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論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文第1篇

[關(guān)鍵詞]：企業(yè)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部建設(shè) 建設(shè)制度

建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是國家法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充，是貫徹國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。從對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度概念的理解和健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的意義上，分析我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀，對(duì)如何建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度以及建立哪些內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提出了一些構(gòu)想。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題

從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的相關(guān)理論研究薄弱，財(cái)會(huì)人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識(shí)與技能，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理的要求相比存在較大差距，因此，建立科學(xué)、合理、適用的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界必須解決的一大問題。

（一）部分企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

部分企業(yè)直接以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度以及上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，致使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過強(qiáng)，直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)在國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

（二）會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性受到損害

會(huì)計(jì)制度作為指導(dǎo)各企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的規(guī)范，具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，各企業(yè)會(huì)計(jì)人員均應(yīng)自覺地按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算和報(bào)告。但現(xiàn)實(shí)上，一方面，由于監(jiān)督措施不力，導(dǎo)致一些企業(yè)為了自身局部利益而在會(huì)計(jì)處理上“各取所需”，這些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員置會(huì)計(jì)制度規(guī)定不顧，完全按廠長、經(jīng)理的意圖進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致核算不實(shí)、數(shù)據(jù)不真，或設(shè)置“兩套賬”以應(yīng)付財(cái)政、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的審查；另一方面，執(zhí)法不嚴(yán)，縱容了違規(guī)違紀(jì)行為，比如一些企業(yè)雖然在審計(jì)或財(cái)務(wù)檢查中查出了不少問題，但在處理上大多是“限期糾正”、“下不為例”，對(duì)負(fù)責(zé)人從輕處理或不予處理，這就縱容了會(huì)計(jì)上的違規(guī)違紀(jì)行為，致使一些企業(yè)違規(guī)行為屢查屢犯，屢禁不止。

（三）內(nèi)部控制制度不健全、不完善

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。目前，很多企業(yè)在制定制度時(shí)，未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度，無法確保管理部門制定的方針政策得到實(shí)施，無法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整。

（四）內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠全面，賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范

從目前會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)來看，企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定。大多數(shù)企業(yè)未建立較為完整的賬務(wù)處理程序制度，甚至很多單位根本就沒有這方面的制度，從而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。比如，同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會(huì)計(jì)期間，甚至在同一會(huì)計(jì)期間，其賬務(wù)處理竟然不同；再如，會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量方法也隨意選擇。

二、如何健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

（一）深化我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的思路

會(huì)計(jì)制度建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其總體目標(biāo)在于建立與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的、健全的、完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。建設(shè)會(huì)計(jì)制度是建立和發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一個(gè)從不完善到完善、從不規(guī)范到規(guī)范的動(dòng)態(tài)過程。從理論上說，會(huì)計(jì)制度應(yīng)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷地進(jìn)行改革和完善，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各不同階段企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)。但事實(shí)上，會(huì)計(jì)制度變革與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不同的特征。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為客觀環(huán)境的變化，具有其內(nèi)在的規(guī)律性，而會(huì)計(jì)制度變革是從屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種行政行為，缺乏內(nèi)在必然性的因素；其次，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過程，具有動(dòng)態(tài)性和連續(xù)性，會(huì)計(jì)制度變革則是依據(jù)一定時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相對(duì)穩(wěn)定特征，對(duì)原制度進(jìn)行修正和革新，其變化具有間歇性和相對(duì)穩(wěn)定性。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的制度程序

企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的制度程序一般應(yīng)分為三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、政策分析階段和決策階段。在準(zhǔn)備階段，應(yīng)精通會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容和要求，確定會(huì)計(jì)政策選擇的空間，并在該空間內(nèi)確定關(guān)鍵政策，進(jìn)行資料的收集與整理，根據(jù)企業(yè)本階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定選擇的基本原則，如是穩(wěn)健型，還是開拓型；在政策分析階段，就所確定的關(guān)鍵政策尋求各種可行的方案，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)后果的測(cè)算和分析，根據(jù)成本效益原則確定每一個(gè)方案的效率高低，并排出優(yōu)劣；而決策階段則是在上述分析的基礎(chǔ)上，選出最佳的方案。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的措施

會(huì)計(jì)人員不僅是經(jīng)營活動(dòng)的管理者，而且還是經(jīng)營管理活動(dòng)的監(jiān)督者。從經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)工作的需要來說，要有一批合格的會(huì)計(jì)人員。他們應(yīng)當(dāng)掌握專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)制度。能夠嚴(yán)格自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、忠于職守、當(dāng)好管家。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，首先是下力氣建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。目前我們的會(huì)計(jì)隊(duì)伍存在著整體素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，要改變這種會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平參差不齊、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化等問題，就要通過正規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)來提高他們的綜合素質(zhì)。

總之，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，只有在會(huì)計(jì)法律制度允許的范圍內(nèi)，并且充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)法律制度的意志和要求，才能達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的目的，如果企業(yè)會(huì)計(jì)制度脫離會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)范，會(huì)計(jì)系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)信息就會(huì)失去真實(shí)性、可比性和有用性，既不能滿足國家宏觀調(diào)控的需要，也不能滿足投資人、債權(quán)人和企業(yè)內(nèi)部管理的需要。還有，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定好后，應(yīng)該經(jīng)過一段時(shí)間的試行和修訂，表明已達(dá)到了既定的要求的，才可最終確定其是否切實(shí)可行，然后即可定稿，以文件形式儲(chǔ)存為企業(yè)的資料以便日后的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]、呂利華，李忠.談企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)[J].會(huì)計(jì)之友，2009，15（29）：16-17.

論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 會(huì)計(jì)制度建設(shè)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的必然性

健全企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要。對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部牽制，往往采用職務(wù)分管的控制方法，以達(dá)到互相牽制、互相稽核、驗(yàn)證的目的，這種方法不能說沒有效果：但是，長期從事某一職務(wù).往往會(huì)產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”和“死氣沉沉”等缺點(diǎn)。為了克服這些缺點(diǎn)，一般采用職務(wù)輪換的方法

降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的招要?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對(duì)稅務(wù)違法案件的處罰。由于國家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度本身存在許多會(huì)計(jì)職業(yè)性判斷和選擇.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)，不僅要依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度，更重要的是要依據(jù)企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要。會(huì)計(jì)規(guī)范即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國會(huì)計(jì)改革的方向看，在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例。建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能使會(huì)計(jì)規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機(jī)統(tǒng)一體。

適應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的需要。會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，隨著企業(yè)走向市場(chǎng)、宏觀調(diào)控的加強(qiáng)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)改革措施的逐步展開，對(duì)會(huì)計(jì)快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的需要日益迫切，會(huì)計(jì)電算化的全面推行勢(shì)在必行。而會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作，則完全有賴于一套完整、便于操作的程序，有賴于會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的因素主要有以下幾個(gè)方面，首先是企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的方法，企業(yè)是否擁有一套科學(xué)的現(xiàn)代化的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方法，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益有重要影響。其次是對(duì)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀的了解。

財(cái)務(wù)計(jì)劃是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指的是在企業(yè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行綜合分析之后而制定的計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃包括了企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)考核，提高了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的預(yù)見性和規(guī)范性，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了重要保障。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本前提。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)指的是對(duì)在企業(yè)的發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)變化進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，改革一成不變的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方案，避免內(nèi)部會(huì)計(jì)制度過程中的思想僵化，為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供了科學(xué)合理的預(yù)測(cè)方案，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

財(cái)務(wù)監(jiān)督是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的保證。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)的遵紀(jì)守法情況的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)員工的工資分配的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的成本控制情況的監(jiān)督以及對(duì)企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用情況的監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督可以降低企業(yè)的成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀

我國的會(huì)計(jì)工作更注重其核算功能，未能發(fā)揮管理的基本職能，在控制風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督管理方面，主要加強(qiáng)的是審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)法作用，這種事后控制不能及時(shí)監(jiān)控各單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，為此，我國相繼出臺(tái)一系列政策，指導(dǎo)單位內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。但是，目前內(nèi)部控制管理仍有待完善，主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)缺乏科學(xué)的理論依據(jù)。目前，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)缺乏合適的理論依據(jù)，往往都是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和國家制度的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)會(huì)計(jì)制度制定的，而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》本身存在一些問題。首先，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一些矛盾。在一些具體業(yè)務(wù)處理上，準(zhǔn)則和制度規(guī)定不同，造成會(huì)計(jì)解釋上的不一致和會(huì)計(jì)運(yùn)作上的混亂。其次，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》闡述上存在的缺陷。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將當(dāng)前的一些具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則硬套在會(huì)計(jì)要素中，而很多具體準(zhǔn)則并不是按會(huì)計(jì)要素展開的。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)政策法規(guī)不完善。在20世紀(jì)70年代初，美國理論界就已經(jīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義、目標(biāo)和內(nèi)容做出了界定。而我國在80年代前，理論研究方面基本是空白，直至2001年6月

，才首次出臺(tái)針對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-一基本規(guī)范》。該規(guī)范的，說明我國在理論及法規(guī)建設(shè)方面都取得了重要的、階段性成果，有利于指導(dǎo)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但其具體細(xì)則有待加強(qiáng)。

四、如何進(jìn)行有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)

企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)置得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充實(shí)會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率.并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文第3篇

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制的切實(shí)有效實(shí)施可提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使企業(yè)資金更加安全完整、真實(shí)可靠，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率。因此，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，有著無可取代的重要地位。本文從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性加以分析，提出幾點(diǎn)有利于完善我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的粗淺建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 企業(yè)內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

前言：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高、企業(yè)資金的安全和完整運(yùn)作、企業(yè)會(huì)計(jì)信息可信度的增強(qiáng)都離不開有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效運(yùn)行，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還能促使企業(yè)保有一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，建立有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)工程，筆者針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提出了相關(guān)意見和建議。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的政策運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部制度以內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為核心，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心。良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能夠保證企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、并對(duì)各項(xiàng)工作效率的提高起著顯著作用。該制度可使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加規(guī)范，營造一種科學(xué)合理的企業(yè)激勵(lì)和約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營與管理積極性，是企業(yè)保持健康、協(xié)調(diào)、穩(wěn)步發(fā)展的有效保證，為企業(yè)積累豐富道德社會(huì)財(cái)富，獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）會(huì)計(jì)基本職能的發(fā)揮以良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)

我國的《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定了會(huì)計(jì)基本職能——反映核算與監(jiān)督控制，反映核算通常是對(duì)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直接體現(xiàn)，監(jiān)督控制則是也反映核算為基礎(chǔ)，方能實(shí)現(xiàn)，是一種對(duì)真實(shí)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職能控制。反映核算與監(jiān)督控制是相輔相成，互為依靠的，準(zhǔn)確的核算是建立有效監(jiān)督控制基礎(chǔ)，只有核算準(zhǔn)確才有實(shí)施監(jiān)督的必要，有效監(jiān)督控制是企業(yè)進(jìn)行核算的保證。

（三）會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施離不開有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是對(duì)我國會(huì)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施和切實(shí)執(zhí)行，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員行為的進(jìn)一步規(guī)范。有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可信程度，使企業(yè)披露的相關(guān)會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，有利于拉動(dòng)我國總的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展，并占有重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展地位。為了加強(qiáng)我國企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)制度管理，我國近期頒布了一系列有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范的行政法律法規(guī)，該項(xiàng)規(guī)定的頒布和實(shí)施有利于企業(yè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立，同時(shí)貫徹落實(shí)該項(xiàng)法律法規(guī)就必須建立良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)完善措施

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立明確的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

為了建立有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，必須增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是組織企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織者，也是會(huì)計(jì)行為主體負(fù)責(zé)。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識(shí)到自身的重要性和主要作用，積極開展會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)制度的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的根本完善，建立一個(gè)全面、全員、全方位的企業(yè)綜合管理體系，形成了一個(gè)綜合性的企業(yè)管理環(huán)境，建立企業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為核心的企業(yè)管理。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度體系

根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范》的相關(guān)條例規(guī)定，并與企業(yè)自身實(shí)際現(xiàn)狀相結(jié)合，建立屬于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度體系，分清企業(yè)各會(huì)計(jì)人員、各崗位以及各職能部門間的職責(zé)權(quán)限。在建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)遵循下列幾點(diǎn)：遵循全面性系統(tǒng)原則，完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)。應(yīng)遵循歸口分級(jí)的控制原則。應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)制度控制建立分級(jí)控制和統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，圍繞單位經(jīng)營者和財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)為中心，制定相關(guān)會(huì)計(jì)制度指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)制度工作的歸口分級(jí)、層層分解，實(shí)行責(zé)任落實(shí)到人，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)密控制，使其置身于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中；遵循責(zé)權(quán)利三者相結(jié)合的原則，它主要是為了明確會(huì)計(jì)控制制度過程中的責(zé)任歸屬，該項(xiàng)措施有利于會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作責(zé)任的明確劃分。

（三）加大內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度

完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，企業(yè)要適當(dāng)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度，應(yīng)側(cè)重于會(huì)計(jì)制度的實(shí)際操作性。無論制定的如何完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度都依賴于最終的執(zhí)行，沒有有效的執(zhí)行措施一切都是空談。因此，必須在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須細(xì)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的權(quán)責(zé)和責(zé)任，落實(shí)每名員工的權(quán)利和責(zé)任，為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部有效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷提升。

（四）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)綜合素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度需要會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行具體的實(shí)施和切實(shí)的履行，因此會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度切實(shí)實(shí)施的基本保障。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)部門的語氣目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用，企業(yè)必須建立一支高素質(zhì)、高水平的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘任業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德素質(zhì)好的會(huì)計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制管理。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度管理人員的管理，實(shí)行考核、輪崗、晉升和淘汰等企業(yè)考核機(jī)制，使企業(yè)員工具備較高的業(yè)務(wù)工作能力、擁有較高的職業(yè)道德素質(zhì)，創(chuàng)造一支高素質(zhì)、能力強(qiáng)的企業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)。

三、結(jié)束語

綜上所述可知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本保障，它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的切實(shí)實(shí)施有著積極的促進(jìn)作用。本文筆者以建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度重要性為根本出發(fā)點(diǎn)，提出了幾點(diǎn)相關(guān)改進(jìn)意見，期望借此為我國企業(yè)建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的正常健康、穩(wěn)步發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文第4篇

摘 要 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營管理中是不容忽視的，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。盡管如此，我國大部分工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上仍然存在著較多問題，無論是在制度建設(shè)上，還是在制度實(shí)施上都有待提高。本文就針對(duì)目前我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，對(duì)如何加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了探討，并給出了一些自己的看法和建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 人員素質(zhì) 制度建設(shè) 評(píng)價(jià)體系

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，也是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要手段。建立完善的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是衡量工業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要標(biāo)志。良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，本文就針對(duì)目前我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，對(duì)如何有效加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行探討。

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性，從而保證會(huì)計(jì)信息資料的真是可靠，提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整和約束、控制、評(píng)價(jià)等的一系列方法和措施的總稱。目前，我國部分工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)上取得了一定得成果，但在具體的操作上，還存在較多問題。

1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，重視度不高

我國部分工業(yè)企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)度不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)十分薄弱，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有充分學(xué)習(xí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性不高，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用。因此，管理者不重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和完善，使得部分企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。

2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是開展企業(yè)會(huì)計(jì)控制的有力保證。目前我國部分企業(yè)并沒有建立完善的制度來保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，也沒有形成一系列的方法或手段，大部分企業(yè)只是進(jìn)行零散的控制，沒有發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的巨大作用。再加上部分企業(yè)缺乏合理有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致很多企業(yè)往往都是在事發(fā)后才進(jìn)行補(bǔ)救，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失難以彌補(bǔ)。

3、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

高素質(zhì)的管理人才是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)人才必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況有一個(gè)全面的了解，并能夠掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)以及管理等多方面的業(yè)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這樣才能將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處。然而，我國大部分工業(yè)企業(yè)缺乏優(yōu)秀的會(huì)計(jì)管理人才，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)不扎實(shí)，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面也不夠熟練，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以順利進(jìn)行。

二、加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

針對(duì)上述關(guān)于我國工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題，對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制給出以下幾點(diǎn)建議：

1、提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和重視

企業(yè)管理者應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)和管理知識(shí)，不斷提升自己，深刻理解到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性。同時(shí)，作為企業(yè)管理者，應(yīng)該積極督促企業(yè)內(nèi)部按照國家相關(guān)制度法規(guī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)信息的全面把控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目的。

2、建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一方面，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化制度的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的科學(xué)性；另一方面，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，構(gòu)建全面的、系統(tǒng)的制度，為企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施提供良好的流程和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。

3、加強(qiáng)對(duì)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查和披露

一方面，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題，進(jìn)行評(píng)估審定，并及時(shí)提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見。例如，當(dāng)企業(yè)存在重大的異常情況時(shí)，應(yīng)該立即報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，讓上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；積極發(fā)揮職能部門的作用，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平十分有利。另一方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的部門制定不同的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況及企業(yè)的變化與發(fā)展，及時(shí)的做出相應(yīng)的調(diào)整；領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮帶頭作用，敦促企業(yè)內(nèi)部員工認(rèn)真履行各自的職責(zé)，為企業(yè)謀利益。

4、建立完善的、系統(tǒng)的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)為了有效解決內(nèi)部人員會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，應(yīng)該盡快建立有效的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與激勵(lì)的有效結(jié)合；對(duì)企業(yè)各部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況進(jìn)行績效考評(píng)，建立考評(píng)指標(biāo)，量化指標(biāo)體系，以考評(píng)指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲。同時(shí)，制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系，以衡量內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性，最終實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的內(nèi)部會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制體系。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)和發(fā)展并非一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)，作為企業(yè)管理者，首先就要從自身做起，加深對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和理解，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)給于重視。同時(shí)，在制度建設(shè)中，要積極發(fā)動(dòng)企業(yè)各部門員工，及時(shí)反饋在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施中出現(xiàn)的問題，采取必要的措施，避免給企業(yè)經(jīng)營管理帶來不必要的損失。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，相信在未來一段時(shí)間里，我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將會(huì)取得良好的成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]曲銘.淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)綜合版.2006（09）：113-114.

論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ；問題；對(duì)策

當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)想要較好的生存和發(fā)展就離不開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)成為企業(yè)很重要的一項(xiàng)工作，它是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力保證。但是，我國大部分的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都存在一些問題，針對(duì)這一現(xiàn)狀，本論文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的一些問題進(jìn)行分析并給出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

一、引言

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施而制定的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的有力保障。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立和完善是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、貫徹實(shí)施法律法規(guī)的必然要求。第一，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)企業(yè)的管理提出了更高的要求，管理水平高低對(duì)企業(yè)發(fā)展起決定性作用。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，有效調(diào)動(dòng)管理者積極性，使得企業(yè)能夠獲得最大利潤。第二，會(huì)計(jì)在進(jìn)行內(nèi)部控制的同時(shí)，在進(jìn)行核算、監(jiān)督、控制等各環(huán)節(jié)的工作當(dāng)中，需要以制度作為執(zhí)行的依據(jù)，控制制度能有效避免人為干擾。第三，為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，我國已經(jīng)相繼頒布了相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是貫徹執(zhí)行相關(guān)法律和法規(guī)的客觀要求。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制總體效果不太理想

我國建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。但是在現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中，企業(yè)往往把內(nèi)部控制與審計(jì)聯(lián)系起來，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的積極性不大，甚至還有一些工作人員存有抵觸心理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的，起著規(guī)范指導(dǎo)作用，供企業(yè)參考實(shí)行，強(qiáng)制約束力還不夠。由于這些原因，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)用的總體效果不太理想。有關(guān)調(diào)查表明：從行業(yè)來看，金融企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)用效果較好；從企業(yè)類型來看，國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則相對(duì)薄弱，它們實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是政府要求必須實(shí)行所致；從企業(yè)規(guī)模來看，規(guī)模大的企業(yè)其控制效果要比規(guī)模較小的企業(yè)好。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系不健全

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式，體系的不健全導(dǎo)致總體上缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，大多數(shù)企業(yè)只重視經(jīng)營而不重視管理，在制定內(nèi)部控制的內(nèi)容上過于簡(jiǎn)單、片面，在利益的驅(qū)使下，更是使原有的內(nèi)部控制失去控制。在真正發(fā)生問題時(shí)又開始重新強(qiáng)調(diào)事后控制，可這樣通常是在違規(guī)之后再去挽救，也就失去了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的應(yīng)有效力。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能有效發(fā)揮其監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控、自我約束而采用的重要措施，是保證會(huì)計(jì)資料客觀真實(shí)、科學(xué)完整的重要舉措。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員處在企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)當(dāng)中，他們的發(fā)展、升遷都依附其所在的單位，受制于企業(yè)經(jīng)理人員。審計(jì)人員有可能因?yàn)槭艿侥承┮蛩赜绊?，而不按照既定程序進(jìn)行操作。那樣審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果則會(huì)背離客觀實(shí)際，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用被弱化甚至是形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體從屬于企業(yè)經(jīng)營者，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏社會(huì)監(jiān)督

目前我國很多的企業(yè)在其內(nèi)部缺乏必要監(jiān)督，在其外部也缺乏必要的社會(huì)監(jiān)督。某些企業(yè)雖有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是缺乏必要的社會(huì)監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。社會(huì)監(jiān)督的缺失造成了企業(yè)內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的有機(jī)統(tǒng)一。目我國會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制還不太健全，而財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)等國家監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有很好地發(fā)揮它們的監(jiān)督作用，各個(gè)監(jiān)督主體只在各自領(lǐng)域?qū)嵤┍O(jiān)督，不能有效形成監(jiān)督合力，最終難以達(dá)到理想的監(jiān)督效果。會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)本來是屬中立的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是會(huì)計(jì)行業(yè)同行之間的競(jìng)爭(zhēng)使得它們?yōu)榍笞陨砩婧桶l(fā)展而去迎合客戶需求，導(dǎo)致它們不能站在客觀公正的立場(chǎng)，所以不能有效發(fā)揮其中立的社會(huì)監(jiān)督作用，最終結(jié)果是社會(huì)監(jiān)督的低效甚至是無效。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

目前首先要做的是加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，形成適合所有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本框架，按企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)分門別類地制定相應(yīng)的控制制度，增強(qiáng)其可操作性和指導(dǎo)性。其次要進(jìn)一步拓展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容、方法。其內(nèi)容不僅要涵蓋實(shí)物資產(chǎn)，還要包括無形資產(chǎn)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息披露。應(yīng)該加快推進(jìn)方法體系的建設(shè)，正式出臺(tái)相關(guān)控制方法的專門規(guī)范。再次應(yīng)加強(qiáng)宣傳教育和監(jiān)督檢查，將上市公司建立并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況作為其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)該提高認(rèn)識(shí)，自覺加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想認(rèn)識(shí)、綜合素質(zhì)和道德水平是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的關(guān)鍵，完善的法律法規(guī)只是為企業(yè)提供了一個(gè)框架，企業(yè)還需要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如果領(lǐng)導(dǎo)者不兼容崗位串通舞弊、，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性就會(huì)降低。企業(yè)應(yīng)從管理學(xué)的角度重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，把它作為內(nèi)部管理的手段和方法，積極主動(dòng)地增強(qiáng)自身設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。領(lǐng)導(dǎo)者更要轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重大意義，為建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的從屬和依附使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用?？茖W(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要強(qiáng)而有力的內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行。有效的內(nèi)部審計(jì)不但可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營問題，也能更好地規(guī)范企業(yè)行為，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤目標(biāo)。企業(yè)只有將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有機(jī)結(jié)合起來，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患未然，避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失控。企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，有條件的企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的合理性、有效性的評(píng)價(jià)，并且針對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，督促相關(guān)部門進(jìn)行改正，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健康有效運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督

整個(gè)會(huì)計(jì)控制過程也需要在社會(huì)監(jiān)督下完成，有效的社會(huì)監(jiān)督能促進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的完善，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范的時(shí)候社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)及時(shí)整改，從而有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)管理的重要作用。為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，立法機(jī)關(guān)、執(zhí)法機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門和監(jiān)管部門等社會(huì)監(jiān)督力量需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行必要監(jiān)管。社會(huì)審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一道監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中應(yīng)該提出有效的建設(shè)性建議以此幫助企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營行為、完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期檢查和不定期抽查，防止舞弊行為和行為的發(fā)生，在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)充分肯定和支持企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督，以此規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

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