具體準則和實務指南制定的基本依據(jù)。具體準則的制定則是在參考內(nèi)部審計基礎準則的基礎上進行制定的，它是企業(yè)內(nèi)部審計人員在進行企業(yè)內(nèi)部審計時應當遵照的具體行為守則，實務指南則是在企業(yè)內(nèi)部審計基本準則和內(nèi)部審計具體準則的基礎上進行完善修訂的，它為企業(yè)內(nèi)部審計人員進行日常審計活動提供了具體和詳盡的操作指導規(guī)范意見。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性沒有給予充分認知

目前許多企業(yè)對內(nèi)部審計職能的定位都還比較模糊，突出表現(xiàn)在以下幾方面：

1.沒有認識到內(nèi)部審計的職能性

通過對企業(yè)的內(nèi)部控制和評價，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的潛在風險，并加以預防是企業(yè)內(nèi)部審計的最終目的。然而，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計過程往往片面地強調(diào)服務過程的外向型和基礎的審計職能，這種思想根深蒂固于日常的審計活動中難以得到有效遏制，長此以往將使企業(yè)的內(nèi)部審計活動的理論與實務發(fā)展受到制約。

2.不重視內(nèi)部審計的作用

目前，我國很多企業(yè)的管理者沒有意識到內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營的重要意義。在日常的工作中，隨意精簡內(nèi)審人員，肆意撤并內(nèi)部審計機構，甚至將企業(yè)內(nèi)部閑散人員安排到內(nèi)部審計部門，對內(nèi)部審計的工作持完全不重視和放任自流的態(tài)度，使得企業(yè)內(nèi)部審計結構的力量不能得以充分提升。

（二）內(nèi)部審計機制不完善，設置欠合理

我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門都隸屬于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構，其地位也與企業(yè)內(nèi)部其他行政部門處于平級狀態(tài)。甚至有些中小型企業(yè)并沒有設置獨立的內(nèi)審部門，這使得內(nèi)部審計部門的權威性和獨立性無法得到充分的保障。另一方面，內(nèi)部審計部門不會對企業(yè)總公司的財務部門進行設計，因為不具備相關的權限，因此，企業(yè)內(nèi)審部門僅能實現(xiàn)對企業(yè)二級部門的審計，無法實現(xiàn)充分的審計效果，有些企業(yè)允許內(nèi)部審計部門對總公司的財務部門進行審計，但往往設置多重限制，因此導致相關的審計活動流于形式主義，實際效果難以得到充分體現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計的方式方法有待改進

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理水平的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。

三、現(xiàn)代企業(yè)完善內(nèi)部審計制度的對策分析

（一）加強對內(nèi)部審計工作的認識

革新工作觀念是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作實現(xiàn)突破的重要途徑。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作得以順利開展的前提條件有很多，其中最為重要的便是明確內(nèi)部審計的定位，強化對內(nèi)部審計工作重要性的認知。筆者認為，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性應從如下幾方面予以定位：

1.將內(nèi)部審計作為企業(yè)管理權的外延。企業(yè)內(nèi)部審計的實質(zhì)就是管理權的外在延伸，它是一種企業(yè)內(nèi)部的管理活動?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展使得企業(yè)的規(guī)模得以不斷壯大，企業(yè)內(nèi)部管理層次逐漸分明，多元化的經(jīng)營理念和廣闊的經(jīng)營區(qū)域使得內(nèi)部審計在客觀上實現(xiàn)了對企業(yè)日常活動的監(jiān)督和管理，因此，現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展離不開內(nèi)部審計制度的輔助。

2.企業(yè)的高層管理者通過內(nèi)部審計活動逐漸完善了企業(yè)信息管理系統(tǒng)的架構。內(nèi)部審計對企業(yè)各層次的管理工作、責任履行和業(yè)績評價有著重要的意義，這些日常評價活動對企業(yè)內(nèi)部審計的依賴程度也越來越高。內(nèi)部審計的職能也體現(xiàn)在能夠給予企業(yè)管理者充足的審計建議和經(jīng)營管理建議等方面，使得管理者能夠做出科學有效的決策。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部審計的管理體制

1.內(nèi)部審計機構應成為企業(yè)內(nèi)部單獨的機構。企業(yè)的日常審計活動應獨立于其他內(nèi)部生產(chǎn)活動進行，避免引起各部門之間的利益沖突。企業(yè)內(nèi)部審計部門人員的穩(wěn)定性和專業(yè)性也應得到保障，企業(yè)管理者不能根據(jù)主觀意愿隨意變更。

2.企業(yè)內(nèi)部審計部門的人員應具有較強的專業(yè)性。審計人員的工作量、工作時間應得到充足的保證，不能因為外在因素使得企業(yè)的審計活動受到影響。

3.企業(yè)應結合自身實際情況建立專門的后續(xù)審計制度，后續(xù)審計制度應圍繞審計結果的公正性建立。

（三）不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計的方法與手段

企業(yè)經(jīng)濟活動中的誤差和弊端都會在健全有效的內(nèi)部審計管理制度的基礎上得以減少。然而，不健全的內(nèi)部審計制度會使企業(yè)經(jīng)濟活動中誤差和弊端的出現(xiàn)比例大大提升，審計人員也很難通過有效的模式發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中的誤差和弊端，從而加大了內(nèi)部審計的難度。此外，要想企業(yè)內(nèi)部審計的工作能夠順利的開展，就必須要企業(yè)的領導對其有高度的重視，并從根本上轉(zhuǎn)變觀念，由被動審計轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訉徲?，在日常的工作中，應主動配合企業(yè)審計部門的日常監(jiān)督，并加強對內(nèi)部審計重要性的宣傳，不斷提升內(nèi)部審計部門和審計人員的地位。

（四）加強職業(yè)道德建設，建立審計人員素質(zhì)提升體系

要想使企業(yè)內(nèi)部審計制度得以有效實施，培養(yǎng)一批合格的審計人員顯得勢在必行。具體來說，應注重以下幾個方面的建設：

1.完善企業(yè)內(nèi)部用人機制。對企業(yè)內(nèi)部審計人員的招聘、培訓、定崗、升職等體系都應有具體的政策，應選用思想素質(zhì)過硬、專業(yè)技能扎實的人才作為企業(yè)內(nèi)部審計崗位的人選。

2.強化對企業(yè)內(nèi)部審計人員的再培訓。通過內(nèi)部培訓和外部進修，使企業(yè)內(nèi)部審計人員掌握相關的專業(yè)技能，如：信息技術、法律常識、企業(yè)管理知識等，不斷提升他們的綜合素質(zhì)，幫助他們適應新形勢下的工作需要。

（五）創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化體系，使其適應內(nèi)部審計制度的發(fā)展

優(yōu)秀的企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部審計制度和審計工作的健康可持續(xù)發(fā)展有著積極的促進作用，此外還能使內(nèi)部審計人員的日常工作不斷優(yōu)化。如果企業(yè)內(nèi)部建立了“遵紀守法、團結互助、勇于進取、與時俱進”的良好文化氛圍，那么企業(yè)內(nèi)部從管理領導到普通員工都會對內(nèi)部審計工作有一種正確的態(tài)度和思想觀念，會更為積極主動地對內(nèi)部審計工作予以配合和支持，不會出現(xiàn)給內(nèi)部審計人員的工作制造難題的情況，對內(nèi)部審計工作的開展會給予最大程度的理解和支持，從而使得企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠得到順利推進。

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計制度對于企業(yè)加強內(nèi)部管控，提升經(jīng)營管理水平和抗風險能力都有著重要意義。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計制度還沒有實現(xiàn)體系化構建，存在的問題仍然很多，因此，我國企業(yè)應不斷完善自身的內(nèi)部審計制度，強化對內(nèi)部審計制度的認識，加強內(nèi)部審計體系的建立，使企業(yè)在未來的競爭中能夠立于不敗之地，不斷做大做強，從而實現(xiàn)健康和可持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻：

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[2]杜汛.內(nèi)部審計與公司治理的互動研究[J].海南金融，2010（03）.

企業(yè)審計制度范文第3篇

關鍵詞：內(nèi)部審計企業(yè)問題對應策略

現(xiàn)代企業(yè)制度(modern enterprise system)，現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場經(jīng)濟為基礎，以完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的新型企業(yè)制度，其主要內(nèi)容包括:企業(yè)法人制度、企業(yè)自負盈虧制度、出資者有限責任制度、科學的領導體制與組織管理制度。而企業(yè)的內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計從機構設置、工作重點、審計內(nèi)容的深度及廣度等方面，還未發(fā)揮出應有的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，是當前企業(yè)迫切需要研究解決的一個重要課題。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計職能定位較為模糊

關于內(nèi)部審計的職能，目前主要有這樣幾種觀點：

（1）單一職能論。這種觀點認為內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，因此內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督。

（2）二職能論。這其中有認為內(nèi)部審計具有監(jiān)督與服務兩種職能：也有認為內(nèi)部審計具有監(jiān)督與評價的職能。

（3）計職能定位上的模糊，不利于內(nèi)部審計的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計的客觀性與獨立性不強

內(nèi)部審計缺乏獨立性，就不可能進行經(jīng)常、及時、有效的經(jīng)濟監(jiān)督。從我國的形狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務，因此內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強。

（三）對審計資源的分配不盡合理，審計效率不高

內(nèi)部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。目前，我國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，有針對性地進行審計，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。

（四）審計人員配備不盡合理，審計人員素質(zhì)參差不齊

我國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。不僅如此，內(nèi)部審計在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，這不利于充分調(diào)動內(nèi)部審計人員繼續(xù)學習與開展工作的積極性和主動性，也不利于進一步提高他們的學識水平、業(yè)務能力及綜合素質(zhì)。

二、完善與發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計的應對策略

（一）內(nèi)部審計職能定位避免走兩個極端

（1）目前，我國有些企業(yè)片面強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，認為審計的主要職能就是查錯防弊，其主要工作大都集中在財務領域。然而，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，要求內(nèi)部審計參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策的全過程，對企業(yè)經(jīng)營管理的合理性和有效性從審計的角度提出自己的觀點，為企業(yè)發(fā)展的根本目標服務。因此，內(nèi)審的職能必須從傳統(tǒng)單純的監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督控制與評價相結合，并在不影響獨立性的前提下提供咨詢服務。

（2）相反有些企業(yè)則過分拔高內(nèi)部審計，認為內(nèi)部審計具有鑒證、管理等其他職能，內(nèi)部審計甚至被賦予對企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行之責。內(nèi)部審計若參與企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行則直接危及內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。內(nèi)部審計也就失去了其存在的價值。當前，內(nèi)部審計應在履行監(jiān)督控制職能的基礎上重視內(nèi)部審計評價職能，通過審核檢查，評定企業(yè)的計劃、預算、決策、方案是否可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經(jīng)濟效益如何，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

（二）引入風險導向?qū)徲嫞侠矸峙鋵徲嬞Y源，提高審計效率

內(nèi)部審計從影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關鍵的控制點執(zhí)行是否能有效控制薄弱的環(huán)節(jié)、治理和改進措施的可行性提出認定，評價風險管理與控制對組織目標實現(xiàn)的影響程度。將不同的風險因素按照不同的風險級別分類，安排不同的審計資源，風險級別越高，分配的審計資源越多。審計主體在審計前制定審計方案時應密切聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營決策，確定重點審計領域。通常情況下，審計方案以幾個重點審計風險為導向，這樣既提高了審計效率又充分利用了審計資源。

（三）合理配備審計人員，提高審計人員素質(zhì)

（1）目前多數(shù)內(nèi)審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計技術手段掌握不夠，影響審計工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且要善于解決問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提出適當?shù)闹锌辖ㄗh。因此，內(nèi)審機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有精通財務及審計的人才，還應配備懂企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才，選擇有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務水平的人員加入內(nèi)審機構，使內(nèi)審機構在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

（2）要提高內(nèi)審人員素質(zhì)，就必須重視和加強后續(xù)教育和各相關專業(yè)知識的培訓，同時應制定內(nèi)部審計人員任職資格標準，建立資格認證制度，促使內(nèi)部審計人員具備必要的素質(zhì)并達到應有的要求，只有這樣才能使內(nèi)部審計人員具有較為堅實的專業(yè)知識基礎，并能及時更新知識，掌握新的技能和方法，才能適應和處理不同類型業(yè)務及復雜問題，提高審計工作質(zhì)量，保障審計職能得以更好發(fā)揮，為決策者提供更多更好的意見與建議，促進企業(yè)內(nèi)部管理機制的不斷完善健全。

參考文獻：

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[2]張惠文：健全和完善交通企業(yè)內(nèi)部審計委員會的思考「J商業(yè)文化2011年04期

企業(yè)審計制度范文第4篇

關鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；內(nèi)控制度；審計；影響

我國《獨立審計具體準則第七號———審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師出具審計報告必須實施必要的審計程序，在充分的審計證據(jù)支持下發(fā)表審計意見，審計意見的對象是被審計單位的會計報表。而根據(jù)《中華人民共和國會計法》的要求，企業(yè)提供的會計資料要做到真實、完整，所謂真實就是會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容真實，會計處理符合企業(yè)會計準則和相關的會計制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務必須納入會計報表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對注冊會計師正確發(fā)表審計意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對審計意見的影響，以規(guī)避審計風險。不少注冊會計師在審計實務中采用回避方式，不對內(nèi)控制度作深入地研究與評價，只是做一些形式上的工作底稿，以應付復核和檢查，在對企業(yè)內(nèi)控制度根本沒有實質(zhì)測試的前提下發(fā)表審計意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。

一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實完整的會計報表的前提條件

一般認為構成財務報告公允、準確呈報的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結構和獨立審計師的審計。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營活動的效率效果、財務報告的可靠性和合規(guī)性目標的實現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運行是管理當局的責任，對于具體的控制方式和程序只制定相應的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標是實現(xiàn)企業(yè)的目標，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求，它要求按照目標和計劃對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差，采取措施得以改進，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預定目標的實現(xiàn)。

有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

雖然《中華人民共和國會計法》有明確要求：各單位應建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度。企業(yè)經(jīng)營的目標為追求利益最大化，從這點上看，健全內(nèi)控制度必然是企業(yè)的內(nèi)在要求。但不同的企業(yè)的價值取向或?qū)崿F(xiàn)方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當局對企業(yè)價值實現(xiàn)方式的理解不局限于經(jīng)濟效益的增長，較多地考慮國家法律、法規(guī)及企業(yè)未來的發(fā)展，所以，對企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全相對重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當局對企業(yè)價值的實現(xiàn)方式的理解更多地局限于經(jīng)濟效益的增長，甚至個人財富的擴大，偏重于納稅影響，有的甚至認為會計報表的編制僅為納稅而異，從而對內(nèi)控制度的建立缺少內(nèi)在動力，有的甚至沒有基本的內(nèi)控制度，把一些經(jīng)濟業(yè)務不納入會計報表體系。因此，在沒有內(nèi)控制度這個前提條件下提供的會計報表完整性是得不到保證的。

二、注冊會計師在小規(guī)模企業(yè)審計中遇到的企業(yè)內(nèi)控制度的主要問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊會計師對被審計單位內(nèi)控制度的信任度大打折扣

目前我國很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建立，習慣于行政指揮、家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒有成文的內(nèi)控制度，即使有制度也是為了應付有關部門的檢查，具體的內(nèi)部控制更無從談起。相關的內(nèi)控關鍵點失控，不履行相應的書面手續(xù)，注冊會計師收集內(nèi)部控制的證據(jù)猶如大海撈針、費時費力，難以保證審計效率和執(zhí)業(yè)質(zhì)量基本目標的實現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒有履行相關手續(xù)，無專職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結存不符實際，同時有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長期不符；二是材料收發(fā)沒有相關手續(xù)，帶來成本核算不實；三是銷售結算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。

2.會計系統(tǒng)設計未考慮內(nèi)控制度，會計憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊會計師難以把握內(nèi)部控制的實質(zhì)

近年來，財政部對會計要素的確認和計量，對財務會計報告的信息提供和披露都制定出具體的準則和制度，對內(nèi)控制度的建立已出臺相應的規(guī)范，但對不建立內(nèi)控制度的企業(yè)缺少相應的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會計系統(tǒng)設計形成了五花八門的局面，使注冊會計師對內(nèi)控制度的評價難以形成一般性認識。

由于會計系統(tǒng)的設計承襲了計劃經(jīng)濟時代的陋習，會計憑證依賴的原始憑證過于簡化，因此注冊會計師從會計資料中往往找不出內(nèi)控制度運行的有效證據(jù)，在財務會計報表中，只重視會計報表的提供，忽視財務情況分析和會計報表附注編制，只研究如何滿足有關行政管理部門的需要，少研究利用財務會計信息加強內(nèi)部管理。

3.小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏成文的內(nèi)控制度，對同一被審計單位，不同注冊會計師所作的評價有時大相徑庭

不同的經(jīng)濟單位應具有不同的內(nèi)部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細致，內(nèi)部控制程序也嚴密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)控制度顯得粗略一些?！丢毩徲嫓蕜t第九號———內(nèi)部控制和審計風險》要求注冊會計師應當審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，注冊會計師對不同的經(jīng)濟單位，如果企業(yè)沒有建成內(nèi)控制度，就缺乏評價的具體標準和尺度，就不能進行量化處理，僅憑抽象的專業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導致審計報告失真。

三、相關法律、法規(guī)對企業(yè)內(nèi)控制度的建立及審計的要求

首先，《會計法》第27條規(guī)定：“各單位應當建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，《會計基礎工作規(guī)范》明確要求各單位應當建立內(nèi)部牽制制度，這是對單位建立內(nèi)控制度提出的原則性要求。財政部于2001年6月至今相繼出臺了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺，為企業(yè)提出了內(nèi)部會計控制的一般標準，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點的內(nèi)部會計控制制度的條件。

另外，《內(nèi)部控制和審計風險準則》《審計重要性準則》《錯誤與舞弊準則》《管理建議書準則》《小規(guī)模企業(yè)審計特殊考慮實務公告》等都對內(nèi)部控制的測試、評價和報告做出了規(guī)定。在財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》不久，中國注冊會計師協(xié)會也了《內(nèi)部控制審核指導意見》，對注冊會計師簽定內(nèi)部控制審核業(yè)務約定書、制定審核計劃、履行審核程序、出具審核報告等做出了詳細規(guī)定，為注冊會計師開展內(nèi)部控制評審提供了依據(jù)和準則。

因此，企業(yè)內(nèi)控制度特別是內(nèi)部會計控制的建立，測試評價制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實現(xiàn)注冊會計師審計的操作性，關鍵在于企業(yè)管理當局的自我意識以及相關行政部門的監(jiān)管。同時，注冊會計師在審計實務中要嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的審計程序，切忌走形式，只有對企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全情況有正確的評價，才能為發(fā)表正確審計意見打下基礎。

四、小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評價結果對審計報告意見類型具有決定性影響

小規(guī)模企業(yè)固有風險和控制風險通常很高，因其業(yè)務比較簡單，審計收費低，注冊會計師實施審計的外勤時間往往較短，實施審計的程序可適當簡化，對賬面情況的審計難度不大。如果注冊會計師沒有把握對企業(yè)內(nèi)控制度的正確評價，將導致審計意見錯誤，使審計報告失真，帶來致命的審計風險。

《獨立審計準則第七號—審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師必須對被審計單位的內(nèi)控制度進行測試和評價的基礎上，確認企業(yè)的內(nèi)控制度有效性后，才具備會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容達到完整性這一些要求。會計資料具備了完整性，所有經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容都納入了會計報表體系，注冊會計師才能按照《獨立審計準則》的要求，發(fā)表相應的審計意見。實務中，注冊會計師對小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度的評價多流于形式，在沒有作深入細致的測試的情況下，簡單信賴，僅根據(jù)賬面審計的情況發(fā)表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計報告。

但小規(guī)模企業(yè)大多沒有建立內(nèi)控制度，因此，注冊會計師往往通過實質(zhì)性測試來實現(xiàn)對其評價，所以帶有很多的主觀判斷。因此，注冊會計師必須從企業(yè)內(nèi)控制度的關鍵控制點著手，如貨幣資金的收付，存貨進銷存流程的相關手續(xù)等，通過測試評價，一旦認為企業(yè)內(nèi)部控制失控，企業(yè)往往會存在賬外資產(chǎn)，收入不入賬，賬實不符等問題，直接帶來對會計報表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊會計師很難通過追加審計程序來達到審計目的。由于企業(yè)內(nèi)控制度失控，注冊會計師無從全面了解審計范圍，就無法確定審計范圍限制帶來的影響程度，故一般不應出具無保留意見和保留意見的審計報告，更多地應發(fā)表否定意見和無法表示意見的審計報告。如對企業(yè)存貨的核實，按照審計準則要求注冊會計師必須實施監(jiān)盤程序。如存貨不能核實，應視其對會計報表的影響程度發(fā)表相應的審計意見。當企業(yè)賬面存貨金額很小，對會計報表的影響在重要性標準以下，一般可不予披露，但這是建立在對內(nèi)控制度確信有效的前提下。如企業(yè)內(nèi)控制度失效，大量賬外存貨已轉(zhuǎn)移的情況下，注冊會計師在失控的內(nèi)控制度前提下很難做出存貨對會計報表的影響，發(fā)表保留意見和無保留意見都會帶來很大的審計風險。

企業(yè)審計制度范文第5篇

【關鍵詞】內(nèi)部審計 企業(yè)內(nèi)審

一、企業(yè)內(nèi)部審計的目標

（一）建設投資方面

除進行基建工程預決算審計外，還可以在審計建設項目可行性的同時審計其投資價值，例如技術是否先進、適用、可靠，經(jīng)濟上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設項目投資決策的依據(jù)。可以側(cè)重在建設項目投資的領導、技術人員的運用、質(zhì)量管理以及是否投標競爭、擇優(yōu)施工、就地取材、加強施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開展經(jīng)濟效益的審計。

（二）資金的合理籌措和運用方面

首先應注意對如何節(jié)約資金占用，降低資金使用成本的審計。例如如何解決庫存商品和采購物資超儲積壓，如何有效催收各類應收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)。其次應該就如何合理籌措與資金成本相宜的資金加以審計，諸如融資租賃、發(fā)行債券、用戶集資等，不僅要看資金性質(zhì)與資金用途是否相適應，還應比較所用資金的成本和可供使用的期限。另外，還須對資金的合理運用諸如對外投資的經(jīng)濟效益等加以審計。

（三）經(jīng)營管理方面

隨著企業(yè)經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計人員通過評價企業(yè)的管理工作找出不足，特別是從經(jīng)營上尋找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)出主意、想辦法，提高企業(yè)管理水平，從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此可以就企業(yè)的經(jīng)營目標是否明確、合理、完整、系統(tǒng)，經(jīng)營決策的原則、程序、方法是否正確、科學，實現(xiàn)經(jīng)營目標的措施是否落實等方面進行綜合審計。

（四）內(nèi)部控制制度方面

內(nèi)部審計部門應根據(jù)經(jīng)濟活動發(fā)生的頻繁程度以及職能部門的特點，有針對性地對物資采購供應、資金審批、成本費用控制、企業(yè)聯(lián)營、工資獎金分配等內(nèi)部控制制度進行審計評價，尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助經(jīng)營者改善經(jīng)營管理，防止企業(yè)經(jīng)濟效益流失，同時也督促干部和職工守法經(jīng)營、清廉從政，在經(jīng)濟活動中少犯錯誤。

（五）決策審計方面

企業(yè)經(jīng)營者做出的決策影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。為防止決策失誤，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計部門必須開展決策審計。這類審計活動屬于事前審計，可以對即將發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事前預測，減少損失浪費，降低經(jīng)營風險和投資風險，為企業(yè)經(jīng)營者當好參謀。

二、新時期企業(yè)內(nèi)部審計的特點

（一）內(nèi)部審計機構的建立由被動要求向主動需要變化

我國國有企業(yè)的內(nèi)審機構是在許多企業(yè)對這個新生事物尚未充分認識的情況下，根據(jù)政府的要求組建的，帶有明顯的被動性。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)面向市場，成為獨立的法人實體，企業(yè)的經(jīng)營者直接進行重大市場決策和完全的內(nèi)部管理，同時還要對投資者負責。由于經(jīng)營者壓力增大，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部約束也由被動變?yōu)橹鲃?。因此企業(yè)經(jīng)營者為了減少經(jīng)營風險，樹立良好的企業(yè)形象，能夠自覺的重視內(nèi)審工作，建立內(nèi)部審計部門、健全內(nèi)部審計制度，加強對企業(yè)及其有關部門的監(jiān)管力度。

（二）內(nèi)部審計的內(nèi)容向高層次、多樣化方向變化

在計劃經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計是以財政財務收支審計為主。在市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)審具有更廣泛的內(nèi)容。從防錯糾弊，扮演“警察”角色為主，向高層次的“參謀”、“助手”方向發(fā)展；從財務核算的真實性、合規(guī)性審計為主，向注重效益審計方向發(fā)展；從以財務報表為中心的財務收支審計為主，向以內(nèi)部控制為中心的制度基礎審計的方向發(fā)展；從事后審計向事前、事中控制發(fā)展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費的方向發(fā)展。內(nèi)部審計可通過對企業(yè)的生產(chǎn)組織、生產(chǎn)計劃、技術改造、項目開發(fā)、投資決策、企業(yè)經(jīng)營、流動人事等各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟性、效率性和效益性的評價來實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行管理。內(nèi)審部門能根據(jù)加強內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務。

（三）內(nèi)部審計由財務收支審計向管理、效益審計變化

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨立的、具有經(jīng)營自的法人實體，企業(yè)的投資也呈現(xiàn)多元化。企業(yè)直接面對市場進行生產(chǎn)經(jīng)營和決策，同時也將承擔相當大的市場風險。與計劃經(jīng)濟相比，經(jīng)營者所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。在市場經(jīng)濟條件下，要求經(jīng)營者必須注重資本的保值增值，重視企業(yè)經(jīng)濟效益的長期增長，克服企業(yè)發(fā)展的短期行為，這就要求內(nèi)部審計工作的重點也將逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來，使內(nèi)審的效益評價智能不斷加強。

（四）內(nèi)部審計由事后審計為主向事前、事中控制為主變化？

隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)成為具有自主經(jīng)營權的法人實體。為了防止決策失誤和資產(chǎn)流失，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)利潤最大化，就要求內(nèi)部審計由原先的事后審計評價為主，轉(zhuǎn)向事前、事中的控制為主。以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益。內(nèi)部審計監(jiān)督已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的全過程。企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)有針對性地開展經(jīng)營審計和管理審計，為優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高資金的利用率服務。

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