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金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第1篇

關鍵詞：后危機時代 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠 政策

截至2008年底，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的60%左右?？梢哉f，中小企業(yè)已經成為拉動我國經濟增長的中堅力量。然而在2008年金融危機的沖擊下，中小企業(yè)普遍存在訂單減少、銷售下降、效益下降、企業(yè)庫存增加、資金周轉困難等問題。一大批中小企業(yè)不堪稅收重負紛紛破產倒閉這一現(xiàn)象再次把中小企業(yè)稅負過重的問題拋到了風口浪尖。除了較重的稅收負擔外，中小企業(yè)還承擔了較多的非稅負擔及其他一些不合理不合法的收費項目。稅收負擔較重成為制約我國中小企業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一。后金融危機時代，如何減輕中小企業(yè)稅收負擔，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關系到我國城鎮(zhèn)化進程的順利推進，更關系到我國國民經濟的健康發(fā)展。

一、后危機時代中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）中小企業(yè)專門性稅收優(yōu)惠政策缺失

目前我國出臺的涉及中小企業(yè)的稅收政策都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒有形成一個較完整的體系。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關的稅收政策目標不太明確，更缺乏與實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》相配套、針對性強且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；稅收政策目標定位不準確，優(yōu)惠措施缺乏針對性，法律法規(guī)實施效率不高等諸多問題，最終導致了中小企業(yè)稅收政策的實際落實效果不理想。

（二）中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺陷重重

目前我國扶持中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較零散，存在著以下不足：首先，稅收優(yōu)惠的定位偏差，優(yōu)惠的稅種范圍有限。當前我國制定的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要著眼于失業(yè)等社會問題的角度而制定，忽略了中小企業(yè)自身發(fā)展特征以及后金融危機時代我國人口紅利不斷減少，勞動力成本不斷上升這一新的經濟形勢。目前的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅法中，增值稅、營業(yè)稅和印花稅方面的優(yōu)惠政策很少，而且屬于產業(yè)激勵方面的優(yōu)惠較少，沒有考慮對中小企業(yè)競爭能力的培育，沒有把中小企業(yè)提升到是當今許多高新技術的發(fā)祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮，稅收優(yōu)惠政策的產業(yè)導向作用不強。其次，稅收優(yōu)惠方式簡單低效。我國有關民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅僅局限于稅收減免和優(yōu)惠稅率兩種方式，與發(fā)達國家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，這種較為單一的政策手段不利于刺激投資政策調控目標的實現(xiàn)。最后，享受優(yōu)惠的主體受限。

二、后危機時代完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對策

（一）制定完善的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮政策引導作用

政府應對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應以產業(yè)政策為導向，引導中小企業(yè)調整和優(yōu)化產品結構，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠應改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進一步擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。完善有關法律法規(guī)是改善中小企業(yè)經營環(huán)境、促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的重要前提和保障。而中小企業(yè)技術創(chuàng)新也是企業(yè)自身長足發(fā)展的必有之路。

（二） 建立中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的長效機制

長期以來，國企和外企都享受了較多的稅收優(yōu)惠特權，時值城鎮(zhèn)化發(fā)展不斷推進的今日，政府應積極建立減輕中小企業(yè)稅費負擔的長效機制。目前國家“營改增”稅制改革已成功試點，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴大。在完善中小企業(yè)鼓勵性稅收政策的同時，大力推進“費改稅”改革及收費管理，切實減輕中小企業(yè)的非稅負擔。具體措施包括以下三個方面：一是取消非規(guī)范的制度外收費，如部門越權設置或憑借行政管理權、執(zhí)法權強制收取的費項等。二是將具有稅收性質的基金和費項，通過擴大現(xiàn)有稅種稅基或設置新稅種的辦法實施改稅，以更為規(guī)范的稅收形式來取代收費形式，確立稅收收入在地方財政收入中的主體地位。三是對確需保留的收費項目，要通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并對收費標準、方法以及收入的用途予以公開，實行準稅收管理。

（三）優(yōu)化稅收征管措施，完善稅收服務體系

政府應積極推進稅收征管規(guī)范化，主動適應中小企業(yè)規(guī)模數(shù)量、組織結構、經營方式、核算方式、利益訴求的發(fā)展變化，完善稅收征管法律制度體系，大力加強稅務登記、欠稅公告、納稅評估、發(fā)票管理和防偽專用品管理等方面制度建設。推進稅收征管信息化，充分利用現(xiàn)代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強業(yè)務與技術的融合，提升稅收征管的質效。稅務部門應努力提升信息技術應用的支撐，繼續(xù)搭建稅收管理無紙化工作的大平臺，使稅收征收管理過程中各環(huán)節(jié)的紙質資料最少化，最大限度地減少納稅人負擔。探索建立多元化納稅申報體系，積極拓展納稅服務渠道和空間。有關部門還應大力扶持成熟專業(yè)的稅收籌劃中介機構的發(fā)展，以期幫助中小企業(yè)進行有效地稅收籌劃，達到合理節(jié)稅的目的。

參考文獻：

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[3]楊默如.借鑒國外稅收優(yōu)惠政策完善我國稅收制度[J].涉外稅務，2009（6）：15-18.

金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第2篇

[關鍵詞]自貿區(qū)；稅收優(yōu)惠；改革路徑

[中圖分類號]F74 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 ― 2234（2016）11 ― 0061 ― 03

一、自貿區(qū)的本質及定位

（一）自貿區(qū)的本質

自貿區(qū)全稱自由貿易試驗區(qū)，源于國際貿易，由保稅區(qū)升級而來。當前比較盛行的含義有兩種。一是從廣義角度，指區(qū)內國家為了吸引投資、實現(xiàn)貿易自由化，取消了大部分的關稅和非關稅壁壘而形成的“大區(qū)”，即國家間自由貿易區(qū)；二是從狹義角度，指設置在一國境內且處于關境之外，受海關治外法權保護并無貿易限制的關稅管轄地區(qū)，又稱自貿園區(qū)。我們國家現(xiàn)有的上海、廣東、天津、福建自貿區(qū)就是屬于狹義的自貿區(qū)，它們既保留了保稅區(qū)的基本職能，同時還開放了金融、保險、電信、文化、投資管理、教育培訓、醫(yī)療服務等領域，也放寬了銀行業(yè)與信息通信服務等行業(yè)投資者的準入限制，提升了投資的自由化〔1〕。本文的研究對象為狹義的自貿區(qū)，以下自貿區(qū)的闡述如無特別說明均指狹義的自貿區(qū)。

（二）自貿區(qū)的定位

就自貿區(qū)的全稱（即自由貿易試驗區(qū)）不難看出，自貿區(qū)除了享有“自由貿易”的優(yōu)惠之外，還必須肩負著“試驗”的重任，即對于一些政策制度先行開展試驗，為將來的全面深化改革積累經驗。因此，可復制、可推廣的特性就成了完善的自貿區(qū)政策應具備的基本要求。這就決定了自貿區(qū)不應一味地力爭政策優(yōu)勢促進區(qū)域經濟發(fā)展，應通過分析政策實施的利弊，研究自貿區(qū)政策實施過程中存在的與潛在的問題，努力探索政策改革與完善的方法，創(chuàng)建一個適應新形勢、同國際高度接軌的可復制、可推廣的管理體制，這才是自貿區(qū)試驗的最核心定位。在自貿區(qū)實施的一系列政策中，稅收優(yōu)惠政策成了促進自貿區(qū)乃至區(qū)域的投資和貿易最有效的政策之一。然而，正因為稅收優(yōu)惠政策對區(qū)域發(fā)展的積極作用也導致了其容易造成“稅收洼地”。因此，在準確定位自貿區(qū)的基礎上，研究我國自貿區(qū)稅收優(yōu)惠政策的不足并提出相應的改革路徑同時使其政策可復制可推廣，是我國相關部門在今后應該認真考慮的重點課題之一〔1〕。

二、自貿區(qū)稅收優(yōu)惠政策分析

我國自貿區(qū)從保稅區(qū)升級而來，其稅收優(yōu)惠政策既包括保稅區(qū)保留的稅收政策還包括自貿區(qū)特有的拓展稅收政策。如貨物可以在保稅區(qū)與境外之間自由出入的免稅政策；國內貨物入?yún)^(qū)視同出口的出口退稅政策；來料加工復出口的保稅加工政策以及注冊在洋山保稅港區(qū)內的試點納稅人對內提供的相關服務的增值稅即征即退政策等都是保稅區(qū)保留的稅收政策。而自貿區(qū)特有的拓展稅收政策主要有延用先試行的上海自Q區(qū)的共性稅收優(yōu)惠政策與后試行自貿區(qū)個性化的稅收優(yōu)惠政策。

（一）共性稅收優(yōu)惠政策

在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中，很大部分是延用了上海自貿區(qū)的稅收政策，成為當前所有自貿區(qū)共性的稅收優(yōu)惠政策，主要具有促進貿易、促進投資以及促進人才引進的功能。

1.促進貿易的稅收優(yōu)惠政策

包括租賃企業(yè)特定的優(yōu)惠政策，以及保稅區(qū)延伸的綜合稅收優(yōu)惠政策。

（1）租賃企業(yè)特定的優(yōu)惠政策

一是融資租賃出口退稅的優(yōu)惠政策。這項政策主要適用于注冊地在自貿區(qū)內的融資租賃企業(yè)及其區(qū)內設立的項目子公司，顯然政策的實施有助于其稅負的下降。

二是進口環(huán)節(jié)增值稅低稅率優(yōu)惠政策。這項政策主要適用于注冊地在自貿區(qū)內的國內租賃公司或其設立的項目子公司，針對其將進口空載重量在25 噸以上的飛機租賃給國內航空公司使用的即可享受，顯然政策的實施有助于促進租賃公司發(fā)展跨境租賃業(yè)務。

（2）保稅區(qū)延伸的綜合稅收優(yōu)惠政策

一是內銷時的“選擇性征稅政策”。這項政策主要適用于自貿區(qū)內的生產企業(yè)。具體地說，自貿區(qū)內生產企業(yè)加工后內銷的貨物從之前只能按照成品的價格和稅率征稅到現(xiàn)下可以由企業(yè)自行選擇按料件繳稅或按成品繳稅，使企業(yè)有權選擇對自身有利或稅賦較低的方式繳稅，這無疑會使得內銷產品的成本下降，更具有市場競爭力。

二是進口所需貨物免稅。這項政策主要適用于自貿區(qū)內的生產企業(yè)和生產企業(yè)，針對其進口其所需的機器設備等貨物免稅。

2.促進投資的稅收優(yōu)惠政策

主要是所得稅遞延分期納稅政策，這項政策主要適用于注冊在自貿區(qū)內的企業(yè)或個人股東，針對其對外非貨幣投資評估增值部分可享受不超過5年期限的所得稅遞延分期納稅待遇。顯然政策的實施有助于減少企業(yè)或個人股東非貨性資產投資時的稅收支出，促進企業(yè)或個人投資的積極性。

3.促進人才引進的稅收優(yōu)惠政策

一是個人所得稅遞延分期納稅政策，這項政策主要適用于自貿區(qū)內企業(yè)高端緊缺人才，針對其股權激勵所得可享受不超過5年期限的個人所得稅遞延分期納稅待遇〔3〕。顯然政策的實施有助于自貿區(qū)企業(yè)吸引高端緊缺人才。

二是免稅補貼自行計算扣除免報備。具體地說，為了吸引外籍高端人才落戶，對持有R字（人才）簽證的外籍人員的免稅補貼在其所得稅申報納稅時可自行計算扣除，免報備。

（二）個性化的稅收優(yōu)惠政策

金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第3篇

(1)優(yōu)惠政策太過于單調。由于我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅對微小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠過于苛刻，使得企業(yè)優(yōu)惠政策僅限于減免稅和稅率優(yōu)惠的形式上，這種單一的稅收優(yōu)惠方式直接制約了中小企業(yè)的發(fā)展和數(shù)量，很難適應企業(yè)的發(fā)展要求。在國際金融危機的大背景下，中小企業(yè)的發(fā)展受到空前障礙，而盈利能力陡然下降，甚至虧損，由于政府方面稅收優(yōu)惠政策過于單調，企業(yè)仍然無法承擔巨大的投資風險，由于人才流向的限制，更使得稅收效率低下。而多數(shù)中小企業(yè)被界定為“小規(guī)模納稅人”從而無法取得整個的增值稅專用發(fā)票，這大大的隔斷了中小企業(yè)與大企業(yè)的合作鏈，使中小企業(yè)在日益競爭的市場上處于不利地位。(2)優(yōu)惠政策過于狹隘。隨著經濟的不斷穩(wěn)定發(fā)展，全球政府針對中小企業(yè)的優(yōu)惠制度日益健全，在受惠主體上不再區(qū)分小型企業(yè)和中型企業(yè)。實現(xiàn)了中小企業(yè)優(yōu)惠稅率的統(tǒng)一性，法律體制逐漸健全。但是在我國，政府仍然只是把更多的優(yōu)惠稅率享受在小企業(yè)當中，而針對的中企業(yè)卻不能有與之同等的待遇。針對國家中小企業(yè)和國外發(fā)達企業(yè)的對比，顯而易見更為不妥?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條規(guī)定個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)不適用本法。由此看來能夠享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)少之又少，從另一方面也顯示出了我國針對中小企業(yè)的稅收政策如此不健全，更沒有實施性。

2稅收優(yōu)惠政策靈活度不夠高

由于我國目前對于中小企業(yè)的有關稅收優(yōu)惠政策大多都局限于企業(yè)所得稅方面，因此稅收優(yōu)惠柔性不大且靈活性低，不能更好地使中小企業(yè)得以發(fā)展。中小企業(yè)因其自身條件的限制，其發(fā)展離不開外部條件的支持與保護。而我國經濟政策的宏觀調控早就依據(jù)社會定型和行業(yè)特性來制定和操作，并不是根據(jù)企業(yè)行為準則來制定的，從而造成中小企業(yè)不能得以健全的發(fā)展，而在稅收政策上大多側重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔而忽視了對中小企業(yè)經營能力的培養(yǎng)，面對中小企業(yè)的全面發(fā)展欠缺考慮，鼓勵中小企業(yè)的競爭能力的具體優(yōu)惠政策更是少之又少。因此，國家更應該注重培養(yǎng)中小企業(yè)的競爭能力和生存發(fā)展作為重點政策扶持方向。

3促進我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分析

3.1政府出臺鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦的優(yōu)惠政策面對中小企業(yè)以上現(xiàn)狀和困境，國家政府率先表態(tài)，針對中小企業(yè)實施優(yōu)惠政策，加大對中小企業(yè)稅收扶持工作力度，是促進中小企業(yè)進行技術開發(fā)和市場發(fā)展的最有力舉措，保障了中小企業(yè)能夠實現(xiàn)平等競爭的權利和發(fā)展，首先，要降低現(xiàn)行企業(yè)所得稅率、縮短固定資產年限等優(yōu)惠政策?？梢酝ㄟ^對中小企業(yè)改制進行稅收，特別是針對高新科技型企業(yè)在技術的改進上可免去所得稅的優(yōu)惠，以達到企業(yè)能通過企業(yè)融資的條件進行市場投資，促使中小企業(yè)健康茁壯的發(fā)展。因此政府可以通過以高新技術產業(yè)活動為投資主體進行優(yōu)惠稅收力度，不僅可以使國家經濟技術得以發(fā)展，而且保障了中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在創(chuàng)新的同時又能獲得國家資金的大力支持。

3.2政府明確稅收優(yōu)惠政策方向和方針稅收政策優(yōu)惠的目標不僅有利于提高稅收優(yōu)惠政策的方針，對于發(fā)展中小企業(yè)擴大經濟貿易也有顯著提高。由于中小企業(yè)靈活多變、進出口貿易交易少，所以應該從稅收申報、稅收登記等方面進行優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)提供公平競爭的機會，也有利于其發(fā)展。其次，國家政府針對中小企業(yè)的稅收政策，應該以法律的形式頒布，由此，才能落實維護中小企業(yè)的根本利益，使得政策的穩(wěn)定性和透明度高，在執(zhí)行過程當中，做到有法可依、依法行事的政策方針，因此，走向法治是必然的趨勢。由于在創(chuàng)業(yè)初期，中小企業(yè)最明顯的問題就是資金量少，經營能力差，融資困難，因此在這一方面政府更應該給予較多的稅收優(yōu)惠，使得中小企業(yè)資金量通融，以此來加大投資和生產，降低小規(guī)模納稅人的征收率。在企業(yè)所得稅方面政府應鼓勵新型中小企業(yè)做大做強，運用加速折舊，稅前扣除等間接的稅收優(yōu)惠政策，解決中小企業(yè)經營中期的波動問題，延長稅收優(yōu)惠期限，使中小企業(yè)更能享受政府給予的優(yōu)惠政策。

4結論

金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第4篇

論文摘要：稅收政策是國家財政政策的重要組成部分，隨著市場經濟制度在我國的建立和完善，國家越來越廣泛地利用稅收政策來調節(jié)供給、需求、投資，目的是促進地區(qū)經濟平衡和產業(yè)結構的優(yōu)化。本文特別指出了運用稅收優(yōu)惠政策促進經濟發(fā)展是一項系統(tǒng)工程。要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對產業(yè)結構調整和經濟的促進作用，有必要充分考慮各方面的影響因素，制訂適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動，某些資產，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其實質就是減免其優(yōu)惠對象的稅負，但方式多種多樣，如對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產以加速折舊，對小企業(yè)按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權的估算所得不征稅，對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。

我國的稅收優(yōu)惠政策是改革開放的產物。為了大規(guī)模地吸引外資，促進市場經濟的發(fā)展，我國適時、分階段提出了不同的稅收優(yōu)惠政策目標，經歷了鼓勵特定地區(qū)投資--鼓勵向基礎設施投資--鼓勵向技術密集型項目投資的過程，這對我國的經濟發(fā)展帶來了巨大的推動作用。主要表現(xiàn)在：（1）外資企業(yè)在我國從無到有，且成為我國經濟高速增長的一支主要力量。近5年來，我國已成為發(fā)展中國家利用外資金額最多、增長速度最快、在世界上僅次于美國的第二大受資國。（2）帶動了高新技術產業(yè)的發(fā)展，使我國在電子計算機、通信、家電、汽車、電梯、農藥等行業(yè)縮短了與發(fā)達國家先進技術水平的差距，刺激了一些工業(yè)迅速更新?lián)Q代；（3）外企的成長為我國市場經濟體制下建設現(xiàn)代業(yè)提供了良好示范；（4）催化了市場經濟體系的發(fā)育；（5）增加了財政收入。

稅收優(yōu)惠政策對經濟發(fā)展的影響主要有以下主要方面:

1 調節(jié)需求總量

社會需求總量由消費，投資和政府支出構成，稅收是消費和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)的投資支出。稅收對需求總量的調節(jié)作用，主要是根據(jù)經濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經濟穩(wěn)定。在總需求過度而引起經濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優(yōu)惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。

稅收政策是需求管理的重要工具。市場經濟制度完善的西方國家都十分重視運用稅收政策調節(jié)需求，采取“逆經濟風向行事”的稅收政策。20世紀50年代末，由于第二次世界大戰(zhàn)對美國經濟的推動作用逐漸減弱，國內國際需求不足，美國的經濟增長開始減緩。1962年肯尼迪政府時期開始全面實行稅收優(yōu)惠政策和進行減稅，個人所得稅減少了20%，最高稅率從91%降到65%，公司所得稅率從52%降到47%，這些稅收政策對經濟起到了有力的刺激作用。70年代后，美國的稅收政策又開始微觀化，即對不同的部門與地區(qū)實行不同的征稅方法，制訂不同的稅率，個別地區(qū)調整征稅范圍，以求得經濟的平衡發(fā)展

2 調節(jié)供給結構

在總需求和總供給關系中，如果出現(xiàn)總供給過大或過小的經濟失衡，既可以通過控制需求來取得經濟平衡，也可以通過控制供給來實現(xiàn)經濟平衡。因總供給不足引起的經濟失衡，通常是由于供給結構不合理造成的，我國國民經濟中的某些部門，如高新技術產業(yè)、能源、交通、通訊等部門發(fā)展滯后；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供給過過大的情況。在這些情況下，就要通過調整供給結構來調節(jié)供給，促進經濟的平衡發(fā)展。

我國在改革開發(fā)的進程中大力運用稅收優(yōu)惠政策來調整產業(yè)結構，擴大供給，促進經濟發(fā)展?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策都向高新技術企業(yè)，軟件企業(yè)，集成電路企業(yè)傾斜。其目的是為了促進產業(yè)結構調整和技術進步。國家對交通、能源、重點建設項目免征投資稅，并且制訂了《國家鼓勵產品目錄》，引導資金投向滯后于經濟的“瓶頸”部門，起到促進產業(yè)結構和經濟結構的合理調整，增加投入，擴大供給，促進經濟發(fā)展的作用。

3鼓勵投資

3.1投資對經濟增長的影響。

在現(xiàn)代市場經濟條件下，經濟增長取決于生產要素投入的增長，生產要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經濟的增長，但不會對經濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經濟建設實踐所證明。勞動要素由于在廣大發(fā)展中國家存在無限供給和發(fā)達國家的高失業(yè)率，也不會構成經濟增長的首要約束條件。因此，投資形成的快慢，將構成經濟增長的首要約束條件。

3.2稅收優(yōu)惠政策對投資的影響。

稅收對投資活動具有明顯的消極作用，因為稅收和利潤是企業(yè)經營成果的兩個極端，稅收直接提高了企業(yè)的生產成本，減少了企業(yè)的凈利潤，企業(yè)的凈利潤扣除股利后，都不得要用來投資。稅收會直接減少企業(yè)的投資量。

企業(yè)所得稅作為直接影響企業(yè)成本和利潤率的一個稅種，主要從兩個方面來影響企業(yè)的投資行為：其一，它對資本的邊際收入征稅，使得投資的報酬率下降，有可能抑制企業(yè)的投資行為。其二，企業(yè)所得稅允許對折舊，利息等成本項目在稅前予以扣除，降低了實際的資本成本，從而鼓勵了企業(yè)的投資行為。

因而，以減輕企業(yè)稅負為目的的稅收優(yōu)惠政策能夠使得企業(yè)的投資報酬率提高或企業(yè)資本成本下降，促使企業(yè)的產生投資行為，大大刺激了企業(yè)的投資意愿。

稅收優(yōu)惠政策對吸引外資的作用尤為明顯，1985年，世界銀行的經濟學家對10個國家74個外國直接投資項目行了調查研究，其中有50個項目（67%）的投資者認為，他們對投資國的選擇完全取決于該國的稅收優(yōu)惠政策：如果這些國家沒有相應的稅收優(yōu)惠，他們極有可能投資于其他國家或出口供應當?shù)厥袌觥Ｒ缘聡鵀槔?0世紀90年代初，公司所得稅率最高達到50%，近3年德國所獲外國投資100億美元，而稅率較低的英國，西班牙，荷蘭分獲830億美元，330億美元和220億美元，同時，德國公司紛紛將資金投向國外，2005年，德國在外投資高達500億馬克，近兩倍于外國資本在德國的投資額。另一份對欠發(fā)達國家295個公司的研究（2006）表明，東道國的稅收優(yōu)惠是決定跨國公司投資區(qū)位選擇的第二位重要因素，排在匯款限制之后，60%的公司把東道國的稅收優(yōu)惠視為關鍵因素，只有1%的公司認為稅收優(yōu)惠是可以忽略的。

稅收優(yōu)惠政策雖然能夠有效促進地區(qū)經濟的發(fā)展，但當?shù)氐膶嶋H情況，在制定和實施各項稅收優(yōu)惠政策時主要應考慮以下因素：

（1）處理好稅收優(yōu)惠與投資環(huán)境的關系。

按照聯(lián)合國貿發(fā)會議的定義，優(yōu)惠是指政府提供給特定企業(yè)的任何可衡量的經濟方面的利益，由此可以提高特定享受優(yōu)惠政策企業(yè)的收益率，或降低其成本或風險。但是，我們應當注意區(qū)分優(yōu)惠與投資環(huán)境要素之間的差異，優(yōu)惠并不包括諸如基礎設施、完善的稅收法律制度、企業(yè)經營制度、利潤的匯回或國民待遇等因素。毫無疑問，這些政策或者基礎設施會影響投資者的投資區(qū)位決策，但從實質上說都不是對直接投資的優(yōu)惠，而是涉及一個國家或地區(qū)的投資環(huán)境問題。只有在外資企業(yè)或國內投資企業(yè)的其他生產經營條件已經具備的情況下，各種優(yōu)惠政策才具有實際意義。因此，我們不能僅僅依靠競相給予稅收優(yōu)惠政策來引進外資，投資環(huán)境的改善同樣十分重要。

（2）重視稅收優(yōu)惠政策與其他政策的搭配。

應當看到，稅收優(yōu)惠在影響投資者直接投資的區(qū)位選擇決策中作用的有限性，其他政策如政府部門管理和收費的合理性，經濟和金融的穩(wěn)定性以及對外國或外國控股企業(yè)的非歧視性等政策因素同樣重要。稅收優(yōu)惠措施的效果取決于許多條件，同時還需要各級政府和政策的協(xié)調。只有稅收優(yōu)惠而缺乏其他相應的政策，投資者從稅收優(yōu)惠中得到的利益往往會被其他負面因素所抵消。這就要求我們在制定鼓勵投資的政策中，注意稅收優(yōu)惠與其他政策變量與非政策變量的配合。

（3）充分考慮稅收優(yōu)惠的效率與代價。

稅收優(yōu)惠有效率是指稅收優(yōu)惠能顯著地增加經濟的產出，對國家或地區(qū)經濟發(fā)展的實際利益大于由于稅收優(yōu)惠而導致的利益損失或機會損失。通常，直接投資給一個地區(qū)帶來的利益有創(chuàng)造就業(yè)機會、改善基礎設施、技術轉移與擴散以及拓展新市場等。同時，也可能由于損害環(huán)境、耗費原材料、割裂地區(qū)經濟等而導致享受稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的較大損失。只有當投資利益大于損失時，稅收優(yōu)惠政策才是有效率的。不能因為片面追求投資的數(shù)量而犧牲本國本地區(qū)的利益，在制定優(yōu)惠政策時，要充分考慮該項政策的實施對本國的環(huán)境、市場、技術等方面的影響。 只有這樣，稅收優(yōu)惠政策才能真正達到有效促進國家和地區(qū)經濟發(fā)展的良好效果。

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金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文第5篇

關鍵詞：技術進步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、發(fā)達國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀80年代后期以來，在經濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術產業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產業(yè)的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務業(yè)等新興產業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業(yè)結構轉型，有力地支持了經濟的持續(xù)增長。

作為發(fā)達的市場經濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產業(yè)技術政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業(yè)技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發(fā)達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導產業(yè)的技術開發(fā)。進入知識經濟時代，政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯(lián)合體等進行產業(yè)技術開發(fā)，并通過知識產權的轉讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產力的轉化。在技術進步的產業(yè)化和規(guī)模化環(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發(fā)達國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術產業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達國家支持科技進步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉化為現(xiàn)實生產力的重視有機地結合起來。基本的做法是：

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達國家的企業(yè)固定資產的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。

三是建立科技發(fā)展準備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術密集型企業(yè)為4%，生產資料產業(yè)為5%）提取技術開發(fā)準備金，并允許在3年內用于技術開發(fā)費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。

四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產品的中間實驗產品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產業(yè)結構轉型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業(yè)轉移到中國。從我國國內企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發(fā)力量、技術開發(fā)經費等的制約，企業(yè)技術開發(fā)能力還相對弱小，技術創(chuàng)新嚴重不足。在加入WTO和經濟全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、發(fā)達國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關規(guī)定，在3年過渡期內繼續(xù)保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關規(guī)則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術開發(fā)活動成本的50%。2．進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標，要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規(guī)定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術產業(yè)，以推動新興產業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經濟增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產業(yè)的技術改造，使傳統(tǒng)產業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經費的有效使用。同時，政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發(fā)展方面的經費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構，以貸款的方式向科研機構、大學、企業(yè)及其他機構提供資金，這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業(yè)、公益性產業(yè)、高新技術產業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產業(yè)。

4．加大對中小企業(yè)的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業(yè)的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業(yè)技術進步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術進步的扶持力度。為促進中小企業(yè)的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產業(yè)的發(fā)展，促進我國產業(yè)結構的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業(yè)是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業(yè)適度傾斜，加大對該產業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產業(yè)的發(fā)展，并相應帶動其他產業(yè)的發(fā)展，使整個產業(yè)結構能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉化。在傳統(tǒng)產業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構的貸款，充分調動企業(yè)進行技術改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉變?yōu)橄虍a業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產業(yè)政策的基本要求，對高新技術產業(yè)、以及傳統(tǒng)產業(yè)的技術改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產業(yè)，應根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉型外，應對高科技產業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產業(yè)增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當?shù)恼{整，改變目前進出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術產業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產業(yè)的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購對高新技術產業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產品，對國內高新技術產業(yè)實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產的產品。

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